UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJ ILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

CURSO : Contabilidad Gerencial

TEMÁTICA : Desarrollo sobre la tarea N°4
DOCENTE : Dr. Moncada Reyes, Victor
ALUMNO : Vicente Espinoza Jeffrey
CICLO : “V”

SECCIÓN : “B”
TRUJILLO-PERÚ
 TAREA NRO. 4

1. Cine Primavera posee una sala de exhibiciones con una capacidad de 400 asientos. El
precio de una entrada es de S/. 10.00. El cine está abierto 52 semanas al año y un
promedio de asistencia de 2,500 personas por semana. Los costos variables son de S/.
2.00 por persona mientras que los costos fijos mensuales ascienden a S/. 40,000. Debido
a que la demanda supera el cupo de 400 asientos en el caso de algunas películas y en
especial los fines de semana, la Gerencia considera la posibilidad de ampliar dicha
capacidad a 600 asientos a un costo fijo adicional de S/. 24,000. Los costos variables por
persona y el precio se mantendrán constantes.
Se Pide:
a. Calcule el punto de equilibrio mensual en asistencia, suponga un mes de 4 semanas.
b. Elabore un estado de resultados para el año, asumiendo que la asistencia promedio
por semana es de 2,500 personas.
c. Calcule el nuevo punto de equilibrio con la ampliación de butacas.
d. ¿En qué porcentaje tendrá que aumentar la asistencia promedio para justificar la
expansión si la Gerencia desea mantener el mismo margen de utilidad sobre las
ventas? Pruebe sus cálculos.

2. La empresa Rotweiler S.A.C. produce birretes para uso militar. El estado de resultados
del año que terminó el 31 de Diciembre del 2,016 se presenta a continuación:
 Rotweiler S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DICIEMBRE 2016
DETALLE    
VENTAS NETAS   3500 Unidades S/. 140,000
- COSTOS VARIABLE    
Materiales Directos S/. 49,000  
Mano de Obra Directa S/. 42,000  
Costos Indirectos de Fab S/. 10,500 S/. (101,500)
MARGEN DE CONTRIBUCION   S/. 38,500
COSTOS FIJOS     S/. (20,000)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS   S/. 18,500

La administración de la empresa considera que podrá vender 4,000 unidades en el año 2,017.
Suponga que la tasa de impuesto a la renta es de 30%.
Se pide.
a.- ¿Cuál será la utilidad pronosticada después de impuestos para el año 2,017,
suponiendo el mismo comportamiento de costos del año 2,016?
b.- Compare el grado de apalancamiento operativo del 2,016 y del 2,017. Explique la
razón por la cual cambió.
c.- Calcule el punto de equilibrio del año 2,016 en unidades.
d.- ¿Cuál será el volumen del punto de equilibrio en soles si incurren en costos fijos
adicionales de S/. 16,000?
e.- ¿Qué cantidad de ventas en soles se requerirá en el año 2,017 para mantener la
utilidad neta después de impuestos del año 2,016 determinado en el inciso a) si se
eliminan costos fijos de comercialización de S/. 5,000?

3. Industrias Oceanum S.A., produce equipos para la pesca. En una de sus líneas de
productos, el precio de venta del año 2,020 será de S/.100.00 por unidad, con costos
variables unitarios de S/.70.00; los costos fijos se han presupuestado en S/. 36,000. Se
considera una tasa fiscal del 40%.
Se pide.
a. Si la administración desea una utilidad después de impuestos de S/. 42,000 ¿Cuántas
unidades deberá venderse?
b. ¿Qué número de unidades sería necesario para alcanzar el punto de equilibrio en el
año 2,020?
 c. En la última parte del año 2,020, la gerencia de la empresa descubre que las ventas
no se ajustan a las expectativas debido a una recesión. Después de vender 1,000
unidades al precio de venta establecido y habiéndose comportado los costos
variables y fijos como se pronosticó, a la mitad del año la administración se percata
de que no podrá llegar a la utilidad deseada después de impuestos de S/. 42,000 a
menos que se tomen las acciones necesarias. Se han propuesto las tres siguientes
alternativas. Indique el número restante de unidades que deberán venderse para
alcanzar la utilidad deseada después de impuestos por la administración.
1. Reducir el precio de ventas en S/. 10.00 basándose en el pronóstico del Dpto.
de Marketing de que se venderán 3,000 unidades durante los seis últimos
meses del año 2,017. Los costos fijos totales y los costos variables por unidad
seguirán siendo los mismos que los que se presupuestaron.
2. Reducir el costo variable por unidad en S/. 5.00 como resultado de la
adquisición de materiales más económicos. El precio de venta se reduciría en
S/. 2.00; se esperan ventas de 2,400 unidades para el resto del año.
3. Reducir los costos fijos en S/. 8,000 y el precio de venta en 3%. Los costos
variables por unidad seguirán siendo los mismos. Se han pronosticado ventas
de 2,400 unidades.

