Guia TP 2020 Enunciados

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II
CATEDRA PROF. HUMBERTO PEDRO DIEZ
GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
DOCENTES DE LA CATEDRA
PROFESOR TITULAR REGULAR
Humberto Pedro Diez
PROFESORES ADJUNTOS
Norberto Cosme Altamura

Alejandro Casal
Sebastián Miguel Dominguez
Oscar Daniel Gómez
Jorge Antonio Guglielmucci
Alberto Fabian Mastandrea
Jorge Héctor Francisco Pérez
Omar Ángel Rofrano
Alejandra Schneir
Alberto Vergara
Santiago Loureiro
JEFES DE TRABAJOS PRÁCTICOS
Verónica Andrea Agüero

Juan Manuel Durán
2
AUXILIARES DOCENTES
Curso del Prof. Norberto Cosme Altamura

Caruso, Pablo
De Torres, Emma
Gándara, Victoria
Salomón, María Clara
Strangis, Martín
Curso del Prof. Alejandro Casal

Arosteguy, Jorge Hernán
Capuzzi, Florencia
Gimenez Mattano, Patricia Mariela
Molina, Gisella
Perrone, Emiliano
Recio, Maria Paula
Riportella, Daniel
Sanchez Settembrini, Ariel
Curso del Prof. Sebastián Miguel Domínguez

Capula, Matías
González, Gabriel
Ríos, Martín
Pintos, Cecilia
Sabate, Juan Francisco
Vega, Diego
3
Curso del Prof. Oscar Daniel Gómez

Gómez, María Celeste
Curso del Prof. Jorge Antonio Guglielmucci

Adaminas, Alberto
Agüero, Verónica Andrea
Alcoba, Patricia
Ceci Uroz, Sebastián
Ciganotto, Daniel Omar
Melita, Eleonora
Mera, Gabriela
Nieva, Verónica
Lazcano, Javier Hernán
Curso del Prof. Alberto Fabian Mastandrea

Guglielmetti, Ricardo
Larramendi, Rodrigo
Librano, Hernán
Miguez, Hernán
Pose, Claudia
Curso del Prof. Jorge Héctor Francisco Pérez

Grzenda, Silvia
Rezzara, Carlos Alberto
4
Curso del Prof. Omar Ángel Rofrano

Mouzo, María Agustina
Oberkersch Marisa
Peluffo, Lorena
Rodriguez, Noelia Paula
Curso de la Prof. Alejandra Schneir

Buedo, Mario David
Greco, Pablo
Ibalo, Fernanda
Rezzara, Carlos Alberto
Rodriguez, Daniel Alberto
Curso del Prof. Alberto Vergara

Agreda, Vanesa
Barrios, Lorena
Giop, Roberto
Lorenzo, Luis
Quipildor, Patricia
Quiñones Paz, Florencia
Zaibac, Jose
5
INDICE
1- ENCUADRE GENERAL .................................................................................... 10

1.1. Contenidos Mínimos ................................................................................... 10
1.2. Razones; que justifican la inclusión de la asignatura dentro del plan de
estudio. Su importancia en la formación profesional ......................................... 10
1.3. Ubicación de la asignatura en el currículum y requisitos para su estudio ... 11
1.4. Objetivos del aprendizaje (Misión de la asignatura) ................................... 11
2- PROGRAMA ANALÍTICO ................................................................................. 12
Objetivos del aprendizaje................................................................................... 12
Temas a desarrollar ........................................................................................... 12
I. IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS: ASPECTOS TEÓRICOS ............. 12
II. IMPUESTO ARGENTINO AL VALOR AGREGADO ...................................... 13
III. IMPUESTO SOBRE CONSUMOS ESPECÍFICOS ...................................... 14
IV. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS ......................................... 15
I. OTROS TRIBUTOS: ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DE LA
LEGISLACIÓN ARGENTINA ............................................................................. 16
I. OTROS TRIBUTOS: ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DE LA
LEGISLACIÓN ARGENTINA ............................................................................. 17
I. ORGANIZACIÓN Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS ..................................................................................... 18
II. DETERMINACIÓN Y RECURSOS ................................................................ 19
III. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO ............................................... 20
IV. RÉGIMEN RECURSIVO RESPECTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL .......... 21
I. ASPECTOS GENERALES ............................................................................. 22
II. EL CASO ARGENTINO ................................................................................. 22
3- BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................. 24
I. Bibliografía obligatoria .................................................................................... 24
6
II. Otros Tributos ................................................................................................ 25

III. Procedimiento Tributario ............................................................................... 26
IV. Régimen recursivo respecto de los recursos de la seguridad social ............ 27
VI. Sistemas tributarios - el caso argentino........................................................ 28
3.2 Bibliografía ampliatoria ................................................................................ 29
4- MÉTODOS DE CONDUCCIÓN DEL APRENDIZAJE ....................................... 30
4.1 Metodología de la conducción del aprendizaje ............................................ 30
5. Métodos de evaluación .................................................................................. 34
5.2. Régimen para exámenes finales ................................................................ 36
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ................................................................... 38
OBJETO Y SUJETO .......................................................................................... 38
Ejercicio Nº 1 .................................................................................................. 38
Ejercicio Nº 2 .................................................................................................. 38
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ......................................... 40
Ejercicio Nº 3 .................................................................................................. 40
DEBITO FISCAL ................................................................................................ 43
Ejercicio Nº 4: Los Sauces SRL ..................................................................... 43
Ejercicio Nº 5: Ignacio Grabador .................................................................... 45
CREDITO FISCAL ............................................................................................. 45
Ejercicio Nº 6: Crédito Fiscal .......................................................................... 45
Ejercicio Nº 7: El Crédito S.A. ........................................................................ 47
HABITUALISTAS ............................................................................................... 49
Ejercicio N° 8: Pablo Usadín .......................................................................... 49
INTERMEDIARIOS ............................................................................................ 50
Ejercicio N° 9: Jacinto S.A.............................................................................. 50
CAMBIO DE ALICUOTA .................................................................................... 51
Ejercicio N° 10: FRAMA S.A. ......................................................................... 51
IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS...................................................... 52
Ejercicio N° 11: Carolina S.A.......................................................................... 52
REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN ............................................. 54
Ejercicio N° 12: Básico S.A ............................................................................ 54
SERVICIOS DIGITALES Y RESPONSABLE SUSTITUTO ............................... 56
Ejercicio N° 13:............................................................................................... 56
INTEGRALES .................................................................................................... 57
7
Ejercicio N° 14: Editorial de Diarios y Revistas - ANGEL S.A. ....................... 57

Ejercicio N° 15: Recupero de Exportaciones - ANGEL S.A. .......................... 59
Ejercicio N° 16: Actividad Aseguradora - LA CONFIANZA ............................ 61
Ejercicio N° 17: Servicios Médicos - OMASA S.A. ......................................... 62
Ejercicio N° 18: DE GALA S.A. ...................................................................... 65
Ejercicio N° 19: FELIPE MARTINEZ .............................................................. 71
Ejercicio N° 20: ALEJANDRO KNEE ............................................................. 74
Ejercicio N° 21: EL FARMACÉUTICO S.A. .................................................... 77
Ejercicio N° 22: SOLUCIONES PRAGMÁTICAS S.A. ................................... 79
Ejercicio N° 23: APOLINARIO LOPEZ ........................................................... 83
Ejercicio N° 24: RAFA NADAL S.A. ............................................................... 87
IMPUESTOS INTERNOS ...................................................................................... 90
Ejercicio Nº 1 .................................................................................................. 90
Ejercicio Nº 2 .................................................................................................. 91
INGRESOS BRUTOS ........................................................................................... 92
CONTRIBUYENTE LOCAL ................................................................................... 92
Ejercicio N° 1: FRÍO POLAR S.A. .................................................................. 92
CONVENIO MULTILATERAL................................................................................ 94
ATRIBUCIÓN DE INGRESOS ........................................................................... 94
Ejercicio N° 2: EL RULEMAN S.A. ................................................................. 94
ATRIBUCIÓN DE GASTOS ............................................................................... 95
EJERCICIO N° 3 ............................................................................................ 95
INICIO Y CESE DE ACTIVIDADES ................................................................... 97
Ejercicio N° 4: LA PRIMERA S.A. .................................................................. 97
REGIMENES ESPECIALES .............................................................................. 98
Ejercicio N° 5: CASOS DE REGÍMENES ESPECIALES ............................... 98
Ejercicio N° 6: MULTIFAZ S.A. ...................................................................... 99
INTEGRALES .................................................................................................. 101
Ejercicio N° 7: LA COCINA S.A.................................................................... 101
Ejercicio N° 8: JACARANDA S.A. ................................................................ 103
Ejercicio N° 9: LOS COCOS S.A. ................................................................. 104
Ejercicio N° 10: TOBIAS S.A. ....................................................................... 105
Ejercicio N° 11: AGROTEC S.A. .................................................................. 107
Ejercicio N° 12: ASERRIN S.A. .................................................................... 110
8
Ejercicio N° 13: TESTA S.A. ........................................................................ 112

Ejercicio N° 14: ZUMO REAL S.A. ............................................................... 117
Ejercicio N° 15: ARTS & WYNE S.A. ........................................................... 118
Ejercicio N° 16: LA PONDEROSA S.A. ........................................................ 119
MONOTRIBUTO ................................................................................................. 121
Ejercicio Nº 1: ADHESIÓN AL REGIMEN........................................................ 121
Ejercicio Nº 2: CASOS DE CATEGORIZACION Y RECATEGORIZACION .... 122
Ejercicio Nº 3: EXCLUSION ............................................................................. 122
IMPUESTOS ADUANEROS................................................................................ 123
Ejercicio Nº 1: DEFINICIONES GENERALES ................................................. 123
Ejercicio Nº 2: REGIMENES ADUANEROS DE ESTIMULOS A LA
EXPORTACION............................................................................................... 123
PROCEDIMIENTO FISCAL................................................................................. 124
Ejercicio N° 1: DOMICILIO FISCAL ................................................................. 124
Ejercicio N° 2: RESPONSABLES .................................................................... 125
Ejercicio Nº 3: DETERMINACION DE OFICIO ................................................ 125
Ejercicio Nº 4: DETERMINACION DE OFICIO ................................................ 128
Ejercicio Nº 5: ILICITOS TRIBUTARIOS ......................................................... 129
Ejercicio Nº 6: ILICITOS TRIBUTARIOS ......................................................... 130
Ejercicio Nº 7: CLAUSURA .............................................................................. 133
Ejercicio Nº 8: INSTRUCCIÓN DE SUMARIO ................................................. 133
Ejercicio Nº 9: PRESCRIPCIÓN ...................................................................... 134
Ejercicio Nº 10: EJECUCION FISCAL ............................................................. 135
Ejercicio Nº 11: ESTRATEGIAS PROCESALES ............................................. 137
Ejercicio Nº 12: INTEGRAL ............................................................................. 138
9
1- ENCUADRE GENERAL
1.1. Contenidos Mínimos
Sistemas tributarios. Nociones generales del régimen de coparticipación, sus

efectos en la crisis del federalismo argentino, soluciones alternativas.
Imposición sobre los consumos: teoría de la imposición. Impuesto argentino al valor
agregado. Impuestos provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires sobre los
consumos. Otros impuestos sobre los consumos. Otros tributos. Convenio Multilateral.
Procedimiento: parte general. Derecho tributario administrativo: autoridad de
aplicación, verificación, fiscalización y determinación tributaria. Relación jurídico-tributaria.
Liquidación y percepción de impuestos. Extinción de la obligación tributaria. Prescripción.
Derecho tributario penal: infracciones formales y materiales y sus sanciones. Régimen
impugnativo de las sanciones. Nociones generales del procedimiento contencioso -
administrativo: Recursos administrativos y judiciales.
1.2. Razones; que justifican la inclusión de la asignatura dentro del plan de estudio.
Su importancia en la formación profesional
La formación del profesional en Ciencias Económicas le debe permitir incursionar

no solamente en el sector privado sino también en el sector público.
La materia Teoría y Técnica Impositiva II tiene como objetivo completar los estudios
referidos a la imposición que comenzaron a ser analizados en la materia Teoría y Técnica
Impositiva I, contribuyendo a la formación básica necesaria para un adecuado desempeño
profesional.
El financiamiento del sector público a través de recursos genuinos es uno de los
temas de mayor relevancia para las autoridades económicas que deben orientar sus
políticas hacia el desarrollo económico como así también lograr una adecuada
redistribución del ingreso.
Debe tenerse en cuenta, particularmente en los últimos años, el proceso de
globalización de los mercados y la formación de bloques regionales, los que interfieren
fuertemente sobre la plena autonomía de los estados nacionales en la definición de sus
políticas, incluyendo la tributaria.
Todo ello lleva a revisar las estructuras tradicionales de los sistemas tributarios
basados en economías fundamentalmente cerradas, donde predominaba el intercambio de
bienes, frente a un mundo económico globalizado donde la competitividad es la base del
10
crecimiento y donde la movi-lidad de los factores es cada vez mayor. Los principios de
equidad, eficiencia y simplicidad mantienen su vigencia aún cuando deben adaptarse a las
circunstancias apuntadas.
1.3. Ubicación de la asignatura en el currículum y requisitos para su estudio
Los requisitos de aprobación previa para el cursado de la materia son:
 Instituciones de Derecho Público(251)

 Derecho Económico (359)
 Contabilidad Patrimonial (352)
 Teoría y Técnica Impositiva I (356)
Asimismo, cabe consignar que el estudio de Teoría y Técnica Impositiva II requiere

una sólida formación jurídica, además de los conocimientos contables brindados por las
materias que le son correlativas. En virtud de ello se considera que si bien las materias
Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social (354) y Derecho Económico II (360), no son
exigidas en el esquema curricular, es aconsejable cursarlas previamente, si desea alcanzar
un mejor ubicación en el proceso de aprendizaje de Teoría y Técnica Impositiva II.
1.4. Objetivos del aprendizaje (Misión de la asignatura)
El objetivo de esta materia, persigue el conocimiento por parte del alumno de la

temática impositiva para ser utilizada en el desarrollo de su profesión, teniendo en cuenta
los fundamentos teóricos y técnicos de la imposición.
Para ello la materia se desarrollará tanto en aspectos vinculados a la economía del
sector público dando los principios que sustentan la conveniencia de la aplicación de los
distintos tributos, complementando los estudios ya realizados o que se realizarán en la
materia Teoría y Técnica Impositiva I, como en cuestiones concretas de aplicación y
situaciones procesales.
En consecuencia el objetivo fundamental en cuanto a los logros generales que
se espera que los alumnos obtengan al término del cursado de la materia es el
acabado dominio por parte de ellos de la técnica de la tributación tanto desde el punto
de vista del contribuyente como de la Administración, en su faceta teórica y en la aplicación
práctica de la materia.
11
2- PROGRAMA ANALÍTICO
UNIDAD TEMÁTICA Nro. I:

IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS
Objetivos del aprendizaje
La teoría de los impuestos que alcanzan la manifestación de capacidad contributiva

exteriorizada por el consumo y sus posibles combinaciones. Se evaluará la legislación
comparada y se analizará la evolución de las distintas estructuras de imposición hasta las
más modernas y difundidas internacionalmente, siendo el objetivo de aprendizaje de esta
unidad que el alumno conozca las distintas alternativas teóricas de alcanzar el consumo
como manifestación de capacidad contributiva, de manera tal que le permita un mejor
conocimiento del sistema tributario nacional y mundial en general y en lo particular una idea
acabada de la imposición al consumo como tributo regulador de dicho sistema.
Temas a desarrollar
I. IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS: ASPECTOS TEÓRICOS
1. Aspectos Teóricos
1.1. Justificación. Equidad y neutralidad
1.2. Distintos tipos
1.3. Impuestos reales sobre los consumos
1.3.1. Generales a las ventas
1.3.2. Monofásicos
1.3.3. Plurifásicos
1.3.3.1. Valor agregado
1.3.3.2. En cascada
1.3.4. Consumos Específicos
1.3.4.1. Aspectos teóricos
1.3.5. Efectos Económicos
1.3.5.1. Percusión, traslación é incidencia
1.3.5.2. Regresividad. Formas de atenuarla
1.4. La imposición al valor agregado
1.4.1. Enfoques – Métodos
12
1.4.2. Tratamientos de los bienes de capital

1.4.3. Aspecto territorial
1.4.4. Tratamiento de los productores primarios y de los pequeños responsables
1.4.5. Multiplicidad de alícuotas y Exenciones
II. IMPUESTO ARGENTINO AL VALOR AGREGADO
2. Hecho Imponible / Sujeto

2.1. Hecho Imponible. Conceptos alcanzados.
2.1.1. Venta. Concepto impositivo.
2.1.2. Locaciones, obras y prestaciones de servicios.
2.1.3. Prestaciones internacionales.
2.1.4. Importación de cosa mueble.
2.2. Sujetos: enumeración.
2.3. Entes plurales. Intermediación. Concesiones. Otras situaciones.
3. Nacimiento del hecho imponible / Pautas de vinculación.

3.1. Nacimiento del hecho imponible.
3.2. Pautas de vinculación.
3.2.1. Efectos para el vendedor, prestador o locador.
3.2.2. Efectos para el adquirente, prestatario o locatario.
3.3. Tratamiento de las señas y anticipos que congelan precios.
3.4. Existencia de los bienes.
4. Determinación del gravamen.

4.1. Período Fiscal.
4.2. Base para el cálculo del débito fiscal.
4.2.1. Mercado interno.
4.2.2. Importación.
4.3. Régimen general
4.3.1. Débito fiscal.
4.3.2. Crédito fiscal.
4.3.2.1. Requisitos para su cómputo
4.3.2.2. Particularidades
13
4.3.3. Saldos a favor.

4.3.4. Casos especiales.
4.4. Regímenes especiales.
4.4.1. Operaciones con responsables Monotributistas.
4.4.2. Otros.
5. Exenciones.
5.1. Principios generales.
5.2. Tratamiento de las exenciones genéricas de impuestos.
5.3. Exportaciones.
5.4. Regímenes de promoción.
6. Liquidación, percepción e ingreso.

6.1. Operaciones en el mercado interno.
6.2. Importaciones.
6.3. Regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta.
7. Monotributo. Opción al régimen.

7.1. Sujeto exclusivo en Monotributo.
7.2. Contribuyente del régimen general con actividades en Monotributo
7.3. Normas procesales propias del régimen de Monotributo
III. IMPUESTO SOBRE CONSUMOS ESPECÍFICOS
8. Legislación Argentina
8.1. Impuestos Internos
8.2. Características salientes.
8.3. Bienes y servicios alcanzados
8.4. Nociones sobre tasas aplicables
8.5. Composición de la base imponible. Situación de la Importación
8.6. Liquidación e ingreso
8.7. Impuestos sobre los Combustibles
8.8. Otros
14
IV. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
9. Impuesto sobre los Ingresos brutos

9.1. Carácter local
9.2. El gravamen vigente en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires 9.2.1. Hecho
imponible.
9.2.1. Exclusiones y exenciones
9.2.2. Sujetos
9.2.3. Determinación
9.2.3.1. Régimen General
9.2.3.2. Bases imponibles especiales
9.2.4. Liquidación e Ingreso
9.3. El Convenio Multilateral
9.3.1. Ámbito de aplicación
9.3.2. Régimen General
9.3.3. Regímenes especiales
9.3.4. Aspectos críticos de su aplicación
15
UNIDAD TEMÁTICA Nro. II:

OTROS TRIBUTOS
En este capítulo especial se analizarán otros tributos vigentes en nuestro país, en

cuya aplicación la opinión del profesional en ciencias económicas puede ser importante.
Entre ellos se enfatizará en los derechos aduaneros y en el impuesto de sellos que, no
obstante las objeciones que merece, continúa siendo utilizado, con diferentes niveles y
matices, en las distintas jurisdicciones.
Siendo el objetivo perseguido por esta cátedra que el alumno logre el aprendizaje
adecuado de los tributos desarrollados en el eje temático, desde un punto de vista teórico
y técnico que le permita aplicar el conocimiento al quehacer práctico profesional.
Temas a desarrollar
I. OTROS TRIBUTOS: ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DE LA LEGISLACIÓN

ARGENTINA
1. Derechos Aduaneros
1.1. Aspectos teóricos y conceptuales
1.2. Hecho Imponible / Sujetos
1.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasas complementarias
1.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas
2. Impuestos sobre Sellos

2.1. Nociones generales sobre las modalidades de su aplicación en nuestro país
2.2. Características salientes de los impuestos vigentes en la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires.
3. Otros Tributos
3.1. Nociones generales sobre las Contribuciones para la Seguridad Social
3.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los trabajadores
3.1.1.1. Sujetos. Base de cálculo
3.1.1.2. Otros tributos y contribuciones parafiscales conexas.
3.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación
3.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ y CNV).
16
3.4. Otros.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. II:

OTROS TRIBUTOS
En este capítulo especial se analizarán otros tributos vigentes en nuestro país, en

cuya aplicación la opinión del profesional en ciencias económicas puede ser importante.
Entre ellos se enfatizará en los derechos aduaneros y en el impuesto de sellos que, no
obstante las objeciones que merece, continúa siendo utilizado, con diferentes niveles y
matices, en las distintas jurisdicciones.
Siendo el objetivo perseguido por esta cátedra que el alumno logre el aprendizaje
adecuado de los tributos desarrollados en el eje temático, desde un punto de vista teórico
y técnico que le permita aplicar el conocimiento al quehacer práctico profesional.
Temas a desarrollar
I. OTROS TRIBUTOS: ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DE LA LEGISLACIÓN

ARGENTINA
1. Derechos Aduaneros
1.1. Aspectos teóricos y conceptuales
1.2. Hecho Imponible / Sujetos
1.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasas complementarias
1.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas
2. Impuestos sobre Sellos
2.1. Nociones generales sobre las modalidades de su aplicación en nuestro país
2.2. Características salientes de los impuestos vigentes en la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires.
3. Otros Tributos
3.1. Nociones generales sobre las Contribuciones para la Seguridad Social
3.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los trabajadores
3.1.1.1. Sujetos. Base de cálculo
3.1.1.2. Otros tributos y contribuciones parafiscales conexas
3.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación
17
3.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ y CNV)

3.4. Otros
UNIDAD TEMÁTICA Nro. III:

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y PREVISIONAL
En esta unidad temática corresponde analizar la Ley de Procedimiento Tributario

Nacional en sus aspectos substanciales y procesales, tanto para defender eficientemente
los créditos fiscales desde la órbita de la Administración Tributaria, como para lograr justicia
para los contribuyentes, que no deben pagar magnitudes de tributos superiores a las
establecidas por ley.
El régimen de infracciones y sanciones de dicha ley y las previstas en la Ley Penal
Tributaria merecerán particular atención con el objeto de precisar los alcances y
responsabilidades del accionar en el área, no sólo por parte de la Administración, los
contribuyentes y responsables, sino también del propio profesional interviniente.
El procedimiento relacionado con la aplicación, recaudación y fiscalización de los
recursos de la Seguridad Social, serán motivo de estudio en la materia a efectos de
capacitar al futuro profesional en un tema necesario y de su incumbencia.
En esta unidad temática se alcanzará el objetivo del aprendizaje si el alumno domina
la estructura técnica de nuestro ordenamiento en el proceso de relación fisco contribuyente,
no sólo en la determinación de la obligación tributaria, sino en los demás aspectos
esenciales como lo son, el régimen de consulta, el sistema sancionador, la actuación de los
administradores y los profesionales en las ciencias económicas es la cuantificación del
hecho imponible y en la administración de los tributos en su conjunto.
Temas a desarrollar
I. ORGANIZACIÓN Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE

INGRESOS PÚBLICOS
1. Autoridades. Facultades
1.1. Autoridades de la AFIP y sus facultades
1.1.1. Normas Generales, reglamentarias e interpretativas. Consultas
1.1.2. Jueces administrativos
18
2. Declaración e ingreso: Normas Generales

2.1. Sistema de declaración jurada y de liquidación administrativa
2.2. Anticipos: naturaleza y efectos
3. Percepción y pago de impuestos
3.1. Normas generales
3.2. Compensación, acreditación, devolución y transferencia
3.3. Facilidades de pago
3.4. Liquidación provisoria de impuestos vencidos
3.5. Embargo Preventivo
4. Verificación y fiscalización
4.1. Domicilio fiscal. Notificaciones
4.2. Facultades de la Administración
4.3. Obligaciones de los contribuyentes y responsables
4.3.1. Libros y comprobantes
4.3.2. Facturación y documentación
4.3.3. Exigencias administrativas. Alcances, límites
II. DETERMINACIÓN Y RECURSOS
5. Nociones Generales de Procedimiento

5.1. Conceptos y terminologías procesales
5.2. Ley de Procedimientos Administrativos
5.3. Código Procesal Civil y Comercial de la Nación
6. Determinación de oficio
6.1. Casos en que procede
6.2. Presunciones
6.3. Procedimiento de determinación de oficio
6.3.1. Vista y contestación
6.3.2. Prueba
6.3.3. Dictamen jurídico
6.3.4. Resolución. Requisitos
7. Procesos y Recursos
7.1. Recursos contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios
7.2. Recursos contra las resoluciones que imponen sanciones
7.3. Recursos contra actos administrativos que no determinan impuestos
19
7.4. Acción de repetición. Presupuestos para su procedencia

7.5. Demanda contenciosa
7.6. Ejecución fiscal
7.7. Otros procesos
8. Nociones sobre organización y funcionamiento del Tribunal Fiscal de la
Nación
8.1. Organización, funcionamiento y competencia
8.2. Características del proceso
8.3. Recursos contra sus decisiones
9. Prescripción
9.1. De las acciones y poderes del fisco
9.2. De la acción de repetición del contribuyente
9.3. Suspensión e interrupción de la prescripción
III. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO
10. Intereses
10.1. Resarcitorios
10.2. Punitorios
11. Infracciones y Sanciones fiscales
11.1. Naturaleza, clases
11.1.1.1. Deberes formales
11.1.1.2. Deberes materiales
11.1.1.3. Multas
11.1.1.3.1. Por infracciones formales
11.1.1.3.2. Por omisión
11.1.1.3.3. Por defraudación
11.1.1.4. Clausura y Multa
11.1.1.4.1. Casos en que procede
11.1.1.4.2. Procedimiento de aplicación
11.1.1.5. Responsabilidad por accesorios y multas
11.1.1.6. Procedimiento para la aplicación de multas
11.2. Régimen Penal Tributario
11.2.1. Hechos Punibles
11.2.2. Responsables. Participación criminal
20
IV. RÉGIMEN RECURSIVO RESPECTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
12. Normas procesales en materia de recursos para la Seguridad Social

12.1. Ley de Procedimiento Tributario. Normas aplicables
12.2. Otras normas vigentes
12.3. Infracciones
12.3.1. Distintos Regímenes de Sanciones
12.3.2. Formas de Aplicación de las Sanciones
12.4. Recursos
12.4.1. Ante determinación de deudas
12.4.2. Ante aplicación de sanciones
UNIDAD TEMÁTICA Nro. IV:

SISTEMAS TRIBUTARIOS
En esta unidad temática se estudiará el sistema tributario en forma conceptual,

profundizando para ello, y como elemento imprescindible previo, la forma en que se asignan
funciones -y por ende se originan los gastos - en países con gobiernos federales, los que
obviamente deben ser cubiertos por recursos, cuya recaudación por los estados locales
puede no coincidir con el ámbito territorial de los gastos.
Se analizarán las dificultades que arrastra su discordancia, llevando la temática a la
Argentina, con la evolución histórica de su sistema tributario y las formas de coordinación
financiera entre la Nación y las Provincias y sus propuestas más recientes, en vista a la
modernización de los sistemas tributarios locales y su necesaria adaptación a las
necesidades que imponen la globalización y regionalización de los mercados.
Además, en este análisis final de la materia, se dará importancia al estudio de los
factores que llevan a la evasión impositiva, debatiendo con énfasis el papel del Contador
Público frente a este flagelo social.
Sobre esa base se enfocará la legislación vigente en la República Argentina,
señalando en qué medida la misma responde a los principios mencionados y en cuál se
21
aparta de ellos. Se enfatizará el carácter voluble de las normas tributarias y la necesidad

de su estabilidad. De esta manera quedarán aprehendidos por el futuro profesional los
conceptos fundamentales.
En la medida que su especialización sea la tributaria, los mismos constituirán una
sólida base a partir de la cual podrá continuar formándose en un proceso de educación
permanente.
En esta unidad temática el objetivo del aprendizaje consiste en que el alumno
obtenga un enfoque del sistema tributario en general y en particular de la forma en que se
asignan sus funciones, en el reparto de los gastos en los distintos niveles de gobierno.
Asimismo es primordial que el alumno tome conciencia de lo problemas que acarrea la
evasión y que obtenga un conocimiento adecuado que le permita participar en el estudio de
proyectos de modificación de tributos ya sea en el ámbito de la administración o en el de
entidades privadas y considerar sus efectos sobre la economía de las empresas o en el
análisis de inversiones.
Temas a desarrollar
I. ASPECTOS GENERALES
1. Sistemas tributarios
1.1. Conceptos generales
1.1.1. El sistema tributario como unidad
1.1.2. Sistemas históricos y racionales
1.1.3. Evolución de los sistemas tributarios en función del desarrollo
económico, la globalización y la regionalización de los mercados
1.1.4. Evasión, elusión y economía de opción: Diferencias
1.1.5. Evasión y corrupción: Su interdependencia. Formas de combatirlas
1.2. Imposición supranacional
1.2.1. Mercados comunes. Armonización y coordinación. Asimetrías
1.2.2. Convenios para prevenir la doble imposición y de cooperación fiscal
II. EL CASO ARGENTINO
2. Características del Sistema Fiscal Argentino
22
2.1. Problemas de la distribución de los poderes fiscales en los países con

organización
2.1.1. Soluciones
2.1.2. El caso argentino
2.1.2.1. Normas constitucionales.
2.1.2.2. Régimen de coparticipación federal de impuestos
2.1.2.3. Convenios interjurisdiccionales
2.1.2.4. Pactos Federales. Origen y evolución
2.2. Principales tributos nacionales, provinciales y municipales en Argentina
2.2.1. Descripción
2.2.2. Análisis de su importancia relativa en función de la recaudación
2.3. Regímenes de Promoción
2.3.1. Análisis de sus efectos como herramienta de política fiscal
2.3.2. Síntesis de los principales regímenes vigentes
23
3- BIBLIOGRAFÍA
I. Bibliografía obligatoria
 JARACH, Dino -“Finanzas Públicas y Derecho Tributario”, Ed.Cangallo,

Bs.As.,1983,Parte X Cap. 1 y 2.
 DUE, John y FRIEDLANDER, Ann - “Análisis Económico de los Impuestos y el

Sector Público”, El Ateneo, Buenos Aires, 1977, Cap. 14 y 15.
 MUSGRAVE y MUSGRAVE - “Hacienda Pública” ,Inst.de Estudios Fiscales, Madrid,

1983, Cap.XXIII.
 DIEZ, Humberto - “Impuesto al Valor Agregado”, Errepar, Buenos Aires, 1997, Parte
I.
 ENRICO, Federico y otros - “Análisis del Impuesto al Valor Agregado”, La Ley,

Buenos Aires, 2002, Cap. I.
 FENOCHIETTO, Ricardo - “Impuesto al Valor Agregado”, La Ley, Buenos Aires,

2001, Cap. 1, 2 y 3.
 ENRICO, Federico y otros - “Análisis del Impuesto al Valor Agregado”, La Ley,

Buenos Aires, 2002.
 FENOCHIETTO, Ricardo – “El Impuesto al Valor Agregado”, 2da. Edición, La Ley,

Buenos Aires, 2007.
 DIEZ, Humberto P. – “Impuesto al Valor Agregado”, Errepar, Buenos Aires, 1997
 MARCHEVSKY, Rubén A. - “Impuesto al Valor Agregado”, Ediciones Macchi,

Buenos Aires, 2002.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones). Decreto
Reglamentario.
 BALDO, Alberto y PENA Liliana - Impuestos Internos, Ediciones Macchi, Buenos

Aires, 1996
 BALDO, Alberto. “Imposición sobre determinados consumos”. Tratado de

Tributación Tomo II. Editorial Astrea
 CELDEIRO, ERNESTO “Impuestos Internos – aspectos teóricos y técnicos”.

Editorial Errepar
 GURFINKEL DE WENDY, LILIAN “Impuestos Internos”. Editorial La Ley 2º ed. –

2001.
 CERCHIARA, CLAUDIA: “Impuestos internos, nociones fundamentales y casos

prácticos”. Editorial Errepar (Separatas de Formación Profesional).
24
 JARACH, Dino “Finanzas Públicas y Derecho Tributario” Editorial Cangallo. Parte X

- Cap.4.
 Ley de impuestos internos (t.o. en 1979) artículos 76º a 89. Circular (DGI) 1351/96
 Ley de impuestos internos nro. 24.674. Decreto reglamentario 296/97 y

modificatorias.
 Ley 23.966 y modificatorias. Título III y Decreto reglamentario
 BULIT GOÑI, Enrique - “Impuesto sobre los Ingresos Brutos”. Depalma, Buenos
Aires, 1997.
 BULIT GOÑI , Enrique – “Convenio Multilateral”. Depalma, Buenos Aires, 1992.
 ALTHABE, Mario – Alvaro, Daniel – Sanelli, Alejandra “El Impuesto sobre los
ingresos Brutos”, 3era. Edición, La Ley, Buenos Aires, 2008.
 JARACH, Dino "Finanzas Públicas y Derecho Tributario" Editorial Cangallo. Parte X

Cap.5.
 Código Fiscal y Ley Tarifaria de la Ciudad de Buenos Aires.
 Texto del Convenio Multilateral. Protocolo adicional.
 Resoluciones de la Comisión Arbitral, Errepar - Imp.Prov. Pag.101000 y siguientes.
 Ley 23.548. Régimen transitorio de distribución de recursos fiscales.
 Pacto Federal para el empleo, la producción y el crecimiento. Decreto 1807/93 y sus

modificaciones.
II. Otros Tributos
Derechos aduaneros
 Bibilioni, Mario Jorge. Aspectos básicos de los tributos al comercio exterior regidos
por la legislación aduanera. Ediciones Macchi. 2004
 Código Aduanero - Ley 22.415 y sus modificaciones.
 Dto. Reglamentario del Código Aduanero.
 Código Fiscal de la Ciudad de Buenos Aires. (t.o. 2004) Título XII.
 Decreto (CABA) 1335/04.
 Código Fiscal y Ley Impositiva de la Pcia. de Buenos Aires
25
 Decreto 1807/93 y Ley 24699 Pacto Federal para el empleo, la producción y el

crecimiento.
Seguridad Social
 TADDEI, Pedro J. M. - MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinaldo -

"Manual de la Seguridad Social". Editorial Abaco de Rodolfo Depalma SRL, Buenos
Aires, 2002. Cap III, IV , V y XII.
 Ley 24.241 y sus modificaciones.
Otros tributos
 Ley 23.898 (Tasas Judiciales) y sus modificaciones.
 Ley 25.964 (Tasa por actuaciones ante el T.F.N.).
 Decreto Nº 67/96 (Tasa de Inspección de Justicia). D.A. (IGJ) 55/2000.
 Decreto Nº 1526/98 (Tasa de la Com. Nac. de Valores) y normas complementarias.
 Ley 26.565 (Monotributo) y sus modificaciones. Decreto Nº 1/2010 Res. Gral. 2746
y 2819.
III. Procedimiento Tributario
 ASOREY, ATCHABAHIAN, BAISTROCCHI, BOCCHIARDO, BULIT GOÑI, CASAS,

DAMARCO, DIAZ SIEIRO, GARCIA BELSUNCE, MORDEGLIA, NAVARRINE,
NAVEIRA DE CASANOVA, SCHINDEL, SPISSO, TARSITANO, TEIJEIRO,
TELERMAN DE WURCEL, TORRES, VILLEGAS, ZICCARDI, “ Tratado de
Tributación – Tomo I – Derecho Tributario – Volumen 1 y 2, Editorial Astrea, 2003.
 GIULIANI FONROUGE, Carlos M., NAVARRINE, Susana, ASOREY, Rubén,

"Derecho Financiero", Editorial Astrea, 2003.
 GIULIANI FONROUGE, Carlos y NAVARRINE, S., “Procedimiento Tributario y de la

Seguridad Social”, 10º Edición, Editorial Astrea, 2009.
 CELDEIRO, Ernesto Carlos (Director): "Cuadernos de Procedimiento Tributario",

(Nros. 1 a 10), Ediciones Nueva Técnica / Errepar, 1998.
 DIAZ SIEIRO, H. - VELJANOVICH, R. y BERGROTH L.: "Procedimiento Tributario

Ley Nro.11683", Ediciones Macchi, Buenos Aires, 1993.
 DÍAZ, Vicente “Limites al accionar de la inspección tributaria y derechos del

administrado” Depalma.
 ZICCARDI, Horacio. “Derecho tributario administrativo o formal”. Tratado de

Tributación Tomo I. Editorial Astrea
26
 BUITRAGO, GUZMÁN, SÁNCHEZ SUCCAR, “Procedimiento Fiscal”, Errepar, 2001
 FOLCO, Carlos, “Procedimiento Tributario”, Rubinzal Culzoni Editores. 2004.
 VILLEGAS, Héctor: “Régimen Penal Tributario Argentino” , Depalma, Buenos Aires,

1993.
 Ley de Procedimiento Tributario Nº 11683 y su Decreto Reglamentario.
 Decreto 618/97-Organización y competencia de la Administración Federal de

Ingresos Públicos.
 Ley 19549 y su Decreto reglamentario.
 Reglamento de Procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nación.
 Ley Penal Tributaria.
IV. Régimen recursivo respecto de los recursos de la seguridad social
 TADDEI, Pedro J. M. - MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinaldo –

“Manual de la Seguridad Social”, 2da. Edición, Editorial Abaco de Rodolfo Depalma
SRL, Buenos Aires, 2007. Cap XVIII a XXII.
 Ley 11683 t.o. en 1998 y sus modificaciones.
 Decreto 507/93.
 Decreto 2102/93.
 Ley 18820.
 Leyes 23473 y 24463.
 Resolución General 79 AFIP (BO 30/1/98) y sus modificaciones. Impugnación
 Resolución General 247 AFIP (BO 5/11/98) Impugnación Obras Sociales
 Disposición 217/2003 (BO 17/10/2003) Procedimientos, actas, impugnaciones,

competencias.
 Decreto- Ley 326/56 (BO 14/1/56) Estatuto del personal de servicio doméstico
 Res. Conjunta (ST-SSS-AFIP) 91-5-1552 (BO 29/8/2003) Plan nacional de

regularización del trabajo. Fiscalización conjunta entre Ministerio de Trabajo y la
AFIP.
 Resolución (MT y SS) 890/92 (BO 15/9/92) Obra Social Facultades para fiscalizar.
27
 Resolución Conjunta 202/95 MEOSP y 202 MTSS Obra Social facultades para
fiscalizar
 Resolución General 1566 AFIP (BO 22/9/2003) y sus modificatorias – Régimen de

sanciones.
 Nota Externa 7/02 (BO 12/8/92) Asistencia Financiera. Regula la no aplicación de

sanciones administrativas por presentación en planes
 JARACH, Dino - “Finanzas Públicas y Derecho Tributario” Editorial Cangallo,

Buenos Aires, 1983, Parte V, Cap. 1; Parte II, Cap. 3 y 4.
 REIG, Enrique J. - “Sistemática Tributaria” en Anales de la Asociación Argentina de
Derecho Fiscal. 1968/1969, pág. 87. (En forma parcial en DF, Tomo XIX, pág. 417).
 GONZALEZ CANO, Hugo - “La armonización tributaria y la integración económica”,

Ediciones Interoceánicas, Buenos Aires, 1994.
VI. Sistemas tributarios - el caso argentino
 BULIT GOÑI, Enrique G – “Implicancias de la Reforma Constitucional de 1994 en

materia de potestades tributarias municipales” en LI, T°73, Pág.37.
 CASAS, José O. - “Un importante hito en el proceso de refederalización de la

República Argentina (Nueva Ley de Coparticipación Impositiva)”, DF, Tomo XLV,
Pág. 1, 97 y 193.
 Constitución Nacional, artículos 4, 9, 10, 11, 12, 31, 75 inc.1, 2, 3, 10, 13, 22, 30,
art.121), 123), 124) y 126).
 Comisión Federal de impuestos. R.G.I. 5/91 - 6/92 - 7/92 - 12/92.
 Ley 23.548. Coparticipación Federal de Impuestos y sus modificatorias
 Ley 23966, Título III, Capítulo IV. Distribución Impuesto sobre combustibles. Ley
24698. Modificación distribución en Ganancias, Bienes Personales y Combustibles
 Ley 24130. Acuerdo Federal (entre Gobierno Nacional y Gobiernos Provinciales).

