INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ÁLAMO

TEMAPACHE

CARRERA:
INGENIERÍA INDUSTRIAL

MATERIA:
PLANEACIÓN FINANCIERA

NOMBRE DEL TRABAJO:

INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL SOBRE LOS
DIFERENTES TIPOS DE PRESUPUESTOS
EXISTENTES

GRUPO:
7XB

ALUMNOS QUE REPORTAN:

 JAIME ORTIZ GÓMEZ (172Z0576)

CATEDRÁTICO:
ELMA GARCÍA ESCALANTE

1
INTRODUCCIÓN:

El objetivo de la presente investigación documental es presentar un

resumen coordinado de los conceptos que constituyen la teoría de los
presupuestos desde las perspectivas de diferentes autores basándonos
específicamente en el tema de tipos de presupuesto.

La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirá al lector

ir de lo general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualización de
los presupuestos.

En una época de cambios en la gerencia moderna, la toma de decisiones

exige presión y rapidez, y por lo tanto el factor de predicción y control de
los presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta
administrativa, es por este propósito que nace este trabajo de investigación
el cual versa en el estudio de una orientación más específica del
conocimiento de la elaboración y manejo de los diferentes tipos de
presupuestos dentro del entorno empresarial para enfrentar los futuros
retos de la administración actual.

1. RESEÑA HISTORICA

Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta

de planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a
finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico los
planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y
control.

Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo

bougette o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en
el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que
recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto. En 1820 Francia
adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo
acogen en 1821 como elemento de control del gasto público y como base
en la necesidad formulada por funcionarios cuya función era presupuestar
para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades
gubernamentales.

2
Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el
sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del
presupuesto en materia de control de gastos, y destino recursos en
aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento
adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este período las
industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de
planeación empresarial apropiados. En la empresa privada se habla
intensamente de control presupuestario, y en el sector público se llega
incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional La técnica siguió su
continua evolución, junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de
costos. Recuérdese, por ejemplo, que en 1928 la Westinghouse Company
adoptó el sistema de costos estándar, que se aprobó después de acordar
el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad particular del
sistema “presupuesto flexible”. Esta innovación genera un periodo de
análisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad
de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo
y a la toma de decisiones con base al estudio y la evaluación amplios de
los costos.

En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control

Presupuestal, en que se definen los principios básicos del sistema.

En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el

presupuesto por programas y actividades.

En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con

un sistema de planificación por programas y presupuestos.

En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de

Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y control del
sistema conocido como “planeación por programas y presupuestos”.

El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos

tratadistas modernos quienes señalan lo vital de los pronósticos
relacionados con el manejo de efectivo.

2. DEFINICION DE PRESUPUESTO

Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una

idea de cuál es su papel y su relación con el proceso gerencial. Pocas

3
veces (y nunca con éxito) un presupuesto es algo aislado más bien es un
resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos
y estrategias y en elaborar planes. En especial, se encuentra
íntimamente relacionado con la planeación financiera.

Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del

clásico ciclo administrativo de planear, actuar y controlar o, más
específicamente, como parte de un sistema total de administración que
incluye:

 Formulación y puesta en práctica de estrategias.

 Sistemas de Planeación.
 Sistemas Presupuestales.
 Organización.
 Sistemas de Producción y Mercadotecnia.  Sistemas de Información y
Control.

Con base en lo anterior y de manera muy amplia, un presupuesto puede

definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos
de un plan, un proyecto o una estrategia. A propósito, esta definición
hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en
el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no hacia
el pasado, aun cuando en su función de control, el presupuesto para un
período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).

Con toda intención, esta definición tampoco establece límite de tiempo si

bien por costumbre los presupuestos se elaboran por meses, años o algún
otro lapso. Pueden, sin embargo, referirse fácilmente a un solo artículo o
proyecto; a propósito, esta definición no implica que el presupuesto deba
establecerse en términos financieros, a pesar de que esa es la costumbre.
En este sentido cabe mencionar que los sistemas presupuestales
completos pueden incluir, y de hecho lo hacen, renglones como la mano
de obra, materiales, tiempo y otras informaciones.

Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es

raro encontrar que utilizan indistintamente términos como presupuesto,
plan anual de la empresa. Como se dijo, el presupuesto es resultado de

4
algún tipo de plan o está basado en él, sea éste explícito o bien algo que
se encuentra en las mentes de los directivos.

3. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El

orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades del
usuario.

Ver el cuadro sinóptico siguiente:

 Según la Flexibilidad.
Rígidos, Estáticos, Fijos o
Asignados
Flexibles o Variables.
 Según el período que cubran
A Corto Plazo.
A Largo plazo.
Clasificación
del Presupuesto  Según el campo de aplicabilidad en la
empresa
De Operación o Económicos.
Financieros (tesorería y capital).
 Según el sector en el cual se utilicen
Público.
Privado.

3.1 SEGÚN SU FLEXIBILIDAD

3.1.1 RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez

alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones
que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar
el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de
la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio
origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

5
3.1.2 FLEXIBLES O VARIABLES

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de

actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier
momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el
campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de
fabricación, administrativos y ventas.

3.2 SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN

3.2.1 A CORTO PLAZO

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de

operaciones de un año.

3.2.2 A LARGO PLAZO

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las

grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de
planteamiento consulta el período presidencial establecido por normas
constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de cada plan
suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de
empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de
los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del
mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha
ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

3.3 SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

3.3.1 DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS

Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período

siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un
estado de pérdidas y ganancias proyectadas. Entre éstos podrían incluirse:

 Ventas.
 Producción.
 Compras.
 Uso de Materiales.

