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A PARTIR DE MAYO BAJARON IMPUESTOS DE NOMINA

Publicado el Miércoles, 13 Marzo 2013 08:53

(larepublica.com.co) Desde el primero de mayo, el día del trabajo, las empresas que
contraten trabajadores con sueldos inferiores a los 10 salarios mínimos mensuales
($5.895.000) ya no tendrán que pagar los aportes parafiscales que hacen al Sena y al Icbf.

Pero a partir de ese mes, empezarán a pagar la Contribución Empresarial para la Equidad
(Cree), que hará parte del impuesto sobre la renta y subirá la tarifa actual del 33% al 34%
por tres años hasta 2015 (ver gráfico).

 
Con el fin de generar más empleo e incentivar la formalidad, en la reforma tributaria de
2012 (Ley 1607) se creó este impuesto que financiará los aportes parafiscales del Sena y
del Icbf y los de la salud, antes a cargo de las empresas. Los primeros se exoneran este año
y el de salud, a partir de 2014.

La Ley requiere de cerca de 25 decretos reglamentarios y ya se han publicado en la página

web de la Dian algunos proyectos, entre esos el del Cree. Según su director, Juan Ricardo
Ortega, un principio que tiene la entidad es socializar los documentos.

Aunque en la Ley se estableció que el desmonte de los parafiscales y la entrada

enescena del Cree con la retención en la fuente deben hacerse antes del primero de julio, el
Gobierno buscará hacerlo el día del trabajo a petición de los contribuyentes.

¿Quién paga el Cree?

A partir del primero de enero de 2013, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas son
sujetos pasivos del Cree. También las empresas extranjeras que son declarantes del tributo,
por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos
permanentes.

¿Cuándo se hace la retención?

Desde el primero de mayo se hace la retención en la fuente, que se liquidará sobre cada
pago o abono en cuenta susceptible de constituir ingreso tributario.

¿Qué pasa con los saldos a favor?

Cuando a final de año hay saldos a favor, el exceso podrá ser descontado de las retenciones
por el impuesto, por declarar y consignar en el mes siguiente al vencimiento del término
para la presentación de la declaración del Cree. Se deben conservar los certificados de
retención para comprobar la procedencia del descuento. La retención no podrá ser
solicitada como compensación ni como devolución, imputado en la declaración del Cree a
los años gravables siguientes, ni tampoco como deducción o descuento en la declaración
del impuesto sobre la renta.

¿Quién no paga los parafiscales?

Las empresas que contraten personas con sueldos de hasta 10 salarios mínimos mensuales
tendrán una exoneración de 13,5% en sus impuestos a la nómina.

Si es persona natural empleadora

No pagará el Cree pero sí contará con la exoneración de los aportes parafiscales al Sena,
Icbf y la salud. Esto no aplica si se contrata menos de 2 trabajadores.

Prueba para la exoneración

El proyecto de decreto, al que se le pueden hacer comentarios hasta hoy, establece que el
empleador deberá remitir a la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales una certificación
mensual firmada por contador público o revisor fiscal en la que se especifique la
identificación del empleado, el salario y dé cuenta de su vinculación y permanencia con la
empresa en el periodo por el cual se pide la exoneración de los impuestos. Según Ortega,
esto se pide como mecanismo de control, ya que hay un "abuso" por parte de algunas
compañías que reportan nóminas inexistentes.

Se espera que a final de este mes se expida el decreto.

¿Qué constituye como salario para la exoneración?

 
El proyecto de decreto del Cree establece que según el Código Sustantivo del Trabajo
"constituye salario no solo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que
recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea
cualquiera la forma (...)". En los casos de fluctuación del salario mensual, será el empleador
el que determinará si cada trabajador cumple o no el requisito del tope máximo de 10
salarios mínimos mensuales para "efectos de la exoneración" de los aportes parafiscales.

La opinión

Juan Ricardo Ortega

Director de la Dian

"En la Dian socializamos los decretos con la gente. La idea no es sorprender. La gran
mayoría pide que se haga la retención del Cree en mayo".

