Actividad 4 – Caso de estudio

Presentado Por:
Laura Valentina Gutiérrez León ID: 671606
Dayana Molina Castañeda ID: 673521

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Contaduría Pública
Auditoría I - 4997
Cali, Valle
2020
Caso
La compañía de helados El Caldero S.A. ha iniciado labores durante el cuarto trimestre del año
2016; su objeto social es la fabricación y distribución de productos lácteos, helados y materia
prima para helados.
En diciembre de 2016, la Junta Directiva, para evaluar su gestión administrativa, legal y
financiera, ha contratado nuestros servicios como auditores para realizar un análisis objetivo
sobre el adecuado cumplimiento de sus procesos y de las leyes, sobre la razonabilidad de las
cifras de sus estados financieros y sobre los principales riesgos no cubiertos.

Producto del estudio preliminar del cliente, se han observado las siguientes situaciones:
 No existen procedimientos claros ni escritos sobre los controles que deben llevarse
para el ciclo de tesorería.
 La custodia física de valores en caja se realiza por fuera de la caja fuerte de la
compañía.
 Los análisis de las conciliaciones bancarias arrojan partidas conciliatorias con
antigüedad superior a 3 meses por consignaciones de clientes no identificadas.
 La persona encargada de los registros contables es un ingeniero industrial, jefe del
Departamento de Control de Calidad, con mucha experiencia en el campo contable.
 El Gerente de la compañía, está encargado de las labores de tesorería y de la
coordinación de la fuerza de ventas.
 El jefe de la bodega realiza las labores de facturación, despachos y cobranza.
 Al preguntar por el organigrama de la compañía, se nos indicó que este no se
encuentra elaborado.
 Los libros oficiales de actas de Junta Directiva no han sido registrados en la Cámara
de Comercio; sin embargo, estos se encuentran al día con la elaboración de la última
acta correspondiente a la reunión de noviembre de 2016.
 Los estados financieros, Balance y Estado de Resultados fueron emitidos el 30 de
noviembre de 2016.
 No existe código de buen gobierno corporativo.

Con base en esta información y en los requerimientos de la Junta Directiva, establezca y

justifique sus respuestas a los siguientes puntos:
 a. Defina cuáles son los objetivos de la auditoría.

1er objetivo: ver el adecuado cumplimiento de sus procesos y leyes

De acuerdo al caso, ver si están cumpliendo con las normas estandarizadas, de acuerdo a su
actividad y su función.

2do objetivo: estudiar la razonabilidad de la cifra de los estados financieros

De acuerdo a la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es expresar con
certeza lógica, teniendo una total seguridad y evidencia suficiente que permita reducir el
riesgo de auditoría, que los estados financieros se encuentran, en su totalidad, libres de
errores materiales, tales como fraude o error. Esto con el fin de que el auditor pueda
manifestar una opinión sobre si los estados financieros se encuentran preparados y de
conformidad con el marco de información financiera aplicable, para así, finalmente proferir
un informe sobre ellos con sus respectivas conclusiones.
Ahora bien, para lograr lo anterior es necesario mencionar tres aspectos muy importantes
que debe tener en cuenta el auditor al momento de realizar la auditoría:
 Identificar y valorar el riesgo de incorrección material, ya sea que este se presente
por error o fraude. Esto se realiza basándose en el entorno y el control interno de
la entidad, pues, de esta manera, se evitan problemas mayores en la empresa.
 Obtener evidencia exacta y adecuada de las incorrecciones materiales.
 Realizar un informe o reporte razonable, el cual se encuentre basado en los
hallazgos de auditoría y en la evidencia obtenida.
Requerimientos necesarios para su ejecución:
 Escepticismo profesional.
 Juicio profesional.
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgos de auditoría
 Aplicación de los objetivos éticos expuestos de las NIA.
 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA.
3er objetivo: analizar los principales riesgos no cubiertos
Analizar en qué riesgos incurre la compañía de helados El Caldero S.A y como auditor que
opiniones dar, si es confiable o no la información, a su vez, verificar la investigación y que
salvaguardas brindarle a esta compañía, para de esta forma emitir un informe confiable,
razonable de dicho procedimiento y si necesita o no del servicio de acuerdo con el margen de
fallas que contenga esta.
b. Establezca la responsabilidad de los auditores en este caso.
En vista de lo anterior, se puede evidenciar que la entidad cuenta con múltiples fallas y
procedimientos mal ejecutados, por lo que resulta necesario precisar cuáles son estos y
que deben hacer los auditores para tratar de mitigar dicho problema.

