TD 1191

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
“ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

2012 -2014 Y PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2012 DE
LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DE LA ADUANA
NACIONAL DE BOLIVIA”
Trabajo Dirigido para obtener el Título de la Licenciatura
POR: MARIA LUZ QUISPE MAMANI
TUTOR: Mg Sc. RONNY YAÑEZ MENDOZA

LA PAZ – BOLIVIA
2013
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
FINANCIERAS
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
Trabajo dirigido:
“ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA 2012

- 2014 Y PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2012 DE LA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DE LA ADUANA
NACIONAL DE BOLIVIA”
Presentado por: Univ. Maria Luz Quispe Mamani
Para optar el grado académico de Licenciada en Contaduría Pública
Nota numeral: ……………………………………
Nota literal: ………………………………………
Aprobado con distinción……………………………
Director de la carrera de Contaduría Pública: Mg. Sc. Gonzalo Terán Gandarillas
Tutor: Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza
Tribunal: Mg. Sc. Juvenal Espejo D.
Tribunal: Mg. Sc. Ramiro Mendoza Cáceres
Tribunal: Mg. Sc. Juan Carlos Sanchez Bolaños

AGRADECIMIENTO
Agradecer a Nuestro Padre Celestial, por permitirme tener un logro
más en mi vida
A mi familia por guiarme y apoyarme en este camino y por la
confianza que depositaron en mí.
Asimismo expresar mi agradecimiento a la Aduana Nacional de
Bolivia, de manera especial a la Lic. Carlos Averanga Flores Jefe de
la Unidad de Auditoría Interna, por los conocimientos transmitidos,
y a toda la Unidad; por la amistad y el apoyo incondicional prestado
para la realización del presente trabajo.
A la Universidad Mayor de San Andrés y a la Carrera de Contaduría
Pública y Docentes por brindarme conocimientos y experiencias
inolvidables.
A mi Tutor Ronny Yañez Mendoza por su persistencia, paciencia y al
Tribunal Revisor, por el tiempo invertido en la revisión del presente
trabajo
Muchas Gracias
DEDICATORIA
A “Dios” por darme la oportunidad de

existir.
A mis padres Juan Quispe y Rita Mamani,

también a mi hermano Ramiro, por todo el
amor, confianza, especialmente por sus
sabios consejos y por estar a mi lado en
todo momento.
Maria Luz
Quispe Mamani
INDICE
RESUMEN ............................................................................................................... 1
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 2
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL ....................................................................................... 4
1.1.ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD ..................................................................................................... 4
1.2.FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA ................................................................ 6
1.3.ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA ................................ 7
1.4.FUNCIONES PRINCIPALES .................................................................................................................. 8
1.5.MARCO LEGAL DE LA ENTIDAD ..................................................................................................... 10
1.6.OBJETIVOS DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA ............................................................... 11
1.6.1. OBJETIVO PRINCIPAL ............................................................................................................. 11

1.6.2. FUNCIONES ............................................................................................................................... 11
1.6.3. VISION ........................................................................................................................................ 14
1.6.4. MISION ....................................................................................................................................... 14
CAPITULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ................................... 15

2.1.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 15
2.2.FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................ 16
2.2.1.Sistematización del Problema............................................................................................................... 16
2.3.JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN..................................................... 16
2.4.JUSTIFICACIÓN TEÓRICA ............................................................................ 16
2.5.JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ............................................................... 17
2.6.JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA .......................................................................... 17
2.7.OBJETIVOS .................................................................................................... 18
2.7.1.OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 18
2.7.2.OBJETIVOS ESPECIFICOS ............................................................................................................... 18
CAPITULO III
METODOLOGÍA Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ..................................... 19

3.1.UNIDAD Y OBJETO DE ANÁLISIS ................................................................ 19
3.2.ÁMBITO ESPACIAL ........................................................................................ 19
3.3.METODOLOGÍA DEL TRABAJO ................................................................... 19
3.3.1.Método Deductivo ................................................................................................................................ 20
3.3.2.Método de Observación........................................................................................................................ 20
3.3.3.Método de Análisis y Síntesis .............................................................................................................. 21
3.4.TIPOS DE ESTUDIO ....................................................................................... 21

3.4.1.Estudio Descriptivo .............................................................................................................................. 21
3.4.2.Estudio Explicativo .............................................................................................................................. 21
3.5.FUENTES Y TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ..... 22

3.5.1.Fuentes Primarias ................................................................................................................................. 22
3.5.2.Fuentes Secundarias ............................................................................................................................. 22
CAPITULO IV
MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 24

4.1.CONCEPTOS TÉCNICOS PROCEDIMENTALES .......................................... 24
4.1.1.Auditoria .............................................................................................................................................. 24
4.1.2.Auditoría Interna .................................................................................................................................. 24
4.2.AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................................................... 25

4.3.SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO ............................. 25
4.3.1.Clasificación del Control Interno ......................................................................................................... 26
4.3.1.1. El Control Interno Previo ...................................................................................................26

4.3.1.2. El Control Interno Posterior ...............................................................................................26
4.3.2.Componentes del Control Interno ........................................................................................................ 26
4.3.2.1. Ambiente de Control .........................................................................................................27

4.3.2.2. Evaluación de Riesgos .......................................................................................................27
4.3.2.3. Actividades de Control ......................................................................................................27
4.3.2.4. Información y Comunicación .............................................................................................28
4.3.2.5. Monitoreo u Seguimiento ...................................................................................................28
4.4.SISTEMA DE CONTROL EXTERNO POSTERIOR ........................................ 29

4.5.TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................................. 29
4.5.1.Auditoría Financiera ............................................................................................................................. 29
4.5.2.Auditoría Operacional .......................................................................................................................... 30
4.5.3.Sayco .................................................................................................................................................... 30
4.5.4.Auditoria especial ................................................................................................................................. 31
4.5.4.1. Tipos de Informes de Auditoría Especial ............................................................................. 31

4.5.5.Auditoría Ambiental ............................................................................................................................. 31
4.5.6.Auditoría de Proyectos de Inversión Pública........................................................................................ 32
4.5.7.Auditoría de la Tecnología de la Información ...................................................................................... 32
4.6.CONTROL ....................................................................................................... 32
4.7.CONTROL INTERNO ...................................................................................... 32
4.7.1.Evaluación de Riesgos.......................................................................................................................... 33
4.7.2.Actividades de Control ......................................................................................................................... 33
4.7.3.Información y Comunicación ............................................................................................................... 33
4.7.4.Monitoreo u Seguimiento ..................................................................................................................... 34
4.8.PROCESO DE AUDITORIA ............................................................................ 34

4.8.1.Etapas del Proceso de Auditoria ........................................................................................................... 35
4.8.1.1. Etapa de Planificación .......................................................................................................35

4.8.1.1.1. Aspectos a considerar .......................................................................................................... 35
4.8.1.1.2. Planificación ........................................................................................................................ 35
4.8.1.1.3. Objetivos de la Planificación ............................................................................................... 35
4.8.1.1.4. Objetivos Institucionales ..................................................................................................... 37
4.8.1.1.5. Objetivos de Gestión............................................................................................................ 37
4.8.1.1.6. Estrategias ............................................................................................................................ 37
4.8.1.1.7. Plan Estratégico ................................................................................................................... 37
4.8.1.1.8. Planes Operacionales ........................................................................................................... 37
4.8.1.1.9. Programa .............................................................................................................................. 38
4.8.1.1.10. Programa operativo anual .................................................................................................... 38
4.8.1.1.11. Programas de Auditoria ....................................................................................................... 39
4.8.1.1.12. Riesgos de Auditoria............................................................................................................ 39
4.8.1.1.12.1. Riesgo Inherente .................................................................................................... ……...39
4.8.1.1.12.2. Riesgo de Control ............................................................................................................. 40
4.8.1.1.12.3. Riesgo de Detección de combinación .............................................................................. 40
4.9.NORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL...................................................... 41
4.9.1.Competencia ......................................................................................................................................... 41
4.9.2.Independencia....................................................................................................................................... 41
4.9.3.Ética...................................................................................................................................................... 41
4.9.4.Diligencia profesional .......................................................................................................................... 42
4.9.5.Control de calidad ................................................................................................................................ 42
4.9.6. Ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y nnnnnnnnnnn

obligaciones contractuales .................................................................................................................. 43
4.9.7.Relevamiento de información............................................................................................................... 44
4.9.8.Ejecución .............................................................................................................................................. 44
4.9.9.Seguimiento .......................................................................................................................................... 44
4.10.PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL

nnnnnnnnnnn nnnnINTERNO GUBERNAMENTAL ...................... ............45
4.10.1.OBJETIVO ......................................................................................................................................... 45
4.10.2.APLICACIÓN .................................................................................................................................... 45
CAPITULO V
MARCO LEGAL .................................................................................................... 46
5.1.Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales ..................... 46
5.1.1.Antecedentes ........................................................................................................................................ 46
5.1.2.Ámbito de Aplicación .......................................................................................................................... 47
5.1.3.Finalidad y Objetivos de la Ley 1178 ................................................................................................... 47
5.2.Sistemas de Administración y Control que regula la ley ........................... 47
5.2.1.Sistema de Programación de Operaciones ............................................................................................ 48
5.2.2.Sistema de Organización Administrativa ............................................................................................. 48
5.2.3.Sistema de Presupuesto ........................................................................................................................ 49
5.2.4.Sistema de Administración de Personal ............................................................................................... 49
5.2.5.Sistema de Administración de Bienes y Servicios ............................................................................... 49
5.2.6.Sistema de Tesorería y Crédito Público ............................................................................................... 49
5.2.7.Sistema de Contabilidad Integrada ....................................................................................................... 50
5.2.8.Sistema de Control Gubernamental ...................................................................................................... 50
5.2.9.Los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública y su relación con los Sistemas
nnnnn de Administración y Control .................................................................................................... 51
5.3.Normas de Auditoria Gubernamental ......................................................... 51

5.3.1.Propósito .............................................................................................................................................. 51
5.3.2.Aplicación ............................................................................................................................................ 51
5.3.3.Tipos de Auditoria ................................................................................................................................ 52
5.4.Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones .............. 52

5.4.1.Propósito .............................................................................................................................................. 52
5.5.Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones ... 53

5.5.1.Propósito .............................................................................................................................................. 53

5.6.Guía para la elaboración del Programa Operativo Anual de las
Unidades de Auditoria Interna...................................................................... 55
5.6.1.Propósito .............................................................................................................................................. 55
5.6.2.Alcance ................................................................................................................................................. 55
CAPITULO VI
MARCO PRÁCTICO .............................................................................................. 56

6. ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA 2012 - 2014 Y
PROGRAMA nn.OPERATIVO ANUAL 2012 ................................................ 56
6.2.1.PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA 2012 – 2014 ............................................................................. 56
ANTECEDENTES ........................................................................................................................................ 58
1. a. Planificación Estratégica Institucional de la Aduana Nacional (PEI 2011-2015) ..........................60

1. b. Experiencia de la Unidad de Auditoría Interna (PE 2009 a 2011) ..............................................67
2.ANÁLISIS ESTRATÉGICO ..................................................................................................................... 70
2. a Análisis Externo ......................................................................................................................71

2. b Análisis interno .......................................................................................................................79
3.OBJETIVOS ESTRATEGICOS ................................................................................................................ 82
4.LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS ........................................................................................................ 83
5.ESTIMACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE GESTIÓN .............................................................................. 86
6.ACTIVIDADES DE LOS OBJETIVOS DE GESTIÓN ............................................................................ 87
7.SELECCIÓN DE LA ESTRATEGÍA ........................................................................................................ 87
8.RELACIÓN DE TUICIÓN ........................................................................................................................ 88
POA GESTIÓN 2012 ............................................................................................. 89

POA GESTIÓN 2013 ............................................................................................. 90
POA GESTIÓN 2014 ............................................................................................. 91
COMBINACIÓN DE RIESGOS Y ESTRATEGIAS ................................................ 92
6.2. PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2012 ..................................................... 95
1. INFORMACIÓN INSTITUCIONAL ................................................................................................. 97
2. RECURSOS HUMANOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA .................................... 101
3. OBJETIVOS DE GESTION DE LA UAI ........................................................................................ 102
4. DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES A REALIZAR ...................................................................... 102
4.1. AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD .....................................................................................103

4.2. AUDITORÍAS ESPECIALES ................................................................................................104
4.3.AUDITORÍAS OPERATIVAS ...............................................................................................116
4.4.SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE INFORMES DE AUDITORÍA ................117
4.5.AUDITORÍAS NO PROGRAMADAS ....................................................................................118
4.6.CAPACITACIÓN Y DESARROLLO PROFESIONAL ............................................................119
5.INFORMACIÓN DEL ENTE TUTOR.................................................................................................... 120
6.DETERMINACIÓN DE PRIORIDADES ............................................................................................... 121
Clasificación de prioridades por tipo de auditorías ..................................................................................... 121
ORDENAMIENTO SEGÚN LAS PRIORIDADES ASIGNADAS .......................................................... 123
7.CÁLCULO DEL TIEMPO DISPINIBLE ................................................................................................ 125
Días hábiles para la gestión 2012 ................................................................................................................ 125
Tiempo efectivo del personal técnico .......................................................................................................... 126
Distribución del tiempo total disponible ..................................................................................................... 127
DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO TOTAL DISPONIBLE.......................................... 128
Cronograma de actividades gestión 2012 .................................................................................................... 129
Asignación de tiempo a cada auditor............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
8.COSTOS DE LAS AUDITORÍAS .......................................................................................................... 132
Costo del personal técnico por unidad de tiempo ........................................................................................ 132
Calculo de viáticos y pasajes ....................................................................................................................... 133
Estimación l costo por cada auditoría programada ...................................................................................... 138
9. DETALLE DE SEGUIMIENTOS A INFORMES DE AUDITORIA ................................................... 141

CAPITULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES....................................................... 143

7.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................... 143
7.1.CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 143
7.2.RECOMENDACIONES ....................................................................................................................... 143
BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................................... 145
ANEXOS
Estructura organizativa de la ANB y la UAI ............. ¡Error! Marcador no definido.

Aprobación de presidencia ejecutiva de la ANB y acta de coordinación del
POA 2012 con el MEFP................................................................................. 5
Planillas para la elaboración del PEI y POA ........................................................ 8
C uestionarios para la elaboración del PEI 2012-2014 ..................................... 21
Referenciación de los papeles de trabajo ......................................................... 32
Modelo de la comunicación interna enviado a la unidades y regionales de
Carta de aceptación de trabajo dirigido, Informe final de evaluación,
Certificado de trabajo dirigido jjjjjj por RR.HH. De la ANB ................. 37
Convenio de Cooperación Interstitucional entre la Aduana Nacional de
Bolivia y la Universidad bb Mayor de San Andrés .................................... 41
“ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA 2012 - 2014 Y PROGRAMA OPERATIVO
ANUAL 2012 DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA ”
RESUMEN
El presente Trabajo de Grado, fue realizado en el piso 10 de la Oficina Central de la

Aduana Nacional de Bolivia en la Unidad de Auditoría.
El Trabajo Dirigido, tiene como objetivo general Elaborar la Planificación Estratégica

2012-2014 y el Programa Operativo Anual 2012 de la Unidad de Auditoria Interna en
cumplimiento de la Normas de Auditoria Gubernamental y otras disposiciones legales,
técnicas vigentes que los mismos cuenten con la documentación de respaldo suficiente y
competente.
Se desarrolló el PEI 2012 - 2014 Y EL POA 2012, participando en el proceso de la

Selección de Estrategias, Objetivos de Gestión y Descripción de las Actividades a
Realizar por el la UAI y Costos de las Auditorias a realizar de las gestión 2012,
elaboración de Papeles de Trabajo que adjuntan evidencia suficiente y competente y
pertinente, considerando que son requisitos esenciales para poder evaluar
posteriormente el desempeño de la UAI en función al grado de cumplimiento efectivo
de las auditorias programadas. Su elaboración deberá incluir todas las actividades que se
estimen necesarios para alcanzar los objetivos de gestión de la UAI.
Se concluye señalando que, a través de la realización del mismo el presente Programa

Operativo Anual (POA) – 2012 y la Planificación Estratégica de la UAI se enmarca en la
“Guía para la elaboración del POA de las Unidades de Auditoria Interna” aprobaba por
la Contraloría General con Resolución CGE-1/067/00 de modo que esta coadyuve el
fortalecimiento del Control Gubernamental y una administración pública eficiente dentro
del contexto de la ley.
1
INTRODUCCIÓN
La misión de Auditoría Interna en la Aduana Nacional de Bolivia se sustenta en el marco

de Ley General de Aduanas Nº 1990, la Ley Nº 1178 de Control y Administración
Gubernamentales, las Normas de Auditoría Gubernamental y la Guía para la elaboración
del Programa Operativo Anual de la Contraloría General de la República.
La Ley General de Aduanas Nº 1990 de 28 de julio de 1999, y el Decreto Supremo Nº

25870 Reglamento a la Ley General de Aduanas de 18 de agosto del 2000, le otorgan a
la institución un conjunto de atribuciones y obligaciones para el cumplimiento de sus
funciones y objetivos, cuya misión es:
“La Aduana Nacional, tiene como objetivo principal, controlar, recaudar, fiscalizar y
facilitar, el tráfico internacional de mercancías, con el fin de recaudar correcta y
oportunamente los tributos aduaneros que las graven, asegurando la debida aplicación
de la legislación relativa a los regímenes aduaneros bajo los principios de buena fe,
transparencia y legalidad, así como previniendo y reprimiendo los ilícitos aduaneros en
observancia a la normativa vigente sobre la materia”.
En este contexto la Planificación Estratégica de la Unidad de Auditoría Interna de la

Aduana Nacional de Bolivia considera tres (3) etapas:
 La primera, consistente en la recopilación de información primaria y secundaria,

que fue cubierta con información y material de la entidad, actual e histórico, base
para la elaboración del presente documento.
 La segunda etapa consistió en la consolidación, procesamiento y análisis de dicha

información realizada en gabinete y complementada en base a consultas.
 Finalmente, la redacción y edición del “Plan Estratégico de la Unidad de Auditoría

Interna de la Aduana Nacional de Bolivia 2012 –2014”, a cargo del Auditor
Interno General.
El presente trabajo de planificación estratégica considera entre otros: el plan estratégico

institucional; la experiencia adquirida por la Unidad en el transcurso de las últimas tres
2
(3) gestiones; las restricciones presupuestarias y las políticas institucionales y de

gobierno aplicables.
La Unidad de Auditoría Interna está orientando sus esfuerzos hacia la evaluación y

mejoramiento de los procesos institucionales de gestión de riesgos y de sus sistemas
administrativo, financiero, contable y operativo, promoviendo un ambiente de control
interno sólido que garantice el uso adecuado de sus recursos, cooperando con todos los
niveles y funciones de la institución, especialmente el Directorio y la alta Gerencia, a
través de sus opiniones y recomendaciones que permitan optimizar los procesos y
sistemas.
Para obtener un grado óptimo del cumplimiento de las funciones e informar

oportunamente sobre la ineficacia y deficiencias de control interno, el presente Programa
Operativo Anual 2012 constituye una herramienta de coordinación y dirección de las
actividades derivadas de nuestra misión.
El presente Programa Operativo Anual (POA) – 2012, ha sido preparado en

cumplimiento a las Normas de Auditoría Gubernamental 304.01, 304.04 y 304.05 y se
enmarca en la “Guía para la elaboración del Programa Operativo Anual de las Unidades
de Auditoría Interna” aprobada por la Contraloría General de la República mediante
Resolución CGR-1/067/00. Asimismo, cuenta con la aprobación de Presidencia
Ejecutiva de la Aduana Nacional de Bolivia y fue coordinado con el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas (VER ANEXOS 5 - 7).
3
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La Aduana Nacional de Bolivia, fue creada mediante Ley Orgánica de Aduanas de 25 de

noviembre de 1893 regulada mediante Reglamento General de Aduanas de 15 de mayo
de 1906. Posteriormente, mediante la Ley Orgánica de Administración Aduanera
(LOAA) que entró en vigencia el 1º de abril de 1929, se reglamentaron las operaciones
comerciales de: importación, exportación, en depósito, reembarque y cabotaje que se
realicen vía marítima, fluvial, lacustre, terrestre o aérea.
Como consecuencia del Decreto Supremo Nº 22497 de 11 de enero de 1990, el cual

establecía la necesidad de un proceso de modernización de las instituciones del Estado
Boliviano, se promulgó el Decreto Supremo Nº 23098 de 19 de marzo de 1992
“Reestructuración Aduanera”, este instrumento legal determinó las bases para introducir
modificaciones en la ex - Dirección General de Aduanas.
La Ley Nº 1788 de 16 de septiembre de 1997, Ley de Organización del Poder Ejecutivo

(LOPE), crea los Servicios Nacionales como organismos operativos de los Ministerios,
encargados de administrar regímenes específicos, con competencia de alcance nacional y
estructura propia; como resultado de esta Ley, se promulga el Decreto Supremo Nº
25157 de 4 de septiembre de 1998 “Servicio Nacional de Aduanas” (S.N.A.), en el cual
se establece la organización y funcionamiento del S.N.A. definiéndolo como un órgano
de derecho público, desconcentrado del Ministerio de Hacienda, con estructura propia,
competencia de ámbito nacional y dependencia del Viceministerio de Política Tributaria.
4
Como resultado de la promulgación de la Ley 1990 (Ley General de Aduanas) publicada

el 28 de julio de 1999, el ex - Servicio Nacional de Aduanas pasa a denominarse Aduana
Nacional de Bolivia, cuya máxima autoridad de la entidad es el Directorio, que se halla
conformado por el Presidente Ejecutivo y cuatro Directores, constituyéndose como una
entidad de derecho público, de carácter autárquico con jurisdicción nacional de duración
indefinida, con personería Jurídica y patrimonio propios.
Sus principales características se detallan a continuación:
 Su domicilio principal está fijado en la ciudad de La Paz.

 Se encuentra bajo tuición del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
 Se sujeta a políticas, normas económicas y comerciales del país, cumpliendo
metas, objetivos y resultados institucionales fijadas por el Directorio en el marco
de políticas económicas y comerciales definidas por el Gobierno Nacional.
 Su patrimonio está conformado por los bienes muebles e inmuebles asignados
por el Estado para su funcionamiento.
 Su presupuesto anual de funcionamiento e inversión con recursos del Tesoro
General de la Nación, no será superior al dos (2%) por ciento de la recaudación
anual de tributos en efectivo.
 La Aduana Nacional de Bolivia percibe fondos por donaciones, aportes
extraordinarios y transferencias de otras fuentes públicas o privadas, nacionales o
extranjeras, las cuales se administran de conformidad a la Ley N° 1178 de 20 de
julio de 1990.
 La Aduana Nacional de Bolivia sólo puede obtener préstamos de entidades
financieras públicas o privadas, previa autorización del Ministerio de Economía
y Finanzas Públicas y la aprobación del Congreso Nacional.
La Ley Nº 1990 del 28 de julio de 1999 (Ley General de Aduanas) y el Decreto

Supremo Nº 25870 del 18 de agosto de 2000 (Reglamento a la Ley General de
5
Aduanas), constituyen los instrumentos legales que norman el funcionamiento de la

Aduana Nacional de Bolivia. Dichos instrumentos establecen el conjunto de atribuciones
y obligaciones para el cumplimiento de las funciones y objetivos de la entidad.
La Ley Nº 1990 proporciona un respaldo legal significativo al proceso de

fortalecimiento de la institución. Entre los aspectos más significativos se destaca que el
presupuesto de la ANB será un porcentaje de hasta 10% de las recaudaciones
arancelarias, monto que la institución podrá retener directamente, otorgando así
independencia financiera a la institución. Sin embargo, la Disposición Final Sexta del
Código Tributario (Ley Nº 2492) ha determinado que el presupuesto anual de
funcionamiento e inversión con recursos del TGN asignado a la ANB, no será superior
al 2% de la recaudación anual de tributos en efectivo.
Uno de los aspectos más destacados de la Ley Nº 1990 es unificar en un solo cuerpo
legal las disposiciones relativas a todos los regímenes aduaneros, evitando así la
dispersión normativa. Además, dicha Ley establece entre los principios que rigen al
control aduanero, el de Buena Fe; la aplicación de este principio debe permitir agilizar
los procedimientos de despacho y efectuar un control más efectivo a posteriori.
1.2. FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA
La Aduana Nacional de Bolivia tiene competencia normativa, administrativa, técnica y

financiera.
- Normativa: Para cumplir sus funciones, expidiendo para tal fin las decisiones
y resoluciones de aplicación general sobre operaciones de comercio exterior
que generen efectos jurídicos con relación a terceros.
- Administrativa: Para establecer su propio ordenamiento, organización y
funciones, en concordancia con la naturaleza de la institución y dentro del
marco de la legislación aplicable.
6
- Técnica: Para la formulación de políticas y la aplicación de instrumentos que

le permitan cumplir con su objetivo.
- Financiera: Para formular, aprobar y ejecutar su presupuesto.
1.3. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ADUANA NACIONAL DE

BOLIVIA
Por mandato del Art. 37° inciso a) de la Ley N° 1990, el Directorio de la Aduana
Nacional de Bolivia tiene la atribución de aprobar la Estructura Organizativa de la
Institución.
Al respecto, mediante Resolución de Directorio N° 008-2000 de 9 de febrero de 2000 se

aprueba el Estatuto de la Aduana Nacional de Bolivia, el mismo que es modificado
mediante Resolución de Directorio Nº 02-030-07 de 21 de diciembre de 2007, el cual
establece la nueva Estructura Administrativa de la Institución vigente a partir de esa
fecha.
Asimismo, mediante Resolución Administrativa RA-PE 01-005-03 de fecha 1º de

septiembre de 2003, se aprueba el Manual de Organización y Funciones (MOF) de la
Aduana Nacional de Bolivia en la que se contempla la Estructura Orgánica Funcional
(Organigrama) de la entidad.
Con Resolución de Directorio RD 02-012-06 de 2 de junio de 2006, modificada con RD

02-013-06 de la misma fecha, se crea la Unidad de Lucha Contra la Corrupción de la
Aduana Nacional de Bolivia dependiente de Presidencia Ejecutiva y se dispone la
supresión de la Oficina de Ética en la estructura orgánica de la Aduana Nacional de
Bolivia (VER ANEXO 1).
7
De acuerdo a esta estructura, la máxima autoridad de la Aduana Nacional de Bolivia

