2-Caso Actividad de Levantamiento de La Información

Facultad de Administración y Negocios
Programa Académico: Contaduría

Asignatura: Electiva III: AUDITORIA FORENSE
Unidad Unidad 2. FASES PARA EL PROCESO DE

UNA AUDITORÍA FORENSE
Tema 2. Actividad: Levantamiento de la Información – Trabajo
de Campo
Caso 2.1.1.Caso ENRON
Metodología de desarrollo Trabajo en grupo
Objetivos Comprender, analizar y sintetizar información
CASO ENRON
Los antecedentes del caso Enron son tomados del trabajo realizado por el señor Alfredo
Adam, quien destaca la reseña histórica de la empresa y los actos que conllevaron al
fraude. Así mismo da a conocer los responsables del escándalo y los hechos posteriores
al descubrimiento del fraude:
Descripción de la empresa
Imagen 1 Logotipo empresarial Enron
Enron nace en el año de 1985 de la fusión de Houston Natural Gas e Inter-North. Su

actividad primaria consistía en la conducción de gas natural por medio de gasoductos. A
través de diversas contrataciones de personal con experiencia bancaria y financiera,
“convertían” a la actividad de Conductor de Gas a la de un Banco de Gas, mediante la
negociación de futuros y otros instrumentos derivados.
Con este éxito, y apoyados en la desregulación de los servicios eléctricos, crea el
equivalente de un Banco de Electricidad. Los ingresos de su división “Enron Capital &
Trade Resources” que manejaba estas transacciones se incrementan de 2,000 a 7,000
millones de dólares. Sólo en esta división su personal aumentó de 200 a 2,000 personas.
Con el éxito de su incursión en gas y electricidad, Enron se lanza a los mercados de

carbón, papel, acero, agua y aun a predicciones del clima. Con el gran crédito y prestigio
de que gozaba, y con el enorme poderío que le daba su capitalización en el mercado,
Enron no sólo era intermediario, sino que se obligaba como contraparte en las
transacciones, garantizando los precios y los términos contratados.
Hacia finales de 1999 funda Enron online y comienza a negociar en Internet con un gran
éxito, pues realiza operaciones de venta con bienes en línea hasta por un importe de
335,000 millones de dólares. Un año después, Enron y Blockbuster, la compañía más
grande de renta de videocasetes, anuncian una alianza para transmitir películas por
Internet.
Lo más valioso de Enron eran sus acciones, no sus activos ni sus derivados. Como varita
mágica, la emisión de acciones le permitía comprar lo que quisiera, incluso compensar a
sus funcionarios.
De igual manera alcanza el mayor valor de venta de sus acciones en el mercado en

agosto de 2000 con un valor de 90.56 dólares, para posteriormente iniciar una caída que
en noviembre de 2001 llega a menos de 26 centavos, dejando de cotizar por haber
rebasado el límite inferior de un dólar. El impacto de esta situación en el índice Dow Jones
fue de una caída del 6.2%.13
13
ADAM ADAM. Alfredo. Enron-Andersen un caso para análisis y reflexión [En línea]. En:
Sistema de información científica. Red de revistas científicas de America Latina, el Caribe,
España y Portugal. Octubre-diciembre de 2002. no 207. p. 31-37. [Consultado: 23 de
septiembre de 2017]. Disponible en internet:
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=39520704 Universidad Nacional Autónoma de
México, 2002. ISSN 0186-1042.
Ilustración satirica Caso Enron-Arthur Andersen, The New York Time
Datos relevantes del fraude

Hechos que facilitaron el fraude en ENRON
1. Teniendo en cuenta la información suministrada en el caso anterior desarrolle el siguiente cuadro
emitiendo mínimo 8 conceptos tanto de los hechos como de las actividades que orientaron el
fraude.
HECHOS QUE PROCEDIMIENTOS ACTIVIDADES DEL