Debilidades financieras
 El organigrama de la compañía no se encuentra elaborado.
 El jefe de la bodega es el encargado de realizar labores de facturación, despachos y
cobranza.
 La persona encargada de los registros contables es un ingeniero industrial, jefe del
Departamento de Control de Calidad.
 El Gerente de la compañía, está encargado de las labores de tesorería y de la
coordinación de la fuerza de ventas.
 No existe código de buen gobierno corporativo.
Debilidades operativas
 Los libros oficiales de actas de Junta Directiva no han sido registrados en la Cámara
de Comercio; sin embargo, estos se encuentran al día con la elaboración de la última
acta correspondiente a la reunión de noviembre de 2016.
 Los estados financieros, Balance y Estado de Resultados fueron emitidos el 30 de
noviembre de 2016.
 No existen procedimientos claros ni escritos sobre los controles que deben llevarse
para el ciclo de tesorería.
 La custodia física de valores en caja se realiza por fuera de la caja fuerte de la
compañía.
 Los análisis de las conciliaciones bancarias arrojan partidas conciliatorias con
antigüedad superior a 3 meses por consignaciones de clientes no identificadas.
Responsabilidades del auditor
 Describir que es necesario realizar un organigrama en el cual se visualice con
precisión el cargo de cada empleado con sus responsabilidades exactas.
 Describir que es necesario la contratación del personal adecuado para cada área,
para así controlar cada una de las actividades de la empresa. Obteniendo un orden
adecuado dependiendo de la situación financiera que esta maneje.
 Describir que es relevante contar con la información adecuada de la empresa, dado
que cualquier documento por muy sencillo que parezca, es de suma relevancia para
el auditor.
 Describir que no se puede permitir la mezcla de cargos con el personal contratado,
en vista de que cada quien tiene sus actividades dependiendo de su independencia.
 Describir la entrega de informes para realizar el debido proceso a tiempo, con la
finalidad de que este le permita al auditor contar con valores reales y datos acordes a
los que se está ejecutando.
 Describir un chequeo mensual de cada uno de los registros de la empresa, esto
permitirá el mejoramiento de la parte organizacional de la entidad.
 Describir que es esencial realizar las actas pertinentes a cada área, dado que esto
logra mejorar los resultados al momento de intervenir en cada uno de los procesos.
 Describir que es fundamental controlar el personal asignado en cada área, entre más
exigencia se les pida, mejor trabajo se realizará.
 Describir que es necesario implementar indicadores de gestión de calidad y de
productividad los cuales permitan mejorar el servicio y la productividad del
personal.
 Describir que cuantificar la pérdida de tiempo que un empleado genera en una labor
diferente a la que se le ha asignado es relevante, y esto se realiza a través de los
resultados que arrojen los indicadores de gestión de la productividad.
 Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
 Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de
acción correctivas necesarias.
c. Defina 3 tipos de auditoría que como auditores podríamos prestar y por qué.
 1. Auditoría externa: con la información anterior se sobre entiende que los auditores
que llevan a cabo este caso son independientes de la compañía.
2. Auditoría operacional: según lo observado queda claro que la empresa necesita
mejorar la eficiencia y eficacia con respecto a la productividad, esto se puede
ejecutar por medio de un análisis a los procedimientos utilizados, dando como
resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para mejorar, que es lo que
en este caso se está haciendo.
3. Auditoría integral: se puede realizar evaluaciones a los procedimientos, el control
interno, objetivos e información financiera que se están llevando a cabo, para así,
finalmente evaluar el desempeño de la entidad.

d. Producto de estos servicios ¿qué tipo de informe se debería presentar?