(ANB) es el Directorio, instancia llamada a definir políticas, normas internas y de
aplicación general; así como estrategias administrativas, operativas y financieras.
El Presidente es la máxima autoridad ejecutiva de la institución, tiene el mandato de

organizar, dirigir y supervisar las funciones y actividades que la Ley 1990 encomienda a
la institución.
La Gerencia General tiene la función principal de planificar y dirigir la gestión técnica,

operativa y administrativa de la entidad con el propósito de alcanzar los objetivos
institucionales establecidos (VER ANEXO 2).
Con la creación de las Gerencias Nacionales y Gerencias Regionales se logró

desconcentrar la toma de decisiones facilitando y efectivizando las acciones operativas y
administrativas de la institución y permitiendo el control de los ilícitos aduaneros.
Las Gerencias Nacionales son las encargadas de establecer los lineamientos generales de
acción en cada área y las Gerencias Regionales, a través de sus administraciones, de
controlar el tráfico internacional de mercancías en sus respectivas jurisdicciones en
aplicación de la normativa legal y de los procedimientos operativos vigentes.
1.4. FUNCIONES PRINCIPALES
GERENCIA NACIONAL DE NORMAS
Planificar, dirigir, supervisar y velar por la permanente actualización de normas y

procedimientos aduaneros que posibiliten cumplir adecuadamente con las actividades de
la ANB.
8
GERENCIA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN

Planificar, organizar, coordinar, dirigir y supervisar las acciones de investigación y de
fiscalización a los operadores de comercio exterior.
GERENCIA NACIONAL DE SISTEMAS

Planificar, dirigir y supervisar todos los sistemas informáticos y de comunicaciones
internas de la ANB.
GERENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

Programar, dirigir, coordinar y supervisar la política de recursos humanos, financiera y
de bienes y servicios, aprobadas por el Directorio de la institución, así como ejercer
control de la concesión de depósitos de aduana, en el marco de la Ley Nº 1178 y de la
Ley General de Aduanas.
GERENCIA NACIONAL JURÍDICA

Asesorar a la ANB sobre la aplicación, alcance e interpretación de las normas legales
vigentes, emitiendo opinión especializada en los asuntos de orden jurídico aduanero y
técnico tributario que se sometan a su consideración, así como en el patrocinio de
acciones legales y procesos judiciales que promueva la ANB o inicien contra ella.
GERENCIAS REGIONALES
Función Principal
Planificar, asesorar, dirigir, ejecutar y supervisar las operaciones de las unidades y

aduanas operativas bajo su jurisdicción, haciendo cumplir la normativa legal y los
procedimientos operativos para controlar las recaudaciones, actividades y tareas según
los regímenes y destinos aduaneros que se apliquen(VER ANEXO 3).
9
A partir del 21 de diciembre de 2007, se incluyó en la estructura organizativa de la

Aduana Nacional de Bolivia, como otra área a la Gerencia Regional Potosí, Gerencia
que a partir del 5 de junio de 2009 se encuentra operando.
1.5. MARCO LEGAL DE LA ENTIDAD
Leyes y Decretos:
Disposición Fecha Denominación

Ley Nº 1990 28/07/1999 Ley General de Aduanas.
Reglamento a la Ley General de

D.S. Nº 25870 11/08/2000
Aduanas.
Ley Nº 2492 02/08/2004 Código Tributario Boliviano.
D.S. Nº 27310 09/01/2004 Reglamento al Código Tributario

Modificaciones a la Ley General de
Ley Nº 37 10/08/2010
Aduanas y al Código Tributario
D.S. Nº 708 24/11/2010 Reglamento a la Ley Nº 37
La Ley General de Aduanas (Ley Nº 1990 de 28 de julio de 1999) y el Reglamento a la

Ley General de Aduanas (Decreto Supremo Nº 25870 de 18 de agosto de 2000), son
instrumentos legales que norman el funcionamiento de la Aduana Nacional de Bolivia,
mismos que le otorgan un conjunto de atribuciones y obligaciones para el cumplimiento
de sus funciones y objetivos.
El Estatuto y Manual de Organización y Funciones de la Aduana Nacional de Bolivia

(ANB) establecen el tipo y forma de organización y a la vez la descripción de las
funciones por cada área y unidad funcional. El Manual de Puestos de la ANB describe
las funciones de cada uno de los funcionarios aduaneros acordes a las funciones
establecidas para las áreas y unidades.
10
1.6. OBJETIVOS DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA
1.6.1. OBJETIVO PRINCIPAL

La Aduana Nacional de Bolivia tiene como objetivo principal ser un sistema aduanero
moderno, efectivo y transparente que ejecute eficientemente las políticas nacionales de
comercio exterior permitiendo a Bolivia insertarse en el mercado global y generar
importantes recursos que contribuyan al desarrollo del país.
1.6.2. FUNCIONES
El Art. 31° de la Ley 1990 referente a “Funciones de la Aduana” fue derogado por la
Disposición Final Décima Primera de la Ley N° 2492. El contenido de este artículo se
encuentra regulado en el Art. 66º del Código Tributario Boliviano (Ley Nº 2492) y
establece lo siguiente:
“... Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la

Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las fronteras, puertos y

aeropuertos del país, con facultades de inspección, revisión y control de
mercancías, medios y unidades de transporte.
2. Intervenir en el tráfico internacional para la recaudación de los tributos

aduaneros y otros que determinen las leyes.
3. Administrar los regímenes y operaciones aduaneras.”
Conforme al Art. 37º de la Ley Nº 1990, las atribuciones del Directorio de la

Aduana Nacional son las siguientes:
a) Aprobar la estructura organizativa de la Aduana Nacional de Bolivia.
b) Designar el Tribunal Examinador para los exámenes de suficiencia para los

despachantes de aduana y autorizar la otorgación de licencias de Despachantes
de Aduana y licencias de Agencias Despachantes de Aduana.
c) Verificar el cumplimiento de las normas del sistema de administración y

contratación de personal.
11
d) Proponer al Ministro de Economía y Finanzas Públicas recomendaciones sobre

políticas, programas, estrategias de comercio exterior y administración aduanera.
e) Dictar resoluciones para facilitar y simplificar las operaciones aduaneras,

estableciendo los procedimientos que se requieran para tal efecto.
f) Requerir a los operadores y gestores de comercio, toda la información que sea

necesaria a objeto de cumplir con sus atribuciones.
g) Aprobar iniciativas que orienten la lucha contra el contrabando y el fraude

tributario.
h) Aprobar políticas y estrategias para el permanente fortalecimiento de la

administración aduanera.
i) Aprobar las medidas orientadas al mejoramiento y simplificación de los

procedimientos aduaneros.
j) Establecer las rutas y vías aduaneras autorizadas para el ingreso y salida del
territorio nacional de los medios y unidades de transporte habilitados.
k) Interpretar por vía administrativa las disposiciones legales y reglamentarias cuya

aplicación corresponde a la Aduana Nacional de Bolivia.
l) Realizar visitas de evaluación a los lugares de funcionamiento de las diferentes

administraciones y depósitos aduaneros, a nivel nacional.
m) Aprobar el Convenio Anual entre el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas

y la Aduana Nacional de Bolivia, que establece las metas de recaudación y otras
de carácter institucional.
n) Aprobar convenios con aduanas extranjeras y otras instituciones.
o) Aprobar el Programa Operativo Anual, su presupuesto, estados financieros y

memorias institucionales, para su presentación a las instancias correspondientes.
p) Formular las políticas relativas al manejo interno de la Aduana Nacional de

Bolivia y supervisar su ejecución.
q) Seleccionar y evaluar al personal jerárquico de la Aduana, de acuerdo a las

normas legales vigentes y a su reglamente interno.
12
r) Aprobar, modificar e interpretar el estatuto y reglamentos de la Aduana Nacional

de Bolivia, por dos tercios de votos de la totalidad de sus miembros.
s) Autorizar los requerimientos de adquisición, enajenación y arrendamiento de los

bienes muebles e inmuebles de propiedad de la Aduana Nacional de Bolivia, para
que la Presidencia Ejecutiva realice los procesos de licitación, contratación y su
correspondiente supervisión, con sujeción a las normas legales vigentes y
reglamentos internos de la Aduana Nacional de Bolivia.
t) Pronunciarse respecto a los recursos jerárquicos que le sean interpuestos

conforme a lo dispuesto en la presente Ley.
El Art. 39º de la Ley 1990, establece las principales atribuciones de la

Presidencia Ejecutiva de la ANB, como se detallan a continuación:
a) Presidir las reuniones de Directorio de la Aduana Nacional de Bolivia, con

derecho a voz y voto dirimidor en caso de empate.
b) Proponer las políticas que corresponda considerar al Directorio, conforme a la

presente Ley y las medidas y resoluciones que estime pertinentes para el mejor
cumplimiento del objeto, políticas y funciones de la Aduana Nacional de Bolivia.
c) Organizar, dirigir y supervisar las funciones y actividades que la presente Ley

encomienda a la Aduana Nacional de Bolivia y ejecutar las decisiones del
Directorio.
d) Seleccionar, contratar, evaluar, promover y remover al personal de la Aduana

Nacional de Bolivia cuya selección y evaluación recaiga bajo su competencia,
incluyendo al personal de la Unidad de Control Operativo Aduanero de acuerdo a
las normas legales vigentes y a su reglamente interno.
e) Contratar al personal jerárquico seleccionado y recomendado por el Directorio y

ejecutar las promociones y remociones del personal jerárquico aprobadas por el
Directorio.
f) Representar judicial y extrajudicialmente a la Aduana Nacional de Bolivia en

todo lo relacionado con las funciones de la entidad.
g) Proponer al Directorio el Programa Operativo Anual, su presupuesto, estados

financieros y memorias institucionales para su aprobación.
h) Dictar resoluciones en el ámbito de su competencia, para la buena marcha de la

institución.
13
i) Realizar actos y suscribir contratos que sean necesarios para el funcionamiento

de la Aduana Nacional de Bolivia.
j) Delegar representación, funciones y atribuciones en los niveles operativos a los

Administradores Regionales de Aduana, conforme a reglamento.
k) Contratar expertos o consultores nacionales o extranjeros para el desarrollo de

trabajos específicos.
l) Participar en organizaciones internacionales especializadas en materias de

comercio exterior y aduanas.
m) Gestionar recursos internos y externos para el fortalecimiento y desarrollo de la

institución.
n) Suscribir convenios con aduanas extranjeras y otras instituciones, previa

aprobación del Directorio.
o) Otorgar poderes especiales a terceros, previa autorización del Directorio.
p) Otras que le confieran las Leyes.
1.6.3. VISION
 “Ser una aduana moderna, eficiente, profesional y transparente, reconocida por

su ética y compromiso con la sociedad".
1.6.4. MISION
 "Facilitar y controlar el flujo internacional de mercancías y la recaudación de los

tributos aduaneros."
14
CAPITULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La elaboración del Programa Operativo Anual es muy importante ya que mediante este
documento se determina cronológicamente las actividades a realizar en una gestión, es
un instrumento que para el logro de los objetivos de gestión define las operaciones
estimadas, el tiempo de ejecución, determina los recursos, designa a los responsables por
el desarrollo de las operaciones y establece indicadores de eficacia y eficiencia de los
resultados a obtenerse; de no realizarse esta programación de actividades anualmente por
la Unidad de Auditoria Interna no se podría evaluar el desempeño de la Dirección de
Auditoria Interna en función al grado de cumplimiento efectivo de las auditorias
programas para alcanzar los objetivos de gestión.
En este sentido se pretende participar en la elaboración del Plan Estratégico Institucional

gestión 2012 al 2014 y el Programa Operativo Anual gestión 2012, en cumplimiento a lo
establecido en el Manual de Normas de Auditoria Gubernamental y la Guía emitida por
la Contraloría General del Estado.
Por lo mencionado anteriormente y en cumplimiento al Art. 15 de la Ley 1178, el

presente Plan Estratégico Institucional gestión 2012 al 2014 y el Programa Operativa
Anual (POA)-2012 ha sido preparado en cumplimiento a las Normas de Auditoría
Gubernamental 304.01, 304.04 y 304.05 y se enmarca en la “Guía para la elaboración
del Programa Operativo Anual de las Unidades de Auditoría Interna” aprobada por la
Contraloría General de la República mediante Resolución CGR-1/067/00.
15
2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo elaborar la Planificación Estratégica 2012-2014 y el Programa Operativo

Anual 2012 para la Unidad de Auditoria Interna de la Aduana Nacional de Bolivia, a
fin de que la misma cumpla con las Normas de Auditoría Gubernamental y otras
disposiciones legales y técnicas vigentes?
2.2.1. Sistematización del Problema
¿Las auditorias programadas con alto riesgo estarán incluidas en la gestión 2012?
¿Los niveles de riesgos asignados por la UAI a las actividades previstas en la

planificación Estratégica 2012 – 2014 indicarán los riesgos inherentes y de control?
¿Existirá información para llevar a cabo el POA y el PEI de las unidades y regionales de
la ANB?
¿Se programarán auditorias sugeridas para las operaciones que desarrolla la institución?
¿Las auditorías programadas a los sistemas de Administración y Control permitirán

alcanzar el grado de eficiencia, eficacia economía, transparencia y licitud de la gestión
de la entidad?
2.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
De acuerdo a la formulación del problema planteado se llega a las siguientes

justificaciones:
2.4. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
El presente trabajo se justifica teóricamente por que cumple los lineamientos

establecidos de la Ley 1178 de acuerdo a lo establecido en las Normas Básicas del
16
Sistema de Programación de Operaciones y su Reglamentos Especifico. Asimismo, es

un requisito esencial para poder evaluar posteriormente el desempeño de la Unidad de
Auditoria Interna en función al grado de cumplimiento efectivo de las auditorias
programadas. Su elaboración deberá incluir todas las actividades que se estimen
necesarios para alcanzar los objetivos de gestión de la Unidad de Auditoria Interna.
2.5. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
En el presente trabajo se utilizó el método “deductivo”, que parte de la información

general existente en la entidad, llegando a un análisis de hechos particulares; asimismo
se realizó un estudio descriptivo y explicativo que permitió identificar documentación
que se constituyó en evidencia suficiente y competente para la elaboración del Plan
Estratégico Institucional gestión 2012 al 2014 y el programa Operativo anual 2012.
También se aplicó técnicas y procedimientos de Auditoria, para la obtención de
información, documentación y evidencia relativa a la elaboración para la elaboración de
ambas herramientas de la Unidad de Auditoria Interna de la Aduana Nacional de
Bolivia
2.6. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Independientemente de que el personal de la Unidad de Auditoria Interna de la Aduana

Nacional coadyuve a la elaboración del Plan Estratégico Institucional y el Programa
Operativo Anual; es el titular de la UAI quien será responsable de la elaboración técnica
de la planificación estratégica y del programa operativo anual de operaciones, así como
de su ejecución, evaluación y control.
Por lo expuesto anteriormente es necesario examinar todos los documentos de respaldo

que constituyan evidencia suficiente y competente para la elaboración del Plan
Estratégico Institucional y el Programa Operativo Anual de la Unidad de Auditoria
Interna de la Aduana Nacional de Bolivia.
17
2.7. OBJETIVOS
2.7.1. OBJETIVO GENERAL
Elaborar el Programa Operativo Anual 2012 de la Unidad de Auditoria Interna en

dependencias de la Aduana Nacional de Bolivia en base a la Planificación Estratégica
2012-2014 y en cumplimiento de las Normas de Auditoria Gubernamental y otras
disposiciones legales y técnicas vigentes.
2.7.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Programar auditorias con alto riesgo en el POA de la gestión 2012 se cumplan o

se incluyan.
 Indicar que riesgos inherentes fueron de control asignados por la UAI a las
actividades previstas en la planificación Estratégica 2012 – 2014.
 Asegurar que todas las unidades y regionales participen en la elaboración del

POA y el PEI a través de cuestionarios que se les otorga a cada unidad y
regionales de la ANB.
 Programar auditorias que fueron sugeridas a través de las unidades y regionales

de la ANB.
 Programar auditorias que fortalezcan el desarrollo, implantación, funcionamiento

y retroalimentación de los Sistemas de Administración y Control a través del
resultado de sus evaluaciones periódicas.
18
CAPITULO III
METODOLOGÍA Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. UNIDAD Y OBJETO DE ANÁLISIS
En cumplimiento del artículo 15º de la Ley Nº 1178, la Unidad de Auditoría Interna de

la Aduana Nacional se efectuó la elaboración del Plan estratégico Institucional y el
Programa Operativo Anual.
El alcance del trabajo está enfocado en la elaboración del Plan Estratégico Institucional
para la gestión 2012 al 2014 y un Programa Operativo Anual para la Gestión 2012.
3.2. ÁMBITO ESPACIAL
El trabajo de campo se realizó en la Unidad de Auditoria Interna en Dependencias

Aduana Nacional de Bolivia se procedió a la revisión de toda documentación de
respaldo que constituyan evidencia suficiente y competente para la elaboración del PEI
Y POA.
Por otro lado se aclara que se consideró a todas las unidades y regionales de la ANB,
pero debido a la falta de información requerida y respuestas a los cuestionarios emitidos
por la UAI se tomó en cuenta solamente aquellas unidades y regionales que emitieron
sus respuestas dentro del plazo establecido.
3.3. METODOLOGÍA DEL TRABAJO
En el presente trabajo se utilizó los siguientes métodos de investigación:
19
3.3.1. Método Deductivo
El conocimiento deductivo permite que las verdades particulares contenidas en las

verdades universales se vuelvan explicitas. Esto quiere decir que a partir de situaciones
generales se lleguen a identificar explicaciones particulares contenidas explícitamente en
la situación general.1
En ese contexto generalmente podemos decir que el tema de la elaboración del POA y
el PEI son temas amplios y generales que ayudan al desarrollo de distintas activas que
son programadas a través de estrategias para llegar a las metas y objetivos que la
institución quiere alcanzar como es el caso de la ANB, específicamente se ha visto que
también se elaboran POA’s y PEI’s para cada unidad y regional de esta prestigiosa
institución y en el presente trabajo se enfocara y estudiara la elaboración del POA y PEI
para la UAI.
3.3.2. Método de Observación
Es la percepción dirigida y planificada a la obtención de información sobre objetos y

fenómenos de la realidad; constituye la forma más elemental de conocimiento científico
y se encuentra en la base de los demás métodos empíricos. La observación científica es
un procedimiento intencionado, selectivo e interpretativo de la realidad mediante la cual
se asimilan y explican los fenómenos perceptibles del mundo real, como de forma
consecuente y dirigida.2
En el presente trabajo se empleó este método, para ello se realizó la el Inspección Física
de toda información, documentación y evidencia relativa a la elaboración del PEI y el
POA elaboradas bajo el Manual de Normas de Auditoria Gubernamental y la Guía
emitida por la Contraloría General del Estado.
1 Guía para Elaborar Diseños de Investigación en Ciencias Económicas, Contables y Administrativas – Carlos Eduardo
Méndez Alvarez – Pág. 135.
2 Idem referencia 2.
20
3.3.3. Método de Análisis y Síntesis
El análisis es la separación material o mental del objeto de investigación en sus partes

integrantes con el propósito de descubrir los elementos esenciales que lo conforman.3 De
esa manera se establece la relación causa – efecto entre los elementos que componen el
objeto de la investigación.
La síntesis, consiste integración material o mental de los elementos o nexos esenciales

de los objetos, con el fin de fijar las cualidades y rasgos inherentes al objeto.4
3.4. TIPOS DE ESTUDIO
3.4.1. Estudio Descriptivo
La descripción lleva al investigador a presentar los hechos tal cual como ocurren u
ocurrieron; puede afirmarse que agrupan y convierte en información los hechos y
eventos que caracterizan una realidad observada.5
La descripción de la Elaboración del PEI y POA esta presentada en Papeles de Trabajo

y los resultados en Informes correspondientes, dando un panorama general de las
actividades programadas a ejecutarse posteriormente por la Unidad de Auditoria Interna.
3.4.2. Estudio Explicativo
Los estudios explicativos están dirigidos a responder a las causas de los eventos físicos o
sociales, su interés se centra en explicar porque ocurre un fenómeno y en qué
condiciones se da este.
3 Introducción a la Metodología de las Investigaciones Sociales – Rodríguez, Barrios y Otros – Pág. 27.
4 Introduccióna la Metodología de las Investigaciones Sociales – Rodríguez, Barrios y Otros – Pág. 35.
5 Metodología – Carlos Mendez – Pág. 50.
21
3.5. FUENTES Y TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE

INFORMACIÓN
Las fuentes son hechos o documentos a los que se acude para obtener información. Las
técnicas son los métodos empleados para recolectar la información.
3.5.1. Fuentes Primarias
La documentación primaria que registra información sobre hechos personales o

colectivos, generada en las actividades individuales, colectivas y/o institucionales; se
considera entonces información primaria a los objetivos de estudio o la primara
referencia sobre los mismos.6
Se elaboró cuestionarios para la programación de auditorías tanto en la UAI y demás

dependencias de la Aduana Nacional de Bolivia que se programaron en el POA 2012 y
en la Planificación Estratégica 2012 al 2014.
3.5.2. Fuentes Secundarias
Son compilaciones, resúmenes y listados de referencias públicas en el área del

conocimiento en particular.7 La documentación secundaria o bibliográfica es el producto
de la investigación o proceso de reflexión de los autores y puede o no asentarse en
documentación primaria.8
En este sentido serán informaciones escritas relevadas por el auditor para validar la
información contenida.
Específicamente para la realización de la presente auditoria las fuentes de información

que se consideraron son:
6 Formulación de Proyectos de Investigación – Barragán, Salman y Otros – Pág. 268

7 Metodología de la Investigación – Roberto Hernández Sampieri y Otros – Pág. 23
8 Formulación de Proyectos de Investigación – Barragán, Salman y Otros – Pág. 269
22
 Las disposiciones legales en vigencia

 Manual de Normas de Auditoria Gubernamental
 Guía emitida por la Contraloría General del Estado.
 El Plan Estratégico Institucional 2011 - 2015
 Resumen Ejecutivo
23
CAPITULO IV
MARCO CONCEPTUAL
El marco conceptual está referido al Sistema de Control Gubernamental sobre el cual

está fundamentado el proceso del trabajo realizado en Aduana Nacional de Bolivia, el
mismo apoyado con todo lo referido a los aspectos técnicos legales preestablecidos para
el efecto. En este sentido, para desarrollar nuestro trabajo es necesario desarrollar
algunos conceptos.
4.1. CONCEPTOS TÉCNICOS PROCEDIMENTALES
4.1.1. Auditoria
Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el

grado de correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos.9 El
propósito de la Auditoria es expresar una opinión o formar una conclusión sobre el o los
elementos sujetos al examen.
4.1.2. Auditoría Interna
La auditoría interna es considerada como “una actividad de evaluación independiente

establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como
servicio para la organización” apoyando el logro de los objetivos, metas y resultados
Institucionales, efectuando análisis, evaluaciones y recomendaciones que contribuyan
principalmente a; mejorar la eficacia, la eficiencia y la economicidad en el uso de los
recursos públicos y mejorar la calidad en la información base de la rendición de cuentas.
9 Normas de Auditoria Gubernamental – Contraloría General de la República (Actual Contraloría General del Estado)
Pág. 1
24
4.2. AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Auditoria Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,

sistemático y profesional de las actividades financieras, administrativas y operativas ya
ejecutadas por las entidades públicas con la finalidad de:
 Verificar el grado de eficiencia y eficacia de los sistemas de administración y de

los controles internos implantados.
 Opinar sobre la confiabilidad de los registros contables y operativos.
 Evaluar los resultados de las operaciones en términos de efectividad, eficiencia y

economía.10
4.3. SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO
El control interno es un proceso que está integrado a las actividades administrativas y

operativas de cada organización. Esta característica fundamental de considerar al control
interno como un proceso integrado implica que éste no tiene un fin en sí mismo sino que
constituye un medio, una metodología sistémica, que procura con un grado de seguridad
razonable, el logro de los objetivos institucionales que se pueden agrupar en alguna de
las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas.
10 Lic. Msc. ROCHA, Julio, Auditoria Gubernamental: Metodología y Normativa para la Evaluación de la Gestión
Pública”, Primera Edición, Colegio de Auditores Financieros de Santa Cruz y Colegio de Auditores de Bolivia, Santa
Cruz de la Sierra, Bolivia 2006.
25
4.3.1. Clasificación del Control Interno
El control interno está compuesto por:
 El control interno previo

 El control interno posterior
4.3.1.1. El Control Interno Previo
Es un proceso que involucra a todo el personal y se lleva a cabo bajo la responsabilidad

de la Máxima Autoridad Ejecutiva. Se aplica antes de la ejecución de las operaciones o
antes de que sus actos. Debe diseñarse con el objeto de proporcionarse seguridad
razonable del logro de los objetivos institucionales de eficacia y eficiencia de las
operaciones.
4.3.1.2. El Control Interno Posterior
Es un proceso que involucra a los responsables superiores de las operaciones y a la

