DIVISION CIENCIAS ECONOMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

ESPECIALIZACION EN GERENCIA TRIBUTARIA

DERECHO TRIBUTARIO

Presentado por:
GENNY MARITZA GONZALEZ
NIDIA JOHANA DIAZ GARCIA

Profesor:
Dr. VICTOR MAURICIO RAMOS CAJICA

Mayo 21 de 2010
MODULO IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1.) Clasifique el contribuyente según la nacionalidad, residencia, obligación formal,

responsabilidad por el pago y el régimen tributario.

SEGÚN SU NACIONALIDAD
1. Nacionales
2. Extranjeros

SEGÚN SU RESIDENCIA
1. Continua
2. Discontinua

SEGÚN SU OBLIGACION FORMAL

1. Declarantes
2. No declarantes

SEGÚN SU OBLIGACION SUSTANCIAL

1. Contribuyentes
2. No contribuyentes
3. Mixtos

SEGÚN SU REGIMEN TRIBUTARIO

1) General
2) Especial
3) Vía retención

2.) ¿Mencione dos figuras jurídicas sin personería, que tengan capacidad jurídica tributaria?

Consorcios y uniones temporales

3.) ¿Quiénes son no contribuyentes en el impuesto sobre la renta? ¿Qué significa ser no
contribuyente?

Significa que disposición expresa de la ley, algunos sujetos pasivos no están obligados a conllevar
la responsabilidad sustancial tributaria del impuesto de renta y complementarios

No son contribuyentes del impuesto de renta:

3.1 Consorcios
3.2 Uniones temporales
3.3 Los fondos de inversión de capital extranjero, no serán contribuyentes por las utilidades
obtenidas en el desarrollo de sus actividades que le son propias
3.4 Personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no pertenezcan al régimen común, que sus
ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT y su patrimonio bruto sean inferior a 4.500
UVT
3.5 Personas naturales y jurídicas, sin residencia, ni domicilio en el país, que la totalidad de sus
ingresos hubiera sido sometida a retención en la fuente
3.6 Asalariados y jubilados, que no pertenezcan al régimen común, que sus ingresos brutos el
80% provengan de una relación laboral, que sus ingresos brutos sean inferiores a 3.300
UVT, su patrimonio bruto debe ser inferior a 4.500 UVT.
 3.7 Personas naturales y sucesiones ilíquidas independientes, que no pertenezcan al régimen
común, que sus ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos el
80% se originen de honorarios, comisiones y servicios, de los cuales le hubieren practicado
retención en la fuente y sean inferiores a 1.300 UVT, además su patrimonio bruto sean
inferior a 4.500 UVT.
Adicionalmente los sujetos relacionados en los puntos 4,5,6 y 7 deben no haber un consumo a
través con tarjetas de crédito o compras superiores a 2.800 UVT y un valor acumulado de
consignaciones bancarias, depósitos o inversión financiera superior a 4.500 UVT.
3.8 Según el artículo 22 del E.T. no son contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios, la nación, los departamentos y sus asociaciones, Los Distritos, los
territorios indígenas, los municipios y las demás entidades territoriales, las corporaciones
autónomas regionales y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas, las asociaciones
de municipios, las superintendencias, las unidades administrativas especiales, las
asociaciones de departamentos, las federaciones de municipios, los resguardos y los
cabildos indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales
descentralizados, las comunidades negras conformadas según la ley 70 de 1993, el fondo
para la reconstrucción del fondo eje cafetero.
3.9 Según el artículo 23, 23-1, 23-2 del E.T. no son contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de
mejoras públicas, las instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES y sean
entidades sin ánimo de lucro, los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas
sin ánimo de lucro, las organizaciones de alcohólicos anónimos, las juntas de acción
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios administradoras de
edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el consejo nacional electoral, las ligas de consumidores, los fondos de
pensiones y los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas sin ánimo de lucro,
las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud que obtengan
permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y los beneficios o excedentes se
destinen en su totalidad al desarrollo de programas de salud; las asociaciones de hogares
comunitarios autorizados por el ICBF; los fondos de inversión, fondos de valores y fondos
comunes; los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros que trata la ley 101/93 y el
fondo de promoción turística que trata la ley 300/96, los fondos de pensiones y de
cesantías.