Decreto 1602/92.
 Dec.1807/93 y Ley 24699. Pacto Federal para el empleo, la producción y el

crecimiento.
Abreviaturas
BDGI = Boletín de la Dirección General Impositiva.

DF = Revista Derecho Fiscal.
LI = Revista La Información.
I = Revista Impuestos.
28
ER - DT = Errepar - Doctrina Tributaria.

DT = Revista Derecho Tributario
3.2 Bibliografía ampliatoria
En vista de la permanente movilidad de las normas positivas y del nuevo caudal de

aportes doctrinarios que se efectúan en los temas inherentes a esta materia, la cátedra
publica periódicamente un cuadernillo con la bibliografía adicional actualizada.
29
4- MÉTODOS DE CONDUCCIÓN DEL APRENDIZAJE
4.1 Metodología de la conducción del aprendizaje
4.1.1. OBJETIVOS GENERALES A CUMPLIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE

PROMOCIÓN
A través de los cursos ordinarios de promoción y de la relación permanente del

alumno con el profesor y docentes auxiliares correspondientes, se pretende la
sistematización del esfuerzo docente a efectos de lograr el mejor fruto para el alumno, de
modo que lo habilite para su futuro accionar profesional. Es indispensable que el alumno
universitario comprenda que el fin último es su capacitación, su ubicación en el medio social
en que desarrollará su actividad, la
adquisición de herramientas técnico-profesionales, su espíritu inquisitivo
permanente y el conocimiento del fin y la razón de las distintas figuras de finanzas públicas
y, en particular las tributarias, que conforman el objetivo y contenido de la asignatura, antes
que pretender saber "técnicas de liquidación", carentes de bases científicas y, más aún,
pretender por cualquier medio aprobar un examen parcial o final, sin haber tenido en cuenta
que éstos constituyen un medio y no un fin en sí mismo. Los fines y objetivos generales son
los que se indican más arriba, así como en otras secciones de estas normas.
4.1.2. METODOLOGÍA DEL PROCESO DE ENSEÑANZA/ APRENDIZAJE - ROL DEL

PROFESOR OBLIGACIONES DEL ALUMNO
Estando a cargo del alumno un rol de alta responsabilidad personal en el proceso

de enseñanza/aprendizaje a nivel universitario, corresponde que él realice el esfuerzo
pertinente, con la guía del profesor y los docentes auxiliares. La actividad de estos últimos
no puede suplir la que inexorablemente debe desarrollar el alumno, si desea culminar con
éxito su paso por el aprendizaje de esta asignatura. Sin el esfuerzo personal del alumno el
proceso no puede terminar exitosamente. Para ello y desde el primer día el alumno debe
estar dispuesto a estudiar sistemáticamente los distintos puntos indicados en el calendario.
No es un rol del profesor repetir mecánicamente conceptos que pueden encontrarse en los
textos indicados en la bibliografía, sino esclarecer puntos dudosos, promover la discusión
y el intercambio de ideas o exponer conceptos cuya ubicación bibliográfica resulta
dificultosa. Para ello es condición indispensable que el alumno lea la bibliografía indicada
con anterioridad al tratamiento en clase del tema para poder de ese modo aprovechar mejor
30
la exposición del profesor y estar en condiciones de participar activamente en la clase a

través de las preguntas directas o el debate. Ello implica consultar la bibliografía que se
agrupa en básica u obligatoria y ampliatoria referida a cada punto del programa, sin perjuicio
de lo que puedan ir indicando los señores profesores a cargo de cursos. Los profesores
podrán tomar sorpresivos "test" de lectura (breve) a efectos de ir verificando el cumplimiento
de esta obligación. Lo expuesto implica también la obligación del alumno de leer y conocer
todos los puntos del programa aunque alguno de ellos no hayan sido tratados en clase o lo
hayan sido de modo más superficial.
4.1.3. DINÁMICA DEL DICTADO DE LAS CLASES
4.1.3.1. Exposición
En virtud de los objetivos indicados y la metodología explicada precedentemente, el

profesor a cargo del curso incentivará la participación de los alumnos en los temas teórico-
técnicos, en dos clases semanales (promedio), durante las cuales desarrollará los aspectos
esenciales, requiriendo la participación activa de los alumnos ya sea en forma individual o
en grupos. Para poder desarrollar este esquema de trabajo el número máximo ideal de
alumnos en los cursos no debería ser superior a 60. En virtud de ello se recomienda a los
alumnos escojan aquellos cursos que se desarrollen en horarios de menor demanda, en
tanto no tengan impedimentos para ello.
Para cursos programados en horarios de gran demanda, se arbitrarán los medios
para satisfacer razonablemente los objetivos señalados, para lo cual el número de alumnos
no debería ser superior a 80. Por encima de estas situaciones extremas habrán de
resentirse, probablemente, la eficiencia y resultados esperados del proceso
enseñanza/aprendizaje.
4.1.3.2. Trabajos Prácticos
Los trabajos prácticos serán desarrollados por los profesores auxiliares en una clase
semanal (promedio), en comisiones, si la infraestructura edilicia lo permitiese, de 30/40
alumnos y de acuerdo con la forma que se describe seguidamente:
4.1.3.2.1. Régimen de trabajos prácticos - Objetivos
31
El objetivo de los "casos" que contienen las "Guías" es desarrollar en el alumno la

habilidad para la aplicación correcta de los conocimientos teóricos conceptuales a
situaciones simuladas de la realidad a las que se enfrentará como profesional. El desarrollo
personal y meditado de cada "caso" de las "Guías" es indispensable para lograr dicha
habilidad. La mera copia de soluciones desarrolladas por otro alumno es el peor daño que
el alumno puede hacer a su proceso de aprendizaje. Por ello es que se publican,
simultáneamente, las soluciones. Tales soluciones pueden ser consultadas sólo después
de haber desarrollado los casos y como un medio de confrontación, debiendo destacarse
que las soluciones que se brindan pueden ser controvertibles, como muchos de los temas
de la asignatura y no constituyen "soluciones oficiales" de la cátedra.
4.1.3.2.2. Metodología
El alumno deberá preparar las soluciones de los "casos" fuera del horario de clases,
debiendo entregarlas -si así lo dispusiera el profesor- en las fechas que se indican en el
calendario respectivo o, en su caso, en las que fijen los docentes auxiliares. En las
reuniones de trabajos prácticos se discutirán las soluciones y se comentarán las alternativas
de cada caso.
El alumno que desee ejercitación adicional podrá utilizar las "Guías" de años
anteriores o recurrir a los "casos" expuestos en revistas especializadas cuya nómina se
indicará por los auxiliares docentes o, en su caso, en las "Guías", respectivas. A tal fin los
docentes auxiliares podrán concertar con los alumnos reuniones adicionales a las
establecidas en el calendario, para brindar un apoyo en la ampliación del análisis de las
cuestiones prácticas.
4.1.4. ORDENAMIENTO DE TEMAS - CALENDARIO DE CLASES
El calendario de clases, ha sido elaborado teniendo como objetivo básico que con
anterioridad a la ejecución de los casos prácticos y el caso de procedimiento, los alumnos
hayan tenido oportunidad de aprender el tema desde el punto de vista teórico-conceptual,
incluyendo su tratamiento en clase por parte del profesor.
En virtud de ello los temas han sido ordenados de modo de satisfacer la condición
antedicha no sólo para los "casos" incluidos en las "Guías", sino también respecto del "caso"
de "Procedimiento". Todo ello en función de un objetivo irrenunciable de la cátedra: no se
desea capacitar "liquidadores tributarios" sino "profesionales" en el sentido amplio de la
32
palabra. La adecuada capacitación profesional, con su andamiaje de formación teórica y

doctrinaria, permitirá que el futuro profesional pueda adaptarse ante los avatares de los
cambios de orientación política y legislativa.
Con motivo del ordenamiento dispuesto para el tratamiento de los temas, durante
las dos primeras semanas se utilizarán las horas previstas para "Trabajos Prácticos" para
el tratamiento de temas teórico-conceptuales, recuperándose dichas horas en las semanas
siguientes.
4.1.5. ROL DEL PROFESOR TITULAR - APLICACIÓN Y CONTROL
El Profesor Titular a cargo de la cátedra verificará el cumplimiento de este programa,

del calendario docente, las pruebas de evaluación y los criterios de calificación en todos los
cursos. Las inquietudes y sugerencias de los alumnos por problemas no resueltos en el
curso respectivo se girarán al Profesor Titular a cargo de la Cátedra.
4.16. RECOMENDACIÓN ESPECIAL
Uno de los modelos de enseñanza/aprendizaje más conocido, en su forma más

simple, parte de la idea de que si cada alumno dispone del tiempo que necesita para
alcanzar determinado nivel de aprendizaje y cumple efectivamente con este tiempo, es muy
probable que logre el nivel esperado.
Con este enfoque, el grado de aprendizaje es una función del tiempo empleado con
relación al tiempo necesario. El tiempo empleado se halla determinado por el tiempo que el
alumno destina efectiva y activamente al aprendizaje, es decir, por su dedicación y por el
tiempo total que se le asigna. El tiempo que cada alumno necesita (tiempo necesario) está
determinado por su aptitud para la tarea, por la calidad de la enseñanza y por su capacidad
para comprender lo enseñado. La calidad de la enseñanza se define en términos del grado
en que la presentación, la explicación y el ordenamiento de los elementos de la tarea de
aprendizaje se aproximan al nivel óptimo para cada educando. La capacidad para
comprender lo enseñado representa la capacidad del alumno para obtener beneficio de la
enseñanza y está íntimamente vinculada con la inteligencia general.
Por ello se enfatiza a profesores, docentes auxiliares y alumnos la necesidad de
mantener presentes todos los elementos enunciados, de manera que el servicio de
enseñanza que se preste tenga la mayor efectividad. Ella se verá reflejada de manera
33
inmediata en la promoción de los alumnos y de manera mediata en el elevamiento del nivel

general de la profesión.
4.1.7. ALCANCES TEMPORALES DE LA LEGISLACIÓN A CONSIDERAR
Se considerarán comprendidos en el programa todos los cambios de legislación

operados hasta 30 días anteriores a la fecha en que se toman los exámenes respectivos.
5. Métodos de evaluación
5.1. PARA ALUMNOS REGULARES
5.1.1. Exámenes escritos
La evaluación se basará, fundamentalmente, en los exámenes escritos (4) que

tendrán las siguientes características:
 Dos exámenes teórico-conceptuales (de aspectos teórico-doctrinarios y

técnicos).
 Dos exámenes sobre cuestiones técnicas y de casos sobre impuestos
argentinos.
 Los exámenes teórico-técnicos conceptuales y de cuestiones técnicas y de
casos que se tomen sobre el final del cuatrimestre tendrán carácter
acumulativo, es decir que podrán versar sobre aspectos conceptuales y/o
técnico-prácticos de cualquier punto del programa.
 Los exámenes teórico-conceptuales abarcarán aspectos teóricos
doctrinarios y técnicos. No se considerará aprobado el examen cuando
exista una notoria falencia del alumno en alguna de ambas partes.
 En los exámenes sobre casos prácticos el alumno podrá consultar las
normas legales y reglamentarias aplicables, debiendo fundamentar las
respuestas con la invocación de las mismas.
 Serán examinados, sin excepción, solamente los alumnos inscriptos en los
cursos.
 Los exámenes parciales podrán ser tomados ya sea en los días y horas
fijados para las clases teóricas, en las previstas para las reuniones de
trabajos prácticos, debiendo comunicarse la fecha con antelación no menor
de quince días, dentro de las épocas indicadas en el calendario de clases.
34
5.1.2. Nota Final
Los exámenes parciales, el caso de procedimiento, más los elementos adicionales

de evaluación que pudiera haber reunido el profesor a cargo de cada curso (asistencia a
clase, asistencia a reuniones de trabajos prácticos, test de lectura bibliográfica, adecuada
participación en clase, etc.) serán ponderados adecuadamente para la obtención de la
calificación final. Serán de aplicación las normas del punto 1º de la Resolución del Consejo
Directivo Nº 638/98, cuyas partes salientes se transcriben:
1) Los alumnos que cumplan con el requisito de asistencia del 75% (setenta y
cinco por ciento) y se presenten a todas las evaluaciones previstas serán
calificados con notas finales expresadas en términos numéricos, de cero (0)
a diez (10) puntos.
2) Los alumnos que obtengan notas finales de siete (7) o más puntos, serán
promovidos directamente.
3) Los alumnos que obtengan notas finales de cuatro (4) o más puntos pero
inferiores a siete (7) puntos, serán considerados “regulares” a los fines de
rendir un examen final de la asignatura y mantendrán ese derecho durante
un plazo de dos años a partir del cuatrimestre en el cual la materia ha sido
“regularizada” por el alumno.
4) Los alumnos que se inscriban a rendir exámenes finales, lo podrán realizar
con el profesor a cargo del curso en el cual regularizaron la materia. Ante la
ausencia del mismo, el examen se realizará con el profesor que el Titular de
Cátedra designe.
5) A los alumnos con calificaciones finales inferiores a cuatro (4) puntos se les
asignará la nota "Insuficiente"
6) Cuando uno de los cuatro exámenes haya sido calificado con nota inferior a
cuatro (4), o siete (7), según el caso, o el alumno haya estado ausente, podrá
rendir la correspondiente evaluación de recuperación.
7) Los alumnos que no se presenten a todas las evaluaciones establecidas
serán calificados como “ausentes” salvo cuando hayan tenido una
evaluación con nota (no recuperada) inferior a cuatro (4), en cuyo caso la
nota final será “Insuficiente”.
35
8) Los alumnos que hayan obtenido una calificación inferior a cuatro (4) en más
de un examen serán calificados con la nota “Insuficiente”.
9) Los alumnos que no asistan al 75% (setenta y cinco por ciento) o más de las
clases, serán calificados como ausente, salvo cuando correspondiera aplicar
el inciso anterior.
En los casos en que fuere necesario expresar en número entero el promedio de
notas parciales, o de éstas y el examen parcial, se aplicará el número entero superior si la
fracción fuere de 0,50 puntos o más y el número entero inferior si fuese 0,49 o menos;
cuando la nota fuese de 3,01 a 3,99 se colocará 3 puntos.
5.1.3. Otros aspectos
5.1.3.1. Test de evaluación
En los primeros días del cuatrimestre se podrá requerir de los alumnos las
respuestas a un test de evaluación sobre el grado de conocimientos que poseen de las
materias enunciadas en el punto A.2. de este Programa. Ese test, podrá cumplirse sin
identificación del alumno, si así lo deseare.
El objetivo de este trabajo previo, es evaluar adecuadamente el plan de tareas al
iniciar cada cuatrimestre, para poder hacer un diagnóstico referido al nivel de conocimiento
con el que los alumnos llegan al curso y para interpretar los resultados finales.
Atención
No se admitirá bajo ningún concepto cambios de horarios por parte de los alumnos.
Teniendo en cuenta este hecho, los alumnos que asistan a clase en carácter de
oyentes o voluntarios no podrán ser calificados por los Sres. Profesores, ya que no
se labrará acta para tales condiciones, ni se admitirán cambios de curso o la
rendición de los exámenes parciales en otros cursos.
5.2. Régimen para exámenes finales
5.2.1. Exámenes libres
El examen comprenderá de dos partes:

 Una parte sobre cuestiones técnicas y de solución de casos prácticos sobre
impuestos argentinos, que será escrita y eliminatoria. En esta parte los
alumnos podrán consultar las normas legales y reglamentarias aplicables,
36
debiendo invocarlas para fundamentar las respuestas o soluciones que

propongan.
 Otra parte conceptual relativa a aspectos teóricos, técnicos y/o de
procedimiento como asimismo de determinación e interpretación de
impuestos argentinos, que será oral a menos que el presidente del tribunal
examinador, conforme el número de alumnos a examinar, resolviera otro
procedimiento.
5.2.2. Exámenes regulares

El examen podrá ser escrito u oral. Podrán tomarse exámenes unificados para todos
los cursos de la cátedra. No obstante, la calificación y ponderación de la nota final estará a
cargo del profesor con quien el alumno haya cursado o, en su caso, su reemplazante.
5.2.3. Exámenes comunes

 Sólo podrán rendir examen los alumnos debidamente inscriptos. Existirá una
lista de inscripciones para los alumnos “regulares” y otra para los alumnos
"libres".
 La obtención de una calificación de cuatro (4) o más puntos implica la
promoción de la asignatura.
37
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETO Y SUJETO
Ejercicio Nº 1
El señor Fernández ejerce su profesión de Ingeniero Civil y además construye

departamentos para la venta, asumiendo la categoría de responsable inscripto en el
gravamen. Determine el tratamiento de las siguientes operaciones:
1. Alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de Mar del Plata. El

locatario lo utiliza como su casa habitación.
2. Construcción y venta de un departamento concebido para vivienda. La obra fue

realizada sobre un terreno propio del ingeniero. La operación se efectuó luego de
haber alquilado el inmueble por un periodo de 4 años desde la fecha de finalización
de la construcción. El comprador es un consumidor final.
3. Honorarios percibidos por trabajos de diseño de planos llevados a cabo en su oficina

de Palermo, vinculados con la edificación de un barrio en Punta del Este que está a
cargo de una empresa uruguaya.
Ejercicio Nº 2
En cada uno de los siguientes casos indique si existe hecho gravado frente al tributo o bien
se trata de operaciones no alcanzadas por el gravamen. En todos los supuestos justifique
mencionando la normativa aplicable.
CASO 1:
La empresa “LA NUEVA MEDIALUNA S.A.” se dedica a la realización de las siguientes

actividades:
• Venta de pan y facturas a consumidores finales, desde su local sito en la Ciudad de

Buenos Aires.
• Venta de pan y facturas al por mayor a supermercados e hipermercados.
• Venta de pan y facturas a comedores escolares.
• Cursos sobre panificación y repostería.
CASO 2:
El contribuyente JOSÉ LIBRITUS desarrolla las siguientes actividades:
• Impresión y venta de libros en el mercado externo e interno.

• Elaboración de folletos por encargo de un tercero.
• Venta de carpetas y cuadernos en el mercado interno.
• Organización de conferencias y charlas-debate sobre literatura.
• Alquiler de libros nuevos y usados.
38
CASO 3:
El Cr. JUAN CONTATURI posee un estudio ubicado en la Provincia de Buenos Aires y le

consulta acerca de la aplicación del I.V.A. sobre las siguientes operaciones:
• Asesoramiento tributario.
• Confección de declaraciones juradas impositivas y previsionales.
• Auditoria de empresas y confección de balances.
Adicionalmente, le comenta que también obtiene ingresos por su labor de síndico societario
en 3 Sociedades Anónimas y de socio gerente en una Sociedad de Responsabilidad
Limitada.
CASO 4:
El Sr. ENRIQUE ARADO posee una explotación unipersonal agropecuaria. Debido a graves
problemas financieros ha decidido en el mes de febrero de 2017 enajenar parte de su
campo, dentro del cual se encuentra sembrada soja.
CASO 5:
ALBERTO PIOJETI, es integrante de una Sociedad de Responsabilidad Limitada dedicada

a la reventa de electrodomésticos, y decide realizar un aporte de capital a la sociedad
incorporando una heladera que había recibido como regalo.
CASO 6:
La empresa “CONSTRUYAMOS SRL” se dedica a la construcción y mantenimiento de

propiedades. Desea saber qué tratamiento revisten frente al IVA las siguientes operaciones:
• Construcción y venta de un inmueble destinado por el adquirente a casa habitación.

• Construcción y venta de un edificio de departamentos para oficinas.
• Reventa de 5 dúplex, en el mismo estado que los adquirió, en la zona de San Martín
de los Andes.
Además ha construido un local que pensaba vender pero finalmente, ante la desaparición
del comprador, decide utilizarlo como punto de atención al público.
CASO 7:
La Odontóloga GRISELDA MOLAR, desarrolla las siguientes actividades en su consultorio

en el partido de Avellaneda:
• Atención de pacientes cubiertos por Obras Sociales (se trata tanto de afiliados
obligatorios como voluntarios de dichas entidades).
• Atención de pacientes particulares.
Asimismo, en algunos casos, utiliza para la prestación de sus servicios prótesis dentales
que las adquiere a terceros y, en ciertas situaciones, las fabrica ella misma.
CASO 8:
39
El ingeniero MAURICIO LÓPEZ ha viajado a la ciudad de Barcelona para dictar una

conferencia sobre la potabilización de aguas contaminadas, teniendo en cuenta la
experiencia argentina en relación con el Riachuelo. Los honorarios por dicha conferencia le
serán abonados en la Argentina.
Como consecuencia de su visita a España, 2 clientes franceses le solicitaron el siguiente
trabajo:
• Elaboración de un informe sobre la situación Argentina en materia de potabilización

de aguas.
• Elaboración de un informe sobre la contaminación del Río Amazonas en Brasil, para
lo cual deberá viajar a dicho país para llevar a cabo su labor.
En ambos casos los informes deberán ser remitidos a Francia y se incluirán en un estudio
que abarca a los países de Latinoamérica llevado a cabo por la Universidad de la Sorbona
(París).
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Ejercicio Nº 3
CASO 1:
NICOLÁS TORREPE —empresa unipersonal— se dedica a la producción y

comercialización de muebles de oficina:
a) El 29-07-17 entrega tres escritorios, facturándolos el 05-08-17.
b) Factura el 05-08-17 diez sillas de oficina, que todavía no han sido retiradas por el cliente
del depósito.
c) La empresa recibe de José Fresco los materiales necesarios para construir un escritorio,
el cual es terminado de construir el 05-06-17, es entregado el 05-07-17 y se factura el 10-
08-17.
d) Nicolás Torrepe retiró de su depósito un escritorio el día 15-06-17 para afectarlo a su uso
particular. La factura fue realizada el 03-07-17.
CASO 2:
ADRIÁN ARREGLATTUTI se dedica a reparar electrodomésticos:
a) El 28-07-17 repara y entrega una heladera en un Estudio Contable, motivo por el cual
había recibido un anticipo que no congelaba el precio total del servicio el 28-06-17 y el resto
del pago lo recibió el 02-08-17.
b) Repara en su domicilio tres máquinas de calcular de la firma Cálculos S.A. concluyendo

dichas tareas el 29-06-17, la firma retira las mismas el 01-07-17 y la factura fue realizada el
30-06-17.
¿Qué pasa si hubiese recibido el 29-06-17 un anticipo que congelaba el precio total?
40
CASO 3:
El Dr. FABIO BELTRAMINO, Contador Público, responsable inscripto asesora a la firma

Tecnología S.A. desde hace tres años, a la cual le facturó el 20-06-17 los honorarios
correspondientes al mes de Mayo. La factura fue cancelada el 01-07-17.
CASO 4:
COCA LOCA le vende a Kiosquitin dos cajones de bebida gaseosa, entregando los envases
en comodato. La entrega de los cajones de gaseosas la realiza el 25-07-17 y el 05-08-17 le
factura la gaseosa y los envases, porque Kiosquitin decide no devolverlos.
CASO 5:
Una clínica privada atiende a un paciente a través de la obra social metalúrgica (afiliado
obligatorio), colocándosele un marcapaso de propia elaboración. La operación se lleva a
cabo el 15-07-17 y el pago por la operación y la internación es realizado por la obra social
el 15-08-17.
CASO 6:
La empresa PORTAIM importa tres computadoras desde Alemania, la mercadería llega a

la aduana el día 28-07-17. El registro de despacho correspondiente a dicha importación es
efectuado el día 01-08-17 bajo el Nro. 3021/3 y el 05-08-17 se abona en boleta 4 en el
Banco de la Nación de la Aduana respectiva todos los conceptos inherentes a la
importación.
CASO 7:
DELICIAS S.R.L. compra 102 tijeras de podar a pagar con 50 cajones de manzanas, que
los entrega el 30-07-17 mientras que las tijeras fueron retiradas por Delicias el 15-06-17.
CASO 8:
LAS MOSQUETERAS S.R.L. se dedica a la construcción y mantenimiento de inmuebles:

a) El Doctor Ciocoleto decide ampliar su oficina para lo cual contrata a dicha compañía.
Iniciándose las tareas de construcción el 28-09-17, el 17-06-17 le firma la aceptación parcial
del certificado de obra.
b) El Sr. René Lolo le da un anticipo que congela precio de $ 1.020.- el 29-07-17 a las
Mosqueteras por las tareas a realizar de construcción que comenzarán a desarrollarse el
01-08-17 en su taller.
CASO 9:
El DR. MELCHOR (Responsable Inscripto) decide vender el inmueble donde funciona su

estudio, donde había efectuado una obra de ampliación el 25-01-16. El boleto de
compraventa se firma el 01-09-17, la posesión se otorga el 15-09-17 y el 05-10-17 se firma
la escritura traslativa de dominio.
CASO 10:
41
El 26-06-17 EDESUR facturó a un consumidor por el tercer bimestre de 2017 $ 18,17 por
haber consumido 432 KW/H del 21-04 al 23-06. El vencimiento de la factura es el 07-07-17
y es abonada por el consumidor el 01-07-17.
CASO 11:
LA PINTURA LOCA S.A. se dedica a pintar inmuebles, el día 17-07-17 pintó el edificio sito
en Paraná 853 Capital Federal. El servicio fue facturado y cobrado el 06-08-17.
CASO 12:
EL SOLITARIO S.A. se dedica al alquiler de computadoras:
a) El 15-07-17 realiza un contrato de leasing con opción a compra con el Sr. Manoplas que
se dedica a reparar electrodomésticos y afectará dicha máquinas como bien de uso. La
opción de compra se efectuará el 15-07-19 y el bien es entregado al momento en que se
firma el contrato de leasing. La vida útil de la computadora es de 3 años. El pago de la
primera cuota lo realiza el 20-08-17 y el vencimiento había sido el 15-08-17.
b) El Sr. Américo Rodríguez se dedica a la venta de libros, el 26-08-17 realiza un contrato

de leasing con El Solitario S.A., por una computadora que afectará a la administración de
su trabajo. El 26-08-17 se entrega la computadora, la opción de compra se deberá realizar
el 26-08-18 y la vida útil de la computadora es de 7 años. La primera cuota vence el 20-09-
17 pero es abonada por el Sr. Rodríguez el 29-08-17.
CASO 13:
El BANCO DE LA PLAZA -entidad financiera- otorga un préstamo a Tecnología S.A. para

la adquisición de computadoras. El préstamo es entregado el 01-08-17 y se abonará en 20
cuotas mensuales, iguales y consecutivas, comprendiendo los intereses, que comenzaran
a vencer a partir del mes de septiembre de 2017, los días 10 de cada mes.
a) La primera cuota es abonada el 05-09-17.
b) La segunda cuota es abonada el 15-10-17.
CASO 14:
DARÍO GRANDE construyó en el terreno de su propiedad cuatro departamentos, bajo el

régimen de propiedad horizontal con el propósito de lucrar con su posterior venta. Fecha
de finalización de la construcción 07-02-17.
1) Venta de la Unidad 1:
Boleto sin posesión: 25-03-17
Escrituración: 29-04-17
2) Venta de la Unidad 2:
Boleto: 18-05-17
Posesión: 02-06-17
Escrituración: 15-07-17
42
3) La unidad 4 por el momento la tiene destinada a locación, con destino de vivienda

permanente. La unidad 3 la cede en locación para fiestas infantiles. Ambas locaciones se
cobran por mes adelantado.
CASO 15:
RUFO S.R.L. se dedica a la venta de artículos de librería y de libros, quien efectuó las
siguientes operaciones:
1) Venta de 10 libros: fecha de entrega 28-02-17, fecha de factura 07-03-17.
2) Venta de 6 juegos de set de escritorio: fecha de factura 23-03-17, fecha de entrega 04-
04-17. Los mismos se hallaban en depósito a disposición del comprador desde el 01-04-17.
CASO 16:
FERNANDO CAMERIERE, productor agropecuario, durante el mes de enero de 2017,

entrega 1020 litros de leche a una usina láctea de la zona. El precio se pacta en función de
la calidad del producto: porcentaje de la concentración de grasa butirosa, promedio de las
entregas de leche efectuadas en el mes, y respecto del precio testigo del día 5 del mes
siguiente, resultando el mismo en $ 802 por los 1020 litros.
DEBITO FISCAL
Ejercicio Nº 4: Los Sauces SRL
Determinar el Débito Fiscal del mes de Julio de 2017 de la empresa “Los Sauces S.R.L.,
que se dedica a la fabricación y venta del Producto X (gravado) y del Producto Y (exento),
tanto en el mercado interno como en el exterior.
Realiza además reparaciones de ambos productos y se dedica a la reventa del producto Z
(gravado).
Los importes consignados son netos del impuesto, excepto en los casos que no
corresponda su discriminación.
1-Ventas en el mercado interno
1-1 Producto X a Monotributistas $ 25.000

1-2 Producto X a Sujetos Exentos $ 11.100
1-3 Producto Y a Responsables Inscriptos $ 13.000
1-4 Producto Z a Monotributistas $ 10.000
1-5 Producto Z a Consumidores Finales $ 5.100
1-6 Producto X a Responsables Inscriptos (1) $ 18.000
(1) Corresponde a un anticipo que congela el precio total de la operación. El bien se
encontraba a disposición del comprador al momento de realizar la seña.
2-Exportaciones
2-1 Producto X $ 45.100

2-2 Producto Y $ 15.900
3-Reparaciones
43
3-1 Del Producto indicado en 1-1 (2) $ 11.040

3-2 Del producto indicado en 1-2 $ 9.400
(2) En la reparación se utilizaron repuestos que se encuentran exentos, cuyo valor de
venta asciende a $ 4000.
4-Intereses resarcitorios (percibidos durante el periodo de liquidación)
4-1 Por ventas del producto X en el mercado local a Monotributistas $ 600

4-2 Por ventas del producto Y en el mercado local a Responsables inscriptos $ 400
En ambos casos la nota de débito fue emitida durante el periodo de liquidación y el

vencimiento para el pago opera en el mes inmediato siguiente al mencionado periodo.
5-Gastos de flete y seguro
Fueron prestados juntamente con la operación y fueron facturados por separado a

responsables inscriptos por la compra de productos X. $ 1.900.
6-Descuentos por pronto pago
Concedidos sobre ventas del punto 1-4 $ 1.000
7-Descuentos obtenidos de responsables inscriptos
a) Sobre compras de materias primas gravadas utilizadas en la fabricación del producto X.