Unidad de Auditoría Interna. Se lleva a cabo bajo la responsabilidad de la Máxima
Autoridad Ejecutiva y se aplica sobre los resultados de las operaciones ya ejecutadas
debe diseñarse con el objeto de proporcionarse seguridad razonable del logro de los
objetivos institucionales de eficacia y eficiencia, confiabilidad de la operación.
4.3.2. Componentes del Control Interno
Tradicionalmente se interpretaba que lo más importante en un sistema de control interno

eran las acciones o los controles formalmente diseñados y su funcionamiento. En la
actualidad, la representación gráfica piramidal del control interno clarifica la noción de
que no todos los componentes tienen la misma importancia. Así es que en la base de la
pirámide se representa al ambiente de control y constituye el cimiento de toda la
estructura.
26
4.3.2.1. Ambiente de Control
Cabe aclarar que la existencia de un ambiente o entorno de control efectivo es una

condición necesaria pero no suficiente para calificar al proceso de control interno como
eficaz. Lo anterior implica que el control de interno de una entidad no puede ser eficaz si
su ambiente de control no es efectivo. La sinergia que existe entre los componentes del
proceso no puede compensar la inadecuación del ambiente de control con los otros
componentes.
4.3.2.2. Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos implica la identificación de los riesgos actuales y potenciales

que puedan ocasionar impedimentos en la consecución de los objetivos. Para lo anterior,
es indispensable primeramente el establecimiento de objetivos globales de la
Organización y específicos relacionados con las actividades más relevantes, obteniendo
con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que
amenazan el logro de tales objetivos. Dicha evaluación se complementa con la
administración o gestión de riesgos cuyo seguimiento está a cargo de las actividades de
control.
4.3.2.3. Actividades de Control
Las actividades de control surgen por la necesidad de minimizar los riesgos y están bajo
la responsabilidad de todos los integrantes de la organización de acuerdo con su
participación administrativa u operativa. Toda actividad u operación significativa o
crítica para un objetivo institucional debe estar bajo control, es decir, que se deben
realizar las actividades identificadas por la gerencia para reducir los riesgos que afectan
el logro de los objetivos. Estas actividades de control deben estar formalmente
establecidas y se agrupan grandes categorías: Controles Generales y Controles Directos
(Independientes, Gerenciales y de Procesamiento).
27
4.3.2.4. Información y Comunicación
La información y comunicación es el componente que permite a las personas conocer

sus funciones, asumir la responsabilidad por la ejecución de sus actos, y dirigir, ejecutar
y controlar las operaciones desarrolladas en cumplimiento de dichas funciones. La
información debe reunir las características de integridad, oportunidad, certeza y claridad.
Asimismo, de nada sirve información adecuada sin canales de comunicación que la
transmitan a las personas correspondientes y permitan la retroalimentación necesaria
para conocer si se ha generado el comportamiento deseado.
4.3.2.5. Monitoreo u Seguimiento
El monitoreo o seguimiento es el componente que permite conocer el nivel de

funcionamiento del control interno y hacer las modificaciones que resulten necesarias.
Este monitoreo reafirma la dinámica del proceso de control interno debido a que los
demás componentes deberán reaccionar o cambiar oportunamente para acondicionarse a
las nuevas situaciones.
El proceso de control puede estar diseñado apropiadamente y estar funcionando en tal

sentido pero, sin el monitoreo o seguimiento, no es posible conocer el grado de
efectividad; tampoco se podrá determinar si se necesita realizar algún ajuste en los
demás componentes previamente comentados. Este monitoreo tiene diversos ejecutores
tanto internos como externos aunque las responsabilidades por el control interno sólo
recaen en los funcionarios de la entidad.11
11 Desde el punto 4.4. Control Interno al punto 4.4.2.5. Monitoreo u Seguimiento, fue obtenido de la “Guía para la
aplicación de principios, normas generales y básicas de Control Interno”, aprobadas con Resolución Nº
CGR/173/2006del 31 de octubre de 2002, Código: CI/10Versión: 1, por la Contraloría General de la República actual
Contraloría General del Estado.
28
4.4. SISTEMA DE CONTROL EXTERNO POSTERIOR
Es un proceso retroalimentador (feed back) que se nutre de los resultados obtenidos

para compararlos con ciertos parámetros o criterios preestablecidos. Se efectúa con
carácter posterior a las operaciones.
El Control Externo Posterior es independiente, competente e imparcial y en cualquier

momento puede examinar las operaciones o actividades ya realizadas por las entidades
públicas, los objetivos generales del Sistema de Control Gubernamental Externo
Posterior:
 Aumentar la eficacia de los sistemas de administración y control interno
 Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad del sistema de

información gerencial; incluyendo los registros contables u operativos y los
estados financieros
 Contribuir al incremento del grado de economía y eficiencia de las operaciones
4.5. TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 Auditoría Financiera
 Auditoría Operacional
 Auditoría Especial
 Sayco
 Auditoría Ambiental
 Auditoría de Proyectos de Inversión Pública
 Auditoría de Tecnologías de Información y Comunicación
4.5.1. Auditoría Financiera
Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de:
29
a) Emitir una opinión independiente respecto a sí los estados financieros de la

entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de
acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones,
los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución
presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gatos, y los cambios en
la cuenta ahorro inversión y financiamiento.
b) Determinar si:
I. La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con

criterios establecidos o declarados expresamente.
II. La entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos.
III. El control interno relacionado con la presentación de informes
financieros, ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos.
4.5.2. Auditoría Operacional
Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de

emitir una opinión independiente sobre: i) la eficacia de los sistemas de administración y
de los instrumentos de control Interno incorporados a ellos, y ii) la eficacia, eficiencia y
economía de las operaciones.
4.5.3. Sayco
De acuerdo a lo señalado en la Ley Nº 1178 de Administración y Control

Gubernamentales, los Sistemas de Administración y de Control (SAYCO) se aplican en
todas las entidades del sector público y es responsabilidad de la Máxima Autoridad
Ejecutiva su implantación. Una forma de evaluar si dichos sistemas han sido
implantados en la entidad y verificar la eficacia de su funcionamiento es a través de la
realización de una auditoría de los SAYCO. Al ejecutar este examen, el auditor
30
gubernamental adquiere responsabilidad, no solamente con la entidad pública objeto de

la auditoria, sino con el conjunto de la sociedad, que utilizará el resultado de su trabajo
como base para tomar decisiones.
4.5.4. Auditoria especial
Es la acumulación y en examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de

expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si
corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública. 12
4.5.4.1. Tipos de Informes de Auditoría Especial
La Auditoria Especial puede dar lugar a dos tipos de informes:
a) Aquel que contenga hallazgos de Auditoria que pueden dar lugar a indicios de
Responsabilidad por la Función Pública, acompañado por el Informe Legal
correspondiente, a excepción de las firmas privadas de Auditoría Externa y
Profesionales Independientes y otros sustentatorios.
b) Aquel que contiene hallazgos que no dan lugar a indicios de Responsabilidad por
la Función Pública, pero que son relevantes de control interno. 13
4.5.5. Auditoría Ambiental
Es la acumulación y examen metodológico y objetivo de evidenciaron el propósito de

expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión
ambiental y/o desempeño ambiental y/o los resultados de la gestión ambiental.
12 Manual de Normas de Auditoria Gubernamental; Normas de Auditoria Especial M/CE/10 – E .Pág. 4

13 Norma de Auditoria Gubernamental Res. CGR – 1/19/2002 Pág. 80,81
31
4.5.6. Auditoría de Proyectos de Inversión Pública
Es la acumulación y examen objetivo, sistemático e independiente de evidencia con el

propósito de expresar una opinión sobre el desempeño de todo o parte de un proyecto de
inversión pública y/o de la entidad gestora del mismo.
4.5.7. Auditoría de la Tecnología de la Información
Es el examen objetivo, crítico, metodológico y selectivo de evidencia relacionada con

políticas, prácticas, procesos y procedimientos en materia de Tecnologías de la
Información y la comunicación, para expresar una opinión independiente respecto:
I. A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la

información.
II. Al uso eficaz de los recursos tecnológicos
III. A la efectividad del sistema de control interno asociado a las Tecnologías de
la Información y la Comunicación.
4.6. CONTROL
La prueba definitiva de una Administración efectiva es el resultado que logra, es decir,

producir los resultados deseados. En virtud a lo anterior, es necesario contar con
instrumentos que permitan evaluar los resultados y, si se quiere adoptar medidas
correctivas para alcanzarlos.
Es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las
actividades proyectadas
4.7. CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso que está integrado a las actividades administrativas y

operativas de cada organización. Esta característica fundamental de considerar al control
interno como un proceso integrado implica que éste no tiene un fin en sí mismo sino que
constituye un medio, una metodología sistémica, que procura con un grado de seguridad
32
razonable, el logro de los objetivos institucionales que se pueden agrupar en alguna de

las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas.
4.7.1. Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos implica la identificación de los riesgos actuales y potenciales

que puedan ocasionar impedimentos en la consecución de los objetivos. Para lo anterior,
es indispensable primeramente el establecimiento de objetivos globales de la
Organización y específicos relacionados con las actividades más relevantes, obteniendo
con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que
amenazan el logro de tales objetivos. Dicha evaluación se complementa con la
administración o gestión de riesgos cuyo seguimiento está a cargo de las actividades de
control.
4.7.2. Actividades de Control
Las actividades de control surgen por la necesidad de minimizar los riesgos y están bajo
la responsabilidad de todos los integrantes de la organización de acuerdo con su
participación administrativa u operativa. Toda actividad u operación significativa o
crítica para un objetivo institucional debe estar bajo control, es decir, que se deben
realizar las actividades identificadas por la gerencia para reducir los riesgos que afectan
el logro de los objetivos. Estas actividades de control deben estar formalmente
establecidas y se agrupan en dos grandes categorías: Controles Generales y Controles
Directos (Independientes, Gerenciales y de Procesamiento).
4.7.3. Información y Comunicación
La información y comunicación es el componente que permite a las personas conocer

sus funciones, asumir la responsabilidad por la ejecución de sus actos, y dirigir, ejecutar
33
y controlar las operaciones desarrolladas en cumplimiento de dichas funciones. La

información debe reunir las características de integridad, oportunidad, certeza y claridad.
Asimismo, de nada sirve información adecuada sin canales de comunicación que la
transmitan a las personas correspondientes y permitan la retroalimentación necesaria
para conocer si se ha generado el comportamiento deseado.
4.7.4. Monitoreo u Seguimiento
El monitoreo o seguimiento es el componente que permite conocer el nivel de

funcionamiento del control interno y hacer las modificaciones que resulten necesarias.
Este monitoreo reafirma la dinámica del proceso de control interno debido a que los
demás componentes deberán reaccionar o cambiar oportunamente para acondicionarse a
las nuevas situaciones.
El proceso de control puede estar diseñado apropiadamente y estar funcionando en tal

sentido pero, sin el monitoreo o seguimiento, no es posible conocer el grado de
efectividad; tampoco se podrá determinar si se necesita realizar algún ajuste en los
demás componentes previamente comentados. Este monitoreo tiene diversos ejecutores
tanto internos como externos aunque las responsabilidades por el control interno sólo
recaen en los funcionarios de la entidad.14
4.8. PROCESO DE AUDITORIA
Conjunto de fases necesarias para la realización de un examen de auditoría conforme a

las normas de auditoría. El proceso de auditoría se compone de tres fases principales,
planificación, ejecución y conclusión o comunicación de resultados.
14 Desde el punto 4.4. Control Interno al punto 4.4.2.5. Monitoreo u Seguimiento, fue obtenido de la “Guía para la
aplicación de principios, normas generales y básicas de Control Interno”, aprobadas con Resolución Nº
CGR/173/2006del 31 de octubre de 2002, Código: CI/10Versión: 1, por la Contraloría General de la República actual
34
4.8.1. Etapas del Proceso de Auditoria
4.8.1.1. Etapa de Planificación
4.8.1.1.1. Aspectos a considerar
Las entidades públicas presentan diferentes actividades, operaciones, organizaciones,

sistemas de información, sistemas de control, etc., por lo que cada trabajo de auditoría
debe tener en cuenta las características propias de cada una de ellas y determinar los
distintos riesgos que pueden presentarse. Para que todos los trabajos, una vez
finalizados, cubran los objetivos y riesgos específicos de cada entidad es indispensable
un proceso de planificación que identifique los pasos y métodos para alcanzar los
resultados esperados en forma eficaz y eficiente.
4.8.1.1.2. Planificación
La planificación consiste en decidir cursos de acción que vayan acordes con objetivos
y/o metas para logro eficiente y eficaz de los mismos. Planificar consiste en, reflexionar
sobre la naturaleza fundamental de la organización y decidir cómo conviene situarla o
posicionarla en su entorno.
La planificación implica que los ejecutivos piensen con antelación en sus objetivos y
acciones, y que basan sus actos en algún método, plan o lógica. Los planes presentan los
objetivos de la organización y establecen los procedimientos idóneos para alcanzarlos.
4.8.1.1.3. Objetivos de la Planificación
Los objetivos de la planificación de la auditoria son:
 Definir la naturaleza de los procedimientos a ser utilizados conjuntamente con su

oportunidad y extensión.
35
 Determinar los recursos y tiempos necesarios para desarrollar los procedimientos

definidos.
 Relacionar los procedimientos con los tiempos determinados para poder efectuar
el seguimiento de las tareas y cumplir con los plazos legales de emisión del
informe correspondiente.
La planificación representa el plan general para la auditoria. Inicialmente, se deben

realizar actividades que nos permitan tener una visión total y global acerca de la entidad
en su conjunto. Dentro de esta etapa pueden identificarse los siguientes pasos:
 Comprensión de las actividades de la entidad.

 Realización de un análisis de planificación.
 Determinación de los niveles de significatividad.
 Identificación de los objetivos críticos.
 Evaluación de los sistemas de información, contabilidad y control.
 Determinación del riesgo de control a nivel institucional.
Dentro de esta segunda etapa y ya para cada componente identificado, se realizan los
siguientes pasos:
 Evaluación del riesgo inherente por componente.

 Evaluación del riesgo de control por componente.
 Preparación del programa de trabajo para probar el control interno.
 Preparación del programa de trabajo para procedimientos sustantivos.
 Preparación del memorándum de programación de auditoría (MPA).
 Aprobación del memorándum de programación y los programas de trabajo
específicos para cada componente.
36
4.8.1.1.4. Objetivos Institucionales
Son proposiciones concretas de orden cuantitativo y/o cualitativo, respecto de lo que

pretende alcanzar la entidad pública, en un periodo determinado.
4.8.1.1.5. Objetivos de Gestión
Son resultados o compromisos de acción que la entidad pretende alcanzar en una gestión
anual. Sirve de fundamento, dirección y medida para las operaciones a ejecutarse en las
entidades.
4.8.1.1.6. Estrategias
La determinación de metas y objetivos básicos a largo plazo, junto con la adopción de

cursos de acción y la asignación de recursos necesarios para lograr estos propósitos.
4.8.1.1.7. Plan Estratégico
Son planes diseños para alcanzar los objetivos generales de una organización. La
planificación estratégica representa el establecimiento de una estrategia para la
organización y gira en torno a ella. La planificación estratégica es el proceso para
producir dicha estrategia y para actualizarla conforme se necesite.
La planificación estratégica y el establecimiento de la Visión y la Misión es un intento

por sostener, mejorar y aumentar las fortalezas de la organización.
4.8.1.1.8. Planes Operacionales
Son planes que contienen detalles para poner en práctica o aplicar los planes
estratégicos.
Este es un plan de acciones diarias que tiene fechas de cumplimento y tareas

identificadas y lógicas medibles en forma cualitativa y cuantitativa. En la planificación
37
Operacional quedan plasmadas las tareas que cada uno de los grupos e integrantes de la
organización tiene que realizar para alcanzar los resultados fijados. Se detalla la
asignación de recursos, la delegación de responsables y el tiempo requerido para cumplir
cada uno de las tareas.
4.8.1.1.9. Programa
Un programa es un conjunto de objetivos, políticas, procedimientos, reglas, asignaciones

de tareas, pasos a seguir, recursos que se deben emplear y otros elementos necesarios
para seguir un curso de acción determinado.
4.8.1.1.10. Programa operativo anual
El auditor interno debe incluir en su programa operativo anual las auditorias que
considere necesarias para evaluar la eficacia de los sistemas de administración y de los
instrumentos de control interno incorporados a ellos. Debe considerar también la
rotación del énfasis de auditoría entre las distintas unidades operativas y entre los
componentes relevantes de la información. Estas auditorías deben ser útiles para evaluar
la eficacia de los sistemas de control y determinar el grado de confianza que le asignará
al control interno vigente para poder establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos hacer aplicables.
La programación de actividades deberá considerar la oportunidad en que se desarrollarán

las auditorias para aumentar la eficiencia de los resultados.
El propósito en la elaboración del POA, es determinar la información mínima que debe

contener, las etapas que se deben cumplir para su elaboración, las auditorias y
actividades, controlar la emisión de los informes de ejecución a realizar con la finalidad
de contribuir, mediante su ejecución a mejorar la eficiencia, eficacia, economía,
transparencia y licitud de la gestión gubernamental.
38
4.8.1.1.11. Programas de Auditoria
Un programa de auditoría expone la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos

de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El
programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones para los auxiliares
involucrados en la auditoria y como un medio para controlar la ejecución apropiada del
trabajo.15
4.8.1.1.12. Riesgos de Auditoria
El riesgo de Auditoria se define como la posibilidad de emitir un informe de auditoría

incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modifiquen
el sentido de la opinión vertida en el informe.16
El riesgo de Auditoria está compuesto por distintas situaciones o hechos que, analizados
en forma separada ayudan a evaluar el nivel de riesgo existe en un trabajo en particular y
determinar de qué manera es posible reducirlo a niveles aceptables.
El riesgo de auditoría tiene tres componentes:
4.8.1.1.12.1. Riesgo Inherente
Constituye la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativos, antes de

considerar la efectividad de los procedimientos de Control Interno diseñados y aplicados
por la entidad.17
El riesgo inherente está totalmente fuera del control por parte del auditor. Difícilmente
se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propio de las operaciones
del ente.
15
Normas Internacionales de Auditoria; Comité Internacional de Prácticas de Auditoria – Pág. 26.
16
Slose Carlos, Auditoria un Nuevo Enfoque Empresarial, Edición , Macchi Argentina 2004, Pág. 22
17
Peláez Mariscal, Víctor, Auditoria Financiera, Pág. 20
39
4.8.1.1.12.2. Riesgo de Control
Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Los factores que determinan el riesgo de control, están directamente relacionados con
los sistemas de información implementados por la entidad, la eficacia del diseño de los
controles establecidos y la capacidad para llevarlos a cabo.
4.8.1.1.12.3. Riesgo de Detección de combinación
Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría, no lleguen a descubrir errores o

irregularidades significativas, en el caso de que existieran.
Los riesgos inherentes y de control están fuera del control del auditor, pero no así el
riesgo de detección. Variando la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría, podemos alterar el riesgo de detección y, en última instancia, el riesgo de
auditoría.
Cuanto más alto sea el riesgo inherente y de control de acuerdo con nuestra evaluación,
mayor será la satisfacción de auditoría requerida para reducir el riesgo de detección a un
nivel aceptable.
Los factores que determinan el riesgo de detección están relacionados con:
 No examinar toda la evidencia disponible.

 La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado.
 La aplicación inadecuada de los procedimientos de auditoría o la evaluación
incorrecta de los hallazgos, incluyendo el riesgo de presunciones erróneas y
conclusiones equivocadas.
 Problemas en la definición del alcance y/u oportunidad en un procedimiento de
auditoría.
40
4.9. NORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Las Normas Generales de Auditoria Gubernamental contemplan requisitos personales y

profesionales que deben reunir el auditor gubernamental, o quien ejerza dicha función.
4.9.1. Competencia
La Norma de Auditoria Gubernamental N° 211 menciona: “El auditor gubernamental o

grupo de auditores gubernamentales designados para realizar una auditoría deben tener
individualmente y en conjunto, respectivamente, la capacidad técnica, entrenamiento y
experiencia necesarias para lograr los objetivos de auditoría”. Esto significa que las
organizaciones de auditoría deben asignar los recursos humanos necesarios para
garantizar que el examen sea ejecutado por personal experimentado y debidamente
capacitado, con la materia objeto de análisis.
4.9.2. Independencia
La Norma de Auditoria Gubernamental N° 212 expresa: “En toda auditoria, los auditores
gubernamentales deben estar libres de impedimentos que puedan comprometer su
imparcialidad u objetividad. Además deben mantener una actitud y apariencia de
independencia”. Los auditores gubernamentales deben preservar la objetividad al
considerar los hechos y expresar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones con
imparcialidad.
4.9.3. Ética
La Norma de Auditoria Gubernamental N° 213 se refiere a la ética de la siguiente

manera: “En el ejercicio de sus funciones, el auditor gubernamental debe regirse a los
principios éticos contenidos en el Código de Ética del auditor gubernamental emitido
por la Contraloría General de la República”.
41
El Código de Ética del Auditor Gubernamental rige el comportamiento individual que

debe observar el auditor gubernamental en cumplimiento de sus responsabilidades en el
ejercicio de sus atribuciones, determinadas en el Sistema de Control Gubernamental.
4.9.4. Diligencia profesional
La Norma de Auditoria Gubernamental N° 214 considera que el trabajo del auditor

gubernamental debe realizarse con el debido esmero, cuidado y sistemática supervisión,
al mencionar lo siguiente: “Se debe ejercer el debido cuidado y diligencia profesional en
la ejecución del examen y preparación del informe”.
El debido cuidado y diligencia profesional del auditor gubernamental, significa aplicar

correctamente sus conocimientos, habilidades, destrezas y juicio profesional en todo el
proceso de la auditoria, para garantizar la calidad de su trabajo.
4.9.5. Control de calidad
La Norma de Auditoria Gubernamental N° 215 expresa: “Las organizaciones de

auditoría deben establecer políticas e implantar un sistema interno de control de calidad.
Este sistema debe estar sujeto periódicamente a revisiones externas”.
Las organizaciones que se dedican a la auditoria gubernamental deben contar con un

sistema de control de calidad que les asegure principalmente el cumplimiento de las
Normas de Auditoria Gubernamental y el establecimiento de políticas y procedimientos
de auditoría adecuados.
Las políticas deben estar dirigidas principalmente a: preservar la independencia de los

auditores, asignación de personal competente, contar con personal idóneo para absolver
consultas técnicas, asegurar una adecuada supervisión, mantener un sistema de selección
del personal, promover el desarrollo profesional, que la promoción del personal asegure
42
que el mismos cuenta con las cualidades necesarias para asumir sus nuevas obligaciones,
evaluar periódicamente el desempeño del personal, proporcionar una seguridad
razonable de que todos los procedimientos de control están siendo debidamente
aplicados.
4.9.6. Ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales

aplicables, y obligaciones contractuales
El auditor gubernamental debe obtener el conocimiento de las disposiciones aplicables al

objeto de examen, debido a que el cumplimiento legal dentro de la administración
pública tiene mucha importancia. En este sentido la Norma de Auditoria Gubernamental
N° 216 manifiesta: “El auditor gubernamental debe obtener una seguridad razonable
sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables, y obligaciones contractuales que resulten significativas para el logro de los
objetivos de auditoría”.
La evaluación del cumplimiento de las leyes y reglamentos es importante, debido a que

los organismos, entidades, programas, servicios, actividades y funciones
gubernamentales, están sujetos a disposiciones legales y reglamentarias generales y
específicas.
Para evaluar el cumplimiento de las leyes y reglamentos el auditor gubernamental está

obligado a documentar su conocimiento sobre las características y tipos de riesgos
potenciales de la entidad auditada y de posibles actos ilícitos e irregulares que pudiesen
ocurrir, aplicando la ley, a fin de que influyan significativamente en los resultados de la
auditoria.
43
4.9.7. Relevamiento de información
Antes de iniciar cualquier trabajo las organizaciones de auditoría pueden realizar un

relevamiento previo, el cual determine si existen las condiciones de auditabilidad, siendo
esta última la condición que debe reunir el sujeto y el objeto de la auditoria para poder
ser auditado; al respecto la Norma de Auditoria Gubernamental N° 217 menciona:
“En función del tipo de auditoría, puede requerirse la realización de un relevamiento de

información a efectos de establecer el grado de auditabilidad”.
4.9.8. Ejecución
La Norma de Auditoria Gubernamental N° 218 menciona que: “Cualquiera sea el objeto

del examen y tipo de auditoría a ejecutarse, la misma debe ser planificada y supervisada;
estar acompañada de evidencia; y sus resultados deben ser comunicados en forma
escrita”. Esto significa que se debe aplicar la Norma de Auditoria específica para cada
caso.
4.9.9. Seguimiento
Finalmente la Norma de Auditoria N° 219 menciona: “La Contraloría General de la

República y las unidades de auditoría interna de las entidades públicas deben verificar
oportunamente el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en sus
informes. Además, las unidades de auditoría interna deben verificar el cumplimiento del
cronograma de implantación de recomendaciones de las firmas privadas y profesionales
independientes”. El grado de implantación de las recomendación debe ser considerada
como implantada, parcialmente implantada o no implantada.
Se considera implantada una recomendación, cuando las causas que motivaron la

recomendación fueron anuladas o minimizadas, asegurando que los efectos no se repitan
y si se han cumplido los procesos institucionales para ponerlas en práctica.
44
Una recomendación estará parcialmente implantada, cuando se tomaron las acciones

necesarias para anular o minimizar las causas que motivaron la recomendación, pero no
se concluyó el proceso para ponerla en práctica. Se considera como no implantada una
recomendación, cuando no se ha realizado ninguna actividad o las realizadas no
aseguran la eficacia de la solución del problema.
4.10. PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL

INTERNO GUBERNAMENTAL
4.10.1. OBJETIVO
Las Normas Básicas de Control Interno son parte integrante del Control Gubernamental,
definen el nivel mínimo de calidad aceptable del sistema de control interno de cada
entidad para desarrollar adecuadamente las políticas, los programas, la organización, la
administración y el control de sus operaciones.
4.10.2. APLICACIÓN
La Normativa de Control Interno Gubernamental, contiene los créditos mínimos de

aplicación obligatoria en el diseño e implementación de los sistemas administrativos y
de control de las entidades públicas, cuya responsabilidad compete a sus titulares.
También constituye los estándares generales que utilizara la auditoría interna y externa
al evaluar la estructura de control interno de las entidades sujetas a la auditoria
gubernamental.
45
CAPITULO V
MARCO LEGAL
5.1. Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales
5.1.1. Antecedentes
La Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales tuvo un largo proceso de

gestación durante el cual fue precisado su contenido y consolidado el consenso político
que hizo posible su aprobación el 20 de julio de 1990.
El contenido y espíritu de la Ley se inscribe en el proceso que se inició a partir de la

estabilización del país para modificar estructuralmente la organización y el
funcionamiento del aparato estatal boliviano.
La vigencia de disposiciones legales previas a la Ley N° 1178, condujo a un sistema de

administración del Estado, carente de integración entre componentes del mismo,
ausencia de generación de información oportuna, competa y relevante, inadecuadas
prácticas de control interno y duplicación de esfuerzos. Estas deficiencias en la
administración pública se constituyeron en causas para su promulgación.
Los principios generales de la Ley N° 1178 se puede resumir en:
 Aplicación del enfoque sistémico a la administración del Estado.
 Integración entre los sistemas de administración y control, integración que se

concreta en el proceso de control interno que es parte de la administración
(incluido en los procedimientos y el plan de organización) y el control como
actividad a la ejecución.
 Integración entre todos los sistemas que regula la Ley y su relación con los
Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública.
46
 Responsabilidad por la función pública, buscando que los servidores públicos no

solo sean responsables de los aspectos formales de la gestión sino también de los
resultados de la misma.
La Ley N' 1178 en su concepción es una ley que no norma procedimientos ni técnicas
particulares dejando estas para su reglamentación en normas básicas y específicas.
5.1.2. Ámbito de Aplicación
El ámbito de aplicación de la Ley Nº 1178 es en:
 Todas las entidades del Sector Publico, sin excepción.
 Las unidades administrativas de los poderes Legislativo y Judicial, de las Cortes

Electorales y de la Contraloría General de la Republica, conforme a sus
objetivos, planes y políticas.
 Toda persona jurídica donde el Estado tenga la mayoría del patrimonio.
5.1.3. Finalidad y Objetivos de la Ley 1178
Las finalidades y objetivos de la Ley 1178 son las siguientes:
 Logrará la administración eficaz y eficiente de los recursos públicos.
 Generará información que muestre con transparencia la gestión.
 Lograr que todo servidor público asuma plena responsabilidad por el desempeño
de sus funciones.
 Desarrollar la capacidad administrativa en el Sector Publico.
5.2. Sistemas de Administración y Control que regula la ley
Son ocho los sistemas que regula la Ley Nº 1178 y están agrupados por actividades de la
siguiente manera:
47
Para programar y organizar las actividades:
 Sistema de Programación de Operaciones.
 Sistema de Organización Administrativa.
 Sistema de Presupuestos.
Para ejecutar las actividades programadas:
 Sistema de Administración de Personal.
 Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
 Sistema de Tesorería y Crédito Público.
 Sistema de Contabilidad Integrada.
Para controlar la Gestión del Sector Publico:
 Control Gubernamental integrado por el Control Interno y el Control Externo