Como bien se puede evidenciar con la información anterior, en la entidad se presentan
múltiples fallas, incurriendo en procedimientos arcaicos y poco acertados, por lo que, de
conformidad con las NIA y en conjunto con el Código de Ética Profesional, se considera
que la evidencia de auditoría reflejada proporciona una base sólida y acertada para
proferir una opinión desfavorable, dado que existe un número grande de salvedades
referente a su gestión financiera y operativa, además lo que expresan alusivo a su balance
evidencia que no es una imagen fiel de sus finanzas, resultado de errores en su proceder.
e. ¿Qué técnicas de auditoría se podrían utilizar para la realización del trabajo?,
mencione como mínimo 2 y explique por qué las aplicaría.
Ahora bien, las técnicas que pueden realizar los auditores para desarrollar la auditoría de
una manera acertada son las siguientes:
 Estudio general: primero realizar un estudio general del caso para observar las
operaciones y demás procesos realizados por la entidad, con la finalidad de
determinar el estado de esta.
 Análisis del todo: este se lleva a cabo desde la administración, empleados, hasta
la parte financiera y/o contable de la compañía, para de esta forma, el auditor
determinar que procedimiento aplicar al respecto.
 Inspección: se trata de corroborar la información que se tiene en papel o en
sistema, con los soportes/existencias en físico, dado que, en este caso en particular,
 las personas que llevan a cabo los procesos contables lo hacen de una forma
desordenada, lo que puede conllevar a graves errores.
 Confirmación: al ser ajenos a la entidad, se cuenta con la autoridad de ratificar la
validez de la información objeto de análisis.
 Investigación o entrevistas: de esta manera se obtiene información por parte de
los empleados y directivos de la entidad.
 Declaraciones y certificaciones: es la validación de las entrevistas o
conversaciones anteriormente materializadas, para ello, es conveniente que estas
queden por escrito y, de ser necesario, firmadas por alguna autoridad.
 Observación: es una manera de chequeo, que se efectúa con el objetivo de
verificar las operaciones realizadas en la empresa.
 Cálculo: es verificar las operaciones matemáticas de las operaciones que se
determinan exclusivamente por dicha herramienta.
f. Identifique y argumente 3 riesgos a los cuales se encuentra expuesta la compañía. ´

1. Riesgo operacional: esto se puede presentar ya que la entidad está cometiendo una
serie de fallas que pueden verse reflejadas en su actividad económica, pues no se
están manejando adecuadamente los análisis contables y financieros. Como, por
ejemplo:
 Los análisis de las conciliaciones bancarias arrojan partidas conciliatorias con
antigüedad superior a 3 meses por consignaciones de clientes no identificadas.
 Los estados financieros, Balance y Estado de Resultados fueron emitidos el 30 de
noviembre de 2016.
 La custodia física de valores en caja se realiza por fuera de la caja fuerte de la
compañía.
 No existen procedimientos claros ni escritos sobre los controles que deben llevarse
para el ciclo de tesorería.
2. Riesgo de control administrativo: se puede ver reflejado en la división de trabajo,
visto que, no cuentan con el personal adecuado en las áreas y actividades que les
competen, además de no tener claridad sobre las tareas que deben ejecutar:
  La persona encargada de los registros contables es un ingeniero industrial,
jefe del Departamento de Control de Calidad, con mucha experiencia en el
campo contable.
 El Gerente de la compañía, está encargado de las labores de tesorería y de la
coordinación de la fuerza de ventas.
 El jefe de la bodega realiza las labores de facturación, despachos y cobranza.
3. Riesgo no sistemático: aquí se presenta que la empresa helado Caldero S.A, no
cuenta con un organigrama de sus actividades de sucesos pasados o futuros,
ocasionando fallas en la gestión financiera y administrativa de la compañía:
 El organigrama no se encuentra elaborado.
 Los libros oficiales de actas de Junta Directiva no han sido registrados en la
Cámara de Comercio
 No existe código de buen gobierno corporativo.
g. Elabore una conclusión objetiva sobre el conocimiento general de la empresa.
La empresa helados caldero S.A, es una empresa dedicada a la fabricación y distribución
de productos lácteos, helados y materia prima para helados. De conformidad con la
información con la que se cuenta y, habiendo analizado el caso con anterioridad, se puede
decir que esta no cumple con los objetivos ni lineamientos legales, pues como se observa
tiene varias fallas, tanto operacionales, sistemáticas como de control, por lo que puede
reflejar mala imagen, poca credibilidad y hasta desconfianza proveniente de sus clientes o
proveedores.
Una empresa debe tener claras sus metas y su alcance, para que de esta forma crezca no
solo económicamente sino también ética y moralmente, por tanto, no contar un control u
organigrama en donde se refleje la estructura organizacional, es una de las principales
fallas, dado que, los trabajadores no conocen con fundamento cuales son sus tareas
específicas y, además, no tienen el personal adecuado para ejecutar ciertas actividades,
como es el caso del ingeniero industrial; el cual se encarga de realizar los registros
contables; esta tarea no le concierne a él, por más conocimiento que tenga al respecto.
Por otro lado, no llevan una imagen fiel de sus finanzas, en vista de que tienen partidas
conciliatorias con antigüedad superior a 3 meses por consignaciones de clientes no
identificados, lo que da mucho que pensar sobre aspectos legales.
 Por todo lo que se ha visto de la entidad, se determina, con pruebas fehacientes que la
empresa cuenta con muchas irregularidades, es decir, que la realidad económica se
encuentra envuelta en fallas y salvedades, por lo tanto, deben mejorar todos los aspectos
ya mencionados con anterioridad de acuerdo a lo estipulado en las normas.

