TD 1451

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
TRABAJO DIRIGIDO
Para la obtención del Grado Académico de Licenciatura
“AUDITORIA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA

OPERATIVO ANUAL (POA), Y LA UTILIZACIÓN Y DESTINO DE LOS
RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS (IDH) DE LA FACULTAD DE AGRONOMIA DE LA
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, CORRESPONDIENTE A LA
GESTIÓN 2017”
Autores: VILLANUEVA CHOQUE WILSON

YUJRA GUTIERREZ MADELEN
Tutor: Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza
La Paz – Bolivia
2019
DEDICATORIA
Este trabajo, si bien ha requerido de esfuerzo y mucha dedicación, no

hubiese sido posible su finalización sin la cooperación desinteresada
de todas y cada una de las personas que nos acompañaron y ayudaron
en el recorrido laborioso de este trabajo.
Dedico este trabajo primero y antes que todo a Dios, por estar conmigo
en cada paso que doy, a mis padres por su apoyo y aliento
incondicional, a mi esposa por ser mi motivación, a mi tutor y
tribunales por guiarnos en el desarrollo de este trabajo a mis amigos
con los que crecí profesionalmente, y a los profesionales quienes me
brindaron su conocimiento y compartieron su experiencia.
Wilson Villanueva Choque
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida

y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante. A
mi madre, a pesar de nuestra distancia física, siento que estás
conmigo siempre cuidándome y guiándome desde el cielo. A mi
abuelita que ha sabido formarme con buenos sentimientos, hábitos y
valores, lo cual me ayudado a salir adelante en los momentos
difíciles. A mi hermano que siempre ha estado junto a mí
brindándome su apoyo. A mi familia en general, porque me han
brindado su apoyo incondicional y por compartir conmigo buenos y
malos momentos.
Madelen Yujra Gutierrez

AGRADECIMIENTOS
A Dios quien ha sido mi guía, fortaleza, por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e
iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía
durante todo el periodo de estudio.
A mis padres por su amor, trabajo y sacrificio durante todos estos años. Me han dado todo lo que soy como
persona, mis valores, mis principios, mi perseverancia, y todo ello con gran amor y sin pedir nunca nada a cambio.
A mi esposa, por su amor, paciencia, aliento, sacrificio y apoyo durante todo el tiempo de preparación y desarrollo
de este trabajo. Realmente ella me llena por dentro y me motiva para dar el máximo de mí. Nunca le podré estar lo
suficientemente agradecido.
Un profundo mi tutor académico al Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza, y a mis tribunales Mg. Sc. Javier Mendoza
Elías, Mg. Sc. Sigfrido Burgoa Cortez y Mg. Sc. Santos Quiroz Mamani quienes con su amplia experiencia y
conocimientos nos orientaron al correcto desarrollo y culminación con éxito de este trabajo.
Wilson Villanueva Choque
AGRADECIMIENTOS
Agradezco a Dios, por haberme dado fuerza y valor para culminar esta etapa de mi vida.
A mi querida abuelita Felicidad a quien estaré siempre agradecida y sé que nuca podre terminar de pagar todo lo
que hizo por mí.
A mi hermano por haberme brindado su apoyo emocional de seguir adelante.
A mi madre, que siempre la he sentido presente en mi vida. Y sé que está orgullosa de la persona en la cual me he
convertido.
A la Universidad Mayor de San Andrés por darnos la prestigiosa oportunidad de estudiar y ser Profesionales.
El más sincero agradecimiento y reconocimiento a mi tutor académico Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza por su
colaboración, paciencia, orientación, sugerencias oportunas realizadas en todo el proceso para la culminación del
presente trabajo.
A mis queridos tribunales Mg. Sc. Javier Ángel Mendoza Elías, Mg. Sc. Sigfrido Ariel Burgoa Cortez y Mg. Sc.
Santos Quiroz Mamani por las observaciones, correcciones y aclaraciones que enriquecieron el presente trabajo.
Madelen Yujra Gutierrez

