CABIMAS, ABRIL 2020

ASIGNATURA: IMPOSICIÓN ESTADAL Y MUNICIPAL.

SECCIÓN: 111

ALUMNA: YISELE SALGUEIRO

C.I. 24.265.355

CUARTA ACTIVIDAD

Ley orgánica del poder público municipal.

IMPUESTOS SOBRE JUEGOS Y APUESTAS LÍCITAS

Artículo 199. El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas se causará al ser pactada una
apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio. Se entiende pactada la apuesta con la
adquisición efectuada, al organizador del evento con motivo del cual se pacten o a algún
intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la respectiva jurisdicción, de
cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a éstos
que permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o de cualquier clase de
bien, objeto o valores, organizados por entes públicos o privados. Igualmente, se gravarán
con este impuesto las apuestas efectuadas mediante máquinas, monitores, computadoras
y demás aparatos similares para juegos o apuestas que estén ubicados en la jurisdicción
del Municipio respectivo.

- Definiciones

Son actividades reguladas que consisten en sorteos de cualquier clase de objeto por
medio de cupones, vales, boletos, cédulas, máquinas de juegos, billetes, formularios o
cualquier otro sistema similar a estos que sean ofrecidos en venta al público.
Este impuesto es de competencia municipal, se considera causado con ocasión de la
realización de juegos de envite o azar legalmente autorizados, dentro de la jurisdicción del
Municipio que emita la ordenanza. A los efectos de su aplicación quedan sometidos: las
loterías, bingos, carreras de caballos, apuestas instantáneas efectuadas sobre éstas,
máquinas de juegos de cualquier tipo, riñas de gallos, baseball, partidos de fútbol, de
boxeo, u otros eventos deportivos que por su realización se efectúen a través de señales
satelitales y/o cualquier pantalla audiovisual, así como cualquier otro juego permitido
dentro de la jurisdicción del Municipio.
Es un impuesto netamente indirecto, siendo asumido el pago por el consumidor final al
momento de adquirir los boletos, billetes, formularios y demás instrumentos mediante los
cuales se participe de sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de juegos
lícitos.

- Hecho imponible

El hecho de pactar una apuesta o la adquisición formalizada ante el ente

organizador de billetes, vales, boletos, cartones o instrumentos similares con motivo de la
realización manual o mediante equipos electrónicos de sorteos, apuestas y cualquier otra
actividad que se efectué en sistema de juegos lícitos, en jurisdicción del Municipio.
Cuando se trate de juegos y apuestas lícitas que se pacten o se registren por medio de
sistemas computarizados o similares, el impuesto se causará al momento de cerrarse la
recepción de las jugadas o apuestas para cada sorteo o sesión de apuestas.

- Base imponible

Está fijada sobre el precio o valor del formulario, billete o boleto de juegos lícitos.

- Características

·    Impuesto local: Aplicable en el territorio de un determinado Municipio.

·    Indirecto: Por tratarse de un impuesto al consumo con la adquisición o compra de un
billete de lotería o formulario.
·    Proporcional: El impuesto a pagar se va determinar en función del valor de la apuesta
o jugada (valor del billete o formulario).
·    Establecido en la Ley local: (Ordenanza sobre Juegos y Apuesta Lícitas del
Municipio)
·    Impuesto Instantáneo: Se paga por el apostador en el mismo momento en que
realiza la adquisición del Billete o formulario.
·    Impuesto Real: No toma en cuenta la capacidad contributiva del obligado o
contribuyente. Es decir son aquellos que no toman en cuenta la capacidad económica o
elementos personales del contribuyente, (su nacionalidad, o sexo por ejemplo)

- Sujeto activo

El recaudador del Municipio; por ejemplo: en el Municipio Bolivariano Libertador la

SUMAT.

- Sujeto pasivo

El que adquiere y/o compra los billetes, boletos, tickets o derechos para participar en
juegos, loterías, rifas o cualquier otra apuesta lícita. Son sujetos pasivos del tributo
en calidad de agentes de percepción, en los términos del artículo 27 del Código Orgánico
Tributario, aquellas personas naturales o jurídicas, o entidades o colectividades a las que
el derecho atribuya calidad de sujeto de derecho o que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional, dedicadas a la
organización de los eventos, distribución y venta de los billetes, boletos, ticket o derechos
para participar en juegos, loterías, rifas o cualquier otra apuesta lícita.

- Exoneración y exención

De la ordenanza del impuesto de juegos y apuestas licitas

Art. 26. El alcalde o alcaldesa del municipio podrá exonerar de manera total o parcial el
pago del impuesto en aquellos juegos y apuestas lícitas organizadas con el fin de
recaudar fondos para:

1. Instituciones sin fines de lucro de carácter beneficio.

2. Instituciones Culturales.

3. Instituciones Religiosas.

4. Instituciones Educativas.

5. Instituciones Deportivas y Comunitarias.

Art. 27. El solicitante de la exoneración prevista en el artículo anterior, deberá dirigir

comunicación escrita al Alcalde o Alcaldesa indicando el motivo de la exoneración con 30
días de anticipación a la fecha prevista para la realización de los juegos y apuestas licitas.

- Rebajas

De la ordenanza del impuesto de juegos y apuestas licitas:

Art. 18. La base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas licitas la constituye el
valor de la apuesta, lo que se entiende por precio o valor del formulario, boleto o billete de
juegos y apuestas lícitas.

Art. 19. La alícuota del impuesto sobre juegos y apuestas licitas sobre la base imponible
dispuesta en el artículo anterior es del 10% sobre el monto de lo apostado por los
jugadores o apostadores.

- Agentes de retención y percepción

Artículo 200. El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas

lícitas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de percepción a
quienes sean los organizadores del juego, los selladores de formularios o los
expendedores de los billetes o boletos correspondientes, en la respectiva jurisdicción.

De la ordenanza del impuesto de juegos y apuestas licitas:

Art. 14 se consideran agentes de percepción del impuesto de juegos y apuestas licitas:

1. las empresas distribuidoras o mayoristas de loterías.

2. Las personas naturales o jurídicas que representes agencias de loterías.

3. Las personas naturales o jurídicas debidamente autorizadas por la Superintendencia

Nacional de Actividades hípicas, para la explotación de apuestas hípicas dentro y fuera de
cada hipódromo a través del sistema mutualista de hipódromo y del sistema nacional
mutualista de juegos y apuestas licitas. (Selladores de formularios de apuestas licitas).

4. Las personas naturales o jurídicas que organicen rifas a ser celebradas dentro de la
jurisdicción del Municipio.

5. Los representantes de los establecimientos que funcionen como casinos, salas de

bingo y máquinas traganíqueles.

6. Las personas naturales o jurídicas que organizan espectáculos públicos a los fines de
que se pacten juegos y apuestas licitas sobre su resultado.

IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL

Artículo 202. El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso,
anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en
bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que
sean visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se
traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal.

Artículo 203. A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda comercial o
publicidad todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un
producto, persona o actividad específica, con fines comerciales.

- Definiciones

Es un impuesto de carácter real, ya que no toma en cuenta la capacidad económica o

contributiva del contribuyente, es indirecto
Tiene carácter territorial, aplicable en el territorio de un determinado municipio,
establecido en CRBV y en la LOPPM y desarrollado en una Ordenanza, es un ingreso
obtenido de manera periódica (va a depender de los día, meses o año).
Se trata de un ingreso ordinario del Municipio y tiene su  Principio Legal en
la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (Art. 179. ordinal 2)  y en la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, en su  artículo 201. A partir de la entrada en
vigencia de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela DE 1999,
los impuestos municipales adquieren carácter constitucional.
La Ordenanza que regula este impuesto tiene por objeto establecer el procedimiento que
deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y
publicidad comercial que se realice a través de anuncios, avisos o imagen que con fines
publicitarios sea editada, exhibida en bienes del dominio público municipal o en inmuebles
de propiedad privada, siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de
manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículos, dentro de la
jurisdicción del Municipio, las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la
Ordenanza que lo regule.
- Hecho imponible

El presupuesto de hecho escogido por los legisladores locales, para iniciar la relación
jurídica de este tributo lo constituye el ejercicio de la actividad publicitaria, la cual ha sido
definida en la siguiente forma:
El Sr. Hung Vaillant Francisco
" …La comunicación de un mensaje destinado a informar al público sobre la existencia
de productos o servicios y a influenciar la conducta de los compradores de tales productos
o servicios, divulgados por un medio pagado y emitido con fines comerciales."
La existencia de la obligación tributaria es la actividad publicitaria, entendiéndose por tal,
aquella dirigida a la comunicación de un mensaje destinado a informar al público sobre la
existencia de productos o servicios, divulgados por un medio pagado o emitido con fines
comerciales. Es la acción de anunciar. Normalmente, es objeto del gravamen. No puede
haber hecho imponible sino hay hecho generador.
Es obvio que deben excluirse del ámbito de este impuesto la propaganda efectuada con
ayuda de medios como la televisión, la radiodifusión o la prensa escrita. Incluirlas supone
una imposibilidad de determinar la base imponible del impuesto, siendo que estos medios
abarcan normalmente extensiones territoriales que van más allá de la jurisdicción del
Municipio.
Ejemplo;
Cuando la Propaganda circula en distintos Municipios (Ejemplo; los autobuses) se ubica la
sede principal y es quien tributa dependiendo del Municipio donde está ubicado quien
emite la propaganda.
Cuando se permite una propaganda en vehículo, el dueño del vehículo debe incluir en las
facturas el impuesto correspondiente a esa propaganda y pasa a ser agente
de percepción y está en la obligación de enterarlo.

- Base imponible

Queda a discrecionalidad del Municipio ya que la informática y cibernética es variada y es

difícil de cuantificar.
Para calcular la base imponible el legislador local al ejercer el poder tributario y dentro del
principio de legalidad, puede escoger una serie de parámetros tales como: unidades,
cantidades, metros cuadrados o fracción de estos, tiempo de ejecución y la periodicidad,
los cuales son elementos indicadores relacionados con el medio publicitario, utilizados
para realizar las operaciones generadoras de la obligación del pago del tributo.

- Características
Es un impuesto indirecto, porque no toma para su determinación exteriorizaciones
directas de capacidad contributiva, como son la renta o el patrimonio, sino
manifestaciones indirectas como la actividad publicitaria comercial, que realizan los
eventuales sujetos pasivos en un determinado Municipio. También es un impuesto real,
porque no toma en cuenta la capacidad contributiva global o general del sujeto obligado,
sino una manifestación objetiva de la riqueza, prescindiendo de consideraciones
personales.

La propaganda y publicidad comercial es competencia del Municipio (artículo 178, ordinal

3 de la CRBV), en cuanto concierne a los intereses y fines específicos municipales. Por
este motivo, las ordenanzas que creen el tributo deberán, igualmente, regular la actividad
de propaganda y publicidad en la jurisdicción del Municipio, tanto en sus aspectos
formales como en su contenido, de tal manera que no represente, en ningún caso, peligro
para las buenas costumbres, la salud y la educación de las personas, así como para
seguridad física de transeúntes y conductores de vehículos.

- Sujeto pasivo

Es el anunciante dueño del producto que encomendó la propaganda. Es sujeto pasivo de

la obligación tributaria en calidad de contribuyente, toda persona natural o jurídica
propietaria de los bienes, servicios o establecimiento objeto de la publicidad es decir el
anunciante. Son también contribuyentes en calidad de responsables, las personas
naturales o jurídicas que realicen, promuevan, ordenen, o paguen por su cuenta o a
nombre de terceros, cualquiera de las operaciones que integran la actividad publicitaria,
los que ejercen esta actividad son llamados publicistas. En todos casos, las Ordenanzas
establecen regulaciones específicas para el ejercicio de la actividad publicitaria, tales
como la inscripción en registros especiales y autorización para actuar en calidad de
publicistas.

- Exoneración y exención

Es común encontrar en este impuesto una diversidad de exenciones y exoneraciones,

bien por la finalidad de la propaganda, por el sujeto que la realiza o su característica. Así,
se declaran exentos en muchos Municipios los anuncios de los profesionales instalados
en inmuebles donde ejercen su profesión, las propagandas destinadas a fomentar
el turismo hacia Venezuela o dentro del país, los carteles, anuncios y demás
publicaciones de oferta y demanda de trabajo, referidos exclusivamente a ese fin, la
propaganda de representaciones culturales, entre otras.
También se suele establecer exoneraciones del impuesto, las cuales deben ser
solicitadas por el interesado por medio de un escrito dirigido a la Cámara Municipal.
Normalmente, se establece como supuestos para la procedencia de las exoneración, que
se trate de propaganda contenida en artículos destinados a prestar servicios a
la comunidad  (bolsas de basuras y similares); de publicidad que acompañen mensajes
institucionales relacionados con la prevención y consumo de drogas, salud y educación de
la comunidad, entre otras.
Art. 75: Están exentos del impuesto establecido en la mencionada Ordenanza los distintos
medios publicitarios utilizados por entes oficiales con fines institucionales o destinados a
dar a conocer obras en construcción
Art. 76: No constituye hecho imponible del impuesto previsto en la mencionada
Ordenanza y en consecuencia quedan exentos del pago los medios publicitarios que se
indican a continuación:

- Los anuncios fijos de médicos, abogados, ingenieros que solo indiquen nombre,
teléfonos, profesión, arte, oficio especialidad y dirección y no exceda de dos metros
cuadrados  (2 m2).

- Los carteles anuncios y demás publicaciones de ofertas o demandas de trabajo no  debe

exceder de dos metros cuadrados (2 m2).

- Las marcas de fabricantes comúnmente usadas en los vehículos automotores marcas de

fábrica de la carrocería y los distintivos del concesionario.

- Las inscripciones de los autores, fabricantes y fundidores de monumentos , pedestales,

lapida, cruces, alegorías y figuras religiosas, artísticas o decorativas no exceda 200 m2.

- La propaganda o publicidad destinada a promover el turismo en el país, efectuada por

cualquier ente u organismo oficial sin contenido comercial.

- Los letreros que solo indiquen la firma, razón social, denominación comercial o los
ramos de una oficina, empresa o negocio que no exceda de (2 m2)

- Los destinados a campaña de salud y prevención de enfermedades o mensajes

institucionales para crear conciencia ciudadana, sin contenido comercial.

- Los avisos de los indicadores tanto del ingeniero como del constructor de un edificio y
otras obras…que no exceda de un metro cuadrado (1 m2).

- Los anuncios de identificación en la sede de colegios e Instituciones Educativos,

inscritos en el Ministerio competente.

- Los avisos de iglesias, templos y cultos religiosos, bibliotecas, instituciones

asistenciales, deportivas, sanitarias, filantrópicas y similares.

Rebajas

La LOPPM, lo deja a discrecionalidad del Municipio. Aplicable a la base imponible

correspondiente, es establecida en cantidades fijas, diarias, mensuales o anuales según
el caso, cantidades estas que serán de mayor a menor monto, de acuerdo al tamaño,
tiempo y tipo de publicidad.
Para evitar doble tributación, cada municipio es el encargado de cobrar su alícuota

Agentes de retención y percepción

Artículo 204. El contribuyente de este tributo es el anunciante. Se entiende por anunciante
la persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. Podrán ser
nombrados responsables de este tributo, en carácter de agentes de percepción, las
empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los editores o cualquier
otro que, en razón de su actividad, participe o haga efectiva la publicidad.