$ 2.500.
b) Sobre compras de materias primas exentas utilizadas en la fabricación del producto X e
Y. El descuento asciende a $ 1.900.
c) Sobre compras del producto Z, por un valor de $ 50.
8-Donaciones
Se efectuaron donaciones a un hospital público de una partida de productos Z, que fueron

adquiridos como bienes de cambio en abril de 2017 a un responsable inscripto en $ 2000.
El precio actual de venta del producto donado asciende a $ 3000.
9-Servicios a Terceros
La empresa presta un servicio de refrigerio en un comedor de uso exclusivo de los alumnos

de un colegio primario estatal. Incorporó a dicha prestación productos X por $ 500, producto
Y por $ 900 y productos Z por $ 200.
10-Intereses por venta en cuotas
Originados en ventas a plazo de productos X a responsables inscriptos y en el presente

mes se devengaron $ 2500, de los cuales $ 2000 fueron percibidos y el resto se abonó al
mes siguiente.
La empresa presta un servicio de refrigerio en un comedor de uso exclusivo de los alumnos

de un colegio primario estatal. Incorporó a dicha prestación productos X por $ 500, producto
Y por $ 900 y productos Z por $ 200.
44
Ejercicio Nº 5: Ignacio Grabador
Determinar el Débito Fiscal correspondiente al mes de 04/2017 del Sr. Ignacio Grabador.
El Sr. Ignacio Grabador, inscripto en el Impuesto al Valor Agregado, es talabartero,
durante el mes de 04/2017 realizó las siguientes ventas y servicios:
1) El día 04/04/2017 vendió al Sr. Juan Pérez (consumidor final) un rebenque realizado
con sus propias manos cobrándole un total de $ 5.000 en el mostrador de la
empresa. El Sr. Ignacio Grabador, famoso por estas artesanías, habitualmente las
realiza y las ofrece al público tanto en su negocio como en algunas ferias hípicas.
2) El día 04/04/2017 entregó al Sr. José Gutiérrez una montura que éste le había
llevado para que el Sr. Ignacio Grabador realizara en ella el grabado del nombre
“JOSE GUTIERREZ” con filigranas doradas. Ese día cobró los $ 3.000 por su
trabajo, pero se quejó con el Sr. Gutiérrez dado que este trabajo había sido
encargado en 01/2017, con urgencia, por ese motivo la montura estuvo lista el
10/02/2017 pero recién en el mes de abril fueron a buscarla.
3) El día 07/04/2017 recibe a don Carmelo quien viene a solicitarle que realice para su
empresa 50 rebenques de éstos tan especiales que el Sr. Ignacio sabe hacer,
incorporándole un medallón con el logotipo de dicha empresa. El Sr. Ignacio acepta
gustoso, le informa que los mismos estarán listos el 15/05/2017 y acuerdan el pago
en ese momento de una seña de $ 35.000 a fin de acopiar el material necesario para
poder fijar el precio de los rebenques y que el saldo de $ 40.000 será abonado
cuando retiren los rebenques. Don Carmelo le pide al Sr. Ignacio que le emita la
factura por el total de la operación en ese momento, el Sr. Ignacio así lo hace. Y en
agradecimiento Don Carmelo el día 30/04/2017 realiza un pago a cuenta de $
20.000.
4) El día 10/04/2017 recibe una serie de artículos del CLUB DE POLO para hacerle el
mantenimiento. El día 30/04/2017 entrega una parte del trabajo terminado. La parte
que termina es exactamente la mitad de lo encargado. El precio neto total de los
trabajos realizados es de $ 52.000 pero el CLUB DE POLO sólo le paga el 25% del
total. El Sr. Ignacio se negó a emitirle la factura hasta que le abonen la totalidad del
importe.
CREDITO FISCAL
Ejercicio Nº 6: Crédito Fiscal
45
Se trata de una empresa inscripta en el IVA, que se dedica a la elaboración de dos

productos: G (GRAVADO) y E (EXENTO). A fines de julio comenzó a exportar el producto
E.
Adicionalmente, en casos aislados, presta un servicio considerado EXENTO, al que le

incorpora el producto E de su propia producción.
SE PIDE: Determinar el crédito fiscal correspondiente a julio, sobre la base de los

siguientes datos:
VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS IMPORTES SIN IVA

Ventas de G en el mercado local a RI $ 15.300
Ventas de E en el mercado local a RI $ 13.800
Prestaciones de servicios a RI:
- Valor del servicio $ 3.300
- Valor del producto E incorporado $ 1.000
Exportaciones de E $ 1.500
En el mes emitió notas de crédito por ventas de G a RI por $ 300 (netos de IVA), de las
cuales contabilizó sólo $ 200 (netos de IVA) y notas de crédito por ventas de E en el
mercado local a RI, que contabilizó totalmente en el mes, por $ 500.
Adquisiciones de julio
La empresa tiene como norma pagar a los proveedores respetando los medios de pago
previstos en la Ley 25.345 y con las modalidades establecidas en la RG (AFIP) 1547,
adoptando los recaudos para que no sea necesaria la emisión de factura de crédito. Tal
procedimiento fue respetado en todos los casos, salvo que se indique expresamente lo
contrario.
Detalle de compras y pagos del mes
1. Adquirió materia prima gravada, para fabricar el producto G, a un RI por $ 1.000 más $
200 de IVA facturado.
ALTERNATIVAS: Analizar el tratamiento que tendría la operación en caso de haberse
pagado: a) En efectivo. b) Con cheque común cruzado con la leyenda para acreditar en
cuenta en el anverso de éste y a nombre de un familiar del emisor de la factura.
2. Compró elementos de oficina a un monotributista por $ 100.
3. Realizó una compra de cajas de plástico a un RI, que destinó a la exportación del
producto E. Importe: $ 300 más $ 63 de IVA.
4. En el mes recibió una factura por la adquisición de una computadora para la

administración. En junio había dado un anticipo que fijó precio por $ 300 (netos de IVA.).
El equipo, cuyo valor total ascendió a $ 1.800 (netos de IVA), fue entregado junto con la
factura, la cual fue emitida correctamente por el proveedor.
46
5. Adquirió 100 unidades de materia prima gravada para elaborar los productos G y E a un
RI que los facturó el 20/7, pero sólo entregó 50 unidades en dicho mes. Las restantes
no estaban, al cierre del mes, a disposición del adquirente.
Valor de la compra: $1.000. IVA facturado: $220. Retención de ganancias a efectuar
con el pago: $300 (durante el mes se le pagaron varias facturas del mes anterior).
El pago fue realizado con una transferencia bancaria a la cuenta del emisor de la factura.
ALTERNATIVA: Analizar el tratamiento de la operación si se hubiera cancelado en

efectivo.
6. Abonó el 25/7 a un analista de sistemas, RI, un trabajo que consistió en la diagramación

de un programa de facturación para todas sus ventas y prestaciones de servicios. El trabajo
fue realizado entre el 1/7 y el 3/8 y fue facturado y cobrado el 5/7. Valor: $200 más IVA.
7. Contrató con una empresa del exterior un asesoramiento técnico sobre el mercado local
del producto G. El asesoramiento se prestó en la primera quincena del mes de junio. La
prestación se realizó en el exterior. Fecha de factura: 15/6 (a su finalización). Importe: $800.
Fecha de pago en efectivo 15/8.
8. Pagó a la empresa del punto anterior un servicio similar pero relacionado con un nuevo
producto G. La factura tenía fecha 20/7 (a su finalización). Los importes son similares a los
del punto anterior.
9. Alquiler del local donde se concertan las ventas al público de los productos G y E. Valor
del alquiler: $1.000 (sin IVA). Éste fue pagado en efectivo.
10. Recibió de un proveedor, RI, la factura por el alquiler del automóvil que utiliza para su
trabajo el jefe de cobranzas. Los datos de la operación son los siguientes:
Período
locación
Fecha factura Importe neto Vencimiento Fecha de pago
pago
Desde
Hasta
30/6 1/6 3/6 1.050 5/7 5/8
El valor de plaza del automóvil alquilado es de $30.000 (neto de IVA).

Alternativa: Analizar el tratamiento de la operación si se hubiera cancelado en efectivo.
Ejercicio Nº 7: El Crédito S.A.
La empresa EL CREDITO S.A. se dedica a la producción y comercialización en el mercado

interno y externo de productos gravados y exentos, y a la reparación de productos gravados
y exentos.
Fecha de cierre de ejercicio: 30/09/2017.
47
Se pide:
Determinar el Crédito Fiscal correspondiente a los meses de agosto y septiembre de 2017

y ajustes de estimaciones que correspondan.
I - ADQUISICIONES DEL MES DE AGOSTO DE 2017:
I.V.A.
Nro. Concepto Precio Neto
Facturado
1. Insumos gravados destinados a la fabricación
7.000,00 1.490,00
de productos gravados y exentos
2. Insumos exentos destinados a la fabricación de 0,00
5.500,00
productos gravados
3. Insumos gravados destinados a la producción 310,00
1.500,00
de bienes exentos
4. Insumos gravados destinados a la producción 493,50
2.350,00
de productos gravados
5. Insumos gravados destinados a la fabricación 175,00
870,00
de productos exentos que se exportan
6. Materiales para la reparación de productos
590,00 123,90
exentos y gravados.
II - ADQUISICIONES DEL MES DE SETIEMBRE DE 2017:
I.V.A.
Nro. Concepto Precio Neto
Facturado
1. Insumos para el sector administrativo 5.000,00 1.050,00
2. Fuerza motriz de la fabrica 1.000,00 250,00

Reparación de una máquina que está destinada
3.
a la producción de productos exentos en el 10.000,00 2.100,00
mercado interno
Insumos gravados destinados a las
4. 2.000,00 410,00
exportaciones
Insumos gravados destinados a la producción
5. 800,00 150,00
de bienes exentos
Compra de insumos gravados a responsables
6. 4.000,00 0,00
monotributistas
Adquisición de una máquina para la fabricación
7. de productos exentos que se comercializaran en 7.500,00 1.575,00
el mercado interno
III - OTRAS OPERACIONES:
El 21/09/2017 El Crédito S.A. emitió una nota de crédito por pronto pago del 10% efectuado
a su cliente PRODUCTALY S.R.L. sobre la siguiente factura:
Nro. 0000-00002798 de fecha 15/03/2017:
48
Productos Exentos: $ 1.200,00

Productos Gravados: $ 800,00
I.V.A. 21 % $ 168,00
Total: $ 2.168,00
IV – DETALLE DE LAS OPERACIONES DEL EJERCICIO 2017:
a. Período 01/10/2016 al 31/07/2017:
Venta en el mercado local de Productos Gravados 123.000,00

Venta en el mercado local de Productos Exentos 95.000,00
Exportaciones de Productos Exentos 28.720,00
Exportaciones de Productos Gravados 29.800,00
Reparaciones de Productos Exentos 11.100,00
b. Período 01/08/2017 al 30/09/2017:
Agosto Septiembre
Venta en el mercado local de Productos Gravados 15.000,00 18.800,00
Venta en el mercado local de Productos Exentos 8.500,00 6.720,00
Exportaciones de Productos Exentos 5.000,00 0,00
Exportaciones de Productos Gravados 0,00 2.000,00
Reparaciones de Productos Gravados 1.250,00 0,00
Reparaciones de Productos Exentos 0,00 3.300,00
HABITUALISTAS
Ejercicio N° 8: Pablo Usadín
El señor Pablo Usadín, Responsable Inscripto en el IVA con CUIT 20-15435785-8, se

dedica a la reventa de muebles usados. Durante el mes de mayo de 2017 realizó las
siguientes operaciones:
Ventas:
1. Vendió un escritorio a la firma “El Díscolo SA”, RI, en $15.000.- El mismo había sido
adquirido a un consumidor final en el mes de enero 2017 en $8.500, suscribiendo
en dicho momento el comprobante requerido por la RG (AFIP) 1415.
2. Vendió un escritorio para PC a la Dra. Maria Tejada, RI., en $30.850.- Este escritorio
había sido adquirido en el mes de abril de 2017 a un consumidor final, en $22.600-
cumpliendo con los requisitos exigidos por la RG (AFIP) 1415.
3. Vendió un sofá-cama al señor Enrique Violante, consumidor final, en $56.500. Este

sofá-cama fue adquirido a un consumidor final en febrero de 2017 en $47.000-,
suscribiéndose en ese momento el comprobante requerido por la RG (AFIP) 1415.
Compras:
49
Adquirió a consumidores finales los siguientes muebles usados:
TIPO DE MUEBLE PRECIO

Mesa para 8 personas $ 56.000.-
Escritorio para computadora $ 24.500.-
Juego de sillones para living $ 8.700.-
Adquirió a un sujeto exento una cama de 2 plazas por $ 7.400.-
Aclaraciones:
Los importes son netos de IVA cuando corresponda. La declaración jurada del período
anterior arroja un saldo a favor técnico de $955.28-
Se pide:
Liquidar el Impuesto al valor agregado correspondiente al período fiscal de mayo 2017.
INTERMEDIARIOS
Ejercicio N° 9: Jacinto S.A.
1- Jacinto S.A. es una compañía mandataria que durante el mes de Julio ha efectuado
la siguiente operación por cuenta y orden de Estrellita S.A.:
■ Monto de la operación: $ 250.000.-

■ Gastos reembolsables (importe neto): $ 10.000.-
■ Comisión por la gestión: 5%
Los gastos reembolsables se encuentran gravados en el I.V.A. a la tasa del 21%. Ambas
empresas revisten la calidad de Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado.
SE PIDE: Determinar la facturación al mandante, el Crédito Fiscal correspondiente al

mandatario y la Declaración Jurada de I.V.A. de este último.
2- Palmero S.A. es una compañía mandataria que durante el mes de julio ha efectuado
las siguientes operaciones gravadas y exentas por cuenta y orden de Estrellita S.A.:
■ Monto de la operación gravada: $ 247.500.-

■ Monto de la operación exenta: $ 302.500.-
■ Gastos reembolsables (importe neto): $ 10.000.-
■ Comisión por la gestión: 5%
Los gastos reembolsables se encuentran gravados en el I.V.A. a la tasa del 21%. Ambas
empresas revisten la calidad de Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado.
50
SE PIDE: Determinar la facturación al mandante, el Crédito Fiscal correspondiente al

mandatario y la Declaración Jurada de I.V.A. de este último.
CAMBIO DE ALICUOTA
Ejercicio N° 10: FRAMA S.A.
Determinar de la empresa FRAMA S.R.L. las alícuotas a aplicar en la facturación del mes
de noviembre y obtener el total de Crédito Fiscal a computar para dicho mes.
Contribuyente: FRAMA S.R.L.

Actividad principal: Servicios de consultores en informática.
Actividad secundaria: Venta al por mayor de equipos informáticos y máquinas.
Operaciones efectuadas durante el mes de Noviembre:
Ventas Fecha Comprobante Importe Neto

a) 08-11 Fc. A 1-00000599 $ 1.500,00
b) 12-11 Fc. A 1-00000600 $ 2.300,00
c) 18-11 Fc. A 1-00000601 $ 3.500,00
d) 20-11 Fc. A 1-00000602 $ 2.500,00
e) 23-11 Fc. A 1-00000603 $ 20,00
f) 25-11 Fc. A 1-00000604 $ 1.500,00
g) 26-11 Nc. A 1-00000605 ($ 100,00)
h) 30-11 Fc. A 1-00000606 $ 3.000,00
TOTAL $ 14.220,00
Observaciones:
a) Corresponde al adelanto de un servicio de mantenimiento de PC a la empresa Microl

S.A., el mismo congela precio. Dicho servicio finaliza el 25/11/17. El precio total del servicio
es de $ 3.000.
b) Venta de una computadora, el producto se entregó junto con la factura.
c) Venta de una impresora, la misma fue entregada al cliente el 17/11/17.
d) Venta de una computadora, la orden de compra fue firmada con fecha 15/11/17. El bien
fue entregado junto con la factura.
e) Cargo por el flete utilizado en la venta según factura Nº 1-600.
f) Conclusión servicio de mantenimiento referido en factura Nº 1-599.
g) Se realiza una bonificación por pronto pago de la operación documentada por las facturas
Nº 1-599 y Nº 1-604, por $ 50 para cada operación.
h) Abono por el servicio integral de mantenimiento por el mes de noviembre. Dicho servicio
se cobra en su totalidad el 02/12/17. El contrato se encuentra suscripto con fecha 31/01/16,
51
con vigencia por un año. Las facturas referidas en los puntos a) hasta g) fueron cobradas
en la fecha de facturación según recibos oficiales.
Compras:
a) Fc. A 0002-00000938 proveedor Fave S.R.L. de fecha 17/11/17, por compra de 5

computadoras por un total de $ 11.050 (incluye $ 1.050 de I.V.A.).
b) Fc. A 0002-00001936 proveedor Group S.A. de fecha 19/11/17, por compra de 2

impresoras por $ 2.210 (incluye $ 210 de I.V.A.). Ambas compras fueron retiradas desde el
domicilio del proveedor en las fechas de las facturas.
Otros datos:
Considerar que se reduce en dos puntos porcentuales la alícuota general del impuesto,
ubicándose la misma en el orden del 19%. La disminución alcanza a la alícuota diferencial
de 10,5% la que se ubicará en el 9,5%. No se modifica la alícuota del 27%. La rebaja es
temporal, por los hechos imponibles perfeccionados en el período que comienza el 18/11/17
hasta el 17/01/18. Considerar que todos los comercializados por la empresa se encuentran
comprendidos en la planilla anexa al inciso f) del artículo 28 de la Ley de IVA.
IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS

Ejercicio N° 11: Carolina S.A.
CASO A)
Se solicita realizar la DD.JJ. de IVA del mes de junio.
1) La sociedad CAROLINA S.A., responsable inscripta ante el IVA, se dedica a la

comercialización de agua ordinaria natural y jugos de fruta.
Realiza las siguientes operaciones:
Importó en forma definitiva desde EE.UU. una partida de damajuanas para envasar los
jugos que comercializa. Los bienes llegan al país el 16-6 y el libramiento se produce el
18-6, según el siguiente detalle:
Valor FOB $ 32.000,00

Flete $ 3.500,00
Seguro $ 355,00
Derechos de importación 11,5% $ 4.123,33
Tasa de estadística 0,5% $ 179,28
Percepción IVA (RG 2937) 10% $ 4.015,76
Percepción Ganancias (RG 2281) 3% $ 1.237,05
2) El 2-5 recibe el informe sobre el proceso de potabilización de agua, que solicitara el 20-
4 a una empresa de Canadá con el fin de realizar los procesos citados en sus productos.
52
El informe tuvo un costo total de $ 7.000,00. El 25-4 había adelantado la suma de $

3.000,00 importe que no congelaba el precio.
3) Importa el 7-6 un envase inflable desde Brasil con el fin de ser exhibido en “Expo-Jugo”.
Esta exposición se realizará en el país únicamente durante el mes de julio.
El importe de la importación temporaria surge del siguiente detalle:
Valor FOB $ 3.000,00

Flete $ 200,00
Seguro $ 32,00
Derechos de importación 11,5% Exento
Tasa de estadística Exento
Percepción IVA (R.G. 2937) 10% No corresponde
Percepción Ganancias (R.G. 2281) 11% No corresponde
Las ventas del mes de junio fueron las siguientes:
Ventas de agua
a Responsables Inscriptos $ 20.000,00

a Consumidores Finales $ 2.500,00
a Comedores escolares $ 3.200,00
a Municipalidad de La Matanza $ 12.300,00
a Brasil $ 7.500,00
Ventas de jugos de fruta

a Responsables Exentos $ 3.630,00
Además se cuenta con la siguiente información:
Ventas de agua netas de I.V.A. correspondientes al mes de Mayo

a Responsables Monotributistas $ 2.600,00
a Municipalidad de Ituzaingó $ 11.100,00
a Paraguay $ 4.800,00
CASO B)
Se pide:
■ Determinar el HI.
■ Determinar la BI.
■ Liquidar el impuesto indicando forma y plazo para su ingreso.
■ Sujeto obligado a ingresar el impuesto.
■ Indicar el monto computable y el mes en que puede ser computado el crédito fiscal.
53
En todos los casos, considere que los montos son netos de I.V.A. sólo en los casos en
que proceda su discriminación.
1) La empresa YY S.A., responsable inscripta ante el IVA, se dedica a la venta de

aeronaves y embarcaciones para uso comercial. El 28-7 abona, mediante depósito en
una entidad financiera local, la suma de $ 5.000,00 en concepto de intereses originados
en un préstamo utilizado para la compra de insumos para fabricar embarcaciones, que
fuera otorgado por un Banco de EE.UU. El vencimiento del servicio estaba fijado para
el día 27-6.
2) Un Licenciado en Marketing uruguayo realiza un estudio de mercado sobre el

consumo de yerba mate en su país para ser utilizado por una empresa yerbatera
argentina que desea posicionar sus productos en el mercado analizado. El estudio tiene
un costo de $ 3.500,00, se finaliza el 30-3 y se recibe la factura el 2-1. El 25-3 se había
abonado un anticipo por la suma de $ 500,00.-
REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

Ejercicio N° 12: Básico S.A
La empresa Básico S.A. reviste el carácter de RI en el IVA y se encuentra comprendida en

la RG (AFIP) 2854. Cierra su ejercicio en abril de cada año, siendo su actividad la prestación
de dos servicios: G (GRAVADO) y E (EXENTO).
Se pide: Preparar la declaración jurada de abril y calcular las retenciones y percepciones

resultantes de la aplicación de las RG (AFIP) 2854 y de la RG (AFIP) 2408.
Datos Útiles: El porcentaje de ingresos gravados respecto del total de ingresos de la

empresa, que responden exclusivamente a la prestación de los servicios indicados, es del
20%. Dicho porcentaje, calculado teniendo en cuenta los montos de operaciones gravadas,
exentas y no gravadas realizadas durante el transcurso del ejercicio comercial, coincide con
el que se utilizó para el prorrateo de créditos fiscales en los meses anteriores.
La empresa Básico S.A. no es exportadora ni prevé realizar operaciones de exportación.
Prestaciones de servicios del mes:
Todos los servicios se cobran a 30 días de la fecha de factura, a menos que se indique otro
plazo.
Los clientes no se encuentran incorporados a los regímenes establecidos por las

mencionadas resoluciones excepto indicación expresa en contrario. Los importes no
incluyen IVA salvo en aquellos casos que, según las normas legales, no corresponda su
discriminación.
1. Prestó servicios en el mes a un RI según el siguiente detalle:

• Servicio G $ 15.000
• Servicio E $ 100.000
54
2. Servicio G a otro RI $ 400
3. Prestó servicios que finalizó en el mes, pero aún no facturó, a un RI (excluido según la
RG 2226) según el siguiente detalle:
• Servicio E $ 105.000
• Servicio G $ 5.000
4. Servicio G a un sujeto exento, facturado el 15 de abril y

finalizado en mayo: $ 7.000
5. Servicio G a un consumidor final: $ 3.000
6. Servicio G a un RI incorporado a la RG 2854

art. 2, inc. b) finalizado en mayo pero cobrado en abril: $ 8.000
Compras y gastos del mes:
Todas las compras se abonan al contado con cheque no a la orden y son efectuadas a
proveedores no incorporados a la RG (AFIP) 2854, salvo que se indique lo contrario.
De las consultas efectuadas por Básico S.A. al “Archivo de Información sobre Proveedores”,
surge que los proveedores no registran incumplimientos en la presentación de las
declaraciones juradas fiscales y previsionales ni irregularidades en la cadena de
comercialización [Anexo IV, inc. e) puntos 2 y 4 RG 2854] salvo que se indique lo contrario.
1. Artículos de limpieza a un RI por $ 2.000 más $ 420 de IVA. Fecha de factura, estando
los bienes a disposición del comprador: 23/03. Fecha de pago en efectivo: 2/04.
2. Compra de un bien de uso a un RI quien nos exhibe un certificado de no retención según

la RG (AFIP) 2226. Precio neto: $ 5.000. IVA: $ 1.050. Será utilizado en la administración
del negocio.
3. Factura de energía eléctrica (proveedor agente de retención) a nombre del propietario

del local de atención al público, RI en el IVA. En el contrato estaba estipulado que el
pago estaría a cargo del locatario. Precio neto: $ 2.000. IVA: $ 540. Vencimiento: 2/05.
Fecha de pago: 30/04.
4. Honorarios por un servicio médico laboral de tipo continuo prestado por un RI, cuyo valor
ascendió a $ 2.000 más $ 420 de IVA. Fecha de factura 20/04. Fecha de pago: 28/04.
Se recibió una Nota de Crédito por $ 100 más $ 21 de IVA que se descontó en el
momento del pago.
5. Honorarios por asesoramiento legal brindado por un Monotributista por $ 1.500.
6. Compras de artículos de librería a un RI para ser utilizados en la administración. Precio

neto: $ 1.800. IVA: $ 360. Fecha de factura: 28/04.
En la consulta efectuada al “Archivo de Información sobre Proveedores”, Anexo IV de la
RG (AFIP) 2854, la AFIP DGI informó que como consecuencia de registrar el proveedor
incumplimientos en la presentación de DDJJ fiscales y previsionales corresponde aplicar
la retención sustitutiva prevista por la Ley del IVA.
55
7. Gastos vinculados al Servicio E por $ 500 más $ 105 de IVA. Fecha de factura: 30/04.
SERVICIOS DIGITALES Y RESPONSABLE SUSTITUTO
Ejercicio N° 13:
Servicios Digitales
Indique que tratamiento corresponde aplicar en el Impuesto al Valor Agregado a las

situaciones que se enuncian a continuación:
1. Una Sociedad Anónima, responsable inscripta en IVA y residente en el país

gestiona un préstamo bancario con una entidad bancaria localizada en Costa
Rica. Mensualmente debe efectuar los pagos correspondientes a las cuotas
pactadas en el contrato de mutuo.
2. Un profesional responsable inscripto en IVA contrata una empresa ubicada

en Uruguay para que preste servicio de asistencia remota a los usuarios de
un Software recientemente adquirido del exterior para que proporcione.
3. Una Sociedad Anónima, responsable inscripta en IVA contrata una empresa

ubicada en Uruguay para que preste servicio de asistencia remota a los
usuarios de un software recientemente adquirido del exterior para que
proporcione.
4. Un estudiante universitario descarga en su teléfono celular el acceso a una

plataforma digital de música cuyo costo mensual se deduce de su tarjeta de
crédito.
5. Una Fundación con Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias

adquiere una licencia de software a una empresa Chilena.
6. Una Sociedad Anónima, responsable inscripta en IVA contrata los servicios

de una consultora estadunidense que analice la factibilidad de establecer
un local en la región patagónica.
Responsable Sustituto
Indique que tratamiento corresponde aplicar en el Impuesto al Valor Agregado a las

situaciones que se enuncian a continuación:
56
1- Una persona humana residente en Argentina alquila con fines turísticos un

inmueble situado en la Ciudad de Buenos Aires. El mismo pertenece a un
residente en el exterior.
2- Una persona humana residente en Argentina inscripta en el Monotributo

alquila con un inmueble con destino comercial situado en la Provincia Buenos
Aires, el mismo pertenece a un residente en el exterior.
3- Una persona humana residente en Argentina responsable inscripta en IVA

alquila con un inmueble con destino comercial situado en la Provincia Buenos
Aires, el mismo pertenece a un residente en el exterior.
INTEGRALES
Ejercicio N° 14: Editorial de Diarios y Revistas - ANGEL S.A.
IMPORTANTE: Expresar los importes sin centavos. Salvo aclaración en contrario, los
importes son netos de IVA, excepto que no corresponda su discriminación, y los pagos
realizados fueron hechos mediante cheques.
La firma “El Editor S.A.” es responsable inscripto en el IVA y tiene como actividad principal
la editorial. Posee instalaciones industriales y depósito en la Provincia de Buenos Aires y
oficinas administrativas y comerciales en la ciudad de Buenos Aires. La actividad
económica desarrollada encuadra en el inciso b) del artículo 83 de la Ley 24.467.
El cierre del ejercicio comercial se produce el 30 de setiembre de cada año. Se solicita

efectuar la declaración jurada del IVA por el período fiscal Setiembre de 2019.
Detalle de las operaciones efectuadas en el mes de Setiembre de 2019:
1) Se facturaron a empresas distribuidoras de diarios y revistas, todos responsables

inscriptos, los siguientes conceptos:
Ejemplares del diario “El Matutino” por $ 250.000.-
Ejemplares de las revistas “Claroscuro” y “El Informe Semanal” por $120.000.-
Ejemplares de un cuento del Oso Yogui, el cual se comercializa únicamente

acompañado del video que contiene la película “El Oso Yogui de Vacaciones” por $
85.000.-
2) Se facturaron ejemplares del diario “El Matutino” que se entregan por suscripción a:
Profesionales (RI) $ 15.000.-

Empresas (RI) $ 12.000.-
Sujetos no categorizados $ 1.200.-
Monotributistas $ 4.500.-
57
3) Se facturó el 30/9/2019, $ 500.000, a la firma “El Publicista SA” (RI), en concepto de

publicidad del mes en el diario El Matutino y en las revistas mencionadas en el punto 1),
otorgándosele un descuento del 5% sobre dicho importe en concepto de bonificación
especial de agencia.
4) Se emitió una nota de débito en concepto de cheque rechazado a la distribuidora

“Ramos” (RI). La misma fue motivada en que el cheque recibido por El Editor para cancelar
la factura del 31/8/2019 de $ 20.000 en concepto de ejemplares del diario El Matutino, fue
rechazado por el banco el día 20/9/2019 en virtud de encontrarse la distribuidora en
concurso preventivo.
5) Con fecha 15/9/2019, que opera el vencimiento para el pago, se cobraron de la

distribuidora de diarios “Aguirre” (RI) $ 500.- por intereses de ventas financiadas de diarios,
emitiéndose en la oportunidad un recibo en virtud de que la nota de débito respectiva había
sido emitida el 30/8/2019.
6) Las ventas de libros del mes fueron las siguientes:

a) A librerías (RI) $ 50.000.-
b) A librerías (Monotributistas) $ 5.000.-
c) A librerías (no categorizados) $ 2.500.-
7) Con fecha 01/09/2019 se alquiló a la firma Transcar S.A. (RI) un depósito de mercaderías
de propiedad de El Editor, adquirido el 30/10/98 celebrándose en la oportunidad un contrato
de locación por tres años. El alquiler se estableció en $ 1200.- Al finalizar el primer año de
contrato (31/08/2019) se acordó la realización de una mejora en el inmueble a cargo del
locatario y sin obligación de resarcirla por parte del propietario, invirtiendo durante el mes
de setiembre de 2019 $ 15.000.- más IVA, que se le facturó a Transcar S.A.
8) Con fecha 01/09/2019 se facturó una exportación a Colombia 1500 libros a $ 15.000.-
valor FOB, el cumplido de embarque está fechado el mismo 01/09/2020 y menciona como
fecha de terminación de la carga el día 31/08/2019.
9) Con fecha 30/09/2019, se emitió una nota de crédito a la firma Gaucho (RI), distribuidora
de diarios y revistas, por devoluciones efectuadas durante el mes y oportunamente
facturadas en agosto de 2019 del cuento y video del Oso Yogui por $ 1.000.- en virtud de
que los videos eran defectuosos.
10) Las compras de papel destinadas a la producción de bienes a ser vendidos en el

mercado interno, facturadas por la firma “Papelera Global S.A.” (RI) fueron las siguientes:
Papel para diarios $ 85.000.

Papel para revistas $ 35.000.
Papel para libros $ 40.000.
11) Se recibió la factura de El Fletero (RI) por $ 1.500.- en concepto de flete para la
exportación de libros a Colombia del punto 8).
12) Se recibió la factura de la empresa Construir (RI) por $ 15.000 por refacciones
efectuadas en las instalaciones industriales y depósito utilizado por El Editor.
58
13) Se abonaron $ 2.000 a Estacionar S.A. (RI) por la factura recibida en el mes por el
alquiler mensual de 20 cocheras ($ 100 cada una) para uso de los empleados de la firma.
El contrato fue suscripto el 01/06/2019 y tiene una duración de tres años.
14) El 20/09/2019 se realizó la importación del Uruguay de papel especial para libros
destinados a la exportación por $ 20.000 valor FOB. Se aclara que El Editor no posee
certificado de no retención de IVA.
15) Se abonó la factura de $ 1.500, en efectivo, correspondiente al Sr. Gomez (RI) por
asesoramiento prestado al departamento de publicidad de El Editor que funciona en las
oficinas de la ciudad de Buenos Aires. La misma contiene $ 200 en concepto de viáticos.
16) Se recibió un automóvil 0 Km por canje publicitario con la firma a Automotores Pérez
S.A. (RI) por $ 23.000.- El mismo será utilizado por la gerencia general y la factura de
publicidad había sido emitida con fecha agosto de 2019.
17) Con fecha 08/09/2019 recibe la factura de la firma Compunat (RI) por el 1º mes de
alquiler con opción a compra de dos computadoras destinadas a la administración por $
300.- El contrato no cumplió con los requisitos de la Ley de Leasing (Ley 25.248) y es por
6 meses de duración.
18) Abonó los días 15 de cada mes desde el 15 de mayo de 2019, la suma de $ 1.000 en
concepto de intereses por un préstamo recibido del Banco de Montevideo; el giro se realiza
vía bancaria. Uruguay cumple con las normas bancarias establecidas por el Comité de
Bancos de Basilea.
Datos adicionales:
 Las operaciones anteriores al mes de Setiembre de 2019 fueron las siguientes:
- Gravadas a alícuota general $ 2.000.000.-

- Exentas $ 400.000.-
- Gravadas a alícuota reducida $ 3.000.000.-
- Exportaciones $ 100.000.-
 Los créditos fiscales sujetos a prorrateo general por los primeros 11 meses del
período alcanzaron la suma de $ 210.000.- y oportunamente fueron computados en
su totalidad.
 La declaración jurada del IVA correspondiente al mes de agosto de 2019 arrojó el

siguiente saldo a favor: Técnico $ 22.500.- Ingresos Directos $ 1.250.-
Ejercicio N° 15: Recupero de Exportaciones - ANGEL S.A.
La empresa “Ángel S.A.” responsable inscripta en el I.V.A., se dedica a la confección,

alquiler y venta de disfraces. Fecha de cierre de ejercicio: Febrero de cada año.
La sociedad realiza ventas en el mercado interno desde su local ubicado en la Ciudad de

Buenos Aires, y ha firmado un contrato con una empresa de Brasil comprometiéndose a
venderle la cantidad de 500 disfraces por mes.
59
Producto a exportar: 1 disfraz compuesto por 1 traje y un accesorio.
Todos los créditos fiscales del período ocasionados por compras para confeccionar los
disfraces a exportar, han sido incorporados físicamente al producto.
Se solicita:
I) Efectuar la liquidación del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al

período Marzo de 2017 y determinar el monto del crédito fiscal vinculado
con exportaciones a recuperar.
II) Suponer que la empresa no ha sufrido percepciones ni retenciones

correspondientes al Impuesto al Valor Agregado ¿Cuál sería el monto del
crédito fiscal vinculado con exportaciones por el cual deberá solicitar el
reintegro?
III) Indicar el procedimiento que corresponde para que proceda el reintegro del
crédito fiscal vinculado con exportaciones.
IV) Si el contribuyente adeuda obligaciones de la seguridad social, ¿puede

solicitar la cancelación con importes provenientes de los reintegros
solicitados? ¿Qué otros conceptos pueden detraerse del importe a
reintegrar?
Datos generales:
Alícuota general: 21%
Los importes de las ventas son netos de IVA en los casos en que corresponda.
Ventas del período:
Desde el local de ventas se vendieron:
1. Disfraces completos a consumidores finales: 62 unidades por un total de $ 3.410.-
2. Disfraces completos a RI: 200 unidades por un total de $ 9.090.-
3. Accesorios (pelucas, zapatos, etc.) a C.F. por un total de $ 3.730.-
4. Alquileres de trajes a C.F. por un total de $ 2.300.-
5. Exportaciones según contrato firmado: 500 unidades por un total de $ 22.700.-
Los disfraces fueron embarcados con fecha 25/03/2017 según la intervención del
despachante de aduana. Ese mismo día partió el buque hacia Brasil.
Compras y Gastos:
60
1. Compras de tela a R.I. para confeccionar disfraces para venta en mercado interno por $
1.350, - más I.V.A. El IVA facturado fue de $ 290.-.
2. Compra de accesorios a R.I. para venta en el mercado interno por $ 765.- más $ 160.65
correspondiente a I.V.A.
3. Compra de 1500 metros tela, a R.I., necesarios para la confección de los 500 disfraces
destinados a exportaciones $ 4.650, - más I.V.A. por $ 976,50.
4. Compra de 500 accesorios a R.I. para exportar junto con los trajes confeccionados $ 900,
más $ 189.- de I.V.A.
5. Compra de materiales varios (hilo, botones, etc.) a R.I. para confección de trajes para
venta en mercado interno y externo $2.300,- más $ 490,- correspondientes a I.V.A.
6. Gastos generales correspondientes a Luz, Gas, Teléfono: I.V.A. total facturado $ 675.-
Percepciones sufridas $ 126.-.
7. Compra a R.I. de una máquina de coser industrial, destinada a la confección de disfraces

para ser comercializados en el mercado interno y externo, por un valor de $ 9.750,- más $
1.023,75 de I.V.A. La alícuota aplicada por el proveedor fue de acuerdo a la posición
arancelaria de la nomenclatura del MERCOSUR. Esta máquina se comenzó a utilizar en el
mes de adquisición (Marzo 2017) para la confección de los disfraces vendidos en el
mercado local y exportados en dicho mes.
8. Gastos de transporte y seguros hasta aeropuerto de los disfraces con destino a Brasil $
1.000.- más I.V.A. por $ 200,-.
9. Honorarios despachante de aduana, R.M.: $ 850.-
Cobranzas
Con fecha 10/03 la sociedad cobró una factura por ventas del mes de febrero sufriendo una
retención de IVA por $ 1.275,- y una retención de ganancias por $ 1.729.- La DDJJ de IVA
del mes de febrero ya había sido presentada.
Ejercicio N° 16: Actividad Aseguradora - LA CONFIANZA
La Sociedad Anónima “La Confianza”, Cía. de Seguros, se dedica a la actividad desde el

año 1966, autorizada por la Superintendencia de Seguros de la Nación para operar en las
ramas de seguro automotor, cristales y vida. Además realiza operaciones de reaseguros
activos y pasivos.
Durante el mes de julio de 2017 ha realizado las siguientes operaciones:
1. Emisión de pólizas del mes:
RAMO PRIMA RECARGOS Y DERECHO RECARGOS IMPUESTOS

GASTOS DE FINANCIEROS VARIOS
ADMINISTRATIVOS EMISION
61
AUTOMOTOR 70.000 22.000 525 1.100 880

CRISTALES 9.500 2.985 71 149 119
VIDA 20.000 6.284 150 314 251
Aclaración: en el rubro Impuestos Varios se incluyen: impuestos internos, impuesto de

sellos y la tasa de Superintendencia. No se incluye el IVA. El pago de las primas se efectúa
en cuotas semestrales.
2. En función de un contrato de reaseguro activo con la Cía. “Pocoriesgo” S.A. registra

pólizas en el mes del rubro automotor por los siguientes valores: prima: $ 5.000 Rec. Adm.:
$ 1.570 Der.de Emp.: $ 38 Rec. Finan.: $ 79 Imp. vs.: $ 63. Por riesgos localizados en el
territorio nacional.
3. Recibe de sus productores solicitudes de seguro automotor, por un valor de primas de $