AUDITORIA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA), Y LA UTILIZACIÓN Y DESTINO DE LOS
RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH) DE LA FACULTAD DE AGRONOMIA DE LA
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2017
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................................. 1
CAPITULO I .................................................................................................................................................... 3
1 MARCO INSTITUCIONAL ................................................................................................................. 3
1.1.2 ASPECTOS GENERALES .............................................................................................................. 5
1.1.3 AUTONOMÍA UNIVERSITARIA .................................................................................................. 6
1.1.4 ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS .................. 7
1.1.5 MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL ........................................................................................ 10
1.1.6 OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS ........................................... 10
1.2 FACULTAD DE AGRONOMIA........................................................................................................ 11
1.2.1 ANTECEDENTES DE LA FACULTAD DE AGRONOMÍA ....................................................... 11
1.2.2 MISIÓN DE LA FACULTAD ....................................................................................................... 14
1.2.3 OBJETIVOS DE LA FACULTAD ................................................................................................ 14
1.3 DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA............................................................................. 16
1.3.1 MISIÓN Y VISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA .............................. 16
1.3.2 OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO ......................................................................................... 16
1.3.3 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO ........................................................................................ 17
1.3.4 ESTRUCTURA ORGANICA DEL DEPARTAMENTO .............................................................. 19
CAPITULO II ................................................................................................................................................. 20
2 IDENTIFICACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................... 20
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................ 20
2.1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................................... 20
2.1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 21
2.2 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO .................................................................................................... 21
2.3 ALCANCE .......................................................................................................................................... 22
2.4 OBJETIVOS........................................................................................................................................ 22
2.4.1 OBJETIVO GENERAL .................................................................................................................. 22
2.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .......................................................................................................... 22
2.3.3 IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES ............................................................................................... 23
2.3.4 OPERATIVIZACIÓN DE VARIABLES ....................................................................................... 24
CAPITULO III ............................................................................................................................................... 26

3 METODOLOGÍA DEL DESARROLLO DEL TRABAJO ................................................................ 26
3.1 MÉTODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................... 26
3.1.1 FASES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 26
3.1.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................. 26
3.1.2.1 MÉTODO DESCRIPTIVO........................................................................................................ 27
3.1.2.2 MÉTODO DEDUCTIVO .......................................................................................................... 27
3.2 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ................................................................... 27
3.2.1 TÉCNICAS ..................................................................................................................................... 28
3.2.1.1 ENCUESTA Y/O ENTREVISTA ............................................................................................. 28
3.2.1.2 COMPROBACIÓN ................................................................................................................... 28
3.2.1.3 OBSERVACIÓN ....................................................................................................................... 28
Universidad Mayor de San Andrés i

AUDITORIA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA), Y LA UTILIZACIÓN Y
DESTINO DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH) DE LA FACULTAD DE
AGRONOMIA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2017
3.2.1.4 INSPECCIÓN ............................................................................................................................ 29

