“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”

INTEGRANTES:
 PALOMINO CHOQUE Almendra
 TELLO ROJAS Nathaly
 SOLANO FLORES Aaron

CURSO:
Auditoria Tributaria
DOCENTE:
Lic. Adm. Rosa Nelida Ascue Ruiz

2018

1
 DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a los
profesores que nos apoyan,
comprenden y dan oportunidades
para poder aprobar el curso.

2
Índice
INTRODUCCIÓN ---------------------------------------------------------------------------------4
PLANEAMIENTO ---------------------------------------------------------------------------------5
TRABAJO DE CAMPO ----------------------------------------------------------------------- 11
ELABORACIÓN DEL INFORME ----------------------------------------------------------- 14

3
 INTRODUCCIÓN
El trabajo que se desarrollo fue de la “EMPRESA AZVI S.A.C “ , para lo cual fue
necesario estructurarlo en cuatro capítulos planeamiento del problema,
Aspectos teóricos del Estudio , Interpretación de Resultados, y Contratación de
Hipótesis, finalizando con las Conclusiones y Recomendaciones, acompañada
de una amplia bibliografía; así como el Anexo correspondiente.

En el capítulo I: Planteamiento del Problema, se empleó la metodología

científica, el mismo que fue utilizado desde la descripción de la realidad
problemática, delimitaciones, formulación de problemas, objetivos, hipótesis,
variables e indicadores; así como, el tipo y nivel, el método y diseño, la población
y muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de datos, así como la
justificación e importancia y finalizando con las limitaciones de la investigación.

Mientras tanto, en el capítulo II. Marco Teórico, abarco desde los antecedentes
de la investigación, así como el marco teórico con sus respectivas
conceptualizaciones sobre auditoria tributaria y evasión tributaria, las mismas
que se desarrollaron con el apoyo de material procedente de especialistas en
cuanto al tema.

En el capítulo III. Metodología, precisó el diseño metodológico, el tipo y nivel de

la investigación, método y diseño de la investigación, también la población y la
muestra para los fines correspondientes. Así como también técnicas e
instrumentos de recolección de datos que encontraremos en este capítulo.

Del mismo modo, en el capítulo IV: Interpretación de Resultados y Contrastación

de Hipótesis, se sirvió de la técnica del cuestionario, el mismo que tuvo
compuesto por una encuesta de 14 preguntas en su modalidad cerrada,
destinadas al recojo de información de los contadores de las empresas a nivel
de Lima Metropolitana que dieron sus opiniones; dichos resultados sirvieron para
graficarlo, así como realizar la interpretación de cada una de ellas, luego se
realizó la contratación de las hipótesis planteadas.

Finalmente, en el capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones, dan como

resultado que la información obtenida de los datos recopilados como producto
de la investigación permitieron establecer que el cumplimiento del plan anual de
control, incide en las operaciones dudosas en libros y registros contables de las
empresas; conocer que las acciones de control ejecutadas , incide en las
empresas que utilizan contabilidad paralela sin declarar ; precisar que la
ejecución de programa de auditoría, detecta la carga tributaria dejada de pagar
en las empresas, además en cuanto a las recomendaciones son practicables y
viables para el presente estudio.

4
 PLANEAMIENTO
Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo Programa
de Auditoría.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA

AZVI” SAA, PERÍODO 2010.

I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de
las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA, por el
período culminado el 31 de diciembre de 2017.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
empresa “Constructora FEC” SAA.
2.2. Objetivos Específicos
2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al Impuesto a la renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el
examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la
documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
“Constructora FEC” SAA.
El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31
de diciembre del 2017.

IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creación
 La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante
escritura pública de constitución del 12 de mayo de 2002.
Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo,
Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de
la empresa asciende a S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

4.2. Finalidad
La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho

5
Privado Interno con autonomía política, económica y administrativa en los
asuntos de su competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e
impulsar una adecuada prestación de los servicios de construcción de
obras civiles en general.
Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son
aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de
conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan las actividades
del Sector Privado.

