“Año de la lucha contra la corrupción e

impunidad”

UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS
(Universidad del Perú, Decana de América)
Facultad de Ciencias Contables

TEMA: CICLO DE INGRESOS

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA II

PROFESOR: FLORES KONJA, ADRIAN

INTEGRANTES:
 Ashcalla Córdova, Fernando
 Coronel Huamani, Jasmeri
 Nieves Estacio, José Guzmán
 Milla Padilla, Beissy
 Liceta Gutiérrez, Rafael
 Torres Tinoco, Mireya Luz

AULA: 409
TURNO: Noche

Lima, Perú
2019
[Escribir el título del documento] 2019

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 Caso Práctico
Empresa
Descripción de procedimientos por ventas al contado y crédito
Procedimiento para ventas:
1. Se establece el contacto del cliente con la empresa a través del agente de ventas.
2. El agente de ventas asesora al cliente sobre el producto que ofrece TEXTICASA, y
sobre las diferentes formas de compra, al crédito o a contado.
3. El cliente especifica el pedido que realizará.
4. El cliente decide si comprara a crédito o a contado.
5. Si el cliente compra a contado, el agente de venta realiza el llenado de la requisición
de mercancía de acuerdo a la orden de pedido realizado por el cliente.
6. El agente pide la autorización del jefe del departamento de ventas proseguir con la
venta del producto.
7. Una vez obtenida la autorización, la requisición de mercancía pasa al encargado de
bodega.
8. El encargado de bodega envía la mercancía requerida con un cargador al
departamento de venta.
9. El agente de venta elabora la factura de contado.
10. Se dirige el cliente hacia el custodio de caja, para efectuar el pago del valor de la
mercancía.
[Escribir el título delcliente
11. El documento] 2019
recibe la factura de contado ordinal, quedando una copia en contabilidad y
una copia en el departamento de venta.
12. El agente de venta hace entrega de la mercancía al cliente.
13. El cliente revisar la mercancía antes de salir de las instalaciones del local.
14. Si el cliente decide comprar a crédito, el agente de venta comprueba que el cliente
llene los requisitos, si los cumple, lo remite al jefe del departamento de venta.
15 El jefe del departamento de venta recibe al cliente y revisa en el archivo de listado
de clientes, si el cliente ya ha realizado transacciones con la empresa., para que esta
información forme parte del archivo del cliente.
16 El cliente define la cantidad de artículos y la forma de pago.
17 El jefe del departamento de venta envía el archivo del cliente junto con la orden de
pedido al gerente propietario, para que este autorice el crédito.
18 Si el gerente propietario aprueba el crédito, envía la orden de pedido al jefe del
departamento de ventas para que este apruebe el crédito.
19 El agente de ventas realiza la factura de crédito acorde a la orden de pedido.
20 Se dirige el cliente hacia el custodio de caja, para efectuar el pago del 50 % del
valor de venta de la mercancía.
21 El cliente recibe la copia de la factura de crédito, quedando una copia en
contabilidad y el original en el departamento de venta.
22 El agente de venta hace entrega de la mercancía al cliente.

2
 23 El cliente revisar la mercancía antes de salir de las instalaciones del local.
24 El cliente realiza el pago del 50% restante de la factura, para cancelar el crédito
después del tiempo pactado, según las políticas de venta a crédito de la empresa.
25 Se hace entrega de la factura de crédito original, junto con la copia del recibo de
abono del último pago.

Políticas de ventas al contado:

 ·No se aceptan devoluciones de productos una vez que el cliente ha salido de las
instalaciones de la empresa.
 Es deber del cliente revisar su mercadería al momento de la entrega para comprobar
el buen estado de la misma.
 La actividad de venta solo será realizada en el área designada por la empresa y bajo
la supervisión del jefe de ventas.
 Las facturas de contado deben llevar el sello de CANCELADO, en una parte
visible de la factura, una vez realizado el pago total y efectivo de la misma.

