1101 CAJA Y BANCOS

CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en
efectivo, cheques, giros, depósitos en bancos e instituciones financieras y
asignaciones financieras administradas a través de la Cuenta Única de Tesoro –
CUT. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los saldos de caja. Los faltantes de caja.
Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a Los egresos del fondo fijo.
favor de la entidad. Las devoluciones de los recursos recibidos de
Las sumas recibidas de terceros. terceros.
Las donaciones recibidas en efectivo. Los importes por transferencias y remesas
El valor de las transferencias y remesas recibidas. entregados.
Los depósitos en cuentas bancarias. Los giros con cargo a las cuentas corrientes bancarias de la
Las Notas de Abono remitidas por el Banco o entidad entidad.
financiera. Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad
Las habilitaciones de los fondos fijos. financiera.
Las cobranzas efectuadas de letras y pagarés. Los montos retirados de las Cuentas de Ahorro,
Los ingresos provenientes de cobranzas de Cuentas a Plazos y otros Depósitos como transferencia a
préstamos a terceros, por dispositivo legal. la cuenta corriente para algún desembolso.
Las sumas recibidas por la venta de valores, bienes, Los giros con cargo a la sub cuenta del Tesoro Público con
servicios y rentas de la propiedad. recursos administrados a través de la CUT diferentes a
Los depósitos efectuados a la cuenta corriente de Recursos Ordinarios.
Tesoro Público para la administración de fondos a Los giros de obligaciones con recursos en
través de la CUT, diferentes a Recursos Ordinarios. documentos.
La aprobación de las asignaciones financieras que
representan recursos de las entidades (Donaciones,
Transferencias, Recursos Determinados, otros recursos
administrados como asignación financiera).
Los recursos recibidos en documentos

CASO PRACTICO Nº 01
La Municipalidad de Olmos, durante agosto, recibe recursos del Gobierno por concepto
de fondo de compensación municipal la suma de S/ 90,000.00

------------------------------X----------------------------------- Debe Haber

1101 CAJA Y BANCOS 90,000.00  
Recursos Centralizados en la Cuenta Única de
  1101.12 Tesoro - CUT    
  1101.1207 FONCOMUN- Recursos Deter CUT    
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS   90,000.00
  4402.03 Por Participaciones De Recursos Determinados    
  4402.0305 Fondo De Compensación Municipal    
  X/X Por las transferencias recibidas    
------------------------------X-----------------------------------    
8501 EJECUCION DE INGRESOS 90,000.00  
  8501.05 Recursos Determinados    
  8501.0502 Fondo de compensación Municipal    
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS   90,000.00
  8201.05 Recursos Determinados    
  8201.0502 Fondo de compensación Municipal    
  X/X Por la ejecución de ingresos    
------------------------------X-----------------------------------    
 1102 INVERSIONES DISPONIBLES

CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan bonos, pagarés, letras y otros valores, cuya
tenencia responde a la intención de la entidad de obtener ganancias en el corto plazo
a través de su negociación o que hayan sido designados como disponibles para la
venta.

Se debe tener en consideración lo siguiente:

a) Comprobar la existencia física y real del título que acredita la propiedad y
cualidad de la inversión.
b) Comprobar que el importe sea el pactado.
c) Verificar la fecha de emisión y vencimiento del título valor.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Las adquisiciones efectuadas de Los importes por transferencias y
bonos, letras y pagarés. remesas entregados.
Las adquisiciones efectuadas de los otros Las disminuciones por diferencias de
tipos de inversiones. cambio de acuerdo al tipo de moneda
Los incrementos de las inversiones en extranjera.
caso de que los títulos valores sean en Las cobranzas efectuadas por venta de
moneda extranjera. bonos, letras, pagares y otros tipos de
Los incrementos en el valor de las inversiones.
inversiones por efecto de la medición Las disminuciones en el valor de las
posterior. inversiones por efecto de la medición
posterior

1201 CUENTAS POR COBRAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, ventas
de bienes, servicios y derechos administrativos y otros ingresos.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción,
generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos.
Cuando exista evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar comerciales, éstas se
reclasificarán a la subcuenta 1201.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR :
El monto de los tributos determinados por la entidad. El monto de las cobranzas efectuadas a terceros por la
El valor por venta de bienes pendientes de cobranza. venta de bienes, prestación de servicios, derechos
El valor por las prestaciones de servicios por cobrar. administrativos u otros conceptos.
El valor de los derechos administrativos por cobrar. Las devoluciones por la venta de mercaderías y
El valor de las rentas de la propiedad. bienes producidos.
El monto de otros ingresos por cobrar. Los descuentos y rebajas concedidos posteriores a la
Toda transacción u operación que implique venta
registrarla con cargo en esta cuenta, El castigo de las deudas incobrables, jurídicamente
debidamente demostrado.
documentada. El cobro de las rentas de la propiedad por la entidad.
La aplicación de los anticipos recibidos. Los anticipos recibidos por ventas y/o servicios
Los incrementos derivados de diferenciales futuros.
cambiarios por saldos en moneda extranjera. El cobro parcial o total a los clientes.
El traslado de las cuentas internas a cobranza La disminución del derecho de cobro por las
dudosa. devoluciones de mercaderías.
El mayor valor en activos financieros o disminución Las disminuciones derivadas de diferenciales
del valor de los pasivos financieros disponibles cambiarios por saldos en moneda extranjera.
para la venta. El menor valor en activos financieros o incremento del
valor de los pasivos financieros disponibles para la
venta.
CASO PRACTICO Nº 01
La Municipalidad de Selva Alegre, el 10 de agosto, recauda por concepto del Impuesto predial
la suma de S/ 12,000.00

