Memorando de Planeamiento

EL MEMORANDUM DEL En las sociedades de auditorías existen

PLANEAMIENTO diversas categorías de personal
profesional, cuya carrera como
Debe contener:
auditores se inicia mediante un
a. Una descripción de la actividad complejo sistema de evaluación y
que realiza la empresa; es decir, selección que ubica al recién
el giro del negocio, el personal incorporado como Asistente. Después
de contacto de haber acumulado unos tres años de
b. Una descripción del servicio a experiencia y demostrar condiciones
desarrollar o ejecutar para el trabajo de campo el Asistente
c. Un resumen muy condensado es promovido a Encargado (Senior).
de las cifras más significativas o
cifras materiales de los estados
La madurez alcanzada y el número de
financieros.
horas de experiencia en sucesivas
d. La identificación de dichas cifras
auditorias permiten que el Senior
con los ciclos operativos (ciclos
pueda ascender a Supervisor o Gerente
transaccionales) del negocio
de Auditoria. Finalmente la capacidad
indicando un estimado del
demostrada, la honestidad del gerente,
número de operaciones que
su facilidad para el desarrollo del
comprende cada ciclo.
trabajo en equipo, el buen trato con los
e. Los indicadores financieros más
clientes y la necesidad de la expansión
significativos de la empresa
de la sociedad permitirá que la junta,
f. Una descripción de los
reunión o comité de socios decida
probables riesgos detectados o
ascenderlo, incorporándolo como
áreas de riesgos
SOCIO de la sociedad.
g. La estrategia de auditoria a
utilizar de acuerdo a los puntos
EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
descritos anteriormente
h. El tiempo estimado, el número
EI Memorando de Planeamiento es el
de visitas y el personal
documento que contiene en resumen
involucrado por categorías.
el resultado de Ia fase de
Memorando de Planeamiento

planeamiento, que va desde la de control de actividades

información básica recolectada en básicas y de la auditoria interna.
forma verbal y escrita, hasta el enfoque
y los procedimientos de auditoria a En esta parte del Memorando,
aplicarse. En tal sentido, su estructura el Auditor describirá los
podría contener: aspectos más importantes
percibidos del ambiente de
a. Objetivos y alcance del examen
control, la forma como se
(términos de referencia y
encuentran implementados y
normas de auditoria aplicable)
vienen operando los sistemas
b. Antecedentes del negocio
de contabilidad, tesorería,
(creación, sede, actividades
informática y procedimientos de
básicas. organización y base
control de las actividades
legal).
básicas consignando además
c. Puntos de atención sobre
alguna información importante
características y situaciones
para el examen, tales como el
especiales del negocio,
software que utiliza,
relacionada con competencia en
configuración y ámbito de las
el mercado, producción,
operaciones computarizadas,
inversiones, política comercial,
principales clientes,
política financiera, política
proveedores, contratistas,
laboral, aspectos restrictivos del
tributos, contribuciones a que
gobierno: control de precios,
se encuentra afecta y fuentes
política de exportaciones e
de financiamiento, etc.
importaciones, tipo de cambio,
etc., todo lo cual, podría En el levantamiento de información
configurar factores de riesgo sobre los procedimientos de control de
inherente. actividades básicas y de los sistemas de
d. Características del ambiente de contabilidad, tesorería y de
control y de los sistemas de informática, es conveniente que antes
contabilidad, tesorería, de la entrevista del auditor con los
información y procedimientos ejecutivos de los puestos claves, debe
Memorando de Planeamiento

solicitar flujogramas o cursogramas de e. Identificación de componentes y

los procesos que siguen las operaciones Áreas Críticas Para la
principales del área a su cargo, a identificación de posibles
efectos de tenerlos en cuenta al componentes o áreas críticas, el
momento de la entrevista. En caso de auditor debe haber obtenido la
no disponer de ellos, el auditor deberá suficiente comprensión de las
preparar un descriptivo y a operaciones de la empresa y
continuación diseñar el cursograma de efectuado el estudio y,
los procesos, todo lo cual formará parte evaluación preliminar de la
del Archivo de Planificación. estructura de control Interno
(ambiente de control, sistema
En cuanto a la información a obtenerse
de contabilidad. sistema de
en la auditoria interna, es importante
tesorería, sistema de
verificar si viene actuando con
información computarizada,
independencia, ya que de ello, su
procedimientos de control de
capacidad, experiencia y diligencia
actividades básicas y funciones
depende la importancia y el grado de
de la auditoria interna),
confianza que merezca su trabajo.

En el análisis de la función que cumple Asimismo, deberá haber

la Auditoria Interna es importante efectuado un estudio de las
considerar si se les .impone partidas más importantes
restricciones o tiene limitaciones en la (materialidad) de los estados
ejecución de acciones de control sobre financieros, analizando, su
determinadas operaciones estructura porcentual y las
importantes, verificando además la variaciones en relación con el
calidad de sus papeles de trabajo e año anterior (explicaciones por
informes, así como las medidas la entidad), así como también la
correctivas adoptadas por la aplicación de procedimientos
administración. En el caso de analíticos preliminares mediante
detectarse algunas deficiencias el análisis comparativo y a
importantes debería contemplarse en través de ratios, tomando en
el planeamiento.
Memorando de Planeamiento

consideración los estados

financieros comparados.

Igualmente, deberá considerar

la evaluación de riesgo
inherente y de control,
identificando los controles
claves v el enfoque para los
principales componentes de los
estados financieros.

f. Informe a emitir y plazo Se

consigna la fecha de inicio y
termino del trabajo, así como el
tipo y cantidad de informes a
emitir.
g. Principales Directivos de la
entidad Considerar los nombres
de los principales ejecutivos y su
periodo de gestión.
h. Personal y Cronograma de
trabajo Detallan la relación de
personal que conforma el
equipo de auditoria incluyendo
el personal especialista.
Consignar los nombres y
apellidos, categorías, total de
horas, fecha de inicio y termino
por fases, todo esto llevado a un
cronograma de trabajo.