Políticas de las ventas al crédito:

 El plazo del crédito será de 30 días de plazo sin intereses.
 Los requisitos que los clientes deben presentar para optar a un crédito son: copia de
[Escribir el título la
delcédula, o en su defecto numero RUC y razón social, breve informe sobre la 2019
documento]
situación económica actual de la empresa, solicitud y 2 referencias comerciales y
personales, un listado de los artículos que desee comprar a crédito.
 El pago del crédito se realizara en dos abonos. El 50 % al momento de la transacción de
venta a crédito y el restante 50 % antes de finalizado los 30 días calendario, contados a
partir del día en que concedió el crédito.
 El monto del crédito no debe sobrepasar los $1000 dólares, para montos superiores
es necesario la autorización del gerente propietario.
 Si el plazo del crédito del cliente se vence, este incurrirá en mora y no podrá
solicitar otro crédito hasta que haya cancelado el anterior.
 Los recibos de cancelación solo se emitieran cuando el cliente realice el pago
efectivo del último abono del crédito.
 Para efectos del abono al crédito por parte del cliente, se emitirá un recibo de abono,
del cual quedara copia en la empresa.

3
 PROGRAMA DE AUDITORIA -VENTAS

 OBJETIVOS BASICOS

a) Determinar si las ventas al crédito y ventas al contado que se reflejan en los estados
financieros son los que verdaderamente se realizaron en el ejercicio.

b) Los principios de contabilidad generalmente aceptados se hayan usado para la

contabilización de las ventas y el costo de ventas, así como también su presentación en los
estados financieros.

c) Que es sus estados de resultados integrales reflejen transacciones que no tiene relación
con el giro del negocio.

Procedimientos REF/ Hecho Fecha

PT por termino
1. Evaluación de control interno y riesgos.
2. Obtener información mensual de ventas
[Escribir el título del documento]
verificando con registro de ventas. 2019
3. Obtener información mensual de ventas
verificando importantes fluctuaciones.
4. Por las ventas al crédito verificar los requisitos
que los clientes deben cumplir para optar por el
crédito.
5. Por las ventas al contado revisar que las facturas
lleven el sello “CANCELADO”.
6. Revisar que el cliente revise su mercadería al
momento de entregar la factura.
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.

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 PROGRAMA DE AUDITORIA -CUENTAS POR COBRAR

 OBJETIVOS BASICOS

a) Diagnosticar la autenticidad de las cuentas por cobrar adquiridos que se presentan

en el estado de situación financiera.

b) Determinar si se han establecido las estimaciones apropiadas para

documentos e intereses incobrables o dudosos.

c) Determinar su adecuada presentación en el Balance General.

d) Determinar si existen documentos dados en prenda, descontados.

Procedimientos REF/ Hecho Fecha

PT por termino
1. Examinar el listado de documentos por
cobrar en poder de la Entidad, al final del
ejercicio.
2. Determinar si los documentos por cobrar
[Escribir el título del documento]
están siendo cobrados conforme a las 2019
condiciones originales de los mismos.
3. Realizar la confirmación de saldos de los
deudores a la Entidad al final del ejercicio.
4. Conciliar e investigar toda discrepancia que
se indique en las contestaciones recibidas.
5. Determinar si se han hecho provisiones
adecuadas para documentos de cobro
dudoso.
6. Evaluación de control interno y riesgos.

5
 PROGRAMA DE AUDITORIA -CAJA Y BANCOS

 OBJETIVOS BASICOS

a) Si los saldos de las cuentas de efectivo representan partidas en efectivo,

en tránsito o en bancos y están mostrados sobre bases uniformes en
relación al año anterior.

b) Si están presentados adecuadamente dentro del Balance General.

c) Si existen restricciones sobre efectivo en caja o bancos.

Procedimientos REF/ Hecho Fecha
PT por termino
1. Ejecutar arqueos de fondos fijos y de las
cobranzas no depositados, en los lugares
previamente seleccionados.

