Auditoria Financiera I: Ms. Judit Giovanny Inga Flores

AUDITORIA FINANCIERA I
Ms. Judit Giovanny Inga Flores

UNIDAD 3
SEMANA N° 11
EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO
Docente: Judit Inga Flores

Interés
¿Que es el
Control
Interno?
¿Qué métodos
se utilizan para
evaluar el
control interno?
AGENDA
1. • Evaluación del Control Interno.

2. • Elaboración de Carta de Control Interno.
• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
• ELABORACIÓN DE CARTA DE
CONTROL INTERNO.
LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
Al finalizar la Unidad, el
estudiante sustenta un informe
en el que muestra la
evaluación del Sistema de
Control Interno, la evaluación
de los riesgos aplicando el
enfoque COSO y el método de
casos propuesto: demostrando
coherencia y buen criterio.
LOGRO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE
Al término de la sesión, el
estudiante explica sobre la
evaluación control interno
y la elaboración de control
interno, según los
conceptos y criterios
técnicos presentados en
clase, en forma clara y
coherente.
EVALUACION
DEL CONTROL
INTERNO
INTRODUCCIÓN
• Las empresas de hoy deben

implementar un sistema de control
interno eficiente que les permita
enfrentarse a los cambios
tecnológicos y los constantes retos del
mundo moderno.
Es el proceso integrado a las operaciones
efectuado por la dirección y el resto del
personal de una entidad para proporcionar
una seguridad RAZONABLE al logro de los
objetivos siguientes:
➢ Confiabilidad de la información
➢ Eficiencia y eficacia de las operaciones
➢ Cumplimiento de las leyes, reglamentos y
políticas establecidas
➢ Control de los recursos, de todo tipo, a
disposición de la entidad
VENTAJAS DE IMPLEMENTAR CONTROL INTERNO
➢ Contar con información confiable y oportuna

➢ Generar una cultura de prevención
➢ Lograr objetivos y metas establecidos
➢ Promover el desarrollo organizacional
➢ Fomentar la práctica de valores
➢ Asegurar el cumplimiento normativo
➢ Protege los recursos y procesos de la empresa con el fin de que se
implementen los procesos necesarios para mitigar los riesgos que puedan
aparecer.
➢ Busca que las operaciones sean eficaces y eficientes por medio de la ejecución
de funciones que ya están establecidas para garantizar el correcto
funcionamiento de la compañía.
➢ Se enfoca en que todas las actividades que se realizan estén enfocadas al
cumplimiento de objetivos organizacionales.
➢ Permite que se lleve a cabo los adecuados controles, monitoreo y evaluación
de la gestión de riesgos.
➢ Da la posibilidad de que se definan estrategias enfocadas a la prevención de
riesgos y su vez a identificar y corregir las amenazas que hacen presenten de
la compañía.
EVALUACION
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ASPECTOS GENERALES
La Norma Internacional de Auditoria – NIA 400 “Evaluación de Riesgos y Control Interno nos dice”; El
Auditor deberá obtener un entendimiento suficiente del sistema de control interno para planear la auditoria
y desarrollar un efectivo enfoque de auditoria, por lo tanto el auditor deberá aplicar su juicio profesional
para evaluar el riesgo de control y diseñar los procedimientos que aseguren su reducción a un nivel
aceptable bajo.
En consecuencia, la evaluación del control interno es uno de los puntos mas importantes que se deben
considerar en el proceso de auditoria, es por esto que el auditor, debe otorgarle gran importancia por
cuanto determina la naturaleza, el alcance, la extensión y la oportunidad de los programas y
procedimientos de auditoria.
¿ EN QUE CONSISTE LA EVALUACION?
La evaluación del sistema de Control Interno consiste en realizar un estudio y examen apropiado para
identificar áreas criticas o puntos débiles que requieren un examen profundo y determinar el grado de
confiabilidad del sistema evalúa también la efectividad del control implementado para prevenir, detectar y
corregir errores y debilidades significativas.

