Caso Practico Unidad 2

Dirección Financiera
El Presupuesto como Herramienta Útil de Gestión:

Presupuesto de Explotación
CASO PRACTICO UNIDAD 1
JOSE URREGO MORERA

Alumno
Enrique García Villar

Docente UNIASTURIAS
ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPRESAS

CORPORACION UNIVERSITARIA ASTURIAS
BOGOTA, OCTUBRE 2021

Portada……………………………………………………………………………………1
Tabla De Contenido……………………………………………………………………..2
Introducción………………………………………………………………………………3
Enunciado………………………………………………………………….……………..4
Conclusión……………………………………………………………….………………10
Bibliografía………………………………………………...………………….…..…..…11
Introducción
En cualquier negocio u organización, grande o pequeña, es necesario adoptar

decisiones por adelantado: cuántas máquinas disponer, cuántos empleados serán
necesarios, cuánta materia prima y con qué cadencia temporal compraremos,
cuánto cantidad de producto, materia prima y envases necesitaremos mantener,
etc.
De todas las previsiones y estimaciones que se hacen en cualquier presupuesto,
la más incierta es posiblemente la más importante: la previsión de ventas.
Pero no obstante es necesario hacer una porque alguna decisión hay que tomar
respecto a inversiones, plantilla, compras, etc. y todas, implícita o explícitamente,
dependerán de la previsión de ventas, de su cuantía en volumen, de su
estacionalidad, de los mercados, los tipos de producto.
Precisamente por el hecho de que todas estas decisiones y previsiones están
interconectadas, es imposible manejarlas o gestionarlas racionalmente sin un
presupuesto, que a priori sabemos no se cumplirá exactamente, pero que nos
servirá de guía y ayuda.
Enunciado:
Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la
empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente
adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los
próximos años.
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo
una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general
de su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del
funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido
advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por
tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva
elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y la información
que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara
del conjunto.
Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se
enfrenta ahora a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los
pagos mensuales más le preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.
Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas
y que mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando.
Sabe que los costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y
por tanto no son su mayor preocupación.
Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos
generales de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación
constante para poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas
sino de los seguros sociales y demás gastos fijos. Por tanto tiene un especial interés en
analizar con detalle los presupuestos de personal y el de gastos generales de la empresa.
Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los
de explotación y el de inversiones, puede dividir cada presupuesto en dos grandes
grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos
generales y de personal seguirá la misma estrategia.
Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y
por tanto no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de
explotación se mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar.
Sí hay que hacer desde cero los presupuestos de gastos generales y personal de los
servicios centralizados.
Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario

estructurar los presupuestos tal como se estructura la empresa.
Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:
• Producción (preparación, secado y expediciones).

• Marketing y ventas
• Administración y financiero
• RR.HH. y relaciones laborales.
• Calidad e I+D+i
• Dirección General
Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está
dividida en dos partes: preparación de productos y secado.
La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne

fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos
están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.
En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado

y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para
ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.
La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto.
En la dirección general no solamente se encuadra el personal directamente asignado sino
también algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los
relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo
donde nacieron los fundadores.
En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas
antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.
Presupuesto de Personal
Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las

estimaciones en horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de
datos. Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales
anuales para los próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas de
trabajo efectivas de un operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas
al mes por empleado.
Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las
ventas. En la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se producen
por meses.
La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y
secaderos). De la tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de
obra directa correspondiente al personal de preparación de pedidos de las tiendas.
Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de

producción, los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u otra
área en función de la época y las necesidades.
Puntos de venta: En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva
a la atención a los clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña
navideña se contrata una persona más para atención al público y por tanto en el mes de
diciembre deben considerarse el coste de dos personas.
Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la

preparación de pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional, no todos
los meses hay una persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario
contar con más de una. Se puede ver el número de empleados por meses en la tabla De
datos.
En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para
los próximos años.
Marketing y ventas: En el departamento de marketing hay un responsable, como en

cada departamento. Hay que añadir los responsables de zona que se encargan de la
supervisión de los puntos de venta correspondientes, más las personas que se encargan
de los estudios de mercado y los proyectos de nuevas aperturas.
Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero está el

director financiero que es responsable del departamento. A su cargo está el personal de
contabilidad y administración. También se incluyen en este departamento los técnicos
informáticos de soporte y administración de sistemas informáticos, programas y redes de
comunicaciones.
RR.HH. y relaciones laborales: El responsable de este departamento es el director de

