DIPLOMADO EN NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA

RESPUESTA AL RIESGO

NIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

FACILITADOR:
SEBASTIAN PINZON LEMUS.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 OBJETIVOS DEL CURSO

 Identificar los tipos de procedimientos analíticos y su

adecuada aplicación buscando la eficiencia y eficacia
de la auditoria.

 Preparar papeles de trabajo de auditoria usando los

diferentes tipos de procedimientos de auditoria.

 Identificar cuando y/o en que momento el alcance de

los Procedimientos Sustantivos puede necesitar
incrementarse.

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 CONTENIDO

OBJETIVO

DEFINICIONES

REQUERIMIENTOS

APLICACIÓN Y OTRO
MATERIAL EXPLICATIVO
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 NIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA

El objetivo de la norma es que el

auditor:
• Obtenga evidencia de auditoría
pertinente y fiable cuando utiliza
procedimientos analíticos
sustantivos, y
OBJETIVO
• Diseñar y realizar procedimientos
analíticos y/o pruebas de detalle
cerca del final de la auditoría para
ayudarle a la hora de formar una
conclusión global sobre si los
estados financieros son
consistentes con el entendimiento
que tiene de la entidad.
DEFINICIONES
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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

DEFINICIONES
a) Procedimientos Analíticos:

El propósito de los
Procedimientos Analíticos
Sustantivos es probar uno o más
riesgos al comparar el monto
registrado con una expectativa
desarrollada independientemente
de ese monto, desarrollada a
partir de datos financieros o no
financieros relevantes, para
determinar si hemos obtenido
Evidencia de Auditoría Suficiente
y Apropiada.

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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

DEFINICIONES
a) Pruebas de Detalle

El propósito de las Pruebas de

Detalle es Probar uno o más
riesgos al examinar la Evidencia
de Auditoría que soporta algunas
o todas las partidas incluidas en
la población que integran esa
clase de transacciones, saldo de
cuenta o revelación, para
determinar si la población no
contiene Error Material.

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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Realizar sólo Procedimientos

Analíticos Sustantivos será
suficiente para reducir el
Riesgo de Auditoría a un nivel
aceptablemente bajo
NATURALEZA Y
ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS Sólo las Pruebas de
SUSTANTIVOS Detalle son apropiadas

Una combinación de
Procedimientos Analíticos
Sustantivos y Pruebas de
Detalle

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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

REQUERIMIENTOS

• Independientemente de los Riesgos de

Error Material evaluados, deberemos
diseñar y realizar Procedimientos
Sustantivos para cada Clase de
Transacciones, Saldo de Cuenta y
Revelación Material.

• Al diseñar y realizar Procedimientos

Analíticos Sustantivos, o bien solos o en
combinación con Pruebas de Detalle,
deberemos:

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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

REQUERIMIENTOS
• Determinar la conveniencia de los Procedimientos Analíticos Sustantivos en
particular para aseveraciones dadas, tomando en cuenta los riesgos de
Error Material evaluados y las Pruebas de Detalle, si los hubiera para estas
Aseveraciones

Por ejemplo, si los Controles sobre el

procesamiento de pedidos de ventas son deficientes,
podemos poner más confianza en las Pruebas de
Detalle más que en los Procedimientos Analíticos
Sustantivos para las Aseveraciones relacionadas
con las cuentas por cobrar.

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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

REQUERIMIENTOS
• Evaluar la confiabilidad de la información de la cual nuestra expectativa de
los importes registrados o razones es desarrollada, tomando en cuenta la
fuente, la comparabilidad y la naturaleza y relevancia de la información
disponible, así como los Controles sobre la preparación

• Desarrollar la expectativa de confianza sobre los montos registrados o

ratios y evaluar si la expectativa es suficientemente precisa para identificar
un error importante que, individualmente o acumulado a otros errores,
puede provocar que los estados financieros presenten errores importantes,
y

• Determinar si el importe de cualquier diferencia de los montos registrados

con los valores esperados es aceptable, teniendo en cuenta la materialidad.

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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

REQUERIMIENTOS

• El auditor deberá diseñar y realizar los procedimientos analíticos

cerca del final de la auditoría para ayudar al auditor a la hora de
formar una conclusión general sobre si los estados financieros son
consistentes con el entendimiento del auditor sobre la entidad.
Ejemplo: Pruebas de conexión.