8.000.
4. Repone un vehículo ante un siniestro ocurrido el mes de marzo, en cumplimiento del

contrato de seguro celebrado Precio del vehículo: $ 25.000; IVA: $ 5.250.
5. Entrega repuestos por un valor de $ 2.500, IVA: $ 525, ante un siniestro, en cumplimiento
de su obligación asumida como asegurador.
6. Las comisiones percibidas por los cobradores independientes, R.I. en el IVA, ascienden
a $ 5.900, IVA: $ 1.239. Las mismas corresponden a primas de seguro automotor. Se
abonaron con cheque común a nombre del beneficiario.
7. Se efectuaron gastos administrativos. Correspondiendo $ 3.500 por una computadora

para el sector siniestros automotor. $ 1.500 para formularios de seguros de vida y $ 22.000
en sueldos. En todos los casos se abonaron con cheque a nombre del beneficiario.
8. En base a los datos brindados determine el IVA de la Cía. para el mes de Julio de 2017.
Considere que durante el mes no ha sufrido ni efectuado percepciones ni retenciones.
Ejercicio N° 17: Servicios Médicos - OMASA S.A.
Actividad principal: Prestación de servicios médicos, a sus afiliados. Todos sus afiliados son
particulares adheridos al sistema en forma voluntaria.
Actividad secundaria: Venta de vacunas de fabricación propia, de fabricación ajena e

importada. La venta se realiza en el mercado interno y en el exterior.
Durante el mes de enero dos profesionales de la empresa realizaron un informe para un

laboratorio chileno radicado en dicho país, sobre una vacuna que se podría utilizar en
España y Francia.
La sociedad cierra ejercicio comercial el 28/02/2017.
I- Operaciones realizadas en el mes de Enero de 2017
Ventas
62
1. - El 2/1 factura a sus afiliados en concepto de cuota correspondiente al mes de enero, de

acuerdo al siguiente detalle:
-A responsable Inscripto: $ 18.000,00
-A consumidor final: $ 16.022,50
2. - El 15/1 vende vacunas importadas a una farmacia (Monotributista) por $ 35.000,00.
3. - El 18/1 realiza una donación de 500 vacunas a una fundación de lucha contra la
Leucemia. Las mismas habían sido compradas en septiembre a un fabricante argentino
responsable inscripto por $ 1.000,00.
4. - El 20/1 vende a Bacher Arg. S.A. RI en el IVA una máquina que se utilizaba para la
fabricación de vacunas, el precio de venta es de $ 50.000. El valor de compra fue $ 35.000
y el crédito fiscal computado fue de $ 8.000
5. - Realiza una venta de vacunas a Brasil por un total de $ 50.000. La mercadería fue
entregada en dicho país con el flete a cargo de OMASA. Fecha de la operación 27/01.
6. - El 29/1 los profesionales de la empresa, finalizan el informe sobre una nueva vacuna
que se utilizará en Francia y España. Se le factura a Yile S.A. $ 85.000 precio total. Este
laboratorio no está radicado en la Argentina.
7. - El 30/1 realiza las siguientes ventas a responsables inscriptos:

- Vacunas de fabricación propia $ 18.700
- Vacunas importadas $ 11.300
- Vacunas compradas en el mercado interno $ 20.000
8. - El 31/01 vende a un cliente del interior vacunas que utilizará en su hospital (exento en
IVA) de Catamarca por $ 45.000 todas las vacunas habían sido fabricadas en el laboratorio
de la empresa.
Compras
1. - El 1/1 se compran 500 cajas térmicas para la conservación de las vacunas que se
exportan. El valor de cada caja es de $ 25
2. - El 2/1 compra vacunas a su proveedor habitual (fabricante) por un valor de $ 25.000

Las mismas tendrán el siguiente destino:
-Exportación $ 5.000
-Ventas en mercado interno $ 20.000
3. - El 4/1 paga las facturas de sus proveedores responsables inscriptos en el impuesto al

valor agregado, las cuales fueron recibidas el día 2/1, de acuerdo al siguiente detalle:
-Sanatorio Tomasini: $ 5.000 Período de la prestación: diciembre 2016
-Laboratorio Lito: $ 6.000 Período de la prestación: diciembre 2016
-Clínica Texidore: $ 12.000 Período de la prestación: diciembre 2016
-Policlínico Banfole: $ 4.000 Período de la prestación: noviembre 2016
4. - El 25/1 vence la factura de luz correspondiente a la planta utilizada para la fabricación

de vacunas y a la sede de la administración central de la firma; el importe de la misma es
de $ 36.000.- Por un problema de administración la misma fue abonada el 3/2.
63
5. - Recibe la factura de su contador responsable monotributo por un importe de $ 8.000

correspondiente a diciembre y enero.
6. - Paga en concepto de asesoramiento para el desarrollo de una nueva vacuna $ 59.000,

el trabajo fue realizado por un profesional de la firma Bacher Arg. S.A. y la vacuna se
producirá en el laboratorio de OMASA y se comercializará íntegramente en el extranjero.
7. - Los profesionales de empresa rinden los gastos incurridos para la confección del
informe del punto 6 de ventas, el detalle es el siguiente.
I) Hoteles $ 80.000
II) Restaurante $ 75.000
III) Papelería y presentación $ 36.000
Todas las facturas han sido confeccionadas por RI.
II- Operaciones realizadas en el mes de Febrero de 2017
Ventas
1- El 2/2 factura a sus afiliados en concepto de cuota correspondiente al mes de

Febrero, de acuerdo al siguiente detalle:
-A Responsable Inscripto $ 16.000
-A consumidor final $ 18.000
2- El 14/2 vende vacunas a una farmacia inscripta en el IVA por $ 35.000. El total de
vacunas vendidas fueron 500.
-De Propia Producción $ 5.000
-Importadas $ 20.000
-Compradas en el Mercado Interno $ 10.000
3- El 28/2 realiza una nota de crédito por 50 vacunas importadas vendidas a un RI, por
un valor de $ 1.200 cada vacuna.
4- El 28/1 realiza las siguientes ventas a un sujeto inscripto en el Régimen Simplificado

-Vacunas de fabricación propia $ 7.700
-Vacunas importadas $ 2.300
-Vacunas compradas en el mercado interno $ 8.000
Compras
1. - El 1/2 finaliza la importación de 500 vacunas que valen $ 200 cada una, recibiendo la
mercadería y la correspondiente documentación respaldatoria. La aduana realizó la
percepción correspondiente.
2. - El 25/2 paga las facturas de gas y luz de la Administración, por un valor total de $
38.000, la fecha de vencimiento coincidía con la fecha de pago.
64
3. - El 25/2 paga intereses correspondientes a un préstamo obtenido en un Banco de

Bahamas, el importe pagado es de $ 1.500. El vencimiento del pago fue el día 10/1.
Corresponden un préstamo destinado a financiar importaciones de vacunas.
4. - El 27/2 paga $ 1.000,00.- correspondientes a un préstamo obtenido en Citibank Nueva

York, el pago corresponde 50% a devolución de capital y 50% a intereses. El vencimiento
del pago era el 28/2. Corresponden a un préstamo destinado a refaccionar la planta de
fabricación de vacunas.
5. - Compra insumos para la fabricación de vacunas por $ 6.000,00. El proveedor es RI en

el impuesto y le percibe $ 300.00 en concepto de I.V.A.
6. - El 28/2 paga a un sujeto inscripto en el Régimen Simplificado $ 1.800 en concepto de

transporte de las vacunas hasta el Aeropuerto donde fueron despachadas para su posterior
exportación.
7. - El 28/2 alquila con opción a compra una maquinaria. El precio del alquiler es de $ 8.500
mensuales. El alquiler es por un año. Vida útil 120 meses. La opción de compra fue fijada
en $ 28.000.- La máquina se utiliza para la fabricación de vacunas.
Otros Datos:
En todas las operaciones realizadas con responsables inscriptos los importes son netos de
IVA.
La empresa tuvo en diciembre de 2016 un saldo a favor técnico de $ 1.500,00 y un saldo

de libre disponibilidad de $ 225,00.
En junio de 2016 se compró una máquina para la fabricación de vacunas por $ 1.500,00 y
se tomó el total del crédito fiscal. La misma fue comprada a un RI.
Ventas acumuladas (enero inclusive):
 Vacunas de propia producción: $ 60.000,00.-

 Vacunas de importación: $ 80.000,00.-
 Vacunas compradas en mercado interno: $ 20.000,00.-
 Servicios médicos: $ 30.000,00.-
Se pide:
Confeccionar las declaraciones juradas de los meses de enero y febrero de 2017.
Ejercicio N° 18: DE GALA S.A.
“De Gala S.A.”, Responsable Inscripto en IVA, es una empresa dedicada a la

organización de eventos sociales y empresariales. Entre sus principales
actividades se encuentran las siguientes:
 Posee para alquiler 3 salones para fiestas, 1 de hasta 30 personas

“Melody” (Riobamba 2358 - Capital Federal), 1 de hasta 100 personas
65
“La Pradera” (Av. Libertador 16.901 - San Isidro) y 1 de hasta 300

personas “Altos del Río” (Av. Dardo Rocha 2180 - Vicente López).
 Presta servicio de guardería para niños de 0 a 4 años que asistan a los

eventos con sus padres.
 Para el desarrollo de las restantes actividades, la empresa cuenta con

un local en carácter de sede administrativa donde cuenta con un taller
de corte y confección y un espacio de atención al público ubicado en Av.
Libertador 14.250, donde atiende de lunes a viernes en el horario de 9 a
14 horas. Las actividades son:
- Servicio de asesoramiento para realizar cualquier tipo de evento.
- Realiza arreglos a medida de indumentaria para fiestas.
- Venta en el mercado local y en el mercado externo de carteles

luminosos de exclusivo diseño para la promoción de eventos.
Accesoriamente, posee 5 automóviles de categoría para prestar servicio de

remís para las personas que asisten a los eventos. Dichos vehículos se
encuentran equipados con frigobar donde se ofrecen jugos de fruta naturales y
galletitas, ambos de propia producción. El servicio se factura y abona en
efectivo al llegar a destino por el pasajero, emitiendo en dicho momento, el
comprobante correspondiente.
Consideraciones generales:
 La empresa no es agente de retención y/o percepción de IVA.
 Los precios son netos de IVA en todos aquellos casos en que

corresponda su discriminación.
 Alícuotas vigentes: 10,5% actividad de servicio de remís y 21%

restantes actividades; salvo expresa indicación en contrario.
 Método de prorrateo: Operaciones del mes.
 Fecha de cierre del ejercicio económico: 31 de octubre.
 Las empresas con las que opera “De Gala S.A.” son agentes de
retención/percepción de IVA, salvo que se indique lo contrario.
Se pide confeccionar la DDJJ correspondiente al período fiscal

octubre 2017.
Ingresos del mes:
1. El 3/10 la Cdora. Susana Figueroa —Monotributista— entrega un

vestido de seda italiana para que le realicen el dobladillo y borden
unas piedras en la falda. El trabajo se finaliza el 28/10. El 3/11 la
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Cdora. Figueroa retira el vestido, momento en que se emite la factura

y se abona el monto total de $ 1.400.-
2. El 11/10 pacta el alquiler del salón “La Pradera” a la empresa

“Solartec S.A.”—Responsable Inscripto en IVA (No agente de
retención)— para realizar una cena a beneficio del Hospital
Fernández en el mes de diciembre, por un monto de $ 100.500.- El
20/10 se factura el servicio y adicionalmente se emite una Nota de
Crédito por un monto de $ 250.- por acordar con el cliente la
cancelación de la factura en ese momento.
3. El 14/10 presta un servicio de rems al Dr. Juan José Rincón

(Responsable Inscripto en IVA - No Agente de Retención) quien
salía de un evento, llevado a cabo en el salón “Altos del Río”,
dirigiéndose hasta la oficina de la calle Las Flores 382 (Chascomús).
El recorrido fue de 118 km. y tuvo un costo de $4.000.- Durante el
viaje, el Dr. Rincón consumió una bebida cuyo costo es de $ 50 y
un paquete de galletitas por $ 48. Abonó la totalidad al llegar a
destino.
4. El 18/10 el Sr. Ramón Caruzzo (Monotributista) le encarga la

realización de un cartel luminoso para el cumpleaños de 15 de su
hija menor. El 21/10 el Sr. Caruzzo abona un adelanto del importe
total de $1.000.- Dicho importe congela precio. El trabajo finaliza el
4/11 entregándosele el cartel al cliente, momento en que éste último
abona los $5.000.- restantes.
5. El 19/10 se presta en el Salón “La Pradera”, el servicio de

asesoramiento a una empresa brasilera para la organización de un
evento a realizarse en la ciudad de Río de Janeiro por un costo total
de $12.800.-
6. La empresa “El Gaucho S.R.L.”, Responsable Inscripto en el IVA,

realiza el 21/10 en el salón “Melody” una cena por el Aniversario Nº
50 de la firma, para los directivos y sus familias. El costo del alquiler
es de $18.000.- y había sido pactado en el mes de julio 2017, sin
tomarse ninguna seña en dicho mes por tratarse de una firma que
habitualmente organiza eventos en los salones de “De Gala”.
Adicionalmente, contrata el servicio de guardería para los hijos de
los invitados. Este servicio tiene un costo de $9.000.- por las 4 horas
que dura el evento.
7. El 22/10 Miguel Estévez, Consumidor Final, contrata el servicio de

asesoramiento de eventos para su boda que se realizará el día
29/10 por un costo de $12.000.- Para la realización de la fiesta
alquila el salón “La Pradera” por un importe de $ 82.500.- Ambos
importes los abona el mismo día de la contratación. El día 23/10
Miguel les deja para que le realicen unas pinzas al saco del traje
que usará el día de su boda. El arreglo finalizó el 28/10 y se facturó
por $ 550 el 29/10 cuando Miguel vino a retirar el saco, siendo
abonado el 1/11.
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8. El 29/10, día de la boda de Miguel, la Sra. Carmen Barreiro, tía de la

novia y Consumidora Final, al retirarse del salón “La Pradera” donde
se llevó a cabo la fiesta, solicita el servicio de remís para regresar a
su casa ubicada en la calle J. Ingenieros 940, a unas 25 cuadras del
salón. El costo del viaje fue de $ 30. Carmen abonó adicionalmente
2 paquetes de galletitas dulces para sus nietos por un valor de $48
cada uno.
9. El 30/10 le vende a “New Car S.A.” —no Agente de Retención y

Responsable Inscripto en IVA— uno de los automóviles que utiliza
para prestar el servicio de remís, por un valor de $50.000.- En dicha
fecha se realiza la entrega del vehículo. El mismo había sido
adquirido en noviembre de 2014 (vida útil 5 años) a $65.000.- y de
acuerdo a una razonable estimación, estaba destinado un 80% a la
actividad de remís y un 20% era utilizado por el dueño de la empresa
para irse de vacaciones en el verano.
10. El 31/10 la reconocida marca de perfumes “Le Parfum S.A.” —

Responsable Inscripto en IVA— contrata el servicio de
asesoramiento para el mega evento que realizará el 15/11 por el
lanzamiento de su perfume Love&Peace. El costo del servicio es de
$13.500.- El mismo día de la contratación, Le Parfum le entrega a
De Gala S.A. una seña de $1.000.- que no congela el precio total,
abonando el resto un día antes del evento, momento en que
finalizará el servicio de asesoramiento.
11. El 31/10 El Sr. Ramírez, dueño de la empresa y exento en IVA,

retira para la graduación de su hija, uno de los carteles luminosos
más pequeños cuyo valor en libros es de $ 2.000.-, el precio al
público en ese momento era de $ 2.300 ya que estaba en promoción
por la escasa venta que tiene ese tipo de cártel, siendo el valor en
plaza hoy de $2.600.-
Egresos del mes:
1. Compró a un Responsable Inscripto, 2000 kg. de harina de trigo

(Alícuota vigente 10,5%) para la realización de las galletitas que
comercializa en los viajes de remís. El total de la compra fue por
$3.000. Por inundaciones en la cosechas, el vendedor pudo
entregarle sólo la mitad de la compra realizada ya que la otra mitad
aún no la tenía en su depósito para la venta. Igualmente se facturó
por el total de la operación y “De Gala SA” abonó la factura íntegra.
La otra mitad se pudo entregar recién el 10/11.
2. Se recibió la factura de Edenor por la provisión de energía eléctrica

(Alícuota vigente 27%) de la administración de la empresa, del
período septiembre–octubre 2015, por un monto de $ 750.- IVA
facturado $ 202,50. El 1º vencimiento de la misma se produjo el
31/10 abonándose el total el 6/11 fecha del 2º vencimiento.
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3. Abonó en efectivo al taller mecánico oficial de Peugeot,

Responsable Inscripto, la reparación del motor de uno de los
vehículos con los que presta exclusivamente el servicio de remís por
$1.200.- Se aclara que no se trata del vehículo del punto 9.
4. El 5/10 se recibió la factura del mes de octubre de la Consultora de

RR.HH., Responsable Inscripta, que liquida los sueldos a la
empresa por un monto de $ 22.800. Al 31/10 aún se encontraban
impagas la facturas de septiembre y octubre (de igual valor) por no
estar conformes con el servicio brindado.
5. Le encarga a “El taller SA”, no Agente de Percepción, 40 cajas de

hilos de colores para la reparación de indumentaria. El monto de la
operación fue de $7.550. En el momento del encargue, el vendedor
no contaba con stock, por ese motivo se entrega el 6/10 una seña
por el del 50% del total, para que le mantenga el 100% del precio
pactado y el resto se abona el 2/11 contra entrega de la mercadería.
6. El 10/10 llegan desde Chile unas piezas especiales para el armado

de los carteles luminosos. El 11/10 se produce el despacho a plaza
de las mismas abonándose ese mismo día los impuestos y tasas
que corresponden. Valor CIF: $18.000. Derechos de importación: $
1.950. Tasa de Estadística: $2.900. Seguro y Flete: $ 1.560. Se
realizaron las percepciones correspondientes. La operación se
realiza en carácter definitivo.
7. Durante el mes de octubre abonó de combustible $ 38.890 en total

por la nota de vehículos afectados al servicio de remisería. Dicho
monto corresponde a 1.700 km recorridos. A las estaciones de
servicio se les solicitó que les confeccionen factura “A”.
8. Dona al hospital de la zona una computadora que se utilizaba en la

administración de la empresa. La misma había sido adquirida en el
2009 a un Responsable Inscripto, no Agente de Percepción, por un
costo de $2.500 computándose oportunamente $ 150,50 de IVA.
Vida útil estimada 3 años.
9. Solicita a una agencia ubicada en los Estados Unidos la confección

de un informe sobre las últimas tendencias en láseres y juegos de
luces para ser implementado en los salones para eventos de De
Gala. El informe tiene un costo de $ 23.500. El mismo es entregado
el 25/10, abonándose el importe en dicha fecha.
10. Compra 1.000 bolsas con el logo de la empresa a un Responsable

Monotributista por un monto de $3.700 para entregarle a los clientes
que tomen el servicio de remís y adquieran algún producto del
frigobar.
11. El 28/10 le abona a la empresa de decoración “La Europea S.A.” la

factura de $ 22.260 + IVA de $ 4.674,60, por los manteles para vestir
las mesas de los 3 salones. El 31/10 “La Europea S.A.” le realiza
69
una nota de débito por haber omitido facturar el flete por los
manteles. La ND fue por un monto de $ 900 y se abona el 04/11,
fecha en que son entregados los manteles.
12. Adquirió el 30/09 un escritorio para la sede administrativa. La factura

emitida ese día fue por $ 12.150, pactándose con el vendedor —
Responsable Inscripto, no Agente de Percepción—, el pago a los 30
días de la fecha de la factura. Por tal motivo se deben abonar
también intereses por la financiación de $172, realizando su
discriminación en dicha factura. Esta última fue abonada en tu
totalidad el 1/11, cobrándosele también intereses por mora de $30,
por haberse retrasado 2 días en el pago.
Información Adicional:
1. Según surge de la DDJJ de IVA del mes de septiembre el saldo

producto de las retenciones y percepciones sufridas fue de $
1287,45; mientras que el saldo técnico a favor del contribuyente fue
de $ 345.
2. En el mes de octubre se compensó $ 545 en concepto de intereses

resarcitorios por la mora en el pago del anticipo de impuesto a las
ganancias. En la misma fecha, se abonó la cuota correspondiente a
la LRT (Ley de Riesgos del Trabajo Nº 24.557) por un monto de
$325.-
3. El porcentaje utilizado de prorrateo para el ejercicio fiscal fue de

85,43% en todos los casos. La base sujeta a prorrateo vinculada
con la totalidad de las actividades asciende a $ 550.600.- mientras
que la base vinculadas con actividades específicas fue de $
130.200.-
4. Operaciones acumuladas
Ingresos acumulados
Noviembre 2016 a Septiembre 2015
Servicios de asesoramiento $ 220.000,00
Servicios de arreglos a medida $ 72.000,00
Servicios de guardería $ 15.000,00
Venta de carteles mercado interno $ 110.000,00
Venta de carteles mercado externo $ 126.000,00
Alquiler de salones $ 111.450,00
Viajes en remis gravados neto de venta de productos $ 41.000,00
Viajes en remis exentos neto de venta de productos $ 20.000,00
Venta de jugos naturales en viajes en remis exentos $ 2.500,00
Venta de jugos naturales en viajes en remis gravados $ 2.500,00
Venta de galletitas en viajes en remis gravados $ 5.200,00
Venta de galletitas en viajes en remis exentos $ 4.000,00
TOTALES $ 729.650,00
70
Ejercicio N° 19: FELIPE MARTINEZ
El Sr. Felipe Martínez, en adelante FM, responsable inscripto en el IVA, posee su domicilio
fiscal en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y se dedica a las siguientes actividades:
- Docente de la Universidad de Buenos Aires, en la cátedra de “Derecho Aeronáutico”.

- Dicta cursos y seminarios de su especialidad.
- Director y accionista de Mercurio S.A.
- Fabricación y venta de aeronaves, embarcaciones y repuestos.
- Servicio técnico y de capacitación en aeronaves y embarcaciones.
- Locador de inmuebles.
Se pide:
Confeccionar la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al mes

de agosto de 2017 teniendo en consideración lo siguiente:
- Los importes de las operaciones contienen el Impuesto al Valor Agregado, excepto
en los casos en los que corresponda su discriminación.
- Cuando los datos del enunciado así lo permitan, determine las retenciones y/o
percepciones que ha sufrido FM y proceda a computarlas en la determinación del
Impuesto conforme a la normativa vigente en la materia.
- Deberá justificar detalladamente en cada punto, el análisis de la normativa aplicada
en la resolución. Ejemplo: Objeto: 1a) 2a); Sujeto: 4a); NOT: 5a); Exención: 7a); BI:
10 1ºP; etc.
Datos Adicionales:
- Ingresos del mes de julio de 2017:
o Fabricación y venta de aeronaves para el transporte de pasajeros $ 1.800.000
o Facturación y venta de embarcaciones para el transporte de pasajeros: $
800.000.
o Facturación y venta de embarcaciones para el transporte de cargas: $ 500.000.
- Saldo a favor del primer párrafo período 07/2017: $ 23.000
- Saldo a favor del segundo párrafo periodo 07/2017: $ 18.000
- Con fecha 10/09/2017 canceló un anticipo del Impuesto sobre los Bienes Personales
por la suma de $ 3.000 mediante compensación con el saldo a favor de libre
disponibilidad del IVA.
A continuación se detallan las operaciones realizadas:
INGRESOS:
1) Con fecha 31/08/2017 le fue acreditada en su cuenta bancaria la suma de $ 7.260,

correspondientes a su sueldo como docente en la Universidad de Buenos Aires
(exenta en el IVA). El pago corresponde a las clases dictadas durante el mes de
agosto de 2017, pero incluye $ 605 correspondientes a un retroactivo del mes
anterior (ya que por error no se había liquidado el concepto “presentismo”).
2) El 15/08/2017 la firma Mercurio S.A. decide distribuir honorarios al directorio por el

ejercicio comercial con fecha de cierre 30/04/2017. Como el presidente de la
compañía es amigo de la infancia del Sr. FM, se distribuyeron y abonaron $ 210.000
71
a su nombre. Sin embargo, solamente $ 110.000 hubieran correspondido según las

prácticas del mercado, de acuerdo a la tarea desempeñada.
3) El 26/08/2017 fue coordinador y panelista en el “IV Seminario Nacional de Derecho

Aeronáutico”. Por dicha labor percibió la suma de $ 90.000 el día 05/09/2017, fecha
en que su secretaria confeccionó la factura. Como el pago debía realizarse el día
del evento, se devengaron intereses resarcitorios del 2% mensual durante los 10
días de mora por la suma de $ 600. El Sr. FM facturó el 31/08/2017 los intereses
equivalentes a 5 días de mora de agosto y el 05/09/2017 los días restantes.
4) i) Con fecha 28/08/2017 facturó a Transportes River of the Plate S.A., una aeronave
que será utilizada para el transporte de pasajeros entre la Argentina y Uruguay, por
la suma de $ 2.200.000. El cliente retiró la aeronave ese mismo día.
ii) FM también vendió al cliente, junto a la aeronave, varios repuestos para que tenga en
stock previendo algunos desgastes de partes, los que fueron retirados en el mismo
momento. La facturación indicó: repuestos de fabricación propia por la suma de $ 150.000
y repuesto de reventa (vendidos en el mismo estado en que se compraron) $ 250.000.
iii) Facturó con fecha 31/07/2017 a AERO S.A. el servicio de capacitación a empleados
sobre aviones Boeing 787 que se realizará en el mes de Noviembre de 2017 por la suma
de $ 190.000. La Aerolínea, que es agente de retención de IVA, le efectuó un pago a cuenta
que no congela precio del 50% del servicio con fecha 31/08/2017.
iv) El día 15/08/2017 entregó y cobró la suma de $ 800.000 a Martrece S.A., que transporta
pasajeros entre Argentina y Paraguay, por una embarcación. El pago fue realizado en
efectivo. La factura había sido emitida el 31/07/2017 cuando las partes habían firmado un
boleto de compra venta.
5) El día 01/08/2017 vende un centro de cómputos que tenía destinada a la venta de

aeronaves y embarcaciones por la suma de $ 121.000. El adquirente es una editorial
que se dedica a la venta de libros. La entrega se produce el 17/08/2017. Como la
forma de pago es en 3 cuotas, se adiciona la suma de $ 1.815 a cada cuota en
concepto de intereses por pago diferido. La primera cuota venció el 31/08/2017 y el
cobro se concretó ese mismo día.
6) i) El 10/08/2017 entregó gratuitamente a una entidad sin fines de lucro que se dedica
a transporte de heridos, una partida de repuestos de Airbus A330 que había
adquirido hace 7 años. El importe que había pagado por los mismos fue de $ 40.000
en el mes de mayo de 2009.
ii) Ese mismo día, también entregó gratuitamente, a la misma entidad, 1 fichero que utilizaba
en la Administración desde hacía 3 años. Al momento de la compra se habían computado
$ 1.500 de crédito fiscal.
7) Con fecha 15/08/2017 confeccionó y entregó vía email un informe respecto al

“Factor Fatiga en los Incidentes Aeronáuticos”. Dicho informe fue solicitado por una
entidad de Ecuador, para utilizarlo en la elaboración de un informe para el Gobierno
de ese país. Percibió por el mismo la suma de $ 130.000, que le fueron transferidos
desde Ecuador el 02/09/2017.
72
8) FM posee un departamento destinado como consultorio médico, el mismo se

encuentra alquilado a un médico responsable inscripto pero que desde hace 1 año
se dedica a atender solamente a pacientes de obras sociales que son empleados
en relación de dependencia. El contrato fue firmado con fecha 01/01/2016 con
vigencia de tres años, siendo el vencimiento del pago el último día de cada mes. El
importe acordado fue de $ 3.500 mensuales. Por alguna razón el locatario dejó de
abonarle los alquileres correspondientes, motivo por el cual FM decidió iniciarle
acciones judiciales, tendientes al cobro, el día 1° de febrero de 2017. Finalmente
luego de una mediación con fecha 30/08/2017 percibió los alquileres adeudados de
enero a agosto de 2017 por la suma de $ 28.000.
9) Con fecha 01/08/2017, FM adquirió un Automóvil 0km, el cual decide afectarlo a sus
actividades, excepto a la docente dado que en la Universidad no tiene una cochera
a su disposición y prefiere movilizarse en transporte público. El importe total de
compra asciende a la suma de $ 450.000 más IVA.
10) El día 12/08/2017 es recibida la factura de la compañía telefónica correspondiente

a la oficina de ventas de las aeronaves, embarcaciones y repuestos. La fecha de
vencimiento es el 03/09/2017 pero decide cancelarla con fecha 30/08/2017. El
importe de la misma es de $ 4.000 más IVA.
11) Durante el mes de agosto recibió el llamado de su despachante de aduana por unos
repuestos de aeronaves para el transporte de pasajeros que había adquirido de
Italia. Con fecha 20/08/2017 fue a retirar y cancelar los importes correspondientes a
la liquidación de los tributos. El costo, seguro y flete del instrumental ascendió a $
400.000. El libramiento para consumo fue el 31/08/2017 y el despacho a plaza el
01/09/2017.
12) Con fecha 10/06/2017 FM recibió un préstamo bancario de una entidad financiera
radicada en Brasil para la actividad de venta de aeronaves, embarcaciones y
repuestos. El importe total del préstamo fue de $ 120.000 pagaderos en 6 cuotas de
$ 20.000 más $ 1.500 de intereses cada una. El vencimiento de las cuotas es el día
10 de cada mes a partir de Julio. FM canceló en término las primeras dos cuotas
con cheque.
13) El 01/08/2017 recibió la factura de la Librería, por un libro usado que adquirió para
la confección del informe del punto 7). El importe del mismo fue de $ 2.420 y el pago
lo realizó en efectivo el día 18/08/2017.
14) Se reciben dos facturas del abono de su asesor impositivo, responsable inscripto,
por la suma de $ 6.000 cada una. La primera el día 01/08/2017 por el abono de Julio
y la segunda el día 30/08/2017 por el abono de agosto. El pago de ambas facturas
realizó el 02/09/2017 con cheque.
15) Con fecha 25/08/2017 se recibe la factura del estacionamiento “Pitufo S.R.L.” por el
pago de la cochera del mes de agosto, donde FM guarda su vehículo nuevo, el
importe de la misma es de $ 1.700 más IVA.
16) El día 10/08/2017 se recibió una factura del Abogado, responsable inscripto, que
intervino en la demanda judicial del punto 8). El importe ascendió a $ 2.000. Dado
73
que FM estaba contento con el resultado de la labor del profesional, le pagó ese
mismo día en efectivo.
17) Con fecha 12/08/2017, recibe la factura de “Exponete Algo S.A.”, responsable
inscripta, por la locación de un espacio en la Feria de Exposición de Aeronaves y
Embarcaciones. FM promocionará en esa feria exclusivamente su servicio de
capacitación técnica en Boeing 787. El importe total de la factura es de $ 7.260.
Ejercicio N° 20: ALEJANDRO KNEE
El Dr. Alejandro Knee, responsable inscripto en el IVA, posee su domicilio fiscal en la Ciudad
de Buenos Aires y se dedica a las siguientes actividades:
- Médico, cirujano traumatólogo especialista en rodillas, recibido en la Universidad de

Buenos Aires, atiende a todo tipo de pacientes.
- Venta de maquinarias y productos de traumatología en un local al público donde
también elabora prótesis articulares. Asimismo posee un depósito de maquinarias.
Se pide:
Confeccionar la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al mes

de agosto de 2017 teniendo en consideración lo siguiente:
- Los importes de las operaciones contienen el Impuesto al Valor Agregado, excepto

en los casos en los que corresponda su discriminación
- Cuando los datos del enunciado así lo permitan, determine las retenciones y/o
percepciones que ha sufrido el Dr. Knee y proceda a computarlas en la
determinación del Impuesto conforme a la normativa vigente en la materia.
- Deberá justificar detalladamente en cada punto, el análisis de la normativa aplicada
en la resolución.
Datos Adicionales:
- Ingresos del Mes de Julio 2017:

o Honorarios por cirugías a pacientes sin cobertura médica: $ 12.100
o Honorarios por cirugías a pacientes titulares con cobertura de obra social por
ser empleados en relación de dependencia: $ 24.200
o Venta de maquinarias y productos de traumatología: $ 12.100
- Saldo del primer párrafo período 07/2017: $ 400
- Saldo del segundo párrafo período 07/2017: $ 2.570
A continuación se detallan las operaciones realizadas:
INGRESOS:
1) Con fecha 05/08/2017 fue invitado a participar como panelista de un

Congreso de Traumatología que se llevó a cabo el día 15/08/2017 en la
Ciudad de Lima, Perú a cambio de $ 10.000. El Dr. Knee finalmente no pudo
viajar, motivo por el cual se realizó una videoconferencia desde su
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consultorio y pudo ser observado y escuchado por el Auditorio peruano. El

importe fue facturado y cobrado por transferencia bancaria el 10/09/2017.
2) El motivo que le impidió viajar a Perú es una lesión en su rodilla, por tal razón
decidió retirar una rodillera ortopédica de su local el día 25/08/2017. La
secretaria le consultó acerca del pago del producto y él le contestó que era
una donación hacia él. El costo de ese producto fue de $ 300 + IVA. El precio
de venta al público de $ 500 + IVA.
3) Con el objetivo de actualizar sus equipos de computación, el 16/08/2017,

decide vender una de sus computadoras de la recepción del consultorio. Esa
computadora era utilizada para tomar turnos de los afiliados a la Obra Social
de Estibadores. El precio total de venta de la misma fue de $ 3.388.
4) El 17/08/2017 un paciente sin cobertura médica reserva un turno para el

02/09/2017 y realiza una seña que no congela precio por el 50% del valor de
la consulta. El precio de la consulta es de $ 552,50. La seña no congela
precio porque la política del Dr. Knee es realizar ajustes de sus honorarios
el primero de cada mes.
5) El 10/07/2017 vendió y entregó a Fitness S.A., responsable inscripta, una

maquina de correr con apoyabrazos especiales por la suma de $ 30.000.
Dado que el plazo de pago pactado fue de 30 días, se facturó por separado
un 3% de interés de financiación y se acordó que ante el incumplimiento en
la fecha de pago, se devengarán intereses del 6% mensual. El día
10/08/2017 Fitness S.A. se comunicó telefónicamente e informó que por
problemas financieros iba a realizar el pago el día 30/08/2017. Ese día se
presentó y pagó la factura de la máquina pero no los intereses del 3% como
así tampoco los intereses por incumplimiento del 6% mensual. Luego de
varias gestiones, el día 05/09/2017, Fitness S.A. canceló la deuda en
concepto de intereses de financiación e incumplimiento.
6) El 15/07/2017 la empresa Constructora S.A., responsable inscripta, le ofrece

al Dr. Knee comprarle un depósito que éste utiliza para guardar maquinarias.
Luego de una ardua negociación, el día 05/08/2017 firman un boleto de
compra venta por la suma de $ 40.000, que es cobrado en su totalidad en
ese momento y se pacta la entrega de la posesión para el 10/09/2017. El
precio incluye la suma de $ 2.000 correspondientes a estanterías fijas
amuradas a la pared. El Dr. Knee había comprado el terreno en junio de
2009 y encomendado la obra del depósito a una empresa constructora en
julio de 2010, que lo finalizó el diciembre de 2010. El importe abonado había
sido $ 18.150 incluyendo la suma de $ 3.150 de IVA. El análisis de los costos
del impuesto a las ganancias arrojó que el 93% corresponde al Depósito y el
7% a las estanterías.
7) El 20/08/2017 realiza una intervención quirúrgica de rodilla, a un paciente

empleado de Transportes Roma S.A. que posee la cobertura de la Obra
Social de Camioneros. En la operación le cambia la rodilla y le coloca una
prótesis de las producidas por él. El importe se facturó a la Obra Social el
01/09/2017 por la suma de $ 10.000 que incluye el valor de la prótesis de $
2.000. El cobro fue el 15/09/2017.
75
8) El 30/08/2017 factura la suma de $ 50.000 a Medical Care S.A. -empresa de

medicina prepaga- las prestaciones realizadas a sus afiliados. Medical Care
S.A. es una empresa nueva que aún no ha realizado convenios con ninguna
Obra Social ni con otras prepagas. Es Agente de Retención y Percepción del
IVA. La factura es cancelada el 31/08/2017.
9) El 30/08/2017 entrega gratuitamente en una Conferencia de Traumatología,

llaveros con el nombre del local de maquinarias con el objeto de atraer al
público. El costo de los llaveros fue de $ 1.000 + IVA. El precio de venta al
público de los llaveros es $ 1.500 + IVA.
COMPRAS Y GASTOS:
10) Con fecha 01/08/2017 se recibe la factura del proveedor il Parcare S.A.,
responsable inscripto, por el alquiler de la cochera donde guarda su
Camioneta Pick Up VW. El doctor tiene afectado el utilitario a la actividad de
venta de máquinas. El período facturado corresponde al mes de agosto de
2017. Se procedió al pago de $ 1.210 con cheque propio.
11) Se recibe la factura del Contador, responsable inscripto, el día 31/08/2017

por la suma de $ 5.000 correspondiente al abono mensual de asesoramiento
impositivo y liquidación de los impuestos. El pago se realiza el 01/09/2017
con cheque.
12) El 02/07/2017 el Dr. Knee solicitó un informe al Dr. Hand, colega español
que vive en Barcelona, sobre un procedimiento en cirugías de rodilla. El
informe y la factura de $ 8.000 fueron enviados desde España y recibidos el
15/07/2017. El Dr. Knee procedió a transferir vía bancaria el importe total el
día 01/08/2017.
13) A raíz del asesoramiento recibido desde España, el Dr. Knee decide importar
en forma temporaria una maquina para ser exhibida en su local de ventas.
La misma estará en exhibición durante 3 meses. El valor de la máquina es
de $ 5.000. La maquina llegó al país el día 05/08/2017 y fue retirada de la
Aduana el 20/08/2017.
14) Con fecha 15/08/2017 es recibida por correo la factura de gas

correspondiente al depósito de las maquinarias. La fecha de vencimiento es
el 09/09/2017 y se procede a abonarla con fecha 20/08/2017. El importe de
la misma es de $ 800.
15) El 20/08/2017 se recibió la factura de Aguas S.A. que provee el dispensador

de agua para la recepción del consultorio. El importe de la factura es de $
850. El proveedor es Agente de Percepción del Impuesto al Valor Agregado.
La factura se canceló el 01/09/2017.
16) El 01/08/2017 se compró a Repuestos S.A., responsable inscripto, una

partida repuestos para maquinarias por la suma de $ 1.800. Estos repuestos
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son usados y se encuentran comprendidos en las posiciones arancelarias

de la NCM incluidas en la planilla anexa del art. 28 de la Ley de IVA.
17) El 31/08/2017 se compró un vehículo utilitario usado a la empresa

