ANALISIS CASO DEPTHA

Auditoria Pública,
Caso Deptha

Nathalia Andrea Penagos Buriticá,

Andrea Tatiana Cruz Arévalo
Edyn Efraín Escobar Vélez

Docente: Daniel Orlando Hurtado Cabrera

, Especialización Revisoría Fiscal y Auditoria Forense

Fundación Universitaria del Área Andina
Julio de 2020
 ANALISIS CASO DEPTHA
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Notas

Tabla de contenido
Análisis Horizontal y Vertical de los Estados Financieros................................................3

¿Cómo es la reacción de Samuel frente a las obligaciones fiscales?.................................6

Para muebles hechos a la medida representa el 15 % de las ventas, ¿son confiables los
costos asociados a la fabricación de estos muebles?...............................................................6

¿Los conteos de inventarios se realizan con qué frecuencia? ¿Cuál es el sistema para
medir el costo de inventarios en Dephta?...............................................................................6

¿El software contable integra cuáles módulos? ¿Cuáles módulos, en su opinión, son
prioridad también?..................................................................................................................6

¿Se preparan órdenes para cada compra de inventario?.....................................................7

¿Quién realiza y cómo se realizan las verificaciones de los créditos de los clientes?.......7

¿Existen comisiones por ventas iguales para todos?..........................................................7

¿Justificación de líneas de créditos con los bancos?..........................................................7

¿Ariel puede justificar sus nuevas adquisiciones?.............................................................7

Formato de valoración del riesgo.......................................................................................8

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Análisis Horizontal y Vertical de los Estados Financieros

DEPTHA FURNITURE
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A DICIEMBRE 31 DE 20X6 - 20X5 - 20X4
(Cifras expresadas en miles de pesos)
(Presentación por cuenta)

ANALISIS ANALISIS ANALISIS VARIACION VARIACION VARIACION VARIACION

DETALLE 20X6 20X5 20X4 VERTICAL VERTICAL VERTICAL ABSOLUTA ABSOLUTA RELATIVA RELATIVA
20X6 20X5 20X4 20X6 - 20X5 20X5 - 20X4 20X6 - 20X5 20X5 - 20X4

ACTIVO 564.527 440.171 302.177 100,00% 100,00% 100,00% 124.356 137.994 28,25% 45,67%
ACTIVOS CORRIENTES 368.706 264.721 198.747 65,31% 60,14% 65,77% 103.985 65.974 39,28% 33,19%
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 22.246 32.522 22.947 3,94% 7,39% 7,59% -10.276 9.575 -31,60% 41,73%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS 177.203 110.517 82.216 31,39% 25,11% 27,21% 66.686 28.301 60,34% 34,42%
INVENTARIOS 156.468 110.806 69.707 27,72% 25,17% 23,07% 45.662 41.099 41,21% 58,96%
PAGADOS POR ANTICIPADO Y OTROS 12.789 10.876 23.877 2,27% 2,47% 7,90% 1.913 -13.001 17,59% -54,45%

ACTIVOS NO CORRIENTES 195.821 175.450 103.430 34,69% 39,86% 34,23% 20.371 72.020 11,61% 69,63%
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS 195.821 175.450 103.430 34,69% 39,86% 34,23% 20.371 72.020 11,61% 69,63%

PASIVOS 348.275 318.775 222.895 61,69% 72,42% 73,76% 29.500 95.880 9,25% 43,02%
PASIVOS CORRIENTES 278.275 238.775 132.895 49,29% 54,25% 43,98% 39.500 105.880 16,54% 79,67%
ENDEUDAMIENTO BANCARIO 123.016 107.549 55.876 21,79% 24,43% 18,49% 15.467 51.673 14,38% 92,48%
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS 113.641 107.188 50.549 20,13% 24,35% 16,73% 6.453 56.639 6,02% 112,05%
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS POR PAGAR 31.618 14.038 16.470 5,60% 3,19% 5,45% 17.580 -2.432 125,23% -14,77%
PORCION CORRIENTE DE PRESTAMOS CON INTERESES
10.000 10.000 10.000 1,77% 2,27% 3,31% 0 0 0,00% 0,00%

PASIVOS NO CORRIENTES 70.000 80.000 90.000 12,40% 18,17% 29,78% -10.000 -10.000 -12,50% -11,11%
PRESTAMOS CON INTERESES 70.000 80.000 90.000 12,40% 18,17% 29,78% -10.000 -10.000 -12,50% -11,11%