------------------------------1----------------------------------- Debe Haber

1201 CUENTAS POR CO3BRAR 12,000.00  
  1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias    
  1201.0101 Impuestos    
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD   12,000.00
  4102.01 Impuestos sobre la Propiedad Inmueble    
  4102.0101 Predial    
  X/X Por las cuentas por cobrar del impuesto predial    
------------------------------2-----------------------------------    
1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00  
  1101.01 Caja    
  1101.0101 Caja Moneda Nacional    
1201 CUENTAS POR COBRAR   12,000.00
  1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias    
  1201.0101 Impuestos    
  X/X Por el Ingreso a caja de los recursos    
------------------------------X-----------------------------------    

------------------------------3----------------------------------- Debe Haber

1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00  
  1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas    
  1101.0301 Cuentas Corrientes    
  1101.030108 Recursos Determinados – FONCOMUN    
1101 CAJA Y BANCOS   12,000.00
  1101.01 Caja    
  4102.0101 Predial    
  X/X Por el depósito en cuenta corriente    
------------------------------4-----------------------------------    
8501 EJECUCION DE INGRESOS 12,000.00  
  8501.05 Recursos Determinados    
  8501.0503 Impuestos municipales    
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS   12,000.00
  8201.05 Recursos Determinados    
  8201.0503 Impuestos municipales    
  X/X Por la Ejecución Presupuestal de Ingresos    
------------------------------X-----------------------------------    

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan otros derechos de cobranza a favor de la
entidad, provenientes de la venta de activos no financieros, depósitos en garantía
entregados, documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicios y otros que
se apliquen en la cuenta.
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de los préstamos concedidos. Las sumas parciales o totales recibidas por el
La deuda pública asumida. cobro de las deudas por préstamos.
Los depósitos en garantía entregados. La recuperación de la deuda asumida.
Los intereses pendientes de cobro. La recuperación de las garantías.
Las multas y sanciones pendientes de cobro. Los intereses cobrados.
Los faltantes de efectivo, bienes del almacén y en Las sanciones y multas cobradas.
uso. La recuperación de pagos indebidos al personal.
El monto por cobrar al receptor por La recuperación parcial o total del efectivo y
incumplimiento de condiciones de la de bienes
transferencia. faltantes del almacén y en
uso.
El castigo de las cuentas incobrables
jurídicamente demostradas.
La recuperación del monto por cobrar al receptor
que incumplió las condiciones del convenio en
una transferencia con condición.

1203
PRÉSTAMOS CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por préstamos
otorgados para fines específicos por entidades debidamente autorizadas por
dispositivo legal.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

Los préstamos otorgados a terceros. Las sumas parciales o totales recibidas por
Las reclamaciones a terceros. el cobro de las deudas por préstamos.
El castigo de las cuentas incobrables
jurídicamente demostradas.

1204 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan recursos de un patrimonio fideicometido,
comisiones de confianza y otras modalidades.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de las transferencias de los bienes y/o La utilización del fideicomiso y otros.
fondos a cargo del Fideicomitente y otros. La entrega de recursos por la utilización
La rentabilidad de los fondos fideicometidos y del fideicomiso y otros.
otros. El pago de obligaciones de acuerdo con el contrato
de fideicomiso
El pago de los gastos financieros y cargos
bancarios
El pago del servicio de administración, auditorías
y otros, de los recursos y/o fondos fideicometidos
Los pagos por comisiones y otros conceptos.
Las alícuotas aplicadas como cargas del ejercicio
en curso.
La liquidación de los desembolsos efectuados.
 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan anticipos a contratistas y proveedores, a
aseguradoras, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir cuentas, encargos
generales y otros que devengarán en períodos siguientes, según la documentación pertinente
(documentos internos, normas, convenios o contratos.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de los desembolsos que no La alícuota aplicada como cargas del ejercicio
corresponde aplicar como carga del ejercicio. en curso.
El valor de los desembolsos que corresponden La liquidación de los desembolsos efectuados por
a encargos otorgados a terceros para los diferentes conceptos.
adquisición de bienes, prestación de La liquidación del depósito judicial consignado
por sentencia firme del Juzgado.
servicios, ejecución de estudios y obras.
La liquidación de la transferencia con condición
El valor de las entregas a rendir cuenta.
Otros desembolsos sujetos a liquidación futura. otorgada y el incumplimiento de condiciones del
La diferencia de cambio favorable por los saldos receptor.
en moneda extranjera. La diferencia de cambio desfavorable por los
El valor de la transferencia con condición saldos en moneda extranjera.
otorgada.
El valor de los desembolsos que corresponden
a depósitos judiciales consignados por
orden del
juzgado.

CASO PRACTICO N.º 03

Con fecha 20 de agosto, según Planilla de viáticos Nº 045-2015-AG, se otorga viáticos al
SR. Harold Meza Espinoza por la suma de S/ 480.00 con cargo al rubro 07 Fondo de
compensación municipal, para realizar gestiones ante el Misterio de Relaciones
Exteriores, según el detalle siguientes:
-Viáticos S/ 380.00
- Pasajes S/100.00
Cabe señalar que el otorgamiento de la asignación de viáticos se efectuó mediante
medios electrónicos. CCI (código de cuentas interbancaria).

