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    Ejemplo Practico de Valoracion. Vaa-533

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    Johan Parra
    Este documento presenta un ejemplo práctico de cómo calcular los impuestos de importación para uno o más productos. Primero se calcula el valor CIF para un solo producto (refrigeradores) y luego los impuestos correspondientes. Luego, se agrega un segundo producto (cocinas) y se introduce el concepto de "Factor K" para distribuir los costos de flete y seguro entre los productos y calcular la base imponible individual para cada uno y así aplicar los diferentes aranceles. Finalmente, se emiten las planillas C-86 y C-87 con los totales pag

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    Este documento presenta un ejemplo práctico de cómo calcular los impuestos de importación para uno o más productos. Primero se calcula el valor CIF para un solo producto (refrigeradores) y luego los impuestos correspondientes. Luego, se agrega un segundo producto (cocinas) y se introduce el concepto de "Factor K" para distribuir los costos de flete y seguro entre los productos y calcular la base imponible individual para cada uno y así aplicar los diferentes aranceles. Finalmente, se emiten las planillas C-86 y C-87 con los totales pag

    Descripción original:

    Valoración aduanera

    Título original

    EJEMPLO_PRACTICO_DE_VALORACION._VAA-533 (1)

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    Este documento presenta un ejemplo práctico de cómo calcular los impuestos de importación para uno o más productos. Primero se calcula el valor CIF para un solo producto (refrigeradores) y luego los impuestos correspondientes. Luego, se agrega un segundo producto (cocinas) y se introduce el concepto de "Factor K" para distribuir los costos de flete y seguro entre los productos y calcular la base imponible individual para cada uno y así aplicar los diferentes aranceles. Finalmente, se emiten las planillas C-86 y C-87 con los totales pag

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    Este documento presenta un ejemplo práctico de cómo calcular los impuestos de importación para uno o más productos. Primero se calcula el valor CIF para un solo producto (refrigeradores) y luego los impuestos correspondientes. Luego, se agrega un segundo producto (cocinas) y se introduce el concepto de "Factor K" para distribuir los costos de flete y seguro entre los productos y calcular la base imponible individual para cada uno y así aplicar los diferentes aranceles. Finalmente, se emiten las planillas C-86 y C-87 con los totales pag

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    COLEGIO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACIÓN Y MERCADEO CUAM

    DEL VALOR NORMAL.


    De la Determinación del Valor Normal a Partir del Precio Pagado o por Pagar.
    EJEMPLO PRÁCTICO DE VALORACION
    Veamos un ejemplo práctico:

    A. Una empresa desea importar cierta cantidad de Refrigeradores según detalle:

    1. 50 refrigeradores domésticos de compresión


    2. Código Arancelario 8418.21.00.00
    3. Gravamen arancelario 20% Ad Valorem
    4. Costo unitario 400,00 $ cada uno
    5. Cantidad de contenedores, dos (02)
    6. Flete Marítimo según B/L, cada contenedor 2.800 $ (Total 5.600,00 $)
    7. Seguro Internacional 183,04 $
    8. Valor DICOM según BCV 11.500,00Bs / $

    Inicialmente debemos calcular el valor CIF:


     50 refrigeradores a un costo de 400 $ c/u = 20.000,00 $ (Valor FOB)
     Dos (02) contenedores a un costo de 2.800 $ c/u = 5.600,00 $ (Flete)
     Seguro Internacional = 183,04 $
     El valor CIF será de 20.000,00 $ + 5.600,00 $ + 183,04 $ = 25.783,04 $

    Seguidamente convertimos las divisas en moneda local utilizando el valor del


    DICOM que determina el BCV a la fecha de su declaración en el SIDUNEA que es la
    plataforma de la Aduana para el registro y declaración de toda operación aduanera.

    25.783,04 $ x 11.500 Bs/$ = 296.504.960,00 Bs (Base Imponible)

    Una vez determinada la base imponible, calculamos entonces los impuestos de


    importación tomando como base este resultado y multiplicando por el gravamen que
    determinó el código arancelario del Arancel de Aduanas local.

