INTRODUCCIÓN.

El tema tratado tiene como objetivo desarrollar y analizar la importancia del

sistema tributario, la clasificación de los tributos, fines e inversión de los tributos,
las diferencias de las contribuciones especiales con los impuestos y las tasas, la
evasión fiscal y las causas de la evasión fiscal; aplicando una metodología de
análisis a los elementos antes descritos que proporcione un mejor comprender
sobre el tema como política pública de interés nacional.
Además es un ensayo que prioriza una de las materias de carácter estratégico
de Estado y de Gobierno en cuanto a economía se refiere, ya que de ello depende
la continuidad de las políticas y la satisfacción de las necesidades de la sociedad
en determinado territorio, en atención a los niveles o los factores económicos que
se presenta en el Estado-Nación; es decir a el principio de progresividad como
una fuente rectora del sistema tributario y a la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, como también a la
protección de la economía nacional y la elevación de la vida de la población,
sustentado en un sistema eficiente en la recaudación de los tributos.
En este sentido, cabe destacar que la regulación del sistema tributario es tarea
del Derecho, con la contribución y el equilibrio de las disciplina de la
Política(Gobierno), la Económica, la Contaduría, la Administración, la Finanzas y
así dar origen a una rama del derecho denominada Derecho Tributario y Derecho
Financiero que tienen el fin de estructura un orden legal que delimite las
actuaciones y la relación del sujeto activo(Estado) y sujeto pasivo(El
Contribuyente, quien paga los tributos) en la contribución con el pago de
impuestos. Así como la obtención, el manejo y la distribución de los ingresos en
los gastos públicos como interés único y general.
Es menester resaltar que cada Estado desarrolla su propio ordenamiento legal
en cuanto el pago de los tributos como relación jurídica Gobierno y
ciudadanos(Contribuyentes) que se desarrolla dentro del país con un orden
político-legal como Institución del poder estatal.
 I. La Importancia de los Tributos.

Al respecto el pagar los tributos significa desprenderse o contribuir con una

parte económica del patrimonio personal (que se obtiene del trabajo), pero
también es cierto que el ser humano en sociedad no puede satisfacer todas sus
necesidades a nivel colectivo o nacional como la seguridad en las calles que son
resguardadas por las policías, o como la necesidad de tener aguas en sus casas,
el transporte, la salud, la educación, las obras públicas(plazas, parques, canchas
deportivas) y otros; es por esto que una parte de nuestro patrimonio(ingresos) sea
utilizado para pagar los impuestos siendo un pago útil y necesario para que los
individuos en su núcleo social puedan sentirse de una manera segura ya que
estos impuestos serán destinados para las mejoras y nuevos proyectos para la
colectividad en general.
De acuerdo con investigaciones se ha determinado que gran parte de la
población ignora o desconoce la importancia de los tributos, o el manejo que se
hace con el pago de los impuestos, pero es de suma importancia pagarlos, ya que
si no se pagara, le impediríamos al gobierno destinar recursos suficientes para
cubrir las necesidades de nuestra sociedad. Es imprescindible saber que el pago
de los tributos no es de la misma magnitud para todos los individuos de la
sociedad, si no que va a depender de los ingresos percibidos por cada
contribuyente.
A pesar de que en reiterados estudios académicos o científicos que mientras
más alta es la tasa de impuestos y mejor su administración, mayor es el
crecimiento económico de un país; es importante saber que el pago de los
impuestos no se puede ver como una obligación negativa, por el contrario, muchas
de las aplicaciones generan beneficios indirectos. Por otra parte un Estado con
baja capacidad de recaudación de impuestos, es un país frágil, y débil
económicamente ya que de ello depende la continuidad de importantes proyectos
sociales como se describieron anteriormente, con esa finalidad se cumplirían las
políticas del Estado y así satisfacer las necesidades que se presentan en la
nación.
 En atención al concepto. El tributo es un medio que el Estado posee para
recaudar dinero y destinarlo a cubrir sus necesidades. El Dr. Mersán en su libro
Derecho Tributario lo define así: “Tributo es toda prestación pecuniaria debida al
Estado u otros organismos de derecho público, por los sujetos obligados en virtud
de una norma legalmente establecida, para satisfacer los requerimientos del
desarrollo nacional. Es importante resaltar que el tributo debe ser creado por ley,
la cual lo crea, lo reglamenta y distingue a los sujetos obligados. Solo pueden ser
creados por ley; es una prestación que la persona debe en virtud del poder
soberano del Estado. Ejemplo: El impuesto sobre la renta, es uno de los más
conocidos, este impuesto recae sobre la capacidad contributiva en ingresos o
utilidades, esto significa que se paga impuesto sobre la renta por la obtención de
ingresos y de manera lógica va a pagar más impuesto el que obtiene mayores
ingresos y menos impuestos el que menor ingreso tiene..
II. Clasificación de los Tributos.
De las tres categorías de tributos, son los impuestos los que tienen mayor
relevancia como fuentes de recursos para el Estado.