CAMBIO LA TRIBUTACION DE IMPUESTOS DE EMPLEADOS

Publicado el Martes, 02 Abril 2013 08:28

(portafolio.co)   Desde ayer entró en vigor el Imán, el cual es para ingresos superiores a $
41,5 millones anuales.

Si a comienzos de año a los colombianos los sorprendió la llegada de una retención en la

fuente con nuevas características, principalmente con menos deducciones, ahora tendrán
otra sorpresa.

Llegó la hora de aplicar la retención para el aporte del Impuesto Mínimo Alternativo
(Imán), cuyo efecto se dejará ver en el próximo reporte de su ingreso laboral, pues el Imán
rige desde ayer.
 

¿Qué cambiará?
 
Su empleador hará el cálculo de la retención en la fuente como lo venía realizando desde el
primero de enero. También le aplicará la tabla del Imán, que rige a partir de ayer. El valor
que resulte mayor de esos dos cálculos será su pago mensual.
 

¿El Imán es una retención en la fuente?

 

Funciona como tal.Hay que recordar que la retención en la fuente es solo un recaudo
anticipado, no un impuesto en sí. De igual manera sucede con el Imán.
 

Cuando usted tenga que presentar su declaración de renta podrá acudir a los pagos
realizados vía retefuente o Imán, para disminuir así el aporte que le corresponde como
impuesto de renta.
 

Si no cumple con los requisitos de ingreso y patrimonio para contribuir con el impuesto de
renta, y ha aportado vía retención en la fuente o vía Imán, es probable que tenga derecho a
devolución de parte de lo que le han retenido.
 

¿El Imán también es un impuesto de renta?

 

Es el impuesto de renta para personas naturales que ya venían aportando ese tributo. La
diferencia es que, ahora, por primera vez en el país, se crea la categoría de empleados que,
de manera obligatoria, entran a aportarlo a partir de un monto mínimo (el Imán).
 

¿Cuál es el mínimo que se paga en el Imán y con qué ingresos?

 

La nueva tabla del Imán arranca con un piso de 1.548 UVT (Unidades de Valor Tributario)
anuales, que corresponden a ingresos de 41,5 millones de pesos al año. Esto corresponde a
un ingreso mensual de más de 3'600.000 pesos. De esta cifra hacia abajo, no se paga el
Imán; hacia arriba, el valor mínimo a pagar es de 1,08 UVT, es decir 28.988 pesos.
 

Desde esa perspectiva, tributaristas como Horacio Ayala estiman que será más bajo lo que
pagarán los empleados con el Imán frente a lo que venían aportando a través de la retención
en la fuente, pues el pago anual se le transfiere a 12 meses, mientras que antes de la reforma
había personas con los mismos ingresos que aportaban la misma suma, pero mensual. La
retención en la fuente incluye deducciones como ahorro en cuentas de fomento a la
construcción (AFC), aportes a medicina prepagada y seguros de salud.
 
¿A LA HORA DE PAGAR SE APORTA MÁS POR IMÁN O POR RETEFUENTE?
 

Los voceros de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) estiman que

aunque la base gravable de la retención en la fuente, con el viejo sistema, es más baja, pues
se parte de un ingreso neto de aproximadamente 3'460.000 pesos, el ingreso sobre el cual se
empieza a contribuir con el Imán es mayor, de 3'600.000 pesos.
 

En consecuencia, serán menos personas las que tengan esta obligación tributaria.
 

Según la Dian, solo a 135.000 personas de ingresos altos se les aumentará la tributación con
el Imán.
 

Ahora, habrá muchos casos en los que el salario seguirá dando para aplicar solo la retención
en la fuente.
 

Estamos hablando de ingresos promedio de 3'500.000 pesos, que no alcanzan a entrar en la

tabla del Imán, pero sí en la de la retefuente.

DIAN fija en $26.841 el valor de la UVT

para el año gravable 2013
Posted by José Luis Aristizábal / In Procedimiento Tributario / noviembre 23, 2012

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, fijó mediante Resolución 000138 de 21-

11-2012, el monto de la Unidad de Valor Tributario (UVT) que regirá para el año gravable
2013, en $26.841.