4.) ¿Cuál es la diferencia entre ingreso, renta bruta, renta líquida, utilidad bruta y utilidad de
operación?

INGRESO: Según el articulo 38 del decreto 2649/93, son flujos de entrada de recursos, en forma de
incremento del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan
incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o
por la ejecución de otras actividades, realizadas en un periodo, que no provienen de los aportes de
capital.
RENTA BRUTA: Es la diferencia entre los ingresos netos realizados en el año o período gravable que
no hayan sido exceptuados expresamente por la ley, menos los costos imputables a los mismos.
RENTA LIQUIDA: Es la diferencia entre la renta bruta y las deducciones.
UTILIDAD BRUTA: Es la diferencia entre el producto neto de las ventas y el costo de las mismas
UTILIDAD DE OPERACIÓN: También llamada utilidad operacional, es la diferencia entre la utilidad
bruta y los gastos operacionales incurridos por un ente.

La diferencia entre renta bruta y utilidad bruta, es que la segunda corresponde a la renta bruta
financiera y renta bruta corresponde al renta bruta fiscal, aunque pueden ser similares, los dos
conceptos pueden tener diferente valor. Esto sucede igual con la renta liquida en comparación con
la utilidad bruta de operación.

5.) ¿Qué requisitos deben cumplir los ingresos para que entren al proceso ordinario de
depuración de la renta? Defina cada uno de ellos y de ejemplos.

Según el artículo 26 del E.T. deben cumplir tres requisitos para que ingreso entre en el proceso
ordinario de depuración de la renta:
a) Haberse realizado en el año o periodo gravable: Es decir deben realizarse entre el primero
de enero y el treinta y uno de diciembre.
b) Que sean susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio en el momento de
su percepción: La noción de capitalización en materia tributaria se refiere principalmente al
aumento del capital el cual conlleva el aumento del patrimonio en forma automática. Según
la doctrina, la capitalización se presupone en los ingresos y se traduce necesariamente en
un aumento de activos o una disminución de pasivos, o una combinación de ambos que
conlleva el aumento del patrimonio. Ejemplo: ingresos laborales, ventas por explotación
comercial.
c) Que no hayan sido expresamente exceptuados: Es decir que dichos ingresos no se
encuentren dentro de los que la ley ha exceptuado como ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional. Ejemplo: Dividendos

6.) ¿Cuándo se realiza el ingreso por dividendos y participaciones?

Según el artículo 27 en el literal b, los ingresos por concepto de dividendos, y de participaciones de

utilidades en sociedades de responsabilidad limitada o asimilada, se entienden realizados por los
respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan
sido abonados en cuenta en calidad de exigibles

7.) ¿Cuándo se realiza el ingreso en venta de un bien inmueble cuyo precio se fija en un
porcentaje del valor de las ventas que se deriven del desarrollo de un proyecto urbanístico?

Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden realizados en la

fecha de la escritura pública correspondiente, salvo que el contribuyente opte por acogerse al
sistema de ventas a plazos.

8.) ¿Qué es ingreso de fuente nacional e ingreso de fuente extranjera? Mencione cinco
ejemplos de cada uno.

Esencialmente, la calificación de la fuente del ingreso depende del sitio o lugar donde se desarrolla
la actividad que lo genera, aunque existen excepciones que la ley contempla en diferente forma.

INGRESO DE FUENTE NACIONAL: Según el artículo 24 del E.T., considera el ingresos de fuente
nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la
prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier titulo que se encuentren dentro del
país al momento de la enajenación. El artículo nombre los siguientes ingresos de fuente nacional,
entre otros:
Ejemplos:
1. El Arrendamiento de un bien inmueble ubicado en el país, aunque el pago se realice en el
exterior.
2. Rentas de trabajo, es decir un sujeto actúa como comisionista en el país de un extranjero,
independiente del sitio donde se pague, el ingreso que reciba es de fuente nacional.
 3. Compensaciones por servicios personales pagados por el estado colombiano, cualquiera
que sea el lugar donde se hayan prestado, es decir el estado colombiano contrata un
alemán para una conferencia realizada en la embajada de Colombia en Alemania, este
ingreso recibido es de fuente nacional, en razón que el pagador es el estado colombiano.
4. Beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie
de propiedad intelectual industrial o del “know how” o de la prestación de servicios de
asistencia técnica, sea que estos se suministren desde el exterior o en el país; se celebra
un contrato de asistencia técnica con un japonés y presta su servicio desde el exterior, el
ingreso para el extranjero será de fuente nacional.
5. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales en el país; venta de bienes y
servicios en el país.