Posterior.
5.2.1. Sistema de Programación de Operaciones
El Sistema de Programación de Operaciones (SPO) traducirá los objetivos y planes

estratégicos de cada entidad, concordantes con los planes y políticas generadas por el
Sistema Nacional de planificación, en resultados concretos a alcanzar en el corto y
mediano plazo; en tareas específicas a ejecutar; en procedimientos a emplear y en
medios y recursos a utilizar, todo ello en función del tiempo y del espacio. Esta
programación será de carácter integral, incluyendo tanto las operaciones de
funcionamiento como las de ejecución de preinversión e inversión.
5.2.2. Sistema de Organización Administrativa
El Sistema de Organización Administrativa (SOA) es el conjunto ordenado de normas,

criterios y metodología, que a partir del marco jurídico administrativo del Sector
48
Publico, del Plan Estratégico Institucional y del Programa de Operaciones Anual,

regulan el proceso de estructuración organizacional de las entidades públicas,
contribuyendo al logro de los objetivos institucionales.
5.2.3. Sistema de Presupuesto
El Sistema de Presupuesto (SP) es un conjunto ordenado y coherente de principios,

políticas, normas, metodologías y procedimientos utilizados en cada uno de los
subsistemas que lo componen, para el logro de los objetivos y metas del sector público.
5.2.4. Sistema de Administración de Personal
El Sistema de Administración de Personal (SAP) en procura de la eficacia en la función

pública, determinara los puestos de trabajo efectivamente necesarios, los requisitos y
mecanismos para proveerlos, implantara regímenes de evaluación y retribución del
trabajo, desarrollara las capacidades y aptitudes de los servidores públicos y establecerá
los procedimientos para el retiro de los mismos.
5.2.5. Sistema de Administración de Bienes y Servicios
El Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS) es el conjunto de normas

de carácter jurídico, técnico y administrativo, que regula en forma interrelacionada con
los otros sistemas de administración y control de la Ley Nº 1178, la aplicación, manejo y
disposición de bienes y servicios de las entidades públicas.
5.2.6. Sistema de Tesorería y Crédito Público
El Sistema de Teoría y Crédito Público (STOP) manejara los ingresos, el financiamiento

o crédito público y programara los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el
presupuesto de gastos. Aplicara los siguientes preceptos generales:
a) Toda deuda pública interna o externa con plazo mayor a un año será contraída
por la máxima autoridad del sistema de Tesorería del estado por cuenta del
Tesoro Nacional o de la entidad beneficiaria que asume la responsabilidad del
servicio de la deuda respectiva.
49
b) Las deudas públicas con plazo inferior al año serán contraídas por cada entidad
con sujeción a la programación financiera fijada por la máxima autoridad del
Sistema de Tesorería del Estado.
c) Serán de cumplimiento obligatorio por las entidades del sector público, las
Políticas y normas establecidas por la máxima autoridad del sistema de
tesorería del estado para el manejo de fondos, valores y endeudamiento.
5.2.7. Sistema de Contabilidad Integrada
El Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) es un conjunto de principios, normas y

procedimientos técnicos, que permiten el registro sistemático de las transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales de las entidades del sector público en un
sistema común, oportuno y confiable con el objeto de satisfacer la necesidad de
información destinada al control y apoyo del proceso de toma de decisiones de los
administradores, cumplir normas legales y brindar información a terceros interesados en
la gestión pública.
5.2.8. Sistema de Control Gubernamental
El Sistema de Control Gubernamental (SCG) es un conjunto de principios, políticas,

normas, procesos y procedimientos con el propósito de: mejorar la eficiencia y eficacia
en la captación y uso de los recursos del Estado; generar información confiable, útil y
oportuna para la toma de decisiones; promover que todo servidor público asuma plena
responsabilidad de sus actos y que las autoridades o ejecutivos rindan cuenta de los
resultados de su gestión y fortalecer la capacitación administrativa.
50
5.2.9. Los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública y su relación

con los Sistemas de Administración y Control
a) Sistema Nacional de Planificación
Es el conjunto de procesos, normas y procedimientos de cumplimiento general,

de orden público, técnico y administrativo, que establece la forma y los
mecanismos de participación de los niveles nacionales, departamentales y
municipales en la racionalización de la toma de decisiones para la asignación de
los recursos públicos.
b) Sistema Nacional de Inversión Publica
Es el conjunto de normas, instrumentos y procedimientos comunes para todas las

entidades del Sector Publico para formular, evaluar, priorizar, financiar y ejecutar
los proyectos de inversión pública, que en el marco de los planes de desarrollo
nacional, departamentales y municipales, constituyan las opciones más
convenientes desde el punto de vista económico y social.
5.3. Normas de Auditoria Gubernamental 18
5.3.1. Propósito
Las normas de Auditoria Gubernamental, contienen un conjunto de normas y

aclaraciones que permiten asegurar la uniformidad y calidad de la auditoria
gubernamental. Las mismas contribuyen al cumplimiento de las obligaciones que tienen
los servidores públicos de responder por su gestión, incluyen conceptos y áreas de
auditoria que son vitales para los objetivos de confiabilidad de la información.
5.3.2. Aplicación
Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría realizada en

toda entidad pública comprendida en los artículos 3 y 4 de la Ley Nº 1178, de
18
Normas de Auditoría Gubernamental versión 3 diciembre 2002
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Administración y Control Gubernamentales promulgada el 20 de julio de 1990 por los

auditores gubernamentales de las siguientes organizaciones de auditoria:
 Contraloría General de la Republica,
 Unidad de Auditoria Interna de las entidades públicas, y
 Profesionales o firmas de auditoría o consultoría especializada.
5.3.3. Tipos de Auditoria
Las Normas de Auditoria Gubernamental, incluye los siguientes tipos de Auditoria:
 Auditoría Financiera
 Auditoria Operacional
 Auditoría Ambiental
 Auditoria Especial
 Auditoria de Proyectos de Inversión Publica
5.4. Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones
Con Resolución Suprema N° 216784 de fecha 16 de Agosto de 1996 se resuelve aprobar

las Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones para su aplicación en
todas las entidades del sector público.
5.4.1. Propósito
 Definir un conjunto de principios y procedimientos para asegurar el
funcionamiento del Sistema de Programación de Operaciones en las entidades
públicas.
 Proporcionar los elementos de organización, funcionamiento y control interno

relativos al Sistema de Programación de Operaciones, que deben ser considerados
por las entidades públicas para la elaboración de sus reglamentos específicos.
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 Otorgar los elementos esenciales para la formulación del presupuesto anual de

cada entidad
 Establecer la interrelación entre el sistema de programación de operaciones y los

sistemas regulados por la ley 1178.
La presente norma es de aplicación obligatoria en todas las entidades del sector público
señaladas en los artículos 3° y 4° de la Ley 1178 de Administración y Control
Gubernamental.
5.5. Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones
Con Resolución Ministerial N° 3667 de fecha 05 de Junio de 2003 se resuelve aprobar el

Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones con el fin de
establecer las Normas que sirvan de base para formular y ejecutar el Presupuesto Anual
así como proporcionar elementos de organización funcionamiento y control interno e
instrumentos legales y técnicos necesarios para la elaboración del POA.
5.5.1. Propósito
a) General
Establecer las normas y el funcionamiento del Sistema de Programación de

Operaciones del Ministerio de Gobierno, que sirva de base para formular y
ejecutar el Presupuesto Anual, para viabilizar la Planificación Estratégica
Institucional 'y Nacional, tomando en cuenta lo establecido en la Ley 1178.
b) Especifico
 Proporcionar elementos de organización, funcionamiento y control interno

relativo al Sistema de Programación de Operaciones.
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 Proporcionar los instrumentos legales y técnicos necesarios para la

elaboración del Programa Operativo Anual, el mismo que permita a la
máxima autoridad ejecutiva del Ministerio, la toma de decisiones.
 Proporcionar los elementos necesarios, para la formulación del presupuesto

anual del Ministerio de Gobierno de tal manera que se conozcan los recursos
(humanos, materiales, económicos y otros) necesarios para el logro de los
objetivos que se persiguen.
 Proporcionar los instrumentos necesarios, para la implantación, seguimiento y

evaluación del POA anual, en todas las áreas funcionales del Ministerio de
Gobierno, de manera que los servidores públicos conozcan los objetivos
propuestos y sus responsabilidades.
 Establecer la interrelación entre el Sistema de Programación de Operaciones y

los otros Sistemas regulados por la Ley 1178.
El presente reglamento es de aplicación y cumplimiento obligatorio en todas las

dependencias orgánicas del Ministerio de Gobierno, que comprende a todas las áreas de
los Viceministerios-
 Régimen Interior
 Defensa Social
Sin distinción de niveles jerárquicos, con responsabilidad directa del personal y de las
autoridades de cada una de ellas en la fase que les corresponda y de manera ascendente
responsabilidad agregada por el Sistema.
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5.6. Guía para la elaboración del Programa Operativo Anual de las Unidades de
Auditoria Interna.
5.6.1. Propósito
El objetivo de la guía es la presentación de un modelo de programa operativo anual

(POA) y su planificación estratégica; como así también, el desarrollo de los conceptos y
lineamientos básicos que se deben considerar para su elaboración.
5.6.2. Alcance
El contenido de esta guía es aplicable por todas las Unidades de Auditoria Interna del
Sector Publico con las adecuaciones que sean necesarias de acuerdo con las
particularidades de cada una de ellas.
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CAPITULO VI
MARCO PRÁCTICO
6. ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA 2012 - 2014 Y

PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2012
6.1. PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA 2012 – 2014
La Planificación Estratégica de la Unidad de Auditoria Interna es una herramienta

necesaria para coordinar y dirigir las actividades derivadas de su misión.
Dicha planificación consiste en determinar los lineamientos generales que serán

instrumentados por medio de los programas operativos de cada una de las gestiones
comprendidas en el periodo estratégico en procura de una cobertura sistemática del
control interno de la entidad basándose en la Guía para la Elaboración del POA para las
Unidades de Auditoria Interna emitida por la contraloría General del Estado mediante
resolución CGR-1/067/00 del 20 de septiembre de 2000, así también la elaboración de
la Planificación Estratégica para las UAI’s.
A continuación se presenta el documento sobre la información obtenida durante el

proceso de la Planificación Estratégica de la Unidad de Auditoria Interna de la Aduana
Nacional de Bolivia.
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ÍNDICE
CONTENIDO:
1. ANTECEDENTES
1. a Planificación Estratégica Institucional de la Aduana Nacional (PEI

2011-2015)
1. b Experiencia de la UAI (PE 2009 a 2011)
2. ANÁLISIS ESTRATEGICO
2. a Análisis Externo
2. b Análisis Interno
3. OBJETIVOS ESTRATEGICOS
4. LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS
5. ESTIMACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE GESTIÓN
6. ACTIVIDADES DE LOS OBJETIVOS DE GESTIÓN
7. SELECCIÓN DE LA ESTRATEGIA
8. RELACIÓN DE TUICIÓN
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ANTECEDENTES
La misión de Auditoría Interna en la Aduana Nacional de Bolivia se sustenta en el marco

de Ley General de Aduanas Nº 1990, la Ley Nº 1178 de Control y Administración
Gubernamentales, las Normas de Auditoría Gubernamental y la Guía para la elaboración
del Programa Operativo Anual de la Contraloría General de la República.
La Ley General de Aduanas Nº 1990 de 28 de julio de 1999, y el Decreto Supremo Nº

25870 Reglamento a la Ley General de Aduanas de 18 de agosto del 2000, le otorgan a
la institución un conjunto de atribuciones y obligaciones para el cumplimiento de sus
funciones y objetivos, cuya misión es:
“La Aduana Nacional, tiene como objetivo principal, controlar, recaudar, fiscalizar y
oportunamente los tributos aduaneros que las graven, asegurando la debida aplicación
de la legislación relativa a los regímenes aduaneros bajo los principios de buena fe,
observancia a la normativa vigente sobre la materia”.
La Aduana Nacional de Bolivia, se organiza y administra a partir del Estatuto de la

Aduana Nacional que establece el tipo y la forma de organización. En este contexto, se
aprobó la estructura orgánica vigente de la Unidad de Auditoría Interna.
Las actividades de la Unidad de Auditoría Interna están contenidas en el artículo 15º de

la Ley Nº 1178 (SAFCO), que dice:
Art. 15º: “La auditoría interna se practicará por una unidad especializada de la propia
entidad, que realizará las siguientes actividades en forma separada, combinada o
integral, evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración
y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos, determinar la
confiabilidad de los registros y estados financieros, y analizar los resultados y la
eficiencia de las operaciones. La Unidad de Auditoría Interna no participará en
ninguna otra operación ni actividad administrativa y dependerá de la máxima autoridad
ejecutiva de la entidad, sea ésta colegiada o no, formulando y ejecutando con total
independencia el programa de sus actividades”.
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Las Normas de Auditoría Gubernamental constituyen el conjunto de normas y

aclaraciones que permiten al auditor asegurar la uniformidad y calidad de su servicio. De
esta manera se han seleccionado aquellos aspectos de las normas que son pertinentes.
La guía emitida por la Contraloría General de la República para la elaboración de POA

de las Unidades de Auditoría Interna aprobada mediante Resolución CGR-1/067/00
(Versión 2) de 20 de septiembre de 2000, proporciona conceptos y lineamientos básicos
para el desarrollo de la planificación estratégica que comprende la definición de
objetivos estratégicos y la determinación de la estrategia a implementar para el
cumplimiento de los mismos, siendo base para la elaboración del POA correspondiente.
La guía define dos conceptos que se transcriben a continuación:
 Misión de la Unidad de Auditoría Interna
La misión de la Unidad de Auditoría Interna debe comprender el fortalecimiento del

control gubernamental interno procurando promover el acatamiento de las normas
legales, la protección de los recursos contra irregularidades, fraudes y errores, la
obtención de información operativa y financiera, útil, confiable y oportuna, la eficiencia
de las operaciones y actividades, y el cumplimiento de los planes, programas y
presupuestos de la entidad en concordancia con las políticas, objetivos y metas
propuestas.
 Objetivos Estratégicos
Son lineamientos de orden superior o proposiciones concretas respecto de lo que

pretende alcanzar la Unidad de Auditoría Interna en el mediano y/o largo plazo
considerando un período de 3 a 5 años, siguiendo una estrategia determinada e
implantada a través del POA, derivada de la misión funcional, el conocimiento del
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análisis interno y externo de la Unidad, y las actividades que le corresponden a

Auditoría Interna según el artículo 15º de la Ley 1178.
El objetivo del presente Plan Estratégico es definir la estrategia para alcanzar un

mejoramiento permanente del control interno en la entidad, al mismo tiempo constituye
la base para la elaboración de los Programas Operativos 2012, 2013 y 2014.
El horizonte de la planificación estratégica funcional de la Unidad de Auditoría Interna

comprende un período de tres (3) años, durante el cual se deberán realizar los ajustes que
sean necesarios de acuerdo a las circunstancias.
1. a. Planificación Estratégica Institucional de la Aduana Nacional (PEI 2011-

2015)
De acuerdo al artículo 6° y 18° de la Ley de Administración y Control Gubernamentales,

la labor de planificación en instituciones públicas se elabora en función a los objetivos y
programas establecidos en el Plan Nacional de Desarrollo y el Plan Estratégico
Institucional a partir de los cuales se formula posteriormente el Plan Operativo Anual de
la institución.
En este marco, el Plan Estratégico Institucional para el periodo comprendido entre las
gestiones 2011 a 2015, se encuentra alineado con el anteproyecto del Plan Nacional de
Desarrollo (PND) formulado por el Gobierno Nacional para el periodo 2011 a 2015.
El presente plan considera los preceptos básicos de la teoría de la planeación estratégica

al considerar las líneas generales formuladas por el Poder Ejecutivo, así como los
lineamientos estratégicos establecidos por las autoridades ejecutivas de la Aduana
Nacional.
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El Plan Estratégico Institucional fue elaborado sobre la base del esquema metodológico
propuesto por el Ministerio de Planificación, el mismo que fue adaptado a las
necesidades de la Aduana Nacional de Bolivia, cuyos componentes son:
Marco Estratégico
Diagnóstico
Se efectúo el seguimiento y evaluación al Plan Estratégico Institucional vigente para el
periodo 2007 – 2010. Posteriormente, se realizaron reuniones individuales con las
diferentes áreas y unidades de la Oficina Central y Gerencias Regionales para efectuar
un diagnóstico de situación de la entidad. Esta actividad fue desarrollada entre los meses
de Agosto y Septiembre 2010. El resultado de dichas reuniones fue procesado en el
formato de diagnóstico FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas).
Por otra parte se remitió un breve cuestionario que fue dirigido a los representantes de
los operadores de comercio exterior (despachantes, comercio, industria y exportadores)
para conocer la expectativa del usuario respecto al servicio aduanero, procedimiento en
el cual no se recibieron muchas respuestas.
Asimismo, se revisó la trayectoria histórica Institucional, el rol de la entidad requerido

para los cambios que se buscan generar en el aparato público, además de definir el
mandato político, social y económico para la entidad a través de la revisión de la
Constitución Política del Estado y normativa vigente relacionada con la entidad.
Propuesta de Desarrollo Institucional
Sobre la base de la información recopilada, la Unidad de Planificación Estratégica

Institucional remitió una propuesta borrador del Plan Estratégico Institucional, para
revisión de las áreas y unidades de la Aduana Nacional,
61
Posteriormente, con la participación de la planta ejecutiva de la Aduana Nacional se

llevó a cabo un taller de planificación estratégica que busco revisar, validar, modificar y
complementar los componentes propuestos del Plan Estratégico Institucional que
comprende la misión, visión, objetivos y lineamientos estratégicos.
Sobre esta base la Unidad de Planificación Estratégica Institucional organizó el

documento con los componentes principales del mismo, que fue posteriormente remitido
a las áreas y unidades para revisión, asignación de prioridad y propuesta de periodos de
ejecución.
Posteriormente, la Unidad de Planificación Estratégica efectuó la revisión de las

acciones/resultados propuestos y aplicó modificaciones o complementaciones que se
consideraron necesarias para conformar la consistencia e interrelación de los
componentes del Plan Estratégico Institucional 2011-2015 y los lineamientos y
expectativas de la planta ejecutiva de la institución.
Finalmente, con los documentos antes descritos, se remitió los documentos elaborados
para revisión de la Gerencia General, Presidencia Ejecutiva y Directorio y posterior
aprobación del documento para vigencia oficial en la institución.
Marco Operativo
Sobre la base del documento elaborado el Directorio deberá aprobar políticas necesarias
para la implementación del Plan Estratégico Institucional.
La elaboración de los documentos correspondientes a los programas y proyectos

definidos en el Plan Estratégico Institucional estará a cargo de las áreas/unidades
responsables de su ejecución.
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La gestión de elaboración, seguimiento y monitoreo de los programas y proyectos estará

a cargo de la Unidad de Planificación Estratégica Institucional.
La gestión de recursos necesarios para la ejecución de los programas y proyectos

definidos en el Plan Estratégico Institucional estará a cargo de la Gerencia Nacional de
Administración y Finanzas.
El seguimiento y monitoreo del Plan Estratégico Institucional será efectuado por la

Unidad de Planificación Estratégica Institucional, dicho reporte será remitido a Gerencia
General y Presidencia Ejecutiva para su revisión y evaluación.
Propuesta Estratégica
Los enunciados formulados son:

Misión: “Facilitar y controlar el flujo internacional de mercancías y la recaudación de
los tributos aduaneros”.
Visión: “Ser una aduana moderna, eficiente, profesional y transparente, reconocida por
su ética y compromiso con la sociedad”.
Objetivo Estratégico Fundamental

La Aduana Nacional de Bolivia debe alinear sus esfuerzos en concordancia con las
políticas y estrategia de Sostenibilidad Fiscal definida en el Plan Nacional de Desarrollo,
cuya detalle se indica a continuación:
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5.01.05 Políticas Sostenibilidad Fiscal
5.01.5.1 Estrategia Modernización del Sistema Tributario, Arancelario y

Aduanero que garantice la sostenibilidad fiscal
Sistema Tributario y Arancelario basado en los

5.01.5.1.01 Programa principios de
Universalidad, progresividad, proporcionalidad y
equidad.
En ese sentido, la Aduana Nacional de Bolivia plantea el logro del siguiente objetivo
estratégico fundamental:
“Fortalecer y modernizar las capacidades internas de la Aduana Nacional de Bolivia

para facilitar el comercio exterior, ampliar la base tributaria y prestar un eficaz y
eficiente servicio público aduanero basado en los principios de ética, universalidad,
progresividad, proporcionalidad y equidad”.
Objetivos Estratégicos
En este marco, la Aduana Nacional encaminará sus esfuerzos para el logro de siguientes
objetivos estratégicos:
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS INSTITUCIONALES

PILAR OBJETIVO
Modernizar e integrar los mecanismos de control de entrada
1. CONTROL y salida de mercancías y de represión del contrabando
precautelando los intereses del Estado.
Optimizar los procesos de gestión aduanera reduciendo
2. FACILITACIÓN
tiempos y costos, para facilitar el comercio exterior.
Incentivar y promover el cumplimiento de las obligaciones
3. RECAUDACIÓN aduaneras y generar cultura tributaria en la población para
lograr niveles óptimos de recaudación.
Administrar y gestionar eficiente y oportunamente el capital
4. RECURSOS humano y los recursos materiales, tecnológicos y
financieros.
Transparentar la institución acorde con los principios,
5. TRANSPARENCIA
valores y fines del Estado Plurinacional de Bolivia.
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Desglose de la estrategia
El presente Plan define para cada Objetivo Estratégico Institucional un grupo de

Objetivos Específicos, los cuales a su vez tienen definidas Iniciativas y Productos
esperados.
Asimismo, se señala el Cronograma de ejecución estimado, el área o unidad

Responsable de su ejecución, además de las áreas y/o unidades de Apoyo a la ejecución
de la iniciativa bajo la dirección del área Responsable.
La estrategia así descrita, se resume en las matrices que contemplan los objetivos
particulares que se persiguen.
Programación
Programación y Presupuesto
De acuerdo a las iniciativas definidas en el Plan Estratégico Institucional se deberá

elaborar programas y proyectos específicos para su ejecución, que comprendan la
definición de actividades, resultados intermedios, y estimación del presupuesto para su
ejecución.
La ejecución de los programas y proyectos serán insertados en la Programación

Operativa Anual del área/unidad responsable de su ejecución.
En caso que el presupuesto estimado para la ejecución de los programas y proyectos

requiera la programación de recursos financieros adicionales a los techos del
presupuesto institucional, se deberá efectuar gestiones ante diferentes fuentes de
financiamiento (recursos propios, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas,
entidades de cooperación y financiamiento) con el fin de disponer de los montos
adicionales de presupuesto en los periodos de tiempo requeridos por la entidad.
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Estrategia de Implementación
Tal como se señala en los cuadros de descripción del Plan Estratégico Institucional, se
designa a un Área o Unidad Responsable de ejecución de la Iniciativa relacionada con
un Objetivo Específico y este a su vez con un Objetivo Estratégico Institucional.
Asimismo, se señalan Áreas y/o Unidades que ejecutarán acciones de Apoyo, bajo la
dirección del Área o Unidad Responsable, para el logro de los Productos definidos para
una Iniciativa.
Durante el primer periodo de ejecución del Plan Estratégico Institucional, se deberá

revisar la necesidad de efectuar ajustes o modificaciones en la estructura orgánica de la
Aduana Nacional de Bolivia, siempre que los mismos coadyuven a la ejecución de los
Objetivos de la entidad.
Por otra parte, se deberá tomar en los periodos siguientes el programa que definirá el
Ministerio de Economía y Finanzas en la ejecución de la fusión de la Aduana Nacional
de Bolivia y el Servicio de Impuestos Nacionales, este programa generará cambios en la
definición del Plan Estratégico Institucional y en su forma de ejecución.
Seguimiento y Evaluación
El seguimiento y evaluación del Plan Estratégico Institucional será efectuado de la

siguiente manera:
 La Unidad de Planificación Estratégica Institucional efectuará la

recopilación de los reportes de Seguimiento y Evaluación del PEI, utilizando
para ello los instrumentos y formatos diseñados para tal fin. Esta
recopilación será efectuada anualmente, o de acuerdo a requerimiento de
autoridades ejecutivas de la Aduana Nacional.
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 Cada Área y Unidad Responsable de la ejecución de una determinada

Iniciativa reportará la información solicitada en los formatos suministrados
por la Unidad de Planificación Estratégica Institucional.
 La Unidad de Planificación Estratégica Institucional consolidará la

información remitida de los reportes de Seguimiento y Evaluación, emitirá
informe ejecutivo del mismo a la Gerencia General y Presidencia Ejecutiva.
 La Gerencia General y Presidencia Ejecutiva podrán solicitar informes
específicos sobre el Seguimiento y Evaluación de alguna Iniciativa en
específico.
 De acuerdo a requerimiento de la Presidencia Ejecutiva, la Unidad de
Planificación Estratégica Institucional podrá efectuar reuniones o talleres
para el ajuste o modificación del Plan Estratégico Institucional, para revisión
de la Gerencia General y Presidencia Ejecutiva, y posteriormente efectuar la
gestión de aprobación ante el Directorio.
1. b Experiencia de la Unidad de Auditoría Interna (PE 2009 a 2011)
La Unidad de Auditoría Interna para las gestiones 2009 a 2011 desarrolló una
planificación estratégica, cuya orientación y actualización anual hasta el año 2011 ha
permitido cumplir y concluir con líneas de acción trazadas, principalmente referidas a:
 Atención oportuna a los requerimientos de auditorías realizados por la

Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad y la Contraloría General del
Estado.
 El fortalecimiento del desarrollo, implantación, funcionamiento y

retroalimentación de los sistemas de administración, velando por la protección
y salvaguarda de activos.
67
 El fortalecimiento del sistema de Control Interno en la Aduana Nacional, a

través de la ejecución de auditorías referidas a la correcta aplicación y
cumplimiento de procesos y procedimientos aduaneros, cuyas
recomendaciones mejoraron e incrementaron los niveles de calidad,
oportunidad y confiabilidad.
Los Objetivos Estratégicos definidos fueron los siguientes:
 Oportuna emisión de informes con seguimiento.
 Emisión, custodia y archivo de informes y papeles de trabajo efectivo.
 Documentos e información recibidos oportunamente.
 Apoyo legal para la Unidad de Auditoría Interna exclusivo.
 Interrelación y coordinación con otras áreas de la institución fluida.
Debido a su dinámica, Auditoría Interna también consideró como objetivos en sí

mismos, las competencias conferidas por ley y las funciones y atribuciones establecidas
en el Estatuto de la Aduana Nacional - Texto Ordenado, aprobado mediante Resolución
de Directorio Nº RD 02-030-07 de 21 de diciembre de 2007, que son:
Determinar sí la vigilancia y fiscalización del paso de mercancías por las fronteras,

puertos y aeropuertos del país se llevan a cabo en forma eficiente.
 Determinar sí la intervención de la Aduana Nacional en el control del tráfico

internacional de mercancías para efectos de la recaudación de los tributos que
gravan las mismas, se cumplen de acuerdo a lo establecido por ley.
 Velar porque se generen las estadísticas del mencionado movimiento de

tráfico internacional de mercancías.
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 Determinar la confiabilidad de los registros contables y verificar que los

activos, pasivos y patrimonio de la entidad estén fielmente reflejados en los
estados contables.
 Velar porque los procedimientos internos sean eficientes, transparentes y

eficaces, especialmente con relación a adquisiciones y licitaciones de bienes y
servicios, contratación de personal y mantenimiento de activos fijos.
 Ejercer las demás funciones y facultades que corresponde, de acuerdo con el

Estatuto, los reglamentos y disposiciones aplicables y las que le encomiende
el Directorio.
Como consecuencia de la aplicación del Plan Estratégico 2009 a 2011, la Unidad de

Auditoría Interna de la Aduana Nacional ha sido capaz alcanzar a la fecha logros
importantes relacionados a:
 Reposicionamiento de la Unidad de Auditoría Interna a nivel jerárquico con

acceso efectivo a Presidencia Ejecutiva de la Aduana Nacional.
 Concientización a nivel institucional de la misión y funciones de la Unidad

de Auditoría Interna.
 Emisión oportuna de informes de auditoría con aprobación de la Contraloría

General de la República, cuyo efecto es el cumplimiento de los Programas
Operativos Anuales 2009 (Informe Evaluatorio I1/A006/F10 de 8 de abril de
2010), 2010 (Informe Evaluatorio I1/A033/F11 de 20 de mayo de 2011) y
2011.
 Aceptación general a las recomendaciones de Auditoría Interna, con niveles

significativos de implantación.
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 La no ejecución de actividades administrativas o tareas que impliquen el

ejercicio del control previo.
 La dotación de espacios físicos adecuados para el desarrollo de las

actividades inherentes a la Unidad de Auditoría Interna.
 La dotación y mejora de los recursos tecnológicos, equipos, materiales y

presupuestos para pasajes y viáticos.
2. ANÁLISIS ESTRATÉGICO
El ejercicio de la auditoría interna en el sector público tiene un amplio marco legal y

normativo para el desempeño de sus funciones, que es actualizado y supervisado por la
Contraloría General del Estado; los vacíos técnicos observados durante la gestión
corriente de las Unidades de Auditoría Interna (UAI’s), son cubiertos por normas
emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia o normas internacionales.
Sin embargo, a pesar de la importancia que tiene el ejercicio de la auditoría interna en

toda entidad pública, no se la considera explícitamente dentro de la planificación
estratégica institucional (PEI), lo que no permite poner de manifiesto las restricciones o
problemas por los que se atraviesan, motivo por el cual, dada la naturaleza de la
planificación estratégica y conforme lo requiere la Guía emitida por la Contraloría
General del Estado, la Unidad de Auditoría Interna de la Aduana Nacional se ha
motivado a encarar el nuevo plan estratégico utilizando una metodología participativa y
analítica, que se fundamente en la misión asignada por ley, el conocimiento del ambiente
que ejerce influencia real o potencial sobre los componentes y las labores que se
desempeñan.
Una caracterización de la situación actual de la Unidad de Auditoría Interna, se basa en

la percepción de sus componentes y su entorno, a fin de conocer las variables que hacen
70
a su dinámica. Para ello se ha empleado el método de Fortalezas, Oportunidades,

Debilidades o Amenazas (FODA), en función a cuestionarios aplicados en dos niveles
de trabajo, el primero a todos los funcionarios de la Unidad y el segundo a todo el nivel
ejecutivo de la entidad, cuyos participantes se han seleccionado para lograr la máxima
diversidad de opiniones.
El fundamento conceptual utilizado para el desarrollo de este proceso ha sido el de

Marco Lógico, de manera que se aprovechó la experiencia de todos los funcionarios en
la elaboración del diagnóstico y el planteamiento de instrumentos, mecanismos y
medidas correctivas para mejorar el desempeño de la Unidad.
Seguidamente, se aplicó otro enfoque propio del nivel ejecutivo de la Aduana Nacional
vinculado a los componentes del ambiente de control en el marco de la metodología del
informe COSO.
El análisis estratégico considera el Plan Estratégico Institucional 2011 a 2015, el

Programa Operativo Anual de la Aduana Nacional de Bolivia 2011, el Informe de
Seguimiento y Evaluación al Segundo Trimestre del Programa Operativo Anual 2011 de
la institución y la “Guía para la elaboración del Programa Operativo Anual de las
Unidades de Auditoría Interna”, emitida por la Contraloría General del Estado, esta
última que define cinco (5) factores (transversales a todo el quehacer de Auditoría
Interna) para el respectivo análisis externo, y tres (3) de influencia interna para clasificar
apropiadamente las condiciones particulares de la estructura o aspectos técnicos de
Auditoría Interna.
2. a Análisis Externo
El presente análisis externo comprende las oportunidades como factores reales y

potenciales que hacen mejorar la imagen y el servicio que brinda la UAI a la Aduana
71
Nacional. Asimismo, comprende las amenazas que son los factores externos que afectan
o dificultan la ejecución de nuestras actividades.
El conocimiento del entorno se lo realizó en base al relevamiento de los efectos en la

relación al marco legal vigente, las políticas económicas, sociales y tecnológicas,
aplicándose cuestionarios al nivel jerárquico de la entidad, documentos que parten del
conocimiento del ambiente de control existente a la fecha en cada área, bajo la
metodología del informe COSO, y el conocimiento por parte del nivel ejecutivo de las
políticas y objetivos institucionales que rigen las actividades de la Aduana Nacional y
que condicionan las funciones de la UAI, relacionando esta información en el siguiente
orden metodológico:
OPORTUNIDADES:
 Aspectos Administrativos
 La Unidad de Auditoría Interna, de acuerdo a la estructura organizativa

institucional se encuentra ubicada en el nivel de asesoramiento (staff) y
depende directamente de la Máxima Autoridad Ejecutiva.
 El Auditor Interno General, tiene un grado razonable de acceso a la Máxima

Autoridad Ejecutiva de la entidad.
 El grado de autoridad conferido a la Unidad de Auditoría Interna por parte

de la Máxima Autoridad Ejecutiva y del nivel ejecutivo de la entidad es
adecuado para el desarrollo de sus funciones.
 La Máxima Autoridad Ejecutiva brinda un apoyo humano, material y

financiero adecuado para respaldar las actividades desarrolladas por la
Unidad de Auditoría Interna.
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 Existe una adecuada designación de funciones de los diferentes niveles con

los que cuenta la Unidad de Auditoría Interna, para la ejecución de los
diversos trabajos realizados por la misma.
 Existe adecuada coordinación de la Unidad de Auditoría Interna con el

Órgano de Rector de Control Gubernamental y el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas (Órgano Tutor).
 La Unidad de Auditoría Interna no ejecuta actividades consideradas como

actividades de control previo.
 La Unidad de Auditoría Interna ejecuta actividades en sujeción al Art. 15° de
la Ley N° 1178.
 La Aduana Nacional de Bolivia implementó formalmente los reglamentos

específicos de los sistemas de administración y control, así como
procedimientos operativos aduaneros.
 Cambio de visión de la Aduana Nacional producto de la designación de

nuevas autoridades jerárquicas a la cabeza de la misma.
 Cambios en la normativa del control interno posterior producto del cambio del
Contralor General del Estado.
 Cambios en la normativa aduanera producto de la nueva visión del Gobierno

Nacional.
 Aspecto Físico
 La Unidad de Auditoría Interna dispone de instalaciones y equipos con las

condiciones de seguridad necesarias que permiten un nivel adecuado de
protección y confidencialidad de las actividades ejecutadas y/o en proceso.
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 Aspecto Financiero
 Existen recursos financieros necesarios para cubrir los gastos de pasajes y

viáticos en la ejecución de las auditorías en el interior del país.
 Aspectos Técnicos
 Existe una adecuada descentralización de la toma de decisiones en la entidad.

 La estructura orgánica aprobada por la Aduana Nacional, es coherente en
relación a las actividades desarrolladas por la misma.
 La entidad cuenta con un sistema de control interno suficiente y efectivo que
permite que la mayoría de sus operaciones sean desarrolladas razonablemente.
 Los sistemas informáticos se encuentran implantados y en pleno

funcionamiento en la ANB.
 Las recomendaciones emitidas en los informes de Auditoría Interna tienen altos

niveles de aceptación e implantación.
 La Unidad de Auditoría Interna tiene acceso irrestricto a la información que

generan los sistemas informáticos, lo que facilita las labores de control
posterior.
 La Aduana Nacional de Bolivia cuenta con redes de comunicación vía intranet

lo que permite la actualización permanente de normativa administrativa y
aduanera.
 Actualización y concordancia de la Ley General de Aduanas y su Reglamento

con el Código Tributario vigente.
 La Aduana Nacional de Bolivia mantiene convenios con organismos

internacionales para mejora de los servicios aduaneros.
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 La Aduana Nacional de Bolivia mantiene acuerdos con países vecinos sobre

Controles Integrados de Frontera.
 La existencia de apoyo técnico para solucionar problemas informáticos con

oportunidad.
 Creación de la Unidad de Lucha Contra la Corrupción de la Aduana Nacional.
 Aspectos Humanos
 El responsable de Auditoría Interna participa en el proceso de selección del

personal de la Unidad.
 La Unidad de Auditoría Interna cuenta con un programa de capacitación continua

y específica para el personal de la Unidad.
 La Unidad de Auditoría Interna ha proyectado una imagen adecuada sobre la

base de los trabajos ejecutados.
AMENAZAS:
 Demora en la emisión de los informes legales que sustentan los informes de

auditoría con indicios de responsabilidad por la función pública y en la entrega
de documentación e información por parte de las Unidades y Áreas sujetas a
examen.
 Posibles cambios en las políticas de gobierno con relación al Estatuto y

estructura organizativa de la Aduana Nacional de Bolivia.
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 Cambio en la imagen de la Aduana Nacional.
 Existe alta rotación de ejecutivos interinos y de personal operativo de la

entidad.
 Ausencia de una política nacional formal de lucha contra el contrabando que

involucre a sectores públicos y privados.
 Inadecuada comunicación de las reformas aduaneras hacia la sociedad.

 Existe alta rotación de personal de la Contraloría General del Estado.
 Debido a la alta rotación de personal en la Aduana Nacional, en algunos
casos se desconoce la función de la Unidad de Auditoría Interna.
 Aspectos Físicos
 Falta de infraestructura física adecuada en las Aduanas de Frontera.
 Falta de seguridad física en las Fronteras de Aduana con el consiguiente

riesgo para los auditores que visitan las administraciones.
 Aspectos Financieros
 Debido a limitaciones presupuestarias, no existe la posibilidad de

incorporación de personal especializado en sistemas informáticos para el
desarrollo de tareas específicas en la Unidad de Auditoría Interna.
 Existe riesgo de sostenibilidad financiera debido a la conclusión del

financiamiento por organismos internacionales.
 Limitaciones y recortes presupuestarios de gastos, producto de las políticas

de austeridad del Gobierno Nacional.
76
 Debido a las políticas de austeridad a nivel nacional, la Unidad de Auditoría

Interna actualmente no tiene la posibilidad de mejorar sus recursos
tecnológicos y comunicacionales.
 Existe un incremento paulatino en el volumen y complejidad de las operaciones

que realiza la entidad.
 El alcance geográfico de las operaciones realizadas por la entidad es muy

amplio, hecho que influye en el alcance de las auditorías a ser realizadas por la
UAI.
 Existe un cierto grado de riesgo inherente debido a la naturaleza y complejidad
de las operaciones aduaneras realizadas por la entidad.
 Existe un alto grado de requerimiento para realizar auditorías no programadas

debido a la alta rotación de personal ejecutivo de la entidad.
 La Unidad de Auditoría Interna ha establecido indicios de responsabilidad por

la función pública en varios informes, situación que influye en el volumen,
naturaleza y significatividad de los mismos.
 Existe riesgo de la sostenibilidad y continuidad del sistema informático

SIDUNEA++, que controla las operaciones aduaneras realizadas por la entidad.
 Alto grado de cambio y actualización de la normativa y procedimientos

aduaneros.
 Las programaciones anuales de capacitación de la Contraloría General del

Estado perjudican acceder a las mismas ya que el retiro a uno de los módulos
impide continuar con el programa.
77
 No existe la oportunidad en la entrega de documentación y/o información

requerida por la Unidad de Auditoría Interna por parte de las Gerencias
Nacionales, Regionales y áreas sujetas a exámenes, situación que influye en el
grado de colaboración efectivo del personal de la entidad.
 Los ejecutivos de la Aduana Nacional de Bolivia son designados interinamente.

 Existe falta de incentivos al personal de la Aduana Nacional de Bolivia.
 El proceso de reclutamiento de personal demora demasiado tiempo.
 El personal es insuficiente en las Aduanas de Frontera.
 La entidad ha establecido políticas de promoción y desarrollo profesional en la

Aduana Nacional de conformidad a lo señalado por las Normas Básicas del
Sistema de Administración de Personal, sin embargo, debido a que los
funcionarios de la Unidad de Auditoría Interna han llegado al límite de la
promoción horizontal, no se percibe la promoción y desarrollo efectivo del
mismo.
 Las remuneraciones de la Unidad de Auditoría Interna no son homogéneas en

niveles similares, hecho que afecta en cierto grado a las funciones y
responsabilidades de cada uno de los cargos establecidos.
 Durante las gestiones 2009 a 2011, debido principalmente a retiros voluntarios y

a la falta de convocatorias externas o internas para cubrir las acefalías
producidas, no existió un adecuado nivel de estabilidad del personal de la Unidad
78
2. b Análisis interno
Este acápite comprende la determinación de las fortalezas como factores propios de la

UAI que posibilitan el desarrollo adecuado de las funciones, procurando mejorar la
capacidad operativa y la optimización de los recursos. Asimismo, se determinan
debilidades como carencias propias de la UAI.
El procesamiento y análisis de esta información, para las tres (3) áreas generales,
permitió definir la siguiente asignación:
FORTALEZAS:
 La Unidad de Auditoría Interna cuenta con supervisión suficiente en el desarrollo

de todas las etapas de las auditorías programadas y no programadas.
 La UAI cuenta con un “Manual de Auditoría” adecuado para el desarrollo de sus

funciones, debidamente aprobado por la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad.
 Los informes de Auditoría Interna son concluidos en los tiempos previstos en el

POA y son remitidos inmediatamente a las instancias pertinentes, conforme lo
prevé el Art. 15° de la Ley N° 1178.
 La UAI realiza un control periódico sobre el avance y cumplimiento del POA.
 La Unidad de Auditoría Interna cumplió satisfactoriamente el POA

correspondiente a gestiones anteriores, así como los requerimientos efectuados por
la MAE.
 El archivo de papeles de trabajo de la Unidad de Auditoría Interna fue

reorganizado por gestiones y por tipo de auditoría, situación que facilita su
disponibilidad para su consulta respectiva.
79
 La UAI remite a la Contraloría General del Estado y al Ministerio de Economía y

Finanzas Públicas el informe del Auditor Interno sobre la confiabilidad de los
estados financieros de la Aduana Nacional, en el plazo previsto por la Ley N°
1178.
 El Auditor Interno General demuestra un estilo de liderazgo adecuado, generando

confianza, motivación, trabajo en equipo y un ambiente trabajo óptimo.
 El nivel de motivación de los funcionarios de la Unidad de Auditoría Interna es

óptimo para el desarrollo de las funciones encomendadas a los mismos.
 El Auditor Interno General se encuentra institucionalizado.
 Se realizan evaluaciones periódicas de desempeño al personal de la Unidad de

Auditoría Interna.
 Los informes de auditoría interna son objetivos, imparciales e independientes.
 Los auditores ejecutan sus actividades con el debido cuidado y diligencia

profesional aplicando las Normas de Auditoría Gubernamental en la ejecución de
las auditorías.
 De acuerdo a la naturaleza y alcance de las auditorías solicitadas, se designa los

funcionarios encargados de su realización en función a la experiencia y
habilidades de los mismos, asignándoles un plazo suficiente y razonable para su
cumplimiento.
 La implantación de recomendaciones de auditoría ha coadyuvado a una constante

mejora en el sistema de control interno de la ANB.
80
 Los auditores internos han adquirido conocimientos y experiencia en temas

aduaneros específicos y en el cumplimiento del Manual de Normas de Auditoría
Gubernamental.
 Existe un adecuado control de calidad interno ejercido sobre el proceso de

auditoría por parte de los Supervisores y del Auditor Interno General.
 La Unidad de Auditoría Interna cumplió la Planificación Estratégica

correspondiente a las gestiones 2006 a 2008.
DEBILIDADES:
 Debido a las solicitudes de auditorías no programadas por parte de la Máxima

Autoridad Ejecutiva de la entidad, la Contraloría General del Estado y el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, actualmente la cantidad de
auditores no es suficiente para cubrir dichos requerimientos de manera oportuna.
 Existe la necesidad de contar con un profesional con formación en informática,

debido a que las operaciones de la institución son realizadas a través de sistemas
informáticos como es el: SIDUNEA++, SIGMA, SIPOCE, BIPRE y otros
periféricos.
 Mínima capacitación en materia de comercio exterior e inexistencia de cursos de

capacitación en materia informática.
 En las gestiones 2009, 2010 y 2011, la Contraloría General del Estado efectúo la
devolución de 2, 7 y 2 informes de auditoría para reformulación y/o corrección,
81
respectivamente, hecho que principalmente se origina en la falta de coordinación

entre la Aduana Nacional y el órgano rector de control gubernamental.
Con el estado situacional actual la Unidad de Auditoría Interna a través de la presente

planificación, genera el compromiso de todos sus funcionarios para mejorar su eficiencia
y cambiar paradigmas, tomando como un eje principal para la consecución de los
objetivos, la oportuna emisión de informes de auditoría, producto de la acertada
programación, que no acumule compromisos o sobrecarga de trabajo, ni repetición de
tareas.
Por otro lado, será importante conservar el rango que la Unidad de Auditoría Interna ha
adquirido dentro de la institución, toda vez que esta situación incide directamente en las
actividades de coordinación, apoyo y respuesta del resto de áreas en la ejecución de
todos los trabajos de auditoría.
3. OBJETIVOS ESTRATEGICOS
Los objetivos estratégicos indican estados que se desea alcanzar o problemas que se
quiere superar. En este sentido la metodología utiliza la lógica causa – efecto, tanto para
identificar y ordenar los problemas, como para agregarlos y jerarquizarlos, permitiendo
encontrar los objetivos19 de la UAI, mismos que se enuncian a continuación:
i. Promover el acatamiento de las normas legales y procedimientos aduaneros

en el control del tráfico internacional de mercancías.
19
Bajo este criterio se evita la formulación (diseño) de objetivos de gestión, generales, específicos y otros
pues los objetivos son institucionales y se deben mantener en el mediano plazo. También se evita la
dramática confusión de funciones con objetivos. Asimismo, la redacción obedece a la intención de
establecer el logro del objetivo, mismo que se evalúa periódicamente a través de indicadores
especialmente elaborados para el efecto.
82
ii. La contribución de la UAI para mejorar la administración, el grado de

eficiencia, eficacia, economía, transparencia y licitud de la gestión de la
entidad.
iii. La emisión de recomendaciones procurando el mejoramiento de los procesos

para incrementar los niveles de calidad, oportunidad y confiabilidad del
sistema de administración, información y control gerencial.
iv. El fortalecimiento del desarrollo, implantación, funcionamiento y

retroalimentación de los Sistemas de Administración y Control a través del
resultado de sus evaluaciones periódicas.
v. El apoyo a los funcionarios de la entidad en los procesos de rendición de
cuentas por los recursos que les fueron confiados.
vi. Velar por la seguridad y protección de los activos y patrimonio de la Aduana

Nacional de Bolivia, contra irregularidades, fraudes y errores.
vii. Fortalecer a través de la Unidad de Auditoría Interna, al buen Ambiente de

Control que coadyuve al desarrollo institucional.
viii. Asegurar la implantación efectiva y oportuna de las recomendaciones

formuladas en informes emitidos por la Unidad de Auditoria Interna.
4. LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS
El PEI de la Aduana Nacional de Bolivia no contempla las líneas de acción ni objetivos

de la Unidad de Auditoría Interna, sin embargo, los pilares determinados en el plan
institucional, permite determinar las principales estrategias a las cuales va a coadyuvar la
labor de control interno posterior propia de auditoría interna, que son:
1. “Modernizar e integrar los mecanismos de control de entrada y salida

de mercancías y de represión del contrabando precautelando los
intereses del Estado.
83
2. Optimizar los procesos de gestión aduanera reduciendo tiempos y

costos, para facilitar el comercio exterior.
3. Incentivar y promover el cumplimiento de las obligaciones aduaneras

y generar cultura tributaria en la población para lograr niveles
óptimos de recaudación.
4. Administrar y gestionar eficiente y oportunamente el capital humano y

los recursos materiales, tecnológicos y financieros.
5. Transparentar la institución acorde con los principios, valores y fines

del Estado Plurinacional de Bolivia”.
La Unidad de Auditoría Interna ha determinado los lineamientos estratégicos para que

sirvan de enlace entre el nivel de planificación y el operativo, coordinando y conciliando
las actividades en el marco de las políticas establecidas, para cuya finalidad se ha
establecido cuatro (4) áreas de gestión y son:
 Gestión Estratégica
 Elaborar una agenda con la MAE, para sostener en el tiempo el nivel

jerárquico alcanzado por Auditoría Interna, facilitando la interacción con
las otras áreas de control.
 Gestión Sustantiva
 Desarrollar e implementar un sistema de planificación y monitoreo de

auditorías que permita evaluar periódicamente las áreas, actividades o
situaciones de riesgo.
 Gestión Administrativa Financiera
 Elaborar e implementar un programa de fortalecimiento de Auditoría

Interna en temas y manejo de la tecnología de información.
84
 Formular el anteproyecto del Presupuesto anual, acorde a las necesidades

 Gestión de Comunicación
 Desarrollar e implementar un sistema de información gerencial para
Auditoría Interna.
 Diseñar e implementar una red de comunicación externa vía internet.
El análisis realizado, permite establecer que Auditoría Interna en el corto y mediano

plazo deberá alcanzar el logro de todas las acciones generales precitadas, a fin de
operativizar sus políticas definidas en busca de mejorar su desarrollo.
La aplicación de la estrategia definida se instrumentará por medio de los programas

operativos de cada una de las gestiones comprendidas en el período 2012 a 2014,
permitiendo la cobertura sistémica del control interno de la Aduana Nacional, para cuyo
efecto se tiene:
 Para la gestión 2012, será prioridad el ejecutar trabajos de auditoría que

fueron solicitados por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y la
Presidencia Ejecutiva de la entidad, cuya ponderación de riesgo es alta,
permitiendo a esta Unidad de Auditoría asumir el rol de “control de
controles”.
 Para la gestión 2013, será prioritario la realización de auditorías a la

devolución de mercancías decomisadas en contrabando contravencional, a
las empresas concesionarias de recintos aduaneros, a la generación de
ingresos por concepto de tributos aduaneros y al cumplimiento de funciones
de las áreas de control de la entidad.
85
 Para la gestión 2014, se tomará como prioridad la ejecución de exámenes

especiales que fortalezcan la correcta aplicación de los sistemas y
procedimientos aduaneros, emitiendo recomendaciones que coadyuven a
mejorar los niveles de calidad, oportunidad y confiabilidad de la información
operativa.
5. ESTIMACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE GESTIÓN20

La estimación de los objetivos de gestión se expone a continuación y están relacionados
a los lineamientos y objetivos estratégicos anteriormente definidos, en el marco de las
funciones y atribuciones establecidas por ley y por el Estatuto de la Aduana Nacional.
Para la gestión 2012
a) Un (1) informe sobre la confiabilidad de los registros y estados

financieros de la Aduana Nacional.
b) Doce (12) informes de auditoría especial.
c) Un (1) informe de auditoría operativa.
d) Treinta (30) informes sobre el cumplimiento de las recomendaciones

contenidas en los informes de auditoría de gestiones anteriores.

20
Nomenclatura y acápite formulados en estricta observancia del contenido y procedimientos estipulados
en la “Guía de Programación de Operaciones de la Contraloría General del Estado”.
86



6. ACTIVIDADES DE LOS OBJETIVOS DE GESTIÓN
En páginas 89 al 91, se expone en detalle las actividades relacionadas con los objetivos
de gestión que constituyen la guía para la formulación de los programas operativos para
cada gestión, las mismas que podrán ser ajustadas de acuerdo con las prioridades que le
encomiende el Directorio y/o Presidencia Ejecutiva de la Aduana Nacional o la
Este documento es el punto de partida obligatorio para aquellos que desean acercarse y
conocer de primera mano la gestión estratégica de la Unidad de Auditoría Interna de la
Aduana Nacional de Bolivia.
7. SELECCIÓN DE LA ESTRATEGÍA
La estrategia determinada procurará alcanzar los objetivos estratégicos a fin de cubrir

integralmente los objetivos de gestión y sus actividades relacionadas establecidas en el
acápite precedente, conforme a las prioridades asignadas que consideran la evaluación
87
de los riesgos inherentes y/o de control derivados de los aspectos técnicos del análisis
externo.
En páginas 92 al 94, se expone en detalle la combinación de riesgos y estrategia

determinados.
8. RELACIÓN DE TUICIÓN
La Aduana Nacional de Bolivia es una entidad bajo tuición del Ministerio de Economía
y Finanzas Públicas, cuya relación se informa en el Programa Operativo Anual (POA).
88
POA GESTIÓN 2012
N° AUDITORÍAS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD
1 Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de diciembre de 2011
AUDITORIAS ESPECIALES
Auditoría especial sobre la ausencia de cobro de multas y sanciones por incompatibilidad del sistema
2
informático SILOG de la empresa DBU
Auditoría especial al proceso de monetización de 120 máquinas de juegos decomisados a la empresa de juegos
3
SAHARA en Gerencia Regional Santa Cruz
Auditoria especial a la devolución de mercancía incautada en la Administración de Aduana Interior Santa Cruz
4
reportada en Informe AN-UTIPC-OE Nº 167/2009
5 Auditoría especial a la creación de la Unidad de Infraestructura
Auditoría especial al proceso penal seguido contra la empresa TOYOSA y la Agencia Despachante de Aduana
6
NOBLEZA en Gerencia Regional La Paz, reportado en informe AN-ULCPC Nº 0208/2010
Auditoría especial a los procesos de contratación para la realización de construcción de obras en la Aduana
7
Nacional por las gestiones 2008 a 2010
Auditoria especial a la devolución de mercancía incautada en la Administración de Aduana Interior Oruro

8
reportada en Informe AN-UTIPC-OE Nº 170/2009
Auditoría especial a la devolución irregular de un vehículo Mazda en la Administración de Aduana Cobija

9
reportado en informe AN-ULCPC Nº 017/2011
Auditoría especial a la devolución de mercancías incautadas en los procesos penales aduaneros "Amenaza" y
10
"Químico" en Gerencia Regional La Paz
Auditoría especial a la devolución de mercancías incautadas en el caso denominado "Costanera I" en Gerencia
11
Regional La Paz
Auditoría especial a la emisión de Resoluciones Administrativas con exención de tributos del cuerpo
12
diplomático consular rentado gestiones 2002 a 2010
Auditoría especial a la Resolución de Directorio que anula hasta la Resolución Sancionatoria AN-GRLGR-
ULELR N° 004/2011, el proceso administrativo seguido contra la ex empresa concesionaria Depósitos
13
Bolivianos Unidos (DBU) por incorrecto control en el peso establecido en el Parte de Recepción N° 201 2010
366373
AUDITORIAS OPERATIVAS
14 Auditoría operativa a la Administración de Aduana Interior Sucre
SEGUIMIENTO A INFORMES DE AUDITORIA

Treinta informes sobre el cumplimiento de recomendaciones contenidas en los informes de auditoría emitidos en
15
gestiones pasadas
89
POA GESTIÓN 2013
N° AUDITORÍAS
Auditoría especial sobre cumplimiento de normatividad relativa al funcionamiento de la Zona Franca

2
Desaguadero
Auditoría especial a la administración (intervención) de la Empresa Concesionaria Depósitos Bolivianos Unidos,

3 por el periodo comprendido entre octubre 2007 hasta la transferencia definitiva a la empresa estratégica Depósitos
Aduaneros Bolivianos (DAB)
Auditoría especial a la devolución de la mercancía incautada en contrabando contravencional en Gerencia
4 Regional La Paz

5 Regional Santa Cruz

6 Regional Oruro
7 Auditoría especial de ingresos generados en tributos aduaneros en Gerencia Regional Potosí
8 Auditoría especial de ingresos generados en tributos aduaneros en Gerencia Regional Cochabamba
9 Auditoría especial a la empresa concesionaria de recinto aduanero Almacenera Boliviana S.A.
10 Auditoría especial a la empresa concesionaria de recinto aduanero Depósitos Aduaneros Bolivianos
11 Auditoria especial al cumplimiento de funciones de la Unidad de Lucha Contra la Corrupción (ULCC)
Auditoria especial al cumplimiento de funciones de la Unidad Técnica de Inspección de Servcicios Aduaneros

12
(UTISA)
13 Auditoría especial al manejo administrativo y operativo aduanero de las Agencias Aduaneras de Arica y Matarani
14 Auditoría operativa a la Gerencia Nacional Jurídica
15
gestiones pasadas
90
POA GESTIÓN 2014
N° AUDITORÍAS
Auditoría especial sobre las actividades relacionadas al seguimiento de la Gestión Aduanera practicadas por la
2
Gerencia Nacional de Normas
3 Auditoría especial a las habilitaciones de usuarios en el sistema informático SIDUNEA ++
Auditoría especial sobre cumplimiento de normas y procedimientos aduaneros de importación para el consumo en
4
las Administraciones de Aduana Interior Potosí y Frontera Avaroa
5
las Administraciones de Aduana Frontera Tambo Quemado y Pisiga
6
la Administración de Aduana Interior La Paz
7 Auditoría especial al régimen de reimportación de mercancías en el mismo estado
8 Auditoría especial al régimen de admisión temporal para reexportación en el mismo estado
9 Auditoría especial al régimen de exportación temporal para perfeccionamiento pasivo
10 Auditoría especial al destino aduanero especial de Régimen de Viajeros
11 Auditoría especial al destino aduanero de Menaje Doméstico
12 Auditoría especial al régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo (RITEX)
13 Auditoría especial al régimen de exportación definitiva mediante despachos parciales
14 Auditoría operativa al manejo operativo y administrativo de las Aduanas Postales
15
gestiones pasadas
91
COMBINACIÓN DE RIESGOS Y ESTRATEGIAS
Riesgo Riesgo de Combinación

Nº Auditorías 2012 2013 2014
Inherente Control de riesgos
AUDITORÍAS DE CONFIABILIDAD
Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados

1 M M M X
financieros al 31 de diciembre de 2011

2 M M M X

3 M M M X
AUDITORÍAS ESPECIALES
Auditoría especial sobre la ausencia de cobro de

4 multas y sanciones por incompatibilidad del sistema A A A X
informático SILOG de la empresa DBU
Auditoría especial al proceso de monetización de
120 máquinas de juegos decomisados a la empresa
5 A M A X
de juegos SAHARA en Gerencia Regional Santa
Cruz
Auditoria especial a la devolución de mercancía
incautada en la Administración de Aduana Interior
6 A A A X
Santa Cruz reportada en Informe AN-UTIPC-OE Nº
167/2009
Auditoría especial a la creación de la Unidad de
7 M M M X
Infraestructura
Auditoría especial al proceso penal seguido contra la
empresa TOYOSA y la Agencia Despachante de
8 A A A X
Aduana NOBLEZA en Gerencia Regional La Paz,
Auditoría especial a los procesos de contratación
9 para la realización de construcción de obras en la M M M X
Aduana Nacional por las gestiones 2008 a 2010
10 A A A X
Oruro reportada en Informe AN-UTIPC-OE Nº
170/2009
Auditoría especial a la devolución irregular de un
vehículo Mazda en la Administración de Aduana
11 A A A X
Cobija reportado en informe AN-ULCPC Nº
017/2011
Auditoría especial a la devolución de mercancías
incautadas en los procesos penales aduaneros
12 A A A X
"Amenaza" y "Químico" en Gerencia Regional La
Paz
13 incautadas en el caso denominado "Costanera I" en A A A X
Gerencia Regional La Paz
Auditoría especial a la emisión de Resoluciones
14 Administrativas con exención de tributos del cuerpo M M M X
diplomático consular rentado gestiones 2002 a 2010
92
15 Auditoría especial a la Resolución de Directorio que

anula hasta la Resolución Sancionatoria AN-
GRLGR-ULELR N° 004/2011, el proceso
administrativo seguido contra la ex empresa M M M X
concesionaria Depósitos Bolivianos Unidos (DBU)
por incorrecto control en el peso establecido en el
Parte de Recepción N° 201 2010 366373
Auditoría especial sobre cumplimiento de
16 normatividad relativa al funcionamiento de la Zona A M A X
Franca Desaguadero
Auditoría especial a la administración (intervención)
de la Empresa Concesionaria Depósitos Bolivianos
17 Unidos, por el periodo comprendido entre octubre A A A X
2007 hasta la transferencia definitiva a la empresa
estratégica Depósitos Aduaneros Bolivianos (DAB)
Auditoría especial a la devolución de la mercancía
18 incautada en contrabando contravencional en A A A X
Gerencia Regional La Paz
Gerencia Regional Santa Cruz
Gerencia Regional Oruro
Auditoría especial de ingresos generados en tributos
21 M M M X
aduaneros en Gerencia Regional Potosí
Auditoría especial de ingresos generados en tributos
22 M M M X
aduaneros en Gerencia Regional Cochabamba
Auditoría especial a la empresa concesionaria de
23 A M M X
recinto aduanero Almacenera Boliviana S.A.
Auditoría especial a la empresa concesionaria de
24 A M M X
recinto aduanero Depósitos Aduaneros Bolivianos
Auditoria especial al cumplimiento de funciones de
25 M M M X
la Unidad de Lucha Contra la Corrupción (ULCC)
Auditoria especial al cumplimiento de funciones de

26 la Unidad Técnica de Inspección de Servicios M M M X
Aduaneros (UTISA )
Auditoría especial al manejo administrativo y

27 operativo aduanero de las Agencias Aduaneras de M B B X
Arica y Matarani
Auditoría especial sobre las actividades relacionadas

28 al seguimiento de la Gestión Aduanera practicadas B M B X
por la Gerencia Nacional de Normas
Auditoría especial a las habilitaciones de usuarios en
29 B M B X
el sistema informático SIDUNEA ++
Auditoría especial sobre cumplimiento de normas y
procedimientos aduaneros de importación para el
30 M M M X
consumo en las Administraciones de Aduana
Interior Potosí y Frontera Avaroa
Auditoría especial sobre cumplimiento de normas y

31 M M M X
consumo en las Administraciones de Aduana
Frontera Tambo Quemado y Pisiga
93
32 Auditoría especial sobre cumplimiento de normas y

M M M X
consumo en la Administración de Aduana Interior
La Paz
Auditoría especial al régimen de reimportación de
33 M M M X
mercancías en el mismo estado
Auditoría especial al régimen de admisión temporal
34 M M M X
para reexportación en el mismo estado
Auditoría especial al régimen de exportación
35 M M M X
temporal para perfeccionamiento pasivo
Auditoría especial al destino aduanero especial de
36 M M M X
Régimen de Viajeros
Auditoría especial al destino aduanero de Menaje
37 M M M X
Doméstico
Auditoría especial al régimen de admisión temporal
38 M M M X
para perfeccionamiento activo (RITEX)
Auditoría especial al régimen de exportación
39 M M M X
definitiva mediante despachos parciales
AUDITORÍAS OPERATIVAS
Auditoría operativa a la Administración de Aduana
40 M M M X
Interior Sucre
41 Auditoría operativa a la Gerencia Nacional Jurídica M M M X
Auditoría operativa al manejo operativo y
42 M M M X
administrativo de las Aduanas Postales
SEGUIMIENTOS A INFORMES DE
AUDITORÍA
Treinta informes sobre el cumplimiento de

43 recomendaciones contenidas en los informes de M M M X
auditoría emitidos en gestiones pasadas.

auditoría emitidos en gestiones pasadas

auditoría emitidos en gestiones pasadas.
94
6.2. PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2012
El Programa Operativo Anual se debe fundamentar en el marco de la planificación

estratégica y es necesario para determinar cronológicamente las actividades que se
realizan en una gestión. Asimismo, es un requisito esencial para poder evaluar
posteriormente el desempeño de la Unidad de Auditoria Interna en función al grado de
cumplimiento efectivo de las auditorias programadas.
Su elaboración deberá incluir todas las actividades que se estimen necesarios para
alcanzar los objetivos de gestión de la UAI. La ejecución del POA deberá satisfacer el
cumplimento de dichos objetivos, como así también, contribuir al logro de sus objetivos
estratégicos.
A continuación se presenta el documento de la información obtenida durante el proceso

del Programa Operativo Anual 2012 de la Unidad de Auditoria Interna de la ANB,
enmarcándose en la Guía para la Elaboración del POA para las Unidades de Auditoria
Interna emitida por la contraloría General del Estado mediante resolución CGR-1/067/00
del 20 de septiembre de 2000, así también en las Normas de Auditoria Gubernamental
304.01, 304.04 y 304.05.
95
INDICE
CONTENIDO
1. Información Institucional
2. Recursos Humanos de la Unidad de Auditoría Interna
3. Objetivos de Gestión de la UAI
4. Descripción de las Actividades a Realizar
4.1 Auditoría de confiabilidad
4.2 Auditorías especiales
4.3 Auditorías operativas
4.4 Seguimiento a las recomendaciones de informes de auditoría
4.5 Auditorías no programadas
4.6 Capacitación y desarrollo profesional
5. Información del Ente Tutor
6. Determinación de prioridades
7. Cálculo del tiempo disponible
8. Costo de las auditorías
9. Detalle de seguimiento a informes de auditoría
96
1. INFORMACIÓN INSTITUCIONAL
IDENTIFICACIÓN DE LA ENTIDAD: Aduana Nacional de Bolivia (ANB).
BASE LEGAL DE CREACIÓN:
La Aduana Nacional de Bolivia es una entidad de derecho público, de carácter

autárquico, con jurisdicción nacional, de duración indefinida, con personería jurídica y
patrimonio propio. Sus funciones, atribuciones y competencias están definidas en la Ley
General de Aduanas N° 1990 de 28 de julio de 1999 y Decreto Supremo Nº 25870 de 18
de agosto de 2000, Reglamento a la Ley General de Aduanas.
Internamente la institución se organiza y administra a partir del Estatuto de la Aduana

Nacional que establece el tipo y la forma de organización.
MISIÓN DE LA ENTIDAD:
La Aduana Nacional es la institución encargada de controlar, recaudar, fiscalizar y

oportunamente los tributos aduaneros que las gravan, asegurando la debida aplicación de
la legislación relativa a los regímenes aduaneros bajo los principios de buena fe,
observancia a la normativa vigente sobre la materia.
ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA ENTIDAD:
Vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las fronteras, puertos y aeropuertos del
país.
NOMBRE DE LA ENTIDAD TUTORA: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
97
ENTIDADES SOBRE LAS QUE SE EJERCE TUICIÓN: Ninguna
OBJETIVOS GENERALES DEL PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL:
El Plan Estratégico Institucional 2011-2015 se basa en cinco (5) pilares fundamentales

que son los siguientes:
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS INSTITUCIONALES
PILAR OBJETIVO
Modernizar e integrar los mecanismos de control de entrada y

1. CONTROL salida de mercancías y de represión del contrabando
precautelando los intereses del Estado.
Optimizar los procesos de gestión aduanera reduciendo
2. FACILITACIÓN
tiempos y costos, para facilitar el comercio exterior.
Incentivar y promover el cumplimiento de las obligaciones
3. RECAUDACIÓN aduaneras y generar cultura tributaria en la población para
lograr niveles óptimos de recaudación.
Administrar y gestionar eficiente y oportunamente el capital
4. RECURSOS
humano y los recursos materiales, tecnológicos y financieros.
Transparentar la institución acorde con los principios, valores y
5.TRANSPARENCIA
fines del Estado Plurinacional de Bolivia.
OBJETIVOS DE GESTIÓN DE LA ENTIDAD GESTIÓN 2011:
Para la gestión 2011 el Plan Estratégico Institucional de la Aduana Nacional de Bolivia

además de contar con objetivos estratégicos institucionales, también cuenta con un
desglose de objetivos de gestión específicos mismas se encuentran descritas de la
siguiente forma según el pilar al que aportan:
98
Control:
 Gestionar el intercambio de información con las aduanas de países vecinos

y otras instituciones públicas para mejorar el control de operaciones de
comercio exterior.
 Implementar mecanismos de control antes, durante y posterior al despacho
para mejorar su eficiencia y reducción de tiempos de ejecución.
 Redefinir los mecanismos y estrategias de control para la lucha contra el
contrabando.
 Revisar mecanismos de ejecución de sanciones y determinaciones
aduaneras.
 Implementar y consolidar aduanas de control integrado con todos los países
fronterizos de Bolivia.
Facilitación:
 Revisar, elaborar y simplificar procedimientos sobre regímenes y destinos

aduaneros, sistematizar el registro y procesamiento de trámites, reducir
tiempos de ejecución, uso de documentos digitales (paperless) y generación
de información oportuna para toma de decisiones.
 Implementar mecanismos de servicio al cliente como herramienta de
gestión para el cumplimiento voluntario ante la administración aduanera.
 Establecer normas de servicio y parámetros de medición de satisfacción del
cliente.
 Contribuir a la facilitación del comercio con la ejecución de proyectos
conjuntos con instituciones (nacionales e internacionales) que participan en
la ejecución de operaciones de comercio exterior.
99
Recaudación:
 Generar cultura tributaria buscando la ampliación de la base tributaria.

 Modernizar los mecanismos de gestión de pago de tributos aduaneros para
cumplimiento de obligaciones aduaneras.
 Optimizar la disposición de mercancía incautada o abandonada para lograr
la monetización, destrucción, y recaudación de tributos.
Recursos:
 Mejorar y mantener la infraestructura (propia y concesionada) en las

administraciones aduaneras para optimizar los servicios y mejorar las
condiciones de trabajo de los funcionarios.
 Planificar, controlar y gestionar el Capital Humano para mejorar el
desempeño, la motivación del personal y la prestación del servicio
aduanero.
 Optimizar el uso de recursos disponibles para mejorar la prestación de
servicio aduanero.
 Realizar la gestión administrativa de los recursos financieros y materiales
de la institución buscando mayores niveles de sostenibilidad.
 Incorporar instrumentos de evaluación resultados de gestión institucional y
de impacto en el entorno.
Transparencia:
 Re posicionar la imagen institucional de la ANB.

 Implementar medios para la recepción de quejas, denuncias, acceso a la
información y rendición de cuentas.
 Implementar medidas para evitar y eliminar la corrupción.
100
2. RECURSOS HUMANOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Nombres y apellidos del titular: Lic. Aud. Rolando Berdeja López

Cargo ocupado: Auditor Interno General
Título en Provisión Nacional: Auditor Financiero
N° de registro en el Colegio respectivo: CAULP–1327 y CAUB-2457
Dependiente de: Presidencia Ejecutiva
Personal de la Unidad de Auditoría Interna:
A continuación se expone la nómina y antecedentes en detalle de todo el personal

técnico de la Unidad, cuya remuneración anual incluye todos los ingresos que perciben
los dependientes:
Años de experiencia como auditor Fecha de Remuneración

C interno
Profesión Incorporación Anual (Total
Cargo (Ítem TGN)
a la entidad ganado)
Gobierno Privado
Auditor Interno
Auditor Financiero 12 años y 10 meses 4 años 22/04/2002 178.100
General
Auditor Financiero Supervisor 26 años y 2 meses - 01/10/2003 136.136
Auditor Financiero Supervisor 20 años 2 años 19/09/1996 125.814
Auditor Financiero Supervisor 22 años y 11 meses - 19/09/2000 136.136

7 años y 2
Auditor Financiero Supervisor 10 años y 2 meses 05/07/2001 136.136
meses
Auditor Financiero Profesional 1 11 años 5 años 18/09/2000 87.997
Auditor Financiero Profesional 1 10 años y 8 meses 5 años 05/02/2001 83.109
9 años y 5
Auditor Financiero Profesional 2 5 años y 3 meses 02/06/2008 72.150
meses
Auditor Financiero Profesional 2 6 años y 11 meses 4 años 01/11/2004 74.867
Auditor Financiero Profesional 2 11 meses 16 años 24/09/2010 72.150
101
Años de experiencia como auditor Fecha de Remuneración

C interno
Profesión Incorporación Anual (Total
Cargo (Ítem TGN)
a la entidad ganado)
Gobierno Privado
8 años y 3
Auditor Financiero Profesional 2 3 años y 3 meses 05/01/2009 72.150
meses
Técnico
Auditor Financiero 7 meses 3 años 01/02/2011 59.566
Administrativo
Técnico
Auditor Financiero 2 año 2 años 05/10/2009 59.566
Administrativo
Técnico
Auditor Financiero 5 meses 3 años 01/04/2011 59.566
Administrativo
Técnico
Auditor Financiero 6 años y 3 meses 5 años 01/06/2005 59.566
Administrativo
Nota: A la fecha se encuentra en acefalía un cargo de Supervisor .
3. OBJETIVOS DE GESTION DE LA UAI
a) Un informe de confiabilidad de los registros y estados financieros de la

Aduana Nacional al 31 de diciembre de 2011, en cumplimiento al artículo
27º inciso e) de la Ley Nº 1178.
b) Doce informes sobre auditorías especiales, cuyo detalle se expone en el

acápite 7 “Cronograma de Actividades” del presente documento.
c) Un informe de auditoría operativa, cuyo detalle se expone en el acápite 7

“Cronograma de Actividades” del presente documento.
d) Treinta informes sobre cumplimiento de recomendaciones contenidas en

informes de auditoría, cuyo detalle se expone en el acápite 9 “Detalle de
seguimientos a informes de auditoría” del presente documento.
4. DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES A REALIZAR
A continuación se describen las características principales de las auditorías a realizar:
102
4.1. AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD
En cumplimiento a los artículos 15º y 27º inciso e) de la Ley 1178 se efectúa el examen
sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros de la Aduana Nacional.
Objetivo: Emitir una opinión sobre la confiabilidad de los registros y estados

financieros de la institución.
Alcance: Al 31 de diciembre de 2011.
Presupuesto de recursos a utilizar:
Tiempo estimado: 545 días efectivos (60 días hábiles)

Fechas de inicio y finalización: Del 03/01 al 28/03/2012
Número de auditores: 7
Supervisión: 2
Jefe: 1
Técnico o especialistas requeridos: N/A
Medidores de rendimiento:
Logro: Cumplimiento del objetivo para el examen de confiabilidad de los registros y

estados financieros de la Aduana Nacional, al 31 de diciembre de 2011.
Tiempo: 1/545 = 0,0018
Costo: 1/249.190 = 0,00000401
103
4.2. AUDITORÍAS ESPECIALES
Esta clasificación incluye a todas aquellas auditorías que se realizan con un fin
determinado sobre una operación o grupo de operaciones específicas de la
institución o sobre una parte de la información financiera.
4.2.1. Auditoría especial sobre la ausencia de cobro de multas y sanciones por

incompatibilidad del sistema informático SILOG de la empresa DBU
Objetivo: Verificar el cumplimiento de funciones por parte del Departamento de

Control de Concesiones, conforme a lo señalado por el Reglamento para la Concesión de
Depósitos Aduaneros
Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por funcionarios del
Departamento de Control de Concesiones, a fin de verificar la compatibilidad del
sistema informático SILOG con el sistema informático SIDUNEA++ y proceder al
cobro de sanciones y multas si correspondiera, durante las gestiones 2003 a 2011.
Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría especial sobre la ausencia de cobro
de multas y sanciones por incompatibilidad del sistema informático SILOG de la
empresa DBU.
Tiempo: 1/143 = 0,0070
Costo: 1/52.811 = 0,00001894
104
4.2.2. Auditoría especial al proceso de monetización de 120 máquinas de juegos

decomisados a la empresa de juegos SAHARA en Gerencia Regional Santa
Cruz
Objetivo: Verificar el cumplimiento del Manual de Procesamiento para

Contravenciones Aduaneras y de la normativa aduanera pertinente, en el remate
de la mercancía decomisada.
Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por la Gerencia Regional

Santa Cruz, para proceder al remate de las mercancías decomisadas en el
operativo denominado “SAHARA” en la gestión 2009.

Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría especial al proceso de
monetización de 120 máquinas de juegos decomisados a la empresa de juegos
SAHARA en Gerencia Regional Santa Cruz.
Tiempo: 1/163 = 0,0061
Costo: 1/77.371 = 0,00001292
105
4.2.3 Auditoria especial a la devolución de mercancía incautada en la

Administración de Aduana Interior Santa Cruz reportada en
Informe AN-UTIPC-OE Nº 167/2009

Contravenciones Aduaneras y de la normativa aduanera pertinente, en la
devolución de la mercancía decomisada.

Santa Cruz, para proceder a la devolución de la mercancía incautada en los
operativos “HANKOOK”, “ELECTRODO”, “TONKA” y “FARMACORP”,
durante la gestión 2009.

Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría especial a la devolución de
mercancía incautada en la Administración de Aduana Interior Santa Cruz
reportada en Informe AN-UTIPC-OE Nº 167/2009.
Tiempo: 1/185 = 0,0054
Costo: 1/82.650 = 0,00001210
106
4.2.4 Auditoría especial a la creación de la Unidad de Infraestructura
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las Normas Básicas del Sistema de

Organización Administrativa y del Sistema de Administración de Personal, en la
creación de la Unidad de Infraestructura.
Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por la Unidad de

Planificación Estratégica Institucional y el Departamento de Recursos Humanos,
en la creación de la Unidad de Infraestructura en la gestión 2009.

Supervisión: 1
Jefe: 1

Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría especial a la creación de la
Unidad de Infraestructura.
Tiempo: 1/163 = 0,0061
Costo: 1/58.461 = 0,00001711
107
4.2.5 Auditoría especial al proceso penal seguido contra la empresa TOYOSA y la

Agencia Despachante de Aduana NOBLEZA en Gerencia Regional La Paz,
Objetivo: Verificar el cumplimiento de normativa legal y aduanera

pertinente, en el proceso penal seguido contra la empresa TOYOSA y la Agencia
Despachante de Aduana NOBLEZA.
Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por la Unidad Legal de la

Gerencia Regional La Paz, en el proceso penal seguido contra la empresa
TOYOSA y la Agencia Despachante de Aduana NOBLEZA, durante las
gestiones 2003 a 2008.

Supervisión: 1
Jefe: 1

Logro: Cumplimiento de los objetivos para la auditoría especial al proceso penal
seguido contra la empresa TOYOSA y la Agencia Despachante de Aduana
NOBLEZA en Gerencia Regional La Paz, reportado en informe AN-ULCPC Nº
0208/2010.
Tiempo: 1/143 = 0,0070
Costo: 1/52.461 = 0,00001906
108
4.2.6 Auditoría especial a los procesos de contratación para la realización de

construcción de obras en la Aduana Nacional por las gestiones 2008 a
2010
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las Normas Básicas del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios, en los procesos de contratación para la
construcción de obras en la Aduana Nacional.
Alcance: Evaluación de los procesos de contratación y cumplimiento de

contrato, en los procesos de adjudicación para la construcción de obras durante
las gestiones 2008 a 2010.

Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoria especial a los procesos de
contratación para la realización de construcción de obras en la Aduana Nacional
por las gestiones 2008 a 2010.
Tiempo: 1/230 = 0,0043
Costo: 1/128.100 = 0,00000781
109
4.2.7 Auditoria especial a la devolución de mercancía incautada en la

Administración de Aduana Interior Oruro reportada en Informe AN-
UTIPC-OE Nº 170/2009

Contravenciones Aduaneras y de la normativa aduanera pertinente, en la
devolución de la mercancía decomisada.

Oruro, para proceder a la devolución de la mercancía incautada en los operativos
“SHAMPOO”, “JERICKO”, “TORREZ”, “SAPO”, “ATLAS”,
“ADULTERADO” y “LARAMA”, durante la gestión 2009.

Supervisión: 1
Jefe: 1
mercancía incautada en la Administración de Aduana Interior Oruro reportada en
Informe AN-UTIPC-OE Nº 170/2009.
Tiempo: 1/185 = 0,0054
Costo: 1/81.705 = 0,00001224
110
4.2.8 Auditoría especial a la devolución irregular de un vehículo Mazda en

la Administración de Aduana Cobija reportado en informe AN-
ULCPC Nº 017/2011
Objetivo: Verificar el cumplimiento del Manual de Gestión Legal en la

Investigación y Proceso Penal de Delitos Aduaneros y de la normativa aduanera
y legal pertinente, en la devolución de la mercancía decomisada.
Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por la Administración de

Aduana Cobija, en la devolución de un vehículo Mazda en la gestión 2009.

Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría especial al devolución
irregular de un vehículo Mazda en la Administración de Aduana Cobija
reportado en informe AN-ULCPC Nº 017/2011.
Tiempo: 1/143 = 0,0070
Costo: 1/69.506 = 0,00001439
111
4.2.9 Auditoría especial a la devolución de mercancías incautadas en los

procesos penales aduaneros "Amenaza" y "Químico" en Gerencia
Regional La Paz

Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por Gerencia Regional La

Paz, en la devolución de la mercancía decomisada en los operativos “Amenaza”
y “Químico”, en la gestión 2009.

Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoria especial a la devolución de
mercancías incautadas en los procesos penales aduaneros "Amenaza" y
"Químico" en Gerencia Regional La Paz.
Tiempo: 1/143 = 0,0070
Costo: 1/51.901 = 0,00001927
112
4.2.10 Auditoría especial a la devolución de mercancías incautadas en el caso

denominado "Costanera I" en Gerencia Regional La Paz

Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por Gerencia Regional La

Paz, en la devolución de la mercancía decomisada en el operativo “Costanera I”,
en la gestión 2008.

Supervisión: 1
Jefe: 1
mercancías incautadas en el caso denominado "Costanera I" en Gerencia
Regional La Paz.
Tiempo: 1/143 = 0,0070
Costo: 1/52.461 = 0,00001906
113
4.2.11 Auditoría especial a la emisión de Resoluciones Administrativas con

exención de tributos del cuerpo diplomático consular rentado gestiones 2002
a 2010
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las normas legales y aduaneras

pertinentes, en la emisión de Resoluciones Administrativas con exención de
tributos del cuerpo consular rentado gestiones 2002 a 2010.
Alcance: Evaluación de las actividades realizadas por la Oficina de

Despachos Oficiales, en la emisión de Resoluciones Administrativas con
exención de tributos del cuerpo consular rentado, durante las gestiones 2002 a
2010.

Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría especial a la emisión de
Resoluciones Administrativas con exención de tributos del cuerpo diplomático
consular rentado gestiones 2002 a 2010
Tiempo: 1/230 = 0,0043
Costo: 1/80.250 = 0,00001246
114
4.2.12 Auditoría especial a la Resolución de Directorio que anula hasta la

Resolución Sancionatoria AN-GRLGR-ULELR N° 004/2011, el proceso
administrativo seguido contra la ex empresa concesionaria Depósitos
Bolivianos Unidos (DBU) por incorrecto control en el peso establecido en el
Parte de Recepción N° 201 2010 366373
Objetivo: Verificar el cumplimiento de la normativa legal pertinente, en el

proceso administrativo seguido contra la ex empresa concesionaria por incorrecto
control en el peso establecido en el Parte de Recepción N° 201 2010 366373.
Alcance: Evaluación de las actividades realizadas en el proceso

administrativo seguido contra la ex empresa concesionaria Depósitos Bolivianos
Unidos (DBU) por incorrecto control en el peso establecido en el Parte de
Recepción N° 201 2010 366373.
Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría especial a la Resolución de
Directorio que anula hasta la Resolución Sancionatoria AN-GRLGR-ULELR N°
004/2011, el proceso administrativo seguido contra la ex empresa concesionaria
Depósitos Bolivianos Unidos (DBU) por incorrecto control en el peso
establecido en el Parte de Recepción N° 201 2010 366373.
Tiempo: 1/163 = 0,0061
Costo: 1/59.131 = 0,00001691
115
4.3. AUDITORÍAS OPERATIVAS
Esta clasificación incluye a todas aquellas auditorías que se realizan a la totalidad o

parte de las operaciones o actividades de la entidad, para determinar su grado de
efectividad, economía y eficiencia.
4.3.1 Auditoría operativa a la Administración de Aduana Interior Sucre
Objetivo: Emitir opinión sobre el grado de eficiencia, eficacia y economicidad de

las operaciones objeto del examen a fin de medir la competitividad de los servicios,
tiempos y costos empleados, uso de recursos humanos y la correcta aplicación de la
normativa por parte de la Administración Aduanera.
Alcance: Evaluación de las actividades y operaciones realizadas por la

Administración de Aduana Interior Sucre durante la gestión 2011.

Supervisión: 1
Jefe: 1
Logro: Cumplimiento del objetivo para la auditoría sobre el grado de eficiencia,
eficacia y economicidad de las operaciones objeto del examen.
Tiempo: 1/185 = 0,0054
Costo: 1/83.475 = 0,00001198
116
4.4. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE INFORMES DE

AUDITORÍA
Se efectúa seguimiento en forma continua sobre la aplicación y cumplimiento de

las recomendaciones formuladas en nuestros informes de auditoría y de las
emitidas por las consultoras de auditoría externa.
Objetivo: Establecer el grado de cumplimiento de la implantación de las

recomendaciones aceptadas sobre treinta informes de auditoría emitidos en
gestiones pasadas.
Alcance: Las recomendaciones aceptadas de acuerdo a las fechas

establecidas en los cronogramas de implantación. El detalle de los seguimientos
a practicarse, se expone en acápite 9 “Detalle de seguimiento a informes de
auditoría”.

Supervisión: 2
Jefe: 1

Logro: Cumplimiento del objetivo para el seguimiento de cada uno de los treinta
informes de auditoría emitidos en gestiones pasadas.
Tiempo: 30/240 = 0,1250
Costo: 30/142.420 = 0,00021064
117
4.5. AUDITORÍAS NO PROGRAMADAS
Cualquier tipo de auditoría no prevista en la programación forma parte de esta

clasificación, normalmente se trata de exámenes especiales o por excepción que se
realizarán en cualquier momento sobre una operación o grupo de operaciones
específicas o sobre una parte de la información financiera de la institución con un
fin determinado. Estas auditorías podrán iniciarse sobre la base de denuncias,
requerimientos de la Presidencia Ejecutiva, de la Contraloría General del Estado u
otros indicios que ameriten un examen sobre posibles indicios de responsabilidad
por la función pública.
En la presente gestión se están estimando un total de 1.026 (25% de 4.030) días

efectivos, debido a los siguientes aspectos:
 Existe una posibilidad cierta de cambios del modelo organizacional, de

estrategias y prioridades por parte de las nuevas autoridades de la Aduana
Nacional de Bolivia.
 Se encuentra en proceso de evaluación y análisis la modificación a

normativa legal aduanera, situación que podría dar lugar a requerimientos
futuros específicos a la Unidad de Auditoría Interna.
Objetivo: A definirse según la naturaleza de la auditoria.
Alcance: Estará relacionado con los objetivos que se determinen.

Tiempo estimado: 1.026 (25% de 4.030) días efectivos

118
4.6. CAPACITACIÓN Y DESARROLLO PROFESIONAL
Objetivo:
Desarrollar habilidades y destrezas para un mejor desempeño en las actividades

de todo el personal de la Unidad de Auditoría Interna de la Aduana Nacional de
Bolivia, para cuyo efecto se considerará la programación de capacitación
continua del CENCAP, Colegio de Auditores de La Paz y otros propios de la
entidad, estos últimos vinculados a temas relativos al comercio exterior.
La presente estimación considera que la Aduana Nacional tiene como política

institucional que todo funcionario debe realizar un total de 40 horas mínimas de
capacitación en el lapso de un año, aspecto que posteriormente se pondera en la
evaluación anual de desempeño.
Tiempo estimado: 160 días hábiles

Fechas de inicio y finalización: Dependerá de la programación de los eventos.
Supervisión: 5
Jefe: 1
119
5. INFORMACIÓN DEL ENTE TUTOR
Denominación de la Entidad Ministerio de Economía y

Tutora: Finanzas Públicas
Código según clasificador 283

institucional:
Siglas según clasificador AN

institucional:
Naturaleza de la última Auditoría especial al

auditoría realizada por el cumplimiento del Decreto
Ente Tutor en nuestra Supremo N° 22225 en la emisión
entidad: de Resoluciones de Exención de
Tributos Aduaneros, gestiones
2003 y 2004
Fecha de la última auditoría 8 de diciembre de 2010

realizada por el ente tutor en
nuestra entidad:
Alcance de la última auditoría Gestiones 2003 y 2004

realizada por el ente tutor en
nuestra entidad:
120
6. DETERMINACIÓN DE PRIORIDADES
Clasificación de prioridades por tipo de auditorías
121
122
ORDENAMIENTO SEGÚN LAS PRIORIDADES ASIGNADAS
DÍAS
N° AUDITORÍAS FACTORES A CONSIDERAR RIESGOS EFECTIVOS
Auditorías especiales
Evaluar el cumplimiento de funciones por

Auditoría especial sobre la ausencia de cobro de parte del Departamento de Control de
1 multas y sanciones por incompatibilidad del Concesiones conforme a lo señalado por el A 143
sistema informático SILOG de la empresa DBU Reglamento para la Concesión de Depósitos
Aduaneros
Auditoría especial al proceso de monetización de Evaluar el cumplimiento del Manual de

120 máquinas de juegos decomisados a la empresa Procesamiento para Contravenciones
2 A 163
de juegos SAHARA en Gerencia Regional Santa Aduaneras y normativa aduanera pertinente
Cruz en el remate de la mercancía decomisada
Evaluar el cumplimiento del Manual de

Procesamiento para Contravenciones
3 Aduaneras y normativa aduanera pertinente A 185
Santa Cruz reportada en Informe AN-UTIPC-OE
en la devolución de la mercancía
Nº 167/2009
decomisada
Auditoría especial al proceso penal seguido contra Evaluar el cumplimiento de normativa legal
la empresa TOYOSA y la Agencia Despachante y aduanera pertinente en el proceso penal
4 de Aduana NOBLEZA en Gerencia Regional La seguido contra la empresa TOYOSA y la A 143
Paz, reportado en informe AN-ULCPC Nº Agencia Despachante de Aduana
0208/2010 NOBLEZA

Procesamiento para Contravenciones
5 Aduaneras y normativa aduanera pertinente A 185
Oruro reportada en Informe AN-UTIPC-OE Nº
en la devolución de la mercancía
170/2009
decomisada

Auditoría especial a la devolución irregular de un
Gestión Legal en la Investigación y Proceso
vehículo Mazda en la Administración de Aduana
6 Penal de Delitos Aduaneros y normativa A 143
Cobija reportado en informe AN-ULCPC Nº
aduanera y legal pertinente en la devolución
017/2011
de la mercancía decomisada

Gestión Legal en la Investigación y Proceso
7 Penal de Delitos Aduaneros y normativa A 143
"Amenaza" y "Químico" en Gerencia Regional La
aduanera y legal pertinente en la devolución
Paz

Auditoría especial a la devolución de mercancías Gestión Legal en la Investigación y Proceso
8 incautadas en el caso denominado "Costanera I" Penal de Delitos Aduaneros y normativa A 143
en Gerencia Regional La Paz aduanera y legal pertinente en la devolución
Auditoría de confiabilidad
Auditoría de Confiabilidad de los registros y En cumplimiento al artículo 27º inciso e) de

9 M 545
estados financieros al 31 de diciembre de 2011 la Ley 1178.
123
ORDENAMIENTO SEGÚN LAS PRIORIDADES ASIGNADAS

DÍAS
N° AUDITORÍAS FACTORES A CONSIDERAR RIESGOS EFECTIVOS
Evaluar el cumplimiento de las Normas

Básicas del Sistema de Organización
Auditoría especial a la creación de la Unidad de
10 Administrativa y del Sistema de M 163
Infraestructura
Administración de Personal en la creación
de la Unidad de Infraestructura
Evaluar el cumplimiento de las Normas

Auditoría especial a los procesos de contratación Básicas del Sistema de Administración de
11 para la realización de construcción de obras en la Bienes y Servicios en los procesos de M 230
Aduana Nacional por las gestiones 2008 a 2010 contratación para la construcción de obras
en la Aduana Nacional
Evaluar el cumplimiento de las normas

Auditoría especial a la emisión de Resoluciones
legales y aduaneras pertinentes en la
Administrativas con exención de tributos del
12 emisión de Resoluciones Administrativas M 230
cuerpo diplomático consular rentado gestiones
con exención de tributos del cuerpo
2002 a 2010
consular rentado gestiones 2002 a 2010
Auditoría especial a la Resolución de Directorio
que anula hasta la Resolución Sancionatoria AN- Evaluar el cumplimiento de la normativa
GRLGR-ULELR N° 004/2011, el proceso legal pertinente en el proceso
administrativo seguido contra la ex empresa administrativo seguido contra la ex empresa
13 M 163
concesionaria Depósitos Bolivianos Unidos concesionaria por incorrecto control en el
(DBU) por incorrecto control en el peso peso establecido en el Parte de Recepción
establecido en el Parte de Recepción N° 201 2010 N° 201 2010 366373
366373
Auditorías operativas
Evaluar la eficiencia, eficacia y economía

Auditoría operativa a la Administración de
14 de los resultados logrados por la M 185
Aduana Interior Sucre
Administración de Aduana Interior Sucre
Seguimientos

Actividad que debe cumplir con la
15 recomendaciones contenidas en los informes de M 240
Resolución Nº CGR-1/010/97
auditoría emitidos en gestiones pasadas
124
7. CÁLCULO DEL TIEMPO DISPINIBLE
Días hábiles para la gestión 2012
SABADOS
Y DIAS DIAS
MES DOMINGOS FERIADOS TOTALES HABILES
ENERO 9 1 31 21
FEBRERO 8 2 29 19
MARZO 9 0 31 22
ABRIL 9 1 30 20
MAYO 8 1 31 22
JUNIO 9 2 30 19
JULIO 9 1 31 21
AGOSTO 8 1 31 22
SEPTIEMBRE 10 0 30 20
OCTUBRE 8 0 31 23
NOVIEMBRE 8 1 30 21
DICIEMBRE 10 1 31 20
TOTAL 105 11 366 250
125
Tiempo efectivo del personal técnico
126
DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO TOTAL DISPONIBLE

DISTRIBUCIÓN
CONCEPTOS Total Comunicación de
N° días/hombre Planificación Ejecución resultados
Días efectivos 4.030 1.411 2.217 403
1.026 359 564 103

AUDITORÍAS NO PROGRAMADAS
AUDITORÍAS PROGRAMADAS
Auditoría de Confiabilidad de los registros
1 y estados financieros al 31 de diciembre de 545 191 300 55
2011
Auditoría especial sobre la ausencia de
cobro de multas y sanciones por
2 143 50 79 14
incompatibilidad del sistema informático
SILOG de la empresa DBU
Auditoría especial al proceso de
monetización de 120 máquinas de juegos
3 decomisados a la empresa de juegos 163 57 90 16
SAHARA en Gerencia Regional Santa
Cruz
Auditoria especial a la devolución de
mercancía incautada en la Administración
4 185 65 102 19
de Aduana Interior Santa Cruz reportada en
Auditoría especial a la creación de la
5 163 57 90 16
Unidad de Infraestructura
Auditoría especial al proceso penal seguido
contra la empresa TOYOSA y la Agencia
Despachante de Aduana NOBLEZA en
6 143 50 79 14
Gerencia Regional La Paz, reportado en
informe AN-ULCPC Nº 0208/2010
Auditoría especial a los procesos de

contratación para la realización de
7 230 81 127 23
construcción de obras en la Aduana
Nacional por las gestiones 2008 a 2010
Auditoria especial a la devolución de
mercancía incautada en la Administración
8 de Aduana Interior Oruro reportada en 185 65 102 19
Auditoría especial a la devolución irregular

de un vehículo Mazda en la Administración
9 de Aduana Cobija reportado en informe 143 50 79 14
AN-ULCPC Nº 017/2011

10 "Amenaza" y "Químico" en Gerencia Regional 143 50 79 14
La Paz
127
DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO TOTAL DISPONIBLE

DISTRIBUCIÓN
CONCEPTOS Total Comunicación de
N° días/hombre Planificación Ejecución resultados
Auditoría especial a la devolución de
mercancías incautadas en el caso
11 143 50 79 14
denominado "Costanera I" en Gerencia
Regional La Paz
Auditoría especial a la emisión de
Resoluciones Administrativas con exención
12 230 81 127 23
de tributos del cuerpo diplomático consular
rentado gestiones 2002 a 2010
Auditoría especial a la Resolución de
Directorio que anula hasta la Resolución
Sancionatoria AN-GRLGR-ULELR N°
004/2011, el proceso administrativo
13 163 57 90 16
seguido contra la ex empresa concesionaria
Depósitos Bolivianos Unidos (DBU) por
incorrecto control en el peso establecido en
el Parte de Recepción N° 201 2010 366373
Auditoría operativa a la Administración de
14 185 65 102 19
Aduana Interior Sucre
Seguimientos
recomendaciones contenidas en los
15 240 84 132 24
informes de auditoría emitidos en gestiones
pasadas
Total de días asignados a las auditorias 4.030 1.411 2.217 403
NOTAS
A efectos de la distribución del tiempo en las tres etapas de cada auditoría se ha tomado los porcentajes definidos en la
Guía emitida por la Contraloría General de la República, de acuerdo al siguiente detalle:
* Planificación 35 %
* Ejecución 55 %
* Comunicación de resultados 10 %
Las auditorías no programadas representan el 25 % del total de días efectivos (4.030), y consideran posibles causas
para atender futuros requerimientos:
a) Existe una posibilidad cierta de cambios del modelo organizacional, de estrategias y prioridades por parte de las
nuevas autoridades de la Aduana Nacional de Bolivia.
b) Se encuentra en proceso de evaluación y análisis la modificación a normativa legal aduanera, situación que podría
dar lugar a requerimientos específicos futuros a la UAI.
128
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES GESTIÓN 2012
129
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES GESTIÓN 2012
130
ASIGNACIÓN DE TIEMPO A CADA AUDITOR

ASIGNACIÓN DE TIEMPO A CADA AUDITOR
131
COSTOS DE LAS AUDITORÍAS
Costo del personal técnico por unidad de tiempo
REMUNERACION
DIAS
CARGO POR
HABILES
ANUAL POR DIA HORA
Auditor Interno General 250 178.100 712 89
Supervisor (1) 250 125.814 503 63
Supervisor (2) 250 136.136 545 68
Supervisor (3) 250 125.814 503 63
Supervisor (4) 250 136.136 545 68
Supervisor (5) 250 136.136 545 68
Profesional 1(Encargado 1) 250 87.997 352 44
Profesional 2 (Auditor 1) 250 72.150 289 36
Téc. Adm.1 (Asistente 1) 250 59.566 238 30
TOTALES 1.776.554 7.372 888
132
Calculo de viáticos y pasajes
133
134
135
136
137
Estimación del costo por cada auditoría programada

9.
138
139
140
DETALLE DE SEGUIMIENTOS A INFORMES DE AUDITORIA
DETALLE DE AUDITORÍAS SUJETAS A SEGUIMIENTO

N°
Auditoría especial a los procesos de contratación y promoción de personal ejecutados en la
2
Aduana Nacional por las gestiones 2007 y 2008 a nivel nacional
Auditoría especial a la adquisición e instalación de la Red de Interconexión Digital con fondos
3
del Convenio de Crédito Fondo Nórdico de Desarrollo (Crédito FND Nº 320)
Auditoría especial a la otorgación de exenciones tributarias emergentes del Informe AIP Nº
4
039/2008 del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Auditoría especial referida al cumplimiento de remates de mercancías decomisadas por
5 contravenciones y delitos aduaneros en Oficina Central y Gerencias Regionales de La Paz, Oruro
y Santa Cruz
Auditoría especial al proceso de contratación de servicios de consultoría individual para el
6 diseño y desarrollo del Sistema de Información sobre Valoración Aduanera (SIVA) y productos
entregados a la Aduana Nacional
Auditoria especial al cumplimiento de contrato firmado para las obras de construcción de
7
viviendas de Tambo Quemado y Pisiga
Auditoría especial a las anulaciones de manifiestos internacionales de carga en el sistema
8
informático SIDUNEA++ por las gestiones 2005 a 2008
Auditoría especial al proceso de personalización y entrega de tarjetas chip a transportistas
9
internacionales y a la emisión de certificaciones por parte de la Unidad de Servicio a Operadores
Auditoria especial sobre posible daño económico en la devolución de mercancía incautada en la
10 Administración de Aduana Interior Cochabamba reportada en Informe AN-UTIPC-OE Nº
173/2009
Auditoría especial al régimen de importación de bienes de consumo bajo la modalidad de
11
despacho general en las Gerencias Regionales de Cochabamba y Santa Cruz
Auditoría especial al régimen de Exportación Definitiva en las Administraciones de Aduana de
12
Frontera Tambo Quemado y Aduana Aeropuerto Viru Viru
Auditoría especial a las Agencias Despachantes de Aduana dependientes de las Gerencias
13
Regionales de La Paz y Santa Cruz
Auditoría especial al manejo y disposición de productos decomisados perecibles en
14 cumplimiento de los Decretos Supremos Nos. 29460, 29480 y 29483 en Gerencias Regionales de
La Paz, Santa Cruz y Oruro
15 Auditoría operativa a las Administraciones de Aduanas Interiores Santa Cruz y Tarija
Auditoría especial a los procesos de contratación de bienes y servicios ejecutados en Oficina
17
Central y Gerencias Regionales de la Aduana Nacional de Bolivia gestión 2009
Auditoría especial sobre las operaciones y cumplimiento de funciones de las Unidades Legales
18 en las Gerencias Regionales de la Aduana Nacional de Bolivia, por el periodo comprendido entre
el 1º de enero de 2009 al 30 de junio de 2010
Auditoría especial al proceso de contratacion de personal en la Aduana Nacional de Bolivia por
19 el periodo comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2009
141
N° DETALLE DE AUDITORÍAS SUJETAS A SEGUIMIENTO

Auditoría especial sobre incumplimiento del resarcimiento economico por parte de la empresa de
20 seguros y reaseguros Adriatica S.A. por reclamos de siniestros de vehículos de la Aduana
Nacional.
Auditoría especial sobre la razonabilidad y oportunidad del registro contable de las boletas de
21
garantías a favor de la Aduana Nacional por las gestiones 2008 y 2009
Auditoría especial relativa a los procedimientos aplicados en las Administraciones Aduaneras en
22
la evaluación de vehículos importados en cumplimiento del Decreto Supremo Nº 29836
Auditoría especial al manejo y disposicion de bienes en Gerencias Regionales de la Aduana
23 Nacional de Bolivia por el periodo comprendido entre el 1º de julio de 2009 al 31 de julio de
2010
Auditoría especial a devoluciones de mercancías efectuadas por las Administraciones de Aduana
24
a titulo de conclusión anticipada por el periodo comprendido entre enero 2008 a junio 2009
Auditoría especial relativa a despachos aduaneros de importación para el consumo de vehículos
25
en las Administraciones de Aduanas Interiores y Zonas Francas de la Aduana Nacional
Auditoria especial a la adquisición de equipos telefónicos satelitales y tarjetas de servicio pre –
26
pago para el Control Operativo Aduanero COA, gestion 2006
Auditoría especial a la construcción de "Centros Fronterizos" en las localidades de Tambo
27
Quemado y Pisiga
Auditoría especial relativa al cumplimiento de funciones de las Oficinas Regionales de USO
28
gestiones 2008 y 2009
Auditoría especial sobre Programas Excepcionales de Regularizacion de Vehiculos
29
Indocumentados gestiones 2006, 2007 y 2008
Auditoría especial a la compra de equipos de comunicación y celulares para el Control Operativo
30
Aduanero (COA) gestiones 2003 y 2004, incluyendo la adquisición de GPS en la gestión 2005
142
CAPITULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1. CONCLUSIONES
El presente Programa Operativo Anual (POA) – 2012 y la Planificación Estratégica de la

Dirección de la Unidad de Auditoria Interna de la Aduana Nacional de Bolivia, ha sido
preparado en cumplimento a las normas de Auditoria Gubernamental 304.01, 304.04 y
304.05 y se enmarca en la “Guía para la elaboración del Programa Operativo Anual de
las Unidades de Auditoria Interna” aprobaba por la Contraloría General de Republica
mediante Resolución CGE-1/067/00.
Asimismo cuenta con la aprobación de la Presidenta Ejecutiva de la Aduana Nacional de

Bolivia y fue coordinado con el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, como se
puede evidenciar en notas (anexas 8-10).
7.2. RECOMENDACIONES
Se recomienda a la Presidente Ejecutiva de la Aduna Nacional de Bolivia:
 Apoyar el cumplimiento de las actividades programadas por la Dirección de

Auditoria Interna, de modo que coadyuve el fortalecimiento del control
Gubernamental y una administración publica eficiente dentro del contexto de la
Ley.
143
Asimismo, instruir a la Unidad de Auditoria Interna:
 Cumplir con todas las actividades programas, asegurando de esta manera un

positivo respaldo a la gestión administrativa y financiera de la entidad.
 Evaluar e informar sobre la ejecución de las actividades programadas a la

Contraloría General de la Republica, de acuerdo a lo establecido en la Guía para
la elaboración del informe anual de actividades aprobada con Resolución Nº
CGR-045/2001, del 20 de julio de 2001
144
BIBLIOGRAFIA
Introducción a la Metodología de las Investigaciones Sociales

Autor: Rodríguez, Barrios y Otros.
Metodología de la Investigación
Autores: Santiago Zorrilla Arena, Miguel Torres Xamar,
Editorial: MacGarw Hill, México Buenos Aires.
Metodología de la Investigación
Autor: Roberto Hernández Sampieri y Otros
Ley de Administración y Control Gubernamental No 1178 de 20 de julio de 1990

y decretos supremos reglamentarios.
Ley General de Aduanas de Bolivia Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999.
Reglamento a la Ley General de Aduanas Decreto Supremo N° 25870 de 11 de

agosto de 2000.
Manual de Normas de Auditoria Gubernamental, aprobadas con Resolución Nº

CGR/026/2005 y N° CGR-079/2006 de 24 de febrero de 2005 y 4 de abril de
2006 respectivamente, por la Contraloría General de la República.
Guía para la Implantación del Control Interno, aprobada mediante Resolución:

CGR/245/2008 de 23 de octubre de 2008 por la Contraloría General de la
República.
145
Guía para la elaboración del Programa Operativo Anual de las Unidades de

Auditoría Interna aprobada por la Contraloría General de la República mediante
Resolución CGR-1/067/00.
CONSULTAS EN INTERNET
http://www.cge.gob.bo/ (Consultado permanentemente).
http://www.aduana.gob.bo/ (Consultado permanentemente).
146
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA
ADUANA NACIOANAL DE BOLIVIA
(OFICINA CENTRAL)
PRESIDENCIA EJECUTIVA
Y
GERENCIA GENERAL DIRECTORIO
PRESIDENCIA EJECUTIVA
ASESORIA GENERAL UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
UNIDAD TECNICA DE UNIDAD DE COMUNICACIÓN

INSPECCION SOCIAL Y
A SERVICIOS ADUANEROS RELACIONES PUBLICAS
COMANDO NACIONAL UNIDAD DE

CONTROL OPERATIVO LUCHA CONTRA
ADUANERO LA CORRUPCION
SUBCOMANDO NACIONAL
CONTROL OPERATIVO
ADUANERO
UNIDAD DE INTELIGENCIA
DEL COA
GERENCIA GENERAL
UNIDAD DE SERVICIOS A UNIDAD DE PLANIFICACIÓN

OPERADORES ESTRATÉGICA INSTITUCIONAL
UNIDAD DE ESTUDIOS
ECONOMICOS
Y ESTADISTICOS
AGENCIA ADUANA EXTERIOR AGENCIA ADUANA EXTERIOR

ARICA MATARANI
1
ESTRUCTURA ORGANICA DE LAS GERENCIAS NACIONALES
DE LA
ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA
GERENCIAS NACIONALES
GERENCIA GERENCIA GERENCIA GERENCIA GERENCIA

NACIONAL NACIONAL NACIONAL NACIONAL NACIONAL
DE NORMAS DE FISCALIZACION DE SISTEMAS DE ADM Y FZAS JURIDICA
DEPTO DE DEPTO DE
DEPTO TECNICO DEPTO DE DEPTO DE
FISCALIZACIÓN A DESARROLLO DE
ADUANERO FINANZAS ASESORIA LEGAL
OPERADORES SISTEMAS
DEPTO DE DEPTO DE DEPTO DE

DEPTO DE ADM DEPTO DE
NORMAS INTELIGENCIA RECURSOS
DE SISTEMAS GESTION LEGAL
Y PROCEDIM ADUANERA HUMANOS
DEPTO DE DEPTO DE DEPTO DE DEPTO DE ADM

VALORACION DOCUMENTACION SERVICIO DE BIENES Y
ADUANERA ADUANERA TECNOLOGICO SERVICIOS
DEPTO DE DEPTO DE
ASUNTOS CONTROL
INTERNAC DE CONCESIONES
2
ESTRUCTURA ORGANICA DE LAS GERENCIAS REGIONALES
DE LA
Gerencia General
Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional
La Paz Oruro Potosí Cochabamba Tarija Santa Cruz
3
4
5
6
7
ELECCIÓN DE LA ESTRATEGIA
Combinación de riesgos y estrategia
Riesgo Riesgo de Combinación

Nº Auditorías 2012 2013 2014
Inherente Control de riesgos
NOTA: Los factores de riesgo considerados para cada auditoria deberán estar
detallados en papeles de trabajo. Asimismo, se deberá justificar
adecuadamente el nivel de riesgo asignado.
8
OBJETIVOS DE GESTIÓN
POA GESTIÓN _ _ _ _
N° AUDITORÍAS
NOTA:
Para el plan estratégico se refleja las tres gestiones del POA en las
cuales se llevara a cabo los objetivos de cada gestión
9
RECURSOS HUMANOS
Años de Fecha de
C Remuneración
experiencia como Incorporaci
Nombres y apellidos Profesión Cargo Anual (Total
auditor interno ón a la
(Ítem TGN) ganado)
Gobierno Privado entidad
NOTA:
 Incluir todo el personal técnico correspondiente a la UAI

 Expones las restricciones a la disponibilidad y las necesidades de
recursos humanos.
 La remuneración anual debe integrar todos los ingresos que perciba el
dependiente.
10
DETERMINACIÓN DE PRIORIDADES
Clasificación de prioridades por tipo de auditorías
DÍAS
FACTORES A
N° AUDITORÍAS RIESGOS EFECTIVOS
CONSIDERAR (1)
(*)
Seguimientos
 Los “Días/Auditor” que se presentan han sido estimados para estés ejemplo, cada
UAI deberá hacer sus propias estimaciones que deben ser razonables para cada
auditoria y actividad considerando principalmente la experiencia del equipo de
auditores, los recursos disponibles, y las características del objeto de la auditoria.
(1) Los factores a considerar se refieren a los riesgos inherentes y/o de control
identificados por el auditor que serán clasificados como altos, medios o bajos
según la materialidad o significatividad de los mismos. Estos factores o riesgos se
presentan como simples ejemplos, el auditor deberá incluir en esta planilla todos
los riesgos identificados, en papeles de trabajo se desarrollará una descripción
más amplia mencionando los antecedentes y la fuente de información utilizada;
como así también, el nivel asignado.
11
Ordenamiento de según las prioridades asignadas
FACTORES A DÍAS
N° AUDITORÍAS CONSIDERAR RIESGOS EFECTIVOS
Seguimientos
12
Calculo del tiempo disponible para las auditorias
Días hábiles para la gestión _ _ _ _
SABADOS Y DIAS DIAS

MES DOMINGOS FERIADOS TOTALES HABILES
TOTAL
(*) Puede variar el número de días según las fechas festivas propias de cada
departamento. A tales efectos se deberá considerar los feriados establecidos
por el Decreto Supremo 21060.
13
14
Distribución del tiempo disponible
DISTRIBUCIÓN
CONCEPTOS Total Comunicación
N° días/hombre Planificación Ejecución de resultados
Días efectivos
AUDITORÍAS NO PROGRAMADAS
AUDITORÍAS PROGRAMADAS
Seguimientos
Total de días asignados a las auditorias
NOTAS:
5. A efectos de la distribución del tiempo en las tres etapas de cada auditoria, se

puede tomar como referencia los porcentajes siguientes; sin que ellos sean fijos ni
obligatorios:
Planificación: 35%
Ejecución:55%
Comunicación de resultados 10%
6. Auditorías no programadas: 25% de 996=249 días
7. La planificación incluye a la evaluación de la estructura de control interno
15
16
Asignación de tiempos a cada auditor
Días por Auditor

Concepto AUDITOR AUDITOR AUDITOR
JEFE SUPERVISOR
A B C
Total
Auditorias
programadas
Sayco
Confiabilidad
Especial
Operacional
Financiera
Seguimiento
Especial
Auditorias no
programadas
Días Efectivos
Actividades
administrativas
Días laborables
17
Costo del personal técnico por unidad de tiempo
REMUNERACION
DIAS
CARGO NOMBRE Y HABILES POR
APELLIDOS ANUAL POR DIA HORA
1 2 3 4 5
JEFE
SUPERVISOR
AUDITOR A
AUDITOR B
AUDITOR C
TOTALES
NOTAS:
1. La columna obtiene datos del cálculo presentados en 12.2.
2. La columna 3 incluye los sueldos, aguinaldos, gratificaciones y otros

ingresos propios de la remuneración del personal. Este valor constará
en el presupuesto de la institución (datos supuestos)
3. El total de la columna 4 presenta el costo promedio por día de auditoria

y el total de la columna 5 determina el costo promedio por hora de
auditoria.
18
Calculo de viáticos y pasajes (para cada auditoria)
PASAJES VIATICOS
CARGO TOTAL
CANTIDAD VALOR TOTAL N° DIAS VALOR TOTAL
SUPERVISOR
AUDITOR A
AUDITOR B
AUDITOR C
TOTAL
A
PASAJES VIATICOS
CARGO TOTAL
CANTIDAD VALOR TOTAL N° DIAS VALOR TOTAL
SUPERVISOR
AUDITOR A
AUDITOR B
AUDITOR C
TOTAL
B
Total de la auditoria 1 = Ciudad A+ B= C
NOTA:
Este cálculo se hará por cada auditoria que implique desplazamiento a otras
ciudades. Los costos de pasajes aéreos y/o terrestres serán en función de los
precios vigentes a la elaboración del POA.
19
Estimación del costo de cada auditoria programada
SAYCO AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD

Costo Costo
Cargo Días Cargo Días
Diario Total Diario Total
Jefe Jefe
Auditor A Auditor A
Auditor B Auditor B
Auditor C Auditor C
Pasajes y Pasajes y
Viáticos Viáticos
Totales Totales
AUDITORÍA ESPECIAL AUDITORÍA OPERACIONAL

Costo Costo
Cargo Días Cargo Días
Diario Total Diario Total
Jefe Jefe
Auditor A Auditor A
Auditor B Auditor B
Auditor C Auditor C
Pasajes y Pasajes y
Viáticos Viáticos
Totales Totales
AUDITORÍA SEGUMIENTOS
Costo
Cargo Días
Diario Total
Jefe
Auditor A
Auditor B
Auditor C
Pasajes y
Viáticos
Totales
NOTAS:
1. El costo del personal técnico asignado a cada auditoria se ha calculado en función de los tiempos atribuidos a cada
auditor.
2. Los viáticos y pasajes son de asignación directa a las auditorias correspondientes
20
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
GESTIÓN 2012 – 2014
ÍNDICE GENERAL
REFERENCIA
N° DE CONTENIDO
P/T
LEGAJO
ANÁLISIS ESTRATÉGICO PE – I
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA UNIDAD DE

PE – II
AUDITORÍA INTERNA
LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS PE – III
ESTIMACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE GESTIÓN PE – IV
ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LOS OBJETIVOS

PE – V
DE GESTIÓN
SELECCIÓN DE LA ESTRATEGIA: EVALUACIÓN DE

PE – VI
RIESGOS (I Y C) - CRITERIOS DE PRIORIZACIÓN
OTROS PE – VII
RESPONSABLE INICIALES RÚBRICA FECHA
Maria Luz Quispe Mamani MQM
21
GESTIÓN 2012 – 2014
SUBÍNDICE LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS
N° DE REFERENCIA
CONTENIDO
LEGAJO P/T
RESUMEN GENERAL PE – III/1
ANÁLISIS DEL ENTORNO EXTERNO –

OPORTUNIDADES Y AMENAZAS, ELABORADO POR PE – III/2
FUNCIONARIOS DE LA UAI
ANÁLISIS DEL ENTORNO INTERNO – FORTALEZAS Y

DEBILIDADES, ELABORADO POR FUNCIONARIOS DE PE – III/3
LA UAI
EVALUACIÓN DE CUESTIONARIOS ELABORADOS POR

PE – III/4
AUDITORES DE LA UAI
ANÁLISIS DEL ENTORNO – AMBIENTE DE CONTROL

ELABORADO POR LAS GERENCIAS NACIONALES, PE – III/5
REGIONALES Y OTRAS UNIDADES DE LA ANB
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS – INFORMES DE

PE – III/6
AUDITORÍAS DE LA CGR
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS – INFORMES DEL

PE – III/7
MINISTERIO DE HACIENDA
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS EN DOCUMENTACIÓN

PE – III/8
REMITIDA POR DIFERENTES ÁREAS DE LA ANB
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS EN SEGUIMIENTOS A
PE – III/9
INFORMES DE AUDITORÍA
22
GESTIÓN 2012 – 2014
ÍNDICE LEGAJO RESUMEN
CONTENIDO REFERENCIA P/T
INFORME FINAL LR-1.1 a LR-1.44
INFORMES BORRADORES LR-2.1 a LR-2.39
23
ELABORACIÓN DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL
GESTIÓN 2012
ÍNDICE PRINCIPAL
CONTENIDO REFERENCIA P/T
Programa Operativo Anual Definitivo PO - 01
Bases para la elaboración del Programa Operativo Anual 2012

PO - 02
de la Unidad de Auditoría Interna
Programas Operativos Anuales Preliminares PO – 03
Detalle de seguimientos gestión 2012 PO - 04
Hojas de trabajo de la determinación de la combinación de

PO - 05
riesgos
Otros PO - 06
Formulado por:
Fecha:
Maria Luz Quispe M.
Formulado por:
Fecha:
Formulado por:
Fecha:
24
Comunicación Interna
AN-AUIPC-000/2011
A :
Gerente General …………..
De :
Auditor Interno General.
Ref. : Cuestionario Ambiente de Control

Fecha : La Paz --, Agosto de 2011
De mi consideración:
La unidad a mi cargo viene realizando un diagnostico institucional y con el objeto de

obtener información respecto a los comportamientos del ambiente de control de la Gerencia
a su cargo, solicito a Ud. Tenga la gentiliza de responder a la brevedad el cuestionario
adjunto, mismo que compete de manera estricta la nivel ejecutivo de la Aduana Nacional.
Con este motivo, saludo a usted con la mayor atención,
Auditor Interno General

Adj./ Cuestionario
c.c. Archivo
25
CUESTIONARIO
El presente cuestionario tiene por objetivo identificar las fortalezas (F) – debilidades (D) y
oportunidades (O) – amenazas (A) de la Unidad de Auditoría Interna de la Aduana Nacional, así
como otros aspectos considerados críticos que se tenga conocimiento, los cuales coadyuvaran de
manera objetiva en la elaboración de la Planificación Estratégica por las gestiones 2012 al 2014.
N° Descripción F D
1. Explique y justifique si existe una adecuada supervisión en la ejecución de las auditorías.
R.
2. ¿Se emiten oportunamente los informes de auditoría?. En caso de ser negativo explicar
las causas y/o motivos de este hecho.
R.
3. Especifique el grado de participación que usted tiene en la emisión oportuna de los

informes de auditoría.
R.
4. Explique si el archivo de los legajos de papeles de trabajo se encuentran organizados y si
están disponibles para su consulta en cualquier momento.
R.
5. Comente sobre el grado de liderazgo que tiene el Jefe de Auditoría Interna.

R.
6. Explique y justifique si usted se encuentra motivado en la ejecución de las auditorías en
las que participa.
R.
7. ¿Considera usted que la cantidad de auditores es suficiente en cada equipo de auditoría?.
Justifique su respuesta.
R.
8. ¿Considera usted necesaria la incorporación de un auditor en sistemas informáticos y
otro con conocimientos en regímenes aduaneros?. Justifique su respuesta.
R.
9. ¿Aplica usted las Normas de Auditoría Gubernamental en la ejecución de las auditorías?.

Especifique las tareas en las que se consideró dichas normas.
R.
10. ¿Se actualiza usted permanentemente sobre normativa técnica y aduanera para su
aplicación en la ejecución de las auditorías?. Justifique su respuesta.
R.
11. ¿Los papeles de trabajos son supervisados y devueltos para su corrección?. Estas
devoluciones se deben: ¿A la falta de aplicación de normativa actualizada, inadecuada
elaboración de papeles de trabajo u otros aspectos?. Especifique.
R.
12. ¿El Jefe de Auditoría Interna realiza el control de calidad, previo a la emisión final del
informe de auditoría?. Justifique su respuesta.
R.
26
13. De los informes de auditoría emitidos por la UAI en los que usted participó ¿Tiene
(*) conocimiento de informes devueltos por la CGE?. Indique el nombre de la auditoría, las
causas y la gestión en que fue devuelta.
O A
14. ¿Las diferentes Unidades y Gerencias de la Aduana Nacional de Bolivia proporcionan
oportunamente la información y/o documentación requerida para la ejecución de las
auditorías?. Justifique su respuesta y los efectos que implica esta situación.
R.
15. En las Gerencias y Unidades de la ANB en las que usted realizó auditorías ¿tuvo acceso
irrestricto y en forma oportuna a toda la información y/o documentación relacionada a la
misma?. Justifique su respuesta.
R.
DETECCIÓN DE AREAS CRITICAS
16. Como resultado de las auditorias en las que participó y de acuerdo a la experiencia y conocimiento sobre la
entidad que usted ha acumulado hasta la fecha, detalle las operaciones y/o actividades que le llamaron la
atención y que ameritan la programación de una auditoría especial durante las siguientes tres gestiones
(2012 al 2014). Especifique el alcance de la auditoría y califique el riesgo en Alto-Medio-Bajo. Justifique
su respuesta.
R. A M B
17. Como resultado de las evaluaciones de informes de auditoría por parte de la CGE ¿existen
(*) recomendaciones que originan exámenes especiales? Detalle las mismas incluyendo el objeto de la
auditoría.
18. Como resultado de las auditorías efectuadas por la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de
(*) Economía y Finanzas Públicas ¿existen recomendaciones que originan exámenes especiales a ejecutar por
parte de la UAI de la ANB?. Detallar los casos identificados.
19. ¿Considera usted pertinente y oportuno que la UAI programe auditorías especiales a las unidades que
(*) ejercer el control como ser: Gerencia Nacional de Fiscalización, UTISA, Unidad de Lucha Contra la
Corrupción. Señale la(s) unidad(es) justificando la causa de programar la auditoría.
Nota: Al pie del presente cuestionario, debe firmar y registrar el nombre y apellidos completos.
(*) Pregunta que debe ser respondida solo por Supervisores y Encargados.
27
28
CUESTIONARIO DE AMBIENTE DE CONTROL
PARA PLAN ESTRATEGICO DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
GERENCIA / UNIDAD:.................................................................................................................................
NOMBRE JEFE DE UNIDAD......................................................................................................................
FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
1. Detalle los aspectos administrativos, operativos, financieros y no financieros mas significativos, que
su Unidad revela institucionalmente (como fortaleza o debilidad) y hacia el exterior (como oportunidad
o amenaza).
Respuesta:
2. Exponga el criterio que usted tiene acerca del cumplimiento de disposiciones legales, normativa y
procedimientos, relacionando a la aplicación de responsabilidades por incumplimiento de las mismas.
Respuesta:
3. Detalle sus políticas de control de activos financieros y operativos.

Respuesta:
4. Considera que la delegación de funciones que se efectúa en su unidad, en los niveles operativos da
buenos resultados. Ejemplifique casos.
Respuesta:
5. Mencione, como identifica y posteriormente asume los riesgos propios de su área.

Respuesta:
6. Con qué frecuencia y en que actividades utiliza y efectúa seguimiento a la Planificación Estratégica
Institucional, a su POA y a los compromisos asumidos.
Respuesta:
7. Cómo utiliza el Presupuesto Aprobado con relación a las metas establecidas por su Unidad (Ingresos
y Gastos).
Respuesta:
8. Mencione con que periodicidad y cómo efectúa comparaciones de sus resultados reales (financieros,
no financieros y de operación) con los previstos, proyectados o planificados.
Respuesta:
9. Qué prioridad (Alta, Media ó Baja) le da a los requerimientos de las áreas o entidades de control
(UTISA, Fiscalización, Auditoría Interna) y porqué?
Respuesta:
10. Qué prioridad le da (Alta, Media ó Baja) a los requerimientos de las entidades de control externo
(CGE, Auditorias Externas, Economía y Finanzas Públicas) y porqué?.
Respuesta:
29
11. Cómo controla que todos los funcionarios de su Unidad, cumplan con la normativa vigente?
Respuesta:
12. Mencione la relación porcentual de las recomendaciones que su Unidad acepta para subsanar los
aspectos observados (recomendaciones emitidas por auditoría interna y externa).
Respuesta:
13. Detalle las políticas de administración con que cuenta para modificar los procedimientos de control
interno.
Respuesta:
14. Describa el método establecido para comunicar al personal las políticas, procedimientos, controles
internos y requisitos legales y regulatorios.
Respuesta:
15. Cómo vigila y supervisa que los sistemas de información y de control interno sean los adecuados.
Respuesta:
16. Con qué periodicidad los funcionarios de su dependencia emiten y ponen a su conocimiento
informes relativos a los resultados y rendimientos que le permitan controlar y tomar decisiones? Favor
mencione la denominación de los informes.
Respuesta:
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
17. De qué manera apoya para que se aplique el Código de Ética en su Unidad? En cuántas
oportunidades aplicó las sanciones por contravención al mencionado Código?
Respuesta:
18. En qué grado (Alto, Medio o Bajo) coadyuvan a la conducción de las actividades de su área, las
normas de conducta contenidas en el Código de Ética?
Respuesta:
COMPETENCIA PROFESIONAL
19. Con qué frecuencia aplica el Reglamento Interno de Personal de la ANB y para que circunstancias?
Respuesta:
20. Con qué periodicidad actualiza los perfiles de cargos dependientes de su Unidad, de acuerdo al nivel
de competencia requerido según las responsabilidades asignadas a cada puesto?
Respuesta:
21. En cuántas oportunidades identificó a empleados potenciales de acuerdo a los requisitos del trabajo
para ocupar un determinado cargo?
Respuesta:
22. A efectos de evaluaciones practicadas al personal de su dependencia, en qué aspectos se ha

recomendado capacitación para fortalecer las debilidades identificadas?
Respuesta:
23. A cuántos funcionarios bajo su dependencia promociona anualmente?

Respuesta:
24. Qué grado de rotación de funcionarios existe en su Unidad y a que se debe dicha rotación?
30
Respuesta:
25. En el caso de bajas en su personal, qué métodos ha previsto para asegurar reemplazos competentes
su Unidad?
Respuesta:
ATMÓSFERA DE CONFIANZA
26. Describa los métodos utilizados para comunicar las políticas y procedimientos de su área.
Respuesta:
27. Puntualice las responsabilidades de los funcionarios bajo su dependencia, que considera no fueron
definidas con precisión.
Respuesta:
28. Señale la forma en que se mantiene informado a los funcionarios bajo su dependencia, sobre las
responsabilidades propias del cargo que ocupan.
Respuesta:
29. Mencione como mantiene informado a los funcionarios de las áreas bajo su dependencia sobre
asuntos importantes de su Unidad y de la entidad.
Respuesta:
30. Describa sobre la comunicación coordinada y efectiva de funciones dentro de su área (comunicación
lateral), caso contrario mencionar la inexistencia de la misma.
Respuesta:
31. De que manera fomenta y genera una atmósfera de confianza comunicacional?

Respuesta:
ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
32. Liste los principales objetivos estratégicos y medidas de acción considerados en el POA.
Respuesta:
33. Mencione como se ha difundido los objetivos estratégicos y planes de su área.

Respuesta:
34. Mencione los principales factores críticos que afectan el logro de los objetivos estratégicos de su
unidad.
Respuesta:
35. Mencione con nombre y cargo a los funcionarios que ejecutan los procedimientos de seguimiento y
evaluación del grado de cumplimiento de los objetivos, planes, programas y presupuestos de su
Unidad?
Respuesta:
36. Cómo se documenta los seguimientos efectuados y cómo se difunden a los ejecutores de las tareas
objeto de seguimiento.
Respuesta:
SISTEMA ORGANIZATIVO
31
37. Qué cambios considera, debe efectuarse a la estructura organizacional de su Unidad, de acuerdo a
las actividades propias de su operativa, cambios originados o necesidades vigentes?
Respuesta:
38. En qué medida la estructura organizacional vigente en su Unidad, conduce hacia la conciencia de
control?
Respuesta:
39. Mencione qué medios y en qué momento comunica y pone a conocimiento de los funcionarios bajo
su dependencia, las líneas de autoridad, funciones, deberes y derechos.
Respuesta:
40. Cómo se estructura la delegación y asignación de autoridad en su Unidad?

Respuesta:
ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
41. Mencione el instructivo o procedimiento que utilizan los funcionarios dependientes de su Unidad,
relativos a la emisión, custodia de documentación e información? Considera que son adecuados?
Respuesta:
42. A qué instancias y por qué medios, informa sobre los resultados de gestión?
Respuesta:
43. En qué niveles inferiores de su Unidad existe delegación de autoridad y si considera que los mismos
estén adecuadamente delimitados?
Respuesta:
44. En qué medida (Alta, Media o Baja) supervisan los inmediatos superiores, el trabajo delegado a sus
subordinados.
Respuesta:
45. Mencione que acciones implantó para ejercer supervisión y control.

Respuesta:
POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
46. Mencione las políticas de recursos humanos mas utilizadas por su Unidad, para elevar el
rendimiento, consolidación técnica y adhesión a los objetivos.
Respuesta:
47. En qué medida (Alta, Media o Baja) considera que los recursos humanos son un factor
preponderante para el logro de los objetivos? Y por qué?
Respuesta:
48. En qué medida (Alta, Media o Baja) asume responsabilidad en los procesos vinculados con el
manejo de personal, desde el reclutamiento hasta las decisiones resultantes de la evaluación del
desempeño. Explique por qué?
Respuesta:
OTROS
49. Qué actividades y operaciones propias de su Unidad, considera que tienen mayor riesgo? Favor
detallar.
32
Respuesta:
50. Qué concepto tiene usted sobre la labor e imagen de la Unidad de Auditoría Interna de la ANB?
Respuesta:
51. En qué aspectos considera podría mejorar la Unidad de Auditoría Interna de la ANB.
Respuesta:
52. Qué auditorías o exámenes solicitaría a través de Presidencia Ejecutiva de la ANB para que sean
ejecutadas por la Unidad de Auditoría Interna de la ANB? Y cuál la prioridad?
Respuesta:
Firma Gerente / Jefe de Unidad:......................................................

Pie de firma:.....................................................................................
Fecha:...............................................................................................
33
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37
38
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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

“ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

Trabajo Dirigido para obtener el Título de la Licenciatura

POR: MARIA LUZ QUISPE MAMANI

TUTOR: Mg Sc. RONNY YAÑEZ MENDOZA

“ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA 2012

Presentado por: Univ. Maria Luz Quispe Mamani

Para optar el grado académico de Licenciada en Contaduría Pública

Nota numeral: ……………………………………

Nota literal: ………………………………………

Aprobado con distinción……………………………

Director de la carrera de Contaduría Pública: Mg. Sc. Gonzalo Terán Gandarillas

Tutor: Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza

Tribunal: Mg. Sc. Juvenal Espejo D.

Tribunal: Mg. Sc. Ramiro Mendoza Cáceres

Tribunal: Mg. Sc. Juan Carlos Sanchez Bolaños

Agradecer a Nuestro Padre Celestial, por permitirme tener un logro

A mi familia por guiarme y apoyarme en este camino y por la

confianza que depositaron en mí.

Asimismo expresar mi agradecimiento a la Aduana Nacional de

Bolivia, de manera especial a la Lic. Carlos Averanga Flores Jefe de

la Unidad de Auditoría Interna, por los conocimientos transmitidos,

y a toda la Unidad; por la amistad y el apoyo incondicional prestado

para la realización del presente trabajo.

A la Universidad Mayor de San Andrés y a la Carrera de Contaduría

Pública y Docentes por brindarme conocimientos y experiencias

A mi Tutor Ronny Yañez Mendoza por su persistencia, paciencia y al

Tribunal Revisor, por el tiempo invertido en la revisión del presente

A “Dios” por darme la oportunidad de

A mis padres Juan Quispe y Rita Mamani,

MARCO INSTITUCIONAL ....................................................................................... 4

1.1.ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD ..................................................................................................... 4

1.2.FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA ................................................................ 6

1.3.ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA ................................ 7

1.4.FUNCIONES PRINCIPALES .................................................................................................................. 8

1.5.MARCO LEGAL DE LA ENTIDAD ..................................................................................................... 10

1.6.OBJETIVOS DE LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA ............................................................... 11

1.6.1. OBJETIVO PRINCIPAL ............................................................................................................. 11

PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ................................... 15

2.2.1.Sistematización del Problema............................................................................................................... 16

2.7.2.OBJETIVOS ESPECIFICOS ............................................................................................................... 18

METODOLOGÍA Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ..................................... 19

3.3.3.Método de Análisis y Síntesis .............................................................................................................. 21

3.4.TIPOS DE ESTUDIO ....................................................................................... 21

3.4.2.Estudio Explicativo .............................................................................................................................. 21

3.5.FUENTES Y TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ..... 22

3.5.2.Fuentes Secundarias ............................................................................................................................. 22

MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 24

4.1.2.Auditoría Interna .................................................................................................................................. 24

4.2.AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................................................... 25

4.3.1.1. El Control Interno Previo ...................................................................................................26

4.3.2.1. Ambiente de Control .........................................................................................................27

4.4.SISTEMA DE CONTROL EXTERNO POSTERIOR ........................................ 29

4.5.2.Auditoría Operacional .......................................................................................................................... 30

4.5.4.Auditoria especial ................................................................................................................................. 31

4.5.4.1. Tipos de Informes de Auditoría Especial ............................................................................. 31

4.5.6.Auditoría de Proyectos de Inversión Pública........................................................................................ 32

4.5.7.Auditoría de la Tecnología de la Información ...................................................................................... 32