Proyecto de Acueducto Con La Gestion de Adquisiones

Memorando de Recomendaciones
sobre el Control Interno de la Entidad

y revisión de estados financieros.
Empopasto S.A. ESP
Al 31 de diciembre de 2017
Deloitte & Touche Ltda.
Calle 64 N No.5B – 146
Sector C. Piso 3
Centroempresa
A.A. 4445/3645
Nit. 860.005.813-4
Cali
Colombia
Tel: +57 (2) 524 7027

Fax: +57 (2) 524 4836
www.deloitte.com/co
INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD Y

REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
A EMPOPASTO S.A. ESP y al BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO (BID)
Como parte del alcance de nuestra auditoria a los estados financieros de Empopasto S.A. E.S.P,
presentamos a continuación nuestro memorando de recomendaciones sobre la revisión del control
interno y asuntos en identificados en la preparación de los estados financieros por el año que terminó
el 31 de diciembre de 2017.
La estructura de control interno de la Empopasto S.A. E.S.P. es responsabilidad de la Administración.

Una estructura de control interno efectiva reduce la posibilidad de que ocurran errores e
irregularidades y que no sean detectados; sin embargo, no elimina esa posibilidad. Por consiguiente,
aunque no podemos garantizar que los errores e irregularidades, si se presentan, sean detectados,
diseñamos nuestra evaluación para suministrar una seguridad razonable de detectar los errores e
irregularidades que tendrían un efecto material sobre los estados financieros.
La implementación de las recomendaciones es una decisión que debe ser tomada por Empopasto, una
vez realizado el correspondiente análisis de impacto financiero, técnico y operativo frente a las
necesidades del negocio y una vez realizadas las pruebas requeridas en ambientes no productivos
para los hallazgos sobre el ambiente de tecnología de la Compañía.
A continuación, detallamos las oportunidades de mejoramiento encontradas, las cuales se encuentran

clasificadas de acuerdo a la importancia y criticidad para el control interno de la Compañía:
 Alto: cuando la oportunidad de mejora tiene una importancia y una probabilidad alta de
impactar negativamente el control interno.
 Medio: cuando la oportunidad de mejora tiene una importancia y una probabilidad media de
 Bajo: cuando la oportunidad de mejora tiene una importancia y una probabilidad baja de
 Opcional: cuando la oportunidad de mejora se relaciona con recomendaciones para mejorar

un proceso.
Este informe es para uso exclusivo de Empopasto y del Banco Interamericano de Desarrollo BID y no
debe usarse para ningún otro propósito.
Mario Fernando Burbano

Socio de Auditoría
Deloitte & Touche Ltda.
30 de abril de 2018
A continuación, presentamos un resumen de las revisiones realizadas:
Auditoría Objetivo Alcance Principales aspectos identificados
I. Revisión Flujo de Revisión de los  Flujo de transacciones significativas  Debilidades en la administración de

Transacciones de principales controles de ingresos: perfiles de usuarios del sistema
ingresos automáticos del flujo de AQVAPLUS.
transacciones - Validación de los usuarios con
significativas de acceso a las opciones criticas del  Accesos no autorizados a
ingresos. flujo de ingresos en el sistema transacciones criticas del flujo de
AQVAPLUS, puntualizando en ingresos del sistema AQVAPLUS.
opciones como: cargue de
tarifas, creación y eliminación de  Conflictos de segregación de
clientes, cargue de lecturas, funciones en el sistema AQVAPLUS.
generación del proceso de crítica
de consumo, generación de  Clientes con dos o más cuentas que
cargos de facturación, cargue de presentan saldo en cartera y
recaudo, generación de notas de cuentan con prestación del servicio
ajuste en la facturación.
 Posibilidad de modificación de
- Revisión de los principales porcentajes de desviación en el
controles automáticos presentes proceso de crítica.
desde el proceso de cargue de
lecturas hasta la generación de Fortalecer seguridad del archivo plano
las facturas. de recaudos
- Validación de la integridad de la
facturación; que los conceptos
facturados correspondan con la
realidad del cliente (estrato,
consumo).
- Validación de los principales

controles automáticos presentes
en el proceso de recaudo y
aplicación de pagos.
-3-
- Validación de la integridad del
reporte de cartera por edades.
- Validación de clientes que a

pesar de cumplir las condiciones
necesarias para la suspensión
del servicio continúan activos.
- Validación de la integridad de la
maestra de clientes (clientes sin
ciclo de facturación, categoría,
estrato y/o conceptos que
afecten su facturación).
- Validación de los controles

automáticos en el proceso de
creación de clientes.
II. Revisión Flujo de Revisión de los  Validación del proceso de análisis y  Implementación inadecuada de lo
Contingencias principales controles registro de las contingencias legales estipulado por la Contaduría
Legales asociados al proceso de por parte de la compañía. General de la nación para el
análisis y registro de registro de los pasivos por concepto
 Verificación de lo apropiado de la
contingencias legales de litigios.
implementación de la Resolución
por parte de la
310 del 31 de julio de 2017, sobre
compañía.
proceso jurídicos.
 Implementación de políticas
III. Revisión Flujo de Revisión de los  Revisión de las políticas para el
formales para la realización de las
Inventarios principales controles conteo de inventarios
tomas físicas por parte de la
asociados al proceso de
compañía
manejo de inventarios
de la compañía.
-4-
IV. Revisión Flujo de Revisión de los  Procesos de contratación  Concentración de funciones
transacciones de principales controles principalmente para el ingreso de
 Liquidación y pago de nómina.
Nómina asociados al proceso de novedades, liquidación y
manejo de inventarios generación de archivos planos para
de la compañía. pagos.
 Conciliación del módulo de nómina
y contabilidad
V. Revisión flujo de Revisión de los controles  Procesos de conciliación y control de  Manejo extracontable de los activos
transacciones de asociados al proceso de los activos fijos. fijos de la compañía.
Activos Fijos manejo de activos fijos
 Políticas contables para el manejo y  Ausencia de Kardex de activos fijos,
de la compañía.
registro de novedades relacionadas e información detallada por cada
con los activos de la compañía. ítem.
 Revisión del procedimiento para el  Registro y control de depreciación
cálculo de la depreciación. realizado de forma manual, por
grupos de activos.
 Manejo oportuno de las
construcciones en curso por parte de
la compañía.
VI. Revisión del flujo Revisión de los controles  Revisión del proceso de elaboración,  Ausencia del registro del impuesto
de transacciones y procesos realizados revisión y presentación de las diferido a la fecha de revisión.
de impuestos por la administración declaraciones tributarias.
para la preparación de
 Revisión de la estimación del
las declaraciones
impuesto diferido por parte de la
tributarias.
compañía.
VII. Revisión del flujo Revisión de los controles  Revisión de las políticas de tesorería  Controles de pagos manuales.
de transacciones y procesos asociados a de la compañía
 Niveles inadecuados de compras y
de tesorería la tesorería de la
 Revisión de la segregación de pagos
compañía.
funciones para el proceso de pagos
 Inadecuada segregación de
y tesorería en general.
funciones.
-5-
VII. Revisión Ciclo Revisión de los controles  Revisión del método de costeo  Sistema de Costeo ABC
Financiero y asociados al ciclo implementado por la compañía
 Interfaz comercial y de contabilidad
contable financiero y contable de
 Revisión del traslado de la
la compañía
información desde los módulos a la
contabilidad
VIII. Revisión del  Revisión de los Con el propósito de evaluar el adecuado  Movimientos inadecuados durante
procedimiento de procedimientos control del inventario físico, verificamos la elaboración de la toma física.
tomas físicas por implementados para los siguientes aspectos, entre otros:
 Items de baja rotación.
parte de la entidad la elaboración de
 Que el día del inventario físico no se
tomas físicas por  Items obsoletos no vendibles.
presentara movimientos de entradas
partes de la
o salidas de mercancía.
compañía.
 Que se realizara dos conteos
durante el inventario y que se
realizara los cruces de las
cantidades con el kárdex de
inventarios. Cuando fue necesario se
realizaron terceros conteos.
 La adecuada asignación de parejas
de conteo de acuerdo con el
instructivo del inventario.
 El uso de etiquetas desprendibles
para marcar los artículos
inventariados.
 La existencia de la mesa de control
de inventarios.
-6-
IX. Revisión de Revisión del  Revisión de libros de actas de la  Libros de actas de asamblea y junta
cumplimiento de cumplimiento de las compañía desactualizados.
disposiciones principales disposiciones
 Revisión de cumplimiento de  Inexistencia de política de manejo
legales. legales por parte de la
normativa vigente aplicable. de libros contables de acuerdo a lo
compañía.
establecido en el decreto 019 de
 Verificación del registro único
2012.
tributario de la compañía
 Partidas pendientes de actualizar
 Verificación del certificado de
en el Registro Unico Tributario de la
existencia y representación legal
compañía y en el certificado de
actualizado.
existencia y representación legal.
 Implementación del sistema ekogui
 No implementación de lo dispuesto
 Revisión de la normativa aplicable en el decreto 2052 del 16 de
para los años 2016 y 2017 por parte octubre de 2014.
del Contador General de la Nación
 No aplicación de alguna de la
CGN.
normativa vigente emitida por la
CGN.
X. Revisión de los Revisión de los  Validación de la seguridad lógica de  Inadecuada configuración de

controles principales controles los servidores Windows que políticas de auditoría en servidores
generales de la generales de la soportan el controlador de dominio y Windows.
computadora y computadora. las bases de datos de los sistemas
 Oportunidad del cambio de
flujo de APOTEOSYS (sistema administrativo
 Revisión de los contraseña de usuarios en
transacciones y financiero), SINERGY (sistema de
principales controles servidores Windows.
nómina), SCADA (sistema de
automáticos del flujo
producción) y SIG (sistema de  Inadecuada configuración de
financiero y contable
información geográfica). parámetros de contraseñas
(Windows y Unix).
 Validación de la seguridad lógica del
servidor Unix AIX que soporta la  Usuario de uso no requerido en la
base de datos del sistema base de datos Oracle (Sistemas
AQVAPLUS (sistema comercial). APOTEOSYS y SINERGY).
-7-
 Validación de la seguridad lógica de  Usuarios finales asignados al perfil
las bases de datos Oracle que DEFAULT en la base de datos
soportan los sistemas APOTEOSYS, Oracle (Sistema AQVAPLUS).
AQVAPLUS, SINERGY y SIG.
 Inadecuada gestión de retiro de
 Validación de la seguridad lógica de accesos (Sistema AQVAPLUS).
la base de datos SQL Server
 Oportunidades de mejora en la
 Revisión de los usuarios con acceso seguridad física y ambiental del
a las opciones críticas del flujo centro de cómputo.
financiero contable en el sistema
 Ausencia de un plan de continuidad
APOTEOSYS.
del negocio (BCP) y un plan de
 Revisión de los controles recuperación ante desastres (DRP).
automáticos del sistema contable
 Usuarios con acceso no autorizado
APOTEOSYS.
a la causación de documentos en el
Revisión de las interfaces entre los sistema Apoteosys.
sistemas SINERGY, AQVAPLUS, con el
 Oportunidades de mejora en el
sistema APOTEOSYS.
proceso de interfaz de nómina.
 Oportunidades de mejora en el
proceso de interfaz comercial.
-8-
I REVISIÓN FLUJO DE TRANSACCIONES DE INGRESOS
1. Segregación de Funciones
De acuerdo con nuestra revisión del ciclo de ingresos, observamos la concentración de

funciones:
 Profesional Especializado del Área Comercial: Tiene a cargo las siguientes

actividades: programación de lecturas, proceso de facturación y administración del
sistema AQVAPLUS.
 Profesional I del Área Comercial: Tiene a cargo las siguientes actividades:

programación de lecturas, cargue y descargue de lecturas, generación de crítica,
análisis de desviaciones significativas, ajustes de consumos, generación de órdenes
de suspensión, cargue de tarifas en AQUVAPLUS y recepción de facturas impresas y
consolidación.
Se detalla que las anteriores funciones significativas se encuentran bajo la responsabilidad

de una misma persona lo cual incrementa los riesgos que surgen de una inadecuada
asignación de funciones.
La ocurrencia de esta situación afecta la integridad y veracidad de la información incluida en

el sistema AQVAPLUS, aumentando el riesgo de que se presenten accesos y operaciones no
autorizadas sobre información crítica del flujo de ingresos de la compañía.
Recomendaciones
Diseñar e implementar controles alternos y logs de auditoria en el sistema que permitan

realizar procesos de monitoreo independientes por el área de auditoria interna, o replantear
la distribución de las funciones administrativas y operativas del sistema AQVAPLUS,
asignándolas a funcionarios diferentes, con el fin de evitar riesgos y conflictos asociados a la
segregación de funciones, de esta manera la compañía reducirá la perpetración de un
fraude por parte de los empleados a cargo del manejo de este sistema y se asegurará que
la información ahí incluida este completa y sea veraz.
Comentarios de la administración:
Isabel Rosero – Subgerente Comercial, indica que las funciones quedaron desagregadas en:
dos profesionales I, un profesional II y un técnico I. De tal forma que, atendiendo a la
observación de la auditoría anterior, se desagregaron para disminuir el riesgo de afectar la
integridad y veracidad de la información e incrementar el control sobre la misma. Por ello se
incrementó el número de funcionarios que trabajan en facturación.
2. Encriptación de Archivo para Facturación
De acuerdo a nuestra revisión del proceso de facturación, observamos que el área comercial
genera y envía un archivo plano no encriptado al contratista encargado de la impresión de
las facturas “Makrosoft”.
Esta situación incrementa la probabilidad que el archivo sea susceptible a modificaciones

por parte de personal no autorizado debido a la falta de mecanismos de control durante el
envío del mismo.
-9-
Recomendación
Con el objeto de mitigar el riesgo de errores, irregularidades, fraude o un reconocimiento

inadecuado en sus estados financieros con la información remitida, sugerimos evaluar la
posibilidad de reforzar la seguridad de los archivos planos, evitando que estos sean
susceptibles a modificaciones, por medio de mecanismos como el cifrado.
Isabel Rosero – Subgerente Comercial indica que el archivo plano se envía comprimido y se
hace a través de una plataforma del contratista de impresión. A dicha plataforma solo
pueden acceder los clientes del contratista de impresión mediante un usuario y contraseña
de acceso.
3. Cargue de Tarifas
Observamos que una vez se remiten directamente por la Profesional IV de la Oficina de

Planeación las tarifas del mes correspondiente, estas son cargadas de forma manual
(digitadas) por el Profesional I del Área Comercial en el sistema comercial AQVUAPLUS.
Lo anterior puede generar que se presenten errores en las tarifas ingresadas y, por tanto,
los ingresos de la Compañía pueden quedar distorsionados.
Recomendaciones
Evaluar la posibilidad de que el cargue de tarifas sea realizado de forma automática

generando un archivo plano que se cargue directamente al sistema comercial, con el fin
minimizar el riesgo de manipulación del mismo.
Establecer un proceso de verificación permanente sobre las tarifas el cual consiste en

comparar las tarifas cargadas en el sistema comercial AQVUAPLUS vs las tarifas calculadas.
Se debe dejar evidencia de realización y aprobación por niveles superiores al área
encargada.
Isabel Rosero – Subgerente Comercial indica que dadas las funcionalidades del sistema
comercial de facturación, las tarifas se deben cargar manualmente al sistema. Como control
alternativo se solicitará el desarrollo para que las tarifas se puedan cargar a través de
archivo plano y de igual forma, solicitar al área de Planeación que las tarifas sean remitidas
en archivo plano, además de una verificación y validación aleatoria de cargos generados
durante el proceso de facturación frente a tarifas remitidas por el área de planeación.
4. Aprobación de Tarifas
Las tarifas y tasas de la Compañía para los usuarios residenciales, industriales, comerciales,
oficiales y especiales por concepto de acueducto y alcantarillado son calculadas con base en
las Resoluciones 688 de 2014 y 735 de 2015 de la Comisión de Regulación de Agua Potable
y Saneamiento Básico. Estas se actualizan por la Profesional IV de la Oficina de Planeación
cada mes cuando se presenten variaciones de acuerdo al Artículo 58 de la Resolución CRA
688 de 2014 el cual detalla que se “podrá aplicar un factor de actualización por IPC cada
vez que el Índice de Precios al Consumidor, reportado por el DANE, acumule una variación
de por lo menos tres por ciento).
10
Una vez realizado lo anterior, se remiten directamente por la Profesional IV de la Oficina de
Planeación al Profesional I del área comercial para su respectivo cargue manual en el
sistema Aquvaplus.
Recomendaciones
Dado el nivel de responsabilidad y el impacto que las tarifas tienen sobre los ingresos de la
Compañía y con el objeto de que exista mayor evidencia y adecuados niveles de aprobación
superiores conforme al área responsable, consideramos importante que las tarifas sean
aprobadas por cargos de mayor responsabilidad como medida de control y evidencia de un
ejercicio eficiente para el personal que maneja las tarifas del área de planeación.
Comentarios de la administración
La administración no suministró ningún comentario al respecto.
II. REVISIÓN FLUJO DE CONTINGENCIAS LEGALES
1. Provisiones y/o Contingencias
De acuerdo con nuestras indagaciones y con base en la documentación soporte, la