El valor de la nueva UVT es el resultado de aplicar a la actual UVT ($26.049), la variación

acumulada del Índice de Precios al Consumidor para ingresos medios entre el 1º de octubre
de 2011 y el 1º de octubre de 2012, el cual se ubicó en 3,04%.

Cifras Importantes que deben ser actualizadas.

Con la actualización de la UVT quedan actualizadas para el año gravable 2013 todas las
cifras y, o valores absolutos aplicables que determinan los impuestos, sanciones y en
general todos los asuntos previstos en las disposiciones tributarias, aduaneras y cambiaras
de carácter nacional, entre ellas las siguientes:
- A partir de Enero 1 de 2013 el valor de la sanción mínima será equivalente a $268.000.
(10 UVT X $26.841).

- La sanción por no presentar la información exógena tributaria o aduanera alcanzará los
$402.615.000 (15.000 UVT).

- Las personas naturales pertenecientes al régimen simplificado del IVA, que durante el

año 2013 celebren contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA,
por cuantía individual y superior a $88.575.000 (3.300 UVT X $26.841), o que el monto de
sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año 2012
supere la cifra de $120.785.000 (4.500 UVT X $26.841), deberán inscribirse como
responsables del régimen común.

- La base sobre la cual se practicaría retención en la fuente a título de renta por el

concepto de “compras en general” y por “arrendamiento de bienes raíces” sería
de $725.000. (27 UVT X $26.841)

- La base sobre la cual se practicaría retención en la fuente a título de renta por el

concepto de “servicios en general” sería de $107.000. (4 UVT X 26.841)

- El valor mínimo a partir del cual se realizará Retención en la Fuente por Pagos
Laborales, será cuando el salario mensual gravable del trabajador, supere los $2.550.000
(95 UVT).

- El cálculo del “Porcentaje Fijo de Retención” sobre pagos laborales en aplicación del
procedimiento de retención fijado por el artículo 386 del E.T. (Procedimiento Nº 2), que se
debe realizar en el mes de Diciembre de 2012 y que tendrá aplicación durante el primer
semestre de 2013, se debe realizar teniendo en cuenta el nuevo valor de la UVT ($26.841)
de conformidad con el Decreto 1809 de 1989. (Ver Concepto DIAN 081582 de 18-10-
2011)

Cálculos con la UVT del 2012.

Las personas naturales deben recordar que para efectos de determinar su condición como
declarantes del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012, declaración tributaria que
será presentada durante el año 2013, deberán evaluar los criterios en UVT respecto a su
patrimonio, ingresos, compras y consumos, depósitos e inversiones financieras, al cierre del
31 de Diciembre de 2012, teniendo en cuenta el valor de la UVT vigente para el
correspondiente año gravable 2012. ($26.049)

- Se convertirían en obligados a declarar renta por el año gravable 2012, todas las
personas naturales que a Diciembre 31 de 2012, posean un patrimonio, o el valor de las
consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras superen la cuantía de
$117.221.000, o que sus consumos y compras totales durante el año 2012, sin importar si
fueron a crédito, o de contado, o consumos con tarjeta de crédito, exceden la suma de
$72.937.000. 
- Igualmente, se convertirán en declarantes de renta por el año gravable 2012, los
asalariados que durante el año gravable 2012 perciban ingresos superiores a $106.098.000,
los trabajadores independientes que durante el año 2012 perciban ingresos superiores a
$85.962.000 y las demás personas naturales cuyos ingresos excedan la cuantía de
$36.469.000.

Tenga presente que las anteriores son las bases que convertirían en declarantes de renta a
las personas naturales por el año gravable 2012, declaración tributaria que se presentaría
durante el año 2013.

Para la determinación de la base de renta presuntiva, los límites a los activos excluibles se
calculan teniendo en cuanta el valor de la UVT correspondiente al año gravable 2012.

El cálculo del impuesto sobre la renta para las personas naturales, por el año gravable 2012,
determinado en la tabla del artículo 241 del E.T., se debe realizar teniendo en cuenta el
valor de la UVT vigente al año gravable 2012.