INGRESO DE FUENTE EXTRANJERA: Según el artículo 25 del E.T. establece algunas excepciones
sobre ingresos que disposición legal considera no son de fuente nacional:

Ejemplos:
1. Un japonés nos prestó servicios de mantenimiento a un equipo prestados sus servicios en
el exterior.
2. Nos otorgan un crédito a corto plazo obtenido en el exterior para la importación de
maquinaria, pagamos intereses no debemos practicar retención en la fuente, ya que no se
considera de fuente nacional.
3. El arrendamiento originado por contratos de leasing realizado con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia, si esta actividad financia equipos y maquinaria en procesos de
exportación.

9.) ¿Cómo opera la determinación de la renta en los consorcios y uniones temporales?

Los consorcios y las uniones temporales no son contribuyentes del Impuesto sobre la renta y
complementarios. Los miembros del consorcio o la Unión Temporal, deberán llevar en su
contabilidad y declarar de manera independiente, los ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su participación en los ingresos, costos y deducciones del Consorcio
o Unión Temporal.

10.)¿Qué ingresos son susceptibles de constituir ganancia ocasional?

o Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más.

o Utilidades originadas en la liquidación de sociedades.
o Los provenientes de herencias, legados y donaciones.
o Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares.

11.) Determine el impuesto de ganancia ocasional para el año 2009 para una persona natural no
comerciante que vendió un inmueble que había adquirido en el año 1983 por $480.000
pesos y que tiene un autoavalúo de 2008 por $360 millones. El valor de venta es de $700
millones y el sujeto los había declarado en el 2008 por el autoavalúo. Asuma que el dinero
se lo pagan mediante consignación en un fondo de pensiones voluntarias.

Valor venta: $700.000.000

(-) Costo fiscal: - 360.000.000
Utilidad: $340.000.000
(-) 40% art. 44 - 136.000.000
$ 204.000.000
Ya que el pago fue realizado a un fondo de pensiones voluntarias, según el artículo 126-1 no
generan renta o ganancia ocasional.
 UVT 2009 $23.763
Renta gravable expresada en UVT: 8.584,77

Es decir que la tarifa sería, según la tabla del impuesto sobre la renta para personas naturales:

Renta gravable o ganancia ocasional 8.584,77

gravable expresada en UVT
(-) UVT según Tabla - 4.100
* Tarifa 33%
(+) UVT según tabla 788
Tarifa en UVT 2.267,97

Ingresos en especie: Corresponden a los pagos o abonos en especie que sean constitutivos de
ingreso y su valor es determinado por el valor comercial del bien en el momento de la entrega.
Ejemplo: Donaciones en especie
Dividendos: Es la distribución ordinaria o extraordinaria que la sociedad en dinero o en especie
entregue a sus respectivos accionistas, socios o suscriptores. Ejemplo: Dividendos en dinero,
entregados por una sociedad a sus accionistas, aportantes o suscriptores de la utilidad neta
obtenida durante un periodo gravable, autorizada debidamente por la asamblea para su
distribución.
Ingresos en acciones y otros títulos: Corresponde a la distribución de utilidades o dividendos que se
realice en acciones y otros títulos. Ejemplo: Dividendos en acciones, entregados por una sociedad a
sus accionistas de la utilidad neta obtenida durante un periodo gravable, autorizada debidamente
por la asamblea para su distribución.
Ingresos en divisas extranjeras: Son las rentas obtenidas en el exterior provenientes de actividades
realizadas fuera del país. Ejemplo: Exportaciones de bienes para la venta.
Ingreso por diferencia en cambio: