Gobierno de Andrés Pastrana Arango.

1998 a 2002
Este gobierno, se inició con una propuesta de reforma tributaria
orientada a la disminución del IVA y al establecimiento de
mecanismos de control para reducir la evasión (cercana al 35%
del PIB) y contrarrestar la corrupción.

Las estrategias fiscales planteadas en el Programa del

Gobierno Pastrana, fueron las siguientes:

•  Reducción del IVA al 15%.

•  Especializar la DIAN y fortalecer el control del gobierno para

contrarrestar la evasión de impuestos.

•  Combatir el clientelismo, la corrupción y el gasto innecesario

del gobierno para reducir el déficit fiscal.

•  Asignar las prioridades del gasto social de acuerdo con las

necesidades del país.

•  Crear el Estatuto de Defensa del contribuyente.

•  Dotar a las entidades territoriales de mayores recursos,

disminuyendo la evasión y la morosidad fiscal.

•  Simplificar el sistema de ajustes por inflación que ha impuesto

una pesada carga administrativa sobre los contribuyentes.

Sin embargo, ya en el ejercicio del poder, Pastrana Arango, fue

más allá en materia de cambios en los impuestos, pues,
durante su mandato se tramitaron siete (7) reformas tributarias,
así: Dos por la vía de la emergencia económica, otra incluida en
el Plan Nacional de Desarrollo (Ley 508 de 1999) y cuatro
tramitadas en el Congreso Nacional (Leyes 488 de Diciembre
24 de 1998, 608 de Agosto 8 del 2000, 633 de Diciembre 29 de
2000 y 716 de Diciembre 24 de 2001), además de otras
reformas complementarias como la Ley 550 de 1999 (conocida
como la Ley Intervención Económica) la Ley 590 de 2000 (Ley
Mipymes) y otras medidas encaminadas a reestructurar los
ingresos territoriales.

Primera Emergencia Económica – Noviembre 16 de 1998

Se decretó la emergencia para establecer el impuesto a las
transacciones bancarias conocido como el Impuesto del Dos
por Mil, creado para solucionar los problemas del sector
financiero (Decretos 2330 y 2331 de Noviembre 16 de 1998).

Segunda Emergencia Económica – Enero 25 de 1999

Debido al terremoto del 25 de Enero de 1999, en la zona del eje
cafetero (departamentos del Quindío, Risaralda, Caldas, Tolima
y Valle); desastre natural que -de acuerdo al censo del Dane y
a cifras reportadas por el Fondo para la Reconstrucción del Eje
Cafetero- dejó 400.141 afectados, en 28 municipios, el
Gobierno expidió el Decreto 195 de Enero 29 de 1999
declarando la emergenc ia económica, social y ecológica, la
cual rigió hasta el 27 de Febrero de 1999.
En desarrollo de esta emergencia se dictaron los Decretos 258
y 350 de 1999, los cuales se revisan y modifican posteriormente
con la Ley Quimbaya.

Plan Nacional de Desarrollo – Ley 508 de Julio 29 de 1999

Denominado ¨ Cambio para Construir la Paz ¨, aprobado por
Ley 508 de Julio 29 de 1999, contenía normas tributarias para
darle un largo aliento a las medidas para reactivar el Eje
Cafetero, entre ellas el impuesto del ¨Dos por Mil¨ con destino a
esta zona del país.
Lo inadecuado del trámite en el Congreso desembocó en
inexequibilidad ante la Corte Constitucional en Mayo 26 del
2000, por lo cual el Gobierno debió adoptar el Plan de
Inversiones Públicas mediante el Decreto 955 de esa fecha, el
cual siguió la misma suerte de inexequibilidad.

Reforma Tributaria – Ley 488 de Diciembre 24 de 1998

Con esta reforma se tomaron, entre otras, las siguientes
medidas:

•  Las cajas de compensación familiar y los fondos de

empleados, así como las asociaciones gremiales -que para ese
entonces se encontraban en el Régimen Tributario Especial-
pasan a ser contribuyentes del régimen ordinario con respecto a
los ingresos generados por actividades industriales comerciales
y financieras distintas a la inversión de su patrimonio.

•  Limitación de beneficios en la venta de acciones para

empresas cuyas acciones no tengan un buen índice de
bursatilidad.

•  Se acepta la deducción de los gastos financieros con relación

de ausalidad incluyendo la financiación moratoria.

•  Se permite la deducción de intereses causados a favor de

entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, en caso
contrario se deducirá solamente en laarte que no excedan la
tasa autorizada más alta.

•  Se suprime el descuento en el Impuesto de Renta, de las

sumas pagadas por IVA en la adquisición de bienes de capital;
también se permite su tratamiento como deducción en el
mencionado Impuesto sobre la Renta.