Recursos Humanos, y a su cargo está el personal encargado de la gestión de personal
(laboral) y los coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.
Calidad e I+D+i: Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En
este departamento también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a
Seguridad e Higiene de los productos y de los centros de trabajo.
Dirección General: Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera

como tal a efectos de presupuestos. El personal que se incluye es el del Director General,
el personal administrativo y los asistentes a la dirección general.
Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento

el personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se fundó.
Salarios: En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el
sueldo bruto (sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En
estos sueldos brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas
uniformemente en las 12 mensualidades anuales.
El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.
Seguridad social: Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud

dependen de alguna circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a
efectos presupuestarios se estimará que la seguridad social supone un incremento de
coste del 40% de los salarios brutos.
Cuestiones
Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes
de personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.
Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.
Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el

presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente.
Conclusiones
El presupuesto es una herramienta imprescindible para la gestión y la toma de

decisiones en cualquier organización y especialmente en cualquier empresa.
Un presupuesto debe recoger las previsiones del funcionamiento de la empresa

durante un periodo futuro (generalmente un ciclo económico) tanto en unidades
técnicas (kg, horas, días, Tm, etc.) como en unidades monetarias. Un presupuesto
es una previsión y como tal no se cumplirá pero servirá para analizar el
funcionamiento y manejar las desviaciones cuando se produzcan.
Se trata de prever no de adivinar. El horizonte presupuestario o plazo de tiempo

para el que se realizan las previsiones debe abarcar al menos un ciclo productivo,
ser lo suficientemente largo como para poder analizar los resultados con
perspectiva y anticipación pero no tan largo como para que las previsiones dejen
de ser fiables.
El presupuesto no es un documento estático e inamovible, muy al contrario debe
ser revisado periódicamente y usado para detectar desviaciones para analizar con
detalle las causas y permitir adoptar medidas correctoras a tiempo. El presupuesto
debe tener el suficiente grado de detalle y a la vez debe integrarse en un
presupuesto maestro que garantice la coherencia de los presupuestos individuales
y el cumplimiento de los objetivos generales.
El presupuesto debe contener y establecer los objetivos generales para la

empresa. Los presupuestos individuales deben ir enfocados a su consecución. La
integración de los presupuestos en el presupuesto maestro debe garantizar su
cumplimiento si se cumplen las premisas y las previsiones.
Más allá de constituir un plan, el presupuesto debe ser también un método de

analizar el funcionamiento del negocio y de la compañía, de manera que permita
analizar con antelación las consecuencias de las desviaciones y de las medidas
alternativas que pudieran adoptarse, permitiendo así la toma de decisiones.
El presupuesto debe tener carácter de herramienta de simulación del

funcionamiento.
Bibliografías
https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad1_pdf1.pdf
MALLO, C. y MERLO, J.: Control de gestión y control presupuestario. Ed. McGrawHill. Madrid, 1996

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En cualquier negocio u organización, grande o pequeña, es necesario adoptar

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario

Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:

• Producción (preparación, secado y expediciones).

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las

Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de

Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la

Marketing y ventas: En el departamento de marketing hay un responsable, como en

Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero está el

RR.HH. y relaciones laborales: El responsable de este departamento es el director de

Dirección General: Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera

Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento

El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.

Seguridad social: Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud

Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el

El presupuesto es una herramienta imprescindible para la gestión y la toma de

Un presupuesto debe recoger las previsiones del funcionamiento de la empresa

Se trata de prever no de adivinar. El horizonte presupuestario o plazo de tiempo

El presupuesto debe contener y establecer los objetivos generales para la

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