Caso Practico Planeacion

CASO PRACTICO DE AUDITORIA FINANCIERA
INTRODUCCIÓN
Corporación Fabril, S.A., es una empresa constituida hace tres años, su giro de negocio es la
fabricación de Escritorios y Sillones Ejecutivos de madera y metálicos. Durante el tiempo que ha
estado en el mercado COFASA se ha posesionado de un 40% del mismo por la calidad de sus
productos, el domicilio de la empresa se encuentra en la ciudad de Managua, donde se
encuentran ubicadas las oficinas administrativas, exhibición y ventas, sin embargo las
instalaciones de fábrica se encuentran ubicadas en la ciudad de Jinotepe.
COFASA, ha sido auditada en cada año de sus operaciones, en este tercer año de actividades,
los socios han decidido que se contrate la auditoria independiente, a fin de poder planificar sobre
esta base el futuro inmediato de la compañía.
Antecedentes: La empresa COFASA fue fundada el 2 de Enero del año 2002 con un capital
social de 2,500 acciones a un valor nominal de C$ 1,000 cada una, sin embargo en el año 2004
su capital se amplió en C$ 500,000
Políticas de Ventas: La empresa vende al crédito y al contado, las ventas de crédito se dan a
30 días sin recargo, a 60 días con un recargo del 3% y a 90 días con un recargo del 6%, todo
sobre el valor de la factura.
Manuales: la empresa posee los correspondientes manuales de procedimientos, de políticas y

de control interno, así como los correspondientes manuales de control interno, contables y de
Organización.
Sistema de producción: la empresa realizada su producción de forma manual y mecanizada y

la acumulación de sus costos de manufactura se da a costos históricos bajo el método de
procesos.
Personal: La empresa cuenta con un total de 45 personas de las cuales 30 laboran en el sector
productivo y 15 en el sector administrativo, la estructura organizativa básica es la siguiente:
Gerente
Producción
Gerente de
Ventas
Gerente General
Gerente Admvo.
Financiero
Gerente Recursos
Humanos
1
La junta directiva esta integrada por un presidente, un secretario, un tesorero y
un fiscal. La empresa no posee auditoria interna.
Sistema Contable: La empresa registra sus operaciones financieras a través

de un software denominado Navision 3000, el cual tiene la capacidad de generar
todos los reportes contables, es un sistema por módulos y la empresa posee
tres: contabilidad, cuentas por cobrar y caja y banco.
Valuación de Inventarios: los inventarios son registrados a su costo de

adquisición más cualquier valor invertido para ponerlos en la fábrica, el método
de costeo es promedio ponderado, toda las materias primas se obtienen a nivel
nacional una mínima parte se trae del exterior.
Aspecto Legal: la empresa se encuentra legalmente constituida e inscrita en el

registro público mercantil, así mismo esta registrada ante la dirección general de
ingresos, alcaldía de Managua. Los impuestos a los que esta afecta son: IVA,
“% de IR Retención en la Fuente, IBI, 1% anticipo de IR y 1% sobre ventas
alcaldía de Managua. Por otra parte la empresa no tiene en tramite ningún
litigio, ni nunca se le han efectuado reparos fiscales.
Estados Financieros: Un resumen de los estados financieros se presenta a

continuación:
Activos Totales C$ 8,806,145

Activos Circulantes C$ 4,907,645 (cuentas por cobrar 1,875,500)
Pasivos C$ 3,247,145
Capital C$ 5,559,000
Ventas C$ 12,000,000
Gastos Operativos C$ 9,400,000
2
INFORMACION PARA LA REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CORPORACION FABRIL, S.A.
CORPORACION FABRIL, S.A. (COFASA)