FACILITARON EL DE LA NIA 240 NO PROCEDIMIENTO NO
FRAUDE REALIZADOS REALIZADAS
1.Considerar las relaciones
1 Crear Alianzas que no Consideración de inusuales o no esperadas que
eran beneficiosas. puedan indicar riesgos de
relaciones inusuales representación errónea (la
o no esperadas importancia relativa debida a
fraude).
Consideración de 2.Un ambiente de control poco
2. la desregulación de
los servicios eléctricos
factores de riesgo efectivo puede crear una
oportunidad para cometer fraude
de fraude
3. Entrar en mercados 3.Un ambiente de control
Consideración de poco efectivo puede crear
en los cuales no se
tiene idea cómo se
factores de riesgo una oportunidad para
maneja.
de fraude cometer fraude.
4. Considerar si otra información
4.Tener como lo más Consideración de obtenida indica riesgos de
Valiosos sus acciones otra información representación errónea de
importancia relativa debida a fraude.
5. La necesidad de cumplir las
5. tenían cercanía con Consideración de expectativas de terceros para
la clase política de factores de riesgo obtener financiamiento adicional de
Estados Unidos. de fraude capital, puede crear una presión
para cometer fraude
6. Evaluación de la administración
6. El encargado de la Hacer de riesgo de que los estados
auditoria interna era el averiguaciones financieros puedan estar
mismo que el de la con la representados erróneamente en
auditoría externa administración una forma de importancia relativa
debida a fraude.
7. funcionarios 7. Un ambiente de control poco
utilizaban la información Consideración de efectivo puede crear una
financiera de la factores de riesgo oportunidad para cometer
compañía para realizar de fraude fraude.
otras actividades.
Consideración de 8.Considerar las relaciones inusuales o
8. Corrupciones desde relaciones no esperadas que puedan indicar
el año 1997 inusuales o no riesgos de representación errónea (la
importancia relativa debida a fraude).
esperadas
2. Identifique cual fue el sentido de oportunidad que identifica del caso.
3. Que documentos considera se deben tener en cadena de custodia
R/ los elementos que se deben tener en custodia serias los estados financieros, las notas, los libros
contables toda la documentación relacionada a la contabilidad de la empresa, igualmente la
información de los empleados que trabajan en el área.
4. Determine cuál es periodo que considera pertinente investigar.
R/ Para mí los años a investigar son desde que se unifica para poder seguir en el mercado con
otras incursiones como por ejemplo el papel, a finales del 1999 donde también comienza a
incursionar el tema de películas con otras empresas.
5. De su concepto sobre el panorama de las pérdidas y los fraudes.
R/ La quiebra de Enron no solo fue causada por mala administración y negligencia, sino que fue
principalmente el resultado de una continua manipulación contable, que no reflejó La situación
actual de la empresa. Por un lado, hemos visto cómo la empresa creó una serie de instrumentos
financieros para cubrir sus pérdidas y mantener su cotización en bolsa, de modo que pueda vender
sus acciones sobrevaloradas para obtener la máxima rentabilidad. Por otro lado, hemos podido
observar cómo una serie de circunstancias posibilitan la continuidad del engaño: la liberalización
del mercado. Ejecutivos estadounidenses que comprenden la situación y ocultan información
destruyéndola, y auditores externos que cooperan para crear esta falsa realidad. Se puede
observar cómo la falta de moralidad de los diferentes agentes involucrados en la estafa hace
posible el círculo vicioso del engaño hasta presumir.
La falta de cultura corporativa, e incluso la formación de una cultura del dinero y el engaño, ha
exacerbado estos inconvenientes y corrompido a los gerentes de la empresa. Finalmente, la
consecuencia del escándalo financiero antes mencionado es el cambio en la supervisión contable.
Además, la formación en ética desde una edad temprana no sólo a empresarios sino dirigida
también a todas las profesiones existentes, podría evitar futuros escándalos favoreciendo la
creación de empresas y relaciones más honestas y realmente comprometidas con la sociedad.

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Con el éxito de su incursión en gas y electricidad, Enron se lanza a los mercados de

De igual manera alcanza el mayor valor de venta de sus acciones en el mercado en

Datos relevantes del fraude

HECHOS QUE PROCEDIMIENTOS ACTIVIDADES DEL

3. Que documentos considera se deben tener en cadena de custodia

4. Determine cuál es periodo que considera pertinente investigar.

5. De su concepto sobre el panorama de las pérdidas y los fraudes.

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