------------------------------ 1 ----------------------------------- Debe Haber

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 480.00  
  8301.05 Recursos Determinados    
  8301.0502 Fondo de Compensación Municipal    
8401 ASIGANACIONES COMPROMETIDAS   480.00
  8401.05 Recursos determinados    
  8401.0502 Fondo de Compensación Municipal    
X/X Por el compromiso presupuestal (y otorgamiento de
  viáticos)    
------------------------------ 2 -----------------------------------    
8401 ASIGANACIONES COMPROMETIDAS 480.00  
  8401.05 Recursos determinados    
  8401.0502 Fondo de Compensación Municipal    
8601 EJECUCION DE GASTOS   480.00
  8601.05 Recursos Determinados    
  8601.0502 Fondo de Compensación Municipal    

X/X Por la Ejecución presupuestal y otorgamiento de

  viáticos (fase devengado)    
 ----------------------------- 3 ----------------------------------- Debe Haber
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 480.00  
  1205.05 Entregas A Rendir Cuenta    
  1205.0501 Viáticos    
2103 CUENTAS POR PAGAR   480.00
  2103.01 Bienes y Servicios por Pagar    
  2103.0101 Bienes y Servicios por pagar    
  2103.010102 Servicios    
  X/X Por el anticipo por concepto de viáticos    
------------------------------ 4 -----------------------------------    
2103 CUENTAS POR PAGAR 480.00  
  2103.01 Bienes y Servicios por pagar    
  2103.0101 Bienes y Servicios por pagar    
  2103.010102 Servicios    
1101 CAJA Y BANCOS   480.00

1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta Única de

  Tesoro – CUT    
  1101.12 07 Foncomun – Rd - CUT    
X/X Por la asignación de viáticos mediante medios
  electrónicos    

1206 RECURSOS - TESORO PÚBLICO

CONTENIDO
Representa los fondos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios
administrados por el Tesoro Público, autorizados a las entidades públicas para el pago
de obligaciones que se financian con dicha fuente.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El importe de los gastos devengados que El giro para el pago de las obligaciones
se financian con Recursos Ordinarios. que se financian con Recursos Ordinarios.
La anulación de los cheques girados La anulación del gasto devengado
vencida su vigencia. La rebaja del gasto devengado.
La anulación del giro por vencimiento del
código de cuentas interbancarias (CCI).

CASO PRACTICO Nº 04
Con la fecha 23 de Agosto, según Orden de Compra Nº 0014300, se compra alimentos
por concepto del vaso de leche, por tal motivo se recibe la factura Nº 001-45445 del
Proveedor “trabajemos por el Perú” y la Oficina de tesorería realiza el pago mediante
medios electrónicos por la suma de S/ 30,000.00 con cargo al rubro 00 “Recursos
Ordinarios”
 ------------------------------ 1 ----------------------------------- Debe Haber
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 30,000.00  
  8301.01 Recursos Ordinarios    
  8301.01 01 Recursos Ordinarios    
8401 ASIGANACIONES COMPROMETIDAS   30,000.00
  8401.05 Recursos determinados    
  8401.0502 Fondo de Compensación Municipal    
  X/X Por el compromiso presupuestal (Compra de Alimentos)    
------------------------------ 2 -----------------------------------    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 30,000.00  
  9101.08 Órdenes de Compra aprobados    
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO   30,000.00
  9102.08 Órdenes de Compra por Ejecutar    
  X/X Por la Orden de Compra emitida    

----------------------------- 3 ----------------------------------- Debe Haber

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 30,000.00  
8401.0
Recursos Ordinarios
  1    
  8401.0101 Recursos Ordinarios    
8601 EJECUCION DE GASTOS   30,000.00
8601.0
  1 Recursos Ordinarios    
  8601.0101 Recursos Ordinarios    
X/X Por la ejecución presupuestal compra de alimentos y fase
  de devengado    
------------------------------ 4 -----------------------------------    
9102 CONTRATOS Y COMPROMISO POR EL CONTRARIO 30,000.00  
9102.0
  8 Órdenes de Compra por Ejecutar    
  2103.0101 Bienes y Servicios por pagar    
  2103.010102 Servicios    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISO APROBADOS   30,000.00
9101.0
  8 Órdenes de Compras Aprobados    
  X/X Por la atención de la Orden de Compra    

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones por cuentas por cobrar de
dudosa recuperación para cubrir, en su caso, el deterioro de tales acreencias
incobrables y las reclamaciones impositivas.
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La reversión de las estimaciones que resulten El va l o r de las estimaciones
excesivas y/o indebidas en el ejercicio o correspondientes al ejercicio o ejercicios
anteriores.
ejercicios anteriores.
El castigo de las cuentas de cobranza
dudosa que devienen en incobrables,
jurídicamente demostradas.
 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y
consumo de la entidad y/o transferencias a otras entidades.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El precio de los bienes adquiridos por la entidad. El valor de los bienes entregados a las
El valor de los bienes por concepto de dependencias.
donaciones. El valor de los bienes transferidos a entidades
El valor de los bienes por concepto de del
transferencias. Sector Público.
El valor de los bienes reingresados o devueltos El valor de los bienes entregados a
por las dependencias. entidades privadas.
El valor de los sobrantes. El valor de los bienes entregados a
La recuperación de pérdidas por personas naturales.
desvalorización reconocidas anteriormente. El valor de los bienes devueltos a los
proveedores.
El valor de los bienes faltantes.
El valor de las mermas.
La reclasificación de los bienes y suministros
de funcionamiento desvalorizados.
El castigo de los bienes y suministros
de funcionamiento para los que se haya
estimado la desvalorización.

CASO PRACTICO Nº 05

Con Fecha 25 de Agosto, se compra útiles de escritorio por la suma de S/ 5,000.00 con
cargo al rubro 07 “Fondo de Compensación Municipal”. Cabe señalar que el pago al
Proveedor se efectúa mediante medios electrónicos – CCI (código de cuenta
interbancaria)

------------------------------ 1 ----------------------------------- Debe Haber

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,000.00  
  8301.05 Recursos Determinados    
  8301.0502 Fondo Compensación Municipal    
8401 ASIGANACIONES COMPROMETIDAS   5,000.00
  8401.05 Recursos determinados    
  8401.0502 Fondo de Compensación Municipal    
X/X Por el compromiso presupuestal (Compra de Útiles de
  Escritorio)    
------------------------------ 2 -----------------------------------    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,000.00  
  9101.08 Órdenes de Compra aprobados    
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO   5,000.00
  9102.08 Órdenes de Compra por Ejecutar    
  X/X Por la Orden de Compra emitida (fase compromiso)    
 ----------------------------- 3 ----------------------------------- Debe Haber
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,000.00  
8401.0
Recursos Determinados
  5    
  8401.0502 Fondo Compensación Municipal    
8601 EJECUCION DE GASTOS   5,000.00
8601.0
Recursos Determinados
  5    
  8601.0502 Fondo de Compensación Municipal    
  X/X Por la ejecución presupuestal (fase de devengado)    
------------------------------ 4 -----------------------------------    
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,000.00  
1301.0
  5 Materiales y útiles    
  1301.0501 De Oficina    
1301.0502 Papelería en General útiles y materiales
  de oficina    
2103 CUENTAS POR PAGAR   5,000.00
2103.0
  1 Bienes y Servicios Pagar    
  2103.0101 Bienes y Servicios Pagar    
  2103.010101 Bienes      
X/X Por la atención de la Orden de Compra de útiles de
  escritorio    

------------------------------5----------------------------------- Debe Haber

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 5,000.00  
  9102.08 Órdenes de Compra por ejecutar    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS   5,000.00
  9101.08 Órdenes de Compra aprobadas    
X/X Por la atención de la Orden de Compra (fase
  devengada)    
------------------------------6-----------------------------------    
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,000.00  
  2103.01 Bienes y Servicios por pagar    
  2103.0101 Bienes y Servicios por pagar    
  2103.010101 Bienes    
1101 CAJAS Y BANCOS   5,000.00

1101.12 Recursos Centralizados en la cuenta única de

  tesoro (CUT)    
1101.1207 FONCOMUN - Recursos
  Determinados -CUT    
  X/X Por el pago mediante CCI      

1302 BIENES PARA LA VENTA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institución para la
venta; así como otros activos que la entidad haya designado previa autorización.
 DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR
El valor de las mercaderías adquiridas para El costo de las mercaderías vendidas
ser destinadas a la venta. El costo de los bienes terminados vendidos.
El traslado del valor de los bienes El costo de los activos no producidos,
terminados a ser destinados para la objetos de valor y bienes culturales
venta. vendidos.
El traslado del valor de los activos no El costo de los activos vendidos.
producidos, objetos de valor y bienes El valor de faltantes que devengan en
culturales destinados para la venta responsabilidad fiscal.
El traslado del valor de los edificios, La reclasificación por desvalorización
vehículos, maquinaria y equipo y otros de las mercaderías destinadas para la
activos netos a ser destinados para la venta.
venta. El castigo de los bienes para la venta para
El valor de los sobrantes. los que se haya estimado la
desvalorización

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos
en forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia médica, entre
otros.

CASO PRACTICO Nº 06
Con fecha 30 de Agosto según Orden de Compra Nª 0015-11, se compra alimentos por concepto
del vaso de leche, por tal motivo recibe la factura Nº 002-33345, del Proveedor “Cuidemos el
Perú” y la Oficina de tesorería realiza el pago mediante, medio electrónicos y la suma de S/
15,000.00 con cargo al rubro 00 “Recursos Ordinarios”

------------------------------ 1 ----------------------------------- Debe Haber

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 15,000.00  
  8301.01 Recursos Ordinarios    
  8301.0101 Fondo Compensación Municipal    
8401 ASIGANACIONES COMPROMETIDAS   15,000.00
  8401.01 Recursos Ordinarios    
  8401.0101 Recursos Ordinarios    
X/X Por el compromiso presupuestal para la compra de
  alimentos    
------------------------------ 2 -----------------------------------    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 15,000.00  
  9101.08 Órdenes de Compra aprobados    
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO   15,000.00
  9102.08 Órdenes de Compra por Ejecutar    
  X/X Por la Orden de Compra emitida    
 ------------------------------5----------------------------------- Debe Haber
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 15,000.00  
  1303.01 Bienes de Asistencia Social    
  1303.0101 Apoyo Alimentario    
2103 CUENTAS POR PAGAR   15,000.00
2103.0
  1 Bienes y Servicios Pagar    
  2103.0101 Bienes y Servicios Pagar    
  2103.010101 Bienes    
  X/X Por la compra de alimentos    
------------------------------6-----------------------------------    
1206 RECURSOS TERCERO PUBLICO 15,000.00  
1206.0
Tesoro Publico
  1   15,000.00
4402 TRASPASOS Y REMESA CORRIENTES RECIBIDOS    
4402.0
  1 Traspasos del Tesoro Publico    
  X/X Por la aprobación del devengado Recursos Ordinarios    

------------------------------7----------------------------------- Debe Haber

2103 CUENTAS POR PAGAR 15,000.00  
2103.0
  1 Bienes y Servicios Pagar    
  2103.0101 Bienes y Servicios Pagar    
  2103.010101 Bienes    
1206 RECURSOS TERCEROS PUBLICOS   15,000.00
1206.0
  1 Tesoro Publico    
  X/X Por el pago mediante el CCI      
 1304 MATERIAS
PRIMAS CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de producción, para la obtención de productos terminados. La materia prima es
todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El precio de las materias primas El valor de las materias primas entregadas
adquiridas por la entidad. al proceso de producción.
El valor de las materias primas por El valor de las materias primas
concepto de donaciones. transferidas a entidades del sector
El valor de las materias primas devueltas público.
del proceso de producción. El valor de las materias primas
El valor de los sobrantes de inventarios. devueltas a los proveedores.
El valor de los faltantes de inventario.
El valor de las mermas
Por la reclasificación por desvalorización de
materias primas.
Por el castigo de las materias primas
desvalorizadas.