OBJETIVO
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de
base para determinar el grado de confianza que va a depositar en el y le permita establecer la
naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoria.
El auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno de la entidad auditada en
el informe final de auditoria a través de la carta de Control Interno.
ALCANCE DE LA EVALUACION
Para tener una mejor comprensión de las políticas y procedimientos, el auditor deberá obtener
conocimientos suficientes sobre cada uno de los elementos de la estructura de control interno, a través de
experiencias anteriores con el organismo con la entidad y de averiguaciones con el personal apropiado,
inspección de documentos y registros y observación de las actividades, así como de operaciones.
El auditor deberá documentar su conocimiento y comprensión de la estructura de control interno, como

parte del proceso de planeación de la auditoria.
Cabe aclarar que teóricamente el Estudio y Evaluación del Control Interno debe hacerse en la Fase de
Planeamiento de Auditoria, sin embargo, razones de orden practico imponen en ocasiones la necesidad
de hacerlo durante el mismo trabajo de auditoria o ejecución de auditoria.
Es importante en la conducción de la organización, como
en el control e información de la operaciones, puesto que
permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
información de una empresa determinada

EVALUAR UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Para evaluar los controles internos, debemos revisar cada uno
de los cinco componentes.
COMPONENTES
DEL CONTROL
INTERNO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno consta de cinco componentes funcionales y diecisiete

principios que representan los conceptos fundamentales asociados a cada
componente.
Los componentes del Sistema de Control Interno son cinco:
▪ Ambiente de Control
▪ Evaluación de Riesgo
▪ Actividades de Control
▪ Información y Comunicación
▪ Actividades de Supervisión.
Los cuatro primeros se refieren al diseño y operación del control interno. El

quinto, Actividades de Supervisión, está diseñado para asegurar que el control
interno continúa operando con efectividad.
Una entidad puede lograr un Control Interno efectivo cuando los cinco
componentes están implementados, es decir, están presentes y funcionan
adecuadamente.
COMPONENTES
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTES
DESCRIPCIÓN DE LOS COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• A continuación, se describe cada uno de los componentes del Sistema de Control

Interno, a partir del Marco Integrado de Control Interno del COSO 2013.
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores,
conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno.
EVALUACION DEL RIESGO
El riesgo se define como la

probabilidad de que un evento o
circunstancias internas y/o externas
afecte adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la
identificación, el análisis y manejo
de los riesgos que pueden incidir en
el logro de los objetivos de la
entidad. Asimismo, sobre la base de
dicho análisis, determinar la forma
en que deben ser enfrentados.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Son políticas,
procedimientos y prácticas
establecidas para asegurar
que los objetivos de
negocio se logren y que las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Son los métodos,

procesos, canales, medios
y acciones que, con
enfoque sistémico y
regular, aseguren el flujo
de información en todas
las direcciones con calidad
y oportunidad. Esto
permite cumplir con las
responsabilidades
individuales y grupales
• Métodos
• Procesos
• Calidad
• Canales Información
Información
• Oportunidad
• Medios
• Acciones
ORGANIZACIÓN
SUPERVISIÓN
Representa el proceso que evalúa la

calidad del control interno en el
tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinámica,
cambiando cuando las circunstancias
lo requieran.
Se orienta a la identificación de
controles débiles, insuficientes o
innecesarios y, promueve su
reforzamiento.
FASES DE LA EVALUACION DEL CI
FASES DE LA EVALUACION DEL CI
. La primera fase es la Planificación, la cual tiene como objetivo la
formulación de un Plan de Trabajo que incluya los procedimientos
orientados a implementar adecuadamente el SCI, en base a un
diagnóstico previamente elaborado. Son aspectos inherentes a esta
fase asegurar el compromiso de la Alta Dirección y la conformación
de un comité de Control Interno;
• La segunda fase es la Ejecución, en la que se implantará el SCI en

sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, para lo cual la entidad procede al desarrollo del Plan
de Trabajo para la implantación del SCI;
• La tercera fase es la Evaluación, en la que se evalúan los avances