Compañía a través de la Oficina Asesora Jurídica lleva un listado de las contingencias en
contra de la Compañía. Cuando un proceso se encuentra con sentencia, se trasladan a la
oficina contable y de tesorería los soportes necesarios para su registro y pago, lo anterior
evidencia que la Compañía no realiza una provisión para contingencias sobre los procesos
en contra de la misma de manera periódica, en una fecha diferente al cierre del año.
Por lo anterior, observamos que la Compañía no ha modificado los procedimientos para la

medición, reconocimiento y revelación de las contingencias en contra de la misma, es decir
que el registro actualmente solo se efectúa mediante el conocimiento del fallo, lo cual difiere
de lo establecido por la normativa contable vigente de la CGN, en relación a establecer el
valor presente de las obligaciones que se esperan liquidarse en un plazo superior a 12
meses porque proviene de un hecho del pasado que es más probable que improbable que
ocurra.
Recomendaciones
Realizar cambios respecto a los procedimientos y análisis de determinación de contingencias

según la normativa establecida en el numeral 6 del capítulo II – Pasivos y numerales 2.1 y
2.2 del Capítulo III – Pasivos Contingentes de la Resolución 414 y la Resolución 310 del 31
de julio de 2017 de la Contaduría General de la Nación con el propósito de efectuar una
adecuada medición, reconocimiento y revelación de las contingencias que posee la
Compañía de acuerdo con los reportes emitidos por la Oficina Asesora Jurídica, de igual
forma establecerse su realización de forma periódica.
Como entidad estatal del orden nacional que administra servicios públicos la Compañía debe
dar cumplimiento de acuerdo en el marco normativo Decreto 2052 de 2014, en donde se
reglamenta el uso del Sistema Único de Gestión e Información Litigiosa del Estado
Colombiano – eKogui cuyo objetivo es gestionar los casos y procesos judiciales en curso de
una forma eficaz, eficiente y oportuna. Igualmente tener presente que el reporte del área
jurídica debe estar soportado con reportes actualizados de procesos asignados a abogados
externos.
11
El Dr. Julio Delgado Daste – Abogado Jefe de la Oficina Jurídica indica que El decreto 1069
de 2014, en su artículo 2.2.3.4.1.3., sección 1, capitulo 4, respecto del ámbito de aplicación
del sistema de información litigiosa del estado, dispone que este sistema “deberá ser
utilizado y alimentado por las entidades y organismos estatales del orden nacional,
cualquiera sea su naturaleza y régimen jurídico y por aquellas entidades privadas del mismo
orden que administren recursos públicos”. EMPOPASTO S.A. E.S.P. es una empresa
prestadora de servicios públicos descentralizada del orden municipal, razón por la cual no le
es aplicable la normatividad que se cita como de obligatorio cumplimiento, puesto que esta
está dirigida a entidades u organismos de distinto orden.
2. Resolución 310 del 31 de julio de 2017; Normatividad de la Contaduría

General de la Nación sobre Contingencias
Resolución 310 del 31 de julio de 2017
Mediante la Resolución 310 del 31 de julio de 2017, la Contaduría General de la Nación

incorpora al marco normativo de las empresas que no cotizan en el mercado de valores y
que no captan ni administran ahorro del público el procedimiento para el registro de los
procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre cuentas
bancarias considerando lo siguiente:
1. Reconocimiento de derechos y revelación de activos contingentes.

- Admisión de las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales.
- Sentencia en firme, laudo arbitral definitivo o acta de conciliación extrajudicial.
- Recaudo de los derechos originados en sentencias judiciales, laudos arbitrales o
actas de conciliación extrajudicial.
- Admisión de las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales.
2. Reconocimiento de obligaciones y revelación de pasivos contingentes

- Admisión de las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales
- Obligación remota.
- Obligación posible.
- Obligación probable.
- Sentencia en firme condenatoria, laudo arbitral definitivo o acta de conciliación
- Extrajudicial.
- Pago de la sentencia, laudo arbitral o acuerdo de conciliación extrajudicial.
- Sentencia en firme absolutoria, laudo arbitral definitivo y acta de conciliación
- Extrajudicial.
3. Registro del embargo, título judicial y pago de sentencia.

- Registro del embargo.
- Apertura del título judicial.
- Pago de la sentencia con el título judicial.
Lo anterior permite obtener un reconocimiento contable adecuado en los estados financieros

y los libros de la Compañía.
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Recomendación
Con el fin de cumplir con las disposiciones de la Contaduría General de la Nación con
relación a los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre
cuentas bancarias, recomendamos actualizar el plan de cuentas y los procedimientos
inherentes respecto a lo mencionado anteriormente y de esta forma evitar sanciones por
incumplimiento por parte de los entes de control de acuerdo a lo señalado en el artículo 4
de la Ley 298 de 1996.
Diana Mera – Directora de Presupuesto y Contabilidad indica que actualmente se tiene
actualizado el Plan de Cuentas y el reconocimiento de posibles condenas para la Empresa.
III REVISIÓN FLUJO DE INVENTARIOS
De acuerdo con nuestros procedimientos de auditoria sobre el entendimiento de los

procesos y controles diseñados por la Compañía, el Coordinador de Apoyo Logístico participa
en las siguientes actividades:
 La compañía únicamente realiza inventarios físicos anualmente, en estas tomas

físicas participan diferentes áreas incluido control interno. Dado que se realizan una
vez año se revisa el 100% del inventario poseído a la fecha de corte.
 Periódicamente se efectúa inspección física de inventario, y dicho proceso es

realizado por personal de Apoyo Logístico, y no se deja evidencia (Acta) del
resultado del mismo.
 La Compañía tiene implementado un instructivo para toma física de inventarios de

elementos de consumo publicado el 25 de agosto de 2014, el cual describe de
manera general el procedimiento a realizar en la inspección o toma física.
Con relación a lo expuesto anteriormente, detallamos las siguientes recomendaciones:
a. Conteo cíclico de inventarios
Las mejores prácticas de control interno establecen que un conteo de inventario puede ser
desarrollado a través de una inspección física continua a través de un inventario cíclico, bajo
la premisa que la totalidad de los ítems deben ser chequeados por lo menos una vez en el
año.
Para los inventarios cíclicos se puede utilizar mayor énfasis sobre los ítems tipo A, con base
en la estratificación ABC, es decir que los ítems A pueden ser contados 3 veces en el año;
los ítems B, dos veces en el año y los ítems C, una vez en el año.
Los procedimientos de conteo detallados deben estar basados en instrucciones escritas y

debe existir una persona responsable de agendar y conducir la labor de conteo y dicha
agenda se debe preparar con suficiente anticipación.
Las discrepancias identificadas por la comparación entre la labor de conteo y los registros de
inventarios deben ser monitoreadas por personal independiente a la custodia y registro de
los inventarios.
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Tal como se mencionó anteriormente, en el desarrollo de inventarios cíclicos, se debe
garantizar que la totalidad de los ítems sean verificados, por lo menos una vez al año y que
se cumpla la frecuencia previamente establecida, con base en la categorización de los
inventarios (A, B ó C).
Es de anotar que los inventarios cíclicos no corresponden a los conteos de inventarios que
realiza cada área como proceso de autocontrol. Para este tipo de inventarios, Control
Interno debe estar satisfecho de que los métodos y procedimientos son los suficientemente
confiables para producir resultados substancialmente iguales a los que se obtendría
mediante el conteo anual de todas las partidas.
Para lo anterior, es importante parametrizar el software de tal forma que suministre

automáticamente el detalle del inventario a ser contado en cada ciclo estratificando el
inventario (A, B ó C) con el propósito de prevenir potenciales cambios. Esto ayuda a evitar
errores en la información de los inventarios reales vs los registrados en la Compañía la cual
es más confiable y se fortalece el control sobre los elementos de mayor rotación.
b. Manual de inventarios
Teniendo en cuenta que la Compañía tiene un instructivo para la toma física de inventarios,
el cual contempla de manera general procesos como: un grupo de conteo, reconteo de
diferencias por el grupo coordinador, corte de documentos, ajustes y finalización del mismo,
entre otros, recomendamos actualizar el mismo, considerando entre otros, los siguientes
asuntos, con el fin de mejorar su efectividad y minimizar el riesgo de que no se identifique
la adecuada existencia de la totalidad de elementos a cargo de la Compañía:
Conteos: Se debe incluir instrucciones claras de la forma de conteo de los diversos ítems
que componen el inventario, teniendo en cuenta lo siguiente:
a. A fin de garantizar resultados confiables en la toma física, sin excepción se debe

indicar que de presentarse diferencias en los dos conteos iniciales se debe efectuar
un tercer conteo con la participación de un funcionario de la mesa de control y un
funcionario de control interno. Los conteos físicos de inventarios deben ser
desarrollados por personal diferente al que tiene la custodia de los mismos e
igualmente no debe tener acceso al registro de partidas.
b. Cada grupo entregará a la mesa de control las tarjetas o los listados de inventario
con los resultados de la toma física.
c. Incluir políticas sobre el tratamiento, conciliación y ajustes de las diferencias

detectadas en los inventarios, registro de la diferencia, tiempo de aclaración y
responsables.
d. Cronograma de actividades: Incluir un cronograma de actividades con el nombre de

los responsables de cada una de ellas (mesa de control, funcionario de conteo,
funcionarios de contabilidad y control interno).
Claudia Insuasty y Laura Jurado – Profesionales de control interno de la compañía, indicaron

que desde la Oficina de Control se realiza anualmente un inventario de toma física, de
acuerdo a lo establecido en el plan de auditoria de cada vigencia. En este inventario se
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verifica la existencia de cada uno de los elementos que se encuentran en la bodega
confrontándolo con el reporte del Sistema Apoteosys y se levanta un acta donde se dejan
las observaciones identificadas; se cuenta con los procedimientos suficientes y confiables a
la hora de realizar este inventario.
IV REVISIÓN FLUJO DE TRANSACCIONES DE NÓMINA
1. Segregación de funciones
Como resultado de nuestro entendimiento de los procedimientos implementados por la

Compañía en el flujo de transacciones de nómina, identificamos problemas en la
concentración de funciones en el Profesional I del área de Gestión Humana, principalmente
en las siguientes actividades:
 Ingreso de las novedades de nómina al módulo: horas extras, descuentos, entre

otros.
 Liquidación de la nómina.
 Atención a las inquietudes y/o reclamos por parte de los empleados de la Compañía.
 Generación del archivo plano no encriptado para pago de la nómina; este es

susceptible de ser editado.
 Liquidación de contratos de trabajo.
El objetivo de segregar estas funciones claves es mitigar el riesgo de errores, sean

intencionales o involuntarios, fraude o irregularidades en los procesos y en el procesamiento
de transacciones que se reflejan en los estados financieros.
Recomendaciones
De acuerdo con lo anterior, sugerimos a la Compañía evaluar las actividades mencionadas

anteriormente por el Profesional de Gestión Humana y segregar en forma adecuada sus
funciones, asignándolas a personal independiente.
En caso de no ser posible la implementación de esta recomendación, sugerimos fortalecer

los controles de revisión efectuados por la Compañía en la liquidación de la nómina, con el
objeto de asegurar que la información fija y variable reportada de cada empleado
corresponda a información válida a fin de mitigar los potenciales riesgos de manejo indebido
de recursos. La generación de dicho archivo plano podría realizarse por el área de gestión
humana siempre y cuando este archivo se genere en forma encriptada para no ser alterado.
Judith Cárdenas – Directora de Gestión Humana, indica que en cuanto a la segregación de

todas las funciones no es posible segregarlas porque se incurriría en la contratación de
nuevo personal y la directriz es ser eficientes y eficaces con la planta de cargos autorizada,
de todas formas, se contrató una asesoría para el análisis de cargas laborales, a fin de
determinar la contratación de personal adicional.
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En cuanto a las liquidaciones definitivas de salarios y prestaciones sociales de los
trabajadores, son revisadas adicionalmente por parte de la Directora de gestión Humana y
por la abogada externa de EMPOPASTO, Especialista en Derecho Laboral y Seguridad Social,
por lo tanto, se considera que no es necesario que lo realice otra persona. Como control
alternativo se generará una relación mensual del listado de novedades y se realizará la
revisión adicional por otro profesional del área de Gestión Humana.
La generación del nuevo archivo plano para pago de nómina será encriptada y la atención
de inquietudes o reclamos de los empleados, serán atendidas por la Secretaria Ejecutiva de
Gestión Humana, además, la Oficina de Control Interno de Gestión realizará verificaciones
aleatorias de al menos 6 nóminas al año.
2. Conciliación de Nómina
Como parte de nuestra evaluación de los controles de conciliaciones entre el sistema

SINERGY (nómina) y APOTEOSYS (administrativo y financiero), identificamos las siguientes
oportunidades de mejora:
• Se realiza un ajuste manual sobre la estructura del archivo plano que es cargado en
el sistema APOTEOSYS.
• No evidenciamos la existencia de una conciliación de la interfaz entre el sistema

SINERGY con el sistema contable APOTEOSYS, por medio de la cual se valide que la
información de costos y gastos de personal transmitida entre un sistema y otro es
íntegra.
Esta situación incrementa la probabilidad de realizar modificaciones no autorizadas sobre la

información crítica transferida entre los sistemas SINERGY y APOTEOSYS. De igual forma
incrementa la posibilidad de no identificar diferencias e inconsistencias en la información
transferida, lo cual puede impactar en la integridad de los estados financieros.
Recomendaciones
• Evaluar la posibilidad de configurar la estructura del archivo plano que se genera

desde el sistema de nómina (SINERGY) de acuerdo al formato requerido por el
sistema contable (APOTEOSYS) para el correcto procesamiento de la interfaz, de
manera que se evite el hacer ajustes a la información.
• Se recomienda definir un formato estándar para documentar las conciliaciones, de tal

forma que se pueda acceder a ellas en caso de ser requeridas y se tenga claridad de
la información transferida. Esta conciliación deberá ser firmada o aprobada por el
responsable de la contabilidad.
No recibimos comentarios de la administración al respecto.
16
V REVISIÓN FLUJO DE TRANSACCIONES DE ACTIVOS FIJOS
1. Procedimientos de Control
Al efectuar la revisión identificamos los siguientes asuntos:
 Observamos que la compañía controla el 93% del costo de sus activos fijos de forma
manual (archivos en Excel) lo cual incrementa el riesgo de error. Estos archivos se
encuentran a cargo de la Profesional I de Contabilidad y fueron tomados con base en
el último avalúo realizado por Onasi Ltda. en el año 2014. Un detalle es el siguiente
con corte a 31 de julio de 2017:
Partidas Registradas en Cédulas en excel (manual) Valor ($miles) %

1640 Edificaciones 18,644,626 5%
1645 Plantas Ductos y Túneles 55,556,369 16%
1650 Redes Líneas y Cables 247,107,470 71%
Subtotal 321,308,465 93%
Partidas Registradas en el módulo de activos fijos Valor ($miles) %

1605 Terrenos 9,224,079 3%
1655 Maquinaria y Equipo 9,435,503 3%
1665 Muebles Enseres y Equipo de Oficina 1,250,337 0%
1670 Equipo de Comunicación y Computación 3,447,276 1%
1675 Equipo de Transporte Tracción y Elevación 1,651,442 0%
Subtotal 25,008,637 7%
Total General 346,317,102 100%
Este caso se presenta ya que el módulo de activos fijos no cuenta con las características ni
opciones necesarias para el registro de los bienes inmuebles; por otra parte, estos no se
revisan por personal de cargo superior.
 Los archivos manejados por la Compañía no cuentan con un reporte detallado que
presente la fecha de capitalización, el costo, adiciones, retiros, vida útil aplicada; por
cuanto se dificulta efectuar la revisión de las adiciones y retiros tanto documental
como física y el recalculo del gasto por depreciación.
 Sobre los activos muebles incluyendo los terrenos se realiza una conciliación entre el
módulo de activos fijos vs registros contables la cual es revisada por el Director de
Presupuesto y Contabilidad.
Por lo anterior, se hace necesario depender en mayor tiempo de la persona responsable del
manejo contable para aclarar o establecer los registros efectuados, lo cual genera reproceso
debiendo retomar y buscar información sobre períodos ya cerrados.
17
Con base en lo mencionado, es posible que la Compañía no refleje adecuadamente los
saldos de las cuentas de activos fijos ó no sean íntegros los saldos de las cuentas de
balance como en las cuentas de gasto/Costo en lo referente a su depreciación.
Recomendación
A continuación, indicamos algunos puntos que deben mejorarse en relación con las
propiedades, planta y equipos de la compañía.
a) Conviene contar con bases de datos y auxiliares que permitan una fácil identificación y
localización de los activos fijos; estos registros deberán mostrar lo siguiente:
 Fecha de adquisición
 Descripción del bien
 Costo de adquisición
 Componentes, si aplica
 Valor actualizado
 Proveedor
 Responsable del bien
 Ubicación
 Método de depreciación y tasa ó vida útil
 Clave o número de identificación
 Depreciación anual y acumulada en base histórica y acumulada
 Fecha de baja
 Fecha en que estará totalmente depreciado cada bien.
b) Como complemento al punto anterior, sugerimos que la suma de los auxiliares de activo
fijo se compare regularmente con el mayor, a fin de facilitar la localización de errores y
proceder a su corrección.
c) La maquinaria y el mobiliario de la compañía no se tienen controlados físicamente por

medio de numeración o codificación. Sugerimos que el número de cada activo asignado en
el sistema de información al momento de su adquisición, deberá colocarse en lugar visible
mediante placa metálica en dicho activo.
d) Es recomendable, además, efectuar recuentos periódicos del activo fijo de la empresa.