• Impuestos: Es el tributo típico por excelencia, la obligación se genera en un

hecho independiente de la actividad estatal pero relacionada en forma directa con
la actividad del contribuyente” . En otras palabras, la ley crea el impuesto e indica
qué actividades están gravadas por ese impuesto, de tal forma que al realizar esa
actividad, la persona que la efectúa se convierte en contribuyente, es decir, en
persona obligada al pago de ese tributo. En síntesis, el impuesto se paga por la
realización de la actividad indicada en la ley, sin necesidad de que exista una
contraprestación por parte del Estado en forma directa.
Tasas: A diferencia del impuesto, este tributo se paga al utilizar un servicio
prestado por el Estado; es precisamente la característica esencial de la tasa “ la
prestación de un servicio directo por parte del Estado al contribuyente, que lo
beneficia en forma directa y en beneficio de la colectividad. Ejemplo: Tasa de
barrido y limpieza de las calles y plazas. El Estado, a través de los municipios,
presta un servicio (barrido y limpieza) y los habitantes pagan la respectiva tasa.
 Contribuciones: Según Jarach, denomina a este tipo de tributo contribuciones
especiales” y son aquellos que se imponen a los dueños de inmuebles que se
benefician con un incremento del valor de su inmueble, como consecuencia de
una obra pública construida por el Estado u otras entidades públicas territoriales.
El tributo se genera por la plusvalía o aumento de valor del inmueble. Ejemplo:
Contribución por pavimentación asfáltica. También es una contribución la
seguridad social. Es aquella que pagan los empleadores y empleados integrantes
del grupo beneficiado.
III. Fines e Inversión de los Tributos.
Ahora bien, los servicios esenciales que están a cargo del Estado son cubiertos
con el producto de los tributos. Es así como se solventan los gastos concernientes
a la contratación del personal de la administración pública, la justicia, la defensa y
seguridad nacional, educación, salud, asignaciones de los representantes del país
en el exterior (embajadores, cónsules), etc. Además de la provisión de materiales
necesarios para el cumplimiento de las actividades estatales.
Es importante destacar que las obras públicas, las de infraestructura física,
social y todo lo necesario para el normal funcionamiento de las instituciones
públicas son solventados con los tributos, los que también están destinados a la
amortización y pago de intereses de la deuda interna y externa, entre otras cosas.
Como se puede ver, los tributos son un importante ingreso para el Estado, el que
está destinado a solventar los servicios que él mismo presta a la colectividad,
hecho por el cual la evasión de impuestos perjudica a toda la ciudadanía.
IV. Diferencia de las Contribuciones Especiales con los Impuestos y las Tasas.
Sin embargo la diferencia de contribución especial con respecto a otros tributos
es indiscutible, distinguiéndose del impuesto porque mientras en la contribución
especial se requiere una actividad productora de beneficios, en el impuesto la
relación no correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en común que
ambos tributos requieren determinada actividad estatal, pero mientras en la tasa
sólo se exige un servicio individualizado en el contribuyente, aunque no produzca
ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la contribución especial.
 V. La Evasión Fiscal.
Por lo tanto la evasión fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo,
pero violando la ley; es decir la evasión fiscal es ilícita y por ello conlleva a
sanciones. También se puede decir que la evasión fiscal es toda eliminación o
disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por
parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones
legales.
En consecuencia el Estado necesita de los tributos para poder subsidiar los
gastos públicos; está claro que los distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos
poco han logrado en su lucha contra la evasión fiscal, lo cual se traduce en
actitudes compulsivas que se concretan en la modificación errática y agresiva de
las leyes tributarias.
Asimismo la actual administración tributaria ha tenido aciertos en la guerra
contra los ilícitos fiscales, especialmente en la administración aduanera. Es
conveniente señalar que el problema de la evasión fiscal es un problema de
cultura, y es responsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en
los contribuyentes.
VI. Causas de la Evasión Fiscal.
En efecto las causas de la evasión fiscal no son únicas; las causas más
comunes de la evasión fiscal son:
1) Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se ha
desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. Se
considera que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en
una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los
fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia.
2) Sistema tributario poco transparente: es la manera en la que un sistema
tributario contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe
básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia
de un sistema como tal. Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos,
reglamentos, etc., sean estructurados de tal manera que el contenido de las
mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo de
dudas para los contribuyentes.
3) Administración Tributaria poco flexible: la administración tributaria es la
herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus
objetivos, razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de
la misma. Uno de los otros inconvenientes que se plantea, es que en la medida en
que el sistema tributario busca la equidad y el logro de los de una variedad de
objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes impositivas es una
meta difícil de lograr.
4) Bajo riesgo de ser detectado: el contribuyente al saber que no se le puede
controlar se siente tentado a incurrir en esa conducta de tipo fiscal, la que produce
la pérdida de la equidad horizontal y vertical. La evasión es difícil de contrarrestar
si no es con la erradicación de la misma, en un ámbito de evasión es imposible
competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece así la evasión como
autodefensa ante la inacción del Estado y la aquiescencia de la sociedad.

CONCLUSIÓN.
Finalmente los tributos son ingresos productos de imposiciones hechas a
sujetos que se convierten en contribuyentes. Teniendo en cuenta que el derecho
tributario y fiscal consiguen un marco general que lo delinea, la madre de todas las
legislaciones del país, la Constitución Nacional. Estas Leyes son emanadas por
los órganos Legislativos integrados por representantes electos por los ciudadanos.
Este derecho pretende encaminar los recursos para el logro del objetivo principal
de la administración pública, satisfacer las necesidades de los ciudadanos
mediante la prestación de servicios públicos que generen bienestar. El Fisco se
limita a la obtención de ingresos producto del pago de tributo. Todo esto constituye
la actividad financiera del Estado, las diferentes actividades que efectúa este para
la obtención de recursos y distribución de estos garantizando la función pública
que lo caracteriza. Los ingresos públicos según diversos autores pueden ser
clasificados de diferentes maneras, pero la más común es la de Ingresos
Ordinarios Tributarios, no Tributarios y Extraordinarios. Existen unos principios que
rigen la obtención de estos ingresos y se relacionan directamente con los
parámetros que deben cumplir para cumplir con su función, estos son jurídicos por
enmarcarse en Leyes, Administrativos por requerir de una planificación,
organización y control; financieros por implementar herramientas que les permita
rendir lo obtenido y económicos porque los recursos son dinero o a lo sumo bienes
con valores monetarios.