6
  Mano de Obra.
 Gastos Operacionales.
3.3.2 FINANCIEROS (tesorería y capital)

Incluye el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en

el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el
de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.

 Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones

previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil
realización. También se denomina presupuesto de caja o efectivo
porque consolida las diversas transacciones relacionadas con las
entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos líquidos
ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.

 Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las

diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las
inversiones particulares a la adquisición de terrenos, la construcción
o ampliación de edificios y la compra de maquinaria y equipos. Sirve
para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto
de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.

3.4 SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

3.4.1 PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren
la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos
presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los
funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de
funcionamiento de las entidades estatales, la inversión de proyectos de
apoyo a la iniciativa privada, la realización de obras de interés social y la
amortización de compromisos ante la banca internacional.

3.4.2 PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO

Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las

actividades empresariales.

7
4. Otros tipos de presupuesto.
a. Por su contenido:
 Principales: estos presupuestos son una especie de resumen,
en el que se presentan los elementos medulares en todos los
presupuestos de la empresa.
 Auxiliares: son aquellos que muestran en forma analítica las
operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que
integran la organización de la empresa.
b. Por la técnica de valuación:
 Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases
empíricas; sus cifras numéricas, por ser determinadas sobre
experiencias anteriores, representan tan sólo la probabilidad
más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se
ha planeado.

 Estándar: son aquellos que por ser formulados sobre bases

científicas o casi científicas, eliminan en un porcentaje muy
elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a
diferencia de las anteriores, representan los resultados que se
deben obtener.
c. Por su reflejo en los estados financieros
 De posición financiera: este tipo de presupuestos muestra la
posición estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de
que se cumplieran las predicciones. se presenta por medio de lo
que se conoce como posición financiera (balance general)
presupuestada.
 De resultados: que muestran las posibles utilidades a obtener
en un período futuro.
 De costos: se preparan tomando como base los principios
establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un
período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por
concepto del costo total o cualquiera de sus partes.
d. Por las finalidades que pretende:
 De promoción: se presentan en forma de proyecto financiero y
de expansión; para su elaboración es necesario estimar los
ingresos y egresos que haya que efectuarse en el período
presupuestal.

8
  De aplicación: normalmente se elaboran para solicitud de
créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la distribución
de los recursos con que cuenta, o habrá de contar la empresa.
 De fusión: se emplean para determinar anticipadamente las
operaciones que hayan de resultar de una conjunción de
entidades.
 Por áreas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y
niveles en que se divide una compañía.
 Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran
habitualmente dependencias gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades concretas
que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los
programas a su cargo

5. DEFINICIÓN DE TERMINOS

OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y

recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y
rentabilidad.

POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el

comportamiento hacia el futuro.

PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.

ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante

determinada situación.

PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le

asignan los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.

ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros,

estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las
empresas.

EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.

9
CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado.
Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las
previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.

PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

7. CONCLUSIONES

 Los presupuestos pueden conllevar a una serie de ventajas, tales

como; ayudar a especificar los objetivos a mediano y largo plazo,
ayudar a analizar los problemas futuros e identificar las diferentes
alternativas, proporciona las normas de funcionamiento que sirven
para obtener mejores rendimientos. Entre otras.
 Los presupuestos también pueden presentar muchas limitaciones;
entre ellas que, están basados en estimaciones, deben ser
adaptados constantemente a cambios importantes que surjan, su
ejecución no es automática. Otras limitaciones que pueden
percibirse es que puede existir la incapacidad de la dirección para
comprender su sistema, que los directivos se preocupan por el
detalle o tratan de controlar los factores equivocados, La falta de
respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal.
 El presupuesto debe ser objeto de adaptación constante, siendo un
medio de evaluación, proporcionando las pautas de posibles
deficiencias, así como señalando los objetivos que se persiguen con
el mismo.
 El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la
actividad de planificación, contribuyendo a que la misma sea más
objetiva.

8. ANEXOS

MINI – GRÁFICO DE UN PRESUPUESTO

10
11
12
13
BIBLIOGRAFIA
 BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de
Planeación y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Segunda Edición.
 NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS. Financial analysis to guide
capital expenditure decisions. Research Report 43. New York. 1967.
 SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teoría y aplicaciones.
Universidad Distrital. Bogotá. 1989.
 ¿Qué tipos de presupuestos existen y cuál es el mejor para tu empresa?.
(2020). Retrieved 5 October 2020, from
http://www.monografias.com/trabajos90/presupuestos-
ventajas/presupuestosventajas.shtml#ixzz3Ew0lTQ9D
 Caurin, J. (2017). Tipos de presupuestos | Clasificación de presupuestos |
Ser autónomo. Retrieved 5 October 2020, from
https://www.serautonomo.net/tipos-de-presupuestos.html
 Pérez, M. (2018). El presupuesto. Retrieved 5 October 2020, from
https://www.monografias.com/trabajos87/el-presupuesto/el-
presupuesto.shtml
 Neyra, C. Presupuesto maestro • GestioPolis. Retrieved 5 October 2020,
from
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/presumaestro.
htm
 Mendoza, A. (2016). Presupuesto flexible, público y privado. Retrieved 5
October 2020, from http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-
presupuestos-inversion/presupuesto-flexible-publico-privado

14