FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TALLER REVISORIA FISCAL

DOCENTE: FANERY ANDREA HOYOS GIRALDO

NOMBRES: FECHA: agosto 22 del 2021

ANGIE FRANCO
INGRID CHICAIZA
YUDY YELA

De acuerdo con la guía de la superintendencia de sociedades, sobre el papel de la

revisoría fiscal en la lucha contra el soborno transnacional, el lavado de activos y
la financiación del terrorismo responda las siguientes preguntas:

1. Relacione los principios del código de la ética de la ley 43 de 1990

artículo 37, con el Código de Ética para profesionales de la contaduría,
emitido por el IESBA (International Ethics Standard Board For
Accountants) adoptados por el Decreto 2420 de 2015 en Colombia.

La ley 43 de 1990 integra como un conjunto los valores, principios y

normas específicas para la profesión en contaduría pública, siendo este el
marco bajo el cual en Colombia se puede señalar y juzgar el proceder de
los contadores Públicos en el ejercicio de su profesión, podemos asumir
esta ley como el código de Ética que regulara nuestra actividad profesional,
sin dejar de lado la fe publica que profesamos en cada uno de nuestros
actos.

El decreto 2420 de 2015 en Colombia (IESBA) al igual que el artículo 37,

son códigos éticos, que se fundamentan en unos principios fundamentales
que debe tener todo titulado como contador público (Integridad, Objetividad,
Competencia y diligencia profesional, Confidencialidad, Comportamiento
profesional), tales principios se deben observar y cumplir en sus
actuaciones, por ello evidenciamos lo siguiente:
 El deber de la integridad se complementa con las indicaciones de no
asociarse aun sabiendo de que existe ciertas circunstancias que indiquen la
falta de verdad en la información y que puede pueda inducir a un error.
 Se incorpora los conceptos de conflictos de interés y la influencia indebida
de terceros para no comprometer el juicio profesional en el principio de
objetividad, orientando el deber de no prestar el servicio profesional si este
presenta alguna circunstancia o relación que afecten la imparcialidad.
 El principio de objetividad se complementa cuando se indica que este
puede afectarse por utilización de información o por la divulgación ya sea
para beneficio propio o de terceros, cabe resaltar que se advierte de la
necesidad de mantener este principio bajo un ambiente no laboral aun así
exista alguna relación con el cliente.
 Los principios de observancia según las disposiciones normativas y
conducta ética concuerdan con el principio de comportamiento profesional
del Código de Ética de IFAC, ya que exigen el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias logrando que de esta forma no sea
desacreditada la profesión.
 El principio de respeto entre los colegas se asemeja con el principio de
Integridad del código de ética para profesionales de la contabilidad según
decreto 2420 de 2015, este resalta que el profesional contable debe ser
honesto, franco en cada relación profesional incluyendo las relaciones con
los colegas, como también la necesidad de no realizar menciones
despreciativas en el momento que estas promociones sus servicios.

2. Defina las diferentes amenazas a las que se encuentra expuesto un

profesional de la Contaduría Pública y salvaguardas para proteger su
actuar.

El Código de Ética de la IFAC, compilado en el DUR 2420 de 2015,

establece cinco clases de amenazas:

a. Amenaza de interés propio: se refiere a los intereses particulares o

personales, económicos o laborales y que pueden influir
considerablemente en el comportamiento del contador.
b. Amenaza de autor revisión: se presenta cuando el contador debe
evaluar los resultados de un estudio o servicio realizado por ello o
por un miembro de la empresa a la que pertenece, los resultados
basados en la provisión de un servicio actual.
c. Amenaza de abogacía o mediación: se muestra cuando el
contador ejercido como auditor promueve la posición de su cliente
para ponerlo en riesgo.
d. Amenaza de familiaridad: surge cuando hay una relación
prolongada o estrecha entre el mostrador y el cliente, para que el
contador esté familiarizado con los intereses de su cliente.
e. Amenaza de intimidación: ocurre cuando hay presiones reales o
percibidas para ejercer influencias indebidas en el contador público.
 El Código de Ética de la IFAC señala que se pueden establecer dos tipos
de salvaguardas, a saber:

a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones

legales o reglamentarias, como los requerimientos de formación y de
experiencia para ejercer la profesión.

b) Salvaguardas en el entorno del trabajo que sean firmadas por la

gerencia como garantía de transparencia de los procesos, tales
como los programas de ética o los controles internos fuertes.