3.3 FUENTES DE INFORMACIÓN ........................................................................................................ 29
3.3.1 FUENTES PRIMARIAS ................................................................................................................ 29
3.3.2 FUENTES SECUNDARIAS .......................................................................................................... 29
CAPITULO IV ............................................................................................................................................... 30
4 MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL ............................................................................................. 30
4.1 AUDITORIA....................................................................................................................................... 30
4.2 TIPOS DE AUDITORIA .................................................................................................................... 31
4.2.1 AUDITORIA FINANCIERA ......................................................................................................... 31
4.2.2 AUDITORIA OPERACIONAL ..................................................................................................... 31
4.2.3 AUDITORIA ESPECIAL ............................................................................................................... 32
4.2.4 AUDITORIA AMBIENTAL .......................................................................................................... 32
4.2.5 AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION PUBLICA ..................................................... 33
4.3 AUDITORIA INTERNA .................................................................................................................... 33
4.4 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .................................................................................................. 33
4.5 PROCESO GENERAL DE AUDITORIA OPERATIVA .................................................................. 34
4.5.1 PLANIFICACION .......................................................................................................................... 34
4.5.2 EJECUCION DEL TRABAJO ....................................................................................................... 35
4.5.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ........................................................................................ 35
4.6 CONTROL INTERNO........................................................................................................................ 36
4.7 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO ................................................................................... 37
4.7.1 AMBIENTE DE CONTROL .......................................................................................................... 37
4.7.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS ...................................................................................................... 38
4.7.3 ACTIVIDADES DE CONTROL .................................................................................................... 39
4.7.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ........................................................................................ 39
4.7.5 SUPERVISIÓN .............................................................................................................................. 39
4.8 EVIDENCIA DE AUDITORIA .......................................................................................................... 40
4.8.1 CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA ................................................................................. 40
4.8.2 TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA ................................................................................... 41
4.8.2.1 EVIDENCIA DE CONTROL .................................................................................................... 41
4.8.2.2 EVIDENCIA SUSTANTIVA .................................................................................................... 41
4.9 RIESGO DE AUDITORIA ................................................................................................................. 43
4.9.1 TIPOS DE RIESGO DE AUDITORIA .......................................................................................... 44
4.9.2 CATEGORIA DE RIESGO DE AUDITORIA .............................................................................. 45
4.10 ENFOQUE DE AUDITORIA ............................................................................................................. 47
4.11 MARCAS DE AUDITORIA............................................................................................................... 49
4.12 PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................................... 49
4.12.1 CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ...................................................... 50
4.13 EFICACIA .......................................................................................................................................... 51
4.14 UTILIZACIÓN Y DESTINO DE RECURSOS IDH .......................................................................... 51
4.14.1 COMPONENTES PARA LA UTILIZACIÓN EN GASTO DE INVERSIÓN
UNIVERSITARIA ........................................................................................................................................... 52
4.14.2 DESTINO DE RECURSOS ASIGNADOS ............................................................................... 55
4.15 CATEGORIA PROGRAMATICA ..................................................................................................... 56
Universidad Mayor de San Andrés Página ii

4.16 FUENTE Y ORGANISMO FINANCIADOR .................................................................................... 56

4.17 PROGRAMA OPERATIVO ANUAL ................................................................................................ 57
CAPITULO V ................................................................................................................................................. 58
5 MARCO LEGAL Y NORMATIVO ................................................................................................... 58
5.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA DE 7 DE
FEBRERO DE 2009 ......................................................................................................................................... 58
5.2 LEY Nº 1178 DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTALES DEL 20 DE JULIO
DE 1990............................................................................................................................................................ 59
5.3 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, APROBADAS MEDIANTE RESOLUCIÓN
N° CGE/094/2012 DE 27 DE AGOSTO DE 2012. ......................................................................................... 60
5.4 REGLAMENTO DEL DECRETO SUPREMO N° 23318-A RESPONSABILIDAD POR LA
FUNCIÓN PUBLICA ...................................................................................................................................... 62
5.5 DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN
DE BIENES Y SERVICIOS ............................................................................................................................ 63
5.6 REGLAMENTO ESPECÍFICO DE CONTRATACIÓN DE BIENES, OBRAS Y SERVICIOS ...... 64
5.7 LEY Nº 3058 DE HIDROCARBUROS DE 17 DE MAYO DE 2005 ................................................ 65
5.8 DECRETO SUPREMO NO. 28421 DEL 21 DE OCTUBRE DE 2005 ............................................. 66
5.9 DECRETO SUPREMO N° 308 DEL 21 DE SEPTIEMBRE DE 2009 .............................................. 66
5.10 LEY N° 50 DE 9 DE OCTUBRE DE 2010 ........................................................................................ 67
5.12 DECRETO SUPREMO N° 1322 DE 13 DE AGOSTO DE 2012 ...................................................... 67
5.13 DECRETO SUPREMO N° 1323 DEL 13 DE AGOSTO DE 2012 .................................................... 68
5.14 REGLAMENTO INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS DEL IDH ............. 68
CAPÍTULO VI ............................................................................................................................................... 69
6 DESARROLLO DEL TRABAJO ....................................................................................................... 69
6.1 PLANIFICACIÓN .............................................................................................................................. 69
6.2 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) ............................................... 70
6.2.1 TERMINOS DE REFERENCIA .................................................................................................... 70
6.2.2 ANTECEDENTES OPERACIONALES Y SUS RIESGOS INHERENTES ................................. 83
6.2.3 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES .................................................................................. 91
6.2.4 SEGMENTOS RELACIONADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORIA ............................ 102
6.2.5 INFORMACIÓN OPERATIVA – FINANCIERA – CONTABLE .............................................. 107
6.2.6 AMBIENTE DE CONTROL ........................................................................................................ 108
6.2.7 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL OPERATIVO ................................................ 120
6.2.8 ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO ................................................................................. 123
6.2.9 CONSIDERACION DE SIGNIFICATIVIDAD .......................................................................... 126
6.2.10 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO .................................................................................... 128
6.2.11 PROGRAMAS DE TRABAJO ................................................................................................ 128
6.3 EJECUCIÓN DEL TRABAJO.......................................................................................................... 129
6.3.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ...................................................................................... 129
6.3.2 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO ......................................................................... 131
6.4 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .......................................................................................... 133
6.4.1 INFORME DEL AUDITOR INTERNO ........................................................................................... 133
Universidad Mayor de San Andrés Página iii