¿Cuáles personas naturales se convertirán

en declarantes de renta por el año gravable
2012?
Por: actualicese.com

  

Publicado: 26 de diciembre de 2012

Por el año gravable 2012 igualmente son seis los requisitos que se deberán cumplir en
su totalidad para quedar exoneradas de presentar declaración de renta. Pero con la
reforma tributaria aprobada en diciembre de 2012 se modificaron los topes de
ingresos brutos que obligan a declarar a los asalariados y a los trabajadores
independientes y tales modificaciones sí tendrían aplicación para el mismo año
gravable 2012. Los que queden obligados a declarar tendrán primero que actualizar el
código de su actividad económica en el RUT.

La Cita (haz click en la imagen para ampliar)

Al aproximarse la conclusión del año fiscal 2012, todas las personas naturales y sucesiones
ilíquidas de nacionalidad colombiana (e incluso algunas extranjeras residentes o no en
Colombia pero con patrimonios y operaciones en Colombia) deben tener presentes cuáles
son los criterios fiscales vigentes según los cuales podrán o no quedar exoneradas de tener
que presentar su respectiva declaración anual de impuesto de renta y complementarios por
dicho año fiscal ante el Gobierno Colombiano (declaración que se estaría presentando y
pagando a mediados del año 2013).

En primer lugar, es importante mencionar que la reforma tributaria aprobada el 26 de

diciembre de 2012 sí afectó varias normas relacionadas con la tributación en el impuesto de
renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas y sobre tales cambios es importante
aclarar lo siguiente:

1. Los cambios que la Reforma le hizo a los Arts. 6, 9 y 10 del Estatuto Tributario (ver
artículos 1, 2 y 197 de la Reforma) solo aplicarían para efectos del año gravable 2013
pues esas son normas sustantivas del impuesto de renta. Los cambios que se hicieron al
Art. 6 indican que si una persona o sucesión “residente” en Colombia (sea colombiana o
extranjera) no queda al final del año obligada a  declarar, lo podrá hacer voluntariamente
para intentar recuperar el saldo a favor que se le pueda formar con las retenciones a titulo
de renta y ganancia ocasional que le realicen en el año. El cambio al Art. 9 indica que los
extranjeros residentes que queden obligados a declarar tendrán que incluir en esa
declaración, desde el primer año de residencia (y no desde el quinto año como venía
diciendo la norma) todo su patrimonio y rentas poseídos y/o obtenidos en el exterior. Y el
cambio al art. 10 modificó sustancialmente los criterios por los cuales una persona o
sucesión de nacionalidad colombiana sí se va a seguir siendo considerada “residente”, a
pesar de que viva en el exterior, y por ser “residente” tiene que incluir lo que posea en
Colombia y en el exterior al igual que lo que se gane en Colombia y en el Exterior.
2. El art. 18 de la Reforma modificó el art. 594-1 del E.T. reduciendo de 3.300 UVT a solo
1.400 UV el  tope de ingresos brutos que obligarían a declarar renta a un trabajador
independiente. Ese cambio, por ser el art. 594-1 una norma de procedimiento tributario,
sí tendría efectos en las propias declaraciones de renta año gravable 2012 que apenas se
vayan a presentar después de sancionada la Ley de Reforma Tributaria (se salvarían de
ese cambio las sucesiones ilíquidas de trabajadores independientes que se murieron antes
de la Reforma y que ya habían presentado la declaración final de declaración de renta por
fracción de año 2012 antes de ser sancionada la Ley de Reforma Tributaria)
3. El art. 198 de la Reforma derogó al art. 15 de la Ley 1429 de diciembre de 2010, y en ese
art. 15 de dicha Ley se había hecho la modificación al Art. 593 del E.T. de aumentar de
3.300 UVT a 4.073 UVT el tope de ingresos brutos con el cual quedan obligados a declarar
los asalariados. En consecuencia, al derogarse el art. 15 de la Ley 1429 es como si se
anulara la modificación que ese art. 15 le había hecho al art. 593 del E.T.  Y si ese es el
caso, el Art. 593 vuelve a la versión que tenia hasta antes de ser modificado con la Ley
1429, es decir, vuelve a quedar con el tope de ingresos brutos de 3.300 UVT. Y ese art. 593
es una norma de procedimiento tributario por lo cual este cambio que se le termina
produciendo con la Reforma Tributaria sí  aplica para el mismo año gravable 2012.