Esta función deberá quedar a cargo de una persona independiente al registro de los bienes,
lo anterior con el fin de verificar e identificar lo siguiente:
• Que todos los bienes de la Compañía se encuentren registrados en sus estados financieros.
• Que los activos registrados en sus estados financieros se encuentran físicamente.
• Ubicación y estado actual de los activos fijos.
e) Evaluar la posibilidad de realizar mejoras al módulo de activos fijos, para que en este se
registre la totalidad de los bienes inmuebles y así minimizar los registros manuales de
edición sobre comprobantes contables. Lo anterior debería efectuarse con base previa a un
inventario físico total de los activos fijos de la Compañía, comparación con libros,
investigación de diferencias y ajustes correspondientes.
18
Diana Mera – Jefe de Presupuesto y Contabilidad junto con Daniel Cadena – Coordinador de
apoyo logístico indican que con base en el levantamiento realizado por la firma ONASI, se
está realizando el levantamiento de todos los activos fijos con los que cuenta la empresa,
para posteriormente incorporarlos al módulo.
2. Registro de la Depreciación de Activos Fijos
La Compañía lleva el registro de los activos fijos de dos formas: para los bienes muebles
incluido los terrenos a través del módulo de activos fijos y para los bienes inmuebles a
través de planillas en Excel; mensualmente se genera el cálculo de la depreciación en el
módulo de activos fijos por el Director de Presupuesto y Contabilidad y se genera la interfaz
con contabilidad creando el comprobante contable que permite el registro de la depreciación
correspondiente. La depreciación de las plantillas en Excel se realiza por la Profesional I de
Presupuesto y Contabilidad donde se calcula de forma manual y se registra editando el
comprobante contable generado por la interfaz del módulo con contabilidad. Posteriormente
el comprobante es firmado de realizado por la Profesional I de revisado y aprobado por el
Director de Presupuesto y Contabilidad.
De acuerdo con lo anterior, observamos que el comprobante contable generado para el

reconocimiento en contabilidad del cálculo de la depreciación es susceptible de ser
modificado manualmente lo cual puede conllevar a errores en su registro.
Recomendaciones
Con el objeto de mitigar el riesgo de errores en el registro de depreciación en cuanto a que

la Compañía no refleje adecuadamente los saldos de las cuentas de gastos/costos de
depreciación de activos fijos en sus estados financieros, recomendamos lo siguiente:
Investigar, aclarar y corregir diferencias entre el total de las relaciones de activo fijo y
depreciación, con los saldos del Libro Mayor, es conveniente su comparación y validación,
estos registros deben ser verificados periódicamente con los saldos de las cuentas de mayor
o de control que se tengan establecidas para cada grupo de activo.
Por otra parte, se debe evaluar la posibilidad de realizar mejoras al módulo de activos fijos,
para que en este se registre la totalidad de los bienes inmuebles y así minimizar los
registros manuales de edición sobre comprobantes contables. Lo anterior debería efectuarse
con base previa a un inventario físico total del activo fijo, comparación con libros,
investigación de diferencias y ajustes correspondientes.
Diana Mera – Jefe de Presupuesto y Contabilidad junto con Daniel Cadena – Coordinador de
apoyo logístico indican que efectivamente no se encuentran incorporados el total de los
activos fijos en el módulo y que una vez se finalice el proceso de inclusión con la
parametrización del módulo no abra la necesidad de registros manuales.
3. Baja de Activos Fijos
Como parte de nuestra evaluación de los procesos de revisión e indagaciones al área

contable sobre el flujo de transacciones significativas de activos fijos identificamos las
siguientes situaciones:
19
 La Compañía se encuentra en proceso de implementar un instructivo para la baja de
activos fijos.
 En los últimos 5 años aproximadamente no se han realizado bajas de activos fijos,

así como tampoco se ha evaluado si se presentan elementos que se encuentran
deteriorados y/o obsoletos.
Lo anterior, genera una sobreestimación del gasto/costo por depreciación ya que se pueden
presentar activos fijos que por su condición ya no se encuentren en condiciones de uso,
pero siguen generando beneficios irreales para la Compañía.
Recomendación
Establecer un procedimiento formal de control físico de activos fijos que incluya la

realización de inventarios físicos periódicos de activos; lo anterior brinda a la Compañía la
oportunidad de mantener la información actualizada relacionada con ubicación, custodia,
estado, entre otros. De igual forma sugerimos que en el instructivo para baja de activos
fijos considerado por la Compañía, se implante un procedimiento por medio del cual se
informe a contabilidad del activo que ha sido retirado, y de esta manera se elaboren en
forma inmediata, los asientos contables necesarios.
Detectar oportunamente cualquier ajuste por deterioro o baja de activos de acuerdo a lo

establecido en la Resolución 414 de 2014 de la Contaduría General de la Nación.
Daniel Cadena – Coordinador de apoyo logístico indica que no estamos de acuerdo con la
recomendación ya que la Empresa si cuenta con un procedimiento formal además contamos
con un sistema denominado APOTEOSYS el cual sirve para verificar el estado real de cada
uno de los activos fijos, así mismo se tienen programado el registro de las bajas para el año
2018.
4. Construcciones en curso
En el transcurso de nuestra revisión observamos que la activación de las construcciones en

curso o en montaje es realizado cuando se cuenta con el acta de entrega y recibo de la
misma, esto se lleva a cabo en el módulo contable Apoteosys mediante una reclasificación
de la cuenta de construcciones en curso a la cuenta de activo fijo correspondiente.
Lo anterior puede generar falta de oportunidad en la que se reporte al departamento de

contabilidad el alta o adición del activo fijo en curso.
Recomendación
Establecer planes de acción con las actividades necesarias para que en el módulo de activos
fijos sea posible registrar las construcciones ya terminadas al igual que la evaluación de su
componetización con el fin de generar el registro de la correspondiente depreciación
garantizando el control permanente de las construcciones en curso con relación a la
integridad de la información reportada. Realizar constante seguimiento al cumplimiento de
los planes de acción formulados. La implementación de esta recomendación permite a la
Compañía mitigar el riesgo de presentar información que no sea acorde a su realidad.
20
De acuerdo a lo indicado por Diana Mera – Jefe de Presupuesto y Contabilidad y el jefe de

interventoría, esto sucede porque no se entrega de manera oportuna las actas de
finalización y recibo de las obras. Por parte las personas responsables debido a factores
tanto internos como externos, como la revisión del cumplimiento total de las obligaciones
contractuales, incurren en mayores tiempos en la terminación de las obras. Tener en cuenta
que el acta es el soporte necesario para poder registrar el activo dentro de la contabilidad,
porque este da fe que EMPOPASTO recibe a satisfacción la obra objeto del contrato.
VI REVISIÓN DEL FLUJO DE TRANSACCIONES DE IMPUESTOS
1. Cálculo del Impuesto Diferido
De acuerdo con nuestro entendimiento de los flujos de transacciones de impuestos y con

base en nuestras indagaciones al área contable, la Compañía no ha realizado, así como
tampoco registrado en los libros de contabilidad hasta el momento el impuesto de renta
diferido que se origina por las diferencias temporales entre las bases contables y fiscales.
Por lo anterior, la Compañía no está reconociendo la normatividad vigente la cual tiene

como objetivo formular el tratamiento contable para el impuesto de renta, teniendo en
cuenta: (i) La recuperación futura del valor en libros de activos o la liquidación de pasivos
en el balance general y (ii) Transacciones y otros eventos del ejercicio en curso que son
reconocidos en los estados financieros de una empresa. La no consideración del cálculo y
reconocimiento del impuesto diferido puede tener efectos materiales que puede afectar la
gestión de la administración y de los resultados esperados.
Recomendación
Establecer y evaluar a la mayor brevedad los procedimientos necesarios para calcular y

registrar periódicamente el impuesto de renta diferido que originen las diferencias
temporales entre las bases contables y fiscales con el fin de reflejar razonablemente las
cifras de los estados financieros.
Diana Mera – Directora de Presupuesto y Contabilidad indica que el cálculo del impuesto
diferido para el cierre de vigencia 2017, el cual se ve reflejado en el balance a 31 de
diciembre.
VII REVISIÓN CICLO FINANCIERO Y CONTABLE
1. Control de Pagos
Como resultado de nuestra evaluación a los controles claves diseñados por la compañía para
los pagos realizados a contratistas, proveedores y demás terceros por el área de tesorería,
identificamos lo siguiente:
 Todos los pagos cuentan con una orden de pago autorizada por el Subgerente
Administrativo y Financiero; los pagos por transferencia electrónica requieren el
registro manual del monto a pagar en el portal bancario, excepto para el Banco Av
21
Villas y Davivienda, este último se paga por intermedio de un archivo plano no
encriptado y digitado manualmente por la Coordinadora de Tesorería.
 La verificación y pago es un proceso manual, puede presentarse errores en la cuenta

por pagar de cada tercero por este concepto, ya sea por valores incorrectos o por
valores cancelados. Estas situaciones pueden presentar errores en la afectación de
las cuentas de efectivo y fraudes por desviación de fondos.
 La Coordinadora de Tesorería puede realizar pagos directos sin segunda aprobación

de otro funcionario en algunos portales bancarios como es el caso del Banco
Davivienda.
 La Coordinadora de Tesorería recibe del área de Gestión Humana el archivo plano no

encriptado para pago de la nómina el cual es susceptible de ser editado.
 El comprobante de egreso es marcado (cruzado) manualmente cuando se ha

realizado el pago por la Coordinadora de Tesorería en señal de realizado. No
evidenciamos la firma en señal de aprobación.
Por lo anterior, en la Compañía se pueden presentar fraudes por malversación de fondos u

ocultar el hecho con la alteración de los registros de contabilidad que le están relacionados.
Recomendaciones
Con el fin de fortalecer el control interno sobre los pagos realizados a proveedores,
contratistas y demás terceros, recomendamos lo siguiente:
 Para los pagos realizados por medio de instituciones financieras recomendamos la

generación de archivos planos encriptados con el fin de incorporar en el portal
bancario los proveedores y montos a pagar, minimizando el riesgo de error por el
registro manual que puede generar pagos en exceso a proveedores. Tener en cuenta
que la encriptación debe ser anterior al proceso de pago por parte de tesorería, esto
con el fin de mitigar el riesgo de desviación de fondos a terceros no autorizados.
 Incorporar un reporte de excepción sobre diferencias entre pagos y causaciones, el

cual deberá ser revisado por un tercero independiente.
 Los pagos realizados en los portales bancarios deben requerir de la aprobación de

otro funcionario con un nivel de aprobación pago adecuado; además realizar una
verificación periódica de pagos vs registros por parte de un tercero independiente al
área de tesorería.
 Establecer reportes de verificación diaria para la revisión de la Coordinación de

Tesorería de los pagos realizados y registrados en el módulo de tesorería,
cerciorándose de que todos se encuentren realizados y finalizados con el objeto de
minimizar el riesgo de transacciones no válidas. Estos reportes requerirán la firma de
la Subgerencia Financiera en señal de verificación.
22
Maria Fernanda Ortiz – Tesorera indica que El servicio ofrecido por los portales bancarios
son los archivos manuales, por esta razón se realizan los pagos a través de este método.
Cabe anotar que se realiza una revisión detallada, antes de cargar el archivo a la plataforma
bancaria. Además, como control alternativo se contactará a las entidades financieras para la
generación de archivos planos encriptados.
Actualmete la única persona designada por la subgerencia administrativa y financiera es la

Directora de Presupuesto y Contabilidad, profesional que es independiente del área de
Tesorería. Se debe tener en cuenta que la cuenta llega a Tesorería, después de surtir varios
controles como son la causación, aprobación de la causación, presupuesto, visto bueno del
Subgerente Administrativo y Financiero, para finalmente pasar a Tesorería.
2. Niveles de Aprobaciones de Compras y Pagos
Observamos que no se tiene claramente definido los niveles de aprobaciones para compras
y pagos. En este caso, se maneja valores estimados de aprobación lo cual no se encuentra
definido en las políticas y procedimientos de la Compañía.
Recomendaciones
Es importante que la Compañía defina como procedimiento los niveles de aprobación de

compras los cuales determinan el cumplimiento de los requisitos correspondientes a las
responsabilidades asignadas, por lo tanto, esto asegura que las compras de bienes o la
contratación de obras o servicios se realicen en las instancias correspondientes según sea el
caso y dentro de los límites máximos de erogaciones y los correspondientes niveles de
autorización.
Guillermo Villota – Subgerente administrativo y financiero indica que están claramente

definidos los niveles de responsabilidad y competencias de cada servidor que interviene en
el proceso de compras, sin que exista el riesgo de que una persona valide todo el proceso.
3. Segregación de Funciones
Observamos que el Coordinador de Presupuesto y Contabilidad tiene definidas las siguientes

funciones:
• Todos los pagos en el portal bancario de Av Villas se necesita de su aprobación

mediante token y su respectiva clave; de igual forma con las entidades bancarias de
Bancolombia y GNB Sudameris.
• Genera el soporte de pago “exitoso” y se remite a la oficina de tesorería.
• Puede firmar cheques y realizar el manejo de cuentas bancarias. Un cheque puede

ser aceptado con su firma y otra de las requeridas.
Para mantener una adecuada segregación de funciones, estas actividades deberían estar
asignadas a cargos diferentes o con un mayor nivel de aprobación o contar con controles
adicionales dado que esta persona tiene acceso a funciones de pago y de modificación de
los registros contables de la compañía.
Recomendaciones
23
Mantener una adecuada segregación de funciones considerando que ninguna persona o
departamento debe concentrar todos los aspectos, fases o tareas de una misma
transacción, desde el comienzo hasta el final. Toda transacción debe ser realizada en cuatro
etapas: aprobación, autorización, ejecución y registro, cuyo control debe correr a cargo de
empleados o departamentos relativamente independientes. Implementar un adecuado
esquema de segregación mejora el control interno y minimiza así los riesgos de errores
involuntarios; es importante tener en cuenta los niveles de aprobación señalado
anteriormente.
Una adecuada segregación de funciones puede proveer seguridad razonable de que no se

presente malversación de activos y ocultar el hecho con la alteración de los registros de
contabilidad que le están relacionados.
Guillermo Villota – Subgerente administrativo y financiero indica que en primer lugar se

incluye a Sudameris y este no necesita aprobación. De igual forma los cheques para su pago
requieren de dos firmas conjuntas de las 4 aprobadas con lo cual se generan controles para
evitar, es decir no hay una sola persona que tramita y autoriza en el proceso, existen varios
controles donde se causa, se aprueba, se afecta presupuestalmente, se da visto bueno y se
procede al pago.
FLUJO DE TRANSACCIONES FINANCIERO Y CONTABLE
1. Costos ABC
Mediante la Resolución de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios SSPD