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO C$ 140,500 PRESTAMOS BANCARIOS C$ 500,000
INVERSIONES EN VALORES 0 PROVEEDORES 510,000
DCTOS. Y CTAS. POR COBRAR 1,454,000 ACREEDORES DIVERSOS 198,500
ESTIMAC. P/CTAS. INCOBRABLES -50,000 IMPUESTOS POR PAGAR 578,400
INVENTARIOS 900,000 IVA RETENIDO POR PAGAR 100,000
PAGOS ANTICIPADOS 50,000 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 1,886,900
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 2,494,500
TOTAL PASIVO 1,886,900
ACTIVO FIJO
TERRENO 300,000 CAPITAL CONTABLE
EDIFICIOS 1,200,000 CAPITAL SOCIAL 2,500,000
MAQUINARIA Y EQUIPO 2,550,000 RESERVA LEGAL 30,000
MOB. Y EQUIPO DE OFICINA 180,000 UTILIDADES ACUMULADAS 475,000
DEPRECIACION ACUMULADA -618,000 UTILIDADES DEL EJERCICIO 1,349,600
TOTAL ACTIVO FIJO NETO 3,612,000 TOTAL CAPITAL 4,354,600
ACTIVO INTANGIBLE
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000
AMORTIZAC. GTOS. ORGANIZAC. -15,000
TOTAL ACTIVO INTANGIBLE 135,000
TOTAL ACTIVOS C$ 6,241,500 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL C$ 6,241,500
3
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2003
VENTAS C$ 9,240,000
COSTO DE VENTAS 5,500,000
UTILIDAD BRUTA 3,740,000
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS DE VENTAS 720,000
GASTOS DE ADMINISTRACION 1,080,000
GASTOS FINANCIEROS 29,166
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 1,829,166
UTILIDAD OPERATIVA 1,910,834

PRODUCTOS FINANCIEROS 5,000
OTROS INGRESOS 12,166
UTILIDAD ANTES DE I.R. 1,928,000
I.R. 30 % 578,400
UTILIDAD NETA C$ 1,349,600
4
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO C$ 503,735 PRESTAMOS BANCARIOS C$ 625,000
INVERSIONES EN VALORES 100,000 PROVEEDORES 1,278,000
DCTOS. Y CTAS. POR COBRAR 2,774,500 ACREEDORES DIVERSOS 71,500
ESTIMAC. P/CTAS. INCOBRABLES -50,000 IMPUESTOS POR PAGAR 1,173,245
INVENTARIOS 1,500,000 IVA RETENIDO POR PAGAR 92,400
PAGOS ANTICIPADOS 49,410 DIVIDENDOS POR PAGAR 770,000
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 4,877,645 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 4,010,145
TOTAL PASIVO 4,010,145
ACTIVO FIJO
TERRENO 300,000 CAPITAL CONTABLE
EDIFICIOS 1,200,000 CAPITAL SOCIAL 2,770,000
MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 RESERVA LEGAL 464,000
MOB. Y EQUIPO DE OFICINA 200,000 UTILIDADES ACUMULADAS 415,000
DEPRECIACION ACUMULADA -929,000 UTILIDADES DEL EJERCICIO 1,117,000
TOTAL ACTIVO FIJO NETO 3,771,000 TOTAL CAPITAL 4,766,000
ACTIVO INTANGIBLE
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000
AMORTIZAC. GTOS. ORGANIZAC. -22,500
TOTAL ACTIVO INTANGIBLE 127,500
TOTAL ACTIVOS C$ 8,776,145 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL C$ 8,776,145
5
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2004
VENTAS C$ 12,000,000
COSTO DE VENTAS 7,000,000
UTILIDAD BRUTA 5,000,000
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS DE VENTAS 1,080,000
GASTOS DE ADMINISTRACION 1,320,000
GASTOS FINANCIEROS 46,333
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 2,446,333
UTILIDAD OPERATIVA 2,553,667

PRODUCTOS FINANCIEROS 26,333
OTROS INGRESOS 10,000
UTILIDAD ANTES DE I.R. 2,590,000
I.R. 30 % 1,088,000

UTILIDAD NETA 1,502,000
Menos: Incremento para la Reserva 385,000
Utilidad del Ejercicio por Distribuir C$ 1,117,000

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Manuales: la empresa posee los correspondientes manuales de procedimientos, de políticas y

Sistema de producción: la empresa realizada su producción de forma manual y mecanizada y

Sistema Contable: La empresa registra sus operaciones financieras a través

Valuación de Inventarios: los inventarios son registrados a su costo de

Aspecto Legal: la empresa se encuentra legalmente constituida e inscrita en el

Estados Financieros: Un resumen de los estados financieros se presenta a

Activos Totales C$ 8,806,145

CORPORACION FABRIL, S.A. (COFASA)

TOTAL ACTIVOS C$ 6,241,500 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL C$ 6,241,500

UTILIDAD OPERATIVA 1,910,834

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004

TOTAL ACTIVOS C$ 8,776,145 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL C$ 8,776,145

COSTO DE VENTAS 7,000,000

UTILIDAD BRUTA 5,000,000

UTILIDAD OPERATIVA 2,553,667

UTILIDAD ANTES DE I.R. 2,590,000

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