Adicionalmente, para efectos de establecer en pesos por el año gravable 2012 los topes en
UVT que se mencionan dentro de las normas de los art. 592 a 594-3 del E.T, es claro que se
debe usar el valor oficinal de la UVT que rige hasta diciembre 31 de 2012 ($26.049). No se
toma en cuenta el nuevo valor de la UVT que solo empieza a regir a partir de enero de 2013
($26.841; ver Resolución DIAN 0138 nov. 21 de 2012 que definió el valor de la UVT para
2013)

Los cambios que mencionamos en los ítem 2 y 3 anteriores, como sí aplican para el mismo
año gravable 2012, obligarán entonces a que el gobierno tenga  que modificar el art. 7 de su
decreto 2634 que había expedido en diciembre 17 de 2012 pues en dicho Art. 7 ya se
habían establecido los topes de las personas naturales asalariadas y trabajadoras que
supuestamente quedaban exoneradas de declarar renta, pero se había hecho sin tomar en
cuenta los cambios que traería la Reforma Tributaria.

La importancia del factor residencia

Aclarado lo anterior, es importante comenzar por mencionar que en la determinación de si

una persona natural o sucesión ilíquida  estará o no obligado a presentar declaración de
renta por el año gravable 2012 ante el Gobierno Colombiano, lo primero que se debe definir
es  si por dicho año la persona o sucesión ilíquida se consideró un “residente” o un “no
residente” ante dicho Gobierno.

En efecto, según lo definen las normas de los artículos 9 y 10 del Estatuto Tributario (con la
versión que tenían tales normas hasta antes de ser modificados por la Reforma Tributaria de
diciembre de 2012), toda persona natural o sucesión ilíquida (ya sea colombiana o sea una
extranjera) puede llegar a tener una cualquiera de esas dos condiciones en relación con el
respectivo año fiscal y de allí se desprenden las consecuencias tributarias que se muestran
en el siguiente cuadro:

Asunto Para las Personas Para las personas

naturales o sucesiones naturales o sucesiones
ilíquidas De nacionalidad ilíquidas de nacionalidad
Extranjera
Colombiana
¿Cuándo se Considera Cuando haya permanecido en Se toma en cuenta solamente
“Residente”? Colombia,  en forma continua lo que mencionamos en el
o discontinua, por más de 6 primer párrafo para el caso
meses en el año o periodo de las personas colombianas.
gravable, o que dicha cantidad El segundo párrafo no les
de meses se completaron aplica a los extranjeros.
dentro de este (Art. 10 del
Estatuto Tributario)Se
consideran residentes también
si conservan la familia o el
asiento principal de sus
negocios en Colombia, aun
cuando permanezcan en el
exterior (véase concepto DIAN
01853 de ene. 17/05)

¿Cuándo se considera“No Será un NO RESIDENTE cuando Igual caso que con las
residente”? no tenga las características personas naturales
mencionadas para ser colombianas
RESIDENTE
¿Qué debe tomar en cuenta Sus patrimonios poseídos Sus patrimonios poseídos en
cuando sea considerado dentro y fuera de Colombia. Colombia y las rentas
“Residente”? También sus rentas obtenidas obtenidas en  Colombia. En
dentro y fuera de Colombia cuanto al patrimonio poseído
(art.9 y 261 a 266 del E.T.; a fuera de Colombia y las
propósito, tómese en cuenta rentas obtenidas fuera de
los cambios de la Ley 1430 de Colombia, solo las tomarán
2010 al artículo 266 sobre en cuenta después del quinto
“bienes que se entienden año de residencia (Art. 9 y
como no poseídos en el país”). 261 a 266).

¿Qué debe tomar en cuenta Únicamente su patrimonio Igual caso que con las
cuando sea considerado “No poseído dentro de Colombia y personas naturales
residente”? las Rentas obtenidas dentro de colombinas.
Colombia.