001417 de abril 18 de 1997 se expidió y adoptó el Sistema Unificado de Costos y Gastos
para prestadores de servicios públicos domiciliarios de acueducto, alcantarillado, aseo,
energía y gas combustible; lo anterior permite a los prestadores de servicios públicos
identificar los costos y gastos, bajo los mismos parámetros y servir como instrumento para
la planeación, la regulación, la toma de decisiones y el control, así como lograr la
estandarización de los reportes de información a las autoridades del sector y otros
organismos del Estado.
Por otra parte, la Ley 142 de 1994 señala que las empresas bajo la vigilancia de la SSPD
deben llevar en forma individual los ingresos y los centros de costos por cada uno de los
servicios prestados.
De acuerdo con lo anterior, se identificó que a la fecha de revisión la compañía aún no ha

realizado la implementación del sistema de costos ABC por lo tanto todos sus costos y
gastos se registran de manera total y no de acuerdo a la distribución para Costos ABC.
Recomendaciones
Se pueden generar cuestionamientos por las entidades de vigilancia y control a los que se
encuentra sujeta la Compañía e imponer las sanciones previstas en la Ley 142 de 1994, por
lo tanto sugerimos fortalecer los procesos y prácticas para la preparación del reporte
financiero bajo los lineamientos en cuanto a costos ABC señalados por la SSPD y teniendo
en cuenta el marco normativo establecido por la Contaduría General de la Nación mediante
la Resolución 414 de 2014 con el fin de asegurar la adecuada actualización de los libros de
contabilidad y para mantener un control permanente de las bases de preparación de la
24
información que soportan las declaraciones de impuestos preparadas con base en el sistema
contable.
La implementación de los Costos ABC permite a la Compañía:
• Una adecuada distribución de costos basado en la asignación de los recursos a las

actividades desarrolladas por la entidad, y de estas a los servicios (objetos de costo)
ofrecidos por la misma.
• Asignar tanto las actividades administrativas como operativas a los servicios (objetos
de costo) así como los costos como los gastos en que incurre la entidad para el
desarrollo de sus operaciones.
• Agrupación de las diferentes cuentas de costos y gastos en recursos.
• Asignación de los recursos no distribuidos desde la contabilidad a los centros de

responsabilidad consumidores.
• Asignación de los recursos de cada centro de responsabilidad a las actividades

desarrolladas en cada uno de ellos.
• Asociación de las actividades con los procesos.
• Administración y control de las actividades, entre otros.
En el mes de diciembre se realizó la clasificación por costos unitarios.
2. Interfaz Comercial vs Contabilidad
De acuerdo con nuestra revisión del ciclo de transacciones significativas financiero y

contable de la Compañía, observamos las siguientes oportunidades de mejora respecto a la
interfaz comercial entre el sistema AQVAPLUS (comercial) y APOTEOSYS (administrativo y
financiero):
 Se envía por email al área contable por parte del área comercial (Subgerente
Comercial) de la Compañía reportes generados de AQUVAPLUS en archivos de Word
y en Excel los cuales son susceptibles de modificaciones o alteraciones en los cuales
se detalla el valor de la cartera, ingresos, recaudos, entre otros.
 El cargue de la información proveniente del sistema AQVAPLUS se realiza de forma

manual sobre el sistema APOTEOSYS.
 No evidenciamos la existencia de una conciliación de la interfaz comercial entre el

sistema AQVAPLUS con el sistema contable APOTEOSYS, por medio de la cual se
valide que la información de cartera de clientes registrada en un sistema y otro está
completa y es integra.
Esta situación incrementa el riesgo y la probabilidad de realizar modificaciones no

autorizadas sobre la información crítica transferida entre los sistemas AQVAPLUS y
APOTEOSYS. De igual forma incrementa la posibilidad de no identificar diferencias e
25
inconsistencias en la información transferida, lo cual puede impactar en la integridad de los
estados financieros.
Recomendaciones
Realizar las gestiones correspondientes para implementar una interfaz que permita el
cargue de información comercial a la contabilidad mediante un proceso automatizado, tener
en cuenta temas como:
• Identificar todos los conceptos comerciales creados en el sistema comercial

AQVAPLUS entendiendo su naturaleza y las cuentas contables que deben afectar.
• Definir un procedimiento para que cada vez que se cree un nuevo concepto comercial
este sea incorporado a las equivalencias contables configuradas en la interfaz.
• Definir un formato estándar para documentar las conciliaciones, de tal forma que se
pueda acceder a ellas en caso de ser requeridas y se tenga claridad de la información
transferida. Esta conciliación deberá ser firmada o aprobada por el responsable de la
contabilidad.
No recibimos comentarios por parte de la administración.
VIII REVISIÓN DEL PROCEDIMIENTOS DE TOMAS FÍSICAS POR PARTE DE LA

ENTIDAD
1. Inventario obsoleto o no vendible que deba ser dado de baja de inventario
Al presenciar la toma física de los inventarios, observamos que existen algunos elementos
deteriorados y obsoletos, los cuales actualmente se encuentran registrados en el módulo de
inventarios y en los registros contables de la Compañía. El detalle es el siguiente:
Cantidad
Valor Cantidad Valor Valor
No. Codigo Elemento Observada
Unitario en Kárdex (miles) (miles)
por Deloitte
Union O Acople
1 1-08-01-0355 $ 413 50 $ 20.632 10 $ 4.126
Universal De 12 Hd
2 1-08-01-0385 Valvula Hd De 4 Se El 397 43 17.075 5 1.986
3 1-08-01-0395 Valvula Hd 20 El 270 1 270 1 270
4 1-08-01-0394 Valvula Hd De 16 El 5.249 4 20.997 1 5.249
Total $ 6.329 98 $ 58.974 17 $ 11.631
Estos artículos de acuerdo al kárdex de la Compañía representan el 4% del total de los

inventarios y los observados en mal estado por Deloitte corresponden al 1%.
26
1. 2.
3. 4.
27
Recomendación
 Sugerimos que a la brevedad se determinen en forma exacta las condiciones que

guardan los inventarios de lento movimiento y, en su caso se ajusten, llevando a
cabo los pasos derivados del estudio citado.
 Recomendamos que el área de Apoyo Logístico proporcione informes periodicos a la

gerencia y a contabilidad acerca de los materiales obsoletos, dañados o de lento
movimiento, para que se tomen las medidas necesarias conforme a las
circunstancias.
 Realizar una revisión del total de unidades que se encuentran almacenadas y

registradas las cuales puedan presentar condiciones de obsolescencia y deterioro.
Daniel Cadena – Coordinador de apoyo logístico, indica que debido a que la Gerencia tiene
conocimiento de que la empresa tiene que contar con inventarios de baja rotación o
también llamado obsoletos ya que tenemos redes de acueducto y alcantarillado con más de
50 años de antigüedad, por lo tanto es indispensable contar con estos elementos los cuales
en cualquier momento sirven como repuesto para cualquier daño que se presenten en
nuestras redes antiguas, de igual forma son elementos que ya no se encuentran fácilmente
en el mercado lo cual nos conllevaría a buscar fabricantes que se demoran más de 3 meses
en fabricar y entregar por tal razón para EMPOPASTO la prioridad es garantizar la
continuidad del servicio de acueducto y alcantarillado lo más pronto posible.
2. Política de Deterioro de Inventarios
A la fecha de nuestra revisión observamos que la Compañía no tiene procedimientos

establecidos para el análisis del registro o no de provisiones asociadas al inventario y no se
ha realizado el reconocimiento en los registros contables; de igual forma, no cuenta con
reportes que permitan evidenciar todo el inventario obsoleto, vencido o de lento
movimiento. Por lo anterior, sugerimos a la Compañía lo siguiente:
Recomendación
 Establecer una política de deterioro de inventarios que permita determinar y registrar

oportunamente la pérdida o deterioro de los saldos de inventario, utilizando como
base los indicadores de rotación del inventario, informes de inventarios obsoletos,
entre otros.
 Adicionalmente y toda vez que no se tiene certeza de la posibilidad de utilización de

dichos elementos en el trancurso normal de las actividades de la Compañía,
recomendamos que se ajusten en los estados financieros los valores de las partidas
correspondientes al inventario obsoleto.
De acuerdo a lo indicado por Daniel Cadena – Coordinador de apoyo logístico, para

EMPOPASTO que es una Empresa de servicios publico domiciliarios de acueducto y
alcantarillado es indispensable contar con elementos de baja rotación los cuales no se
consideran obsoletos ni generan perdida ya que estos artículos se los tiene en bodega con el
28
propósito de reparar redes que tiene más de 50 años de antigüedad, además es importante
aclarar que hay elementos que hoy en día ya no se los encuentra en el mercado lo cual nos
conllevaría a un proceso de buscar fabricantes que se demoren más de 3 meses en entregar
dicho repuesto por tal razón debemos contar con repuestos lo más pronto posible porque
debemos garantizar la continuidad del servicio de acueducto y alcantarillado.
3. Bloqueo del módulo de Inventarios
Si bien durante el desarrollo de la toma física de inventarios no evidenciamos movimientos

de entradas y salidas de los mismos, identificamos que, durante el desarrollo del conteo
físico, es posible realizar movimientos y/o registros de inventarios en el sistema Apoteosys,
ya que este no se encuentra bloqueado para el registro de transacciones, adicionalmente
esta práctica no está incluida en el procedimiento establecido para los inventarios físicos.
Recomendación
Considerar la posibilidad de incluir esta práctica en el Instructivo de Toma Física de

Inventarios además de bloquear el módulo de inventarios, para que durante la toma física,
solo permita el registro de movimientos (entradas, salidas y traslados de ítems) con
autorización de la mesa de control, garantizando de esta forma, la integridad del kárdex
valorizado a la fecha del conteo.
Daniel Cadena – Coordinador de apoyo logístico, indica que a causa de que EMPOPASTO es
una Empresa de servicios público domiciliario de acueducto y alcantarillado la cual debe
garantizar continuidad del servicio permite durante la toma física el registro de movimientos
(entradas, salidas y traslados de ítems) con autorización de la mesa de control,
garantizando de esta forma, la integridad del kardex valorizado a la fecha del conteo.
Respecto a la observación se incluirá en el instructivo de toma física del inventario la
autorización que permita el registro de movimientos (entradas, salidas y traslados de ítems)
con autorización de la mesa de control.
4. Segregación de funciones en la supervisión del inventario
De acuerdo con nuestra observación e indagaciones al personal de Apoyo Logístico de la

Compañía, la coordinación del inventario se encontraba a cargo de Lizeth Vanessa Gómez -
Profesional II de esta división.
Recomendación
Debido a que la coordinadora hace parte de Apoyo Logísticio, división encargada de todo lo
relacionado con los inventarios y su manejo, se recomienda a la Compañía asignar esta
labor a personal diferente al que tiene la custodia de los mismos y así asegurarse del
cumplimiento de responsabilidades en la toma física de inventario con el fin de evitar sesgos
en en la verificación que realiza el coordinador del mismo, por lo cual se lograría una mayor
efectividad en el proceso.
Daniel Cadena – Coordinador de apoyo logístico, indica que esta es una actividad que
siempre se ha venido desarrollando cada vez que se hace levantamiento de la toma física de
Inventario.
29
IX REVISIÓN DE CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
1. Libro de Actas de Asamblea de Accionistas y de Junta Directiva
Como resultado de la revisión de los libros de comercio de la Compañía se observó lo siguiente:
Libro de Junta Directiva
 El Acta de Junta Directiva No. 122 del 28 de junio de 2017, se encontraba pendiente
de firma por el Presidente y Secretario(a) de la reunión.
 La numeración del Libro de Actas de Junta Directiva es realizada de forma manual lo

cual permite su alteración y adulteración.
 El acta Junta Directiva No. 123 se encontraba sin numeración.
Libro de Asamblea de Accionistas
 Las actas del Libro de Accionistas no se encuentran inscritas en el registro mercantil

y su numeración es realizada de forma manual.
 De igual forma la Acta No. 30 del 27 de abril de 2017 se encuentra pendiente de

numeración.
Libro de Registro y Gravamen de Acciones
 Incumplimiento con lo estipulado en el artículo 16 de los Estatutos de la Compañía,

donde se define que se llevará un libro especial denominado “Libro de Registro y
Gravamen de Acciones” en el que se anotarán el nombre, nacionalidad, domicilio,
documento de identificación y número de cuotas que cada uno posea, así como los
embargos, gravámenes, y cesiones que se hubieren efectuado, aún por vía de
remate. (Artículo 361 del Código de Comercio).
De acuerdo con nuestras indagaciones a la Oficinas Jurídica y Contable de la

Compañía, no nos fue posible observar el libro mencionado, por lo cual en su lugar
se cuenta con una certificación emitida por el Contador sobre la composición
accionaria.
Recomendaciones
 Realizar la inscripción correspondiente en el registro mercantil del libro de accionistas

y del Libro de Registro y Gravamen de Acciones conforme a lo señalado en el artículo
175 del Decreto 19 de 2012 y así evitar cuestionamientos y sanciones por las
entidades de control que pueden ser entre 10 ($7.377.170 de pesos) y 1.000
($737.717.000 de pesos) salarios mínimos legales mensuales vigentes de acuerdo al
artículo 58 del código de comercio.
 Ajustar el procedimiento para asentar en el libro de actas las decisiones de la

Asamblea de Accionistas y de Junta Directiva y que las mismas sean firmadas por el
presidente y secretario de la reunión al igual que estas sean llevadas de forma
cronológica y con su numeración correspondiente, de acuerdo con la normatividad
vigente (Artículo 189, 195 y 431 del Código de Comercio).
30
Al asentar las actas la compañía en principio, puede probar lo ocurrido en las
reuniones de los mencionados órganos y por lo tanto el documento mediante el que
puede hacerse exigible el cumplimiento de obligaciones por parte de la sociedad, de
los socios y/o accionistas o de los administradores, permitiendo mitigar riesgos de
posibles sanciones o consecuencias negativas relacionadas con cuestionamientos de
transacciones que puedan considerarse como no válidas por los entes de control.
Por otra parte, es necesario resaltar que la alteración o adulteración de alguna

manera cualquiera de los diferentes libros de la sociedad, incurrirá en la conducta
punible de falsedad en documento privado prevista en el Artículo 289 del Código
Penal.
 Llevar un libro de registro de accionistas permanente y actualizado, conforme a lo

estipulado en el numeral 3 del artículo 125 y el Artículo 130 del decreto 2649 de
1993 que permita determinar la propiedad del ente, el movimiento de los aportes de
capital y las restricciones que pesen sobre ellos.
Julio Delgado Daste – Director de la oficina jurídica indicó que EMPOPASTO S.A. E.S.P. si
tiene registrado el libro de accionistas en cámara de comercio bajo el siguiente código: Mat:
3319-04 Lib: VII Ins: 11001 Fol: 784 Fec: 2000/03/03. Igualmente, tiene libro de actas de
asamblea de accionistas registrado en cámara de comercio, cuyo último ejemplar tiene el
siguiente código: Inscrito 3319- 4 Libro VII No. Inscripción 12291 Fecha 30/09/2014.
Adicionalmente, frente a la posible aplicación del artículo 58 del código de comercio, cabe
aclarar que este artículo se encuentra dentro del título IV relativo a los libros de comercio,
los cuales, en términos generales, hacen referencia a libros de asientos contables y estados
financieros en general, y en consecuencia, al no corresponder los libros señalados en esta
recomendación a lo que se entiende por un libro de comercio, no es procedente la aplicación
de la sanción establecida en esta norma.
Frente a la recomendación segunda. Se acepta la recomendación en cuanto a llevar orden

