UNIVERSIDAD FERMÍN TORO

VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO

Mapa Conceptual

Autora: Br. Xanderlith Coromoto Angulo Parra

Cédula De Identidad: V-25.293.535
Derecho Tributario

Octubre 2020
 Hecho imponible El hecho imponible es definido en el artículo 36 del Código Orgánico Tributario. Dicho precepto lo conceptúa de la
siguiente manera:

Es un elemento del tributo que se define

Código Orgánico Tributario
como la circunstancia o presupuesto de
hecho, de carácter jurídico o económico, que Artículo 36
la ley establece para configurar cada tributo, Artículo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar
cuya realización origina el nacimiento de la el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
obligación tributaria principal, es decir, el
pago del tributo.
El Hecho Imponible Sobre Las Actividades Económicas
¿Cuando Se Genera?

El hecho imponible se genera cuando la riqueza grava una En las actividades económicas lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de
actividad económica lucrativa en un determinado territorio. Es el una actividad lucrativa de carácter independiente, realizada en el espacio
ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, siendo cualquier territorial de un municipio, vinculado o no a un local, oficina comercial, industrial
actividad lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha o espacio físico donde realizar dicho ejercicio.
actividad se realice sin la obtención de licencia, sin el perjuicio de
las sanciones que por esa razón sean aplicables.

El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que

el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio
público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto
Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo por aguas.
cuya realización origina el nacimiento de una obligación, la de
pagar el impuesto. Igualmente, cuando la riqueza gravada u objeto
material se encuentra establecida en la ley tributaria y realización
de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la
doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho obligación tributaria, en el caso del impuesto sobre actividades económicas,
imponible. consiste en el ejercicio de un comercio, de una industria, de una actividad
lucrativa.
Aspectos Del Hecho Imponible Código Orgánico Tributario
Si el hecho imponible estuviere
El Hecho Imponible Y El acaecimiento condicionado por la ley o fuere un acto
Aspecto Material
jurídico condicionado, se le
Contiene las reglas sustanciales relativas a las normas considerará realizado: 1. En el
tributarias, estudia cómo nace la obligación tributaria, acaecimiento es lo que se deriva de la momento de su acaecimiento o
elementos y sujetos, exenciones y beneficios consecuencia de ll acto de acaecer, se puede celebración, si la condición fuere
tributarios; sus fuentes, causas y privilegios regula la definir a partir de qué punto es el hecho resolutoria. 2. Al producirse la
solidaridad y el domicilio. realizado generando obligaciones y haciendo condición, si ésta fuere suspensiva.
referencia a la creación o celebración del
Aspecto Formal mismo, a partir de dos supuestos expresos en Artículo 38
Contiene las normas que el fisco utiliza para el Art. 38 del Código Orgánico Tributario.
comprobar si corresponde que cierta persona pague
determinado tributo y en su caso cual será la cantidad
a pagar el derecho tributario formal es el Obligaciones Condicionadas
complemento indispensable e inseparable del derecho
tributario material.
Plazo Prorroga
Aspecto Subjetivo
Se considera ocurrido el hecho imponible y
Identificar el obligado ante el hecho imponible, se La máxima autoridad de la Administración
existentes sus resultados:
refiere al sujeto que debe realizarlo. Tributaria podrá establecer el
1. En las situaciones de hecho, desde el
procedimiento a seguir para el otorgamiento
momento que se hayan realizado las
de las prórrogas, fraccionamientos y
circunstancias materiales necesarias para que
Aspecto Temporal produzcan los efectos que
plazos para el pago, previstos en los artículos
Es cuando es aplicable el hecho imponible o cuando 45, 46 y 47 de este Código, pero en
normalmente les corresponden.
se realiza el mismo. ningún caso esto podrán exceder de treinta
2. En las situaciones jurídicas, desde el
(30) y treinta y seis (36) meses.
momento en que estén definitivamente
Aspecto Espacial constituidas de conformidad con el derecho
aplicable.
Artículo 48
Lugar donde se realiza el hecho imponible, es decir,
que tipo de Tributo Nacional, Estatal o Municipal.
Artículo 37
 Obligaciones Provenientes De
Actividades Ilícitas O Inmorales Exenciones