Se deben cumplir 6 requisitos para quedar exonerado de declarar

Habiendo definido entonces cuánto patrimonio y cuántas rentas (ingresos) son los que
deben  ser tomados en consideración por los “residentes” y cuánto por los “no residentes”,
podemos pasar a citar el conjunto de los 6 requisitos (entre los cuales se incluyen el
“patrimonio bruto” poseído a diciembre 31 de 2012 y los “ingresos brutos” obtenidos
durante el 2012) que deben ser cumplidos en su totalidad por las personas naturales y
sucesiones ilíquidas para quedar exoneradas de presentar la declaración de renta por el año
gravable 2012.

Si se incumple alguno de ellos, habrá obligación de presentar la respectiva declaración de

renta ante el Gobierno Colombiano.

Pero si cumple con la totalidad de los mismos, no tendrá que presentar tal declaración y en
ese caso las retenciones en la fuente a título de impuesto sobre la renta y de ganancia
ocasional que le hayan practicado durante el año 2012 se convertirían en su “impuesto del
año”  (Ver artículo 6 del Estatuto Tributario con la versión que tenia hasta antes de ser
modificado con la Reforma Tributaria de diciembre de 2012; consulta también nuestro
anterior editorial de Septiembre de 2007: “¿Podrían las personas naturales solicitar la
devolución de los anticipos al impuesto de renta?”).

Téngase presente además que en el caso de  las personas naturales extranjeras sin
domicilio en Colombia a las cuales se les haya practicado retención en la fuente sobre la
totalidad de los ingresos obtenidos en el año en Colombia y por los conceptos mencionados
en los artículos 407 a 411 del Estatuto Tributario, ellas quedan en ese caso exoneradas de
presentar declaración (No están obligadas ni siquiera por el simple hecho de poseer bienes
en Colombia; ver el inciso segundo del artículo 592).
Los requisitos entonces para quedar exonerado de presentar declaración de renta por el año
gravable 2012 son:

Subcategoría
Asalariado Trabajador Las demás
Independiente
(aquellos en que el  personas
80% o más de sus (aquellos en que
ingresos brutos el 80% o más de  naturales
provienen de salarios sus ingresos
y demás pagos brutos provienen (aquellas cuya
Requisito laborales; ver Art. de honorarios, mayor parte de
593 y 594-3 E.T.) comisiones y ingresos
servicios; ver art. provienen de
594-1 y vender bienes, o
de rentas de
594-3 E.T.) capital como
intereses,
dividendos, etc.;
ver Art. 592 y
594-3 E.T.)
1.Su patrimonio
Bruto (suma de
todos sus activos $117.221.000 $117.221.000 $117.221.000
antes de restar los
pasivos) a dic. 31 de (4.500 UVT x (4.500 UVT x (4.500 UVT x
2012no podrá $26.049) $26.049) $26.049)
exceder de…

2. Sus Ingresos $85.962.000 (3.300

Brutos  del año 2.012 UVT x $26.049);
(ordinarios y para este computo, y
únicamente en el
extraordinarios) no $36.469.000 $36.469.000
caso de los
pueden exceder de…
“asalariados”,  no se
(1.400 UVT x (1.400 UVT x
incluyen los ingresos
$26.049) $26.049)
provenientes de
venta de activos
fijos, ni de loterías
rifas y similares)
3.En cuanto a ser No puede llegar a ser No puede llegara No puede llegar
responsable del IVA… responsable en el ser responsable a ser responsable
Régimen Común, ni en el Régimen en el Régimen
al cierre del año ni Común, ni al Común, ni al
algún momento cierre del año ni
 dentro del año(ver
concepto DIAN
39683 jun2/98,
ratificado con el
fallo 14896 de julio
de 2007 del Consejo
de Estado, y el
Concepto Unificado cierre del año ni
algún momento
001 del IVA de junio algún momento
dentro del
de 2003, titulo IX, dentro del año(ver
año(ver
capítulo II, numeral concepto DIAN
concepto DIAN
4.5; consulta nuestro 39683 jun2/98)
39683 jun2/98)
editorial: “Se ratifica
doctrina de la DIAN
que exonera de
declarar renta a
personas naturales en
el régimen
simplificado del
IVA” )
4. Que sus consumos
con tarjetas de $72.937.000 $72.937.000 $72.937.000
crédito durante el
año 2.012 no (2.800 UVT x (2.800 UVT x (2.800 UVT x
excedan de… $26.049) $26.049) $26.049)