3. Exponga los elementos del triangulo del fraude.

El triángulo de fraude define las razones que llevan a una persona a

incurrir en fraude. Este modelo se compone de 3 factores:

 Incentivo/Presión: este es el primer elemento que motiva el fraude.

La persona puede tener problemas financieros o tener un ánimo de
lucro que lo lleva a cometer estos actos. Algunos ejemplos son:

 Imposibilidad de pagar sus gastos básicos.

 Adicción a las Drogas y Juego.
 Necesidad de alcanzar los objetivos de productividad.
 Deseos de tener un status superior.

 Oportunidad: En este elemento el involucrado gracias a su

conocimiento de la empresa descubre una oportunidad para poder
ejecutar el hecho. Ya sea por su conocimiento de la operatoria, su
nivel jerárquico, su posición de confianza, etc.

Uno de los componentes más importantes de este elemento es la

posibilidad que tiene la persona de ocultar su accionar a lo largo del
tiempo.

 Racionalización/Actitud: Este elemento se resume en la

justificación con la que la persona hace de su accionar. Alguno de
los razonamientos que suelen utilizar para justificar sus acciones
son:

 Solo estoy tomando prestado el dinero, lo voy a devolver.

 Me pagan poco y me merezco más dinero por mis
habilidades.
 Lo hago por mi familia.
 Mi jefe también lo hace.
 4. Ejemplifique algunas señales de alerta para la identificación de delitos como
el Soborno Transnacional, el Lavado de Activos y la Financiación del
Terrorismo.

I. Señales de alerta en Soborno Transnacional

En el análisis de los registros contables, operaciones o estados financieros

Detectar la existencia de:

 Bienes o derechos adquiridos o cedidos a mayor o menor valor de

mercado.
 Préstamos inexplicables con una entidad no relacionada.
 Deudas de bienes que no han sido identificados o que el valor del pasivo
parezca excesivo.
 Bienes o derechos que no tengan un valor real o que no existan.

Identificar:

 Facturas falsas e infladas y exceso de descuentos o reembolsos.

 Operaciones en el extranjero cuyos términos contractuales sean altamente
sofisticados.
 Transferencia de fondos a países considerados como paraísos fiscales.

Identificar aquellas:

 Que no tengan una explicación lógica, económica o práctica.

 Que la identidad de las partes o el origen de los fondos no sea clara.
 Que involucren a una persona políticamente expuesta.

En la estructura societaria

 Estructura jurídica compleja o internacional sin aparentes beneficios

comerciales, legales o fiscales, o poseer y controlar una entidad jurídica sin
objetivo comercial, en especial si está localizada en el extranjero.
 Empresas con estructuras societarias como “offshore entities” o “offshore
bank accounts”.

En el análisis de las transacciones o contratos

 Contratos con empresas controladas por una persona políticamente

expuesta cuando está autorizada para otorgar contratos.
  Contratos de consultoría o de intermediación frecuentes, uso de «joint
ventures».
 Contratos que se concedieron sin una licitación, negociaciones o
documentos.
 Contratos con apariencia de legalidad que no reflejen deberes y
obligaciones contractuales precisas.
 Contratos celebrados con empresas de recién creación, no transparentes o
no identificables.
 Contratos con intermediarios o consultores que prestan servicios a un solo
cliente.
 Pérdidas o ganancias inusuales en los contratos o cambios significativos sin
justificación comercial.