CAPITAL Y RESERVAS 216.252 121.396 79.282 38,31% 27,58% 26,24% 94.856 42.114 78,14% 53,12%
CAPITAL EMITIDO 18.643 18.643 18.643 3,30% 4,24% 6,17% 0 0 0,00% 0,00%
UTILIDADES ACUMULADAS 197.609 102.753 60.639 35,00% 23,34% 20,07% 94.856 42.114 92,31% 69,45%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 564.527 440.171 302.177 100,00% 100,00% 100,00% 124.356 137.994 28,25% 45,67%
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DEPTHA FURNITURE
ESTADO DE RESULTADOS
POR LOS PERIODOS TERMINADOS A DICIEMBRE 31 DE 20X6 - 20X5 - 20X4
(Cifras expresadas en miles de pesos)
(Presentación por cuenta)

ANALISIS ANALISIS ANALISIS VARIACION VARIACION VARIACION VARIACION

DETALLE 20X6 20X5 20X4 VERTICAL VERTICAL VERTICAL ABSOLUTA ABSOLUTA RELATIVA RELATIVA
20X6 20X5 20X4 20X6 - 20X5 20X5 - 20X4 20X6 - 20X5 20X5 - 20X4

VENTAS 1.437.317 1.034.322 857.400 100,00% 100,00% 100,00% 402.995 176.922 38,96% 20,63%
COSTO DE BIENES VENDIDOS 879.933 689.732 528.653 61,22% 66,68% 61,66% 190.201 161.079 27,58% 30,47%
MARGEN BRUTO 557.384 344.590 328.747 38,78% 33,32% 38,34% 212.794 15.843 61,75% 4,82%

COSTO DE DISTRIBUCION 64.657 41.351 39.450 4,50% 4,00% 4,60% 23.306 1.901 56,36% 4,82%
GASTOS DE ADMINISTRACION 323.283 206.754 197.248 22,49% 19,99% 23,01% 116.529 9.506 56,36% 4,82%
DEPRECIACION 23.499 21.054 10.343 1,63% 2,04% 1,21% 2.445 10.711 11,61% 103,56%
UTILIDAD ANTES DE OPERACIONES 145.945 75.431 81.706 10,15% 7,29% 9,53% 70.514 -6.275 93,48% -7,68%

COSTOS FINANCIEROS 19.471 19.279 15.829 1,35% 1,86% 1,85% 192 3.450 1,00% 21,80%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 126.474 56.152 65.877 8,80% 5,43% 7,68% 70.322 -9.725 125,24% -14,76%

IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE 31.619 14.038 16.469 2,20% 1,36% 1,92% 17.581 -2.431 125,24% -14,76%

RESULTADO NETO 94.855 42.114 49.408 6,60% 4,07% 5,76% 52.741 -7.294 125,23% -14,76%
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En primera medida se puede observar que durante el año 20X6 se produjo una

disminución significativa del peso del Efectivo y Equivalentes en el total de los activos de

la compañía, al pasar de un promedio de 7,49% en los dos años anteriores a tan sólo el 4%

durante el año 20X6, esto significa una disminución del Efectivo del 31,60% en este último

año.

Por su parte las Cuentas por Cobrar Comerciales presentan un crecimiento del

34,42% en el año 20X5 con relación al año 20X4 y 60,34% en el año 20X6 con respecto al

año 20X5, lo cual no corresponde con el aumento en las ventas, las cuales incrementaron

20,63% y 38,96% para los mismos periodos, lo cual indica que la rotación de cartera se está

disminuyendo y en el corto plazo generará problemas de liquidez a la compañía.

Igualmente se puede observar un incremento significativo en los inventarios de la

empresa, habiéndose incrementado en más del doble comparando el año 20X4 con el 20X6,

indicando un incremento en los días de rotación del inventario, situación que presionará de

igual forma la liquidez de la compañía.

En cuanto a los costos de distribución y los gastos de administración, causa inquietud

que ambos rubros tienen una variación exactamente igual incrementando ambos el 4,82%

en el año 20X5 con respecto a 20X4 e incrementando el 56,36% durante el año 20X6 en

referencia a 20X5.
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¿Cómo es la reacción de Samuel frente a las obligaciones fiscales?

La reacción de Samuel es de descontento debido a la obligación de tener que pagar

cualquier tipo de impuestos y presiona por limitar el pago de estos.

Para muebles hechos a la medida representa el 15 % de las ventas, ¿son

confiables los costos asociados a la fabricación de estos muebles?

Los costos no son confiables, debido a que no llevan el control sobre los costos de la

línea de producto de forma individual, por lo contrario, lo realizan a manera grupal y no

hacen conteo.

¿Los conteos de inventarios se realizan con qué frecuencia? ¿Cuál es el sistema

para medir el costo de inventarios en Dephta?

