Ley de Actualización tributaria

1. Establezca que leyes modifica la Ley de Actualización tributaria

LA ley de Impuesto sobre la renta, Ley de Impuestos Vehículos Automotores Terrestres,
la Ley Aduanera Nacional, la Ley al Impuesto al Valor Agregado, entre otras.

2. Elabore un cuadro con cada uno de los regímenes que contemplan el impuesto sobre la
renta en la ley de actualización tributaria.

3. Porque considera que fue necesario elaborar la Ley de Actualización tributaria

Tal como indica el 3er considerando la ley de Actualización Tributaria fue creada para
adecuar y sistematizar las normas tributarias con la finalidad que las mismas puedan ser
aplicadas de manera simplificada, que permitan el mejor conocimiento de las mismas
para el contribuyente, y otras disposiciones que le permitan a la Administración
Tributaria ser más eficiente en la administración, control y fiscalización de los impuestos
establecidos en dichas leyes.

Considerando 3 de la ley de actualización Tributaria

4. A quién beneficia la ley de Actualización tributaria

Según el considerando 1ro de dicho decreto, lo que se busca en esta ley es que la
obligación a contribuir a los gastos públicos en forma equitativa, es decir que los
principales beneficiados serían aquellos que gracias a esta ley ahora pagaran menos, es
decir aquellas personas que tengas ingresos menores.

Considerando 1 de la ley de actualización Tributaria

5. A quien perjudica la Ley de Actualización Tributaria

Más que perjudicar lo que se busca es combatir la evasión y elusión fiscal, asi pues en
ese sentido se entiende que “perjudicaría” aquellas personas que generalmente tratan
de evadir impuestos.

6. Cuál es el decreto o acuerdo fue creada la Ley de Actualización Tributaria

Decreto 10-2012

7. Cuál es el objetivo de la actualización tributaria

Que la Administración tributaria sea más eficiente en la administración, control y
fiscalización de los impuestos establecidos en dicha ley

Artículo 1 de la ley de actualización tributaria

8. ¿Qué actividades regula la Ley de actualización tributaria? Rentas de actividades
lucrativas, Rentas del trabajo, Rentas del capital y ganancias de capital, Rentas de no
domiciliados
Artículo 2 de la ley de actualización tributaria

9. Cita el artículo que habla sobre el hecho generado.

Artículo 10. Hecho Generador

10. ¿Según el artículo 45 cada cuanto es el periodo de liquidación?

Es mensual
Artículo 45 de la ley de actualización tributaria

11. Enumera las rentas exentas.

1. Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no
lucrativos de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente,
utilidades o bienes entre sus integrantes, tales como: los colegios profesionales; los
partidos políticos; los comités cívicos; las asociaciones o fundaciones no lucrativas
legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la Administración Tributaria, que
tengan por objeto la beneficencia, asistencia o el servicio social, actividades culturales,
científicas de educación e instrucción, artísticas, literarias, deportivas, políticas,
sindicales, gremiales, religiosas, o el desarrollo de comunidades indígenas; únicamente
por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias. Se
exceptúan de esta exención y están gravadas, las rentas obtenidas por tales entidades,
en el desarrollo de actividades lucrativas mercantiles, agropecuarias, financieras o de
servicios, debiendo declarar como renta gravada los ingresos obtenidos por tales
actividades.
2. Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país, provenientes de las
transacciones con sus asociados y con otras cooperativas, federaciones y
confederaciones de cooperativas. Sin embargo, las rentas provenientes de operaciones
con terceros si están gravadas.

Artículo 11 de la ley de Actualización tributaria

12. ¿Quiénes son los contribuyentes del impuesto?

Son contribuyentes las personas individuales, jurídicas y los entes o patrimonios,
residentes en el país, que obtengan rentas afectas en este título. Se consideran
contribuyentes por las rentas que obtengan los entes o patrimonios siguientes: los
fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes,
sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios,
patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes
o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás
unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas
afectas.

Artículo 12 de la ley de Actualización tributaria

13. ¿Cuáles son los dos regímenes para las rentas de actividades lucrativas?
1. Régimen Sobre las utilidades de Actividades Lucrativas.
2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.
Artículo 14 de la ley de Actualización Tributaria

14. ¿Qué porcentaje pagan los contribuyentes por concepto de Facturas especiales, que llevan
contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio?
Del 5% si es de Q0.01 a Q30, 000.00 y del 7% si es de Q 30,000.00 en adelante.