4. Punto de equilibrio del flujo de efectivo o Punto de Cierre

La empresa Industrias Meteoro S.A. le ha proporcionado a usted
los siguientes estados de resultados presupuestados de uno de
sus departamentos:
Concepto Abril Mayo
Unidades vendidas 1,000 1,200
Ventas S/.20,000 S/.24,000
Menos:
Costo de materiales directos 8,000 9,600
Costo de mano de obra directa 6,000 7,200
Reparaciones 1,000 1,200
Salario del supervisor 2,000 2,000
Alquiler de instalaciones 1,800 1,800
Depreciación de maquinaria fábrica 1,500 1,500
Amortización de la patente 500 500
Total Costos 20,800 23,800
Utilidad antes de impuestos (800) 200
================
Se pide.-
a.- Determine el punto de equilibrio operativo con base en el número
de unidades que deberán venderse.
b.- Calcule el punto de cierre en unidades.
c.- Para el mes de Junio, suponiendo una tasa fiscal del 30% del
impuesto a la renta, determine el número de unidades que deberá
venderse para alcanzar una utilidad neta de S/.1,155.
d.- Suponga ahora que en el mes de Junio se estima que las ventas
se incrementen en 40% respecto al mes de Mayo, proyecte la
 utilidad neta para Junio usando el grado de apalancamiento
operativo.

5.- COSTO VOLUMEN UTILIDAD Y MEZCLA DE VENTAS

La empresa Industrias Súper Cuero S.A.C se dedica a la fabricación y comercialización de
carteras para damas y maletines para ejecutivos en la zona Norte de nuestro país. Al 31 de
Diciembre del 2,017 se muestra el siguiente Estado de resultados:
El precio de venta de una cartera es de S/. 30.00 por unidad y de un maletín es de S/. 80.00. El
costo variable de un maletín es el triple de una cartera. Por cada dos maletines se venden
cuatro carteras.
Se pide.
1. Calcular el punto de equilibrio de la empresa durante el año 2,017 suponiendo que se
mantiene igual la mezcla de ventas.
2. La Gerencia de la empresa está planificando sus operaciones para el año 2,018. Si el
objetivo es incrementar la utilidad neta en un 40% respecto al año anterior ¿Cuantas
carteras y maletines se tendrían que vender suponiendo que se mantiene la mezcla de
ventas planeada?
3. La administración de la Cía. estima que un incremento de la publicidad en la cantidad de
S/. 50,000 al mes, incrementará las ventas en la cantidad de 500 maletines y 1,000
carteras al mes. Prepare un reporte para la Gerencia indicando si esto sería conveniente.

Súper Cuero S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DICIEMBRE 2017
       
VENTAS NETAS     S/. 1,680,000
Costo de Ventas:    
- Variables   S/. 520,000  
- Fijos   S/. 144,000 S/. (664,000)
Utilidad Bruta     S/. 1,016,000
Gastos de Administración y Ventas:  
- Variables   S/. 80,000  
- Fijos   S/. 306,000 S/. (386,000)
Utilidad Operativa   S/. 630,000
Impuesto a la Renta  ººººº S/. (189,000)
Utilidad Neta     S/. 441,000

6.- MODELO CVU Y PROBLEMAS CON EL SERVIDOR

Usted acaba de ser contratado en la empresa Industrias Camposol S.A.C, una organización
importante y de rápido crecimiento en la zona norte de nuestro país. Su primer encargo fue
completar un análisis de un producto de la compañía para la junta del consejo de directores
que se realizará hoy por la tarde. Cuando termina el análisis, sale de la oficina un momento y al
volver se encuentra con que un rociador del sistema contra incendios se rompió en el techo y
destruyó buena parte de su trabajo. Solo quedó lo siguiente:
Punto de equilibrio:
En unidades ¿? Unidades
En soles S/. 300,000
Margen de seguridad:
En soles S/. ¿?
En porcentaje 25%
Grado de apalancamiento operativo ¿?