Transportes del Sur S.A., responsable inscripta, que será utilizado
exclusivamente en la distribución de maquinarias. El importe de la factura es
de $ 15.000.
Ejercicio N° 21: EL FARMACÉUTICO S.A.
IMPORTANTE: Expresar los importes sin centavos. Salvo aclaración en contrario, los
importes son netos de IVA, excepto los casos en que no corresponda su discriminación y
los pagos realizados fueron hechos mediante cheques de pago diferido cumpliendo con
los requisitos de la ley antievasión.
La firma “EL FARMACEUTICO SA” tiene como objeto principal la elaboración de productos
magistrales homeopáticos en su laboratorio/depósito y explotación de tres locales de
farmacias, donde comercializa en forma minorista, especialidades medicinales para uso
humano, productos de perfumería y otros productos diversos. Adicionalmente posee tres
departamentos con contratos de locación vigentes.
El cierre del ejercicio comercial se produce el 30 de abril.
Se solicita efectuar la declaración jurada del IVA por el período fiscal abril de 2018.
Las operaciones efectuadas en el mes de abril de 2018 fueron las siguientes:
1) Ventas en locales a consumidores finales:

- Especialidades medicinales: $ 70.000.-
- Perfumería: 30.000.-
- Productos magistrales homeopáticos: 18.000.-
- Libros medicinales: $ 3.000.-
- Productos diversos: $ 6.500.-
2) Ventas a farmacias (responsables inscriptos) desde el laboratorio de productos

magistrales homeopáticos: $ 90.000.-
3) El 15/4/2018 concreta una venta de rezago desde el depósito a sujetos que no

identifican su condición frente al IVA de:
- Productos varios: 600.-
- Libros medicinales: 350.-
4) El 21/4/18 se remitió al Hogar Rawson (municipal) desde el depósito una partida de $

15.000.- de especialidades medicinales y una partida de $ 8.000.- de productos
magistrales homeopáticos.
5) Se cobró el 30/4/2018 un anticipo del 40% que fija el precio por productos magistrales
homeopáticos al Club Boca Juniors (responsable inscripto) de $ 6.000.-, a dicha fecha
solamente se encuentra en existencia la mitad del producto encargado.
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6) Con fecha 20/4/2018, vende al Sr. Gómez, responsable monotributo, las instalaciones
usadas de un local que ha sido dado de baja en el mes de marzo por $ 2.500.-
7) Durante el mes de abril se percibieron los siguientes alquileres:
a) Departamento 1: $ 1.600.- al Dr. José Pérez, médico, responsable monotributista,

que lo utiliza para consultorio y vivienda familiar. El contrato fue firmado en 1/2018
y tiene una duración de dos años.
b) Departamento 2: $ 1.600.- a Industrias Danesas SA, responsable inscripto, la firma
lo utiliza como vivienda permanente del Presidente y su familia. El contrato fue
firmado en 1/2018.
c) Departamento 3: $ 1.200.- a CONESA SA, responsable inscripto, que lo utiliza para
sus oficinas comerciales. Al finalizar el primer año de contrato (31/3/2018) (Contrato
de dos años) se acordó la realización de una mejora en el inmueble a cargo del
locatario y sin obligación de resarcirla por parte del propietario, invirtiendo durante
el mes de Abril de 2018 $ 15.000.- más IVA, que se le facturó a CONESA SA.
8) Se adquirieron especialidades medicinales de uso humano por $ 30.000.- recibidas el

15/4/18 de la firma REMEDIOS (elaboradora de productos) responsable inscripto,
siendo la fecha de factura 2/5/18.
9) Se importaron materias primas para la elaboración de los productos magistrales

homeopáticos por $ 15.000.-, valor FOB, la fecha del despacho a plaza fue el 10/4/18
abonándose en dicho momento $ 3.150.- del IVA y $ 3.000 de percepción del IVA
establecida por la RG 2937 y sus modificaciones.
10) Se abonó el servicio de computación a Compu Ariel, responsable inscripto, por $ 300.-
, el mismo es por el service de las máquinas ubicadas en los locales comerciales.
11) Se abonaron $ 5.500.- el día 25/3/18, a la firma EL FINANCISTA de Uruguay en

concepto de intereses por prestamos financieros destinados a la actividad principal.
12) Se recibe el 15/4/18 la liquidación efectuada por la tarjeta de crédito CONFIAR. La

comisión resultante de las operaciones efectuadas en los locales de venta minorista ($
20.000) es de $ 3.500.- procediendo a realizar la retención del IVA prevista en la RG
140 del 3 % del importe señalado y teniendo en cuenta que EL FARMACEUTICO SA
posee un certificado de exclusión de IVA por un 100 % según lo establecido por la RG
2226 cuya vigencia finaliza el 30/6/2018.
13) Se adquirió una camioneta (utilitario) para el transporte de los productos en general a
la firma VENTAS ESPECIALES SA, responsable inscripto, bajo la modalidad de leasing
establecido por la Ley 24.441. El contrato indica que se abonan 15 cuotas iguales y
consecutivas, sin interés, cuyo valor es de $ 1.500.-cada una. La camioneta fue recibida
el 2/4/18 y la primera cuota fue abonada el 15/4/18. La opción de compra es de $ 1.500.-
14) Se adquirió en un remate judicial un inmueble que será destinado a depósito general, y
según surge de la documentación que fue aprobada judicialmente, el importe total
abonado el 15/4/18 fue de $ 45.000. incluyendo un IVA de $ 3.000.-
15) Se recibió la factura del arquitecto González, responsable inscripto, por $ 4.500, en
concepto de asesoramiento para la construcción de un nuevo local de ventas.
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16) Las operaciones anteriores al mes de abril fueron las siguientes:
- Ventas de especialidades medicinales en farmacias: $ 180.000.-

- Ventas perfumería en farmacias: $ 170.000.-
- Ventas libros en farmacias: $ 70.000.-
- Ventas productos diversos en farmacias: $ 600.000.-
- Ventas de productos magistrales homeopáticos en farmacias: $ 350.000.-
- Ventas de productos magistrales homeopáticos en laboratorio: $ 80.000.-
- Alquileres gravados: $ 22.400.-
- Alquileres exentos: $ 13.200.-
Los créditos fiscales sujetos a prorrateo general alcanzaron la suma de $ 30.000, y fueron
computados en su totalidad.
Datos adicionales:
La declaración jurada del IVA del mes de marzo de 2018 arrojó un saldo a favor de:
- saldo técnico: $ 5.500.-
- saldo ingresos directos: $ 4.760.-
Ejercicio N° 22: SOLUCIONES PRAGMÁTICAS S.A.
Se pide confeccionar la DDJJ de IVA correspondiente al mes de Octubre/2013 cuyo

vencimiento opera el 25/11/2013.
“Soluciones Pragmáticas S.A.” tiene como actividad principal el brindar soluciones
tecnológicas a particulares y empresas. Posee un local para atención al público sito en la
Av. Callao 1245, CABA. En el 1º piso de ese inmueble funciona la administración general
de la empresa y en planta baja el local en el cual comercializa insumos de computación,
PC‘s e Impresoras, libros especializados y además realiza reparaciones de equipos.
En los últimos años pudieron llevar adelante un proyecto que se concretó de manera
exitosa. Ofrece un sistema enlatado que brinda soluciones integrales para PYMES. Este
proyecto cobró vida durante el 2011 gracias a la contratación de Ricardo Gareca, un asesor
en sistemas que cuenta con amplia experiencia laboral en software de gestión y que se
encuentra abocado exclusivamente a esta labor.
Con respecto a los ingresos por el sistema cuenta con tres principales clientes. Dos en
Argentina: “El Fortín S.A.” a quien le vendió el sistema junto con la implementación y puesta
en marcha y “La V Azulada S.R.L.” al cual se le vendió la implementación, puesta en
marcha y un servicio de soporte mensual. Por este concepto firmaron un contrato por 2
años y por una suma mensual fija de $5.500 (el contrato está vigente). Y el tercer cliente
está situado en Montevideo (Uruguay) “Carbonero S.A”. Ricardo Gareca viajó durante el
segundo semestre del 2012 para la implementación a partir de enero 2013 y, actualmente
se le brinda asesoramiento y capacitación.
Accesoriamente “Soluciones Pragmática S.A.” cuenta con un terreno de su propiedad en
Avellaneda, sobre el cual decidió construir tres locales comerciales en el 2006 para su
posterior venta. Datos:
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- Local 1: lo terminaron de construir en marzo/2007 y se alquiló en agosto/2007 por

un plazo de dos años. Luego, el 30/04/2012 se firmó contrato de alquiler con el Sr.
Ariel Cabral (R.I. en IVA) hasta 31/05/2013.
- Local 2: por temas financieros la finalización de la obra fue en octubre/2010.
- Local 3: Finalizada la obra en octubre/2010 y se utiliza como depósito para
almacenar únicamente los insumos de computación que se comercializan en el
local.
-
- CONDICIONES GENERALES:
 No es agente de retención y/o percepción de IVA.

 Cuando corresponda la discriminación del IVA considere los importes netos del
impuesto.
 Método de prorrateo: Operaciones del mes.
 Fecha de cierre del ejercicio económico: 30 de noviembre.
 Salvo indicación en contrario, los pagos son realizados utilizando los medios de la
Ley Antievasión

 DATOS ADICIONALES:
La DDJJ del mes de septiembre arrojó un saldo técnico de $1.123 y un saldo de libre
disponibilidad de $ 890. El 28/10 se compensó por $630 intereses resarcitorios por
pago fuera de termino del saldo de la declaración jurada de impuesto a las ganancias
del período 2012, utilizando el saldo libre disponibilidad de IVA.
A continuación se detallan las operaciones realizadas en el mes de Octubre:
VENTAS:
1. El 05/10 le entregó al “Fortín S.A.” (Responsable Inscripto en IVA y agente de

retención de la RG 2854) dos computadoras para nuevos empleados que
ingresaron al sector de Logística, ya que con el nuevo sistema operativo que
implementó “Soluciones Pragmáticas S.A” pudieron agilizar el proceso
administrativo de control y gestión debido a que antes tenían una carga manual
importante de trabajo. Total de la operación: $13.500. Incluye $1000
correspondientes a la instalación del software operativo a cada equipo, trabajo que
fue realizado el día de la entrega de las computadoras. El encargo fue realizado el
25/08 y el 06/09 “Soluciones Pragmáticas S.A.” recibió $2.500 en concepto de seña
que congela el precio total para ser aplicados al hardware. Percibió el saldo
remanente por ambas operaciones el 07/10.
2. Realiza la venta, factura y despacho bajo cláusula FOB de 15 libros de programación

a una empresa brasilera cuyo total facturado fue de U$S 1.500, con fecha 21/10. El
30/09 había recibido una seña de u$s 400 que congelaba la mitad del precio de la
operatoria y el saldo restante lo cobró mediante transferencia bancaria a través del
Central Bank con fecha 04-11. El tipo de cambio Nación para esta operación fue
5,7905.
3. El 1/10 facturó a La V Azulada S.R.L., RI en IVA, agente de retención en el IVA, el

abono correspondiente al soporte mensual por el mes de setiembre por la suma de
80
$ 5.500. Al 31/10 aún se encontraban impagas las facturas de agosto y septiembre.

La cobranza por dichas facturas tuvo lugar el 25/11 a través de Paylink.
4. 18/10 realizó ventas a consumidores finales de insumos de computación por $4.200

y libros especializados en sistemas contables e impositivos por $2.100. Los mismos
fueron retirados por los clientes en el local ese mismo día. Asimismo vendió en su
local a “El Cuervo Negro S.R.L.” (Responsable Inscripto – Agente de retención de
IVA) 4 cajas de 500 DVD´s virgen cuyo valor es de $ 1.200 cada una. Se acordó con
este último que abone el 4% en ese momento en que se le entrega la mercadería y
el resto lo abonará de la siguiente manera, el 51% dentro de 30 días y el 45% dentro
de 60 días. Los CD´s y los insumos de computación se encuentran alcanzados a la
alícuota reducida.
5. El 14/10 le vende y factura a Computodo S.A. (Responsable Inscripto en IVA) 10

discos externos a $650 cada uno. La factura posee la condición de pago 30 días
desde la fecha de emisión de la misma. Dado que el cliente abonó la totalidad al día
siguiente de la facturación, “Soluciones Pragmáticas S.A.” emitió una nota de crédito
por el 5% sobre dicha factura en concepto de descuento por pronto pago. Los discos
externos fueron retirados del local por el cliente el 4/11, estando puestos a
disposición desde la fecha de la factura.
6. El 18/09 “El Fortín S.A.” (Responsable Inscripto en IVA y agente de retención de la

RG 2854) le lleva una PC para que repare, ya que por malas maniobras de uno de
los empleados la misma había dejado de funcionar. Para poder repararla
“Soluciones Pragmáticas S.A.” tuvo que cambiarle un componente de origen
importado (Adquirido el 25/09 por U$S 100 T.C. 4,83). El 30/10 recibió un anticipo
de $1.300 que congela el 50% del precio total de la reparación, que será de $4.300.
La terminó de reparar y la entregó en las oficinas del Fortín el 1/11.
7. El 10/10 “Soluciones Pragmáticas S.A.” decide donar a una escuela 4

computadoras: las adquirió a un RI el 04/09/2012 por un monto de $3.900 cada una.
Vida útil 3 años. El valor de mercado de las mismas al momento de la donación es
de $6.250.
8. El 01/10 se venden los locales “1” y “2”.

a) Valor de venta del Local 1: $140.000 (valor de escritura).
b) Valor de venta del Local 2: $160.000 (valor de escritura).
El % de la obra sobre el terreno es del 70%. La valuación fiscal según el último
impuesto inmobiliario es de $77.000. El crédito fiscal computado por la
construcción de los locales fue: - Local 1: $15.150 ; - Local 2: $22.300 ; Local 3:
$18.220
El local 3, lo utilizan como depósito y decidieron conservarlo para abrir una
sucursal en provincia el próximo año.
9. El 15/10 el Sr. Gareca dio una capacitación a los empleados de “Carbonero S.A.”
allí en Montevideo, acerca de una nueva versión del sistema que incluía la emisión
de nuevos listados e informes y un cambio en el formato general. El 30/10
“Carbonero S.A.” abono la totalidad de la capacitación por $3.900 mediante
transferencia bancaria.
COMPRAS:
81
1. Recibe el 4/10 factura de “Todo Impreso S.A.” (RI en IVA y agente de percepción en
IVA) por :
a) 3 resmas de Hojas A4 membretadas de alta calidad con el logo de “Soluciones
Pragmáticas S.A, las mismas se utilizarán para informes y presupuestos en
general. Valor de cada resma: $400.
b) 2000 bolsas de papel para entregar las ventas realizadas en el local. $2000.
c) Tarjetas Personales del Sr. Ricardo Gareca para entregar a los clientes. $450.
2. En el mes de Agosto envió la orden de compra a un proveedor en Inglaterra para

encargarle 3 reconectadores trifásicos (gravados al 21%), necesarios para cumplir
con las demandas actuales de reconexión, localizar fallas y ejercer mayores
monitoreos de control en los servidores que brindan asistencia remota a los clientes
del sistema enlatado. Por trabas a las importaciones los bienes arribaron el 29/09.
El despachante finalizó las gestiones de la oficialización del despacho a plaza el
2/10. Detalle del mismo (cotización u$s : 5,61) : Valor CIF u$s 6.000, Derechos de
importación: u$s1.300, Seguro: u$s 1235, Tasa de estadística: u$s 546, Flete: u$s
1720. Se aclara que, el 20/09 recibieron la factura del proveedor de Inglaterra, por
el asesoramiento recibido en forma remota, ese mismo mes, referido a la instalación
de los reconectadores, por un valor de u$s1.050, habiéndose ingresado a AFIP
oportunamente el ingreso del IVA por la importación de este servicio, utilizándose
a tal efecto una cotización del u$s de 5,45. Calcular las percepciones
correspondientes.
3. El 12/10 abona la factura a Olga García Responsable Monotributista por la limpieza

del local comercial. Total $2.016.
4. El 16/10 el Sr. Gareca rindió una factura del restaurante “El Gran Pez S.A.” , por un
almuerzo con cuatro potenciales clientes de la nueva versión del sistema enlatado
a ser lanzado en enero/2014. Neto gravado discriminado en la factura: $2.000, IVA
discriminado: $450. Asimismo rindió: traslados con el automóvil de la empresa
(abocado a visitar clientes del sistema) por consumos en combustible por $275 con
Fc.A . Todos los conceptos de debitaron de la tarjeta corporativa ARMEX.
5. El 17/10 se solicita a la empresa “Formidable S.R.L.” (RI - NO agente de percepción)

la confección de ropa de trabajo (Jean y Camisa) para dos empleados que se
encuentran en el local en atención al público y un traje para el Señor Gareca para
que pueda visitar a los clientes. La indumentaria sigue las especificaciones precisas
en cuanto a color, diseño y la inclusión de la insignia de la firma. El precio del
conjunto jean y camisa asciende a $790 y el traje a $3.000. El encargo estará listo
para entregar el 4/11, sin embargo, “Soluciones Pragmáticas S.A.” abonó el 25/10
$800 en concepto de seña que congela el 50% del precio total.
6. Importación de USA de 5 libros técnicos especializados “The Innovator´s Dilema”

bajo cláusula CIF U$S 400 cada uno. Tasa de estadística: U$S 120; Derechos de
Importación: U$S 105. Fecha de oficialización: 15/10. El T.C. despacho a plaza
$5,73.
7. El 31/10 se abonaron las facturas correspondientes a los servicios mensuales de

liquidación de sueldos que la empresa contrata. Se trata de honorarios pagados a
“Arizmondo S.A.” (RI -No agente de retención y percepción), por $4.600; de los
82
cuales $1.400 son por la liquidación del Sr. Gareca (calculo complejo por
rendiciones de viaje y horas extras); $1.500 por los sueldos de los empleados del
local de atención al público y el resto por los sueldos de los empleados de la
Administración.
8. Realiza el 25/10 una locación con opción de compra, a un responsable inscripto

(operación no comprendida en Ley de Leasing Nº 25248), una máquina copiadora
especial que será destinada a la venta masiva del software en $2.260. La entrega
del bien, con los comprobantes que respaldan la operación, se produjo con la firma
del contrato y la primera cuota vence el 2/11. La operación fue pactada en 20 cuotas
de $113 c/u. Vida útil de la máquina: 10 años. Alcanzada a la alícuota general.
9. El 28/10 reserva 1 impresora “BHG” a un Responsable Inscripto y agente de

percepción por un importe total de $2.500, para retirarla al día siguiente. Le informan
al cadete de “Soluciones Pragmáticas S.A.” cuando llega al local del proveedor que
no funciona el posnet para poder pagar con la AMEX corporativa. Como no contaba
en ese momento con el dinero para cancelar el importe total, abonó $1.100 en
efectivo a modo de seña para que se congele el precio y el resto se abonó por
transferencia bancaria el día 2/11.
OTRAS OPERACIONES:
1. Nota de crédito emitida el 14/10 por descuento del 10% otorgado por el cobro
anticipado de una factura por un importe de $990 del mes de Septiembre cuyo
vencimiento operaba a los a 60 días de la fecha de emisión, asociada a la venta de
software a un Responsable Inscripto.
2. El 05/10 se devolvieron dos resmas de hojas membretadas que había adquirido el

4/10 a “Todo Impreso S.A.” ya que el logo de la empresa estaba borroso. El proveedor le
emitió la nota de crédito a “Soluciones Pragmáticas SA” por ambas resmas.
Ejercicio N° 23: APOLINARIO LOPEZ
El contador Apolinario Lopez es responsable inscripto en IVA.

Desde su oficina de la calle Verónica Nieves 5540 - CABA, administra todos sus negocios
y allí ejerce la profesión en forma independiente.
Es docente de la UBA Ciencias Económicas, en la carrera de grado, y dicta además cursos

de actualización profesional que no integran el programa de ninguna de las carreras que se
dictan en la Universidad.
Hasta hace tres meses tenía una heladería, la cual ha cerrado sus puertas, por lo cual de
a poco ha ido vendiendo las instalaciones, maquinarias y muebles que allí tenía. En esta
actividad se habían generado saldos a favor, que en la declaración jurada del mes marzo
2013, aun se mantenían con los siguientes montos: un saldo a favor técnico de $ 8.349 y
de libre disponibilidad de $ 3.630.
Realiza algunas locaciones de inmuebles de su propiedad, posee una Combi, con

capacidad para 18 personas, la cual se encuentra habilitada por la CNRT para el transporte
de pasajeros y encomiendas haciendo el recorrido desde San Andrés de Giles (a 108 km
83
de la Capital) con parada en Lujan (72 Km de la Capital) y hasta la Capital Federal. También
se realiza la vuelta, no tratándose siempre de los mismos pasajeros.
Este año ha incursionado en la explotación agropecuaria a pequeña escala.
Los precios son netos de IVA cuando corresponda su discriminación. Asuma que todos los
pagos cumplen con la Ley Antievasión.
Se pide liquidar el impuesto correspondiente al mes abril del corriente.
OPERACIONES DEL MES DE ABRIL 2013
1. Aporta el 1 de abril de 2013, a “Ciganaottro SA” una maquinaria usada (máquina

para la fabricación comercial (no domestica) de helado), de su propiedad. Por dicha
maquinaria recibe 1000 acciones de valor nominal $ 100 cada acción. Dicha
maquina había sido comprada por el hacía dos años en $ 150 000 habiéndola
utilizado para fabricar, durante ese tiempo. Su vida útil se estima en 10 años. El
valor de mercado del bien al momento del aporte es de $ 120.000.
2. Antes de entregar el local que tenía alquilado para la heladería, dona al colegio del
barrio, la computadora que utilizaba en dicho local, la había abonado $ 3.540 netos
y estaban amortizados ya 2 de los 3 años de uso probable. El valor de mercado al
3 de abril del corriente es de $ 1.000. Además se lleva a su casa los últimos tres
postres helados que quedaban. El último lo había vendido a $ 75 a consumidor final,
y su costo había sido de $ 45 cada uno.
3. Alquila una cochera de su propiedad en el edificio en el cual vive. Por dicha cochera
percibe un monto mensual de $ 800. El locador es Sebastián Sice Araoz,
consumidor final. El 5/4/2013 percibe el mes de abril y el de mayo del mismo año.
4. Percibe el 15/4/13 la suma de $ 2.800 por la locación del mes de abril, de un

departamento (de su propiedad) para vivienda. El mismo es ocupado por Laura
Montaña, consumidor final. Sin embargo la factura debe emitirla a nombre del
empleador de la Sra. Montaña, la empresa Ada-damas SRL, responsable exento en
IVA, pues está locando el inmueble para otorgarle un beneficio a su empleada,
quien lo habita con su familia.
5. Por sus servicios profesionales, factura $ 5.000 el 18 de abril de 2013. Este monto
corresponde a un servicio de auditoría externa, sobre el balance 2012 de la sociedad
Javier Barny SA, responsable inscripto en IVA y agente de retención de IVA. El cierre
de ejercicio de esta sociedad se produjo el 30 de junio de 2012 y el balance auditado
fue presentado a la IGJ en el plazo legal (diciembre 2012). Cobró esta factura el
30/4/13.
6. Percibió los honorarios mensuales de Gabriel A. Mena, monotributista, el 20/4/2013.

La transferencia bancaria, por este cobro fue de $ 500, correspondientes al
honorario mensual del mes de febrero de 2013, adeudando además los
correspondientes a los meses siguientes.
84
7. El 22 de abril, emite una nota de crédito a Helados D`Agüero SRL, responsable

inscripto en IVA, por la suma de 15.800. Este monto corresponde a la diferencia en
el IVA de la factura 0001-00001850 del 14/03/2012, ya que en la misma se facturo
por error un IVA de 31.600 (se había facturado al 21% y correspondía al 10,5%). Se
decide no rectificar el mes de marzo. El error se detectó al momento de liquidar el
impuesto del mes de marzo, considerándolo en dicha liquidación por el importe
correcto.
8. Por el dictado de un curso de Iniciación Profesional, percibe de la UBA, sujeto exento

en IVA un monto de 10.000 pesos, el 5 de mayo 2013. El curso se había dictado en
los meses de noviembre y diciembre de 2012. La UBA es agente de retención de
IVA y Ganancias, pero entrega los comprobantes de retención el 15 de mayo 2013.
En esa misma fecha (5/05/2013) se acredita su sueldo de 1.900 por su labor docente
en relación de dependencia.
9. Se trasladó el 2 de abril a San Pablo – Brasil, con todos los gastos pagos, para
pactar solamente la realización de un servicio para una empresa que exporta sus
bienes a Argentina. El servicio consistió en la realización de una auditoría personal
al representante de la empresa brasilera en Argentina y una propuesta de cambio
en la operatoria comercial que se realiza en la Pcia. de Buenos Aires. La auditoría
y el informe comercial los terminó el 30 de abril, pero el informe fue enviado y
facturado por el contador el 8 de mayo de 2013 y será cobrado en el mes de junio,
mediante acreditación en cuenta bancaria por la suma de u$s 8.500 (cotización u$s
tipo vendedor: 29/4 : 4,955 ; 30/4 : 4,957 ; 7/5: 4,999 ; 8/5: 5,039 ) (cotización u$s
tipo comprador: 29/4 : 4,945 ; 30/4 : 4,947 ; 7/5: 4,949 ; 8/5: 5,000 ). Además durante
su breve estadía en Brasil, el día 3 de abril dictó una conferencia por la cual recibirá
una transferencia de $ 115.000, luego de la cual volvió al País.
10. Facturó en el mes de abril 2013, los siguientes servicios de transporte de personas
y encomiendas transportados (no se facturan abonos mensuales o semanales, cada
viaje se factura en forma individual):
Facturas B Transporte de Personas Lujan – CABA y viceversa 17.500

Facturas B Transporte de Personas S .A. de Giles – CABA y 13.500
viceversa
Facturas A Transporte de Personas Lujan – CABA y viceversa 1.500
Facturas A Transporte de Personas S .A. de Giles – CABA y 2.500
viceversa
Facturas B Transporte de Lujan – CABA y viceversa 500
Encomiendas
Facturas B Transporte de S .A. de Giles – CABA y 300
Encomiendas viceversa
Facturas A Transporte de Lujan – CABA y viceversa 1.000
Encomiendas
Facturas A Transporte de S .A. de Giles – CABA y 200
Encomiendas viceversa
85
11. El 28 de abril levantó la cosecha de soja del campo que había arrendado en el mes
de noviembre 2012. En esta fecha firmo el contrato con la propietaria del campo,
Maria Nela – responsable inscripta en IVA, quien fijó el precio del arrendamiento en
500 toneladas de soja, al valor de pizarra vigente al día anterior al pago ( $ 1.389
por tn.) precio que se abona de contado el día de la cosecha según lo acordado. El
total cosechado de 1.800 tn. de grano de soja, fue vendido a la aceitera La
Extrusadora SA, responsable inscripta en IVA, a la misma cotización utilizada para
el pago del alquiler. El transporte fue realizado por el industrial aceitero, quien
descuenta de la liquidación (y factura) el 7% en concepto de gastos de transporte,
abonando el neto en cheque.
12. Abonó el 30 de abril los siguientes servicios públicos que facturan empresas RI. Su
criterio ha sido siempre tomar todo el crédito fiscal en el momento en que la
normativa lo permite.
Luz / Gas / TE oficina Vencimiento en abril 2.500 Hay percepción IVA por
238
Luz / Gas / TE heladería Vencimiento en 8.650 Sin percepcion
marzo
Luz / Gas / TE casa Vencimiento en abril 1.245 Sin percepcion
habitacion
Luz campo arrendado Vencimiento en 520 Sin percepcion
mayo
13. Compra muebles a medida para la oficina. Abonó el 15 de marzo un anticipo de $

37.000 a la fábrica de muebles BILLARDO SA, agente de retención de IVA, y el 15
de abril el saldo de $ 23.000. La mueblería ofreció entregarlos a domicilio el día 30
de abril pero el Cr. Lopez decidió que la entrega fuera el 1 de mayo y esa fecha tiene
el remito y la factura de la mueblería.
14. Por la colaboración en el dictado del curso de iniciación abona al Dr. Azo la suma
de 3.000 y a la Dra. Tora 1.500. Recibe en esa fecha, 18 de abril los comprobantes
correspondientes, recibos “A” y “C” respectivamente.
15. Abona en abril la suscripción semestral (abril /setiembre 2013) a la empresa “R-
Impar SA” RI en IVA, por $ 1.400, recibiendo un descuento del 10% por pago con
cheque al día. Este servicio es de vital importancia para el contador pues lo mantiene
informado de los temas profesionales, utilizando dicha información tanto para
asesorar a los clientes como para el dictado de cursos y clases en la UBA.
16. Gastos de abril de la combi: factura “A” por peajes del mes (sistema de pase rápido)
$ 2.735; infracciones de tránsito $ 780; factura “A” por compra de neumáticos $
13.000 – la factura tiene una percepción de IVA de $ 1.500; sueldo y cargas sociales
de choferes $ 11.107; factura “A” por nafta $ 6.583 (incluye impuestos internos por
$ 2.300)
86
17. Compra recibos de sueldo para las liquidaciones de sus clientes del estudio
contable, abonando la siguiente factura a la librería: Neto 2.558 y total con IVA
incluido 3.295.
18. Compra un libro a “R-Impar SA” RI en IVA, por $ 500. Se trata de un libro técnico
que hace a su formación profesional y docente.
19. Gastos de la explotación pecuaria: el servicio de siembra fue abonado contra factura
de Daniel Ojosgrande, RI en IVA, en el mes de noviembre de 2012 por la suma de
$ 138.000, incluye semillas por $ 78.000; por la cosecha realizada el 28/4/2013 se
abonó al mismo proveedor la suma de $ 58.000, de la siguiente forma: seña de $
18.000 el 15/03/2013 y el saldo el día de la cosecha; gastos de hotel y restaurante
por sus viajes al campo, abonando factura “A” por $ 2.800.
20. Abonó factura “A” de fecha 30/04/2013 de la firma “Aguaclara SCA” por la suma de
$ 500, correspondiendo a la provisión de bidones de agua ordinaria natural, que se
consumen en la oficina.
Ejercicio N° 24: RAFA NADAL S.A.
Actividad Principal: Diseño, Fabricación y Venta de ropa deportiva y raquetas. –

Actividad Secundaria: a) Alquiler de canchas de tenis con servicio de bar y b)
Construcción de edificios sobre inmueble propio.
Actividad Terciaria: Carrera de “Directo Técnico” para personas con discapacidad
motriz (Reconocida por el Ministerio de Educación.
Las actividades NO se desarrollan en forma conjunta y complementaria.
Los clientes y proveedores no son agentes de retención/percepción salvo indicación
expresa.
Cierre de ejercicio: 31 de marzo de cada año.
Situación impositiva: Responsable Inscripto. No es agente de retención y
percepción.
Los importes consignados en el enunciado son netos de IVA cuando corresponda
su discriminación en la factura.
Los comprobantes expresan los valores corrientes en plaza.Se solicita:
Confeccionar la DDJJ del I.V.A. correspondiente al período fiscal marzo de 2018.
Ingresos
1. Alquiler de canchas y diseño, fabricación y venta de ropa deportiva.
a) Lanza al mercado un innovador modelo de raqueta (diseño propio). La prestigiosa

firma “Federer S.R.L.” R.I. en IVA, compra el 16 de marzo de 2018 una partida de
200 raquetas disponibles a $9.000,00. Adicionalmente, “Federer S.R.L.” abona la
suma de $5.500,00 para obtener el derecho de exclusividad de comercialización en
el país.
87
b) Factura el 01/03/2018, 100 remeras de tenis entregadas al cliente el dia anterior.