Artículo 16 de la ley de Actualización Tributaria

15. ¿Cuándo un profesional universitario haya percibido renta y no esté inscrito como
contribuyente, o esté inscrito, pero no haya presentado sus declaraciones de renta, se
presume, salvo prueba en contrario, que obtiene por el ejercicio liberal de su profesión
una renta imponible de que cantidad?
Treinta mil Quetzales (Q.30,000.00) mensuales

Artículo 17 de la ley de Actualización Tributaria

16. ¿Qué es renta bruta?

El conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales
o no, devengados o percibidos en el período de liquidación, provenientes de ventas de
bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas.

Artículo 20 de la ley de Actualización Tributaria

17. Enumere los costos y gastos deducibles:

1. El costo de producción y de venta de bienes.

2. Los gastos incurridos en la prestación de servicios.

3. Los gastos de transporte y combustibles.

4. Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas y

otras remuneraciones en dinero.

5. Tanto el aguinaldo como la bonificación anual para los trabajadores del sector privado
y público (bono 14), serán deducibles hasta el cien por ciento (100%) del salario
mensual, salvo lo establecido en los pactos colectivos de condiciones de trabajo
debidamente aprobados por la autoridad competente, de conformidad con el Código de
Trabajo.

6. Las cuotas patronales pagadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social -IGSS-,

Instituto de Recreación de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala
-IRTRA-, Instituto Técnico de Capacitación y Productividad -INTECAP- y otras cuotas o
desembolsos obligatorios establecidos por ley.

7. Las asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones y las primas por planes de
previsión social, tales como seguros de retiro, pensiones, seguros médicos, conforme
planes colectivos de beneficio exclusivo para los trabajadores y los familiares de éstos,
siempre y cuando cuenten con la debida autorización de la autoridad competente.

8. Las indemnizaciones pagadas por terminación de la relación laboral por el monto que
le corresponda al trabajador conforme las disposiciones del Código de Trabajo o el pacto
colectivo correspondiente; o las reservas que se constituyan hasta el límite del ocho
punto treinta y tres por ciento (8.33%) del total de las remuneraciones anuales.

9. *El monto del gasto derivado por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas,

escuelas, clínicas, hospitales, servicios de asistencia médica, medicinas y servicios
educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares que no sean socios
de la persona jurídica, sujeto del impuesto, ni parientes del contribuyente o de dichos
socios dentro de los grados de Ley.

10. El valor de las tierras laborables inscrito en la matrícula fiscal, que los propietarios de
empresas agrícolas adjudiquen gratuitamente en propiedad a sus trabajadores, siempre
que la adjudicación sea inscrita en el Registro General de la Propiedad, a favor de
trabajadores que no sean parientes del contribuyente en los grados de ley, ni del
causante en el caso de sucesiones, ni de socios de la persona jurídica, sujeto del
impuesto.

11. Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos exclusivamente en caso de muerte,
siempre que el contrato de seguro no incluya devolución alguna por concepto de
retorno, reintegro o rescate, para quien contrate el seguro o para el sujeto asegurado.
También se puede deducir las primas por concepto de seguro por accidente o por
enfermedad del personal empleado por el contribuyente, por la parte que le
corresponda pagar al empleador, durante la vigencia de la relación laboral.

12. Las primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto u otros riesgos,
siempre que cubran bienes o servicios que produzcan rentas gravadas.

13. Los arrendamientos de bienes muebles o inmuebles utilizados para la producción de

la renta.

14. El costo de las mejoras efectuadas por los arrendatarios en edificaciones de

inmuebles arrendados, en tanto no fueren compensadas por los arrendantes, cuando se
haya convenido en el contrato.

15. Los impuestos, tasas, contribuciones y los arbitrios municipales, efectivamente

pagados por el contribuyente. Se exceptúan los recargos, intereses y las multas por

infracciones tributarias o de otra índole, aplicadas por el Estado, las municipalidades o

las entidades de los mismos; también se exceptúa el Impuesto Sobre la Renta, el
Impuesto al Valor Agregado y otros tributos, cuando no constituyan costo.

16. Los intereses, los diferenciales de precios, cargos por financiamiento o rendimientos
que se paguen derivado de: i) instrumentos financieros; ii) la apertura de crédito, el
crédito documentario o los préstamos de dinero; iii) la emisión de títulos de crédito; iv)
operaciones de reporto; v) el arrendamiento financiero; el factoraje, la titularización de
activos o cualquier tipo de operaciones de crédito o de financiamiento. Todos los
intereses para ser deducibles deben originarse de operaciones que generen renta
gravada al contribuyente y su deducción.