1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de producción, para la obtención de productos terminados.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de los materiales auxiliares, El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos adquiridos por la suministros y repuestos entregados al
entidad. proceso de producción.
El valor de los materiales auxiliares, El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos por concepto de suministros y repuestos transferidos a
donaciones. entidades del sector público.
El valor de los materiales auxiliares, El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos devueltos del suministros y repuestos devueltos a los
proceso de producción. proveedores.
El valor de los sobrantes de inventarios. El valor de faltantes.
El valor de las mermas.
La reclasificación por desvalorización
de los materiales auxiliares, suministros
y repuestos.
Por el castigo de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos desvalorizados.

1306 ENVASES Y EMBALAJES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentación y comercialización del producto.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
 El valor de los envases y embalajes El valor de los envases y embalajes
adquiridos por la entidad. utilizados por el centro de producción.
El valor de los envases y embalajes El valor de los envases y embalajes
devueltos por el centro de producción. devueltos a los proveedores.
El valor de los sobrantes de inventarios. El valor de faltantes
El valor de las mermas.
Por la reclasificación por
desvalorización de los envases y
embalajes.
Por el castigo de los envases y
embalajes desvalorizados.

1307 PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de las materias primas, materiales La culminación del proceso de
auxiliares, suministros y repuestos elaboración y su transformación en
productos terminados.
utilizados o consumidos en el proceso
La devolución de los materiales al almacén.
productivo.
Los materiales deteriorados en el
El costo de la mano de obra directa. proceso de producción.
Los gastos indirectos de fabricación.

1308 PRODUCTOS TERMINADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de los productos terminados o El costo de los productos terminados,
elaborados por la entidad y destinados transferidos a bienes para la venta o a
para la venta o al consumo. bienes y suministros de funcionamiento.
El costo de los sobrantes o alta de bienes. El costo de los productos terminados
La recuperación de pérdidas por transferidos a entidades del sector público.
desvalorización reconocidas El costo de los faltantes.
anteriormente. El costo de las mermas.
Los costos de financiación, cuando la La desvalorización de productos terminados.
existencia corresponde a un activo
calificado.

1309 BIENES EN TRÁNSITO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo ingreso a
los almacenes de la entidad aún no se ha realizado.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
 El pago a los proveedores nacionales por El valor de los bienes ingresados al almacén
adquisición de bienes y que aún no han y su respectiva transferencia a sus cuentas
ingresado al almacén. correspondientes.
El pago a los proveedores extranjeros por
adquisición de bienes y que aún no han
ingresado al almacén.

1310 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y suministros de
funcionamiento, bienes para la venta (mercaderías), materias primas, materiales auxiliares,
suministros y repuestos, envases y embalajes y productos terminados.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:
Los castigos de existencias para los que La estimación correspondiente al ejercicio y
se haya hecho la estimación. ejercicios anteriores por desvalorización de
Reversión de las estimaciones que bienes corrientes.
resultan excesivas o indebidas en el
ejercicio y ejercicios anteriores.

1401 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagarés, letras
y otros títulos y valores.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La adquisición de bonos, pagarés, El costo de los bonos, pagares, letras y
letras y otros títulos y valores. otros títulos y valores vendidos.
El valor de los títulos y valores recibidos de El valor de los títulos y valores transferidos
entidades públicas. a entidades públicas.

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las Empresas
Públicas, así como las acciones suscritas por el gobierno en Organismos Internacionales y
otras entidades.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La constitución de empresas o aumento de capital La venta de las acciones.
de las mismas. La liquidación de empresas.
Suscripción de acciones en La disminución de capital en las empresas.
Organismos El castigo de las acciones y participaciones de
Internacionales. dudosa recuperación.
Adquisición de acciones y otros valores La recuperación de las acciones y
representativos de derecho patrimonial. participaciones de dudosa recuperación.
El valor de las acciones y certificados de
participación que entregan las Empresas Públicas
al Gobierno Nacional por la deuda asumida.
Las acciones y participaciones de dudosa
recuperación.
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como edificios,
estructuras y construcciones, así como el costo de aquellos activos que se adquieren bajo la
modalidad de arrendamiento financiero, los recibidos en afectación en uso y los entregados en
asociaciones público privadas, usufructo y otros.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de los edificios y estructuras El valor en libros de los edificios y
recibidos a título oneroso y gratuito. estructuras retirados y dados de baja.
El valor de las construcciones de El valor de los edificios y estructuras
edificios y estructuras recibidas en forma transferidos a las entidades del Sector
onerosa y gratuita. Público.
El valor de los bienes adquiridos en la El traslado de las construcciones a
modalidad de arrendamiento financiero. Edificios y
El valor de las construcciones en curso. Estructuras Concluidas por Reclasificar.
El costo de las obras de servicio público. El traslado del costo total de los Edificios y
El valor de las transferencias recibidas. Estructuras
El valor de la reclasificación de los Edificios Concluidas por Reclasificar a Edificios y
y Estructuras a la cuenta Asociaciones, Estructuras.
Público Privadas, Usufructo u Otros. El costo de las obras de servicio público
destruidas.
El valor de las transferencias entregadas.
El ajuste de los edificios y estructuras
por la depreciación correspondiente a las
unidades retiradas

El valor de la reclasificación de los Edificios

y Estructuras a la culminación del contrato
de Asociaciones, Público Privadas,
Usufructo u Otros.
El valor de los edificios y estructuras
recibidos en afectación en uso.
El valor de los estudios y proyectos
trasladados para el inicio de la ejecución
de la obra.
o destinadas para la venta.
El valor de los edificios y estructuras
reclasificados a la cuenta Asociaciones,
Público Privadas, Usufructo u Otros.
El valor de los edificios y estructuras
reclasificados al término o finalización de
las Asociaciones, Público Privadas,
Usufructo u Otros.
El valor de los edificios y estructuras
devueltos al finalizar la afectación
CASO PRACTICO Nº 07
La Universidad del Centro del Perú, durante Agosto y mediante contrato, realizo gastos
por recursos del canon minero por la suma de S/ 80,000.00 para la construcción del
“parque Grau” la Obra fue realizado bajo la modalidad Por el Contrario.
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos, activos de
subsuelo, activos intangibles no producidos, entre otros.