logrados y las limitaciones encontradas en el proceso de
implementación como parte de la autoevaluación mencionada en el
componente de Supervisión.
METODOS DE
EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
MÉTODO DESCRIPTIVO
Consiste en describir o narrar brevemente
las las diferentes actividades, procedimientos,
atribuciones, competencias y funciones
ejecutadas por el personal de las unidades orgánicas de la
entidad examinada haciendo referencia a los sistemas
administrativos desarrollados, así como los procedimientos del
CI implementados por la gerencia, el desarrollo de los
registros, documentación sustentatoria ee información
generada.
ELEMPLO MÉTODO DESCRIPTIVO
MÉTODO CUESTIONARIO
Consiste en usar como instrumento para la investigación cuestionarios

previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma y en
que base se manejan las transacciones u operaciones de las personas que
intervienen en su manejo.
El auditor debe elaborar el cuestionario de comprobación sobre el control

interno. Este documento esta constituido por varias preguntas que deben
ser contestadas por los funcionarios o empleados de la entidad bajo
revisión o que el auditor mismo contesta durante el curso de la auditoria
basado en sus observaciones. Durante la entrevista el auditor debe ver la
veracidad de las respuestas dadas y el entienda el propósito de las
preguntas del cuestionario.
CARACTERÍSTICAS DEL CUESTIONARIO
En la elaboración o la preparación de un cuestionario, el auditor debe tener
presente determinadas características fundamentales, como son:
➢ El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las

personas a las que se dirige.
➢ La preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para

que el encuestado no se sienta inclinado a dar una determinada respuesta ni
a contestar si o no.
➢ Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible las preguntas deben

ser concisas y precisas con el fin de lograr mayor concentración y evitar la
fatiga al entrevistado.
➢ Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo

de la evaluación del control interno y no deben eliminar la entrevista sino
complementarla.
EJEMPLO DE CUESTIONARIO
MÉTODO FLUJOGRAMA
Consiste en analizar el flujo de operaciones a través de los diagramas de

flujo que nos muestran los lugares donde se encuentran establecidas las
medidas de control interno establecidas las unidades orgánicas.
El método de flujogramas es aquel que expone por medio de cuadros o

gráficos las funciones, las coordinaciones responsabilidades y funciones,
etc. Este debe elaborarse usando símbolos estándar; lo cual debe ser
entendible por el auditor y la entidad. Permite detectar con mayor
facilidad los puntos donde se encuentran debilidades de control.
METODO DE FLUJOGRAMA
DIAGRAMA DE FLUJO DE
PROCESO
Técnicas de Diagramación:
Diagramas de flujo de procesos:

•El análisis del flujo de procesos es la
representación esquemática de un
proceso, con el objetivo de comprender
las interrelaciones entre las entradas,
tareas, salidas y responsabilidades de sus
componentes.
•Los acontecimientos pueden ser
identificados y considerados frente a los
objetivos del proceso.
•Puede utilizarse en una visión de la
organización a nivel global o a un nivel de
detalle.
METODO DE FLUJOGRAMA
DIAGRAMA DE CAUSA Y
EFECTO
•Se conocen como

diagramas de Ishikawa o
de espina de pescado, y
son útiles para
identificar las causas de
los riesgos.
Diagrama de Ciclo de Ventas SUPERVISIÓN
Luego de haber realizado la evaluación

del sistema de control interno en una
organización
se realiza la tabulación y análisis de la
información obtenida, posteriormente se
emite una
carta de control interno adjuntando las
observaciones y recomendaciones con l
finalidad
que la alta dirección o gerencia efectúe
los correctivos pertinentes y oportunos e
cautela
de los intereses empresariales.
RESULTADOS DE LA EVALUACION DE CI
Luego de haber realizado la evaluación del

sistema de control interno en una organización
se realiza la tabulación y análisis de la
información obtenida, posteriormente se emite
una carta de control interno adjuntando las
observaciones y recomendaciones con la
finalidad que la alta dirección o gerencia
efectúe los correctivos pertinentes y oportunos
en cautela de los intereses empresariales.
MEMORANDÚM DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES A REALIZAR
Incluir los aspectos positivos que constituyen las fortalezas del

sistema de control interno evaluado
Incluir las debilidades y/o incumplimientos determinados en la