4.3. Funciones
Las funciones de la empresa “Constructora AZVI” SAA son: planificar,
ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al
mercado local, regional y nacional servicios de construcción de obras
civiles como puentes y caminos, infraestructura educativa, salud,
deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

La empresa “Constructora AZVI” SAA para el cumplimiento de
sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica
Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

 Junta General de Accionistas.
 Gerencia General.

c. Órganos de Control
 Oficina de Auditoría Interna

d. Órganos de Asesoramiento
 Gerencia de Asesoría Jurídica
 Gerencia de Planificación y Presupuesto
 Racionalización
 Presupuesto

e. Órganos de Apoyo
 Secretaria General
 Archivo General
 Trámite Documentario
 Gerencia de Administración y Finanzas
 Unidad de Logística
 Unidad de Contabilidad
 Unidad de Personal
 Unidad de Tesorería

6
  Unidad de Estadística e Informática
 Unidad de Relaciones Públicas

f. Órganos de Línea
 División de Desarrollo Económico
 Desarrollo Turístico
 Promoción Empresarial
 Gerencia de Comercialización
 Gerencia de Producción

V. NORMATIVIDAD APLICABLE

 Constitución Política del Perú, parte pertinente.

 Ley del Código Tributario.
 Ley del IGV e ISC.
 Ley del Impuesto a la renta.
 Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
 Ley del Nuevos RUS.
 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras
 Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
 Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
 Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para
presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344".
 Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,
Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.
 Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.
 Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución
Ministerial N° 176-96- EF/15.
 Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por
el Decreto Legislativo N° 848, Ley N° 27005.
 Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución
Ministerial N° 277-98-EF/15

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo
(Informe Largo), el cual será presentado al despacho de la Gerencia
General inmediatamente de concluido el Informe correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el

Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la
implementación de acciones correctivas.

7
 a. INFORME A EMITIR
 Informe Administrativo (Informe Largo).

VII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las
obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:
a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorería.
d. Presupuesto.

VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos
siguientes:
a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. Órdenes de pago.
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g. Mecanismos de supervisión a los Comedores Populares.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisión encargada del Examen Especial estará
conformada por el siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO

CPC. Juán Carlos Milla Toledo Supervisor
CPC. Carlos Juán Torres Hurtado Auditor Encargado
Abog. Víctor Germán Vásquez Ugarte Integrante
CPC. Renzo Vargas Espinoza Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente
General, Gerente de Administración y Finanzas, Gerente de
Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal,

8
 gerente de Planificación y presupuesto, gerente de ventas y gerente
de producción.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el
empleo de cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la siguiente
manera:
TRABAJO EVALUACIÓ REDACCIÓ SUSTENTAC ELEVACIÓN TOTAL
PLANEAMIEN DE N DE N DEL IÓN ANTE DEL TOTAL HORA
TO CAMPO ACLARACI INFORME SUPERVISOR INFORME DÍAS S
ONES ÚTILE HOMB
S RE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
40 1,280
08.05.1 16.05.1 17.05.1 17.06.1 18.06.1 26.04.1 27.06.1 04.07.1 05.07.1 05.07.1 05.07.1 05.07.1
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

XII. COSTO DE LA AUDITORÍA

De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial
requerirá un total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo
de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuación:

CARG APELLIDOS Y COSTO Nº H/H REMUNERAC PASAJES VIÁTICOS TOTAL

O NOMBRES H/H. IONES COSTO H/H
Supervisor Juán Carlos Milla Toledo 26.84 220 5,904.8 180.00 148.00 6,232.8
Auditor Carlos Juán Torres Hurtado 9.13 355 3,241.1
0 100.00 115.00 3,456.1
0
Encargado
Integrante Victor Juán Vásquez ugarte 16.09 355 5
5,711.9 100.00 115.00 5
5,926.9
Integrante Renzo Vargas Espinoza 9.13 350 3,195.5
5 - - 3,195.5
5
TOTAL 1,280 18,053.40
0 380.00 378.00 18,811.40
0

XIII. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de
auditoria que se detallan en el anexo 01, pudiéndose incluir procedimientos
adicionales de acuerdo a las circunstancias.

9
 ANEXO N° 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

 Empresa : Constructora FEC SAA

 Periodo : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2017
 Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
“Constructora AZVI” SAA

REF HECHO FECHA DE HORAS

PROCEDIMIENTOS
P/T POR TERMINO TOTALES

a. Aspectos Generales de la Empresa

1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas. e. Libro
Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.
b. Libros y Registros Contables
1. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más
del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.
c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y
legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente
pagados, efectuando el cruce de información con la información proporcionada por la
SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se ha efectuado de forma
correcta los porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-
RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras
y ventas.
d. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio. 2. Verificar si el RUC de los proveedores se
encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de
pago para sustentar los gastos respectivos.

3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los

requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.