CAPÍTULO VII ............................................................................................................................................ 182

7.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................................ 182
7.1.1 CONCLUSIÓN GENERAL ......................................................................................................... 182
7.1.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 183
CAPITULO VIII .......................................................................................................................................... 184

8. BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................................ 184
Universidad Mayor de San Andrés Página iv

RESUMEN EJECUTIVO
Una de las modalidades de titulación en la Universidad Mayor de San Andrés es la
Modalidad de Trabajo Dirigido, el mismo que consiste en aplicar los conocimientos
adquiridos en la Carrera durante los años de estudio, bajo la modalidad de prácticas
profesionales en Entidades.
El presente “Trabajo Dirigido” referido al tema “Auditoria operacional sobre el

cumplimiento del Programa Operativo Anual, y la utilización y destino de los recursos
provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos de la Facultad de Agronomía de la
Universidad Mayor de San Andrés, correspondiente a la gestión 2017”, el mismo que fue
desarrollado en base a documentos emergentes de las actividades relacionadas de los
Proyectos de Inversión ejecutados por la Facultad, con el objetivo de establecer la eficacia
del Plan Operativo Anual y determinar si el uso y destino de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos se enmarcaron dentro las competencias establecidas
en la normativa vigente. Asimismo, el presente trabajo contiene la aplicación y puesta en
práctica de los conocimientos adquiridos en la Auditoria referida bajo la supervisión de los
Auditores del Departamento de Auditoría Interna de la UMSA y el Tutor Académico que es
guía y evaluador de nuestro trabajo realizado.
AUDITORIA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA), Y LA UTILIZACIÓN Y DESTINO DE LOS
RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH) DE LA FACULTAD DE AGRONOMIA DE LA
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2017
INTRODUCCIÓN
Una de las modalidades de titulación para los Universitarios Egresados de la Carrera de
Contaduría Pública de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras de la Universidad
Mayor de San Andrés (UMSA) es la Modalidad de Trabajo Dirigido, el mismo que consiste
en aplicar los conocimientos adquiridos en la Carrera durante los años de estudio, bajo la
modalidad de prácticas profesionales en Entidades (Públicas, Privadas y otras). En
cumplimiento al Reglamento del Régimen Estudiantil de la Universidad Boliviana aprobada
en el XI Congreso Nacional de Universidades aprobado el 15 de abril de 1997 en el 2º
Congreso Interno de la Carrera de Contaduría Pública, señala en su capítulo IX, Art. 66 las
“Modalidades de Graduación”.
De acuerdo al convenio que suscribe el Departamento de Auditoría Interna de la Universidad

Mayor de San Andrés, en la ciudad de La Paz a los 16 días del mes de diciembre de dos mil
cuatro años, fecha donde se firmó el convenio que actualmente sigue vigente1.
El presente “Trabajo Dirigido” referido al tema “Auditoria operacional sobre el

cumplimiento del Programa Operativo Anual (POA), y la utilización y destino de los recursos
provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) de la Facultad de Agronomía
de la Universidad Mayor de San Andrés, correspondiente a la gestión 2017”, el mismo que
fue desarrollado en base a documentos emergentes de las actividades relacionadas de los
Proyectos de Inversión ejecutados por la Facultad, con el objetivo de establecer la eficacia
del Plan Operativo Anual y determinar si el uso y destino de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos se enmarcaron dentro las competencias establecidas
en la normativa vigente. Asimismo, el presente trabajo contiene la aplicación y puesta en
práctica de los conocimientos adquiridos en la Auditoria referida bajo la supervisión de los
Auditores del Departamento de Auditoría Interna de la Universidad Mayor de San Andrés y
1 Convenio suscrito entre el Departamento de Auditoria Interna y la Carrera de Auditoria de la UMSA (16/12/04).
Universidad Mayor de San Andrés 1