En relación con los pagos

Identificación de pagos:

 Efectuados desde o hacia países considerados de alto riesgo a personas

no identificadas fácilmente o a empresas cuyos propietarios no pueden ser
identificados.
 Realizados o recibidos a través de intermediarios en terceros países por
prestación de servicios en países considerados de alto riesgo.
 Por viajes, hospedaje y donaciones a personas políticamente expuestas.
 En comisiones fraccionadas y pagadas en varios giros a diferentes cuentas
en el extranjero o los efectuados a países con reglas de secreto bancario
donde no se intercambia información bancaria.

Pagos realizados bajo facturas:

 Que no se ajustan al perfil habitual de la empresa.

 Que no se requieren en los contratos.
 Auto preparadas en lugar de facturas de terceros.
 Inmediatamente después o antes de la recepción de la factura o la firma de
un contrato.

Pagos a cuentas bancarias:

 En países distintos de aquellos en donde se encuentra el beneficiario.

 A cuentas bancarias personales en lugar de cuentas empresariales.
 De entidades que no han participado en los proyectos o transacciones.
 Con desviación de los procedimientos habituales para la aprobación de los
pagos.
 Efectuados o recibidos cuando no existe un contrato escrito, o donde los
contratos escritos no son claros o no están disponibles.
II. Señales de alerta en Lavado de Activos y Financiación del
Terrorismo
5. De acuerdo con el estudio realizado por KPMG, sobre el fraude en
Colombia, exponer una conclusión al respecto.

R/: La encuesta realizada por KPMG, sobre el fraude en Colombia, fue

aplicada a 144 directivos colombianos, en donde el 40% de ellos presentan
ingresos anuales de más de 100 millones de pesos, También podemos
identificar que el 58% se encuentra ubicado en Bogotá, un 13 % en Cali y el
resto en las diferentes ciudades de Colombia. El capital de estas empresas
es un 90% privado, un 2% público y un 8% mixto, con un capital nacional
del 71% y un 29% extranjero.

Se determinó que el 72% de las empresas están reguladas, por esto es

indispensable realizar controles que previenen o mitiguen los riesgos a los
que pueden estar expuestas las empresas. Con esta encuesta se logró
establecer que más de la mitad de las empresas a las que se entrevistó,
sufrieron de fraudes entre el año 2014 y 2015, y el 10% de estas, tuvieron
más de 10 casos de fraudes, también se evidencio que el 60% de los casos
fueron descubiertos gracias al control interno, un 22% por mecanismos de
denuncia, mostrando así la importancia de estos mecanismos a la hora de
detectar y prevenir fraudes.

De estos fraudes se logró identificar al perpetrador en el 89% de los casos,

al igual que el monto que fue defraudado; este proceso de determinar
responsables y cuantías se realizó en un promedio de 1 a 6 meses. Es un
resultado bastante positivo porque se evidencia que implementar estos
tipos de controles, si ayudan a prevenir y a detectar cuando existe un
fraude; pero tenemos una brecha del 11%, en donde no se pudo establecer
ni responsables ni montos robados; en estos casos se debe establecer en
que fallo el control que tienen establecidos, y proceder a realizar las
mejores pertinentes.

Las áreas más afectadas por estos hechos de fraudes fueron: con un 24%
el área de operaciones y con un 22% el área de ventas, en donde el robo
de dinero es el principal fraude que se comete, seguido por la perdida y
daño de inventarios y el soborno o la corrupción.

Igualmente se establecieron las principales causas que conllevaron a los

perpetradores a cometer estos fraudes, la primera fue la oportunidad,
seguida por ambición, problemas económicos, etc. En las empresas que
ocurrieron estos fraudes se afirmó que el 45% de ellos, se causaron por
falta de controles internos, el 15% por debilidad ética, pero también un 11%
no pudo establecer las causas. Se puede concluir que algunos casos, la
persona tuvo la oportunidad de cometer dichos fraudes, porque evidencio
las fallas que tenía la empresa en cuanto a sus controles internos.

