Art. 198 Inf. Auditoria

Mediante el artículo 198-A del Código penal se sanciona a la persona que:
Artículo 198-A.- Informes de auditoría distorsionados

Será reprimido con la pena señalada en el artículo anterior el auditor interno o externo
que a sabiendas de la existencia de distorsiones o tergiversaciones significativas en
la información contable-financiera de la persona jurídica no las revela en su informe
o dictamen.
 El presente artículo regula como conducta típica atribuible al auditor
interno o externo omitir con conocimiento revelar en el informe o
dictamen la existencia de distorsiones o tergiversaciones significativas
referidas a la información contable financiera de la persona jurídica.
El artículo 4 del Reglamento de Auditoría señala que esta consiste en:
Auditoria Interna:
Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de las empresas, al
ayudarlas a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado
en la evaluación y mejora de la eficacia de la gestión de riesgos y del gobierno
corporativo.
La auditoría interna será realizada por la Unidad de Auditoría Interna

cumpliendo cada una de las funciones previstas en el artículo 6 del
Reglamento de Auditoría Interna y, la emisión de los informes respectivos
como lo prevén. La normativa correspondiente a la auditoría interna se
encuentra prevista en la Resolución.
“S.B.S N° 11699-2008-Reglamento de Auditoría Interna de fecha 28 de

noviembre de 2008”
El artículo 10 del Reglamento de Auditoría señala que esta consiste en:
Auditoria Externa:
Las sociedades de auditoría deberán evaluar la razonabilidad de los estados

financieros individuales y el funcionamiento integral del sistema de control
interno. Dichas sociedades también evaluarán la razonabilidad de los
estados financieros consolidados cuando corresponda.
Por otro lado, los auditores externos deberán emitir, tal y como lo regula el
artículo 11 del Reglamento de Auditoría Externa, el dictamen de los estados
financieros que deberá contener la opinión de la sociedad de auditoría
respecto de la razonabilidad del contenido de dichos estados en todos sus
aspectos. Asimismo, mediante el artículo 16 del reglamento se indica que las
sociedades de auditoría tienen la obligación de comunicar por escrito a la
Superintendencia de Banca y Seguros los hechos significativos que detecten
en el proceso de auditoría a las empresas, sin perjuicio de incluirlos en
los informes correspondientes y, en esta línea de ideas, mediante el articulo
siguiente se señala que las sociedades de auditoría asumen plena
responsabilidad por los informes que emitan y que no revelen apropiadamente
las situaciones que demuestren la falta de solvencia, insuficiencia patrimonial
y/o acentuada debilidad financiera o económica de la empresa auditada, a la
fecha del examen, sin perjuicio de las sanciones que pueda aplicar esta
Superintendencia de Banca y Seguros.
Resolución
S.B.S N° 1042-1999-Reglamento de Auditoría Externa de fecha 26 de
noviembre de 1999
En atención y a lo expuesto líneas arriba podemos afirmar:
TIPIFICACION:
Que dentro del ámbito de competencia que delimita el rol de los auditores se
encuentra informar los hechos significativos que verifiquen en las
empresas durante el desarrollo de sus funciones. Siendo que, la omisión
de ello implica que la conducta sea acorde al tipo penal previsto en el
artículo 198-A del Código penal, cuando el auditor a sabiendas de
situaciones significativas contextualizadas en distorsiones o tergiversaciones
de la información contable-financiera de la persona jurídica materia de
auditoría no revela las mismas en el informe o dictamen respectivo.
Mediante la tipificación del tipo penal previsto en el artículo 198-A del Código
penal se protege la expectativa normativa de conducta de que los auditores
cumplan con revelar en sus informes o dictámenes la existencia de todas
aquellas distorsiones o tergiversaciones significativas en la información
contable-financiera de la persona jurídica de las que hayan tomado
conocimiento en el desarrollo de sus funciones.
Por otro lado, el sujeto pasivo del delito será la persona jurídica que debido a
la omisión del auditor no podrá tomar conocimiento a través de sus órganos
de administración de las distorsiones o tergiversaciones significativas en su
información contable-financiera.
Asimismo, desde el aspecto subjetivo nos encontramos frente a un delito

doloso, toda vez que la norma tipifica la realización de la conducta “a
sabiendas”, es decir, con el conocimiento de realizar la conducta típica
El auditor a través de una omisión no revela en su dictamen o informe

hechos que podrían configurar, por ejemplo, un ocultamiento de la
verdadera situación de la persona jurídica falseando balances
conforme lo regula el numeral 1) del artículo 198 del Código penal o
el proporcionar datos falsos relativos a la situación de la persona
jurídica previsto en el numeral 2) del artículo 198 del Código penal.
Es así que, ambos tipos penales guardarían una semejanza en su
configuración delictiva al encontrarnos ante la omisión en el informe o
dictamen de distorsiones o tergiversaciones significativas en la
información contable-financiera de la persona jurídica.

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“S.B.S N° 11699-2008-Reglamento de Auditoría Interna de fecha 28 de

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