el Tutor Académico que es guía y evaluador de nuestro trabajo realizado, de este modo pueda
obtenerse una completa y confiable ejecución de la Auditoria mencionada.
Por lo mencionado el presente Trabajo Dirigido se enfocó en la evaluación de los Proyectos

de Inversión de la Facultad de Derecho Agronomía ejecutados y/o concluidos al 31 de
diciembre de 2016.
Universidad Mayor de San Andrés Página 2

CAPITULO I
1 MARCO INSTITUCIONAL
1.1 UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
1.1.1 ANTECEDENTES DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES
La Universidad Mayor de San Andrés, fue creada mediante Decreto Supremo del 25 de
octubre de 1830, su primer Rector Don José Manuel Gregorio Indaburo quien presidio el
primer consejo universitario. La historia de la universidad de La paz, se caracteriza por tres
periodos:
La universidad oficial que comprende desde su fundación hasta la revolución de junio de

1930.
La universidad semi autónoma o autotárquita, que comprende desde la revolución de junio

de 1930 hasta el advenimiento al rector de la universidad de don Hector Ormachea Fallez en
junio de 1936.
La universidad plenamente autónoma que alcanza de este último hecho hasta nuestros días.
La universidad Mayor de San Andrés a partir de su creación del 30 de noviembre de 1830,

inaugura de manera oficial sus tareas universitarias, un 31 de agosto de 1831 la Asamblea
Constituyente dicto la ley que instituye a la Universidad Mayor de San Andrés con las
siguientes facultades:
 Facultad de derecho
 Facultad de Medicina y ramas anexas: Farmacia, Odontología, Obstetricia.
 Facultad de Teología
 Facultad de Ciencias Económicas y Financieras
 Facultad de Ciencias Físicas y Matemáticas
 Facultad de Filosofía y Humanidades

 Conservatorio Nacional de Música y colegio de Artes
En su proceso histórico de la universidad Mayor de San Andrés tuvo una serie de

acontecimientos que entre los más destacados están:
 En fecha 24 de marzo de 1832 se dio a conocer el Estatuto que regulaba el régimen

de la universidad.
 En 1901 se conforma la asociación de estudiantes, después se llamó Federación de
Estudiantes. Hoy funciona con el nombre de Federación Universitaria Local
(FUL).
 En fecha 22 de marzo de 1930 se creó la Biblioteca Universitaria.
 El 29 de junio de 1930 se emite la Declaratoria de la Autonomía Universitaria;
posteriormente se reforma la Constitución mediante Referéndum popular para
consagrar la Autonomía.
 En 1932 el Estatuto Universitario cumple su primer centenario. Posteriormente en
1936 se promulgan dos Decretos históricos para que la UMSA pueda ejercer la
autonomía universitaria y el manejo de los recursos, situación que fue gracias al
rectorado de Don Héctor Ormachea Zalles y firmado por el presidente Toro;
beneficiándose a todo el sistema universitario, autoridad responsable de la
adquisición del edificio del Colegio Militar hoy Monoblock central.
 El 1938 se consagra la autonomía universitaria en la Constitución política del
Estado.
La universidad tuvo un periodo de intervención entre 1972 – 1980 se inició con la Ley
Fundamental de la Universidad Boliviana. En 1988 se produce el Primer Congreso de la
Universidad Mayor de San Andrés, la creación Del Centro de Investigación Posgrado e
Interacción Social, Instituto de desarrollo Regional y Centro de formación Docente. En 1989 –
1993 comenzó la Reforma Educativa en el Gobierno de Jaime Paz Zamora. Luego en 1993 –
1997, la reforma educativa se ejecutó durante el gobierno de Gonzalo Sánchez de Lozada, que
fue el mayor cambio desde la aprobación del Código de la Educación de 1955. Sin embargo,