DINÁMICA
:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de los activos no producidos El valor en libros de los activos no
recibidos a título oneroso o gratuito. producidos dados de baja.
Las transferencias recibidas. El valor de los activos no producidos
El valor de la reclasificación de los activos transferidos a las entidades del Sector
no producidos a la cuenta Público.
Asociaciones, Público El traslado de los activos no producidos
Privadas, Usufructo u Otros. destinados para la venta.
El valor de la reclasificación de los activos El valor de los activos no producidos
no producidos a la culminación del reclasificados a la cuenta Asociaciones,
contrato de Asociaciones, Público Público Privadas, Usufructo u Otros.
Privadas, Usufructo u Otros. El valor de los activos no producidos
El valor de los terrenos recibidos en reclasificados al término o finalización de
afectación en uso.
las Asociaciones Público Privadas,
Usufructo u Otros.
El valor de los terrenos devueltos al
finalizar la afectación en uso.
CASO PRACTICO Nº 09
La Unidad Ejecutora 001302, con la 30 de agosto, compra un terreno valorizado en S/
67,000.00 financiado con los recursos del canon minero.
 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como vehículos,
equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que cumplen la siguiente
definición:
Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros, o para propósitos administrativos; y
Se espera que sean utilizados durante más de un período contable (un año).
Además, su valor monetario debe ser mayor a 1/4 de la UIT vigente en la fecha de
su adquisición.
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de adquisiciones de los bienes El valor en libros de los vehículos, maquinarias y

como vehículos, maquinarias y otros, para uso otros retirados y/o dados de baja.
de la entidad El valor de los vehículos, maquinarias y
El valor de alta de bienes y sobrantes de otros transferidos a las entidades del sector
inventario público.
El valor de los vehículos, maquinarias y El costo de los vehículos, maquinarias y
otros ingresados por concepto de otros
donaciones,
CASO PRACTICO Nº 10
El pliego “Gobierno Regional Junín”, con la fecha 15 de setiembre, compra un vehículo
valorizado en S/ 85,000.00, el cual ha sido financiado con los recursos del canon.
 1504 INVERSIONES INTANGIBLES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan valores inmateriales que constituyen beneficios para la
Entidad en la mejora de la calidad del servicio.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de las inversiones intangibles. Por el traslado de las inversiones
intangibles a las cuentas de gastos.

CASO PRACTICO Nº 11
La Municipalidad de Colca compró un programa para el área de rentas, sin embargo, ese
generó un gasto adicional por pago por concepto de servicio de capacitación sobre el uso
de software por la suma de S/ 1,800.00 con cargo a la fuente de financiamiento 5
“recursos determinados”, rubro 07 “fondo de compensación municipal”.
 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de preinversión y la
elaboración de los expedientes técnicos, entre otros.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:
Los gastos por estudios y proyectos que El valor de los estudios y proyectos que
acumulan el estudio de preinversión, la sustentan las construcciones aprobadas
para su realización.
elaboración del expediente técnico y
Los gastos de los estudios y proyectos que
otros gastos. no van a sustentar obras.

CASO PRACTICO Nº 12
Con fecha 18 de setiembre se paga los servicios de elaboración de expediente técnico
“Mejoramiento de mi calle” al arquitecto Juan Prieto Hurtado por la suma de S/ 20,000.00
con cargo al rubro 07 “fondo de compensación municipal”. Cabe señalar que el pago al
proyectista se efectúa mediante medios electrónicos-CCI (Código de cuenta
interbancaria).

------------------------------ 1 ----------------------------------- Debe Haber

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 20,000.00  
  8301.05 Recursos Determinados    
  8301.0502 Fondo de Compensación Municipal    
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS   20,000.00
  8401.05 Recursos Determinados    
  8401.0502 Fondo de Compensación Municipal    
X/X Por el compromiso presupuestal (elaboración de expediente
  técnico)    
------------------------------ 2 -----------------------------------    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 20,000.00  
   9101.09 Ordenes de servicio aprobados    
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO   20,000.00
  9102.09 Ordenes de servicio por ejecutar    
  X/X Por la emisión de la orden de servicio (fase compromiso)    

----------------------------- 3 ----------------------------------- Debe Haber

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 20,000.00  
  8401.05 Recursos Determinados    

8401.052 Fondo de Compensación Municipal

     
8601 EJECUCION DE GASTOS   20,000.00
  8601.05 Recursos Determinados    
8601.0502 Fondo de Compensación Municipal
     
  X/X Por la ejecución presupuestal (fase devengado)    
------------------------------ 4 -----------------------------------    
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 20,000.00  
  1505.02 Elaboración de expediente técnico    
2103 CUENTAS POR PAGAR   20,000.00
  2103.01 Bienes y servicios por pagar    
  2103.0101 Bienes y servicios por pagar    
  2103.010102 Servicios    
  X/X Por la elaboración de expediente técnico    

------------------------------5----------------------------------- Debe Haber

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 20,000.00  
  9102.09 Ordenes de servicio por ejecutar    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS   20,000.00
  9101.09 Ordenes de servicio aprobadas    
 X/X Por la atención de la orden de servicio (fase devengada)    
------------------------------6-----------------------------------    
2103 CUENTAS POR PAGAR 20,000.00  
  2103.01 Bienes y servicios por pagar    
  2103.0101 Bienes y servicio por pagar    
  2103.010101 Bienes    
1101 CAJA Y BANCOS   20,000.00
Recursos Centralizados en la cuenta única de tesoro
1101.12
  (CUT)    
1101.1207 FONCOMUN- recursos determinados-
  CUT    
  X/X Por el pago mediante CCI    
 1506 OBJETOS DE VALOR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que son activos producidos que no se usan primordialmente para fines
de producción o consumo, sino que se mantienen a lo largo del tiempo como depósito de valor.