17. Las pérdidas por extravío, rotura, daño, evaporación, descomposición o destrucción
de los bienes, debidamente comprobados y las producidas por delitos contra el
patrimonio cometidos en perjuicio del contribuyente.

18. Los gastos de mantenimiento y los de reparación que conserven los bienes en buen
estado de servicio, en tanto no constituyan mejoras permanentes, no aumenten su vida
útil ni su capacidad de producción.

19. Las depreciaciones y amortizaciones que cumplan con las disposiciones de este
título.

20. Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique tal calificación, que se originen
exclusivamente de operaciones del giro habitual del negocio y únicamente por
operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir créditos fiscales o préstamos a
funcionarios y empleados. La calidad de cuentas incobrables, cuando corresponda,
deberá demostrarse por medio de la presentación de los documentos o registros
generados por el sistema de gestión de cobranza administrativa, que acredite los
requerimientos de cobro hechos, o de acuerdo con los procedimientos establecidos
judicialmente, antes que opere la prescripción de la deuda o que la misma sea calificada
de incobrable. Para los créditos o cuentas por cobrar que tengan garantía hipotecaria o
prendaria, únicamente se considerarán como gastos deducibles los valores residuales
pendientes de cobro, luego de la liquidación de la garantía.

21. Las asignaciones para formar las reservas técnicas computables establecidas por ley,
como previsión de los riesgos derivados de las operaciones ordinarias de las compañías
de seguros y fianzas, de ahorro, de capitalización, ahorro y préstamo.

22. Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del
Estado, las universidades, entidades culturales o científicas. En caso de donación en
especie, además del porcentaje y monto señalado, la deducción por este concepto no
puede exceder del costo de adquisición, producción o construcción, no amortizado o
depreciado, del bien donado, según corresponda a la fecha de su donación.

23. Los honorarios, comisiones o pagos de gastos deducibles por servicios profesionales,
asesoramiento técnico, financiero o de otra índole prestado en el país o desde el
exterior; se entiende como asesoramiento, todo dictamen, consejo o recomendación de
carácter técnico o científico, presentados por escrito y resultantes del estudio
pormenorizado de los hechos o datos disponibles, de una situación o problemas
planteados, para orientar la acción o el proceder en un sentido determinado.

24. Los viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera
del país, que se asignen o paguen a los dueños únicos de empresas, socios, miembros de
directorios, consejos u otros organismos directivos y a funcionarios o empleados del
contribuyente. Asimismo, los gastos de transporte de las mismas personas, como
también los incurridos por la contratación de técnicos para trabajar en el país, o por el
envío de empleados del contribuyente a especializarse al exterior.
 25. Las regalías por los conceptos establecidos en el artículo 4, numeral 3, literal c, del
título I de este libro, inscritos en los registros, cuando corresponda. Dicha deducción en
ningún caso debe exceder del cinco por ciento (5%) de la renta bruta y debe probarse el
derecho de regalía por medio de contrato que establezca el monto y las condiciones de
pago al beneficiario.

26. Los gastos por concepto de promoción, publicidad y propaganda efectuados en

medios masivos de comunicación como vallas, radio, prensa escrita y televisión
debidamente comprobados.

27. Los gastos de organización debidamente comprobados, los cuales se amortizan

mediante cinco cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del primer período de
liquidación en que se facturen ventas o servicios.

28. Las pérdidas cambiarias originadas por la compraventa de moneda extranjera

efectuada a las instituciones sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia
de Bancos, para operaciones destinadas a la generación de rentas gravadas. Serán
deducibles también las pérdidas cambiarias que resulten de revaluaciones,
reexpresiones o remediciones de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en
moneda extranjera, originadas de operaciones destinadas a la generación de rentas
gravadas, siempre y cuando no haya utilizado la deducción en la compraventa de
moneda extranjera y se documente el origen de la misma, utilizando en la remedición el
tipo de cambio de referencia publicado por el Banco de Guatemala.

29. Los gastos generales y de venta. Estos gastos deben ser diferentes a los establecidos
en los otros numerales de este artículo.Los límites a los gastos deducibles establecidos
en este artículo, no son reglas de valoración.

Artículo 21 de la ley de Actualización Tributaria

18. Elabore un cuadro que contenga los porcentajes de depreciaciones, para el método de
línea recta.
5% Edificios, construcciones e instalaciones
15% Árboles, arbustos, etc.; productos que generen rentas gravadas, plantaciones

20% Instalaciones NO adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo, buques, etc.