la UMSA ha vivido a lo largo de su existencia, momentos críticos que ha sabido superar,

gracias a su espíritu de constitución cuestionadora de todo poder arbitrario.
La universidad Mayor de San Andrés forma parte del Sistema de Universidades Públicas del
Estado Plurinacional de Bolivia y es Pública y Autónoma en igual condición de jerarquía como
las demás universidades, descansando la decisión soberana entre docentes y estudiantes en
forma paritaria, se rige por principios, fines y objetivos aprobados por el Primer Congreso
Interno de la UMSA, llevado a cabo el 31 de octubre de 1988.
El Artículo 92º de la Constitución Política del Estado, dispone que las Universidades Públicas
son autónomas e iguales de jerarquía. La Autonomía consiste en la libre administración de sus
recursos, el nombramiento de sus autoridades, su personal docente y administrativo; la
elaboración y aprobación de sus estatutos y donaciones, así como la celebración de contratos
para realizar sus fines y sostener y perfeccionar sus institutos y facultades.
Actualmente la UMSA cuenta con 13 facultades; 54 carreras de Grado y 134 programas de

Posgrado en la metrópoli de La Paz; 41 programas de Grado desconcentrados en las provincias
del departamento de La Paz y 45 institutos y centros de Investigación2.
1.1.2 ASPECTOS GENERALES
En su plan estratégico Institucional (2016-2018) con visión a la gestión 2030 se formulan su

misión y visión institucional.
Líneas estratégicas de la UMSA, son:
Líder nacional en la generación del conocimiento Técnico- Científico y la formación de

Profesionales idóneos con Excelencia Académica. Con reconocida vocación de servicio y
capacidad de realizar Proyectos con pertinencia Social, apoya y promueve el Desarrollo Local,
Regional y Nacional.
2
Plan Estratégico Institucional, 2016- 2018. Pág. 7-8.

1.1.3 AUTONOMÍA UNIVERSITARIA
La autonomía Universitaria de la UMSA se basa en:
a) La independencia ideológica de la UMSA respecto a cualquier Gobierno.

b) La libre administración de los Recursos.
c) El nombramiento de sus autoridades, personal Docente y Administrativo;
d) La elaboración y aprobación de su Estatuto Orgánico, Planes, Presupuestos y
Reglamentos.
La Autonomía Universitaria Implica:
a) El derecho de la Universidad a percibir y administrar sus propios recursos y a

participar en forma porcentual de las Rentas Nacionales, Departamentales y
Municipales, así como las subvenciones que el Estado tiene la obligación de
proporcionarles en función a sus presupuestos por programas y actividades. Esta
percepción y subvención de Recursos deben ser oportunas y suficientes.
b) La inviabilidad de los Universitarios.
c) La ilegitimidad y consiguiente desconocimiento de cualquier Gobierno
Universitario impuesto por la violencia, la coacción o la amenaza interna o
externa, o que altere o desconozca el régimen democrático, la Autonomía y
Cogobierno, subvierta los principios, fines y objetivos de la Universidad.
d) Determinación del Currículo de los diferentes niveles de formación en las
Universidades.
e) La coordinación en integración de planes y programas a escala Nacional y
Regional.
La Universidad Mayor de San Andrés actúa en solidaridad con las demás Universidades
Publicas en la defensa de la Autonomía Universitaria. En consecuencia, la violación de la

Autonomía en cualquiera de las Universidades o de sus Unidades Académicas se considera

como violación a la Autonomía Universitaria de la UMSA3.
1.1.4 ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN

ANDRÉS
Mediante Resolución del Honorable del Consejo Universitario Nº 53/08 del 5 de marzo de
2008, se aprueba la estructura organizativa de la Universidad Mayor de San Andrés. La
referida resolución establecía la creación de la Comisión de Planificación y Evaluación,
Comisión de Recursos Informáticos, Departamento de Relaciones Internacionales, así como
el fortalecimiento a las atribuciones del Departamento de Planificación Universitaria con la
creación de las Divisiones de Planificación Académica Evaluación y Acreditación
Universitaria, Desarrollo Organizacional y Sistema de Información y Estadística.
Posteriormente debido a las nuevas modificaciones a la Estructura Organizacional, para

generar un mejor servicio en base a una transparencia de gestión que fortalece el área
académica el Departamento de Planificación y Coordinación elaboró una propuesta de
Estructura Orgánica, misma que fue aprobada con Resolución del Honorable Consejo
Universitario HCU Nº 053/2008 de 5 de marzo de marzo de 2008. La nueva estructura
orgánica señala los niveles de decisión, ejecutivo, apoyo académico, administrativo y nivel
operativo.
Nivel nacional
 Congreso Nacional de Universidades (el último tuvo lugar el 15 al 19 de junio de 2009)