cronológico, numeración y la firma del presidente y secretario de la reunión en los libros de
actas de asamblea de accionistas, en todos los casos, sin excepción alguna, sin embargo,
cabe señalar que según el artículo 175 del decreto 019 de 2012, que modificó el numeral 7
del artículo 28 del Código de Comercio, dispuso que deben inscribirse en el registro
mercantil: "7. Los libros de registro de socios o accionistas, y los de actas de asamblea y
juntas de socios." Para el caso de EMPOPASTO S.A. E.S.P. por ser una sociedad anónima, es
una sociedad de capital social, y tiene en su cabeza una Asamblea General de Accionistas,
razón por la cual, la obligación en cabeza de EMPOPASTO S.A. E.S.P. es la de registrar los
libros de actas de asamblea, y por ningún motivo libros de juntas de socios, por cuanto
estos son propios de las sociedades de personas.
Igualmente, cabe aclarar que la normatividad en mención en ningún aparte menciona la

obligatoriedad de registrar un libro de actas de junta directiva, razón por la cual
EMPOPASTO S.A. E.S.P. no está obligada a cumplir con esta recomendación.
Frente a la recomendación tercera. Se cuenta con un el libro de accionistas donde se

encuentran registrados: la propiedad, el movimiento de los aportes de capital y las
restricciones que pesan sobre ellos, de conformidad con los últimos movimientos que ha
tenido la Empresa. En consecuencia, su actualización dependerá de eventos en los cuales
EMPOPASTO S.A. E.S.P. tenga conocimiento del cambio de esta configuración.
31
2. Aplicación del Decreto Ley 0019 de 2012, Libros de contabilidad en archivo
electrónico
Al realizar nuestros procedimientos de Auditoría, no observamos un procedimiento formal

en el que se establezca el manejo a darle por parte de la Compañía para llevar los libros de
contabilidad, sea en medio físico o en medio electrónicos. Actualmente únicamente se
generan los libros de contabilidad cuando se requieren internamente para su análisis o
cuando un ente de control lo solicita. Detallamos que la última generación de estos libros se
realizó a diciembre de 2016.
Recomendación
Una vez emitido el decreto 0019 de 2012, se ha considerado que los libros de contabilidad
no requieren inscripción en el registro mercantil y pueden ser llevados en archivos
electrónicos, dado lo anterior recomendamos establecer y divulgar un procedimiento formal
para llevar en archivos electrónicos los libros de contabilidad, tales como: diario y mayor y
balances; según lo establecido en el Artículo 173 de la Ley 19 de 2012 y los Artículos 9 y 12
de La ley 527 de 1999, teniendo en cuenta entre otros que:
 La información contenida en los libros de contabilidad debe ser accesible para su

posterior consulta.
 Los libros de contabilidad deben ser conservados en el formato que se hayan

generado, de manera que permitan demostrar que reproducen con exactitud la
información generada.
 Los libros de contabilidad deben conservar toda la información que permita

determinar el origen, la fecha y la hora en el cual fue producido.
Adicionalmente para efectos de garantizar la integridad de la información contenida en los

libros de contabilidad, es importante que la Compañía establezca entre otros:
 El (los) funcionario(s) responsable(s) de la generación y custodia de la información.
 Bitácora de los libros de comercio generados incluyendo fecha y hora de generación

y de los cambios realizados en los mismos.
Los procedimientos para documentar los cambios en los archivos generados previamente,
incluyendo lo(s) funcionario(s) autorizados para aprobar dichos cambios y las razones que
generaron cambios en los archivos generados previamente.
Para el diseño e implementación de la política que en adelante utilizará la Compañía,

recomendamos tener en cuenta la siguiente normatividad para su aplicabilidad, según
corresponda:
1. La entidad debe asegurarse que cumple con lo establecido en el artículo 12 de la ley

527 de 1999 el cual establece: “Artículo 12 - Cuando la ley requiera que ciertos
documentos, registros o informaciones sean conservados, ese requisito quedará
satisfecho, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
a. Que la información que contengan sea accesible para su posterior consulta.
32
b. Que el mensaje de datos o el documento sea conservado en el formato en que se
haya generado, enviado o recibido o en algún formato que permita demostrar
que reproduce con exactitud la información generada, enviada o recibida, y
c. Que se conserve, de haber alguna, toda información que permita determinar el

origen, el destino del mensaje, la fecha y la hora en que fue enviado o recibido el
mensaje o producido el documento.
No estará sujeta a la obligación de conservación, la información que tenga por

única finalidad facilitar el envío o recepción de los mensajes de datos.
Los libros y papeles del comerciante podrán ser conservados en cualquier medio
técnico que garantice su reproducción exacta”
2. Concepto No. 20162000010891 DEL 18-04-16 de la Contaduría General de la Nación

sobre “Tenencia, conservación y custodia de los soportes y libros de contabilidad,
obligatoriedad de su impresión, firmas y responsables de los mismos”.
3. Resolución 193 del 05 de mayo de 2016 “Por la cual se incorpora, en los

procedimientos transversales del régimen de contabilidad pública, el procedimiento
para la evaluación del control interno contable”, cuyo objetivo es medir la efectividad
de las acciones mínimas de control que deben realizar los responsables de la
información financiera de las entidades públicas y garantizar razonablemente la
producción de información financiera de acuerdo con lo establecido en el régimen de
contabilidad pública. Por otra parte, a través de la oficina de control interno deberá
reportar a la CGN el informe anual de evaluación del control interno contable el cual
debe guardar concordancia con el manual técnico del modelo estándar de control
interno (MECI).
4. Resolución 525 del 13 de septiembre de 2016 “Por la cual se incorpora, en el

régimen de contabilidad pública, la norma de proceso contable y sistema documental
contable” en el cual se detallan consideraciones sobre: a) Etapas del proceso
contable (reconocimiento, medición posterior y revelación). b) Sistema documental
contable en cuanto a los soportes de contabilidad, comprobantes de contabilidad,
libros de contabilidad, prohibiciones relacionadas con los documentos contables. c)
Conservación de los documentos contables en lo relacionado a medios y tiempo de
conservación y perdida y reconstrucción de documentos.
Diana Mera – Jefe de Presupuesto y Contabilidad indica que la Empresa genera libros al
finalizar cada periodo los cuales se conservan en medio magnético, debido a que no está
obligada a lleva los libros físicamente.
3. Actualización del Registro Único Tributario (RUT)
Efectuada la revisión del RUT suministrado por la Compañía el día 30 de agosto de 2017,
observamos los siguientes asuntos que no han sido objeto de actualización:
33
 El artículo 34 de los Estatutos de la Compañía señala que la sociedad tendrá un
gerente y 4 suplentes que ocupen los cargos de Subgerente Administrativo y
Financiero; Jefe de Oficina de Planeación, Secretario General y Jefe de Oficina
asesora Jurídica, sin embargo, evidenciamos que los siguientes suplentes del
Gerente no se encuentran registrados en el RUT:
Nombre Cargo
Guillermo Villota Ortiz Subg. Adm. Y Financiero
Mercedes del Carmen Souza Weich Jefe Oficina de Planeación
Angela Lorena Guerrero Zúñiga Secretaria General
Santiago Ernesto Narvaez de los Ríos Jefe Of. Asesora Jurídica
 Los siguientes funcionarios se encuentra como activos en el RUT y ya no hacen parte

de la Junta Directiva de la Compañía:
Nombre Fecha de Estado

Retiro en RUT
Harold Guerrero López N/A Activo
Rodrigo Sevilla Yepes N/A Activo
Jhon Fredy Burbano Pantoja N/A Activo
Gustavo Alonso Nuñez Guerrero N/A Activo
Carlos Hernando Ocaña Jurado N/A Activo
Andrea del Pilar Arteaga Galvis N/A Activo
 El revisor fiscal suplente Omar Moreno Jaramillo nombrado mediante acta de

Asamblea de Accionistas No. 30 del 28 de marzo de 2017 no se encuentra registrado
en el RUT.
 Los siguientes miembros de junta directiva nombrados mediante acta de Asamblea

de Accionistas No. 26 del 19 de enero de 2016 y acta aclaratoria del 19 de enero de
2016, el periodo establecido por los estatutos es de 4 años y actualmente no se
encuentran registrados en el RUT:
Nombre Tipo
Pedro Vicente Obando Ordoñez Principal
Jairo Efrén Burbano Narvaez Principal
Diego Ernesto Guerra Burbano Principal
Amanda del Socorro Vallejo Ocaña Principal
Edgar Eliseo Osejo Rosero Principal
Alexandra Lozano Díaz del Castillo Principal
Maritza del Carmen Rosero Narvaez Principal
Carlos Eduardo Enriquez Caicedo Suplente
Jorge Hugo Castro Suplente
Dario Mauricio Guerrero Bravo Suplente
Afranio Gumercindo Rodríguez Rosero Suplente
Armando Muñoz David Suplente
Mariana de Jesús Vallejo Fuertes Suplente
Edgar Isandara Guerrero Suplente
Carlos Eduardo Enriquez Caicedo Suplente
Jorge Hugo Castro Suplente
Dario Mauricio Guerrero Bravo Suplente
34
Los asuntos anteriores generan el riesgo de sanción por parte del ente regulador, de
acuerdo con lo establecido en la Ley 1111 de 2006, en el numeral 3 del artículo 658-3 del
Estatuto Tributario: “Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al
hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el
Registro Único Tributario, RUT(…) Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT (por
valor de $31.859 pesos para 2017) por cada día de retraso en la actualización de la
información.(…), (es decir que a la fecha de este informe la Compañía tiene 534 días de
retraso representando esto en caso de ser requeridos una sanción equivalente a
$17.012.706 pesos en 2017). Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o
a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT (equivalente a
$63.718 pesos en 2017) por cada día de retraso en la actualización de la información. (…)
Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del
obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT. Se impondrá una multa
equivalente a cien (100) UVT. (…) (Equivalente a $3.185.900 pesos en 2017)”
Recomendación
Es relevante establecer mecanismos de control que permitan validar y monitorear la

actualización Registro Único Tributarios – RUT dentro de los términos señalados en el
artículo 658-3 del E.T., en el propósito de evitar posibles sanciones antes las entidades
reguladoras, principalmente la DIAN.
Maria Fernanda Ortiz – Tesorera indica que producto de la recomendación se encuentran

adelantando gestiones con la DIAN, sobre el proceso para incorporar a las personas que no
aparecen el RUT. Para este proceso debe asistir el Representante legal de forma personal,
con el Contador y el suplente de Revisoría fiscal. Las personas que aparecen el RUT y ya no
pertenecen a la empresa, hacen parte de un historial, las cuales no se pueden sacar.
4. Actualización del Certificado de Existencia y Representación Legal
De acuerdo con el Certificado de Existencia y Representación Legal suministrado por la

Compañía el día 30 de agosto de 2017, observamos lo siguiente:
 El primer suplente del Gerente correspondiente al Subgerente Administrativo y

Financiero se encuentra desactualizado; se encuentra registrada Bella Lizeth Palacios
Latorre y el funcionario actual corresponde a Guillermo Villota Gómez.
 El artículo 34 de los estatutos de la Compañía menciona que “La sociedad tendrá un

gerente y 4 suplentes (…) ocupen los cargos de: Subgerente Administrativo y
Financiero; Jefe de Oficina de Planeación. Secretario General y Jefe de Oficina
asesora Jurídica (…)”, sin embargo, observamos que en el Certificado de Existencia y
Representación Legal en las facultades del representante legal se señala: ”La
sociedad tendrá un presidente y tres suplentes(…) serán Vicepresidente –
Vicepresidencia, Administrativa y Financiera. Vicepresidente – Vicepresidencia,
Planeamiento e Inversiones, y Secretario General (…); de acuerdo con lo detallado,
la información en cuanto a los estatutos vigentes de la Compañía en cuanto a
suplentes del gerente y los respectivos cargos no son consecuentes respecto al
Certificado de Existencia y Representación Legal.
 La dirección web registrada (www.empopasto.com) no corresponde a la vigente

(www.empopasto.com.co).
35
Recomendación
Revisar y actualizar la información reportada en el Certificado de Cámara y Comercio, con el

objeto de evitar cuestionamientos de las entidades de vigilancia y control por errores en el
reporte de la información de la Compañía.
Adicionalmente consideramos que se deben establecer procedimientos de actualización de

tal forma que las nuevas disposiciones de la administración se reflejen de forma oportuna
en el certificado de existencia y representación legal, para que este cumpla a cabalidad sus
funciones probatorias frente a las inscripciones efectuadas en el registro mercantil de la
sociedad, como su existencia, representación y la constancia de que tal sociedad no haya
sido disuelta, entre otros.
Julio Delgado Daste – Jefe de Oficina Jurídica, indica que el certificado de existencia y
representación legal fue debidamente actualizado. Actualmente se lee en su página 9
respecto de los representantes legales - primeros suplentes que, por documento privado de
notaria segunda del círculo, registrada en Cámara de Comercio bajo número 16816 del libre
9 del registro mercantil, el 31 de octubre de 2017, fue nombrado: Subgerente
Administrativo y Financiero, al Doctor Alvaro Guillermo Villota Gomez identificado con
cedula de ciudadanía número 12.979.897. Y por escritura pública No 4372 del 4 de agosto
de 2016 de la Notaria Cuarta del circulo de Pasto registrado en Carama de Comercio bajo el
número 15018 del libro 9 del registro mercantil, el 16 de agosto de 2016 fue nombrado:
segundo suplente del Gerente a la Doctora Mercedes Souza Weich identificada con cedula de
ciudadanía No. 30.719.239. Que, por documento privado de Notaria Segunda del círculo,
registrada en Carama de Comercio bajo el número 16916 del libro 9 del registro mercantil,
el 31 de octubre de 2017 fue nombrado: como cuarto suplente del Gerente el Doctor Julio
Cesar Delgado Daste identificado con cedula de ciudadanía No. 12.745.308. Lo anterior, de
conformidad con lo establecido en la escritura pública No. 6.569 del 6 de diciembre de 2017
en su artículo 34.
5. Implementación y uso del Sistema Único de Gestión e Información Litigiosa

del Estado Colombiano – eKOGUI
De acuerdo a lo promulgado en el decreto 2052 del 16 de octubre 2014, posteriormente

derogado por el decreto 1069 del 26 de mayo de 2015 (Capítulo 4 – Sección 1) se obligó a
todas las entidades y organismos estatales del orden nacional, cualquiera que sea su
naturaleza jurídica y a aquellas entidades privadas que administren recursos públicos la
implementación y uso del Sistema Único de Gestión e Información de la Actividad Litigiosa
del Estado.
El propósito de este sistema es la gestión integral para obtener información para la

formulación, aplicación y evaluación de las políticas de prevención del daño antijurídico
(contrario al derecho), así como la defensa y protección efectiva de los intereses litigiosos
de la Nación, en las actuaciones judiciales de las entidades públicas, en procura de la
reducción de la responsabilidad patrimonial y la actividad litigiosa.
Por esta razón consideramos importante que la compañía normalice su transición al manejo
de la plataforma y principalmente con lo relacionado al cumplimiento del “Instructivo del
sistema único de gestión e información Litigiosa del Estado eKOGUI” emitido por la Unidad
Administrativa Especial de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado (18 de marzo
de 2015), con el fin de implementar oportunamente esta medida.
36
Para el uso del sistema eKOGUI se han parametrizado perfiles de usuario con roles y
atribuciones definidas, estos deben ser implementados por Empopasto para el uso de la
aplicación. Los usuarios estándar del sistema son:
Recomendación
Establecer y realizar seguimiento a un cronograma de actividades para la implementación

de esta medida. El incumplimiento de las normas previstas en el Decreto Ley 4085 de 2011
y Decreto 2052 de 2014 así como de los protocolos, lineamientos e instructivos para la
implementación y uso adecuado del Sistema Único de Gestión de Información Litigiosa del
Estado – eKOGUI, acarreará a los usuarios del sistema las sanciones previstas en el código
disciplinario único.
De acuerdo a lo indicado por Julio Daste – Director de la oficina jurídica, el decreto 1069 de
2014, en su artículo 2.2.3.4.1.3., sección 1, capitulo 4, respecto del ámbito de aplicación del
sistema de información litigiosa del estado, dispone que este sistema “deberá ser utilizado y
alimentado por las entidades y organismos estatales del orden nacional, cualquiera sea su
naturaleza y régimen jurídico y por aquellas entidades privadas del mismo orden que
administren recursos públicos”. EMPOPASTO S.A. E.S.P. es una empresa prestadora de
servicios públicos descentralizada del orden municipal, razón por la cual no le es aplicable la
normatividad que se cita como de obligatorio cumplimiento, puesto que esta está dirigida a
entidades u organismos de distinto orden.
6. Revisión de Normativa Actual Implementada por el Contador General de la