DINÁMICA
:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de los objetos adquiridos. El costo de los objetos de valor a ser
El valor de las donaciones y transferencias vendidos o retirados.
recibidas. El costo de los bienes transferidos.
El valor de los objetos de valor y El costo de las bajas.
antigüedades recibidos en afectación en El valor de los objetos de valor y
uso. antigüedades devueltos al finalizar la
afectación en uso.

1507 OTROS ACTIVOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes agropecuarios, mineros
y otros, así como bienes culturales y activos intangibles.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de adquisición de los bienes El costo neto de agotamiento y amortización
agropecuarios, mineros, bienes de los bienes agropecuarios, mineros,
culturales, activos intangibles y otros. activos intangibles y otros para la venta.
El valor de los bienes agropecuarios, El costo de los bienes culturales destinados
mineros, bienes culturales, activos para la venta.
intangibles y otros, recibidos por El valor de los bienes agropecuarios, mineros,
bienes culturales, activos intangibles y otros
donaciones y transferencias. transferidos.
El alta de bienes. El agotamiento de los bienes agropecuarios.
El valor de los bienes culturales La amortización de los activos intangibles y
recibidos en afectación en uso. otros.
El valor de las bajas.
El valor de los bienes culturales devueltos al
finalizar la afectación en uso.

CASO PRACTICO Nº 13
La Municipalidad Distrital de Ingenio, con cargo a la fuente de financiamiento “ recursos
determinados”, rubro 07 “FONCOMUN”, compra un software para el área de rentas
valorizado en S/ 15,000.00, así mismo contrató a un ingeniero de sistema para que
realice la capacitación sobre el uso del software pagándose a este ultimo la suma de S/
1,800.00.

------------------------------ 1 ----------------------------------- Debe Haber

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 15,000.00  
  8301.05 Recursos Determinados    

8301.0502 Fondo de Compensación Municipal

     
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS   15,000.00
8401.0
Recursos Determinados
  5    
8401.0502 Fondo de Compensación Municipal
     
  X/X Por el compromiso presupuestal    
 ------------------------------ 2 -----------------------------------    
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 15,000.00  
  9101.08 Órdenes de compra aprobados    
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO   15,000.00
  9102.08 Órdenes de compra por ejecutar    

  X/X Por la emisión de la orden de compra de software    

----------------------------- 3 ----------------------------------- Debe Haber

840
1 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 15,000.00  
  8401.05 Recursos Determinados    
  8401.052 Fondo de Compensación Municipal    
860
EJECUCION DE GASTOS
1   15,000.00
  8601.05 Recursos Determinados    
  8601.0502 Fondo de Compensación Municipal    
  X/X Por la ejecución presupuestal    
------------------------------ 4 -----------------------------------    
150
7 OTROS ACTIVOS 15,000.00  
  1507.03 Activos intangibles    
  1507.0302 Software    
210
3 CUENTAS POR PAGAR   15,000.00
  2103.01 Bienes y servicios por pagar    
  2103.0101 Bienes y servicios por pagar    
  2103.010101 Bienes    
  X/X Por la compra del software (devengado)    

------------------------------5----------------------------------- Debe Haber

910
2 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 15,000.00  
  9102.08 Órdenes de compra por ejecutar    
910
1 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS   15,000.00
  9101.08 Órdenes de compra aprobadas    
  X/X Por la atención de la orden de compra    
------------------------------6-----------------------------------    
210
3 CUENTAS POR PAGAR 15,000.00  
  2103.01 Bienes y servicios por pagar    
  2103.0101 Bienes y servicio por pagar    
   2103.010102 Servicios    
110
1 CAJA Y BANCOS   15,000.00
  1101.12 Recursos Centralizados en la cuenta única de tesoro (CUT)    
  1101.1207 FONCOMUN- recursos determinados-CUT    
  X/X Por el pago al proveedor con CCI    

1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan la depreciación de los edificios y estructuras y de
vehículos, maquinarias y otros, por el uso, acción del tiempo u obsolescencia (excepto
terrenos), la amortización de los estudios y proyectos, activos intangibles y el agotamiento de
bienes agropecuarios, mineros y otros.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La reversión de la depreciación, La depreciación de edificios y estructuras y
amortización y/o agotamiento que vehículos, maquinarias y otros
resultan excesivas o indebidas en el correspondientes al ejercicio o ejercicios
presente ejercicio o ejercicios anteriores. anteriores.
El ajuste de la depreciación, amortización La amortización de estudios y proyectos
y/o agotamiento correspondiente a las y activos intangibles correspondientes al
unidades retiradas o destinadas para la ejercicio o ejercicios anteriores.
venta. El agotamiento de bienes agropecuarios,
La reversión de todos los Edificios y mineros y otros correspondientes al
Estructuras, y los Vehículos, Maquinarias ejercicio o ejercicios anteriores.
y Otros reclasificados a la cuenta La depreciación de todos los Edificios y
Asociaciones Público Privadas, Estructuras, y los Vehículos, Maquinarias y
Usufructos u Otros. Otros que se reclasifiquen a la cuenta
La reversión de todos los Edificios y Asociaciones Público Privadas, Usufructo
Estructuras, y los Vehículos, Maquinarias u Otros.
y Otros reclasificados al término o La depreciación de todos los Edificios y
finalización de las Asociaciones Público Estructuras, y los Vehículos, Maquinarias
Privadas, Usufructos u Otros. y Otros a la culminación del contrato,
provenientes de las Asociaciones Público
Privadas, Usufructo u Otros.
La depreciación de edificios y vehículos,
maquinarias y otros en afectación en uso
correspondientes al ejercicio o ejercicios
anteriores.