Neutraliza el efecto jurídico provocado por el

La imposición de actos o negocios ilícitos o
acaecimiento del hecho imponible. Son
inmorales ha suscitado vivas discusiones y
supuestos de exención aquellos en que, a
generado serias dudas. Algunos doctrinarios y
pesar de realizarse el hecho imponible, la ley
no pocos tribunales han expresado que tales
exime del cumplimiento de la obligación
actividades no deben ser gravadas, porque de
tributaria principal.
otro modo el Estado estaría enriqueciéndose
con actos prohibidos por el, y en cierta forma
asociándose a la ilegalidad y sacando
Base Imponible
provecho de ella.
Es en definitiva la magnitud que se utiliza en
cada impuesto para medir la capacidad
Exoneraciones económica del sujeto. Representa uno de los
elementos constitutivos del hecho imponible y
responde a la necesidad de cuantificar dicho
presupuesto de hecho a fin de aplicar sobre
Es la dispensa total o parcial del pago de la
esa cantidad el porcentaje o la escala Tipos De Beneficios Tributarios
obligación tributaria concedida por el Poder
progresiva cuya utilización dar como resultado
Ejecutivo en los casos autorizados por la ley
el importe del impuesto.

1. neutralización cuantitativamente parcial.

Privilegios Beneficios Tributarios

Hay beneficios tributarios cuando la 2. neutralización temporalmente parcial: se

La naturaleza especial de la relación jurídica desconexión entre hipótesis y mandamiento disminuye el monto tributable (zonas de
tributaria sustancial explica que se atribuya al no es total sino parcial, siendo disimiles los emergencia económicas).
crédito del fisco una situación preeminente nombres que asignan las distintas leyes
con relación a otros créditos. Los privilegios tributarias a estos beneficios.
consisten en el derecho dado por la ley a un 3. consiste en montos que el Estado entrega
acreedor para ser pagado con preferencia de a los particulares en casos excepcionales y
otro. por razones de incentivo fiscal (reintegros,
subsidios).
 Hecho Imponible En Venezuela

Los hechos imponibles de los tributos se

rigen por las leyes vigentes en el momento u
oportunidad en que se producen,
independientemente de la ocasión en que se
ejerza la acción fiscalizadora y de que tales
leyes hayan sido modificadas o derogadas
con posterioridad a la acreencia de los
hechos imponibles de que se trate.

En pocas palabras, se describe a partir de Finalmente, el hecho imponible, es el

Por lo tanto, el hecho imponible se considera
qué momento se considerará realizado el conjunto de circunstancias o de hechos a
realizado desde dos momentos, a saber,
hecho imponible cuando éste se encuentre cuya ocurrencia la ley vincula el
desde el momento en que se hayan
sometido a condición, para ello se debe conocimiento de la obligación tributaria, y
realizados las circunstancias materiales
entender que la condición es una modalidad que puede ser un hecho material: pasar
necesarias para que produzca los efectos
que afecta a la existencia de la obligación y mercancías de un país a otro; o un acto
que normalmente le corresponden situación
se la puede definir como “un acontecimiento jurídico: la celebración de un contrato; el
de hecho, y desde el momento en que estén
futuro e incierto, de cuya realización ejercicio de una actividad económica: el
definitivamente constituidas de conformidad
depende el nacimiento o extinción de una comercio, la industria; o el resultado del
con el derecho aplicable situación de
obligación". ejercicio de esta actividad económica o
Derecho y se considerará que está
lucrativa como la obtención de una renta.
condicionado en dos hipótesis, es decir, en el
momento de su celebración, si la condición
fuere resolutoria y al producirse la condición,
si está suspensiva.
 Referencias
Gil J (2013). Manual Venezolano De Derecho Tributario Tomo Ii. Obtenida el 08 de Octubre de 2020, de
http://avdt.msinfo.info/bases/biblo/texto/MANUAL%20VENEZOLANO%20DE%20DERECHO%20TRIBUTARIO%20TOMO%2
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London C (2017). El Hecho Imponible. Obtenida el 08 de Octubre de 2020, de

https://gerenciaytributos.blogspot.com/2017/07/el-hecho-imponible.html

Rodríguez J (2015). El Hecho Imponible De Un Impuesto. Obtenida el 08 de Octubre de 2020, de

https://capitalibre.com/2015/05/definicion-hecho-imponible-impuesto

Almao A (2016). El Hecho Imponible A Través De Código orgánico Tributario. Obtenida el 08 de Octubre de 2020, de
http://virtual.urbe.edu/tesispub/0096075/cap02.pdf

Ley (2001). Código Orgánico Tributario. Obtenida el 08 de Octubre de 2020, de

http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo5.pdf

Ley (2007). Ley De Impuesto Sobre La Renta Obtenida el 08 de Octubre de 2020, de

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo22.pdf