•  Se incluyen las entidades de defensa de los derechos

humanos y de promoción del acceso a la justicia como
destinatarias de las donaciones que dan derecho a deducción.

•  Se aumenta el monto de los intereses sobre préstamos para

la adquisición de vivienda en UPA aceptados como deducción.

•  Fomento al ahorro de los trabajadores mediante la ampliación

al 30% del porcentaje no gravable de los ingresos que se
destinan a los fondos de pensiones en calidad de aportes
obligatorios o voluntarios. Como beneficio no concurrente, se
puede optar por el ahorro en cuentas de fomento para la
construcción con similar tratamiento fiscal.

•  Eliminación del sistema de cálculo de la renta presuntiva

sobre el patrimonio bruto.

•  Se establece el descuento tributario por la generación de

empleo. Hasta un máximo del 15% del impuesto cuando se
aumenta por lo menos en un 5% el número de trabajadores a
su servicio en 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

  Gravamen a los servicios de asistencia técnica prestados en Colombia,

a una tarifa única por los Impuestos de Renta y su Complementarios de
Remesas del 10%. Su recaudo se hace mediante el mecanismo de
retención en la fuente (la tarifa anterior estaba en el 35% en renta).

•  Se hacen precisiones sobre el descuento permitido por

donaciones a entidades universitarias.

•  Eliminación de los Ajustes por Inflación para cuentas de

resultado y para inventarios, se dispone que esta medida
tendría aplicación obligatoria en lo contable.

•  Se dan facultades al gobierno para revisar el sistema de

Ajustes Integrales por Inflación. Una vez vencido este término,
el Gobierno -con la previa consulta a los gremios económicos-
considera adecuado dejar el sistema sin modificaciones.

•  Las entidades del Régimen Tributario Especial no requieren

la calificación previa del Comité de Entidades sin Ánimo de
Lucro para gozar de las exenciones.

•  Autorización de plazos adicionales para invertir en las

entidades sin ánimo de lucro por parte de la respectiva
Asamblea General o del órgano directivo que haga sus veces.
•  Exención para bonificaciones o indemnizaciones que sean
canceladas en programas de retiro de empleados en las
entidades públicas.

Ley Quimbaya – Ley 608 de Agosto 8 del 2000

Con esta Ley se conceden beneficios tributarios para reactivar
la economía del Eje Cafetero afectado por el desastre natural
del 25 de Enero de 1999. A grandes rasgos, las medidas más
importantes que fueron adoptadas, son las siguientes:

 Exención del impuesto de renta y complementarios, durante

diez (10) años, para nuevas empresas instaladas que sean
personas jurídicas así: 90% para los primeros 4 años, 80% para
los 4 años siguientes y 70% para los dos últimos años, si se
ubican en los municipios del departamento del Quindío; 55%,
45% y 35% respectivamente, si se instalan en cualquiera de los
diez y seis (16) municipios restantes de los departamentos de
Risaralda, Caldas, Valle y Tolima.

La exención se concederá siempre que se trate de las

siguientes actividades económicas: agrícolas, ganaderas,
comerciales (al detal y de bienes producidos en la región),
industriales, agroindustriales, de construcción, de exportación
de bienes corporales muebles producidos en la zona afectada,
mineras (distintas de hidrocarburos), servicios públicos
domiciliarios y actividades complementarias, de servicios
turísticos, educativos, de procesamiento de datos, de
programas de desarrollo tecnológico aprobado por Colciencias
y de servicios de salud.

 Exención en los mismos porcentajes y términos anteriores,

para las empresas preexistentes siempre que hubieren tenido
una disminución en los ingresos operacionales en un porcentaje
igual o superior al 30%.

•  Se extiende la exención a los socios y accionistas de las

empresas beneficiarias de rentas exentas, siempre que se
mantengan en la empresa, los dividendos y participaciones por
lo menos durante 4 años.

•  Devolución del Impuesto sobre las Ventas para la compra de

bienes de capital, bien sea que se adquieran en el país o que
sean importados. Siempre que se haga durante el año siguiente
a la instalación de las nuevas empresas, o siguiente a la
vigencia de la ley para las empresas preexistentes.

•  Franquicia arancelaria para bienes de capital que no sean

producidos en el país, importados dentro del año siguiente a la
vigencia de la ley (para empresas preexistentes) o a la
instalación de la respectiva empresa (para personas jurídicas
que sean creadas en la zona).

•  Impuesto a las ¨Transacciones Financieras¨, o sea ¨El Dos

por Mil¨ hasta Febrero del 2001, cuyo recaudo se destina a la
reconstrucción del Eje Cafetero y que sustituye las normas del
Plan Nacional de Desarrollo declarado inexequible.