4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de

Bancarización

5. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de

la empresa.

e. incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

10
1. Verificar si el saldo de capital según escritura pública

Coincide con el saldo contable.

 TRABAJO DE CAMPO
Cuestionario de control Interno Tributario.
Empresa Constructora AZVI SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio
Período Tributario de Enero a Diciembre 2017

RESPUESTAS
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la x
RENTA? x
2. ¿La empresa paga a sus proveedores
empleando medios de pago Del Sistema
3. Financiero? x
¿La empresa declara y paga sus Tributos x
4. Según el cronograma de Vencimiento?
¿La empresa considera gastos Propios
x
5. como gastos del giro del negocio?
x
6. ¿La empresa realiza Detracciones? x
7. ¿La empresa es agente de retención?
¿Se encuentran Legalizados los Libros
8. Contables? x
9. ¿Se encuentran impresos los libros contables? x
¿La empresa registra los acuerdos Sobre
10. el aumento de capital? x
¿Se realizan tasaciones de los Bienes no
11. dinerarios realizados como aporte?
¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes
documentos?
Manual de Organización y funciones?
1. Manual de Organización y funciones?
Indique la fecha de aprobación y el Nº
de
Resolución?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables

11
3. Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a
Pagar.

Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar
Al Mes de Diciembre 2017.

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA

TRIBUTO
Mes IMPUESTO A IMPUESTO A
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO OMITIDO
PAGAR PAGAR
Enero 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200 -
Febrero 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 -
Marzo 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 -
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950 -
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 -
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 -
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 -
Agosto 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 -
Setiembre 7,200 5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
Octubre 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
Noviembre 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
Diciembre 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Totales 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428 20,912 7,812

Para Diciembre 2018.

- Según la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -
1,410.
- Según auditoría : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = - 548.

3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora AZVI SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2017
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TOTAL A
MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES
PAGAR
Septiembre 5,270.00 625.00 25.00 1,318 6,587
Diciembre 2,542.00 531.00 21.24 540 3,082
TOTAL 7,812.00 1,858 9,670.00

12
4. El Resumen de la Deuda Tributaria.
Empresa Constructora CONSTRUCTORES AZVI SAA Periodo Tributario de
Enero a Diciembre 2017
TRIBUTOS POR PAGAR
CÉDULA DETAL IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y DicLE
2017 9,670.00 9,670.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTA 9,670.00 5,272.00 14,942.00
L

5. Situación del Incremento de Capital.

Empresa Constructora AZVI SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2017
PATRIMONIO
De la revisión del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se evidenció
que en el mes de mayo de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramírez realizó aportes
de la siguiente manera:
FECHA SOCIOS CONCEPTO IMPORT VALOR DIFERENCIA
E DE
15-may Jorge Camioneta 40,000
NOMINA 20,000
MERCAD 20,000
Zavaleta L O
Ramírez
En cuanto a la revisión de los aportes no dinerarios, el Art. 76º de la Ley General
de Sociedades considera:
Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 días, desde
la Constitución de la sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el
directorio está obligado a revisar la valorización de los aportes no dinerarios,
vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes cualquier accionista podrá
solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirán las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20%
el socio aportante deberá optar por la anulación de las acciones o cancelar en
dinero la diferencia.
Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, el Directorio de la Empresa
Constructora
FEC SAA, deberá exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las acciones
que no son cubiertas con el aporte de su camioneta, ó exigir la anulación de las
acciones equivalente a 20,000 acciones.

13
 ELABORACIÓN DEL INFORME
7. Informe de Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos
deberá asumir datos hipotéticos.

INFORME N° 001-2017-AZVISAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora AZVI” SAA,

Período 2017.

ÍNDICE

DENOMINACIÓN PAG. N°

I. INTRODUCCIÓN

1. Origen del Examen ……………………………………………. 03

2. Naturaleza y Objetivos del Examen
…………………………. 03
3. Alcance del 04
4. Examen……………………………………………….
Antecedentes y Base Legal de la 04
5 Entidad……………………….
Comunicación de………………………………… 09
6. Memorándum de Control…
Hallazgos ……………………….... 09
7. Interno .
Aspectos de Importancia…………………………………………..
10

II. OBSERVACIONES………………………………………………… 11
III. ….……
CONCLUSIONES…………………………………………………. 34
IV. ………...
RECOMENDACIONES…………………………….……………. 36
V. ………….
ANEXOS

14
 INFORME N° 001-2017-FECSAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora AZVI”

SAA, Período 2017.