5.Que sus compras y

consumos totales en
el año  2.012
$72.937.000 $70.370.000 $72.937.000
(compras de bienes
raíces, o de (2.800 UVT x (2.800 UVT x (2.800 UVT x
vehículos, o gastos $26.049) $26.049) $26.049)
personales, etc.) no
excedan de…

6.Que el valor total $117.221.000 $117.221.000 $117.221.000

de consignaciones
bancarias, depósitos (4.500 UVT x (4.500 UVT x (4.500 UVT x
o inversiones $26.049) $26.049) $26.049)
financieras durante
el año 2012 no
excedan de…(Nota:
sobre este punto,
consulta nuestro
editorial: ¿Qué
depuraciones deben
hacer las Personas
Naturales con sus
consignaciones para
saber si quedan
obligados o no a
declarar renta?

El requisito de los “ingresos brutos” es el que marca la diferencia entre las

tres subcategorías

Obsérvese que aunque la norma nos hace diferenciar al universo de las personas naturales
en tres distintas subcategorías (es decir, entre “asalariados”, “trabajadores independientes”
y “las demás personas naturales”), en todas esas subcategorías los valores de la tabla
anterior se comportan exactamente igual, a excepción del valor del requisito numero 2
(ingresos brutos).

Para entender el por qué de dicha diferenciación en el caso de los ingresos brutos, es
necesario repasar lo que se contempla en los artículos 592 a 594-1 del Estatuto Tributario.

Obsérvese que el tope mínimo de ingresos brutos entre esas tres subcategorías es el que se
menciona en el artículo 592 del Estatuto Tributario, y que por el año 2012 está fijado en
$36.469.000.

Sin embargo, lo que nos dicen el artículo 593 (para asalariados) es que “sin perjuicio de lo
señalado en el art.592…”, es decir, “sin olvidar lo que dice el artículo 592”, es aceptable 
que el valor de los ingresos brutos de la persona natural o sucesión ilíquida asalariada se
excedan de los $36.469.000 y se aceptaría que lleguen hasta los $85.962.000 para continuar
considerándolo como un no obligado a declarar.

Pero en tal caso, al examinar el concepto por el cual se recibieron esos ingresos de hasta
$85.962.000, la mayor parte (80% o más) deben provenir de “Salarios y pagos labores”.

Si eso no se cumple, entonces siempre se deberá tener en cuenta, como parámetro básico,
que toda persona natural que supere los $36.469.000 en ingresos brutos

estaría obligada a presentar la declaración de renta del año 2012.

A los “trabajadores independientes” ya no les preocuparán los otros
requisitos especiales adicionales que les exigían hasta el 2011. Y si
quedan obligados a declarar, pueden formar saldos a favor que pueden
pedir en devolución

Hasta el año gravable 2011, cuando el art. 594-1 no había sido modificado por la Reforma
tributaria del 2012, los trabajadores independientes podían quedar exonerados de declarar
renta si sus ingresos brutos no se pasaban de 3.300 UVT y cumplían adicionalmente los
otros tres requisitos:

a) de sus ingresos brutos el 80% o más debían corresponder a honorarios, comisiones y

servicios,

b) Tales ingresos por honorarios, comisiones o servicios debían estar debidamente

facturados (aunque fuese voluntariamente si es que decían pertenecer al régimen
simplificado del IVA), y

c) Sobre los ingresos por honorarios, comisiones y servicios sus clientes les debían haber
hecho retenciones en la fuente a título de renta.

Si cumplía con todo eso, sí podía quedar exonerado de declarar. Pero si incumplia alguno
de ellos, entonces quedaba obligado a declarar con el solo hecho de que sus ingresos brutos
del año sobrepasaran los 1.400 UVT (es decir, quedaba en el grupo de “las demás personas
naturales” del art. 592; ver concepto DIAN 76456 sep. de 2006, ratificado con el concepto
12517 de Feb. de 2007).