•  Otras medidas relacionadas con la permanencia, por el doble

del tiempo durante el cual se hizo uso de los beneficios, control
al uso de las exenciones, requisitos formales y otras
disposiciones.

PASTRANA Arango Andrés. » Programa de Gobierno: El

Cambio es Ahora.» Punto No. 2 del programa Los diez grandes
cambios para Colombia.
Documento del Fondo para la Reconstrucción del Eje Cafetero
¨FOREC ¨, Red de Solidaridad y DANE. Armenia Quindío. Abril
1999.
Reforma Tributaria – Ley 633 de Diciembre 29 de 2000
En esta oportunidad, las principales modificaciones son las
siguientes:

•  Las asociaciones gremiales, que habían pasado al régimen

ordinario, retornan al Régimen Tributario Especial, con relación
a sus ingresos generados por actividades industriales
comerciales y financieras distintas a la inversión de su
patrimonio.

Las actividades deportivas quedan en el Régimen Tributario

Especial.

•  Se incluyen como nuevos contribuyentes a los fondos de

garantías de entidades financieras y del sector cooperativo
¨FOGAFIN¨ y ¨FOGACOOP¨.

•  Se cambia el concepto de alta o media bursatilidad para

considerar la utilidad en la venta de acciones como no
constitutiva de renta o ganancia ocasional, otorgando este
beneficio cuando ocurre la enajenación de un total de acciones
inferior al 10% de las que se encuentran en circulación.

•  Se define la manera como se calculan los ingresos en el

servicio de transporte automotor cuando se utilizan vehículos de
terceros.

•  En casos especiales, se permite el trámite de la enajenación

de bienes raíces, por valor inferior al avalúo catastral, siempre
que se disponga de un avalúo practicado por peritos de la Lonja
de Propiedad Raíz.

•  En cuanto a la deducción por donaciones, se establece como

requisito adicional la certificación de la destinación de los
bienes donados. Además, se hacen precisiones para las
deducciones por inversiones en ciencia y tecnología.

•  Se suprime la deducción en el impuesto de renta del IVA

pagado en la adquisición de bienes de capital.

•  Para las entidades del sector financiero se permite la

deducción de algunas provisiones especiales dispuestas por la
Superintendencia Bancaria.
•  Se aumenta la renta presuntiva del 5% al 6% sobre el
patrimonio líquido de los contribuyentes que deben aplicar este
sistema especial para determinar su impuesto.

Se establecen algunas deducciones especiales por inversiones

realizadas en centros de reclusión y en el transporte aéreo en
zonas apartadas del país.

•  Se hacen precisiones sobre el descuento permitido por

donaciones efectuadas a universidades oficiales o privadas, las
que pueden destinar los bienes donados al mejoramiento de la
entidad certificada o programas académicos debidamente
certificados.

•  Adicionalmente se conceden unos beneficios de auditoria

para quienes incluyan en su declaración del año gravable 2000,
los bienes poseídos en el exterior a diciembre 31 de 1999 y
para quienes aumenten los impuestos declarados en un monto
equivalente al doble de la inflación del año anterior.

 Finalmente, se eliminan algunos artículos que tienen que ver

con: régimen de estabilidad tributaria (Artículo 240-1 E.T.) y
deducción del 115% de las donaciones realizadas a entidades
sin ánimo de lucro, con destino a la cultura, el arte y el deporte
(Artículo 8º Ley 122 de 1994).

Ley 716 de Diciembre 24 de 2001

Esta Ley no corresponde propiamente a una Reforma
Tributaria, pero incluye dos (2) novedades en materia del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios, así:

•  En casos especiales el Director de Impuestos y Aduanas

Nacionales podrá autorizar a las sociedades la compensación
de las pérdidas fiscales sufridas en cualquier año o período
gravable, con las rentas líquidas que obtuvieren dentro de los
siete (7) períodos gravables siguientes, en ningún caso, serán
deducibles las pérdidas originadas en la venta de activos fijos, a
los que se les amplia el plazo de dos (2) años.

  Las pérdidas de las sociedades, además de no ser

trasladables a los socios, tampoco lo serán respecto de las
sociedades absorbentes o de las que resulten de una fusión
cuando la actividad generadora de renta de la sociedad
absorbida o fusionada sea distinto.

Lo anterior, se debe a las pérdidas que han venido acumulando

muchas empresas por la recesión económica y que,
aprovechando el trámite de la ley sobre ¨ Saneamiento
Contable ¨ se le agregaron algunas ¨ píldoras ¨ tributarias como
la modificación al Régimen Simplificado y la que nos ocupa
sobre deducción de pérdidas en 7 años o con el término de
adición de 2 años, según el caso.

Debe tenerse en cuenta que la Ley previó que la precitada deducción

sólo opera para casos especiales, previamente definidos por el Director
General de la DIAN.