2. Conciliar los fondos arqueados en los

registros contables correspondientes y
obtener explicación de todas las partidas
[Escribir el título del documento]
extraordinarias, diferencias y excepciones. 2019
3. Corroborar la existencia de los certificados
bancarios, si están adecuadamente
custodiados y registrados contablemente.

4. Cotejar los saldos de las cuentas bancarias

con las respuestas de confirmación de los
bancos.
5. Determinar si se registraron correctamente
los cheques girados y los depósitos de las
transacciones en el libro banco y su
contabilización.
6. Examinar si la documentación
sustentatoria de los pagos y cobranzas
realizados con cheques que hayan
cumplido con las normativas.

7. Corroborar la existencia de los certificados

de los certificados bancarios al final del
ejercicio y su registro contable.

8. Aplicar otros procedimientos de acuerdo a

las circunstancias.

6
 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CLIENTE:

VENTAS, CUENTAS POR COBRAR Y COBROS

N N
A SI O COMENTARIOS

VENTAS

1.- Los precios a facturar se obtendrán de X Aprobado por Supervisor de

la lista de pedidos? Ventas
No se rinde cuentas de las
2.-¿Se ha establecido límites de crédito? X garantías de los créditos ni los
limites.
3.- ¿Se prepara resúmenes de ventas de
un departamento distinto al de X No hay otro departamento.
contabilidad?
4.- ¿Se envía mensualmente un resumen a
X Aprobado por el Gerencia
los clientes de la empresa?
General
[Escribir el título del documento] 2019

CAJA- INGRESOS

5.- Se utiliza recibos para controlar los

  X  
ingresos recibidos.  
6.- ¿Está prohibido el cobro de cheques
  X   Aprobado por el Gerencia
personales? General

FONDOS FIJOS

7.- ¿Realizan los presupuestos de los

    X
fondos fijos?  
8.- ¿Se establece el límite de los gastos
que pueden ser pagados con el fondo   x   Monto máximo = S/ 4000
fijo?

9.- ¿Se enumeran los comprobantes?     X Faltan las boletas de Compra

7
 10.- Se realizan arqueos de caja
    X Falta mayor organización en
mensualmente? realizar los arqueos.
11.- Se dejan constancias de los arqueos
  X  
de caja?  

CONCILIACIONES BANCARIAS

12.- ¿Se realizan conciliaciones bancarias

  X   Realizados por el Contador y el
constantemente? Auditor de la empresa.
13.- Dejan constancia por las
  X  
conciliaciones bancarias realizadas?
 
14.- ¿Realizan investigaciones oportunamente
de los cargos y abonos que aparecen en los     X Falta de organización.
estados de cuenta?
15.- Las conciliaciones son revisadas por     X
un auditor luego de su finalización?  
16.- ¿Se controlan debidamente los Realizado por el Área de
  X  
cheques pendiente de cobro? Contabilidad.
[Escribir el título del documento] 2019
3. Hoja de Deficiencia de Control Interno
Incluye
GRADO CCI

Ref. Deficiencia May Men Recomendación Ampliación de Sí No

PT procedimientos de
Auditoría

2. La empresa no exige Que la Gerencia de Ampliar las muestras

garantías finanzas implementa de revisión entre lo
por los créditos nuevos X los requisitos para los vendido al contado y X
concedidos y no tiene créditos, exigiendo cobrado y su rendición
establecido los límites. garantes y firmas letras a caja.
o pagares.
3. No se prepara resúmenes
de ventas de un X X
departamento distinto al
de contabilidad.