Nación en 2016 y 2017:
Dado que Empopasto S.A E.S.P. se encuentra vinculada al sector público el cual es
altamente regulado y dinámico en la emisión de normas, a continuación, enunciamos
algunas resoluciones emitidas en los periodos 2016 y 2017, que consideramos pueden tener
impactos relevantes para la compañía y para los cuales la compañía debe realizar un
análisis para realizar oportunamente los cambios requeridos:
37
Resoluciones
Tema Empopasto Comentario
CGN
Resolución 111 Por la cual se modificó la La compañía posee activos Tratamiento Contable De Los
de 2016 Resolución 139 de 2012, recibidos bajo la modalidad Recursos Del Sistema General De
modificada por la Resolución regalías. Se tienen para el Regalías
256 de 2014. uso y goce de la entidad,
es importante revisar los
impactos.
Resolución 466 Por medio de la cual se No hemos podido verificar Modificación al catálogo de cuentas.
de 2016 modifica el Catálogo General su implementación en
de Cuentas del Marco Empopasto, la compañía se
Normativo para Empresas encuentra en proceso de
que no Cotizan en el Mercado parametrización de lo
de Valores, y que no Captan dispuesto en la norma 414
ni Administran Ahorro del para IFRS.
Público.
Resolución 607 Por la cual se modifican las La compañía debe evaluar Modifican en normas de
de 2016 Normas para el los impactos introducidos reconocimiento, Medición,
Reconocimiento, Medición, por esta resolución dado Revelación y Presentación de los
Revelación y Presentación de que pueden afectar Hechos Económicos (Cambios en la
los Hechos Económicos del materialmente sus estados Resolución 414) - Anexo 1 de la
Marco Normativo para financieros y sus políticas norma.
Empresas que no Cotizan en contables, principalmente
el Mercado de Valores, y que lo relacionado con pasivos
no Captan ni Administran pensionales de largo plazo.
Ahorro del Público. Los efectos son aplicables
desde el 01 de enero de
2017.
Resolución 706 Por la cual se establece la Aplica, bajo la clasificación Se establecen categorías de reportes
de 2016 información a reportar, los de (Empresas Que No para remitir al CHIP y se
requisitos y los plazos de Cotizan En El Mercado De establecieron fechas límites de
envío a la Contaduría Valores Y Que No Captan Ni reporte.
General de la Nación. Administran Ahorro Del
Público), se deben enviar En 2018 se debe reportar:
reportes trimestrales a
través del CHIP, con los - Estado De Situación Financiera De
formatos establecidos en Apertura - Convergencia (Plazo
esta resolución. Máximo: 30 de abril 2018)
- Operaciones Recíprocas (Insumo

para el balance consolidado de la
Nación)
- Entidades en Liquidación (No aplica

para Empopasto)
- Control Interno Contable -

Evaluación De Control Interno
(Fecha Máxima: 28 de febrero de
2018)
38
Resoluciones
Tema Empopasto Comentario
CGN
Resolución 015 Por la cual se modifica el Validar si actualmente Operaciones interinstitucionales.
de 2017 Catálogo General de Cuentas Empopasto S.A E.S.P posee
y el Procedimiento contable registradas operaciones Definición:
para el registro de las interinstitucionales o si se
operaciones de cara al cierre se 1. Como ingreso. Comprenden los
interinstitucionales del realizarán este tipo de fondos recibidos por la entidad
Manual de Procedimientos, transacciones. contable pública, de la
adoptado mediante administración central del mismo
Resolución 356 de 2007, del nivel, para el desarrollo de las
Régimen de Contabilidad funciones de cometido estatal.
Pública. Incluye las operaciones de enlace y
las operaciones sin flujo de fondos
que se caracterizan porque en las
mismas intervienen dos o más
entidades contables públicas.
2. Como gasto. Comprenden los

fondos girados por la administración
central, para el desarrollo de las
funciones de cometido estatal de las
entidades contables públicas del
mismo nivel. Incluye las operaciones
de enlace y las operaciones sin flujo
de fondos que se caracterizan
porque en las mismas intervienen
dos o más entidades contables
públicas.
Recomendación
Recomendamos realizar la verificación de los impactos asociados a estas normas y

asegurarse del cumplimiento oportuno de las mismas de cara al cierre del año 2017, dado
que esto evitara incumplimientos por parte de la administración y las sanciones pertinentes
a lo no aplicación de las normas incluidas.
Diana Mera – Directora de Presupuesto y Contabilidad, indica que una vez revisada las
normas se verificar su cumplimiento, es evidente que EMPOPASTO da cumplimiento a la
normatividad relacionada.
39
X REVISION DE LOS CONTROLES GENERALES DE LA COMPUTADORA Y FLUJO DE
TRANSACCIONES
OBSERVACIONES Y OPORTUNIDADES DE MEJORAMIENTO DETALLADAS
1. CONTROLES GENERALES DE LA COMPUTADORA
Seguridad en Windows
Oportunidad del cambio de contraseña de usuarios
Observación
Se identificaron tres (3) cuentas de usuario activas en los servidores Windows que
soportan las bases de datos de los sistemas APOTEOSYS (administrativo y financiero),
SINERGY (nómina), SCADA (producción) y SIG (información geográfica), las cuales
aunque cuentan con parámetro configurado para la expiración de contraseñas, no han
realizado cambio de la misma por un periodo superior a 60 días (según la política
establecida por la entidad). Cabe mencionar que estos usuarios cuentan con privilegios
de administrador sobre los servidores.
Ultimo cambio
Servidor Usuario Descripción
de contraseña
APOTEOSYS (Apoteosys y Sinergy) ERP_Apoteosys 24/02/2015
Usuario
SIGSERVER (Sig) Administrador administrador del 21/09/2011
servidor.
DBQSRV12 (Scada) Administrador 01/11/2016
La falta de oportunidad en el cambio periódico de las contraseñas de cuentas de

usuarios registradas en los servidores Windows, incrementa la probabilidad de descifrar
las mismas causando accesos no autorizados que comprometan la integridad y
disponibilidad de la información.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de realizar un cambio periódico de contraseñas sobre las cuentas

de usuarios creadas en los servidores.
Tener en cuenta que las cuentas de usuario con altos privilegios deberían realizar
cambios de contraseña debido al riesgo que representan en caso de identificarlas.
<en el servidor de Apoteosys y Sinergy se evaluara la complejidad y los servicios que

afecte este cambio, puesto que se tienen quemadas las contraseñas para algunos
procesos, por ejemplo las copias de seguridad automáticas con respecto al SIG y al
SCADA se realizara el procedimiento de cambio de claves y será entregadas a control
interno de gestión en su respectivo formato a más tardar el día 07/04/2017,
responsable Ing. Mauricio Cadena>.
40
Inadecuada configuración de parámetros de contraseñas
Observación
Se identificaron oportunidades de mejora en la configuración de los siguientes

parámetros de contraseña establecidos en los servidores Windows que soportan el
controlador de dominio y las bases de datos de los sistemas SCADA (producción) y SIG
(información geográfica):
Valor Valor
Servidor Parámetro Significado
Actual Recomendado
EMPOMAIL Max password Tiempo de expiración de la
None 30 a 90 días
(Dominio) age contraseña.
6 o más
DBQSRV12 Min password len 0 Longitud mínima de la contraseña.
caracteres
(Scada)
Días mínimos para cambio de
Min password age 0 1 o más días
contraseña.
SIGSERVER
5 o más
(Sig) Password history 0 Historial de contraseñas.
contraseñas
Una inadecuada configuración de políticas de contraseña incrementa la probabilidad que

se presenten accesos no autorizados a los recursos tecnológicos de la compañía
afectando la integridad y disponibilidad de la información.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de configurar los parámetros de contraseña de acuerdo a los

valores indicados por las buenas prácticas a fin de incrementar la seguridad en la
plataforma.
Se realizará el procedimiento configuración de políticas de contraseña según las

observaciones, será aplicadas a más tardar el día 29/04/2017, responsable Ing. Mauricio
Cadena>.
Inadecuada configuración de políticas de auditoría
Observación
Se identificó que no se cuenta con parámetros de auditoría configurados en los

servidores Windows que soportan el controlador de dominio y las bases de datos de los
sistemas SCADA (sistema de producción) y SIG (sistema de información geográfica):
41
Valor
actual Valor
Parámetro Descripción
Servidor recomendado
es
No Success and
Restart and shutdown Reinicio y apagado del sistema
auditing failure
No Success and
Logon and logoff Inicio y finalización de sesión
auditing failure
No
File/Object Access Acceso a objetos y archivos Failure
auditing
No
Use of User Right Uso de privilegios de usuario Failure
auditing
Security Policy Cambios en las políticas de No Success and
Changes seguridad auditing failure
User/Group No Success and
Administración de usuario y grupo
Management auditing failure
Directory Service No Success and
Acceso al servicio de directorio
Access auditing failure
Una inadecuada configuración de políticas de auditoría incrementa la dificultad en la

detección oportuna de eventos de seguridad que atenten contra la integridad de la
información que reside en el servidor.
Recomendación
 Evaluar la posibilidad de configurar las políticas de auditoría de acuerdo a los

valores recomendados.
 Definir un procedimiento mediante el cual se formalice la revisión periódica de la

información registrada en los logs del servidor. Sugerimos que dicho
procedimiento incluya entre otros los siguientes aspectos:
- Pistas de auditoría a analizar; intentos fallidos de acceso al sistema operativo

y a los recursos e información crítica y/o confidencial.
- Actividades a realizar con cada uno de los logs que se definan auditar:
 Definición de responsables que participan en la ejecución del

procedimiento
 Periodicidad de ejecución del procedimiento
 Herramientas utilizadas para el análisis
 Recurrencia de eventos
 Generación de informes de hallazgos y recomendaciones
 Seguimiento a las recomendaciones para mantener niveles de seguridad
adecuados
 Niveles de escalamiento en caso de identificar alarmas
 Planes de acción y oportunidades de mejora.
42
Estas políticas no están actividades porque consumen mucho recurso, y estos equipos
tienen un solo administrador, que sería el único responsable de su administración y de
las actividades que en este equipo se realicen, sugiero quitar esta observación del
informe.>.
Seguridad en Unix
Inadecuada configuración de parámetros de contraseñas
Observación
Se identificaron oportunidades de mejora en la configuración de los siguientes

parámetros de contraseña establecidos en el servidor Unix AIX que soporta la base de
datos del sistema AQVAPLUS (comercial):
Valor Valor
Parámetro Significado
Actual Recomendado
Número de intentos de inicio de sesión 3 o más intentos
Loginretries 0
antes de bloquear la cuenta. de acceso fallidos
Número mínimo de semanas entre el
Minage 0 1 semana
cambio de contraseñas.
Maxage 0 Tiempo de expiración de la contraseña. 4 a 12 semanas
Número mínimo de caracteres
minalpha 0 2 o más caracteres
alfabéticos en una contraseña.
Número mínimo de caracteres no
minother 0 1 o más caracteres
alfabéticos en una contraseña.
Minlen 0 Longitud mínima de la contraseña. 6 o más caracteres
Una inadecuada configuración de políticas de contraseña incrementa la probabilidad que

se presenten accesos no autorizados a los recursos tecnológicos de la compañía
afectando la integridad y disponibilidad de la información.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de configurar los parámetros de contraseña de acuerdo a los

valores indicados por las buenas prácticas a fin de incrementar la seguridad en la
plataforma.
Se tendrá en cuenta esta observación para ser aplicada en el sistema.
Servicios de comunicación activos
Observación
Acorde con la revisión de los servicios de comunicación habilitados en el servidor Unix

AIX que soporta la base de datos del sistema AQVAPLUS (comercial), se evidenció que
los siguientes servicios (daemons) no seguros se encuentran activos:
43
 “rshd” - Acceso Shell remoto.
 “talkd” - Comunicación de usuarios remotos.
Una inadecuada configuración de servicios incrementa la probabilidad que se presenten

accesos no autorizados a los recursos tecnológicos de la compañía afectando la
integridad y disponibilidad de la información.
Recomendación
 Evaluar la posibilidad de deshabilitar los servicios (daemons) inseguros en el

servidor.
 Realizar una revisión periódica de los servicios, identificando y depurando

aquellos que sean innecesarios para el correcto funcionamiento del sistema.
Se evidencio que estos accesos están activos, pero no se evidencio que se utilicen, están
activos porque dentro de las configuraciones del sistema opertaivo vienen activadas por
defecto, sugiero se quite esta observación porque no se evidencian conexiones por estas
herramientas, de igual manera se van a desactivar.
Seguridad en Oracle
Usuarios de uso no requerido en la base de datos
Observación
De acuerdo a la revisión realizada sobre la base de datos Oracle que soporta el sistema
APOTEOSYS (administrativo y financiero) y SINERGY (nómina), se identificó una (1)
cuenta de un usuario retirado el 31 de mayo de 2015 y que permanece activa. Sin
embargo, esta cuenta no está activa en el servidor de dominio
Nombre Rol ¿Usuario activo en el

Usuario
directorio activo?
Claudia
CRIVERA DBA No
Rivera
Una inadecuada gestión de retiro de accesos podría generar accesos no autorizados a los
recursos tecnológicos de la compañía, impactando la integridad, disponibilidad y
confidencialidad de la información.
Recomendación
 Deshabilitar la cuenta de usuario de base de datos, con el fin de que solo tengan
acceso los usuarios que lo requieren.
 Establecer un control de revisión periódico sobre los accesos de la base de datos

que permita identificar de manera oportuna los usuarios que no requieren el
acceso.
44
Comentarios de EMPOPASTO S.A. E.S.P. –
Este usuario no está activo dentro del sistema de controlador de dominio, nomina ni
Apoteosys, por lo cual no tiene forma de acceder a la plataforma tecnológica de
Empopasto, de igual manera se la ubicara y se eliminara de la base de datos a más
tardar el día 29 de abril del 2017, responsable ingeniero Mauricio Cadena, sugiero que
elimine esta observación, puesto que no está activo en ningún sistema ni se evidencio
que realice alguna transacción o conexión.
Usuarios finales asignados al perfil DEFAULT
Observación
AQVAPLUS (comercial), se identificaron cincuenta y un (51) usuarios finales activos
asignados al perfil DEFAULT el cual no cuenta con restricciones de seguridad en la
configuración de los siguientes parámetros:
Descripción Valor Valor