    296.504.960,00 Bs x 20% = 59.300.992,00 Bs (Impuesto a pagar en Bs al Fisco


    nacional)

    Hasta aquí solo hemos determinado la cantidad en Bs a pagar al fisco, pero nos
    falta calcular las Tasas de Aduana (1%) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

    Las tasas de aduanas representan el 1% de la Base Imponible, pero deben ser


    distribuidas en dos partes, es decir que un 0,5% es para la Administración del Seniat
    local y el otro 0.5 % es para el Fisco Nacional. Eso comprende ese 1% del cual se
    arriba se habla. El cálculo es entonces así:

    296.504.960,00 Bs x 0.5% = 1.482.524,80 para el Seniat


    COLEGIO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACIÓN Y MERCADEO CUAM

    296.504.960,00 Bs x 0.5% = 1.482.524,80 para el Fisco

    En cuanto al IVA (16% actual) se le enterará al Fisco Nacional junto a los


    Impuestos y Tasa (0.5%). Este cálculo es mas complejo ya que involucra el Valor de
    la Mercancía (BI) mas los impuestos pagados mas ambas tasas (1%).

    Veamos el cálculo:

    Bs. 296.504.960,00 (BI) + Bs. 59.300.992,00 (Impuestos) + Bs. 2.965.049,60 (Ambas


    tasas) = Bs. 358.771.001,60 Bs (Base para el IVA) x 16% = Bs. 57.403.360,26 Bs
    (Impuesto al IVA)

    Ahora bien, hemos calculado Impuestos de Importación, Tasas de Aduana e


    Impuesto al IVA lo cual nos permite determinar conocer el total de impuestos pagados
    por esta importación, es decir, Total de impuestos a pagar

    Bs. 53.900.992,00 + Bs. 2.965.049,00 + Bs 57.403.360,26 = Bs. 114.269.401,26

    Sin embargo y visto todo esto, el SIDUNEA nos exige separar en planillas
    cada pago que se mostrarán en las planillas con forma aduanal denominadas C-86 que
    envuelve solamente el pago de Impuestos, UNA SOLA TASA (0.5%) y el IVA, todos
    a enterar al FISCO NACIONAL y que deberán ser pagados en los bancos autorizados
    por el Ministerio de Finanzas y,

    Adicionalmente la planilla denominada C-87 que es el pago único al SENIAT


    administrativo local y sería así:

    1. Planilla C-86 para el FISCO NACIONAL emitida directamente por el


    SIDUNEA por Bs. 112.786.876,46 y,

    2. Planilla C-87 para el SENIAT local, formato a llenar por Bs. 1.482.524,80

    B. Nótese bien que, en el ejercicio anterior se determinaron los impuestos para


    un solo tipo de mercancía (Refrigeradores domésticos), es decir que la compra
    es de un solo producto, pero ¿qué pasaría si fuesen varios productos
    diferentes?

    En estos casos tendríamos que prorratear los valores para cada


    producto calculando un nuevo elemento que llamaremos “Factor K”, el cual
    vamos a distribuir a cada uno de los productos para así poder alcanzar cada
    BASE IMPONIBLE para cada uno de los productos indiferentemente sea uno
    del otro. Veamos esto:

    Al ejercicio anterior le agregaremos inicialmente un nuevo producto


    para que así sean dos (02) productos diferentes.
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    1. 50 refrigeradores domésticos de compresión


    2. Código Arancelario 8418.21.00.00
    3. Gravamen arancelario 20% Ad Valorem
    4. Costo unitario 400,00 $ cada uno
    5. Cantidad de contenedores, tres (03)
    6. 50 cocinas domésticas a gas
     Código Arancelario 7321.11.00.10
     Gravamen arancelario 10% Ad Valorem
     Costo unitario 150,00 $ cada una
     Flete Marítimo según B/L, cada contenedor 2.800 $ (Total 8.400,00 $)
     Seguro Internacional 256.69 $
     Valor DICOM según BCV 500,00Bs / $

    Observemos que han cambiado algunos valores como lo son:

    1. Hay un nuevo producto (Cocinas domésticas a gas)


    2. Un código arancelario adicional
    3. Un gravamen adicional y diferente
    4. La cantidad de Contenedores,
    5. El Seguro Internacional y,
    6. El valor DICOM DEL BCV

    Estos cambios nos indican que el valor CIF y por consiguiente la BASE
    IMPONIBLE será otra. Atención pues, calculemos el nuevo impuesto y sus
    formas C-86 y C-87.