h. Efectúe la recomendación de 2 controles para implementar y justifíquelos.

 Las normas: se trata de que la entidad cumpla con las regulaciones y leyes que le
conciernen, así no incurrirá en posibles sanciones, pues bien, si la administración realiza
sus acciones conforme a la ley, no le generaran a ellos una inadvertencia. No obstante, en
el caso presente se hace muy necesario esta aplicación de control interno, pues,
claramente están incurriendo en errores que pueden desencadenar un futuro desastroso
para la entidad.
 Plan de mejora: es planificar los procesos a realizar, controlando y acotando los
comportamientos que se presente, para así, poder cumplir con los objetivos, metas e
indicadores propuestos por la corporación.
i. Redacte una conclusión sobre los aspectos más importantes del taller
A manera de conclusión, es muy relevante decir que el caso fue un poco complejo, pero a
medida que se iba desarrollando de la mano con las NIA y claramente, con información
externa que ayudase a comprender un poco más ciertos conceptos que tal vez no estaban
muy claros, se pudo concluir todos sus puntos de la manera que el grupo consideró
apropiado. Además de que éste aportó demasiados conocimientos, pues la investigación
fue extenuante, por lo que las integrantes se apropiaron de muchos saberes que estiman le
serán muy significativos en su proceso académico.
Por otra parte, contextualizando un poco sobre el caso, es importante recalcar que,
aunque la empresa cuenta con muchas fallas que ya se conocen, optó por buscar asesoría
de un auditor para validar todo su proceso y, claro, con las buenas intenciones de mejorar
todo su desarrollo financiero y operativo.
Por último, es importante resaltar que las NIA 200 y 210 tratadas para el caso, hablan
acerca de los objetivos y responsabilidades que debe tener en cuenta el auditor al
momento de realizar la auditoría, pues son estos parámetros los que lo guían para ejecutar
 su trabajo de la mejor manera posible. Y así, finalmente, dictaminar conclusiones
objetivas y reales sobre lo encontrado en la entidad.

Referencias bibliográficas

Norma Internacional de Auditoría 200. Objetivos globales del auditor independiente y

realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría. [pdf].
Recuperado de: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf

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Recuperado de: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20210%20p%20def.pdf

¿De qué trata la nía 200?. Ecuador Auditores y Asesores Gerenciales. [S.F] Recuperado de:
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2019. Quiroga F. Tipos o clases de auditoria. Tu economía fácil. Recuperado de:

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2019. Técnicas y Procedimientos de Auditoría. Lo que todo auditor debe conocer. Auditool.
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2019. Controles que no pueden faltar en una organización. Auditool. Recuperado de:
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