La factura fue hecha por $8.500,00 a Novak Djokovic, Responsable del Monotributo.
La operación debió ser abonada a los 9 días de la entrega, pero Novak recién
cumplió con el pago el 31/3/18. Ese día, RAFA NADAL S.A. emitió una Nota de
Débito por $300,00 en concepto de intereses originados en el incumplimiento del
plazo acordado, la que fue cancelada tres días después.
c) El 1/3 la firma “Del Potro S.A.”, RI en IVA (Ag. Retención) le alquila cuatro canchas
por las cuales abona la suma total de $45.000,00 para el desarrollo de un
campeonato interno entre los empleados de la empresa a desarrollarse en marzo,
abril y mayo.
d) El departamento de promociones y asuntos institucionales informa que el 21 de

marzo de 2018 se entregaron a título gratuito: a) 100 tubos de pelotitas de tenis de
$50,00 c/u (valor de mercado) con destino a la Escuela N° 20 de Catamarca. El
crédito fiscal computado oportunamente por los tubos fue de $10,00 cada uno y b)
20 raquetas para auspiciar un torneo intercolegial con fines de promoción. Crédito
fiscal computado oportunamente: $50,00 por una.
e) El 16 de marzo de 2018, se entrega en leasing una heladera (que era utilizada en el

bar y está totalmente amortizada) al "Comedor Batata Clerc", sujeto exento en IVA.
La heladera había sido adquirida hace 10 años por RAFA NADAL S.A. y con su
compra se computó un crédito fiscal de $600,00. El contrato tiene un plazo de
duración de 80 meses, el valor de cada cuota mensual es de $605,00 venciendo la
primera con la entrega. La opción de compra es por un total de $6.400,00.
f) Presta servicio de diseño por $15.500,00 a la Federación Inglesa de Tenis (Londres)

para la producción de sus raquetas. El diseñador de RAFA NADAL S.A. viajó a
Londres en la primera quincena de marzo y prestó el servicio. El 20 de marzo se
acredita la suma acordada por la prestación, más $500,00 en concepto de reintegros
de viáticos.
2. Construcción de edificios.
a) El 21/03 vende un inmueble (construido sobre inmueble propio) que consta de 25

unidades funcionales para uso de oficinas. El edificio es vendido (entrega, posesión
y escritura) en su totalidad a una empresa multinacional por un total de $900.000,00.
Del acuerdo de las partes surge una proporción de 85/15 (edificio/terreno) en tanto
que el avalúo fiscal indica 91% al edificio.
3. Carrera de Director Técnico.
 El primer curso consta de 6 clases mensuales, y se inicia el 1 día hábil de cada mes.
El valor total del curso es de $ 300.- que se abonan al momento de la inscripción.
 i) 27 alumnos se inscribieron antes del 28 de febrero 2018 para el curso que se
desarrollará en marzo 2018.
 i.i) El 5 de marzo, un alumno realizó un pago parcial por $250 y congeló precio para
el curso del mes de abril. Se le permitió abonar el saldo restante el 01-04-2018.
Compras y otros egresos
88
1. Importó de Reino Unido 12.500 kilos de polvo de ladrillo de máxima calidad junto con
otros materiales, para cubrir el piso de las canchas de tenis (tasa del 21%). Valor FOB:
$27.000,00. Derechos de importación: $1.500,00. Tasa de Estadística: $850,00.
Seguro y Flete: $1.000,00 La aduana es agente de percepción. El 11/03 la importación
fue definitiva.
2. El 15/03/2018 compró a un responsable inscripto (agente de percepción) 20 rollos de

tanza plástica para el encordado de las raquetas de tenis. El total de la compra fue de
$60.000,00. Por huelgas y piquetes en la ruta pudo entregarle sólo la mitad de la
compra realizada ya que el resto aún no la tenía en su depósito para la entrega.
Igualmente se facturó por el total de la operación y RAFA NADAL S.A. abonó la factura
integra. El resto de la mercadería pudo entregarse dos meses después.
4. El 01/03/2018 adquiere en $75.000,00 un automóvil marca Volkswagen Gol que

afectará al reparto de la venta de indumentaria deportiva. IVA facturado $40.000,00. El
concesionario, RI y agente de percepción, emite también nota de débito por $1.500,00
por alta de patente.
5. El 31/03/2018 compró 500 bolsas con el logotipo de la firma al contribuyente Guillermo

Vilas, Responsable monotributo, para entregar a los clientes en las lineas de cajas.
Monto de la operación $10.000,00 + IVA $3.000,00.
6. El 28/02/2018 recibió la factura de EDENOR por la provisión de energía eléctrica de la

administración de la empresa (tasa 27%), período febrero/marzo de 2018 por un monto
$4.500,00 IVA facturado $2.500,00. El primer vencimiento se produjo el 10/03/2018,
segundo vencimiento el 15/03/2018.
7. El 16/03/2018 pagó una cena en un reconocido restaurante (Responsable inscripto), en

donde se invitó a gerentes de tiendas de ropa deportiva para cerrar acuerdo de ventas
de raquetas y ropa. Valor de factura $600,00.
Consideraciones Generales:
1. Hasta Febrero 2018 los ingresos acumulados se conformaban así:
Diseño, Fabricación y Ventas de ropa $150.000,00

deportiva.
Construcción. $1.000.000,00
Alquiler de canchas $ 120.000,00
Carrera de DT $ 50.000,00
2. Durante el último ejercicio hasta febrero 2018 se ha considerado un único porcentaje de

prorrateo del 85% computable, para todos los casos en que no proceda una asignación
directa. El crédito fiscal acumulado a Febrero 2018 sujeto a prorrateo ha sido de:
$580.000,00.
89
3. Durante el mes de Marzo 2018 se compensó el Impuesto Inmobiliario (impuesto

provincial) de $550,00, en primer lugar con el saldo a favor de IVA y el resto con el Impuesto
a los Débitos y Créditos bancarios.
4. La Declaración Jurada del mes de Febrero 2018 arrojó un saldo técnico a favor del
contribuyente de $50.000,00 y otro de libre disponibilidad de $6.600,00.
6. Percepciones/retenciones sufridas en base a RG 2408, 2937 y 2854.
IMPUESTOS INTERNOS
Ejercicio Nº 1
Contribuyente: JB S.A.
Actividad: elabora, comercializa e importa whisky
Productos comercializados:
1) “BLACK” (producto importado)
3) “ICE” (producto elaborado por terceros)
Período: 09/2018
Tasa Nominal del WHISKY: 26%
Se solicita: Efectuar la liquidación de impuestos internos correspondiente al mes de 09/2018

y por tipo de producto.
1) La Compañía importó 1.000 botellas de WHISKY “BLACK” a $ 100 por unidad

conforme a la siguiente liquidación:
Valor FOB $ 100.000,00

Seguro y flete $ 3.000,00
Derechos y tasa estadística $ 5.500,00
IVA (21 % s/108.500) $ 22.785,00
Retención IVA (RG 2937) $21.700
Retención Ganancias (RG 3543) $11.935
Gasto Despachante $ 11.000,00
Fecha de arribo de mercadería y pago al proveedor del exterior: 29/08/2018

Fecha de despacho a plaza de los depósitos fiscales: 02/09/2018.
90
2) La compañía AA SRL, elaboró por cuenta de JB S.A. 750 botellas de WHISKY

“ICE”, las cuales fueron entregadas el día 02/09/2018. De la factura, surgen los
siguientes datos:
Precio neto (750 botellas a $200) $ 150.000,00

Interés de financiación 10% $ 15.000
IVA $34.650
Impuesto Interno $43.500
3) Exportación de 10.000 WHISKY “ICE” por valor neto de $ 1.000.000,00
4) Venta en el país de 500 botellas de WHISKY importado “BLACK”. La operación se

realizó por un valor neto de $ 90.000,00 ($180 por botella). A dicho importe
($90.000), se le aplicó un 10% de descuento por pronto pago en efectivo.
5) Venta en el país de 100 botellas de WHISKY importado “ICE”, según el siguiente

detalle:
Precio neto (100 botellas a $200) $ 20.000,00

IVA $ 4.200,00
Bonificación en especie 5 botellas adicionales a las 100 vendidas
(precio de mercado por botella: $200 neto de IVA)
Descuento pronto pago en efectivo $(1.500,00)
Ejercicio Nº 2
Determinar el impuesto interno a ingresar del mes 09/2018, correspondiente a las siguientes
operaciones:
IMPORTACIONES -Producto "A"-

Fecha de la Impuesto Interno Cantidad de
operación ingresado unidades adquiridas
01/09/2018 $ 3.000,00 2.000,00
02/09/2018 $ 5.000,00 4.000,00
VENTAS EN MERCADO LOCAL -Producto "A"-
91
Fecha de la Impuesto Interno Cantidad de

operación facturado unidades vendidas
10/09/2018 $ 6.000,00 3.500,00
11/09/2018 $ 1.700,00 1.000,00
12/09/2018 $ 90,00 100,00
13/09/2018 $ 1.000,00 900,00
INGRESOS BRUTOS
CONTRIBUYENTE LOCAL
Ejercicio N° 1: FRÍO POLAR S.A.
La empresa Frío Polar S.A. se dedica a la fabricación y venta de equipos de aire

acondicionado, reventa de heladeras, actúa como comisionista en la venta de
electrodomésticos, exporta bienes y presta servicios de reparación.
Tiene una fábrica radicada en territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y junto a
la misma un local de ventas. El establecimiento cuenta con la debida habilitación otorgada
por el Gobierno de la CABA. Durante el año 2016 obtuvo ingresos menores a $ 40.000.000
por su actividad industrial. Cierra su balance el 31/12.
Los valores informados, salvo los casos especialmente indicados corresponden al valor
total de la facturación. La alícuota del IVA es del 21% para todos los casos.
Se pide efectuar la determinación del impuesto para el mes de enero de 2017.
1. Fabricación y ventas de Aire Acondicionado

Facturación
C. Final 100.000,00
Gob. CABA 50.000,00
Mayorista 950.000,00
Dtos. a C. Final 15.000,00
Bonif. a Mayoristas 20.000,00
Exportaciones 500.000,00
2. Reventas de Heladeras
92
Facturación
C. Final 150.000,00
Gob. CABA 100.000,00
Mayorista 850.000,00
Devoluc. de Mayoristas 10.000,00
Exportaciones 400.000,00
3. Ventas de Ventiladores recibidos en consignación

Facturación
Ventas 30.000,00
Comisión 3.000,00
Reintegro de gastos incurridos por el comitente 900,00
4. Venta de bienes de uso

El 1/1 vendió una cortadora de chapa que ya no utilizaba en $ 1.500,00. La forma de
pago se acordó en 10 cuotas de $ 150,00 y un interés de $ 15,00 a pagar junto con cada
cuota el 1º de cada mes. La primera cuota de capital más interés vence en febrero.
5. Renta títulos públicos

Compró títulos públicos por $ 25.000,00 el 5/1. El 31/1 vence el primer cupón de renta
por $ 1.500,00.
6. Venta de bienes usados recibido en permuta

En diciembre implementó un plan canje para las heladeras. En enero vendió dos
heladeras usadas que había recibido en diciembre.
Datos de las heladeras usadas

Datos
Valor de venta de las heladeras nuevas en
diciembre incluidas en la operación canje 2.500,00
Valor atribuido a cada una de las dos heladeras
usadas recibida en parte de pago en diciembre 850,00
Valor de venta de una heladera usada, en enero 800,00
Valor de venta de la otra heladera usada, en enero 1.000,00
7. Reintegro de exportaciones
El 3/1 cobra un reintegro de exportaciones efectuadas en octubre 2013 por $ 15.230.
8. Operaciones con una UTE

Ganó una licitación para realizar el mantenimiento de los equipos de aire acondicionado
del Estado. Para cumplir con las tareas constituye una UTE con otra empresa. Frío Polar
93
S.A., en cumplimiento de sus obligaciones derivadas del contrato de constitución de la UTE

le prestó servicios, facturándole en el mes de enero lo siguiente:
Enero
Horas Facturadas 1.000
Valor de hora sin IVA 5,00
Su porcentaje de participación es del 45% y los ingresos obtenidos por la UTE en el mes
de enero fueron de $ 15.000.
9. Leasing
El 1/1 entregó un equipo de aire acondicionado en leasing. Las cuotas son mensuales y
la primera se pagó el 10/1. Las demás vencen el día 10 de cada mes.
CONVENIO MULTILATERAL
ATRIBUCIÓN DE INGRESOS
Ejercicio N° 2: EL RULEMAN S.A.
La empresa EL RULEMAN S.A. se dedica desde hace 5 años a la comercialización y

producción de rulemanes a bolilla y cónicos. Tiene sede administrativa en Capital Federal
y locales de venta de productos y servicios en Entre Ríos y Santa Fe, y posee el siguiente
detalle de ingresos según el último balance cerrado en el año calendario anterior.
1. OPERACIONES POR OFICINAS DE VENTAS
1.1 Desde el local Entre Ríos

a) a clientes de Mendoza por intermedio de corredores
que dependen de ese local (Entre Ríos) 20.000
b) Venta en el local de Entre Ríos a clientes de Córdoba
El Rulemán S.A. remite la mercadería con flete a su cargo 19.000
c) Venta directa al público 50.000
d) Por correspondencia a cliente del Chaco que
contrató la operación desde su sucursal en Misiones
El Rulemán S.A. remite la mercadería a Misiones
con flete a cargo del cliente 16.500
1.2 Desde el local Santa Fe

a) a cliente de Santa Fe por un servicio de reparación
de máquina efectuado en el domicilio del locatario 2.500
b) Exportaciones a Paraguay concertadas en Cap. Fed. 10.000
c) Por correspondencia a clientes de Mendoza que
94
retiran la mercadería del local de Santa Fe. 12.490

d) Vía télex a clientes de Río Negro. La mercadería
es enviada por la firma a Río Negro con flete a
cargo del cliente 8.000
2. OTRAS OPERACIONES
a. Venta a cliente de Corrientes con envío de la mercadería a cargo

del comprador.
El pedido fue realizado por el cliente a través de un formulario
electrónico que se encuentra en la página web de El Rulemán 27.000
b. Por intermedio de corredores dependientes de la

sede administrativa
Pedido levantado por un vendedor en Misiones
El cliente, domiciliado en Formosa, retira la mercadería desde
el local de Santa Fe. 5.000
3. OTROS INGRESOS
a) Premio por participación en exposición en Centro Municipal

de Capital Federal 10.000
b) Comisión por venta (por cuenta de 3º) de una partida
de rulemanes en el Chaco 1.700
c) Cobro de reembolso por exportación a Canadá 80.000
d) Descuentos obtenidos por compra de Bienes de Uso 650
e) Débito Fiscal (IVA) por operaciones del mes con
Consumidores Finales 15.925
Determinar la atribución de ingresos a efectos del cálculo de los coeficientes unificados para
el año siguiente al del balance considerado.
ATRIBUCIÓN DE GASTOS
EJERCICIO N° 3
1. La empresa AMT S.A., cuya actividad principal es la producción y venta de materiales

eléctricos, posee la fábrica en la provincia de Buenos Aires y la administración y local
de ventas en la Capital Federal. Al 31/8/17, fecha de cierre del ejercicio, contamos con
la siguiente información que surge de los estados contables de la sociedad.
Rubro Total Costo Gs. Gs. Fin.

Adm. Comer.
1 Sueldos y CS. Soc. a directores (a) 250 125 125
2 Honorarios a Directores 1.000 500 500
95
3 Honorarios por servicios 500 300 200

4 Sueldos y CS. Sociales (b) 12.000 8.000 1.000 3.000
5 Reparaciones 4.000 2.800 1.000 200
6 Materiales Varios (c) 3.000 3.000
7 Gastos de Publicidad 2.500 2.500
8 Impuestos y Tasas 8.000 5.000 2.000 1.000
9 Amort. Bienes de Uso (d) 2.000 1.000 750 250
10 Amort. Gastos activados (e) 750 750
11 Fletes (f) 4.000 4.000
12 Intereses por préstamos 6.650 6.650
13 Gastos Varios (g) 10.500 7.000 2.000 1.000 500
55.150 27.725 7.575 11.950 7.900
Notas:
a) El resultado del ejercicio ascendió a $ 50.000 (utilidad contable después del Imp. a las
Ganancias).
b) Los importes de comercialización incluyen sueldos y cargas sociales por $ 1.300
correspondientes a promotores de ventas que desarrollan su actividad en Montevideo
(República Oriental de Uruguay).
c) Corresponde a materiales que se incorporan al producto terminado.
d) Las amortizaciones impositivas ascienden a $ 3.000.
e) Impositivamente se cargaron a resultados en el ejercicio anterior, en el cual se produjo

la erogación.
f) Corresponde al siguiente detalle:

- Flete 1: de fábrica a Cap. Fed. $ 1.000
- Flete 2: de Cap. Fed. a Santa Fe $ 3.000
g) Incluye $ 750 correspondientes a los gastos de venta de un inmueble afectado como

bien de uso por la empresa, los que fueron incluidos en el cuadro I como gastos de
comercialización y $ 500 de intereses abonados a proveedores de bienes de cambio.
Se pide: Efectuar la atribución de gastos a efectos del cálculo del coeficiente unificado s/art.
2º, CM, indicando el período a partir del cual son aplicables.
2. La empresa RR S.A. con domicilio en la Prov. de Buenos Aires, donde funciona la

administración, fábrica y depósito, efectúa sus ventas por correspondencia.
96
La entrega de la mercadería se realiza en el domicilio del adquirente. El total de las

ventas ascendió a $ 125.000 y se distribuyen de la siguiente manera:
- Capital Federal $ 50.000
- Córdoba $ 17.000
- Santa Fe $ 23.000
- Prov. de Bs. As. $ 35.000
Estas ventas originaron gastos por fletes por $ 10.000.
Determinar la atribución de los gastos de fletes según las normas del Convenio Multilateral.
INICIO Y CESE DE ACTIVIDADES

Ejercicio N° 4: LA PRIMERA S.A.
La empresa LA PRIMERA S.A., dedicada a la fabricación y venta de productos masivos,

cierra ejercicio el 28 de febrero de cada año. Inició actividades el 1/3/2010 con la apertura
de su fábrica y administración en la prov. de Buenos Aires y un local de ventas en Capital
Federal; posteriormente inició actividades en Jujuy (15/3/2013) y en Formosa (1/7/2013).
En enero de 2015 cierra su local de ventas en Capital Federal, comunicando tal situación a
la autoridad de aplicación en febrero de dicho año. El 13/2/2015 traslada a Formosa su
fábrica y administración informando a la autoridad de aplicación el 15/4/2015.
Determinar la base imponible atribuible a cada jurisdicción, por los meses de
marzo/2013, abril/2014, marzo/2015 y mayo/2015, en base a la siguiente información:
1. COEFICIENTES OBTENIDOS DE LOS BALANCES CERRADOS AL:
28/2/11 28/2/12 28/2/13 28/2/14

Ingr. Gtos. Ingr. Gtos. Ingr. Gtos. Ingr. Gtos.
Capital Federal 0,650 0,330 0,704 0,500 0,550 0,600 -- --
Bs. Aires 0,350 0,670 0,296 0,500 0,450 0,400 0,350 0,250
Formosa 0,350 0,450
Jujuy 0,300 0,300
Totales 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
2. INGRESOS DEVENGADOS
MARZO 2013 ABRIL 2014 MARZO 2015 MAYO 2015

CAPITAL FEDERAL 20.000 15.000
97
BUENOS AIRES 7.000 9.000 5.000

FORMOSA 10.000 16.000 40.000
JUJUY 3.000 7.000 13.000 35.000
TOTALES 30.000 41.000 34.000 75.000
REGIMENES ESPECIALES
Ejercicio N° 5: CASOS DE REGÍMENES ESPECIALES
Considere que los importes de los ingresos mencionados en los planteos son netos de IVA,
de corresponder.
CASO I
El contador Juan A. Pérez realiza tareas de asesoramiento contable e impositivo, operando
con empresas y particulares radicados en distintas provincias. A su vez posee una oficina
en Capital Federal en la cual emplea dos personas, una dactilógrafa y un cadete.
En agosto percibió honorarios por actividades desarrolladas en diversas jurisdicciones:

a) $ 1.100 a clientes de Capital Federal (donde realizó la tarea).
b) $ 7.000 a clientes de la prov. de Buenos Aires (donde realizó la tarea).
c) $ 6.000 a firma de prov. de Córdoba por tarea en su sucursal en San Luis.
d) $ 35.000 a empresa ZZ S.A. de Capital Federal por tarea efectuada en sus sucursales
de la prov. de Bs. Aires y Santa Fe. Realizó análisis de costos para planta fabril de la
firma ubicada en Catamarca, mediante la compulsa de documentación situada en la
sucursal Santa Fe. Estimó que las horas invertidas en cada provincia fueron similares.
e) $ 20.500 a clientes de La Pampa por confección de formularios de moratoria y
declaraciones juradas. Tarea realizada en su oficina de Capital remitiendo los formularios
al cliente por encomienda.
Liquidar el anticipo correspondiente al mes de agosto, suponiendo una alícuota para todas
las jurisdicciones del 3%.
CASO II
La empresa El Transportista S.A. desarrolla la actividad de transporte de pasajeros y de
carga desde su sede de Capital Federal hacia distintos puntos del país. Durante el mes de
enero ha realizado las siguientes operaciones:
a) Traslado de pasajeros desde Córdoba hacia Capital Federal. Viaje contratado

y cobrado en Capital 14.000
b) Transporte de carga desde Entre Ríos a Santa Fe contratado desde
Córdoba. El camión salió de Capital sin carga 30.000
c) Flete transportando carga Misiones - Capital y Capital - Misiones, abonado
98
en esta última provincia.

Se supone que cada viaje representa el 50% de lo facturado 40.500
d) Transporte de pasajeros Capital - Mendoza con escala y ascenso de pasaje
en Córdoba y San Luis.
Servicio contratado y abonado en Capital. Venta de pasajes:
Pasajeros de Capital 18.000
de Córdoba 25.000
de San Luis 22.000
Atribuir la base imponible a cada jurisdicción según el Convenio Multilateral.
Ejercicio N° 6: MULTIFAZ S.A.
Contribuyente: MULTIFAZ S.A.

Cierre del ejercicio: 30 de abril
ACTIVIDADES:
a. Constructora e Inmobiliaria.
Oficina de ventas y administración: C.A.B.A.
b. Alquiler de inmuebles propios.
Administración: C.A.B.A.
c. Venta de materiales para la construcción.
Administración: C.A.B.A.
Depósito: Provincia de Buenos Aires.
Locales de venta: C.A.B.A., provincia de Buenos Aires y provincia de Santa Fe (en el
caso de clientes domiciliados en estas jurisdicciones, la mercadería se entrega a
domicilio, con el flete a cargo de Multifaz S.A.).
Se pide: determinar el impuesto a tributar en C.A.B.A. por el mes de junio de 2017, sobre
la base de la siguiente información:
I. Datos surgidos del quinto balance cerrado el 30 /04 /2016
• ACTIVIDAD CONSTRUCTORA:
Certificados emitidos:
por obras en C.A.B.A. 300.000
por obras en prov. de Bs. As. 400.000 700.000
menos
Jornales obras C.A.B.A. 50.000

Jornales obras en prov. de Bs. As. 80.000
Materiales para obras 200.000
99
Gastos diversos de administración

(Sueldos, alquiler oficina, luz, gas y teléfono) 170.000 (500.000)
Resultado de la Actividad 200.000
• ALQUILER DE INMUEBLES PROPIOS

De inmuebles en C.A.B.A. 65.000
De inmuebles en Prov. de Bs. As. 35.000 100.000
menos
Sueldos empleado administrativo 12.000

Comisión cobrador de alquileres 8.000
Reparacs. inmuebles prov. de Bs. As. 7.000
Reparacs. inmuebles C.A.B.A. 13.000
Sellado contratos inmuebles C.A.B.A. 5.000 (45.000)
Resultado de la actividad 55.000
• VENTA DE MATERIALES
En local de C.A.B.A. 75.000

En local de Prov. de Bs. As. 45.000
En local de Prov. de Santa Fe 15.000
por corredores de la sucursal Santa Fe,
A clientes de la prov. de Córdoba 25.000
por correspondencia desde la administración
A clientes de la prov. de Entre Ríos 40.000 200.000
menos
Sueldos vendedores local C.A.B.A. 14.000

Sueldos vendedores local Bs. As. 15.000
Sueldos vendedores local Santa Fe 5.000
Comisiones corredores suc. Santa Fe 1.000
por actividad desarrollada en Córdoba
Fletes (desde el depósito al domicilio de los
clientes) 7.000
Intereses a proveedores de C.A.B.A. 5.000
Gastos Publicidad en Santa Fe 23.000
Amortizaciones
Instalaciones local C.A.B.A. 4.000
Instalaciones local prov. Bs. As. 6.000
Instalaciones local S. Fe 2.000
Otros gastos computables de imposible atribución 500 (82.500)

Resultado de la actividad 117.500
372.500
Las amortizaciones computadas en el Impuesto a las Ganancias fueron las siguientes:
Instalaciones local C.A.B.A. 5.000

Instalaciones local Bs. As. 8.000
Instalaciones local prov. S. Fe ----
100
El resultado impositivo del balance arrojó quebranto.
La Asamblea que trató el balance asignó $ 5.000 de honorarios a cada Director (se
desempeña uno en cada actividad).
II. Ingresos correspondientes al mes de junio de 2015
Certificación obras en C.A.B.A. con destino vivienda categoría C 200.000

Certificación obras en prov. de Bs. As. 150.000
Comisión por venta de inmuebles en C.A.B.A. 60.000
Comisión por venta de inmuebles en prov. de Bs. As. 40.000
Alquiler de inmuebles propios en C.A.B.A. 30.000
Alquiler de inmuebles propios en prov. de Bs. As. 20.000
Venta de materiales en local prov. de Bs. As. 50.000
Venta de materiales en local prov. de S. Fe 70.000
Otros datos:
La sociedad cumple con la totalidad de los requisitos para acceder a las exenciones del
impuesto previstas por las jurisdicciones, a partir de la firma del Pacto fiscal. Asimismo,
realizó ante la Dirección de Rentas del GCBA las presentaciones necesarias para que se
le otorguen las mismas.
TASAS A UTILIZAR EN LA RESOLUCIÓN DEL EJERCICIO
Venta de materiales 3%
Actividad de construcción 3%
Actividad de intermediación 5,50%
Alquiler de inmueble 1,5%
INTEGRALES
Ejercicio N° 7: LA COCINA S.A.
Realice la liquidación del anticipo del mes de marzo/2017, para la jurisdicción de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, para el contribuyente y con los datos que se detallan:
Contribuyente: La Cocina S.A.

Actividad Principal: Fabricación y venta de cocinas.
Sede Administrativa: Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Fábrica: Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Local de Ventas: Provincia de Buenos Aires
De los Estados Contables, a moneda constante, al 30/11/2015 surgen los siguientes datos:
Ingresos
1 – Ventas realizadas, desde la sede administrativa, a clientes domiciliados en La Pampa,

por medio de corredores: $ 100.000,00.
101
2 – Ventas por correspondencia, desde el local de ventas, a clientes de Neuquén: $

90.000,00.
3 – Ventas en el mostrador del local de ventas: $ 59.500,00.
4 – Ventas a clientes domiciliados en Santa Cruz vía fax, recepcionados en el local de venta:
$ 50.000,00.
5 – Intereses por inversión en Títulos de la deuda pública nacional: $ 8.500,00.
6 – Exportaciones desde el puerto de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires: $ 30.000,00.
7 – Venta de rodados afectados al local de ventas: $ 20.000,00.
8 – Intereses ganados por colocación a plazo fijo en Institución bancaria de la Ciudad

Autónoma de Bs. As.: $ 1.500,00.
9 – Intereses financieros sobre ventas del punto 3): $ 500,00.
10 – Reintegros por las exportaciones del punto 6): $ 3.000,00.
EGRESOS
1 – Fletes, originados por las ventas del punto 1) de ingresos: $ 1.000,00.
2 – Publicidad realizada por intermedio del periódico provincial de Neuquén: $ 2.000,00.
3 – Materiales necesarios para la fabricación de las cocinas, comprados en Pcia. De Bs.

As.: $ 150.000,00.
4 – Elementos de embalaje no retornable para el empaque de las cocinas vendidas,

comprados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires: $ 15.000,00.
5 – Amortizaciones de Planta Fabril $ 10.000,00, de Administración $ 6.000,00 y del Local

de Ventas $ 4.000,00.
6 – Intereses pagados por la financiación de las compras del punto 3: $ 15.000,00.
7 – Sueldos y Jornales: Pagados en la sede administrativa a: Empleados Administrativos $

2.000,00 / Obreros de Planta Fabril $ 10.000,00 /Vendedores en el local $ 8.000,00 /
Corredores $ 5.000,00.
8 – Gastos de Papelería e Imprenta totalizan $ 10.000,00, corresponden: $ 2.000,00 a

Fabricación; $ 3.000,00 a Administración; $ 5.000,00 a Local de Ventas.
9 – Energía eléctrica correspondiente a: Administración $ 800,00; Planta Fabril $ 10.000,00;

Local de Ventas $ 1.500,00.
10 – Honorarios al Directorio, por tareas en la sede administrativa: $ 600,00.
OTROS DATOS
102
– La sociedad logró la autorización de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, para funcionar

como Industria dentro de su territorio y realizó con éxito todos los trámites de exención en
el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
– La utilidad del balance comercial a moneda constante es de $ 70.000,00, que luego de

los ajustes impositivos arroja una utilidad sujeta a impuesto de $ 50.000,00.
– Las amortizaciones impositivas son el 50 % de las contables.
– Para efectuar las Exportaciones se realizan egresos que representan el 10 % de los

conceptos detallados en EGRESOS como puntos 3), 4), 6), 8) y en los Sueldos y Jornales
y Energía Eléctrica correspondientes a Administración y a Planta Fabril y local de ventas.
INFORMACION DE LAS OPERACIONES DEL MES DE MARZO/2017.
1 – Ventas a mayoristas en el local de ventas: $ 20.000.-

2 – Ventas a consumidores finales de Provincia de Buenos Aires, realizadas por fax desde
la administración: $ 5.000,00.
3 – Intereses devengados sobre las ventas del punto 1): $ 200,00.
4 – Recupero de incobrables (mayoristas), deducidos oportunamente por ser incobrables,

corresponden a ventas realizadas en La Pampa: $ 1.000,00.
5 – Intereses devengados por Plazo Fijo: $ 100,00.
6 – Reintegro de Exportación: $ 50,00.
7 – Ventas realizadas a consumidores finales en el local de ventas, inaugurado el

15/03/2006 en Salta: $ 350,00.
8 – Ventas directas de fábrica, originadas en pedidos recepcionados por fax, a clientes de

Mendoza: $ 150,00.
ALICUOTAS
Ciudad Autónoma de Buenos Aires:
- Comercio Mayorista y Minorista 3,00 %
- Industria 1,50 %
Ejercicio N° 8: JACARANDA S.A.
La empresa “Jacarandá SA” se dedica a la fabricación de ventanas de cedro y pino. Posee

su planta de fabricación en la Provincia de Entre Ríos y un local de ventas y administración
en Capital Federal.
Para desarrollar su actividad adquiere el cedro a productores de la Provincia de Misiones.

Cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.
Durante el mes de abril de 2019 realizó las siguientes operaciones:
103
1) Venta de ventanas de cedro por $ 273.000.- y de pino por $ 120.000.-. La madera había
sido adquirida en la Provincia de Misiones.
2) Venta de ventanas de cedro por $ 90.000.- La materia prima fue adquirida a la provincia
de Corrientes debido a la falta de stock en Misiones. El precio corriente de plaza a la fecha
de la venta en la jurisdicción productora asciende a $ 40.000.
3) Venta de ventanas de cedro por $ 27.000 y de pino por $ 102.000, la materia prima había
sido adquirida por conveniencia en los precios a la Provincia de Chaco.
Otros Datos:
a) En la Provincia de Misiones la producción de cedro no se encuentra gravada, sí la de

pino. Lo mismo ocurre en la Provincia de Corrientes. Distinto es el caso de la Provincia de
Chaco donde se grava la producción de cedro y de pino.
b) Se desconoce el precio oficial o corriente en plaza, del cedro, a la fecha de venta en la

Provincia de Misiones.
c) Los coeficientes unificados según Balance cerrado el 31/12/2018 son los siguientes:
Capital Federal 0.4933

Santa Fe 0.2231
Buenos Aires 0.1529
Entre Ríos 0.1307
Determinar la Base Imponible asignable a cada una de las jurisdicciones por el período abril
de 2019.
Ejercicio N° 9: LOS COCOS S.A.
Actividad: Comercialización De Zapatillas
Fecha de Cierre de Ejercicio: 31 de marzo.
Coeficientes de distribución de la base imponible
31-03-2016 31-03-2017
INGRESOS GASTOS INGRESOS GASTOS
CAPITAL FEDERAL 0,2520 0,7180 0,3250 0,6710
BUENOS AIRES 0,7480 0,2820 0,6750 0,0329
TOTAL 1,0000 1,0000 1,0000 1,0000
Ingresos del mes de abril de 2017:
- Ventas de zapatillas en Capital Federal 23.800.-
104
- Ventas de zapatillas en Buenos Aires 11.800.-
- Intereses por ventas en Cap.Fed. 7.520.-
- Devoluciones por venta de Bs.As. ( 2.300.-)
- Débito fiscal (I.V.A.) 8.572.-
TOTAL 49.392.-
Se pide:
- Determinar el impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al mes de abril

de 2017, para las distintas jurisdicciones donde el contribuyente realiza su actividad.
- Las alícuotas son: para Capital Federal 3% y para Prov. de Bs. As. 3,5%.
Ejercicio N° 10: TOBIAS S.A.
Datos:
- Contribuyente: TOBIAS S.A.

- Actividad: Fabricación artículos textiles. Inició en el 2014 la actividad de intermediación
en la venta de ropa deportiva fabricada por un tercero.
- Cierre del ejercicio: 30 de junio
- Administración y Ventas: Capital Federal
- Fábrica: Provincia de Buenos Aires
- Local de ventas en la provincia de Corrientes.
a) El contribuyente ha solicitado la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
b) En la provincia de Corrientes la exención procede cuando la planta manufacturera esté

ubicada en el territorio de la provincia.
c) Con respecto a Capital Federal, el beneficio de exención se otorgará exclusivamente

para el caso que la actividad industrial se desarrolle en establecimientos radicados en el
territorio de la Ciudad de Buenos Aires, y los ingresos sean inferiores a $ 24.000.000
anuales.
Otros datos:
105
- Las alícuotas para todas las jurisdicciones por los períodos marzo y abril 2017 es
de 0,015. Para la actividad de intermediación: 4,90% y 6% para otras actividades.
- Los coeficientes de atribución de base imponible deben establecerse en

diezmilésimos (0,0000) (Res. Com. Arbitral 2/09 art. 71).
Ingresos de enero a abril de 2017
Mes Local de Capital Federal Local de Corrientes

1/17 Sin movimiento Sin movimiento
2/17 Sin movimiento Sin movimiento
3/17 8.000 4.000
4/17 5.000 4.000
Además hubo ingresos por $ 2.000 derivados de la actividad de intermediación. Los

bienes se encontraban en el local del fabricante en Buenos Aires y la gestión se llevó a
cabo desde la administración.
Coeficientes unificados según balance general al 30/6/15
Capital Federal 0,4880

Buenos Aires 0,3210
Corrientes 0,1910
1,0000
Información del Estado de Resultados al 30/6/16 (en moneda constante)
Ingresos:
a) Ventas del local de Capital Federal: $ 60.000 y del local de Corrientes $ 10.000
b) Ventas por correspondencia de Capital Federal a Corrientes $ 15.000
c) Renta de títulos públicos en Capital Federal $ 35.000
d) Ventas por correspondencia de Capital Federal a Santa Fe $ 90.000
e) Exportaciones a Estados Unidos $ 25.000
Egresos:
106
f) Sueldos y cargas sociales de fabricación de artículos destinados al mercado local $ 600

y de artículos de exportación $ 30.000.
g) Publicidad en matutino de Capital Federal que llega a todo el país $ 20.000.
h) Intereses por préstamos recibidos $ 15.000.
i) Amortizaciones impositivas $ 34.000 (50% de administración y 50% de fabricación). Las

amortizaciones contables ascendieron a $ 45.000.
j) Impuesto sobre los ingresos brutos $ 28.500.

k) Fletes de Capital Federal a Corrientes $ 10.000, de Capital Federal a Buenos Aires $
15.000 y de Corrientes a Buenos Aires $ 14.000.
l) Gastos despachante de aduanas por exportaciones $ 21.000.
m) Compra de materia prima por $ 300.000 para artículos del mercado local y de
exportación.
n) No hay egresos atribuibles a la provincia de Santa Fe.
Se solicita: calcular los anticipos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los meses de
marzo y abril de 2017.
Ejercicio N° 11: AGROTEC S.A.
Se solicita: Calcular los coeficientes unificados de las Jurisdicciones que correspondan y

liquidar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Jurisdicción Ciudad de Buenos Aires, del
mes 05/2017 en base a los datos que se suministran.
La empresa Agro Tec S.A. tiene su domicilio legal en la Ciudad de Buenos Aires, su cierre
de ejercicio comercial es el 31 de Julio de cada año y desarrolla las siguientes actividades:
Principal: Producción y comercialización de agroquímicos.

Secundaria: Perforación de suelo para la instalación de sistema de riegos.
Para ello cuenta con una oficina administrativa y Directorio en la C.A.B.A., tres locales
de venta ubicados en Buenos Aires, Santa Fe y Córdoba, fábrica y depósito en Buenos
Aires.
La totalidad de los productos agroquímicos son de propia producción.
A continuación se detalla el Estado de Resultados correspondiente al Balance cerrado al

31 de Julio de ________:
107
ESTADO DE RESULTADOS al 31/07/_______
Ingresos Ref.
Ingresos por Ventas Agroquímicos a 1.375.000
Ingresos por Perforaciones b 360.000
Total Ingresos 1.735.000
Costo de la Mercadería Vendida c -850.000
Costo de Perforaciones d -168.000
Resultado Bruto 717.000
Gastos de Administración -198.650
Gastos de Comercialización d -356.000
Gastos financieros -25.000
Otros resultados financieros e -30.000
Otros ingresos f 255.000
Resultado antes del Imp. Gcias. 362.350
Impuesto a las Ganancias -126.823
Resultado 235.527
Referencias
(a)
1. Ventas del local de Buenos Aires
1.1. En el mostrador a empresas de Buenos Aires $ 300.000
1.2. En el mostrador a un cliente de Santiago del Estero $ 200.000. El cliente se hace
cargo del traslado. $ 6.000
1.3 Exportación de agroquímicos a Brasil por $ 400.000.
1.4 Notas de crédito por bonificaciones a Clientes del punto 1.1 $75.000.
2. Ventas del local de Santa Fe

2.1. En el mostrador a clientes de la misma provincia por $ 200.000.
2.2.Venta concertada a través de llamado telefónico a empresa de Entre Ríos
$100.000.
3. Ventas del local de Córdoba

3.1. En el mostrador a clientes de la misma provincia por $ 150.000.
3.2. Venta a cliente de provincia de Mendoza por $ 20.000.
3.3 Venta a cliente de provincia de San Juan por $80.000 concertada a través del sitio
web de Agro Tec S.A. El comprador se hace cargo del flete.
(b) Perforaciones:
1. Perforación en campo de la provincia de Buenos Aires $250.000.