evolución de la ECI, incluyendo las causas y efectos
correspondientes.
Formule las recomendaciones teniendo en cuenta

fundamentalmente las causas que están organizando las
debilidades y/o incumplimiento
MEMORANDÚM DE CONTROL INTERNO
También llamada “ Carta de control Interno”
Es una comunicación escrita que hacer legar el auditor a la

entidad en el cual se incluye, las observaciones, comentarios y
recomendaciones que se derivan del examen y evaluación del
C.I , los cuales pueden provenir de deficiencias o problemas
de implantación del mismo.
A ventaja mas importante de la C.C.I radica en que permite a la

gerencia dirigir su atención a mejorar o implementar mas la medidas de
control administrativas o financieras que mas se requieren .
Sugieren mejoras en los controles internos de cada área o

unidad orgánica, recomiendan cambios en los procedimientos
utilizados y resumen las observaciones.
BIBLIOGRAFÍA
➢ INTOSAI GOV 9100. Guía para las normas de Control Interno del sector público.
➢ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO
(2013). Internal Control - Integrated Framework
➢ Contraloría General de la República de Costa Rica. Normas de Control Interno
para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE).
➢ United States General Accounting Office –GAO (1999). Standards for Internal
Control in the Federal Government.
➢ National Audit Office (2010). The Statement on Internal Control: A Guide for
Audit Committees. Financial Management and Governance Practice.

Experiencia
ESTRUCTURAPPT
Actividades de aplicación
colaborativa
Desarrolle con su grupo de trabajo

la evaluación de control interno al
área de la empresa que ha
seleccionado anteriormente,
aplique el método que ustedes
crean conveniente.

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EVALUACION DEL CONTROL

Docente: Judit Inga Flores

1. • Evaluación del Control Interno.

• Las empresas de hoy deben

➢ Contar con información confiable y oportuna

¿ EN QUE CONSISTE LA EVALUACION?

corregir errores y debilidades significativas.

El auditor deberá documentar su conocimiento y comprensión de la estructura de control interno, como

Es importante en la conducción de la organización, como

en el control e información de la operaciones, puesto que

permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e

información de una empresa determinada

El Sistema de Control Interno consta de cinco componentes funcionales y diecisiete

Los cuatro primeros se refieren al diseño y operación del control interno. El

• A continuación, se describe cada uno de los componentes del Sistema de Control

Entendido como el entorno organizacional

El riesgo se define como la

Son los métodos,

Representa el proceso que evalúa la

• La segunda fase es la Ejecución, en la que se implantará el SCI en

• La tercera fase es la Evaluación, en la que se evalúan los avances

Consiste en describir o narrar brevemente

las las diferentes actividades, procedimientos,

atribuciones, competencias y funciones

ejecutadas por el personal de las unidades orgánicas de la

entidad examinada haciendo referencia a los sistemas

administrativos desarrollados, así como los procedimientos del

CI implementados por la gerencia, el desarrollo de los

registros, documentación sustentatoria ee información

Consiste en usar como instrumento para la investigación cuestionarios

El auditor debe elaborar el cuestionario de comprobación sobre el control

➢ El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las

➢ La preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para

➢ Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible las preguntas deben

➢ Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo

Consiste en analizar el flujo de operaciones a través de los diagramas de

El método de flujogramas es aquel que expone por medio de cuadros o

Diagramas de flujo de procesos:

•Se conocen como

Luego de haber realizado la evaluación

Luego de haber realizado la evaluación del

Incluir los aspectos positivos que constituyen las fortalezas del

Incluir las debilidades y/o incumplimientos determinados en la

Formule las recomendaciones teniendo en cuenta

También llamada “ Carta de control Interno”

Es una comunicación escrita que hacer legar el auditor a la

A ventaja mas importante de la C.C.I radica en que permite a la

Sugieren mejoras en los controles internos de cada área o

➢ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO

(2013). Internal Control - Integrated Framework

➢ Contraloría General de la República de Costa Rica. Normas de Control Interno

para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE).

Control in the Federal Government.

Audit Committees. Financial Management and Governance Practice.

Desarrolle con su grupo de trabajo

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