Se constituyó que el perfil del perpetuador tiende a ser de sexo masculino,

con un rango de edad que oscila entre los 25 y 40 años, con un nivel de
educación entre técnico, tecnólogo y profesional.

La mayoría de estos fraudes fueron realizados por empleados de la

empresa, con más de 3 años de antigüedad de la empresa. Es decir, la
persona que comete estos delitos tiende a ya llevar bastante tiempo en la
empresa, conoce muy bien a la empresa y por eso mismo aprovecha los
puntos débiles de esta.

La detección de los fraudes se realizó, en un 47% mediante la auditoria

interna y un 25% por denuncia anónima; en el 47% de los casos no se tenía
conocimiento de ello, en un 24% se percató por el estilo de vida por encima
de sus posibilidades. Es decir, en la mayoría de los casos no se sabía del
fraude hasta que, por la auditoria interna, se evidenciaron dichas
irregularidades; y por el otro lado tenemos, que el responsable comenzó a
tener lujos sin justificación alguna de su procedencia.

Cuando se tuvo conocimiento del fraude, las empresas tomaron la decisión

de:

 Investigar internamente (69%)

 Despedir inmediatamente sin investigación (13%)
 Contratar investigadores privados (13%)
Las acciones que siguieron las empresas, luego de establecer
responsabilidades y tener pruebas, el fraude fueron las siguientes:

 Inicio de una acción judicial contra el empleado y/o el tercero (38%)

Otro (27%)
 Realizo denuncia antes los organismos reguladores (25%) Nada
(9%)

Con esto podemos deducir que la mayoría de empresas actuó de manera

correcta pues el 69% inicio una investigación interna, antes de tomar una
dedición, luego con las pruebas necesarias, se llevó acabo la acción judicial
pertinente; sin embargo, hay un 13% de empresas que despidieron a sus
empleados sin haber realizado la investigación necesarias, estableciendo
culpabilidades sin justificación alguna; y dejando así un vacío sin llenar,
pues de esta manera no se puede establecer las causales del robo, las
fallas que permitieron este fraude, y lo más importante, a raíz de esto
establecer las mejoras necesarias para que no vuelva a ocurrir.

Las herramientas utilizadas por las empresas para prevenir eventos de

fraude y corrupción son las siguientes:

a) Códigos de conducta y/o ética

b) Auditoria interna
c) Otros
d) Procedimientos administrativos y contables para la prevención del
patrimonio de la empresa

Cuando el fraude es cometido el 45% de las empresas no logran recuperar

las perdidas, por esto es importante verificar y realizar ajustes en los
controles que se llevan a cabo. Enfocarse en los controles de prevención.
El 37% empresa afirman tener un plan de cumplimento, un 21% no cuenta
con este.

Como conclusión final, es notable el esfuerzo de la mayoría de las

empresas para tener mecanismos que le ayuden a prevenir y disminuir los
riesgos de fraudes; pero aun así se evidencia una gran brecha, la cual
permite que se sigan cometiendo fraudes, los cuales causan gran daño en
las empresas pues como observamos anteriormente, el 45% de las
empresas no logran recuperar perdidas. Por esto mismo ratificamos la
importante de establecer medidas, controles que permitan primero que todo
PREVENIR, luego de esto si no se pudo prevenir el fraude, se pueda
DETECTAR a tiempo, y hacer todas las investigaciones necesarias, para
establecer causales y así mismo realizar mejoras, para que no vuelva a
ocurrir. La periodicidad de estos controles es de vital importancia, pues si
se tiene un control constante periódico, va a dificultar la realización de
dichos fraudes y si se cometen, se van a poder detectar a tiempo.
Consulta:
https://public.tableau.com/profile/kpmgco#!/vizhome/EncuestadeFraudeenColombi
a2017/Historia1