ÍNDICE

DENOMINACIÓN PAG. N°

Artículo I.

I. INTRODUCCIÓN

1. Origen del Examen ……………………………………………. 03

2. Naturaleza y Objetivos del Examen…………………………... 03
3. Alcance del 04
4. Examen……………………………………………….
Antecedentes y Base Legal de la 04
5 Entidad……………………….
Comunicación de………………………………… 09
6. Memorándum de Control…
Hallazgos ……………………….... 09
7. Interno .
Aspectos de Importancia……………………………………… 10

II. OBSERVACIONES………………………………………………… 11
III. ….……
CONCLUSIONES…………………………………………………. 33
IV. ………...
RECOMENDACIONES…………………………….……………. 35
V. ………….
ANEXOS

15
 INFORME N° 001-2017-AZVISAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora AZVI”

SAA, Período 2017.

I. INTRODUCCIÓN.

1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.

La auditoría del sistema tributario, se realizó en
cumplimiento a la petición efectuada por la Junta General
de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de
2017.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a. Naturaleza
La acción de control realizada corresponde a una auditoría
tributaria.

b. Objetivos.

Objetivo General.
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
la empresa

“Constructora AZVI” SAA.

Objetivo Específico.
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al Impuesto a la renta.

1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs; el cual
comprendió la revisión selectiva de la documentación que sustenta
las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora AZVI ”
SAA, correspondiente al período comprendido entre el 01 de enero
al 31.Dic.2018.

1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

16
 ANTECEDENTES.
La empresa “Constructora AZVI” SAA, fue constituida mediante
escritura pública de constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo
sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo, Jaime
Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la
empresa asciende ha S/.500,000.00, aportados en efectivo.

ORGANIZACIÓN

La empresa “Constructora AZVI” SAA para el cumplimiento de

sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica
Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

 Junta General de Accionistas.
 Gerencia General.

c. Órganos de Control
 Oficina de Auditoría Interna

d. Órganos de Asesoramiento
 Gerencia de Asesoría Jurídica
 Gerencia de Planificación y Presupuesto
 Racionalización
 Presupuesto

e. Órganos de Apoyo
 Secretaria General
 Archivo General
 Trámite Documentario

 Gerencia de Administración y Finanzas

 Unidad de Logística
 Unidad de Contabilidad
 Unidad de Personal
 Unidad de Tesorería
 Unidad de Estadística e Informática
 Unidad de Relaciones Públicas

f. Órganos de Línea
 División de Desarrollo Económico
 Desarrollo Turístico
 Promoción Empresarial

17
  Gerencia de Comercialización
 Gerencia de Producción

BASE LEGAL

La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de

sus actividades y las decisiones que adopta la empresa, son
las siguientes:

De Gestión:
 Constitución Política del Perú, parte pertinente.
 Ley del Código Tributario.
 Ley del IGV e ISC.
 Ley del Impuesto a la renta.
 Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
 Ley del Nuevos RUS.
 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
 Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
 Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.

1.5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el

numeral 23) y 139) de los Artículos 2° y 139° respectivamente de la
Constitución Política del Perú; los hallazgos que se revelan en el
presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten
sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente
dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la
Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente informe.
La relación de servidores comprendidos en los hechos observados
se revela en el

Anexo N° 01.

1.6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de

control, los mismos que fueron consideradas en el Memorándum
de Control Interno Nº 001-2018-AZVISAA y remitido al gerente
General mediante Carta Nº 095-2018-SA del 16.Jun.2018, con
la finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

18
 Copia del Memorándum de Control Interno se adjunta en el Anexo
Nº 02.

1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría, la

empresa no proporciono oportunamente la información requerida,
situación que limitó la ejecución del examen .

II. OBSERVACIONES.

2.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES

TRIBUTARIAS, DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/.
14,942.00.
De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas
por la empresa “Constructora AZVI” SAA, se evidenció que la entidad
en el mes de septiembre de 2018 adquirió materiales de construcción
según el siguiente detalle:
Compra de Materiales de Construcción
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00

Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00

Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00

Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la

empresa, por el contrario fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de
la casa del Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la Empresa;
sin embargo, en la declaración jurada del mes de septiembre de 2018, la
empresa utilizó indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crédito fiscal,
procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes
no fueron empleados en el giro de negocio de la empresa.
Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2018 la empresa
presento de manera extemporánea su declaración jurada.
Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los períodos
de septiembre y diciembre de 2018, incurrió en infracciones tributarias que
generaron multas e intereses según el siguiente cuadro:

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 CÉDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2018 9,670.00 9,670.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/.
14,942, lo implica que se ha generado un perjuicio económico en contra de la
empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

 Artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario1, que
precisa: “El crédito fiscal se reconocerá sólo cuando el gasto se relacione
con el giro del negocio”.
 Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera de plazo
de las declaraciones juradas mensuales constituyen infracción tributaria,
que se sancionan según el Art. 174° del Código Tributario”.
 El literal a) del Artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago, que
precisa: “Son obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa,
presentar las declaraciones juraras mensuales dentro del plazo
establecido por la SUNAT”. El hecho observado ha permitido que la
empresa “Constructora FEC” SAA incurra en infracciones tributarias, lo
que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de
S/. 14,942 (CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON
00/100 NUEVOS SOLES).
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el
cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa
“Constructora AZVI” SAA2; por haber empleado los materiales de
construcción en la edificación de su vivienda valorizados en S/. 27,737.82,
en consecuencia haber generado el uso indebido de crédito fiscal por s/.
5,270.18. Así mismo, por no haber supervisado la formulación y
presentación oportuna de la declaración jurada del período diciembre
2017.
 Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar
las actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera
permitido evitar presentar fuera de plazo la declaración del período
diciembre 2017.
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión
de Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados

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 formulen sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que
conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan a
continuación:
El Sr. Jorge Campodónico, Gerente General de la empresa “Constructora
AZVI” SAA
(Período de gestión: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2017), mediante Informe Nº
002-2017-ECFEC- GG-JCV del 16.May.2018, en sus comentarios
manifestó lo siguiente:
 “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las
declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo
hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los materiales de construcción,
mi persona sólo tomó prestado, lo que más adelante devolveré para que
la empresa puada utilizarlo”.
De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos
manifestar lo siguiente:
 Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho
observado, por los siguientes fundamentos:
 El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que el
ordenó que las declaraciones juradas se presentaran oportunamente,
pero no efectuó el seguimiento sus órdenes.
 Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron utilizados
por su persona y que éstos serán devueltos más adelante a la empresa,
explícitamente reconoce el hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Período de
gestión: 02.Ene.2017 al 30.Dic.2017), no presentó sus comentarios y/o
aclaraciones, no obstante habérsele notificado personalmente el pliego
de hallazgos mediante Oficio Nº 085-2012-CA, de 10.Jun.2010; por tanto,
reconoce implícitamente el hecho observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no
desvirtúan el hecho observado, determinándose Responsabilidad
Administrativa Funcional en las siguientes personas:
 Sr. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa
“Constructora AZVI” SAA; por haber permitido que la empresa incurra en
multas e interés por el valor de S/. 14942.
 Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber
cumplido de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el
Manual de Organización y Funciones de la empresa, que señala: “Son
obligaciones de los servidores: a) Cumplir personal y diligentemente los
deberes que impone el servicio público”; y de “conocer exhaustivamente
las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeño”.

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 III. CONCLUSIONES.

Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora

AZVI” SAA, Ejercicio 2017, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942,
lo que generó un perjuicio económico en contra de la empresa. (Ref.
Observación N° 2.1.).

3.2. La declaración del mes de diciembre de 2017, fue presentado por la

empresa fuera de plazo lo que generó multas por presentar las declaraciones de
manera extemporánea. (Ref. Observación N° 2.2.).
IV. RECOMENDACIONES
En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente
Informe, se formulan las siguientes recomendaciones:

AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA

EMPRESA “C O N S T R U C TO R A AZVI” SAA:

4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el

presente Informe y considerando las conclusiones contenidas en el
presente Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para
la aplicación de las sanciones pertinentes a los servidores involucrados
en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a la
graduación de las responsabilidades establecidas. (Ref. Conclusiones
N° 3.1 y 3.2).

4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas

necesarias, a efectos de garantizar que las declaraciones judas de
impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por la
SUNAT. (Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.4. Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las

declaraciones juradas y que los materiales de construcción sean
utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con carácter de
MUY URGENTE, la formulación y aprobación de un “Manual de
Procedimientos de Presentación de declaraciones Juradas”. (Ref.
Conclusión N° 3.1 y 3.2).

4.5. Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de

Custodia de materiales de construcción”, el mismo que
permitirá supervisar permanentemente la administración de los
almacenes de la empresa. (Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).

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