CASO PRACTICO Nº 14
La Municipalidad de Tarma, según informe de la Oficina de Patrimonio, compró un automóvil, de
fecha 1 de marzo, valorizado en S/ 50,000.00. Corresponde realizar la depreciación por dicho mes
utilizado el método de línea recta:
- Valor de compra: S/ 50,000.00
- Tasa de depreciación: 10%
- Depreciación mensual 416.66

----------------------------- 7 ----------------------------------- Debe Haber

5801 ESTIMACIONES DE EJERCICIO 416.66  
  5801.02 Depreciación de vehículos, maquinaria y otros    
  5801.0201 Vehículos    
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)   416.66
  1508.02 Depreciación de vehículos, maquinaria y otros    
  1508.0201 Vehículo      
  X/X Por la depreciación de vehículos    

1509 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

CONTENIDO
Agrupa las sub cuentas de Edificios y Activos No Producidos cuya tenencia es
mantenida con el objeto de obtener rentas y/o capital y no para su venta o su uso en
la producción o suministro de bienes y servicios.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de adquisición o de El costo de los Edificios y Activos No
construcción acondicionamiento o Producidos vendidas o retiradas, o
equipamiento. transferidas a la cuenta de activos no
La transferencia de activos inmobiliarios de
la cuenta de Edificios y Activos No corrientes disponibles para la venta.
Producidos, cuyo propósito de negocio es La transferencia a la cuenta Edificios y
obtener rentas y/o capital. Activos No
Los costos de financiación en el caso Producidos para uso del ente
de activos calificados, acumulados durante económico.
la etapa de construcción. Las disminuciones en el valor de
mercado con cargo a pérdidas.
Los aumentos en el valor de mercado con
abono a ganancias.

CASO PRACTICO Nº 15
La Municipalidad de San Pedro posee un terreno valorizado en S/ 90,000.00. Según
acuerdo de consejo, dicho terreno será utilizado para alquilarlo a terceros y generar
ingresos a favor de la comuna, por tanto:

----------------------------- 7 ----------------------------------- Debe Haber

1509 OTROS ACTIVOS 90,000.00  
Activos no producidos-propiedades de
1509.02 inversión
     
  1507.0302 Software    
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS   90,000.00
  1502.01 Tierras y terrenos    
  1502.0101 Terrenos Urbanos    
  1502.010101 Terrenos urbanos-costo    
 X/X Por la reclasificación de terrenos a propiedades de
  inversión    

1510 ESTIMACIONES POR DETERIORO

CONTENIDO
Agrupa las sub cuentas de medición de deterioro de propiedades, planta y equipo,
propiedades de inversión y otros activos, derivado de la pérdida en los beneficios
económicos o en el potencial de servicio de los activos.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR :
La reversión de pérdidas reconocidas El valor estimado de la desvalorización
previamente. de activos inmovilizados.
El importe del deterioro de los bienes
retirados o vendidos.
El monto del deterioro de Activos
transferidos para la venta.
El monto del deterioro por desastres
naturales.

1601 TRASPASOS Y REMESAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por
traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público DGETP o viceversa y otros.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
 El depósito del monto de la recaudación. Los fondos depositados en la cuenta corriente
La información del Banco de la Nación de los abonos de la DGETP, efectuados por los entes
efectuados a la cuenta corriente de la DGETP por captadores de recursos financieros, así como
tributos administrados y registrados por las entidades
captadoras de recursos financieros. por la cobranza efectuada por el Banco de la
El importe de los recursos del Tesoro Público Nación y depositada en la cuenta corriente de
recaudados a través de las entidades la DGETP.
La información recibida en la Dirección General de El monto informado por la DGETP de
Endeudamiento y Tesoro Público, por la recepción de las devoluciones realizadas en efectivo por
fondos por empréstitos, así como por la colocación tributos reclamados y registrados en la
de bonos. Superintendencia Nacional de Administración
El monto de las devoluciones efectuadas por Tributaria.
fideicomisarios de deuda; así como por la El importe de los recursos del Tesoro Público
recuperación de la deuda asumida, registrada en la recaudados a través de las entidades
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro El monto de las resoluciones emitidas y
Público. enviadas a la DGETP a favor del
El monto de las devoluciones realizadas y registradas contribuyente para devolución de tributos en
por la DGETP por concepto de tributos reclamados. efectivo.
La transferencia de fondos otorgadas por la DGETP La recepción de fondos y/o documentos por
a las entidades del Sector Público. endeudamiento por parte de las unidades
Por los traspasos internos de Unidades Ejecutoras ejecutoras.
del MEF a la DGETP. Por los traspasos internos de Unidades
Los traspasos entre Pliegos y/o unidades ejecutoras Ejecutoras del MEF a la DGETP.
del mismo pliego por fusión, liquidación y/o Los traspasos entre Pliegos y/o unidades
ejecutoras del mismo pliego por fusión,
absorción. liquidación y/o absorción
El traslado del saldo acreedor al finalizar el ejercicio a El traslado del saldo deudor de esta cuenta al
la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional. finalizar el ejercicio a la cuenta 3201
Hacienda Nacional Adicional.