Sin embargo, si para el año gravable 2012 el Art. 594-1 ya quedó manejando el mismo tope
de ingresos brutos del art. 592 (porque el art. 18 de la Reforma Tributaria 2012 modificó
ese art. 594-1), entonces es claro que el trabajador independiente ya queda obligado a
declarar con el solo hecho de que sus ingresos brutos se hayan pasado de 1.400 UVT.

Como quien dice, ya no le debe preocupar si facturó o no sus ingresos por honorarios,
comisiones o servicios, o si sus clientes le hicieron o no retenciones sobre esos
ingresos)ingresos brutos. Y al respecto conviene recordar que justamente durante el 2012,
por la aplicación de lo dispuesto en el art. 13 de la Ley 1527, fueron muchos los
trabajadores independientes que entre mayo y diciembre de 2012 no sufrieron retenciones.

Por tanto, si por el 2012 serán muchos más los trabajadores independientes que quedan
obligados  a declarar, eso no necesariamente debe preocuparlos pues debe recordarse que
las declaraciones de renta de personas naturales residentes solo producen impuesto si la
utilidad fiscal gravable, o la ganancia ocasional gravable, supera los 1.090 UVT (unos
$28.393.000; ver la tabla del art. 241 del E.T.).

Por tanto,  si no hay impuesto a cargo, o el que liquida es muy pequeño de acuerdo con los
rangos de la tabla del art. 241, entones es posible que las retenciones en la fuente de renta y
de ganancia ocasional que haya sufrido en el año le formen saldos a favor y podrá solicitar
dicho saldo a favor en devolución (si lo va a solicitar en devolución deberá cumplir con los
nuevos requisitos del decreto 2277 de noviembre 6 de 2012 y la nueva Resolución DIAN
151 de noviembre 30 de 2007.

Obligados a declarar virtualmente y a cumplir requisitos para inscribirse

en el RUT o actualizarlo

Por último, es conveniente recordar que si alguna persona natural o sucesión ilíquida queda
obligada a presentar declaración de Renta por el año gravable 2012, en ese caso deberá
cerciorarse de si le corresponde presentar dicha declaración en forma virtual (ver artículo
579-2 del Estatuto Tributario) o si puede hacerlo en forma litográfica (papel).

Solamente aquellas personas a quienes les aplique alguno de los 14 criterios contenidos en
la Resolución DIAN  102761 de diciembre 9 de 2011 son quienes quedan obligados a
presentar todas sus declaraciones tributarias en forma virtual. En esa resolución (que
derogó a la 01336 de febrero de 2010) se indica que si alguien es por ejemplo una persona
natural que deba presentar información exógena tributaria, o si es un notario, o si es el
contador o revisor de empresas, entonces también debe presentar su declaración
virtualmente

Además, si alguna persona natural o sucesión ilíquida tiene que declarar renta por primera
vez y para ello necesita inscribirse en el RUT, en tal caso debe cumplir con todos los
requisitos del Art. 9 del decreto 2788 de 2004 el cual fue modificado en agosto de 2011 con
los decretos 2645 y 2820.

Y si alguna ya tiene RUT, debe tener presente que la Resolución DIAN 0139 de noviembre
21 de 2012, modificada con la Resolución 0154 de diciembre 14 de 2012, terminó
cambiando el 99% de los códigos de actividades económicas que se deben mantener
informados en la primera página del RUT. Por tanto, quienes lo deban cambiar tendrán
plazo para actualizar esa página del RUT  hasta antes del vencimiento del plazo para
presentar la declaración de renta (como quien dice, tienen plazo para actualizar su RUT
hasta julio de 2013 pues el art. 14 del decreto 2634 de diciembre de 2012 estableció que las
declaraciones 2012 de personas naturales se vencerán durante agosto de 2012).

Al respecto, debe tenerse presente que la DIAN ha estado actualizado de de oficio (es decir,
automáticamente) los códigos de actividades económicas en el RUT de las personas
naturales y jurídicas. Para saber si la DIAN ya le actualizó el RUT a un inscrito en la
DIAN, se debe hacer la consulta en una parte especial del portal de la DIAN. Si la DIAN
aun no lo ha hecho, entonces el propio inscrito en la DIAN lo deberá hacer siguiendo las
instrucciones especiales que se publican en esa misma parte especial del portal de la
entidad.