20% Semovientes Utilizados como animales, maquinaria, vehículos y similares

33.33% Equipo de Computación

25% Herramientas, porcelanas, cristalería, mantelería, cubiertos y similares

25% Reproductores de raza

10% Para los bienes muebles NO indicados anteriormente.

Artículo 28 de la ley de Actualización Tributaria

19. Los contribuyentes inscritos a este régimen aplican la base imponible determinada del tipo
impositivo de que porcentaje:
25%

Artículo 36 de la ley de Actualización Tributaria

20. El periodo de liquidación definitiva anual de qué fecha a que fecha corresponde:
El período de liquidación del impuesto es anual, principia el uno (1) de enero y termina
el treinta y uno (31) de diciembre de cada año.

Artículo 37 de la ley de Actualización Tributaria

21. La valuación de la existencia de mercancías al cerrar el periodo de liquidación anual debe

establecerse en forma consistente con un método, enumérelos:
1. Costo de producción.
2. Primero en entrar primero en salir (PEPS).
3. Promedio ponderado.
4. Precio histórico del bien.

Artículo 41 de la ley de Actualización Tributaria

22. Elabore un cuadro de los tipos impositivos y determinación del impuesto del régimen
opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas.
Rango de Renta Imponible Importe Fijo Tipo Impositivo de
mensual
Q.0.01 a Q.30,000.00 Q.0.00 5% sobre renta imponible

Q.30,000.01 en adelante Q.1,500.00 7% sobre el excedente de

Q.30,000.00

Artículo 44 de la ley de Actualización Tributaria

23. En el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas cual es el

período de la liquidación es mensual.
Es Mensual.

Artículo 45 de la ley de Actualización Tributaria

24. ¿Quiénes actúan como agentes de retención?

1. Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en este
libro, el Código de Comercio y otras leyes.34
 2. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las
municipalidades y sus empresas.
3. Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios,
universidades, cooperativas, colegios profesionales y otros entes.
4. Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes,
sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de
negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas o personas extranjeras que operan en
el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de
patrimonio y generen rentas afectas.

Artículo 47 de la ley de Actualización Tributaria

25. ¿Qué es el principio de libre competencia?

Se entiende para efectos tributarios, por principio de libre competencia, el precio o
monto para una operación determinada que partes independientes habrían acordado en
condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas.

Artículo 54 de la ley de Actualización Tributaria

26. ¿Cuál es el hecho generador en las rentas del trabajo en relación de dependencia?
Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta regulado en este título, la
obtención de toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación
o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia,
por personas individuales residentes en el país.

Artículo 68 de la ley de Actualización Tributaria

27. ¿Qué son rentas provenientes del trabajo? Enumérelos

1. Los sueldos, bonificaciones, comisiones, propinas, aguinaldos, viáticos no sujetos
a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que
las personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y demás
entidades públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o
empleados en Guatemala o en el exterior.
2. Los sueldos, bonificaciones, aguinaldos y otras remuneraciones que no
impliquen reintegro de gastos, de los miembros de la tripulación de naves aéreas o
marítimas y de vehículos terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan su
puerto base en Guatemala o se encuentren matriculados o registrados en el país,
independientemente de la nacionalidad o domicilio de los beneficiarios de la renta
y de los países entre los que se realice el tráfico.
3. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, gratificaciones o retribuciones que
paguen o acrediten entidades con o sin personalidad jurídica, residentes en el país
a miembros de sus directorios, consejos, consejos de administración u otros
órganos directivos, independientemente de donde actúan o se reúnen estos órganos
colegiados, cuando dichos miembros se encuentren en relación de dependencia.
Artículo 68 de la ley de Actualización Tributaria
28. Defina que son contribuyentes del ISR, en el régimen en relación de dependencia.
Las personas individuales, residentes en el país, que obtengan ingresos en dinero por la
prestación de servicios personales en relación de dependencia.

Artículo 71 de la ley de Actualización Tributaria

29. ¿Cuáles son los tipos impositivos y determinación del impuesto para el régimen en
relación de dependencia?
Los tipos impositivos aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo
anterior, son del cinco y siete por ciento (5% y 7%), según el rango de renta
imponible, y se aplican de acuerdo con la siguiente escala:
Rango de renta imponible Importe fijo Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta imponible.

Q.300,000.01 en adelante Q.15,000.00 7% sobre el excedente de

Q.300,000.

Artículo 72 de la ley de Actualización Tributaria

30. Defina que son ganancias y pérdidas de capital.

Son ganancias y pérdidas de capital de conformidad con lo dispuesto en el título IV de la
Ley de Actualización Tributaria, las resultantes de cualquier transferencia, cesión,
compra-venta, permuta u otra forma de negociación de bienes o derechos, realizada por
personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios cuyo giro habitual no sea comerciar
con dichos bienes o derechos.

Artículo 84, numeral 3 de la ley de Actualización Tributaria

31. En qué casos no existen ganancias o pérdidas de capital.

i. La división de la cosa común.
ii. La liquidación del patrimonio conyugal.
iii. El aporte a un fideicomiso de garantía o a un fideicomiso testamentario y la
devolución del aporte.53
 En ningún caso, los supuestos a que se refieren los tres incisos precedentes pueden
dar lugar a la actualización de los valores de los bienes o derechos recibidos.
iv. Las reducciones del capital. Excepto cuando la reducción de capital tenga por
finalidad la devolución de aportaciones, será renta del capital mobiliario la parte
correspondiente a utilidades acumuladas, no distribuidas previamente.
v. Tampoco existe ganancia de capital en las revaluaciones de activos que se
efectúen por simples partidas de contabilidad, pero al enajenarse dichos activos, la
diferencia entre el valor de la venta y el valor en libros de dichos bienes anterior a la
revaluación, esté afecta al impuesto regulado en este título.
Artículo 84, numeral 3 de la ley de Actualización Tributaria

32. ¿Cuál es el porcentaje de tipo impositivo para las rentas de capital mobiliaria e
inmobiliaria y para las ganancias de capital?
El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e
inmobiliarias y para las ganancias de capital es del diez por ciento (10%).

Artículo 92 de la ley de Actualización Tributaria

33. Explique en que consiste el impuesto específico a la primera matricula de vehículos

automotores terrestres
Se entiende como primera matrícula, la primera inscripción en el Registro Fiscal de
Vehículos, de los vehículos automotores terrestres, con las características del vehículo y
los datos del propietario del mismo.

Artículo 108 de la ley de Actualización Tributaria

34. ¿Cuál es el hecho generador del impuesto a la primera matricula de vehículos

automotores terrestres?
El impuesto se genera con la primera inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, de los
vehículos automotores terrestres nacionalizados, ensamblados o producidos en
Guatemala.

Artículo 109 de la ley de Actualización Tributaria

35. ¿Quiénes están exentos de este impuesto (primera matricula)

Están exentos de la obligación del pago del Impuesto Específico a la Primera Matrícula
de Vehículos Automotores Terrestres, no así de la obligación de inscripción en el
Registro Fiscal de Vehículos, las entidades y organismos siguientes:
1. El Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas.
2. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
3. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las demás universidades.
4. Las Misiones Diplomáticas y sus funcionarios extranjeros.
5. Las Misiones Consulares y sus funcionarios extranjeros.
6. Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales.
7. Los proyectos y programas de cooperación y asistencia prestada por otros Estados,
Organismos Internacionales que tengan celebrados convenios o contratos con entidades
del Gobierno de la República, que por disposición legal específica se les haya otorgado
 exención total del pago de impuestos, así como los funcionarios y expertos de estos
programas y proyectos que no sean residentes en el país.

Artículo 112 de la ley de Actualización Tributaria

36. Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado están obligados a entregar al
adquiriente algunos documentos, enumere cada uno.
Los documentos que acrediten ser de la entidad o del funcionario beneficiario de la
exención.

Artículo 112 de la ley de Actualización Tributaria

37. ¿Cuál será el monto menor del Impuesto de Circulación de vehículos que un contribuyente
podrá pagar?
Un monto del 5%.

Artículo 114 de la ley de Actualización Tributaria

38. ¿Qué tipo de vehículos están afectos al impuesto sobre circulación?

De todo tipo, incluyendo vehículos, carros, camionetas, taxis, cisternas, ambulancias y
carros de bombero, carros fúnebres, volquetes, carros de golf, vehículos de transporte,
recolectores de basura, tractores, etc.

Artículo 114 de la ley de Actualización Tributaria

39. ¿Cuál es el impuesto establecido para los transportes urbanos y escolares?

Son considerados vehículos automóviles para transporte de 10 o más personas, entre las
cuales se incluye al conductor, por ende es un porcentaje del 5%.

Artículo 114 de la ley de Actualización Tributaria