Perfil Recurso
Actual recomendado
Numero de sesiones 1
SESSIONS_PER_USE simultaneas a las que UNLIMITE
R se desea limitar el D
usuario
Periodos permitidos de UNLIMITE 30
IDLE_TIME
inactividad continua D
DEFAULT
FAILED_LOGIN_ATTE Número de intentos UNLIMITE 3
MPTS fallidos D
Número de días que la 30 a 90 días
PASSWORD_LIFE_TI misma contraseña se UNLIMITE
ME utiliza para su D
autenticación
Ver Anexo 1 - Usuarios asignados al perfil DEFAULT
Una inadecuada asignación de recursos a los perfiles podría generar accesos no

autorizados debido a que los usuarios no estarían obligados a cumplir con las políticas de
contraseña establecidas por la compañía.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de asignar a los usuarios finales un perfil que cuente con
restricciones sobre los parámetros de seguridad, sugerimos tener en cuenta las buenas
prácticas mencionadas.
45
El sistema no permite parametrizar más perfiles que los definidos, y los definidos
permiten llevar un control y seguimiento de los procesos que el usuario realiza, las
observaciones que ustedes sugieren si bien son útiles no generan un alto grado de
inseguridad, puesto que se tienen log y bitácoras para revisar las actividades realizadas
por cada usuario, sugiero se elimine esta observación del informe.
Auditoría inactiva en la base de datos
Observación
SIG (información geográfica), identificamos las siguientes oportunidades de mejora:
 El parámetro de auditoría (Audit_trail) se encuentra inactivo.
Parámetro Valor
audit_trail NONE
 No se cuenta con auditoria de objetos establecida, por lo tanto no se registran las

modificaciones en datos y estructuras de la base de datos.
Una inadecuada configuración de la traza de auditoría incrementa la dificultad en la

información que reside en la base de datos.
Recomendación
 Evaluar la posibilidad de activar el parámetro de auditoría “audit_trail” a DB, con

el fin de habilitar la auditoria del sistema sobre los usuarios administradores de la
base de datos.
 Definir los objetos que se van a auditar y asignar un responsable que se

encargue de revisar y depurar las tablas donde se almacenen los registros.
Sugerimos que dicho responsable no realice funciones de administración de la
base de datos, esto con el fin de tener una adecuada segregación de funciones.
Se activara las políticas de auditoria según las observaciones, será aplicadas a más
tardar el día 29/04/2017, responsable Ing. Mabel Perez/ Mauricio Cadena, sugiero quitar
del informe pues es una observación de bajo impacto y fácil de implementar.
Auditoria sobre objetos críticos en bases de datos
Observación
Aunque el parámetro audit_trail (auditoria standard) se encuentra activo en las bases de

datos Oracle que soportan los sistemas APOTEOSYS (administrativo y financiero),
SINERGY (nómina) y AQVAPLUS (comercial), pudimos establecer que no se ha definido
46
una auditoria a nivel de objetos mediante la cual se registren las acciones relacionadas a
la manipulación de datos sobre información crítica de la base de datos.
Una inadecuada configuración de la traza de auditoría incrementa la dificultad en la

información que reside en la base de datos.
Recomendación
Definir los objetos críticos a auditar y asignar un responsable que se encargue de revisar
y depurar las tablas donde se almacenan los registros. Sugerimos que dicho responsable
no realice funciones de administración de la base de datos, esto con el fin de tener una
adecuada segregación de funciones.
Esta activada la auditoria estándar, con la cual es suficiente para registrar un control
además que consume mucho disco, por la cantidad considerable de logs que registra y
que afecte la operación del sistema, sugiero quitar esta observación del informe.
Seguridad en Accesos
Inadecuada gestión de retiro de accesos
Observación
Para una muestra de quince (15) usuarios que presentaron novedades de retiro,
evaluamos el proceso de baja de usuarios en los sistemas y el directorio activo,
identificando que el usuario MANUEL_GOMEZ - Gomez Zarama Manuel Fernando,
retirado de la compañía el 31 de diciembre de 2016, al momento de nuestra revisión
(22/02/2017) se encontraba habilitado en el sistema AQVAPLUS (comercial).
Cabe resaltar, que el último logueo del usuario MANUEL_GOMEZ en el sistema

AQVAPLUS fue el 18 de agosto de 2016. Durante la revisión el usuario fue dado de baja
del sistema AQVAPLUS.
Una inadecuada gestión de retiro de accesos podría generar accesos no autorizados a los
recursos tecnológicos de la compañía impactando la integridad, disponibilidad y
confidencialidad de la información.
Recomendación
 Deshabilitar el usuario mencionado con el fin de garantizar que solo el personal

vigente y autorizado tenga acceso al sistema AQVAPLUS.
 Establecer un procedimiento para realizar seguimiento a los casos de novedades

de retiro de personal que se reportan por parte del área de gestión humana,
conservando evidencia de la eliminación y fecha de baja de los usuarios en los
sistemas.
47
Como lo menciona en su comentario, este usuario fue dado de baja en presencia de la

auditoria, no se encontraron más novedades, sugiero quitarlo del informe.
Operación y continuidad del negocio
Seguridad física y ambiental del centro de cómputo
Observación
De acuerdo con nuestra revisión al centro de cómputo donde residen los servidores de la
compañía, identificamos las siguientes oportunidades de mejora:
 Se evidenció la presencia de material inflamable (cajas de cartón, folders) al

interior del centro de cómputo.
 No se cuenta con un procedimiento formalmente documentado para el acceso al

centro de cómputo.
 No se cuenta con una bitácora donde se registre el personal que ingresa al centro
de cómputo.
Este hecho aumenta la probabilidad que se presenten accesos no autorizados al centro

de cómputo e incrementa el riesgo de pérdida de información y/o parálisis en el negocio
debido a daños que afecten la disponibilidad de los sistemas por condiciones ambientales
y locativas no adecuadas.
Recomendación
 Retirar del centro de cómputo todo tipo de material inflamable.
 Definir un procedimiento mediante el cual se establezca el proceso para gestionar

el ingreso al centro de cómputo.
 Diligenciar una bitácora para el acceso al centro de cómputo, con el fin de llevar
un control del personal que ingresa y las actividades que se realizan en dicho
recinto.
Se retiraron los elementos que menciona en la misma visita de la auditora, y con

respecto al procedimiento y bitácora de acceso, esta si existe, se encuentran
documentadas y si las requieren las pueden solicitar en la oficina de calidad, para
evidenciar que estos documentos existen, sugiero quitar esta observación puesto que los
elementos fueron retirados en el tiempo de la auditoria, y los procedimientos y formatos
que solicitan existen, pero no me fueron solicitados.
48
Ausencia de un plan de continuidad del negocio (BCP) y un plan de recuperación
ante desastres (DRP)
Observación
No se obtuvo evidencia de un plan de continuidad del negocio (BCP) y un plan de

recuperación de desastres (DRP) formalmente definido, que esté operando sobre los
recursos críticos para la normal operación del negocio.
Esta situación representa un riesgo de parálisis en las operaciones de la compañía,

debido a inconvenientes para restablecer las actividades en caso de la ocurrencia de una
eventualidad.
Recomendación
 Definir y documentar un plan de continuidad del negocio (BCP) y un plan de

recuperación de desastres (DRP), que tenga en cuenta entre otros, los siguientes
aspectos:
- Definición de los objetivos y políticas del plan de continuidad.

- Presupuesto designado para cada una de las áreas, incluso el área de tecnología.
- Definir los tiempos aceptables por la gerencia para la recuperación de los
sistemas.
- Identificación de procesos críticos del negocio y de los registros claves que
soporten los procesos críticos.
- Análisis de amenazas e identificación de riesgos a los que se encuentra expuesta
la compañía y el impacto de cada una de estas situaciones.
- Ambiente e infraestructura tecnológica actuales.
- Ubicaciones clave del procesamiento de cómputo.
- Telecomunicaciones y redes.
- Sistemas de aplicación y requerimientos del usuario para los procesos
comerciales clave.
- Actividades de usuario final para los procesos comerciales clave.
- Inventario de equipos de cómputo, software, aplicativos e información requerida
para reiniciar las operaciones de la compañía.
- Seguridad personal de los empleados y de otras personas.
- Incorporar actividades de control que garanticen que la información
proporcionada por los sistemas de restauración/recuperación es completa, válida,
exacta y disponible oportunamente.
- Probar periódicamente el plan, con el objetivo de entrenar al personal para que
actúe deseablemente, cuando se presenten problemas y para confirmar la
eficiencia y efectividad del mismo. Dichas pruebas deben documentarse y deben
estar actualizadas con cada una de las tareas que se realicen.
Se incluirá estas sugerencias en los proyectos del área de tecnología, responsable

Ingeniero Mauricio Cadena
49
CICLO FINANCIERO CONTABLE
1. Usuarios con acceso no autorizado a la causación de documentos en el

sistema Apoteosys
Observación
Se identificó que el 14 % de los usuarios activos (1 de 7), con acceso a la causación de

documentos contables en el sistema APOTEOSYS (administrativo y financiero),
corresponden a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no deberían contar
con acceso a realizar dicha actividad, dado que genera conflictos de segregación de
funciones con las opciones de acceso que tiene asignadas para administración de datos
maestros (cuentas contables) y periodos contables:
CONT05P1 – Ingresar movimiento contable
Usuario Nombre Cargo Movimietnos en 2016

Sin uso directo, sólo
Director de creación de documentos
Carlos Raul presupuesto y derivados de movimientos
CRVILLACRES Villacres Gonzalez contabilidad automáticos
Una inadecuada asignación de accesos sobre las opciones críticas correspondientes al

flujo financiero contable del sistema Apoteosys, incrementa la probabilidad de
comprometer los registros financieros impactando la integridad, confidencialidad y
disponibilidad de la información.
Recomendación
 Revisar y depurar los permisos a las transacciones asignadas a los usuarios del
sistema APOTEOSYS, de manera que cada uno de ellos tenga los mínimos permisos
requeridos para realizar su labor sin inconvenientes y dentro de un adecuado
ambiente de seguridad y control de la información.
 Establecer un plan de revisión y depuración periódico de las opciones asignadas a los

usuarios, identificando claramente periodos de tiempo y los responsables de realizar
dicha actividad.
No estoy de acuerdo con esta observación, la auditora pudo revisar y evaluar que se
cuenta con varios perfiles muy bien definidos y que permite desarrollar su trabajo
específico y asignarles el modulo o el acceso correspondiente a cada módulo, según sus
funciones, se sugiere quitar esta observación del informe.
50
2. Oportunidades de mejora en el proceso de interfaz de nómina
Observación
De acuerdo con nuestra revisión del proceso de interfaz de nómina entre el sistema
SINERGY (nómina) y APOTEOSYS (administrativo y financiero), identificamos las
siguientes oportunidades de mejora:
 Se realiza un ajuste manual sobre la estructura del archivo plano que es cargado en
el sistema APOTEOSYS.
 No evidenciamos la existencia de una conciliación de la interfaz entre el sistema

SINERGY con el sistema contable APOTEOSYS, por medio de la cual se valide que la
información transmitida entre un sistema y otro es íntegra.
Esta situación incrementa la probabilidad de realizar modificaciones no autorizadas sobre

la información crítica transferida entre los sistemas SINERGY y APOTEOSYS. De igual
forma incrementa la posibilidad de no identificar diferencias e inconsistencias en la
información transferida, lo cual puede impactar en la integridad de los estados
financieros.
Recomendación
 Evaluar la posibilidad de configurar la estructura del archivo plano que se genera

desde el sistema de nómina (SINERGY) de acuerdo al formato requerido por el
sistema contable (APOTEOSYS) para el correcto procesamiento de la interfaz, de
manera que se evite el hacer ajustes a la información.
 Se recomienda definir un formato estándar para documentar las conciliaciones, de tal

Como se pudo evidenciar con soportes entregados a la auditora, se está en proceso de

consultoría para la migración del sistema de nómina, a un nuevo módulo del sistema
financiero, con el fin de tener integradas estas dos herramientas y evitarse las
interfaces, se sugiere retirar esta observación puesto que se está trabajando en ella y se
la tiene identificada dentro de las prioridades de la empresa.
3. Oportunidades de mejora en el proceso de interfaz comercial
Observación
De acuerdo con nuestra revisión al proceso de interfaz comercial entre el sistema

AQVAPLUS (comercial) y APOTEOSYS (administrativo y financiero), identificamos las
siguientes oportunidades de mejora:
 El cargue de la información proveniente del sistema AQVAPLUS se realiza de forma

manual sobre el sistema APOTEOSYS.
51
 No evidenciamos la existencia de una conciliación de la interfaz comercial entre el
sistema AQVAPLUS con el sistema contable APOTEOSYS, por medio de la cual se
valide que la información registrada en un sistema y otro es integra.
Esta situación incrementa la probabilidad de realizar modificaciones no autorizadas sobre

la información crítica transferida entre los sistemas AQVAPLUS y APOTEOSYS. De igual
forma incrementa la posibilidad de no identificar diferencias e inconsistencias en la
información transferida, lo cual puede impactar en la integridad de los estados
financieros.
Recomendación
 Evaluar la posibilidad de implementar una interfaz que permita el cargue de

información comercial a la contabilidad mediante un proceso automatizado, tener en
cuenta temas como:
 Identificar todos los conceptos comerciales creados en el sistema comercial

AQVAPLUS entendiendo su naturaleza y las cuentas contables que deben afectar.
 Definir un procedimiento para que cada vez que se cree un nuevo concepto
comercial este sea incorporado a las equivalencias contables configuradas en la
interfaz.
 Se recomienda definir un formato estándar para documentar las conciliaciones, de tal

Como se pudo evidenciar con soportes entregados a la auditora, se está en proceso de

consultoría para la adquisición de un nuevo sistema comercial que se integren con
sistema financiero, con el fin de tener integradas estas dos herramientas y evitarse las
interfaces, se sugiere retirar esta observación puesto que se está trabajando en ella y se
la tiene identificada dentro de las prioridades de la empresa.
52
ANEXOS
Anexo 1. Usuarios asignados al perfil DEFAULT
Usuario Usuario Usuario

ALEJANDRA_CARRILLO EDUARD_RUIZ MARGARITA_PATINO
ALEJ_ESPANA FABER_CAICEDO MARIA_ARELLANO
ANA_GONZALEZ GEIMAN_BERNAL MARIA_SANTACRUZ
ANA_VIVAS GLORIA_VILLATE MARIO_SANTACRUZ
ANDRES_BURGOS HENRY_JOJOA MIGUEL_VELASQUEZ
CARLOS_CEBALLOS ISABEL_ROSERO OSCAR_CORAL
CLAUDIA_INSUASTY IVAN_RODRIGUEZ OSCAR_RODRIGUEZ
CRISTIAN_MARTINEZ JAIME_LOPEZ PAOLA_GUERRERO
DAICY_BOTINA JOHANA_BURBANO PATRICIA_BASTIDAS
DANIEL_PAREDES JONATHAN_TAYLOR SANDRA_RODRIGUEZ
DARIO_CABRERA JORGE_RODRIGUEZ SEBASTIAN_CHAMORRO
DIANA_SIERRA JOSE_PAZ USER_ORFEO
DIANA_VILLARREAL JOSE_RODRIGUEZ USER_PAGOS
DIEGO_MEDINA LORENA_GUERRERO VANINA_CANIZARES
EDGAR_MORILLO LUIS_CASTRO VICTOR_RUALES
EDUARDO_ROSERO LUIS_OBANDO WILLIAM_LUNA
EDUARDO_SANTACRUZ MANUEL_GOMEZ XIMENA_RIVERA
53
REVISION DE LOS PRINCIPALES CONTROLES AUTOMÁTICOS EN EL FLUJO DE
TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DE INGRESOS
OBSERVACIONES Y OPORTUNIDADES DE MEJORAMIENTO DETALLADAS
1. FLUJO DE TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DE INGRESOS
Debilidades en la administración de perfiles de usuarios del sistema AQVAPLUS
Observación
Se identificó que el sistema AQVAPLUS no proporciona un adecuado nivel de detalle al

momento de asignar los permisos sobre las opciones del sistema; actualmente a los
usuarios se les asignan perfiles estándar compuestos por opciones que no son posibles
de segregar para asignar la opción particularmente requerida por los usuarios en el
sistema.
Como ejemplo se expone el caso en que no es posible restringir a un usuario el acceso

exclusivamente a la consulta de lecturas, dado a que se realiza la asignación del perfil
estándar de lecturas (compuesto por las actividades de consulta, cargue y modificación),
el usuario obtiene acceso sobre todas las opciones del módulo de lecturas.
Una inadecuada asignación de accesos sobre las opciones criticas del sistema
AQVAPLUS, podría causar operaciones no autorizadas generando pérdidas económicas
en la compañía, lo cual impacta en la información de los estados financieros.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de mejorar la seguridad del sistema AQVAPLUS a través de la

segregación de opciones por perfiles, de manera que sea posible asignar a un usuario las
opciones requeridas por el mismo para desarrollar sus funciones bajo un adecuado
ambiente de seguridad y control de la información.
En la actualidad se viene adelantando una consultoría para evaluar la sustitución del

sistema comercial AQVAPLUS por un sistema que brinde mayor seguridad y mejor
desempeño.
Accesos no autorizados a transacciones críticas del flujo de ingresos del

sistema AQVAPLUS
Observación
Se identificaron accesos otorgados a usuarios sobre transacciones sensibles del sistema