Los conteos de inventarios se realizan dos veces al año, una vez a final del año y otra

a mitad de año. El sistema de control de inventarios que utilizan es el periódico y el

sistema de medición del costo de los inventarios es el estándar, ya que, Samuel

aparentemente tiene una referencia que le indica cuánto debería costar la elaboración de un

producto o servicio. La determinación de sus costos de producción se basa en ciertos

criterios como las condiciones que se presentan, los procedimientos y normas establecidos

y los procedimientos similares que se aplicaron anteriormente.

¿El software contable integra cuáles módulos? ¿Cuáles módulos, en su opinión,

son prioridad también?

El software contable integra los módulos de cuentas por pagar, cuentas por cobrar y

activos de capital. En nuestra opinión el software contable debería incluir también los

módulos de costos de producción y nómina pues esto le permitiría mantener los registros
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formales e individualizados tanto de las líneas u ordenes de producción, de los empleados y

sus actividades.

¿Se preparan órdenes para cada compra de inventario?

No se preparan órdenes para cada compra de inventario, únicamente para aquellas

que superen un millón de pesos.

¿Quién realiza y cómo se realizan las verificaciones de los créditos de los

clientes?

No se realizan las verificaciones de crédito, Ariel raramente realiza las verificaciones

de los créditos de los clientes.

¿Existen comisiones por ventas iguales para todos?

El porcentaje de comisiones para todos los miembros del personal de ventas es del

15%, sin embargo, Ariel recibe de lejos las mayores comisiones debido a que realiza la

mayor parte de las ventas.

¿Justificación de líneas de créditos con los bancos?

En su mayoría se debe a que Dephta debe conceder crédito a sus clientes para estar a

la altura de los competidores, además como se indicó en el análisis financiero se presenta

iliquidez debido a los altos niveles de inventario y al crecimiento de las cuentas por cobrar

vencidas.

¿Ariel puede justificar sus nuevas adquisiciones?

Si las puede justificar gracias a que él es un excelente negociador y persistente a la

hora de realizar una venta y recibe mayores comisiones por venta.

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Formato de valoración del riesgo

Valoración del riesgo

No
Riesgo Control Prob Impro Com
.
. b. b.

Periodo de cobranza
1 Análisis de cartera vencida X
prolongada

Todos los créditos otorgados

deben contar con un estudio
previo para su aprobación.

Pérdida de dinero por Se deben definir los niveles

2 cuentas por cobrar responsables de aprobar los X
inexistentes o de difícil cobro créditos de acuerdo al monto.

Todos los créditos

aprobados deben ser
parametrizados en el sistema.
Verificación periódica de
Información errónea o los inventarios
3 desactualizada con relación a Reportes periódicos X
los niveles de inventarios Acceso restringido a los
saldos de los inventarios

No tiene registros Crear el departamento de

4 X
formales de los empleados. nómina y talento humano

Crear la sucursal virtual,

Paga a los empleados en
5 para el pago de la nómina y los X
efectivo
proveedores.

Crear una caja menor para

Mantiene 15 millones pagar las menores cuantías y
6 efectivo para pago de solicitar a los proveedores las X
proveedores referencias bancarias para
consignación de las
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9

No Valoración del riesgo

Riesgo Control
. obligaciones.
Definir los órganos de
gobierno de la compañía como
Asamblea general, Junta de
Pérdida de oportunidades socios, Consejos de
de mercado y estrategias administración, Presidente de
financieras y operativas por la compañía y Comités
ausencia de una definición directivos y administrativos.
7 X
adecuada de perfiles de la alta
gerencia, junta directiva y Establecer su composición,
miembros de comités perfil, roles, manual de
administrativos funciones, facultades,
atribuciones responsabilidades,
conflictos de interés y líneas de
comunicación.
Posibilidad de horas Registro electrónico de la
reportadas como laboradas hora de ingreso y salida de los
8 que no corresponde con las colaboradores, así como X
horas trabajadas de los niveles de autorización para la
colaboradores realización de horas extras
Comité de Compras
interdisciplinario.
Inadecuada definición de
criterios técnicos, financieros
9 Definición de requisitos X
y de cumplimiento para la
mínimos a entregar por los
selección de proveedores
proveedores para su
vinculación
La compañía debe contar
con un adecuado ambiente de
control, con políticas y
Actividades no autorizadas
10 procedimientos documentados, X
del proceso de impuestos
actualizados y divulgados
respecto a la liquidación de
impuestos
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BIBLIOGRAFIA

Tomado de la Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en

auditorías de pequeñas y medianas empresas, Segunda Edición del Comité de
Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría, publicada por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) en octubre de 2010 en
inglés, fue traducida al español por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos en
febrero de 2012 y revisada por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de
España, y se utiliza con el permiso de la IFAC. Copyright © - octubre 2010 por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC).