Impuesto Sobre Juegos y Apuestas Licitas

IMPUESTO SOBRE
JUEGOS Y APUESTAS LICITAS
Lcda. Laura Depablos

Lcda. Amparo Torres
Lcda. Nubia Rangel
Abog. Lelys Mayorca
DEFINICION
TRIBUTO
 Administrado entrega al Estado
dinero.
 Ayuda con la Carga Pública.
 Establecida en la ley.
IMPUESTO
 Tributos exigidos por el Estado
 Contraprestación a largo plazo.
 Obligación de fiel cumplimiento.
 Satisfacer necesidades
públicas.
DEFINICION
JUEGOS DE AZAR:
Las posibilidades de ganar o perder no
dependen exclusivamente de la habilidad del
jugador, sino que interviene también el azar.
APUESTA:
- Existen dos apostadores.
- Queda especificado quien apuesta contra quien .
- Se espera obtener algún tipo de beneficio o
satisfacción de la naturaleza que sea ,si se gana.
- Deben pactar que es lo que perderán, de lo
contrario no existirá la obligación de pagar la
apuesta.
LÍCITO
 Aprobado por la ley respectivo
BASES LEGALES
ESTE IMPUESTO SE FUNDAMENTA EN LAS SIGUIENTES LEYES
 CONSTITUCION BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ART. 179 (Ingresos de los Municipios) ART. 180 (Inmunidad)
 CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

ART. 1 (Poder del Municipio) ART. 12 (Quienes están sometidos)
 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART. 5 (Generador I.S.L.R.) 63, 64 Y ART. 65)
BASES LEGALES
 LEY PARA EL CONTROL DE LOS CASINOS, SALAS DE BINGO Y

MAQUINAS TRAGANIQUEL (ART. 38, 39, 40,41 Y ART. 42)
 LEY ORGÁNICA DEL PODER POPULAR MUNICIPAL (ART. 138 Y ART. 160)
CARACTERISTICAS
IMPUESTO
LOCAL INDIRECTO
ESTABLECIDO EN
PROPORCIONAL LA LEY LOCAL
INSTANTÁNEO REAL
HECHO IMPONIBLE
C.O.T. En su Artículo 36:

Lo define como el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
El supuesto generador de la obligación tributaria para este impuesto:
Es el hecho de pactar una apuesta o adquirir formalmente ante el ente

organizador de billetes, vales, boletos, cartones o instrumentos similares con
motivo de la realización manual o mediante equipos electrónicos de sorteos,
apuestas y cualquier otra actividad que se efectué en sistema de juegos
lícitos, en jurisdicción del Municipio. Art. 198
BASE IMPONIBLE
Lo constituye el valor de la apuesta, lo

que entendemos por el precio o valor
del formulario, boleto o billete de juegos
lícitos. Art. 201
ALICUOTA APLICADA A LA BASE IMPONIBLE SEGÚN LA ORDENANZA

MUNCIPAL
ARTICULO 4: Se establece un impuesto de cuatro por ciento (4%) sobre
el valor de las apuestas lícitas que se pacten en jurisdicción de éste Municipio con
motivo de sistemas de juegos, diversiones o espectáculos públicos autorizados,
así como las rifas que se efectúan con ocasión de los mismos o como resultado
de sorteos de cualquier naturaleza.
PARAGRAFO PRIMERO: Cuando las apuestas se originen en sistemas de
juegos establecidos nacionalmente por algún Instituto Oficial, el impuesto será del
cuatro por ciento (4%) sobre el apostado en jurisdicción del Municipio Barinas.
ALICUOTA
APLICADA A LA
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 5:
Establece un impuesto equivalente a:
- (2 U.T) mensuales por cada uno de los aparatos o artefactos.
- (1 U.T.) mensual por pool y videos.
- (28 U.T.) mensuales para las Casas Matrices
- (28 U.T.) mensuales para remates de Caballos.
- (28 U.T.) mensuales, para el funcionamiento de casinos y salas de
bingo
- (3,50 U.T.) mensuales la venta o distribución de boletos para jugar
loterías.
- (14 U.T.) mensuales clubes gallísticos o galleras abiertas al Público.
ACTIVO: C.O.T. Articulo 18
Lo define como aquel ente público acreedor del
tributo.
En esta relación el Sujeto Activo es en 1° lugar el

Municipio y 2° lugar es la Persona Natural o
Jurídica que actúe como Agente de Percepción.
SUJETO
PASIVO: C.O.T. Artículo 19
Lo define como aquel que está obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable.
En esta relación el Sujeto Pasivo es el apostador

AGENTE DE PERCEPCIÓN
ARTICULO 8
 Presentar una declaración.
 Enterar al Tesoro Municipal al día siguiente del sorteo.
ARTÍCULO 9:
 Deberán exigir a los sujetos pasivos, el monto del impuesto
equivalente al porcentaje establecido.
ARTÍCULO 10:
 Llevar un libro especial en el que se asentará el producto bruto de las
apuestas realizadas
AGENTE DE PERCEPCIÓN
ARTICULO 11:
 El primer (1) día hábil de cada bimestre, presentarán una declaración jurada.
Parágrafo 1: Cuanto se trate de remantes de Caballos y apuestas
instantáneas.(Mensualmente)
Parágrafo 2: Juegos y Apuestas no permanentes o eventuales. (al día hábil
siguiente).
ARTICULO 12:
 Solicitar a la Administración Tributaria Municipal, autorización para
cambiar las condiciones bajo las cuales fue concedido el permiso.
BENEFICIOS
FISCALES
BENEFICIO DE EXONERACIÓN:
ART. 28 Y 29 ORDENANZA
BENEFICIARIOS: Organizadores de los
juegos y apuestas lícitas que tengan por
finalidad la recaudación de fondos para
instituciones sin fines de lucro de carácter
EXENCIONES Y benéfico, cultural, educacional, religioso,
EXONERACIONES asistencial o deportivo.
ART. 73 COT: La exención es la PROCEDIMIENTO: La solicitud deberá
dispensa total o parcial del pago hacerse en un término mínimo de treinta
de la obligación tributaria (30) días hábiles de anticipación a la
otorgada por la Ley; mientras que fecha de la realización de los juegos y
la exoneración es la dispensa apuestas lícitas.
total o parcial del pago de la La decreta el Alcalde, previa autorización
obligación tributaria concebida por concedida por el Concejo Municipal,
el Poder Ejecutivo en los casos mediante acuerdo aprobado por las dos
autorizados por la Ley terceras (2/3) partes de sus miembros.
La exoneración puede ser total o parcial.
ILÍCITOS Y
SANCIONES
A) DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA:
- Personas sin autorización
- Personas autorizadas
SANCIÓN: Multa por el doble del impuesto evadido.
Reincidencia: Cierre del establecimiento
B) VENTA DE BILLETES SIN AUTORIZACIÓN
SANCIÓN: Multa por el doble del valor de los billetes emitidos
C) INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE LOS AGENTES DE
PERCEPCIÓN:
ART. 9 Y 11: SANCIÓN: Multa por el doble del impuesto que debieron
percibir
ART. 10 Y 12: SANCIÓN: Multa de 15 a 30 UT
Reincidencia: Prohibición de ejercer por 2 años
D) FALSEDAD DE DATOS DE SOLVENCIA
SANCION: Multa de 15 a 30 UT. Si realizaron venta de boletos, multa del
10% de los boletos emitidos.
E) INCUMPLIMIENTO DE OTRAS DISPOSICIONES
SANCIONES: Contempladas en la Ordenanza de Procedimientos
Tributarios y en el Codigo Orgánico Tributario.

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 CONSTITUCION BOLIVARIANA DE VENEZUELA

 CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 LEY PARA EL CONTROL DE LOS CASINOS, SALAS DE BINGO Y

C.O.T. En su Artículo 36:

El supuesto generador de la obligación tributaria para este impuesto:

Es el hecho de pactar una apuesta o adquirir formalmente ante el ente

Lo constituye el valor de la apuesta, lo

ALICUOTA APLICADA A LA BASE IMPONIBLE SEGÚN LA ORDENANZA

En esta relación el Sujeto Activo es en 1° lugar el

En esta relación el Sujeto Pasivo es el apostador

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