2. Perforación en campo de la provincia de Córdoba $110.000.
(c) Costo de mercaderías vendidas
Productos Agroquímicos
108
Materiales - Materias primas 140.000,00

Embalaje 10.000,00
Otros costos producción (cuadro de gastos) 700.000,00
Total costo de mercaderías vendidas 850.000,00
(d) Cuadro de gastos
REF Producción Perforaciones Administración Comercialización Financieros
1 Honorarios al Directorio 50.000
2 Sueldos y jornales 400.000 50.000 90.000 120.000
I
3 Cargas sociales 200.000 25.000 45.000 60.000
4 Servicio de Luz y Gas 50.000 2.500
5 ABL e Impuesto inmobiliario 1.000
6 Amortización bienes de uso II 50.000 45.000 6.000 16.500
7 Mantenimiento máquinas 40.000
8 Imp. Ingresos Brutos 43.000
9 Fletes III 8.000 9.000
10 Deudores incobrables IV 100.000
11 Comisiones pagadas V 2.500
12 Publicidad – Perforaciones 5.000
13 Gastos de papelería 1.000
14 Gastos bancarios 3.150
15 Intereses perdidos VI 25.000
700.000 168.000 198.650 356.000 25.000
Referencia cuadro de gastos
(I) Sueldos y Jornales locales Comercialización corresponden en partes iguales a cada uno de los locales de
venta.
(II) Amortización bienes de uso: la amortización impositiva es 25% menor que la contable. Los locales de venta
fueron adquiridos por el mismo valor poseyendo la misma cuota de amortización.
(III) Se incluye el transporte de la máquina para realizar perforaciones a Santa Fe por $3.000 y a Córdoba por
$5.000. $9.000 corresponden al transporte a la provincia de destino de la operación de venta 3.2
(IV) Cliente de la venta de agroquímicos declarado en quiebra.
(V) Comisión a intermediario en la operación de venta 3.2
(VI) Corresponde a préstamo solicitado a la Cámara Argentina de Productores de Agroquímicos para ampliar su
planta de producción.
(e) Otros resultados financieros

1. Resultado diferencia de cambio negativa por pasivos en moneda extranjera
$30.000.
(f) Otros ingresos:

1. Reembolso de exportación $ 55.000.
2. Venta de rodados utilizados por el Directorio de la compañía $200.000. Los
mismos se encontraban totalmente amortizados al momento de la venta
DETALLE DE OPERACIONES CORRESPONDIENTES AL PERÍODO 05/2017
109
Agroquímica
1) Ventas realizadas en el mostrador del local de Santa Fe a clientes de esa provincia

$ 50.000.
2) Bonificaciones sobre ventas punto 1 $5.000.
3) Exportación de agroquímicos a Chile $350.000.
4) Ventas realizadas en el local de Buenos Aires a clientes de la misma provincia. $
100.000.
5) Ventas realizadas en el local de Santa Fe a clientes de la misma provincia $ 125.000.
6) Ventas realizadas en el local de Santa Fe entregando la mercadería a cliente de
Neuquén $45.000. Flete a cargo del comprador.
7) Ventas realizadas desde el local de Santa Fe concertadas a través de los
intermediarios en Entre Ríos $60.000. .
Perforaciones
8) 5 perforaciones en campo de la Provincia de Santa Fe por $420.000.
Otros ingresos
9) Intereses devengados por plazo fijo – Banco Galicia Sucursal C.A.B.A. $ 1.500.
10) Venta de bienes de uso que formaban parte del mobiliario de la sucursal cerrada
$15.000. Su valor residual contable ascendía a $10.000.
Ingresos directos y pago a cuenta

 Ciudad de Buenos Aires Retenciones bancarias $ 300.
 Provincia de Buenos Aires Retenciones bancarias $ 1.100.
 Ciudad de Buenos Aires retenciones y percepciones régimen general $ 320.
 Saldo a favor IIBB CABA período 04/2017 $150.
Datos adicionales:
1) Por motivos estrictamente comerciales Agro Tec S.A. decidió en el mes de Octubre
2016 cerrar su local su local ubicado en la provincia de Córdoba registrando la
correspondiente baja de la jurisdicción ante la Comisión Arbitral.
2) A partir del mes enero 2017 amplió la venta de agroquímicos a las provincias de
Entre Ríos y Misiones a través de intermediarios allí radicados a cambio de
retribución por la venta.
Ejercicio N° 12: ASERRIN S.A.
La empresa ASERRIN S.A., se dedica a la fabricación de aberturas (puertas y ventanas de

madera), posee su planta fabril en la Provincia de Buenos Aires, un local de ventas y la
administración central en la Ciudad de Buenos Aires.
La madera utilizada es adquirida en la Provincia de Misiones (jurisdicción que grava la
actividad productora), para su aplicación en la fabricación de las aberturas.
Como actividad secundaria, asesora arquitectos e ingenieros en la colocación de aberturas.
Su ejercicio económico cierra el 31 de mayo de cada año. Determinar la base imponible de
cada jurisdicción para el mes de abril de 2018.
110
INGRESOS Y GASTOS SEGÚN EL BALANCE AL 31/05/2017
1. Ingresos por ventas de aberturas

1.1. Ventas por correspondencia desde Capital a mayoristas domiciliados en Prov. de
Bs. As. (los productos fueron entregados en el domicilio del cliente) $ 240.000.-
1.2. Ventas en el local de Capital por $70.000.-
1.3. Exportaciones realizadas durante todo el año a Brasil, las mismas se despachan
desde el puerto de La Plata $ 500.000.-
1.4. Ventas de Capital a clientes domiciliados en la Prov. de Córdoba (la venta se
efectuó a través de un corredor que actúa en forma permanente en esa provincia y
la mercadería fue retirada de la Capital por el comprador) $ 116.000.-
1.5. Ventas a clientes de Misiones que efectuaron su pedido por medio de un fax
recibido en el local de Capital (la mercadería fue retirada del local de Capital) $
64.000.-
1.6. Ventas a clientes domiciliados en San Juan por correspondencia (la mercadería fue
retirada del local de Capital Federal) $ 20.000.-
2. Ingresos por asesoramiento

2.1. Asesoramiento en la colocación de abertura en una obra en Prov. Bs. As. $ 60.000.-
3. Otros Ingresos
3.1. Intereses correspondientes a una colocación a plazo fijo en el Banco Comafi Suc
Plaza de Mayo $ 2.000.-
3.2. Resultado de venta de una sierra utilizada para la actividad principal $ 80.000.-
4. Cuadro de Gastos
Total Costo Gtos. Gtos.

de Ventas Administ. Comercial
4.1. Materiales vs. 152.000 152.000
4.2. Sueldos y Cs Sociales 68.000 50.000 18.000
4.3. Jornales de Producción 316.000 316.000
4.4. Pulido madera 100.000 100.000
4.5. Amortizaciones 52.000 40.000 8.000 4.000
4.6. Fletes 10.000 10.000
4.7. Impuestos y tasas 32.000 32.000
4.8. Honorarios Directores 20.000 20.000
453.000 382.000 39.000 32.000
4.1. Utilizados para la fabricación de aberturas

4.2. Corresponde a sueldos del personal de administración y ventas; estos últimos
desglosados de la siguiente forma: Córdoba $ 10.000.- y Capital $ 8.000.-
4.3. Corresponden a jornales de fabricación de aberturas $ 316.000.-
4.4. Corresponde al costo del pulido en Misiones de la madera utilizada para la
fabricación de aberturas.
4.5. La amortización según el Impuesto a las Ganancias fue de $ 56.000.- (sólo incluye
máquinas para la fabricación de aberturas)
4.6. Corresponden a $ 6.000.- a las ventas de 1.1. y $ 4.000.- a 1.3.
4.7. Corresponden al Impuesto sobre los ingresos brutos de Capital $ 20.000.- Bs.As. $
12.000.-
111
5. Otros Datos
5.1. El ejercicio cerrado al 31/05/2017 dio un resultado negativo de $ 62.700.-
5.2. En enero de 2018 abrió un local de ventas en Santa Fe.
6. Ingresos del mes de abril de 2018:

6.1. Ventas del local de Santa Fe de maderas para aberturas $ 30.000.-
6.2. Venta del local de aberturas de PBA por $ 12.000.-
6.3. Ingresos por ventas de aberturas en CABA fueron de $ 52.000.- (no incluye los
$ 30.000.- del punto 6.1.)
6.4. Asesoramiento en colocación de aberturas en Córdoba $ 5.000.-
6.5. Alquileres correspondientes a una máquina que la empresa no utilizaba $ 3.000.-
Ejercicio N° 13: TESTA S.A.
“Testa S.A.” es una PyMe dedicada a la construcción y también fabrican y

venden mosaicos calcáreos.
La fabricación de los mosaicos la hacen en un predio de su propiedad en la localidad
de Lanús.
Tiene dos oficinas de ventas, una en Av. Border y Sampaoli (CABA), y la otra en
Av. 13 N°1313 de la Ciudad de La Plata (PBA) en donde también funciona la
administración.
Dado que preveían una baja en la actividad de la construcción, se decidió comprar
a fines del 2017 una flota de vehículos para realizar transporte de cargas.
Se pide, en base a la información que se aporte, calcular la posición del mes de
mayo 2018 del impuesto de Ingresos Brutos.
Para la liquidación mensual, a fin de simplificar, aplicar el CF de CABA para

todas las jurisdicciones.
Alícuotas
2 % todas las
Construcción
jurisdicciones
3 % todas las
Fabricación y venta
jurisdicciones
5 % todas las
Financiero
jurisdicciones
4 % todas las
General (aplica a no especificado)
jurisdicciones
Estado de Resultados
Ventas de Bienes $ 813.000,00

CMV $ -730.000,00
$ 83.000,00
Ingresos Construcción $ 3.200.000,00
112
Costo Construcción $ -2.950.000,00

$ 250.000,00
Gastos Comercialización $ -621.500,00

Gastos Administración $ -207.990,00
Rdos Financieros y por
(a) Tenencia $ -20.000,00
(b) Otros Ingresos $ 50.500,00
Resultado del Ejercicio

(pérdida) $ -465.990,00
(a) Corresponde a los ingresos financieros de los puntos 10 neto de una diferencia de
cambio negativa por un préstamo en dólares
(b) Corresponde al resultado de venta del inmueble del pto.4
Detalle de Ingresos año 2017
Importe Percep Tipo de Domicilio Entrega en / Otras

IVA Total Canal de vta
Neto IIBB Movimiento Cliente Observaciones
Formulario web
Venta de
1 70.000 14.700 1.750 de la página Chubut Chubut
86.450 Mosaicos
institucional
Telefónico - Santa Cruz
Venta de
2 25.000 5.250 625 (oficina La Santa Cruz (transporte a cargo
30.875 Mosaicos
Plata) del cliente)
Certificado final de la
Venta de Proyecto Paso
3 3.200.000 672.000 CABA Obra realizada en
3.872.000 Inmueble de Los Libres
Corrientes
Venta de un galpón
Venta de
4 400.000 - - 400.000 - - propio utilizado como
Inmueble
depósito
Se hacen 3 remitos
Pedido
por el mismo valor
Venta de realizado a CABA (administ.
5 330.000 69.300 - para entregar en los
399.300 Mosaicos vendedor zona central)
locales de Santa Fe,
CABA
Córdoba y Chubut
Venta de Montevideo, Montevideo,
6 250.000 - - Mail
250.000 Mosaicos Uruguay Uruguay
El cliente pide que
Pedido
se entregue en el
Venta de realizado a PBA (sede
7 128.000 26.880 3.200 lugar en donde está
158.080 Mosaicos vendedor zona administrativa)
realizando una obra
CABA
(Corrientes)
Pedido
Venta de realizado a
8 10.000 Misiones Misiones
2.100 - 12.100 Mosaicos vendedor zona
Mesopotamia
113
9 500.000 - - Aporte de socio - - -

10.000
Obligaciones
Intereses
Negociables
10 3.800 - - Obligaciones - -
3.800 emitidas según Ley
Negociables
23.576
Observaciones:
Dada la presión tributaria de la provincia de Misiones, se decidió dar de baja esa
jurisdicción en el mes de noviembre 2017.
114
Cuadro de Gastos 2017
RUBROS COSTO GCOM GADM Total

Sueldos y Jornales 150.000 150.000 300.000
Honorarios Directorio 120.000 120.000
Otros gastos del personal 390 390
Alquileres - 30.000 30.000
Fletes - 21.000 - 21.000
Contratistas 100.000 - - 100.000
Agua, gas y electricidad - 3.600 3.600
Publicidad, avisos y suscripciones - 25.000 850 25.850
Comisiones y gastos por exportaciones 58.000 3.500 - 61.500
Impuestos Varios 150.000 230.000 650 380.650
Amortizaciones 39.000 18.000 1.500 58.500
Seguros 335.000 122.000 457.000
Diversos 3.000 3.000
TOTAL 732.000 621.500 207.990 1.561.490
 Sueldos:
 Costo: corresponden a la fabricación de mosaicos
 Comerciales: corresponde a la venta de mosaicos
 Otros gastos del Personal: no es posible asignar de forma fehaciente a qué
actividad se vinculan.
 Los gastos de alquiler se refieren al de un depósito para la mercadería que
será exportada a países limítrofes vía terrestre.
 Los fletes son los realizados por la empresa para entregar mercadería (salvo
expresa indicación en contrario)
Fletes (*) - Destino

Corrientes 2.000
Sta Fe 4.000
Chubut 2.000
Córdoba 2.000
Montevideo 6.000
EERR 2.000
Corrientes (traslado máquinas para
construcción 3.000
(*) Todos inician viaje en PBA 21.000
 Contratistas: Gastos por tercerización de las obras en construcción

 Detalle de amortizaciones:
115
Amortizaciones Contable Impositivo

Máquinas Mosaicos 5.000 6.000 Costo
Máquinas p/construcción de obras 34.000 32.000 Costo
Rodados (comprados 12/2015, a utilizar como
18.000 6.000
Transporte de carga) Gcom
Muebles y Computadoras Administraión 1.500 1.500 Gadm
TOTAL 58.500 45.500
 Seguros:
 Costo: corresponde a seguro sobre máquinas para fabricación de mosaicos
 Comerciales: es el seguro de diciembre/2015 de la flota comprada para
realizar los viajes de transporte de carga
 Administración: seguro de incendio de las oficinas administrativas
 Gastos Diversos: Honorarios pagados a gestor de la provincia de Misiones

para dar de baja dicha jurisdicción en el Impuesto a los Ingresos Brutos
Detalle de Ingresos Mayo 2018
Importe Percp Tipo de Canal de Domicilio Entrega en / Otras

IVA Total
Neto IIBB Movimiento vta Cliente Observaciones
Telefónico -
Venta de
1 5.250 625 30.875 (oficina La Santa Cruz Santa Cruz
25.000 Mosaicos
Plata)
Venta de Proyecto Certificado final de la Obra
2 1.000.000 210.000 1.210.000 CABA
Inmueble Mocoretá realizada en Misiones
Punta del
Venta de
3 Mail Este, Punta del Este, Uruguay
250.000 - - 250.000 Mosaicos
Uruguay
Donación
Mosaicos a
4 - Lanús Lanús
16.000 - - 16.000 Comedor
Infantil
Corresponden al alquiler de 3 viviendas
Alquiler
5 propiedad de la compañía. Alquiler
4.500 - - 4.500 inmuebles
mensual de $1.500.- cada una
Venta de
6 35.000 7.350 700 43.050 Vendedor San Luis San Luis (local del cliente)
Mosaicos
Muestras
Entrega a
7 Sin Valor - Clientes Santa Fe
3.500 - - 3.500 vendedores
Comercial
Concertada
Se vendió el vehículo del
Venta de en sede
8 50.500 5.303 - 55.803 CABA vendedor zona
Rodado administrativ
Mesopotamia.
a
116
Lote de sillas recibido en

Publicación
Venta de parte de pago. Valor de
9 8.000 1.680 - 9.680 en página PBA
lote de sillas ingreso al patrimonio:
web
$ 5.000.-
Intereses Colocación Santander cuenta radicada
10 1.500 - - 1.500 -
Plazo Fijo en CABA
Intereses
Obligaciones Negociables emitidas
Obligacione
11 3.800 - - 3.800 - según
s
Ley 23.576
Negociables
 Durante el mes de abril se dejó de comercializar con la provincia de

Corrientes y se procedió a dar de baja dicha jurisdicción.
Ejercicio N° 14: ZUMO REAL S.A.
Zumo Real S.A. tiene como actividad principal, la elaboración de Jugo de Manzana de
calidad de exportación. El inmueble donde posee la administración y el campo de donde
provienen las manzanas es de su propiedad y están radicados en la Provincia de Río Negro.
Además, posee una planta de procesamiento en Capital Federal.
Del 1 al 10 de cada mes, se recolectan las manzanas, y se envían a la Ciudad Autónoma

de Buenos Aires, donde se procesan, obteniéndose el jugo y la pulpa, y finalmente, se
almacenan en tambores de 100 litros y 100 Kgs. respectivamente.
Las características técnicas de los productos son:

Jugo de manzanas: 1 litro de Jugo equivale a 0,50 kg. de manzanas.
Pulpa de manzanas: 1 Kg. de Pulpa equivale a 0,50 kg. de manzanas.
En el mes de Noviembre de 2018, Zumo Real S.A. realizó ventas por un total de
$600.000,00.Los litros vendidos ascendieron a 300.000.
El precio corriente en plaza del kilo de manzanas era de $ 1,50
El precio corriente del litro de jugo de manzanas era de $ 1,60
En el mes de Diciembre de 2018 se realizaron ventas por valor de 700.000, según el

siguiente detalle:
200.000 Litros de jugo a $ 2 por Litro en el mercado interno
100.000 Litros de jugo a $ 3 por Litro en el mercado externo.
Durante ese mes no se pudo obtener el precio de las manzanas.
Se recibió el 10.12.2018 la notificación de Arba (Fisco de la Provincia de Buenos Aires)
aceptando la baja del impuesto en dicha jurisdicción al 30.11.2018.
Por otro lado, Zumo Real S.A. le ha informado que no inició el trámite con el fin de obtener
la exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Capital Federal debido a que no podrá
gozar de la misma.
117
La empresa ha determinado los siguientes coeficientes con arreglo a lo establecido por el

artículo 2°:
Jurisdicción Coeficiente Coeficiente Coeficiente

Ingresos Gastos Unificado
Río Negro 0,3000 0,1000 0,2000
CABA 0,3000 0,4000 0,3500
Buenos Aires 0,4000 0,5000 0,4500
Total 1,0000 1,0000 1,0000
PIDE:
1) Determine la base imponible correspondiente al mes de Noviembre y Diciembre de 2018

para cada Jurisdicción.
2) Efectúe la liquidación del impuesto de la Capital Federal de cada mes.
Ejercicio N° 15: ARTS & WYNE S.A.
Arts & Wyne S.A. se dedica a la elaboración de vinos finos en sus dos presentaciones,
botellas de 750 cm3 y damajuanas de 3lts que se destinan para la venta en el mercado
interno y exportación respectivamente.
La empresa cuenta con viñedos y la administración en la localidad de Luján de Cuyo,
provincia de Mendoza. En la Ciudad Autónoma de Bs. As. posee su distribuidora donde los
vinos se envasan en sus respectivas presentaciones. En la provincia de Bs. As. contaba
con una sucursal de venta de botellas de 750 cm3.
Datos del Sector Impuestos:
 Se recibió el 05/05/2018 la confirmación de la baja en Provincia de Buenos Aires a fecha

30/04/2018
 No se han iniciado los trámites para obtener la exención del impuesto en la Ciudad
Autónoma de Bs. As.
 Coeficientes al 30/04/20018, con arreglo a lo establecido por el artículo 2°

Mendoza 0,6000 0,5000 0,5500
CABA 0,3000 0,3000 0,3000
Buenos Aires 0,1000 0,2000 0,1500
Total 1,0000 1,0000 1,0000
118
Datos de la elaboración del producto:
Para la elaboración de cada botella se utilizan 500 grs. de uva variedad Syrah. Para la
elaboración de cada damajuana se utilizan 1200 grs. de uva especial variedad Malbec.
Durante el mes de Mayo del corriente año la empresa nos informa que se realizó la venta
de 10.000 botellas de 750 cm3 a $ 3.10 c/u. El precio corriente en plaza del sub producto
obtenido de las uvas Syrah equivale a $ 1.90 por cada el kilo de dichas uvas utilizadas para
su elaboración y el precio corriente en plaza del subproducto obtenido de las uvas Malbec
es de $ 2.08 por cada kilo de uvas utilizadas para su elaboración.
Durante el mes de Junio del corriente año nos informan la venta de 17.000 botellas de 750
cm3 a $ 3.10 c/u y la exportación de 1500 damajuanas de 3 lts. A $ 9.60 c/u. Durante el
mes de Junio no se pudo obtener el precio por kilo de las uvas.
Se pide:
1) Determine la base imponible correspondiente al mes de Mayo y Junio de 2018 para
cada jurisdicción. Justifique legalmente sus respuestas.
2) Efectúe la liquidación del impuesto de C.A.B.A. para cada mes.
Ejercicio N° 16: LA PONDEROSA S.A.
PARTE A
“La Ponderosa S.A.” se dedica a la cría y engorde de hacienda. La empresa efectúa la cría
en la Provincia de San Luis, posteriormente la envía a la Provincia de Bs. As. Para culminar
con la producción de engorde. La hacienda es despachada por el propio productor, sin
facturar, y para venderse en la jurisdicción comercializadora (Capital Federal)
Datos del sector impositivo
 La sociedad cierra ejercicio comercial el 31/12.

 Los coeficientes determinados con arreglo al artículo 2° para el año fiscal son los
siguientes:

CABA 0,2000 0,7000 0,4500
Buenos Aires 0,4000 0,2000 0,3000
San Luis 0,4000 0,1000 0,2500
Total 1,0000 1,0000 1,0000
Ventas del mes de diciembre de 2018
1) 100 Novillos
31000 Kg a $ 2,10= 65.100
2) 40 Novillos
12000 Kg. a $ 2,00 = 24.000
119
No se conoce el precio de plaza.
Se pide:
Determinar la base imponible de las jurisdicciones y el impuesto determinado para CABA
correspondiente al mes de diciembre.
PARTE B
La empresa Fassolari SA, se dedica a la fabricación de cigarrillos que efectúa en su planta

modelo en la provincia de Buenos Aires. La producción es vendida al por mayor a empresas
distribuidoras en las oficinas de Capital Federal y mediante corredores en las provincias de
Santa Fe, Buenos Aires y Córdoba.
Durante el mes de noviembre de 2018 efectuó compras de tabaco a productores de la

provincia de Misiones por valor de $80.000 y a acopiadores de la misma provincia por valor
de $50.000.-, registrando al 31 de agosto un inventario inicial de tabaco de $600.000, y al
30 de noviembre un inventario final de $200.000 (ambos al valor de adquisición).
Otros datos
Los coeficientes determinados con arreglo al art.2 del Convenio Multilateral y las alícuotas
aplicables son las siguientes:
Jurisdicción Coeficiente Unificado Alícuota
CABA 0,3500 4,9%
Buenos Aires 0,4000 Exento
Santa Fe 0,1000 4%
Córdoba 0,1500 5%
Misiones 3%
Se pide:
A) Considerando que las ventas del mes ascendieron a $3.000.000, y que el 60% de las
mismas correspondieron a cigarrillos fabricados con tabaco adquirido a productores y
el resto (40%) adquirido a acopiadores; determinar para cada jurisdicción la base
imponible y el impuesto correspondiente al mes de noviembre 2003, teniendo en cuenta
que la provincia de Misiones (jurisdicción productora) grava la actividad del productor
de tabaco.
B) Indicar el tratamiento y determinar el impuesto correspondiente teniendo en cuenta que

se comenzó vender través de corredores en el mencionado mes en la provincia de
Mendoza por un total de $100.000 (alícuota de la jurisdicción 4,5%).
120
MONOTRIBUTO
Ejercicio Nº 1: ADHESIÓN AL REGIMEN
Determinar en cada caso las posibilidades que tienen los siguientes contribuyentes, de
ejercer la opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, determinando la
categoría que corresponde conforme a los valores vigentes:
1- Jubilado que posee un paquete de inversiones en el exterior y es titular de tres

inmuebles, uno de ellos destinado a vivienda. Por la inversión en el exterior obtiene
aproximadamente $ 45.000 en el año. Las locaciones de los inmuebles se estipulan
en $ 300.000
2- Trabajador en relación de dependencia que posee una explotación unipersonal

cuyos ingresos anuales se estipulan en $ 750.000, la misma se desarrolla en un
local propio de 30 m² que consume 3500 KW de energía eléctrica
3- Jubilado que trabaja en relación de dependencia, es director de una Sociedad

Anónima y titular de un Fondo Común de Inversiones en el país
4- Médica con antigüedad en la matrícula de 5 años. Posee un consultorio en CABA

donde atiende a sus pacientes lunes y miércoles y otro en Provincia de Buenos Aires
donde atiende martes y jueves.
 Ingresos de los últimos 12 meses: $ 936.200
 Superficie afectada a la actividad:

- Consultorio CABA: 48 m2.
- Consultorio: Provincia de Buenos Aires 32 m2.
 Energía eléctrica consumida últimos 12 meses:

- Consultorio CABA: 2.950 KW.
- Consultorio Provincia de Buenos Aires: 3.100 KW.
 Alquileres devengados últimos 12 meses:

 Consultorio CABA: $ 180.000
 Consultorio Provincia de Buenos Aires: $ 130.000
5- Contribuyente que desarrolla la actividad en su casa habitación:
 Ingresos de los últimos 12 meses: $512.400

 Superficie afectada a la actividad: 28 m2 (Corresponde al espacio total de
su casa habitación)
 Energía eléctrica consumida de los últimos 12 meses: 1.800 KW.
(Corresponde al consumo total de su casa habitación, ya que existe un solo
medidor).
121
Ejercicio Nº 2: CASOS DE CATEGORIZACION Y RECATEGORIZACION
Determinar, en cada caso, las posibilidades de recategorización en Monotributo de

los siguientes contribuyentes:
1- José Millas
Monotributista Categoría F
Actividad: Remisería.
Ingresos devengados en el período 1/7/2017 a 30/6/2018: $ 451.250.
Superficie afectada a la actividad: 22 m2.
Energía eléctrica consumida: 3.400 KW.
2- CASA SEGAT Sociedad Simple

Monotributista Categoría J
Actividad: Bazar
Ingresos devengados en el período 1/7/2017 a 30/6/2018: $ 422.000
Superficie afectada a la actividad: 148 m2.
Energía eléctrica consumida en ese período: 2.558 KW.
3- Condominio Serrano 348

Monotributista Categoría D
Actividad: Locación de Inmuebles
Cantidad de integrantes: 2 (50% cada uno)
Ingresos devengados en el período 1/7/2017 a 30/6/2018: $ 310.000
Superficie afectada a la actividad: 38,5 m2.
Energía eléctrica consumida: 1.825 KW.
Ejercicio Nº 3: EXCLUSION
La contribuyente Silvia García se encontraba adherida al Régimen Simplificado en la

Categoría H por prestación de servicios. Con fecha 1 de octubre de 2018, la Administración
Federal le notifica que ha quedado excluida del Monotributo desde el 1/1/2018 inclusive.
Habiendo constatado que corresponde la exclusión; la contribuyente practica la liquidación

de ajuste para regularizar su situación fiscal. Indique los rubros a regularizar, considerando
que los ingresos facturados los meses enero – junio 2018 fueron $ 600.000
122
IMPUESTOS ADUANEROS
Ejercicio Nº 1: DEFINICIONES GENERALES
1. ¿En función a que normas la Dirección General de Aduanas puede aplicar

tributos al comercio exterior?
2. ¿Cuáles son los objetivos de un país determinado para aplicar tributos y tasa al
comercio internacional?
3. ¿Qué tipos de tributos y otras cargas puede aplicar la Dirección General de
Aduanas según las facultades otorgadas?
4. ¿Cuándo se perfecciona el hecho imponible en las operaciones de importación
y exportación?
5. ¿Cómo de calcula la base imponible para la aplicación de los derechos y tasas
al comercio exterior?
6. ¿Cómo el Poder ejecutivo puede determinar que se calculen os tributos definidos
en el punto 2?
Ejercicio Nº 2: REGIMENES ADUANEROS DE ESTIMULOS A LA

EXPORTACION
1- ¿En qué consisten los estímulos a la exportación definidos en el Código

Aduanero?
2- ¿Cuáles son los regímenes promocionales vigentes en el Código Aduanero

actual?
3- ¿Explique cada uno de los regímenes definidos en el punto anterior?
123
PROCEDIMIENTO FISCAL
Ejercicio N° 1: DOMICILIO FISCAL
1. Indique en los siguientes casos cual debe ser el domicilio fiscal del
contribuyente:
a) Juan Loturro domiciliado en Teodoro García 1512 CABA, posee una

despensa, en donde desarrolla su actividad comercial. La misma se
encuentra ubicada en Lavalle 823 del Partido de San Isidro.
b) La empresa Trifulca S.A. se dedica a la elaboración de camperas de

cuero. Su planta principal se encuentra ubicada en el parque Industrial
Pilar, en donde se encuentra su administración central. Además posee en
el Partido de Avellaneda un taller en donde elabora los cierres para sus
productos.
c) Una empresa Brasileña, comercializa en nuestro país una serie de

productos cosméticos. El responsable no posee un representante de
ventas en Argentina. La operatoria es la siguiente: la mercadería es
importada y luego vendida en un destacado local de ventas en el barrio
porteño de Recoleta.
2. Indique cual debe ser el accionar de la Administración, con respecto al

domicilio del contribuyente en las siguientes situaciones:
a) La empresa Borratodo S.A. está siendo sometida a una determinación

de oficio por parte de la AFIP - DGI. La misma posee su domicilio
fiscal en la CABA. Tanto ese domicilio fiscal, como el real fueron
comunicados oportunamente y siguiendo los procedimientos
establecidos en las reglamentaciones del órgano administrativo.
Además y con motivo de la determinación de oficio constituyó domicilio
especial en el radio urbano donde tiene asiento el organismo en el
cual tramita el expediente. Esta empresa desea saber en qué domicilio
recibirá lo actuado por el órgano de control, con motivo de la
determinación de oficio
b) Un comerciante decide cerrar el local en donde desarrollaba su

actividad y realiza el trámite de baja del mismo. As u vez abre uno
nuevo en otra zona de la ciudad, en donde supone que tendrá un
mejor rendimiento para su actividad. Mencione los pasos a seguir con
relación al domicilio, que debe realizar este contribuyente, teniendo en
cuenta que poseía su administración central en el antiguo local y la
trasladará al recién inaugurado nuevo local
124
Ejercicio N° 2: RESPONSABLES
1- Una sociedad anónima se dedica a la producción de indumentaria y no ha

abonado el Impuesto al Valor Agregado de varios períodos del año 2011; la
AFIP detecta esta situación e intima a la sociedad y a los directores en forma
conjunta como responsables por desuda propia y ajena, respectivamente,
según lo previsto en la Ley 11.683
Se pide:
a) Mencionar quienes son los responsables del ingreso del impuesto

según lo prescripto en la Ley 11.683. Diferencia entre
responsables por deuda ajena y responsables por deuda propia.
b) Determinar si la AFIP puede intimar en forma conjunta la

responsabilidad de los deudores por deuda propia y ajena.
c) Definir el procedimiento que debe aplicar la administración para

imputar la responsabilidad a los responsables por deuda ajena
d) ¿Existe alguna manera para que los directores puedan liberar su

responsabilidad respecto de la deuda de la sociedad y no
responder con sus bienes propios?
2- Una sociedad anónima ha omitido la presentación y pago de su declaración

jurada del Impuesto a las Ganancias (período fiscal 2011) y sus
declaraciones juradas de IVA de los últimos 6 meses. La AFIP ha reclamado
a sus directores el pago de la deuda por ser responsables solidarios de la
deuda. ¿Es correcto este procedimiento? ¿Cómo debería haber actuado la
AFIP?
3- La empresa “SE ME OLVIDA S.A.” es agente de retención del Impuesto a las

Ganancias. Durante el mes de mayo de 2018 sufrió un proceso de inspección
en donde el Fisco detecta que hubo ciertas operaciones durante el mes de
enero en las que omitió realizar las respectivas retenciones. Dicha
circunstancia acaeció debido a que la persona encargada de pago a
proveedores estaba de vacaciones.
a) Si el contribuyente no retuvo el impuesto, ¿Es responsable por

no ingresarlo? Justifique legalmente
b) ¿Qué tendría que haber hecho el contribuyente para evitar
sanciones del Fisco?
Ejercicio Nº 3: DETERMINACION DE OFICIO
125
A. Marque con una X la respuesta correcta y fundamente su respuesta en las normas

aplicables al caso.
La Determinación de Oficio procede siempre que:
 No se presenten DDJJ;
 Las DDJJ de tributos presentadas, sean inexactas;
 Se presenten DDJJ inexactas correspondientes a RNSS;
 Se quiera hacer efectiva la responsabilidad solidaria de los sujetos del art. 8°;
 El contribuyente plantee su disconformidad por errores de cálculo en las
liquidaciones practicadas por la AFIP, en virtud del art. 11;
 El contribuyente plantee su disconformidad por cuestiones conceptuales a la
liquidación practicada por la AFIP, en virtud del art.11;
B. Complete la línea punteada. Indique la legislación en la que fundamenta su respuesta
Según la AFIP realice la D.O. por conocimiento cierto de la materia imponible o a partir de
elementos conocidos que permitan inferir su existencia y magnitud, ésta será sobre
________________________o sobre__________________________, respectivamente.
C. Complete con Verdadero o Falso. Justifique su respuesta.
El dictado y firma de la resolución determinativa de oficio compete únicamente a:
 Abogados
 Contadores
 Jueces administrativos
 Funcionarios con antigüedad de 15 años y 5 años de experiencia en tareas
técnicas o jurídicas.
D. Marque con una X las etapas que integran el procedimiento de determinación de oficio.
Fundamente su respuesta.
 Inspección
 Vista
 Descargo
 Producción de la prueba
 Resolución
 Recurso del art. 76 (Ley 11.683 t.o. 1998)
 Sentencia del TFN
E. Responda Verdadero o Falso y fundamente.
El juez administrativo está obligado a otorgar la prórroga del plazo de 15 días para la
contestación de la vista, por un lapso igual y por única vez.
F. Complete la línea de acuerdo a lo normado por la ley en la materia.
126
Evacuada la vista o transcurrido el término para hacerlo, se dictará la resolución

determinativa de tributos dentro del plazo de _______________. En su defecto pasados
_______________ desde la contestación de la vista o vencido el plazo para hacerlo el
contribuyente o responsable podrá _________________________________.-
Pasados ______________ sin que la resolución fuere dictada, _________________ el
procedimiento, sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas realizadas,
y la AFIP podrá iniciar —por única vez— un nuevo proceso de determinación de oficio previa
autorización.
G. Marque con una X la respuesta correcta y fundamente su respuesta en las normas

aplicables al caso.
Contra la resolución de determinación de oficio es procedente el:
 Recurso de reconsideración por ante el superior

 Demanda contenciosa
 Recurso de apelación ante el TFN
 Recurso jerárquico
 Denuncia de ilegitimidad
H. Complete la línea punteada y fundamente en derecho su respuesta.
Cuando las infracciones surgieran con motivo de la determinación de tributos, las sanciones
deberán aplicarse en la misma resolución que determina el gravamen, considerándose en
caso de no hacerlo, que la AFIP no ha encontrado mérito para imponerlas; con la
consecuente indemnidad del contribuyente. Excepto que
________________________________________________________________.-
I. Responda Verdadero o Falso y fundamente.
 La determinación de oficio, ya sea realizada sobre base cierta o presunta, una vez
firme, nunca puede ser modificada en contra del contribuyente.
 Siempre es necesario el dictamen jurídico previo a la resolución determinativa de
oficio.
 La determinación de oficio sobre base presunta es la alternativa supletoria a la
determinación de oficio sobre base cierta.
 La enumeración de los indicios en los cuales se podrá fundar la determinación de
oficio que realiza la ley es taxativa.
 Todas las presunciones establecidas en la ley, en las cuales se puede fundar la
determinación oficio son Juris Tantum.
J. Complete la línea de puntos:
Cuando no sea necesario el dictado de la resolución determinativa de oficio, porque el

responsable preste conformidad a las impugnaciones o cargos formulados, dicha
conformidad surtirá los siguientes efectos:
Para el Fisco _____________________________
Para el contribuyente ______________________
127
Ejercicio Nº 4: DETERMINACION DE OFICIO
Datos del contribuyente:
RAZON SOCIAL: Excelencia S.A.