AQVAPLUS relacionadas con el proceso de ingresos de la entidad, los cuales de acuerdo a
nuestro entendimiento no los requieren para el desarrollo de sus funciones:
54
Generación de notas de ajuste en la facturación
El 38 % de los usuarios activos (8 de 21), con acceso a la generación de notas de ajuste

en la facturación, corresponden a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no
deberían contar con acceso a realizar dicha actividad:
Perfil Usuario
GLORIA_VILLATE
ORDENES IVAN_RODRIGUEZ
GEIMAN_BERNAL
SEBASTIAN_CHAMORRO
ORDENES MIGUEL_VELASQUEZ
PATRICIA_BASTIDAS
ORDENES
ALEJ_ESPANA
PAGOS
LUIS_OBANDO
Cabe mencionar que el sistema AQVAPLUS no cuenta con un log disponible por medio del
cual se registren los movimientos realizados por los usuarios a través de la opción
“generación de notas de ajuste en la facturación”.
Generación de cargos de facturación
El 57 % de los usuarios activos (12 de 21), con acceso a la generación de cargos de

facturación, corresponden a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no deberían
contar con acceso a realizar dicha actividad:
Perfil Usuario
DIEGO_MEDINA
ANA_GONZALEZ
JAIME_LOPEZ
GLORIA_VILLATE
IVAN_RODRIGUEZ
PAOLA_GUERRERO
ORDENES
HENRY_JOJOA
LUIS_CASTRO
SEBASTIAN_CHAMORRO
ALEJ_ESPANA
DAICY_BOTINA
LUIS_OBANDO
“generación de cargos de facturación”.
55
Modificación de lecturas
El 75 % de los usuarios activos (6 de 8), con acceso a la modificación de lecturas,

corresponden a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no deberían contar con
acceso a realizar dicha actividad:
Número de
Meses en los que
Perfil Usuario movimientos
realizó el movimiento
realizados
SANDRA_RODRIGUEZ 0 N/A
SEBASTIAN_CHAMORRO 0 N/A
LECTURAS
ALEJ_ESPANA 0 N/A
DIANA_VILLARREAL 0 N/A
DAICY_BOTINA 2 Enero, Febrero de 2017
LECTURAS
MARIA_ARELLANO 2 Enero de 2017
Cargue de lecturas
El 75 % de los usuarios activos (6 de 8), con acceso al cargue de lecturas, corresponden

a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no deberían contar con acceso a
realizar dicha actividad:
Número de
realizados
SANDRA_RODRIGUEZ 0
SEBASTIAN_CHAMORRO 0
ALEJ_ESPANA 0
LECTURAS
DIANA_VILLARREAL 0
DAICY_BOTINA 0
MARIA_ARELLANO 0
Cargue de recaudo
El 57 % de los usuarios activos (4 de 7), con acceso al cargue de recaudo, corresponden

a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no deberían contar con acceso a
realizar dicha actividad:
Número de
realizados
PATRICIA_BASTIDAS 0
ALEJ_ESPANA 0
PAGOS
DIANA_VILLARREAL 0
DARIO_CABRERA 0
56
Cargue de tarifas de prestación del servicio
El 75 % de los usuarios activos (3 de 4), con acceso al cargue de tarifas, corresponden a

personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no deberían contar con acceso a realizar
dicha actividad:
Perfil Usuario
SANDRA_RODRIGUEZ
FACTURA PATRICIA_BASTIDAS
MARIA_ARELLANO
cual se registren los movimientos realizados por los usuarios a través de la opción “Cargue
de tarifas de prestación del servicio”.
Generación del proceso de crítica de consumo
El 88 % de los usuarios activos (7 de 8), con acceso a la generación del proceso de crítica
de consumo, corresponden a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento no
deberían contar con acceso a realizar dicha actividad:
Perfil Usuario
SANDRA_RODRIGUEZ
SEBASTIAN_CHAMORRO
ALEJ_ESPANA
LECTURAS DIANA_VILLARREAL
DAICY_BOTINA
MARIA_ARELLANO
MIGUEL_VELASQUEZ
“Generación del proceso de crítica de consumo”.
Creación, modificación y eliminación de clientes
El 19 % de los usuarios activos (4 de 21), con acceso a la creación, modificación y

eliminación de clientes, corresponden a personal que de acuerdo a nuestro entendimiento
no deberían contar con acceso a realizar dicha actividad:
Número de
realizados
JAIME_LOPEZ 0
GLORIA_VILLATE 0
ORDENES
IVAN_RODRIGUEZ 0
ALEJ_ESPANA 0
57
Una inadecuada asignación de accesos sobre las opciones críticas del sistema AQVAPLUS,
podría causar operaciones no autorizadas generando pérdidas económicas en la compañía,
lo cual impacta en la información de los estados financieros.
Recomendación
 Revisar y depurar los permisos a las opciones asignadas a los usuarios del
sistema AQVAPLUS, de manera que cada uno de ellos tenga los mínimos
permisos requeridos para realizar su labor sin inconvenientes y dentro de un
adecuado ambiente de seguridad y control de la información.
 Establecer un plan de revisión y depuración periódico de las opciones asignadas a

los usuarios, identificando claramente periodos de tiempo y los responsables de
realizar dicha actividad.
 Activar logs de auditoría en el sistema que permitan realizar trazabilidad a las

actividades críticas realizadas por los usuarios en el sistema.
Teniendo en cuenta que en el periodo evaluado se presentó una significativa rotación de

cargos y por ende de funciones en lo referente a la interacción con el sistema comercial
AQVAPLUS, se presentó asignación de varios roles a un mismo usuario. Una vez se
estabilice la planta de funcionarios con sus respectivos cargos, se procederá a hacer la
revisión y ajuste de perfiles y roles dentro del sistema AQVAPLUS para cada uno de ellos.
Conflictos de segregación de funciones en el sistema AQVAPLUS
Observación
Se identificó que las actividades de programación de lecturas, proceso de facturación y

administración del sistema AQVAPLUS, se encuentran bajo la responsabilidad de una
misma persona lo cual genera conflicto de segregación de funciones.
Perfil Usuario
ADMINIS EDUARDO_ROSERO
La ocurrencia de esta situación afecta la segregación de funciones en los controles de

acceso del sistema AQVAPLUS, aumentando el riesgo de que se presenten accesos y
operaciones no autorizadas sobre información crítica del flujo de ingresos de la
compañía.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de separar las funciones administrativas y operativas del sistema

AQVAPLUS, asignándolas a funcionarios diferentes, con el fin de evitar conflictos en la
segregación de funciones.
58
En la actualidad se viene adelantando un estudio tendiente a definir la planta de

personal con sus respectivas funciones, para lo cual se tendrá en cuenta las
recomendaciones dadas por la presente auditoría.
Clientes con dos o más cuentas en cartera y que cuentan con prestación del
servicio
Observación
De acuerdo a nuestra revisión del proceso de generación de órdenes de suspensión para

suscriptores con dos (2) o más cuentas de cobro vencidas y que cuentan con prestación
del servicio, evidenciamos las siguientes oportunidades de mejora:
 El sistema comercial AQVAPLUS no genera automáticamente órdenes de suspensión

del servicio para suscriptores con dos (2) o más cuentas de cobro sin pagar, esto es
un proceso manual a cargo del área de subgerencia comercial.
 Para una muestra aleatoria de veinticinco (25) suscriptores que presentan 2 o más
cuentas de cobro sin pagar y que cuentan con prestación del servicio, se identificó
que un (1) suscriptor no cuenta con orden de suspensión generada.
Suscriptor Saldo Pendiente Cuentas con Saldo

47929 57.100 2
Esta situación incrementa la probabilidad de pérdida de ingresos para la compañía

debido a la prestación del servicio a suscriptores que presentan 2 o más cuentas con
cartera vencida.
Recomendación
 Evaluar la posibilidad de configurar en el sistema AQVAPLUS un proceso automático

para la generación de órdenes de suspensión del servicio, de manera que para los
suscriptores con 2 o más facturas vencidas, el sistema automáticamente genere la
respectiva orden.
 Realizar seguimiento a las órdenes de suspensión generadas, con el fin de asegurar

que estas fueron efectuadas.
 Emitir la respectiva orden de suspensión del servicio para el suscriptor “ 47929”, el

cual presenta dos cuentas con saldo en cartera y aún cuenta con prestación del
servicio.
De acuerdo a los comentarios obtenidos por Geiman Bernal – técnico subgerencia

comercial, el suscriptor no cuenta con orden de suspensión generada ya que
anteriormente (año 2012) se presentó una orden de reconexión la cual no fue notificada
en el sistema, ocasionando un estado técnico en AQVAPLUS que no permite la
generación de órdenes de suspensión.
59
Frente a ello se programa una revisión a la base de clientes que puedan presentar
situaciones similares.
Registro de porcentajes de desviación en el proceso de crítica
Observación
De acuerdo a la revisión realizada, evidenciamos que los porcentajes de desviación

utilizados para ejecutar el proceso de crítica (por medio de la cual se determina la
variación del consumo de suscriptores), no se encuentran configurados a nivel de datos
maestros en el sistema AQVAPLUS, razón por la cual el usuario responsable del proceso
digita manualmente dichos porcentajes.
Esta situación incrementa la probabilidad de no identificar suscriptores que presenten

registros anómalos de acuerdo a los porcentajes establecidos en la resolución CRA 151
de 2001. Artículo 1.3.20.6.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de configurar a nivel de datos maestros del sistema AQVAPLUS los
porcentajes de desviación utilizados para ejecutar el proceso de crítica.
Se configurará el sistema para dejar por defecto los porcentajes contemplados en el

artículo 1.3.20.6, permitiendo, si se quiere, modificar dichos porcentajes por el usuario
del proceso.
Seguridad del archivo plano de recaudos
Observación
De acuerdo a nuestra revisión del proceso de recaudos, identificamos que algunas

entidades bancarias envían por correo electrónico el archivo de recaudos en formato de
texto plano, para su posterior cargue en el sistema comercial AQVAPLUS.
Esta situación incrementa la probabilidad que el archivo sea susceptible a modificaciones

por parte de personal no autorizado debido a la falta de mecanismos de control durante
el envío del mismo.
Recomendación
Evaluar la posibilidad de reforzar la seguridad de los archivos planos, evitando que estos
sean susceptibles a modificaciones, por medio de mecanismos como el cifrado.
La mayoría de las entidades que emiten archivos planos de recaudo vienen con claves y
de igual forma se efectúa una conciliación del valor reportado en los archivos planos
frente al extracto bancario que emite cada entidad, Sugiero se retire esta observación.
60
SEGUIMIENTO A OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO IDENTIFICADAS EN EL
PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2016.
A continuación, se relaciona el estado de implementación de las oportunidades de

mejoramiento emitidas en la auditoría de diciembre de 2016. La presentación del estado de
implementación de las recomendaciones se realiza de acuerdo a la siguiente clasificación:
 Implementada:
Cuando la recomendación fue implementada en su totalidad o se definieron

mecanismos alternos para mitigar el riesgo.
 En proceso de implementación:
Cuando la organización está planeando acciones para mitigar el riesgo o su

implementación está en desarrollo.
 No se implementará:
Cuando la organización no considera necesaria la implementación.
A continuación, presentamos gráficamente el estado de implementación de las

recomendaciones:
Estatus Implementación - 2016

10
10
8 7
6
4
4 3
2 1 1
0 0 0
0
Implementado En proceso de No implementación
implementación
Alto Medio Bajo
61
Asuntos Control Interno 2016
11
14
Implementado En proceso de Implementación No Implementado
Estado de Implementación de las recomendaciones emitidas en el informe del año 2016
Clasificación
Observación Estado Seguimiento en 2017
del riesgo
Revisión Estados Financieros
La empresa implemento lo
Implementación nuevo marco técnico de
Alto Implementado dispuesto por la resolución
acuerdo con la resolución 414 de 2014.
414 de 2014.
La empresa para el año
2017 realizó el cálculo y
Cálculo y Registo del Impuesto Diferido Alto Implementado
registró el efecto del
impuesto diferido.
Por medio de Comité entre
el área Financiera y
Jurídica se evaluan los
Cálculo y registro de las Provisiónes y/o
posibles fallos en contra de
Contingencias de acuerdo a lo dispuesto Alto Implementado
la empresa, para
por la CGN.
determinar las provisiones
y se procede con el
registro.
La compañía se encuentra
en proceso de
determinación de las
Conciliación entre el módulo de cartera En proceso de diferencias existentes y
Medio
y los registros contables. implementación generación de un
procedimiento para la
conciliación periodica de
estos sistemas.
62
Clasificación
del riesgo
en proceso de
determinación de las
Activos Fijos: Conciliación del módulo y En proceso de
Medio diferencias existentes y
generación del kardex detallado. implementación
generación de los reportes
con la información
requerida.
generando los reportes
Conciliación de reportes de activos fijos En proceso de
Medio detallados de activos fijos.
y avalúo. implementación
A nivel global se realizó la
conciliación.
Evaluación de Controles Relevantes en el proceso de nómina
Se realizó una distribución
de funciones dentro del
Concentración de funciones Medio Implementado
personal vinculado a la
compañía.
Revisión de los principales controles automáticos en el flujo de transacciones de ingresos
Se encuentran en revisión
Debilidades en la administración de de los terminos de
En proceso de
perfiles de usuarios del sistema Medio referencia para la
implementación
AQVUAPLUS contratación del nuevo
sistema.
La compañía realizo la
Accesos no autorizados a transacciones celebración del contrato
En proceso de
críticas del flujo de ingresos del sistema Medio CON159 de 2017 para el
implementación
AQVAPLUS soporte técnico y ajustes
La compañía realizo la
celebración del contrato
Conflictos de segregación de funciones En proceso de
Medio CON159 de 2017 para el
en el sistema AQVAPLUS implementación
soporte técnico y ajustes
Se realizó la depuración de
aproximadamente 700
casos, para las facturas
Clientes con dos o más cuentas en
En proceso de que presentan dos o mas
cartera y que cuentan con prestación Medio
implementación cuentas vencidas se ordena
del servicio
la suspensión, se realizan
visitas para recuperación
de cartera.
Se implementaron
controles sobre el proceso
Registro de porcentajes de desviación de crítica, de tal forma que
Medio Implementado
en el proceso de crítica el sistema tome los
porcentajes establecidos
por norma.
Se implemento para el
tercero TVS que es el
En proceso de encargado del mayor
Seguridad del archivo plano de recaudos Bajo
implementación volumen de la compañía,
para las demás entidades
que realizan recaudos se
63
Clasificación
del riesgo
encuentran en proceso de
implementación.
Revisión de los controles generales de la computadora y flujo financiero y contable
Se implemento un proceso
Seguridad en Windows, Oportunidad del
Medio Implementado para el cambio de claves
cambio de contraseña de usuarios
periódico.
Se esta aplicando, con la

Inadecuada configuración de política configurada en el
Medio Implementado
parámetros de contraseñas. servidor y capacitaciones a
los usuarios.
N/A, el sistema genera
No
Servicios de comunicación activos Medio fallas al implementar esta
implementado
observación.
Seguridad en Oracle
El Usuario ya se encuentra
Usuarios de uso no requerido en la base
Medio Implementado bloqueado, subsanando el
de datos
hallazgo.
en proceso de licitación
Usuarios finales asignados al perfil En proceso de para un nuevo sistema que
Medio
Default implementación permita realizar la
parametrización más
apropiada de perfiles.
Políticas de auditoría
Auditoría inactiva en la base de datos Bajo Implementado
activadas.
Se encuentra activa la
Auditoría sobre objetos críticos en bases auditoría estándar, con la
Bajo Implementado
de datos cual es suficiente para
registrar un control.
Seguridad en Accesos
El Usuario fue dado de
Inadecuada gestión de retiro de accesos Bajo Implementado
baja, se subsana hallazgo.
Operación y Continuidad del Negocio
Se dio cumplimiento al
Seguridad Física y Ambiental del Centro requerimiento en visita del
Bajo Implementado
de Cómputo auditor, se subsana el
hallazgo.
La empresa implemento un
Plan de Contingencia y un
contrato cuyo objeto es
Ausencia de un plan de continuidad del
"Aplicación de pruebas de
negocio (BCP) y un plan de recuperación Medio Implementado
seguridad informativa
ante desastres (DRP)
sobre los dispositivos
informáticos de
EMPOPASTO S.A. E.S.P."
Ciclo Financiero y Contable
64
Clasificación
del riesgo
Usuarios con acceso no autorizado a la Actualmente se cuenta con

causación de documentos en el sistema Medio Implementado roles bien definidos dentro
Apoteosys del sistema Apoteosys.
Oportunidades de mejora en el proceso En proceso de En estudios para adquirir

Medio
de Interfaz de nómina implementación otro software.
Oportunidades de mejora en el proceso En proceso de en proceso de licitación
Medio
de Interfaz de comercial. implementación para un nuevo sistema
comercial.
65

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IV REVISIÓN FLUJO DE TRANSACCIONES DE NÓMINA

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