Industrias Camposol S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS REALES
AL 30 de Abril 2020
       
  Total Unitario Porcentaje
Ventas ( ¿? Unidades) S/ ¿? S/ ¿? 100
Menos      
- Costos Variables S/ ¿? S/ ¿? ¿?
Margen de Contribución S/ ¿? S/ ¿? ¿?
Menos      
- Costos Fijos S/ ¿? S/ ¿?
Utilidad Operativa S/ ¿?    

Los cálculos anteriores se basan en los resultados reales de abril. El estado de resultados
proyectado según el formato de margen de contribución del producto para el mes de mayo, es
el siguiente:

Industrias Camposol S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS REALES
AL 31 de Mayo 2020
       
  Total Unitario Porcentaje
Ventas ( 24,000 Unidades) S/ ¿? S/ ¿? 100%
 Menos      
- Costos Variables S/ ¿? S/ ¿? ¿?
Margen de Contribución S/ ¿? S/ ¿? ¿?
Menos      
- Costos Fijos S/ ¿? S/ ¿? ¿?
Utilidad Operativa S/. 72,000    

Para empeorar las cosas, el servidor de la compañía se descompuso y no puede tomar de ahí
ningún dato. Usted recuerda que se proyecta que las ventas de mayo aumenten 20% respecto
de las ventas de abril. También recuerda que la utilidad de operación de Junio fue de S/.
40,000, lo mismo que lo que usted gana al año en la compañía. Por último, recuerda que a su
supervisor le gusta usar el grado de apalancamiento operativo como herramienta de
predicción.
Los costos fijos totales, el precio de venta por unidad y los costos variables por unidad se
espera que sean iguales en abril y mayo.
Se requiere.
1. Para los datos del mes de Abril, hacer lo siguiente:
a. Elabore el estado de resultados para el mes de abril( incluya las tres columnas )
b. Calcule el punto de equilibrio en unidades y verifique el punto de equilibrio en
unidades monetarias que se dio arriba. Use el método de margen de contribución.
c. Calcule el margen de seguridad en unidades monetarias y verifique el porcentaje
del margen de seguridad que se dio arriba.
d. Calcule el grado de apalancamiento al 30 de abril.
2. Para los datos del mes de mayo, hacer lo siguiente:
a. Elabore el estado de resultados proyectado para el mes de mayo (tres columnas)
b.- Calcule el margen de seguridad en unidades monetarias y en porcentaje y calcule el
grado de apalancamiento operativo. ¿Por qué aumentó el margen de seguridad y
disminuyó el grado de apalancamiento operativo?
3. Usted está entusiasmado porque pudo completar los puntos 1 y 2 tan rápido que
decide entregar a los directores la información adicional. Usted sabe que la mano de obra
directa es S/. 5.00 de los costos variables unitarios de la compañía. Se enteró también de que
los costos de mano de obra directa pueden aumentar un 60% el año siguiente. Si se da este
aumento del costo y el precio de venta y otros factores se mantienen sin cambios, ¿Cuántas
unidades tendrá que vender la compañía para alcanzar una utilidad de operación igual al 20%
de las ventas?

7.- CASO III: ESTRUCTURA DE COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO

 Kremlin S.A. es un fabricante de equipo de telecomunicaciones. La empresa no tiene
vendedores de planta, sino que depende por completo de vendedores independientes
para comercializar sus productos. Los agentes ganan una comisión de 15% sobre el
precio de venta de todos los artículos vendidos.
Megan Fox, contadora de la empresa, preparó el estado de resultados presupuestado
para el año siguiente y que se muestra a continuación:

Kremlin S.A.
ESTADO DE RESULTADOS Presupuestado
Para el año que termina el 31 de Diciembre del 2020
      