CUIT: 30-55555555-3
DOMICILIO FISCAL: Perito moreno 1500. CABA
Inicio de Actividades: 04/2010
Cierre de Ejercicio: 31/12
Inscripto como sujeto frente al IVA
Situación planteada:
La firma es una sociedad organizada en forma de sociedad anónima, dedicada a la

educación a través de la explotación del Instituto Florentino Ameghino dedicado a la
enseñanza polimodal y del Fitz Roy Institute, vinculado a la enseñanza del idioma inglés.
Las dos denominaciones son marca registrada por Excelencia S.A. y realizan su actividad
en el mismo edificio en aulas diferentes.
El Instituto Florentino Ameghino basa su actividad en programas de educación oficiales y

se halla reconocido como tal en la jurisdicción respectiva.
Contrariamente, Fitz Roy Institute no cuenta con el reconocimiento de ningún ente oficial
respecto de sus planes de estudios.
Imparte clases particulares de apoyo y cursos para adultos, los alumnos del Instituto
Florentino Ameghino pueden tomar o no el servicio de enseñanza del idioma inglés.
La firma ha considerado sus servicios de educación, tanto del Instituto Florentino Ameghino
como del Fitz Roy Institute, comprendidos en la exención prevista en el artículo 7, inc. h)
punto 3 de la Ley de IVA (t.o. 1997 y sus modificaciones).
Con fecha 2 de marzo de 2012 inicia una verificación el Organismo Fiscal que abarcó el
análisis del cumplimiento de sus obligaciones tributarias frente al IVA, desde su inicio.
Resultado de la fiscalización:
Evaluadas las actuaciones administrativas previas, el Fisco considera que, con relación a
los ingresos provenientes del Fitz Roy Institute, éstos se encuentran gravados frente al IVA
por no cumplirse con los requisitos que exige la normativa aplicable.
Ajuste IVA, períodos fiscales abril 2010 a diciembre 2011: Total $ 70.000
Atento que el contribuyente no conforma los ajustes propuestos, el Fisco inicia el

procedimiento de Determinación de Oficio. Habiéndose desarrollado las etapas del mismo
responda las siguientes preguntas:
1. Indique cual es el acto administrativo que define el inicio del procedimiento de

Determinación de Oficio.
128
2. Frente a la situación descripta, defina los cargos formularios por el Fisco y el

fundamento legal de la determinación impositiva frente al IVA
3. En la vista se instruye sumario, constando que la conducta fiscal encuadra “prime
facie” en las previsiones del artículo 45 de la ley 11.683 (t.o. 1998 y sus
modificaciones). Definir claramente el acto u omisión que se atribuye al presunto
infractor
4. ¿Se requiere dictamen jurídico previo si el jefe de la División Revisión y Recursos
que suscribe la vista otorgada posee título de abogado? Detallar que funcionarios
revisten la condición de jueces administrativos.
5. Una vez iniciado el procedimiento de Determinación de Oficio, el contribuyente
decide cambiar el domicilio fiscal, comunica dicha circunstancia a la Agencia donde
se encuentra inscripta. ¿Es suficiente la comunicación efectuada por la
responsable? Caso contrario fundamente su respuesta
6. ¿De qué plazo dispone el contribuyente para contestar la vista? En el caso que sea
prorrogable ¿Qué requisito debe cumplimentar el mismo?
7. ¿Cuáles son los ítems básicos que debe contener el descargo?
8. El Fisco resuelve siguiendo el criterio vertido en la vista ¿Cuáles son las vías
recursivas de tal resolución?
9. El contribuyente decide apelar al Tribunal Fiscal de la Nación ¿Debe informar a la
AFIP tal situación? Fundamente.
Ejercicio Nº 5: ILICITOS TRIBUTARIOS
Indicar en qué artículo de la Ley N° 11.683 se encuentran tipificadas las siguientes

infracciones y sus sanciones correspondientes:
1) Un contribuyente —Persona Física— no presenta la declaración jurada del impuesto

a las ganancias a la fecha de vencimiento general.
a) A los 5 días posteriores del vencimiento general, en forma voluntaria, presenta

la DD.JJ. y paga la multa.
b) Dentro del plazo de 15 días a partir de la notificación de la aplicación de la sanción,

en forma voluntaria, presenta la DD.JJ. y paga la multa.
c) Vencido el plazo de 15 días a partir de la notificación de la aplicación de la sanción,

el sujeto no presenta la DD.JJ. como tampoco paga la multa.
2) Durante el transcurso de una fiscalización el inspector del Organismo Fiscal (AFIP)

le requiere al sujeto inspeccionado, por escrito, que informe los datos de sus
principales proveedores y el monto de las compras realizadas en los últimos seis
meses. Se le otorga un plazo de 10 días. Vencido el plazo el contribuyente no
contestó el requerimiento.
3) Una imprenta no informa los trabajos de impresión de comprobantes tipo “A”

realizados, de acuerdo con la obligación consignada en la R.G. (AFIP) N° 100.
4) En el transcurso de un operativo realizado por inspectores del Organismo Fiscal,

estos constatan que un sujeto que realiza en un local comercial ventas de cosas
muebles, no se inscribió como contribuyente y/o responsable.
129
5) Durante una fiscalización el inspector actuante impugna la DD.JJ. del Impuesto

a las Ganancias —período fiscal 2014—, presentada y pagada en tiempo y forma
por el contribuyente, alegando que la misma es inexacta. El inspector realiza el
ajuste correspondiente y como resultado del mismo se incrementa el monto de la
obligación tributaria. El ajuste es conformado por el contribuyente y por lo tanto
rectifica la declaración jurada de período fiscal 2014.
6) A un contribuyente se lo notifica de la vista contemplada en el artículo 17 de la Ley

11.683, por la cual el Organismo Fiscal dispone iniciar el procedimiento de
determinación de oficio con relación a sus obligaciones en el impuesto al valor
agregado, así como instruir sumario por la presunta infracción material realizada.
Período: 11/2013 y 12/2013
Fundamento: El contribuyente no registró en estos períodos las facturas de ventas

emitidas, alegando que las operaciones no fueron realizadas al contado y que las
mismas serían registradas cuando fueran cobradas. Por lo tanto, omite el pago de
impuesto al consignar montos en forma inexactos en las DD.JJ. presentadas.
a) La pretensión fiscal es aceptada antes de vencer el primer plazo para contestar

la vista.
b) En esta instancia el contribuyente no acepta la pretensión fiscal, culmina el

procedimiento determinativo y se lo notifica del mismo. La resolución es consentida
por el interesado.
7) A un contribuyente, al cual se le había iniciado una determinación de oficio, se lo

notifica de la resolución que determina el gravamen adeudado y aplica la
correspondiente sanción.
Impuesto: Impuesto al Valor Agregado.
Período: 01/2014 y 02/2014
Fundamento: el grave perjuicio patrimonial ocasionado al Fisco por el impuesto

dejado de ingresar, como consecuencia de las importantes contradicciones
existentes entre la documentación respaldatoria de las operaciones realizadas, los
registros de dichas operaciones y las declaraciones juradas presentadas.
8) Un agente de retención de la Resolución General (AFIP) N° 2854, practicó la

retención correspondiente y transcurridos 60 días desde la fecha de vencimiento
para su ingreso, todavía no lo ha efectuado.
Ejercicio Nº 6: ILICITOS TRIBUTARIOS
1- La empresa NO ME PEGUEN SOY GIORDANO S.A. contrata hoy sus

servicios profesionales y le brinda la siguiente información:
130
La empresa se dedica a prestar servicios de peluquería y su cierre de ejercicio

comercial es el mes de diciembre de cada año. Se constituyó en el mes de enero
de 1996, realizándose en dicho mes la pertinente inscripción en el Registro Público
de Comercio y en la Dirección General Impositiva, como responsable del Impuesto
a las Ganancias y como responsable inscripta en el IVA. Declaró ante la AFIP, como
domicilio fiscal, su domicilio legal, sito en Av. del Libertador 6301, CABA donde
posee un local donde desarrolla la actividad de peluquería. La administración se
sitúa desde el inicio de las actividades en la Av. Cabildo 1414, CABA.
Asimismo, informa que:
A) Respecto del Impuesto a las Ganancias:
 PF 2003 a 2005: las declaraciones juradas fueron presentadas y pagado el

saldo resultante en término.
 PF 2006: la declaración jurada fue presentada en término y pagado el saldo
resultante un mes después de la fecha de vencimiento
 PF 2007: la declaración jurada fue presentada y pagado el saldo resultante
dos días después de la fecha de vencimiento
 PF 2008: La declaración jurada aún no fue presentada. El vencimiento operó
el 10/05/2009.
B) Respecto del IVA:

 PF 01/2003 a 09/2006: las declaraciones juradas fueron presentadas y
pagado el saldo resultante en término.
 PF 10/2006 a la actualidad las declaraciones juradas no fueron presentadas
ni pagado el saldo resultante
C) Por otro lado, le comunican que no ha cumplido con la obligación dispuesta

por la RG (AFIP) 4293
Se pide: a su criterio, cuáles son las sanciones, accesorios y/o actualizaciones

que puede aplicar el Fisco.
2- La empresa SAN ANDRES S.R.L., CUIT 30-70050202-1, presentó y pagó la

declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al período fiscal
09/2008 el 19/10/2008 en el Banco Suquía. La fecha de vencimiento había operado
el día anterior pero no había realizado la presentación debido a que no contaba con
el dinero para depositar el impuesto a pagar.
a) ¿Cuáles son las consecuencias de haber realizado la
presentación en forma extemporánea?
b) ¿Podía la empresa evitar dichas consecuencias de alguna
manera?
c) ¿Qué sucedería si presenta la declaración jurada a la fecha de
vencimiento declarando un saldo a favor, al día siguiente
presenta una declaración jurada indicando el saldo a pagar
correcto y lo ingresa mediante depósito bancario?
131
3- El Restaurante CHINO DE LA ESQUINA S.A. hace varios meses que no presenta

sus declaraciones juradas de IVA porque no tiene dinero para ingresar el saldo del
impuesto que determinan. Según manifiestan sus dueños, dada la recesión
económica, han utilizado los fondos disponibles para el pago s sus proveedores.
¿Cuál es la opinión profesional, cuáles son las consecuencias para el contribuyente
y que procedimientos puede utilizar el Fisco para recaudar el impuesto?
4- La empresa EL 10 S.A., efectuó retenciones en concepto de Impuesto a las

Ganancias por la suma de $ 9.000, en la segunda quincena del mes de septiembre
de 2008 y por la suma de $ 11.000 por la primera quincena del mes de octubre 2008.
El presidente de la empresa se le informa que:
a) Ingresó las retenciones indicadas en primer término un día

después de la fecha de vencimiento.
b) Ingresará las retenciones por $ 11.000 con fecha 15/12/2008
debido a que no cuenta con fondos disponibles.
Se pide: determine las sanciones previstas por la Ley 11.683 y la Ley Penal Tributaria
5- La AFIP efectúo una inspección a la empresa SIGUE LLOVIENDO S.A. cuyo

ejercicio comercial cierra el 31 de diciembre de cada año. Como consecuencia de
la misma determinó los siguientes ajustes impositivos (antes de iniciar el
procedimiento de determinación de oficio):
 Impuesto a las Ganancias PF 2007: $ 95.000 en concepto de capital y $

20.000 en concepto de intereses resarcitorios
 Impuesto al Valor Agregado PF 01/2007: $ 60.000 en concepto de capital y

$ 15.000 en concepto de intereses resarcitorios
 Impuesto al Valor Agregado PF 12/2007: $ 45.000 en concepto de capital y

$ 8.000 en concepto de intereses resarcitorios
Los ajustes por IVA corresponden a facturas de ventas no declaradas. La empresa

está estudiando aceptar la pretensión fiscal y cancelar sus obligaciones de contado
¿Cuál es su asesoramiento sobre las sanciones de la Ley 11.683 y sobre la Ley
Penal Tributaria?
6- La empresa JAJA Sociedad Simple presentó e ingresó el impuesto correspondiente

a la declaración jurada de IVA 04/2008 a la fecha de vencimiento. La AFIP detecta
que el contribuyente dedujo en concepto de retenciones de IVA un importe de $
2.000 cuando en realidad, las mismas corresponden al Impuesto a las Ganancias.
¿Qué debe hacer la AFIP para cobrar dicha suma?
7- La empresa CUMPLIDORA S.A. lo contrata para que realice una auditoría sobre los
estados contables de la misma. Como consecuencia de dicho procedimiento Ud.
Detecta:
132
 Facturas por sumas mayores a $ 10.000 (pagadas con tarjeta de crédito, con
cheques al portador y con cheque de pago diferido emitidos a nombre de los
titulares de las facturas con cláusula “No a la Orden”)
 Facturas por sumas menores a $ 10.000 y mayores a $ 1.000 pagadas en
efectivo y con tarjeta de crédito.
 Facturas Tipo “A” con CAI vencido, otras que no poseen fecha de emisión y
otras que no tienen las leyendas “Detalle, Precio Unitario y Precio Total”
Se pide: determine que observaciones hará sobre los comprobantes auditados al

emitir un informe.
Ejercicio Nº 7: CLAUSURA
Indique que sanciones, de corresponder, aplicaría en las siguientes situaciones:
1. A punto de iniciar la temporada de verano, “Arenitas S.A.” ha decidido transportar

parte de su stock de sombrillas a la sucursal que posee en Mar Del Plata para su
comercialización. Cuando se dirigía a su destino, el conductor descubrió que se
había olvidado los remitos - comprobantes que respaldan el transporte de
mercaderías conforme a lo establecido en la RG (AFIP) 1415. -
2. Andrea D’Acosta se dedica a la venta de indumentaria femenina que ella misma

diseña, es responsable inscripta, y ofrece sus productos en un local ubicado en el
barrio porteño de Palermo. Dado que es una persona muy desorganizada no
siempre emite las facturas por las ventas que realiza.
Ejercicio Nº 8: INSTRUCCIÓN DE SUMARIO
El Sr. Carlos Paz DNI 14.383.236, CUIT N° 20-04470801-8, cuya actividad es la de venta
de calzado, ha recibido con fecha 04/08/2015, una notificación emitida por un sistema de
computación, en virtud de la infracción formal establecida por el art. 38 de la Ley 11.683,
atento haber presentado la DDJJ del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2011,
fuera del plazo general establecido por el Organismo Recaudador, imponiendo una multa
que asciende a $ 200,00.
Los hechos del caso fueron:
 La presentación fue realizada en forma extemporánea, debido a razones ajenas a

la voluntad del contribuyente, dado que en el día del vencimiento del plazo para
presentar y cancelar su obligación tributaria, operó un feriado bancario, que
juntamente con la inoperatividad de los locales de Pago Fácil, sirvieron de
impedimento para hacer efectivo el deber formal.
 Como consecuencia de lo expuesto, es que el Sr. Paz, procedió a la presentación

de la declaración jurada bajo discusión, y su correspondiente pago, el día inmediato
siguiente al del vencimiento general, es decir el día 29/05/12.
133
 El día 31 de Mayo de 2012, la Administración Federal de Ingresos Públicos mediante

Resolución General (AFIP) N° 999/2012, estableció la prórroga para el día
29/05/2012, de los vencimientos de las obligaciones tributarias y de los recursos de
la seguridad social, que operaran el día 28/05/2012.
Se solicita preparar el escrito de descargo que debe presentar el contribuyente, y además,

elaborar la resolución que dispone el archivo de las actuaciones sumariales suscripta por
el juez administrativo.
Ejercicio Nº 9: PRESCRIPCIÓN
1. El contribuyente “Motos Jet S.A.” ingresa el 20/05/15 (fecha de vencimiento de la

obligación) $ 8.500 en concepto de saldo de la declaración jurada del Impuesto a
las Ganancias relativa al período fiscal 2014. El 31/03/16, como consecuencia de
una determinación de oficio, abona $ 2.300 más por el mismo concepto. Señale
cuándo prescribe la acción de repetición para ambos casos.
2. El contribuyente Suspendido S.A. tiene como cierre de ejercicio el 31 de diciembre

de cada año y omitió la presentación de la declaración jurada relativa al período
fiscal 2013, cuyo vencimiento operó el 18/05/2014. Un tiempo después, con fecha
18/09/14, el Organismo Recaudador procede a intimarle el ingreso del impuesto
resultante de una determinación de oficio. Al respecto, se pide indicar la fecha en
que prescriben las acciones y poderes del Fisco para exigir el pago intimado.
3. Responder a las siguientes preguntas:
a) A un contribuyente, responsable inscripto ante el IVA por su actividad comercial,

el Organismo Fiscal (AFIP) le ha aplicado el día 18/04/10 una multa en base a la
infracción tipificada en el primer párrafo del artículo 39 de la Ley 11.683. El acto
administrativo fue notificado fehacientemente el día 22/04/10. Dicha multa no es
apelada y por lo tanto queda firme. ¿Cuándo prescribe la acción del Fisco para
hacer efectiva dicha multa?
b) Un contribuyente inscripto en el IVA, ha cambiado su domicilio el día 27/10/08,

no habiendo a la fecha comunicado dicho hecho a la AFIP (infracción tipificada
en el segundo párrafo del artículo 39 de la Ley 11.683) ¿Cuándo prescribe la
acción del Fisco para aplicar la multa?
c) Un productor agropecuario inscripto ante la Autoridad Fiscal (AFIP), no presentó

la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias correspondiente al período
fiscal 2011. ¿Cuándo prescribe la acción y poderes del Fisco para determinar
impuesto y exigir su pago?
4. Una S.R.L. no presentó la DDJJ del IVA del mes de noviembre de 2007. El 01/12/10
la AFIP le intima el pago del impuesto emergente de la determinación de oficio
practicada por el juez administrativo sobre base presunta. El 20/12/10 la sociedad
apela dicha resolución ante el Tribunal Fiscal quien dicta sentencia el 07/05/12 a
favor del Fisco, notificándosele dicha sentencia al contribuyente el 21/08/12. ¿En
qué fecha prescriben las acciones del fisco para el cobro de dicha deuda?
134
5. Una S.A. con cierre de ejercicio en agosto, adeuda el saldo de la DDJJ del Impuesto
a las Ganancias del año 2006. Dicha DDJJ fue presentada el 20/05/08. ¿En qué
fecha prescribe la acción del Fisco para hacer efectiva la deuda?
Ejercicio Nº 10: EJECUCION FISCAL
1. La AFIP intimó a un contribuyente a que presente la DDJJ de Ganancias del período

fiscal 2016 Vencido el plazo de 15 días para hacerlo el contribuyente no la presenta.
La AGIP le requiere el pago de un importe equivalente al impuesto declarado en el
período fiscal 2015 por la vía del artículo 31 de la Ley 11683.
El contribuyente luego de pagar el importe ejecutado judicialmente presenta la
declaración jurada del período fiscal 2016, y la misma arroja saldo a favor, por lo
tanto, se presenta a la AFIP a pedir la devolución en los términos del artículo 29 de
lo pagado en la ejecución fiscal.
2. Un contribuyente es notificado electrónicamente un martes 15 de octubre fue

realizada que la AFIP le ha iniciado un juicio de ejecución fiscal art 91 de la ley
11683 fue realizada por no haber abonado el anticipo 1 del impuesto a las ganancias
personas humanas que había vencido el 10 de agosto. La emisión de la boleta de
deuda fue realizada el 8 de octubre y la fecha de iniciación de la demanda fue el 11
de octubre. El día lunes 14 de octubre el contribuyente había pagado el anticipo
con los intereses respectivos.
Cuestiones
1- Suponiendo que el contribuyente abrió el e ventanilla y se enteró de la
notificación el miércoles 23 de octubre hasta cuando tiene tiempo para presentar
excepciones previstas en el 2 párrafo del artículo 92
2- Cuando se notificó, y teniendo en cuenta que el anticipo lo había abonado el 14
de octubre presentó la excepción de pago total documentado. ¿Es correcto?
3- ¿De acuerdo a los hechos descriptos le corresponde al contribuyente abonar las
costas del juicio?
4- Indique si están correctamente pagados por el contribuyente los intereses
dispuestos legalmente
3. La empresa “Boneco”, que comercializa alimentos para mascotas, es responsable

inscripto en IVA, recibe con fecha 18/06/2017 un mandamiento de intimación de
pago. Conforme la boleta de deuda que se le adjunta (la cual no se encuentra
firmada), la deuda ejecutada se corresponde con el saldo de la declaración jurada
del IVA correspondiente al período fiscal 04/2009 y 05/2009. El contribuyente se
adhirió con fecha 15/04/2014 a un plan de pagos, que incluye los periodos
reclamados y al momento no ha sido cancelado en su totalidad. Responda:
1) ¿Pueden interponerse excepciones? En caso afirmativo mencionar cuales.
2) ¿Cuál es el plazo para oponer excepciones en el proceso de ejecución fiscal?
3) ¿Cuál es la consecuencia de no oponer excepciones?
4. Un contribuyente es notificado que se le ha iniciado una ejecución fiscal el día 20 de

octubre de una deuda por el saldo de la ddjj. anual del impuesto sobre los bienes
135
personales que había vencido el 14 de junio. El contribuyente había compensado el

saldo a pagar el día 20 de junio con un saldo de libre disponibilidad de la DDJJ de
IVA del mes de mayo. Esta es la primera vez que le iniciaban una ejecución fiscal al
contribuyente
Dentro del quinto día de notificada la boleta de deuda opuso la excepción de pago
total documentado, ofreciendo como prueba los comprobantes de pago.
Explique si es correcto o no el procedimiento seguido por el contribuyente. Justifique
su respuesta.
5. A un contribuyente que le ejecutaron una multa por $ 3000, el Juez del Juzgado de
Ejecuciones Fiscales le denegó la excepción de prescripción que aquel le había
opuesto dentro de los 5 días hábiles judiciales de notificada la ejecución y confirmó
la sanción. El contribuyente no está de acuerdo y recurre a Usted para continuar la
vía recursiva en virtud del principio constitucional que le asiste de defensa en juicio.
¿En dónde presentaría Usted el recurso contra la denegatoria del Juez de

Ejecuciones Fiscales?
6. El Contribuyente XX (Persona Física) compensó los dos últimos anticipos de

impuesto a las ganancias correspondientes al período fiscal 2013 (por $ 10000 cada
anticipo) que vencieron el 15/12/2013 y 15/02/2014, con un saldo a favor de libre
disponibilidad correspondiente a la DDJJ de IVA del mes de enero/2014. El
02/04/2014 rectificó la DD.JJ. de IVA de enero/2014 sin que quedará saldo a favor
alguno.
El 21 de abril de 2014 el Contribuyente XX presentó la DDJJ anual de Impuesto a
las ganancias del año 2013 sin incluir el monto de los 2 últimos anticipos.
El 05 de junio de 2014 le notifican al Contribuyente XX de una ejecución fiscal por
los importes de los anticipos que fueron compensados indebidamente más los
intereses correspondientes hasta la fecha.
a) Que excepción opondría ante el juzgado de ejecución fiscal?
b) De acuerdo a su opinión indique si corresponde que la DGI exija además de los

anticipos el ingreso de intereses y de corresponder la aplicación los mismos, aclare
porque que concepto y determínelos
Otros Datos: Fecha de vencimiento del anteúltimo anticipo: 15/12/2013
Fecha de vencimiento del último anticipo: 15/02/2014
Fecha de vencimiento general de la DDJJ de Ganancias de 2013 20/05/2014
Febrero de 2014 tiene 29 días.
Tasa diaria de interés resarcitorio 0,1%
Tasa diaria de interés punitorio 0,15%
7. La AFIP le inició a un contribuyente una ejecución fiscal por 2 anticipos impagos de

ganancias del período fiscal 2016. Al constatar que los anticipos estaba pagos antes
que le iniciaran la demanda presenta ante el Juez administrativo de la AFIP que le
había emitido la boleta de deuda una excepción de Pago total documentado de
acuerdo a lo previsto en el segundo párrafo del artículo 92 de la ley 11683.
136
Indique si es correcto lo realizado por el contribuyente- Justifique
Ejercicio Nº 11: ESTRATEGIAS PROCESALES
1. Un contribuyente recibe una intimación de pago de intereses por haber abonado

tardíamente un saldo de ddjj anual de impuesto a las ganancias personas humanas.
El contribuyente confirma que los intereses están mal determinados ya que el Fisco
no había tenido en cuenta una prórroga en la fecha de vencimiento para el pago y
teniendo en cuenta que el monto reclamado era de 35.000 recurrió al Tribunal Fiscal
de la Nación.
¿Es correcto lo realizado por el contribuyente?
2. Un contribuyente abono un saldo de impuesto a las ganancias del período fiscal

2015 que la AFIP había determinado en forma presunta y había quedado firme al
no haber el contribuyente apelado. El pago lo realizó porque el fisco le había
ejecutado judicialmente la deuda por $ 6.000 más los intereses por $ 7000 y una
multa por $ 6.000 que también le había aplicado.
Lo contrata a usted para que proceda a iniciar un recurso de repetición porque
considera que por ese período fiscal no debía ningún impuesto.
1- Que recursos interpondría de acuerdo a las previsiones de la ley 11683
2- Elegida la opción porque que importes iniciaría la repetición
3. Un agente de retención retuvo e ingreso $ 1500 cuando debió retener e ingresar $

6500. Detectado por la AFIP le aplicó una multa de $ 10.000 por el artículo 48 de la
ley 11683. El contribuyente recurrió la multa ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
¿Cuál cree que fue el argumento de defensa del agente de retención?

4. El 20/05/2016 una S.A cuyo cierre opera el 31/12 presenta la DDJJ del Impuesto a
las Ganancias 2015 arrojando quebranto de $ 90.000. Posteriormente el 15/07/2016
la AFIP le inicia una fiscalización cuyo resultado es una Pre-vista notificada el
20/09/2016 en la cual le reducen el quebranto a $ 30.000. El contribuyente acepta
el ajuste practicado y rectifica la DDJJ.
El 30/10/2016 recibe la notificación de una Instrucción de Sumario por el Art 46.1 en
virtud de la aceptación del ajuste.
Explique si es correcta la instrucción de Sumario – Fundamente.
5. En una demanda contenciosa presentada ante el Juzgado de 1º instancia en lo

Contencioso Administrativo y Federal correspondiente por la denegatoria de un
recurso de repetición de impuestos presentado ante la AFIP, el contribuyente
agregó una prueba respecto de un hecho esgrimido en el Recurso de Repetición
presentado ante la AFIP, cuya probanza había tenido errores en su producción y no
había dado el resultado deseado con la espectativa de que cuando se produzca de
nuevo la prueba en la Instancia Judicial el resultado de la prueba sea ¿ Explique si
es correcto o no, lo que hizo el contribuyente?
137
6. Ante una Instrucción de Sumario por la que el Fisco pretende aplicar una multa de
$ 26000 el contribuyente realiza el descargo y el Fisco hace lugar parcialmente a la
defensa y se la reduce a $ 13.000.
¿Puede el contribuyente seguir apelando o queda firme con la reducción?
7. La AFIP le realiza a una empresa un ajuste por haber omitido importes en las
declaraciones juradas de los recursos de seguridad social, por los meses Mayo y
Junio de 2016 por importes de 30.000 y 35000 respectivamente. Aún cuando el
contribuyente regularizó la deuda con intereses la AFIP le aplicó una multa del 100%
de los importes omitidos en los términos del art. 45 de la ley 11683
Indique si es correcto lo realizado por el Fisco- Justifique
Ejercicio Nº 12: INTEGRAL
1) Luego de que su contador le informara al Sr. JUAN LOPEZ el monto a pagar por el
Impuesto a las Ganancias período fiscal 2014 éste decidió no incluir la totalidad de las
ventas facturadas por un monto de $4.420.000 que le sirvieron para disminuir el impuesto
determinado en $1.547.000. Hace 2 días, el Fisco le ha iniciado una inspección debido
a que por cruzamiento de datos ha detectado esa facturación omitida, motivo por el cual
le solicita aporte información relativa a la diferencia.
Se solicita que indique si el Sr. López ha cometido algún delito penado por el Régimen
Penal Tributario y, en el caso afirmativo detalle el mismo:
a) Tal como se plantea el caso.
b) Si, además de lo planteado, el Sr. Juan López hubiera recurrido a la incorporación
de facturas apócrifas de gastos que consiguió a través de un amigo,
disminuyendo el impuesto determinado en $ 1.615.000 más intereses por $
525.000.
2) PÍSCORE S.A., con fecha de cierre 31 de diciembre, presenta la declaración jurada del
Impuesto a las Ganancias período fiscal 2011 (impuesto en el cual está inscripto) a su
vencimiento (15/05/2012), dando a pagar $147.000. El día 19/12/2014 recibe un
telegrama de A.F.I.P. intimando su ingreso.
Se solicita que determine cuándo prescribe la acción del fisco para hacer efectivo el
saldo, justificando legalmente su respuesta.
3) El día 04/05/2016 el contribuyente PAMPA HÚMEDA S.A. recibió en los términos del
Artículo 100 inc b) de la Ley 11.683 una notificación de apertura de una fiscalización (OI
1.589.147) con el siguiente alcance:
Impuesto a las Ganancias Sociedades. Período fiscal 2014
En la misma notificación el personal verificador le realizó un requerimiento de
información para que dentro del plazo de 15 días el contribuyente acompañe un detalle
de los saldos contables de la cuenta 5.12.01.01 Gastos de representación del período
fiscal de la referencia. El contribuyente presenta lo solicitado a los 30 días dado que el
Presidente estaba de vacaciones y sólo él tenía acceso a la documentación.
Como resultado de la actividad fiscalizadora el inspector detectó la deducibilidad en
exceso según lo establecido por la Ley de Impuesto a las Ganancias para los gastos de
138
representación, proponiendo un ajuste a la declaración jurada bajo análisis de $350.000.-

a favor del fisco.
Se solicita:
a) Explique respecto de la situación planteada si PAMPA HÚMEDA S.A. ha
cometido alguna infracción de las previstas en la Ley 11.683. ¿Qué intereses y
sanciones prevé la Ley?
b) Suponiendo que aún no se ha dado traslado de la vista en virtud de lo establecido
en el Art. 17 y que no existe pretensión de discutir el ajuste propuesto ¿Qué
estrategia le recomendaría seguir al Contribuyente? Mencione las posibles
reducciones y eximiciones que podría solicitar.
4) El día 17/04/2016 la firma PEPE S.R.L. recibió la notificación de la resolución del juez
administrativo dentro del marco del artículo 17 de la Ley 11.683, determinando de oficio
$ 385.000 (más intereses) del Impuesto a las Ganancias período fiscal 2013. El
Presidente de la Sociedad entiende que esta determinación es improcedente y lo
contrata a Ud. para que le brinde su asesoramiento.
Se solicita que explique:

a) ¿Cuál/es es/son la/s vía/s recursivas que tiene el contribuyente, indicando
efectos, costos, etc., según corresponda?
b) Si el recurso presentado en el punto a) tiene una resolución desfavorable al
contribuyente, ¿cuál podría ser la acción de la A.F.I.P.?
5) El fisco notificó un requerimiento de información a NONO S.R.L. solicitando información

respecto del Impuesto al Valor Agregado período fiscal 05/2015. Pasados 90 días del
plazo establecido sin haber cumplido con lo solicitado, debió reiterar el requerimiento de
información. Tampoco existió un pedido de prórroga de NONO S.R.L.. En esta segunda
oportunidad el contribuyente presentó la documentación requerida.
Al realizar el control, el inspector detectó $254.000.- de Crédito Fiscal computado del
cual no existían comprobantes de respaldo.
Cabe mencionar que la Sociedad fiscalizada fue sancionada por el art. 46 de la LPT 3
años atrás por diferencias detectadas en el Impuesto al Valor Agregado del período
04/2010.
Se solicita, justificando legalmente:

a) Indique si la S.R.L. ha cometido alguna infracción prevista en la Ley 11.683. En
caso afirmativo, indicar intereses y sanciones que podrían aplicarse.
b) ¿Qué variables puede ponderar el Juez administrativo a efectos graduar la/s
sanción/es a la/s infracción/es cometida/s, en caso de corresponder?
6) LA PROSPERA S.R.L., con cierre de ejercicio el 31 de diciembre de cada año, luego de

una auditoría interna, le presenta a Ud. un informe con diferencias de impuestos a pagar
y la razón que origina cada una de ellas en el cuadro siguiente:
MOTIVO DIFERENCIA
IMPUESTO PERÍODO CAPITAL INTERESES TOTAL
DE IMPUESTO
Se incorporaron gastos
GANANCIAS 2014 398.000,00 171.360,00 569.360,00 de los cuales no se tiene
el respaldo documental
139
No se declararon la
IVA jun-15 399.750,00 163.897,00 563.647,00 totalidad de las ventas
facturadas
No se declararon la
IVA nov-15 4.402.720,00 1.805.115,00 6.207.835,00 totalidad de las ventas
facturadas
TOTAL 5.210.470,00 2.140.372,00 7.350.842,00
Se solicita que indique:

a) Si en alguno de los casos descriptos nos encontramos frente a la posible
imputación de un delito previsto en el Régimen Penal Tributaria.
b) En caso afirmativo ¿A quién se le aplicaría la condena prevista en la normativa?
¿Podría aplicarse alguna otra sanción a LA PROSPERA S.R.L., de acuerdo a la
Ley Penal Tributaria?
c) La empresa le manifiesta que no va a rectificar las declaraciones juradas y pagar
el impuesto sino que va a esperar y sólo lo hará si el Fisco detecta la situación
en cuyo caso regularizará la deuda de contado con más los intereses y multas.
¿Cuál es su opinión al respecto?
7) La empresa ZACROA S.A. se dedica a la venta de prendas de vestir al por menor y tiene
un local comercial a la calle ubicado en el barrio de Caballito. El día 2 de septiembre de
2016 se presentan en dicho local dos funcionarios de la A.F.I.P. y detectan que no se
estaban emitiendo comprobantes por las ventas realizadas.
Se solicita que indique, justificando legalmente:

a) ¿Qué sanción/es puede sufrir el contribuyente como consecuencia de la
constatación efectuada por la A.F.I.P.?
b) Si el juez, siguiendo el procedimiento indicado por la normativa, resuelve aplicar
dicha/s sanción/es, ¿qué vía/s recursiva/s tiene el contribuyente y cuál sería el
efecto de la/s misma/s?
8) El día 17/08/2012 se notifica al contribuyente Federico Taylor la resolución que

determina la aplicación de una multa por omisión del Impuesto a las Ganancias período
fiscal 2010 (impuesto en el que está inscripto) por $45.000. Al entender que es
improcedente, el Sr. Taylor presenta un recurso de apelación para ante el Tribunal Fiscal
de la Nación. El día 19/11/2012 dicho órgano notifica la resolución desfavorable al
contribuyente, quedando firme dado que no intentó una vía recursiva posterior.
Se solicita que determine cuándo prescribe la acción del fisco para hacer efectiva la
multa, justificando legalmente su respuesta.
140

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Curso del Prof. Omar Ángel Rofrano

Curso de la Prof. Alejandra Schneir

Curso del Prof. Alberto Vergara

1- ENCUADRE GENERAL .................................................................................... 10

II. Otros Tributos ................................................................................................ 25

Ejercicio N° 14: Editorial de Diarios y Revistas - ANGEL S.A. ....................... 57

Ejercicio N° 13: TESTA S.A. ........................................................................ 112

1.1. Contenidos Mínimos

Sistemas tributarios. Nociones generales del régimen de coparticipación, sus

La formación del profesional en Ciencias Económicas le debe permitir incursionar

1.3. Ubicación de la asignatura en el currículum y requisitos para su estudio

Los requisitos de aprobación previa para el cursado de la materia son:

 Instituciones de Derecho Público(251)

Asimismo, cabe consignar que el estudio de Teoría y Técnica Impositiva II requiere

1.4. Objetivos del aprendizaje (Misión de la asignatura)

El objetivo de esta materia, persigue el conocimiento por parte del alumno de la

UNIDAD TEMÁTICA Nro. I:

Objetivos del aprendizaje

La teoría de los impuestos que alcanzan la manifestación de capacidad contributiva

I. IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS: ASPECTOS TEÓRICOS

1.4.2. Tratamientos de los bienes de capital

II. IMPUESTO ARGENTINO AL VALOR AGREGADO

2. Hecho Imponible / Sujeto

3. Nacimiento del hecho imponible / Pautas de vinculación.

4. Determinación del gravamen.

4.3.3. Saldos a favor.

6. Liquidación, percepción e ingreso.

7. Monotributo. Opción al régimen.

III. IMPUESTO SOBRE CONSUMOS ESPECÍFICOS

IV. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

9. Impuesto sobre los Ingresos brutos

UNIDAD TEMÁTICA Nro. II:

Objetivos del aprendizaje

En este capítulo especial se analizarán otros tributos vigentes en nuestro país, en

I. OTROS TRIBUTOS: ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DE LA LEGISLACIÓN

2. Impuestos sobre Sellos

UNIDAD TEMÁTICA Nro. II:

Objetivos del aprendizaje

En este capítulo especial se analizarán otros tributos vigentes en nuestro país, en

I. OTROS TRIBUTOS: ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DE LA LEGISLACIÓN

3.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ y CNV)

UNIDAD TEMÁTICA Nro. III:

Objetivos del aprendizaje

En esta unidad temática corresponde analizar la Ley de Procedimiento Tributario