    Cuánto será ahora el valor FOB de las mercancías. No es otra cosa que su
    sumatoria:

    Valor FOB
    1. 50 Refrigeradores x 400,00 $ c/u = 20.000,00 $
    2. 50 cocinas a gas x 150,00 = 7.500,00 $
    3. Total, valor FOB = 27.500,00 $

    Valor del Seguro según póliza


     (01) Costo mas Flete asegurados = 256,69

    Valor del Flete:


     (03) Tres contenedores = 2.800,00 $ x 3 = 8.400,00 $

    Valor Costo, Seguro y Flete (CIF)


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    27.500, 00 $ + 256,69 $ + 8.400,00 $ = 36.156,69 $

    Base Imponible
    CIF $ x DICOM de BCV = 36.156.69 x 500,00 Bs/$ = 18.078.345,00 Bs

    Hasta aquí calculamos la Base Imponible de todo el embarque, pero


    como sabremos ¿cuál es la Base Imponible de los refrigeradores o de las
    cocinas para poder aplicar cada gravamen?

    Siendo así tenemos que determinar su “factor K”, y, ¿cómo lo


    haremos?

    Necesitamos determinar con absoluta precisión el valor CIF o Base


    Imponible de cada uno de los productos ya que los gravámenes son diferentes
    (20% y 10%)

    La fórmula del Factor K es = Base imponible Total / Valor FOB total,


    pero en $, o sea,

    “K” = 18.078.345,00 Bs / 27.500,00 $ = 657,394363636 (Se usan todos los


    decimales en este caso)

    Ya tenemos entonces el valor “K” que es 657,394363636. Este valor


    debe ser aplicado a cada valor FOB individual y a cada producto y así
    determinar su base imponible que incluiría la porción de flete y seguro
    correspondiente a cada producto. Veamos cómo se determinan:

    Valor FOB en $ de los refrigeradores = 20.000,00 $

    Factor K = 657.394363636
    20.000,00 x 657.394363636= 13.147.887.28 Bs (Base Imponible en Bs)

    Valor FOB de las cocinas = 7.500,00 $

    Factor K = 657.394.363636
    7.500,00 x 657.394363636 = 4.930.457.73 Bs (Base imponible en Bs)

    Para comprobar si esto es cierto tenemos que sumar ambas bases imponibles
    que darían como resultado la Base Imponible total del embarque. Veamos
    entonces
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    13.147.887.28 Bs (refrigerador) + 4.930.457.73 Bs (Cocina) = 18.078.345,00


    Bs

    Cuadra con la base imponible total previamente calculada, ¿verdad?


    Ahora si tenemos las bases imponibles de cada producto y podemos calcular
    entonces sus Impuestos, Tasas e IVA como sigue:

    Refrigeradores:

    Impuestos: (BI x %) = 13.147.887,28 x 20% = 2.629.577,46 Bs


    Tasa Seniat (0.5%) = 13.147.887,28 x 0.5% = 65.739,44 Bs
    Tasa Fisco (0.5%) = 13.147.887,28 x 0.5% = 65.739,44
    IVA (16%) = 13.147.887,28 + 2.629.577,46 + 131.478,88 = 15.908.943,62 x
    16% = 2.545.430,98

    Cocinas:

    Impuestos: (BI x %) = 4.930.457,73 x 10% = 493.045,77


    Tasa Seniat (0.5%) = 4.930.457,73 x 0.5% = 24.652,29
    Tasa Fisco (0.5%) = 4.930.457,73 x 0.5% = 24.652,29
    IVA (16%) = 4.930.457,73 + 493.045,77 + 49.304,58 = 5.472.808,08 x 16% =
    875.649,29 Bs

    De esta manera hemos calculado los impuestos, tasas e IVA separadamente


    para cada producto importado.

    Sigamos con las formas C-86 y C-87 ahora. Como se trata de una sola
    importación que contiene una sola factura comercial y un solo conocimiento de
    embarque se emite una sola C-86 y una sola C-87

    C-86:
    Impuestos totales = 2.629.577,46 + 493.045,77 = 3.122.623,23 Bs
    Tasa Fisco = 65.739,44 + 24.652,29 = 90.364,73 Bs
    IVA= 2.545.430,98 + 875.649,29 = 3.421.080,27 Bs.
    Total = 3.122.623.23 + 90.364, 73 + 3.421.080,27 = 6.634.068,23 Bs

    C-87
    Tasa SENIAT = 63.739.44 + 24.652,29 = 90.364,73 Bs

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