Ventas netas    S/. 16,000,000
Costo de Manufactura:    
Variables   S/. 7,200,000  
Fijos Indirectos   S/. 2,340,000 S/. (9,540,000)
Utilidad Bruta    S/. 6,460,000
Gastos de Administración y Ventas    
Comisiones de los agentes   S/. 2,400,000  
Gastos fijos de marketing   S/. 120,000 *  
Gastos fijos de administración S/. 1,800,000 S/. (4,320,000)
Utilidad de Operación    S/. 2,140,000
Menos gastos fijos de interés   S/. (540,000)
Utilidad antes de Impuestos   S/. 1,600,000
Menos Impuesto a la renta   S/. (480,000)
UTILIDAD NETA   S/. 1,120,000
(* ) Principalmente depreciación de almacén

Cuando Megan le entregó el estado de resultados a Jamier, Gerente General, le comento: “ Me

anticipé y tomé la comisión de 15% de los agentes para completar los estados, pero acabamos
de enterarnos de que se niegan a manejar nuestros productos el año entrante si no
aumentamos la comisión a 20%
“Es demasiado – dijo enojado Jamier – esos agentes exigen cada vez más y más, y esta vez
se pasaron de la raya. ¿En qué justifican una comisión de 20%?”
“ Dicen que después de pagar la publicidad, viáticos y otros gastos de promoción, no les
quedan utilidades ” – contestó Megan.
“Yo digo que es un robo – replicó Jamier – También digo que es hora de deshacernos de
esos tipos y contratar a nuestros propios vendedores. ¿Podrías pedir a tu gente que
prepare algunas cifras para que las estudiemos? ”
“ Ya trabajamos en eso – dijo Megan – varias compañías que conocemos pagan una
comisión de 7.5% a sus vendedores, además de un pequeño sueldo. Desde luego,
tendríamos que manejar también los gastos de promoción. Nos parece que los gastos
fijos aumentarían S/. 2,400,000 por año, pero a la vez se compensarían con los S/.
3,200,000 ( 20% de S/. 16,000,000 ) que nos ahorraríamos por las comisiones de los
agentes.
El detalle de los gastos fijos de S/. 2,400,000 es el siguiente:
 Detalle de los gastos fijos Total Costo

Sueldos del gerente de ventas S/. 100,000

Sueldos de los vendedores S/. 600,000
Viáticos y pasajes S/. 400,000
Publicidad y promoción S/. 1,300,000
Total S/. 2,400,000

“¡Excelente ! – dijo entusiasmado Jamier – noté que los S/. 2,400,000 son los que
pagamos a los agentes con la comisión de 15% ”.
“ Es todavía mejor – explicó Megan – De hecho podemos ahorrar S/. 75,000 al año porque
es lo que tenemos que pagar a la empresa de auditoría que revisa los informes de los
vendedores. Entonces nuestros gastos administrativos serían menores. ”
“ Reúne todas esas cifras y se las mostramos mañana al comité ejecutivo – dijo Jamier.
Con su aprobación, podemos empezar de inmediato.”
Se requiere.
1.- Calcular el punto de equilibrio en soles de la empresa Kremlin S.A. para el año
entrante, si:
a.- La comisión de los agentes se queda en 15%
b.- La comisión de los agentes aumenta a 20%
c.- La compañía contrata su propio personal de ventas
2.- Si Kremlin S.A. decide continuar las ventas con los agentes y paga la comisión de 20%,
determine el volumen de ventas que se requeriría para generar las mismas utilidades de
operación que en el estado de resultados presupuestado para el año entrante.
3.- Determinar el volumen de ventas en el que la utilidad de operación sería igual ya sea
que la empresa venda por medio de agentes con comisiones de 20% o contrate su propio
personal de ventas.
4.- Calcular el grado de apalancamiento operativo que la compañía espera tener para el
año que termina el 31 de Diciembre, si:
a.- la comisión de los agentes se queda en 15%
b.- La comisión de los agentes aumenta a 20%
c.- La compañía contrata a su propio personal de ventas.
5.- De acuerdo con los datos de los puntos del 1 al 4, recomendar si la empresa debe
continuar con los agentes de ventas con una comisión de 20% o contratar a sus propios
vendedores. Exponga sus razones.