8
 7. No se envía resumen Que se adopte como Ampliar la muestra de
periódicos del saldo a medida de control la la confirmación de
los clientes como notificación de la saldos a clientes,
medidas de control. X deuda del cliente, incidiendo en aquellos
enviado morosos que no X
periódicamente estado responden a la
de su cuenta corriente. circularización.
9. No se utiliza Boletas Que la Gerencia Prueba selectiva de
prenumeradas para el disponga que los ingresos y egresos,
control de los ingresos X recibos de ingresos cruzándose registros
X
recibidos por caja. tengan numeraciones con la documentación
preimpresas. sustentaría.
10. No se realiza arqueos de La Gerencia General Aumentar la revisión
fondo fijo. debes disponer que de las liquidaciones de
X Auditoría Interno y/o reembolso a otros
contador general meses. X
practique arqueos
sorpresivos y
periódicos del fondo.
14. No se investiga La Gerencia de Ampliar la revisión de
[Escribir eloportunamente las notas
título del documento] Finanzas debe las conciliaciones
2019
de cargo y abono que X disponer que el bancarias a los últimos
X
parecen en el estado Contador General meses del año para
bancario, por lo que solicite oportunamente verificar notas
algunas veces no se el Banco las notas de pendientes y proponer
registran en el periodo abono o crédito para su los asientos de ajuste
respectivo. inmediato registro en en caso de encontrarse
el ejercicio respectivo. pendiente de registro.

15. Las conciliaciones La Gerencia de

bancarias no son Finanzas debe revisar
revisadas por un X las conciliaciones
funcionario distinto al bancarias mensuales X
contador en señal de en señal de
revisión y aprobación. conformidad y
aprobación.

9
 FLUJOGRAMA DE INGRESOS

Pase a Pase a
página 8 página 9

[Escribir el título del documento] 2019

Pase a
página 9

10
 Viene de
página 7

[Escribir el título del documento] 2019

11
 Viene de
página 8

Pase a
[Escribir el título del documento] página 11 2019

Pase a
página 12
12
[Escribir el título del documento] 2019

Viene de
página 10

13
 Pase a
página 13

[Escribir el título del documento] 2019

Viene de
página 11

14
 Viene de
página 12

[Escribir el título del documento] 2019

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Compo Factor de riesgo Inherent De Controles Claves Procedimientos

nentes e Contr básicos
ol

Ventas 1. El 50% de Medio Alto • Separación • Prueba de

las ventas son al de funciones entre ventas al contado y
Cuenta
crédito y el 50 % el que aprueba crédito.
s por
al contado. créditos, vende,
Cobrar • Verifica
despacha, factura y
2. La mayoría cumplimiento de
cobra.
de las ventas al requisitos para
contado y al • Control otorgar créditos.
crédito las sobre la aprobación
• Verifica
realiza

15
 departamento de los créditos. salidas de los
de ventas. productos
• Verificación
despachados con lo
3. No existe interna de precios,
facturado.
separación de facturaciones y
funciones entre despacho. • Comparación
el que vende, de la provisión de
• Control
factura y cobra. cobranza morosa
contable sobre el
con el año anterior.
4. De acuerdo registro de todas
a la política de las cobranzas. • Verificar
ventas, exige montos de ventas
pocos garantes a reflejados en el
los nuevos Estado de
créditos. resultados
integrales,
5. No se
cruzándose con el
realiza
reg. Contables y
conciliaciones
relación de ventas.
periódicas de
Mensuales.
saldos de los
registro • Confirmar
auxiliares con las saldos de los
cuentas de clientes
control del seleccionados
[Escribir el título del documento]
mayor.
• Verificar
2019
cobranzas
posteriores al cierre
del ejercicio.

• Evaluar la
suficiencia de la
provisión de
cobranzas morosas

Com Factor de riesgo Inherent De Controles Claves Procedimiento

pone e Contr s básicos
ntes ol

16
 Caja No se investiga Bajo Alto • Conciliaciones • Confir
y oportunamente las bancarias mación de
Banc notas de cargo y mensuales. saldos a
os abono que parecen bancos.
• Verificación
en el estado
interna de • Reconc
bancario, por lo
ingresos y egresos iliación
que algunas veces
de fondos. bancaria,
no se registran en
ampliando
el periodo • Uso
muestra a
respectivo. adecuado de
varios meses
cuentas y
de año y
contabilización de
proponer
ingresos y egresos
asiento de
de fondos.
ajustes.

[Escribir el título del documento] 2019

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