• Si producto de los procedimientos analíticos realizados se identifican

fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes con otra
información pertinente o que se diferencian de los valores previstos,
por una cantidad significativa, el auditor deberá investigar las
diferencias:

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• Indagando con la
administración y obteniendo
pruebas de auditoría
apropiadas en base a las
respuestas de la
administración, y

• Realizar otros
procedimientos de auditoría
como sean necesarios en las
circunstancias.

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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS A NIVEL DE SALDOS DE

CUENTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DISPONIBLE INVERSIONES
1. Confirmaciones de saldos a 1. Confirmación de inversiones.
entidades financieras. (incluye 2. Pruebas de valuación de
firmas autorizadas) inversiones.
2. Conciliaciones Bancarias. 3. Pruebas de ingresos ganados
3. Presentación del efectivo y acumulados de inversiones
4. Pruebas de conexión de saldos 4. Pruebas de presentación de
de efectivo probados antes de inversiones y de los ingresos
cierre de año correspondientes
5. Prueba de transacciones 5. Pruebas de inversiones en
denominadas en monedas acciones de otras empresas
extranjeras. 6. Prueba de transacciones
denominadas en monedas
extranjeras
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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS A NIVEL DE SALDOS DE

CUENTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS

1. Toma física de inventarios
1. Conciliación de módulos.
2. Pruebas de la razonabilidad de saldos
2. Conciliación modulo inventarios
y procedimientos en el 3. Prueba de costo de valor de mercado
reconocimiento del ingreso. mas bajo
3. Confirmación de cuentas por cobrar y 4. Prueba de provisión por rotación y
pasos alternos. obsolescencia
4. Evaluación de las cuentas por cobrar 5. Prueba sobre inventario en tránsito
de dudoso recaudo. (provisiones). 6. Prueba de recalculo del costo
5. Pruebas de conexión a pruebas 7. Pruebas sobre materia prima
realizadas en periodos intermedios. 8. Pruebas sobre valuación del
6. Presentación de las cuentas por producto terminado y costo de ventas
cobrar. 9. Validación de políticas contables y
7. Valuación de las cuentas por cobrar presentación de inventarios
en moneda extranjera. 10. Pruebas de conexión

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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS A NIVEL DE SALDOS DE

CUENTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Y OTROS

ACTIVOS
1.Pruebas de saldos iniciales de
activos fijos. 1.Razonabilidad de la
2.Prueba de adiciones y bajas. contabilización de intangibles.
3.Pruebas de valuación del activo 2.Naturaleza y tipo de intangibles
fijo. y otros activos.
4.Depreciación de activo fijo 3.Valuación de intangibles y otros
5.Pruebas de saldos denominados activos.
en moneda extranjera. 4.Pruebas de conexión de saldos
6.Pruebas de valorizaciones del probados antes de cierre de
activo fijo. año.
7.Prueba de la presentación de 5.Pruebas de presentación de
saldos del activo fijo intangibles y otros activos
8.Pruebas de conexión.

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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS A NIVEL DE SALDOS DE

CUENTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR
1. Confirmación de las
obligaciones financieras. 1. Confirmaciones de
proveedores.
2. Prueba de intereses
acumulados. 2. Pagos posteriores.
3. Prueba de gastos por intereses. 3. Pruebas de valuación y
presentación de cuentas por
4. Pruebas de valuación y
pagar.
presentación.
4. Pruebas de conexión.
5. Pruebas de conexión.
5. Pruebas de pasivos no
6. Prueba de transacciones
registrados.
denominadas en monedas
extranjeras.

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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS A NIVEL DE SALDOS DE

CUENTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES INGRESOS
1. Identificar saldos de cuenta y
1. Pruebas de la razonabilidad de errores potenciales a ser
las políticas contables y bases probados.
de calculo soportadas para el 2. Desarrollar una expectativa.
registro de pasivos estimados y 3. Identificar diferencias
provisiones significativas para
2. Prueba de saldos de gastos investigación.
acumulados 4. Investigar diferencias
3. Prueba de saldos denominados corroborar explicaciones y
en moneda extranjera evaluar resultados.
5. Prueba de corte de ingresos.

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DOCUMENTACION DE AUDITORIA

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