 Conferencia Nacional de Universidades
3
Estatuto Orgánico de la Universidad Mayor de San Andrés.

Nivel Local
 Congreso de la UMSA
 Asamblea General Docente – Estudiantil (AGDE)
 Honorable Consejo Universitario (HCU)
 Comité Ejecutivo del HCU
 Autoridades Universitarias, Rector
 Vicerrector
Nivel Operativo
 Dirección Administrativa Financiera

 Departamento de Infraestructura
 Departamento de Presupuestos
 Departamento de Tesorería
 Departamento de Recursos Humanos Administrativos
 Departamento de Contabilidad
 Departamento Planificación y Coordinación
 Departamento Evaluación y Acreditación y Gestión de Calidad
Nivel Académico
 Departamento Personal Docente

 Departamento Bienestar Social
 Departamento de Investigación
 Departamento de Tecnología Información y Comunicación
Una parte del cogobierno universitario está conformado por la representación docente,
aglutinados en el FEDSIDUMSA, Federación de Docentes de la UMSA, bajo el régimen
laboral de la Ley General del Trabajo, el Reglamento del Ejercicio Docente y el Escalafón

Docente. Por otra parte, los funcionarios administrativos, también están amparados por la
Ley General del trabajo y el Reglamento de Personal Administrativo.
Los funcionarios administrativos de la UMSA, son representados por el Sindicato de

Trabajadores de la UMSA (STUMSA), asimismo están sujetos a la Ley General del Trabajo
y el Reglamento Interno de Personal Administrativo.
La UMSA se constituye en una Organización Democrática y la decisión soberana de la

Comunidad Universitaria está compuesta por Estamentos de Docentes y Estudiantes, quienes
en forma paralela conforman todas las instancias de Decisión y de Gobierno Universitaria4.
La estructura organizativa de la Universidad se muestra en el siguiente organigrama:
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

ESTRUCTURA ORGÁNICA Dr. Waldo Albarracín Sánchez
CONGRESO INTERNO
RECTOR
UNIVERSITARIO Dr. Alberto Quevedo Iriarte
VICERRECTOR
ASAMBLEA
COMISIÓN ADM.
FINANCIERA DOCENTE ESTUDIANTIL
GESTION 2016-2019
COMISIÓN
INSTITUCIONAL
HONORABLE CONSEJO
COMISIÓN DE UNIVERSITARIO
INFRAESTRUCTURA
COMISIÓN DE
BIENESTAR SOCIAL
COMISIÓN
COMITE EJECUTIVO
DE CULTURA
RECTORADO
DEFENSORIA DE LOS DERECHOS
UNIVERSITARIOS
ASESORÍA JURÍDICA AUDITORIA INTERNA
UNIDAD DE TRANSPARENCIA TELEVISIÓN UNIVERSITARIA
COMISIÓN RÉGIMEN DOCENTE

ESTUDIANTIL CONSEJO ACADÉMICO
UNIVERSITARIO
COMISIÓN POLÍTICA ACADÉMICA,
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN
VICERRECTORADO
SECRETARIA
(1)DIRECCIÓN
GENERAL SECRETARIA CIDES ADMINISTRATIVA
(4)DIVISION DE ACADÉMICA FINANCIERA
DESARROLLO
DIVISIÓN DIVISIÓN INTEGRAL DEL
DIVISIÓN TÍTULOS Y
ESTRATEGIAS NORTE AMAZONICO
DOCUMENTOS Y
DIPLOMAS
ARCHIVO COMUNICACIONALES CEPIES
INSTITUTO DE DPTO. DE DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO

DPTO. DE TECNOLOGÍA, DPTO. INVEST. POSTGRADO DPTO. EVALUACIÓN, (2)DEPARTAMENTO (2)DPTO. RECURSOS DEPARTAMENTO DPTO. DE
DESCONCENTRACIÓN INSTITUTO DE DESARROLLO DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIÓN Y RELACIONES DE (3)DEPARTAMENTO DE DE PRESUPUESTO
REGIONAL
INFORMACIÓN Y E INTER. SOCIAL (DIPGIS)
ACREDITACIÓN Y GESTIÓN HUMANOS DE TESORO
REGIONAL PERSONAL DOCENTE BIENESTAR SOCIAL COORDINACIÓN INTERNACIONALES DE CALIDAD INFRAESTRUCTURA RELACIONES PUBLICAS Y PLANIF.
UNIVERSITARIO-CCI
COMUNICACIÓN ADMINISTRATIVOS CONTABILIDAD UNIVERSITARIO
FINANCIERA
UNIDAD DIVISIÓN DE SECCION

PROYECTOS DE DIVISIÓN DIVISIÓN DE DIVISIÓN DE DIVISIÓN DE DIVISIÓN PROGRAMACIÓN
DIVISIÓN DE PROGRAMACION DIVISIÓN DE
DIV. GESTIONES, DESARROLLO
DIVISIÓN DE DIVISIÓN DE DIVISIÓN DE OPERACIONES ADQUISICIONES
ADMISIONES Y SISTEMAS INFO. Y ESCALAFÓN Y
DESARROLLO
EVALUACIÓN PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO DE CULTURA Y DE OPERACIONES Y FINANCIERA Y
ESTADÍSTICA TRABAJO SOCIAL ORGANIZACIONAL PROYECTOS RECURSOS HUM. ARTES PRESUPUESTO PAGOS
REGISTROS CURRICULUM
SECCION CAJA, DIVISIÓN DE
DIVISIÓN DE UNIDAD
DIVISIÓN SALUD Y PLANIFICACIÓN
DIVISION
DIVISIÓN DIVISIÓN DE
SECCION DIVISIÓN DE
CONTABLE VALORES Y BIENES E
DIVISIÓN DIVISIÓN DE SERVICIOS ACREDITACION EDITORIAL E PLANIFICACIÓN INVENTARIOS
ACADÉMICA. CONSTRUCCIÓN Y REMUNERACIONES BANCO
BIBLIOTECA DIVISIÓN REDES REMUNERACIÓN PSICOLOGICOS Y GESTION
MANTENIMIE. IMPRENTA FINACIERA E
CENTRAL ADMINISTRAT.
DOCENTE DE CALIDAD UNIVERSITARIA. INVERSIONES
UNIDAD SECCION DE
UNIDAD INGRESOS Y
UNIDAD CONTABLE
PROYECTOS CONCILIACIONES
COORDINACIÓN SECCIÓN BECAS DIVISIÓN DE PLATAFORMA BANCARIAS
ACADÉMICA
INTERINSTITUCIONAL ACCIONES Y DE
INFORMACION
CONTROL UNIDAD DE AFP SECCION
AGEN. INFORM. OPERACIONES
SECCIÓN TRIBUTARIAS
DEPORTES
UNIDAD DE
ANALISIS DE
CUENTAS
FACULTAD DE FACULTAD DE MEDICINA, FACULTAD DE CS. FACULTAD DE FACULTAD DE FACULTAD DE Cs.

FACULTAD CS.
ENFERMERIA, FACULTAD DE FACULTAD DE ARQUITECTURA, FACULTAD CS. FACULTAD FACULTAD DE CS.. FACULTAD DE
DERECHO Y CS. NUTRICIÓN Y FARMACÉUTICAS ECONÓMICAS Y HUMANIDADES Y PURAS Y
ODONTOLOGÍA INGENIERÍA ARTES, DISEÑO Y GEOLÓGICAS TÉCNOLOGIA SOCIALES AGRONOMÍA
POLITICAS TECNOLOGIA MÉDICA Y BIOQUÍMICAS FINANCIERAS URBANISMO CS. DE LA EDUC. NATURALES
4
Manual de Organización y Funciones-UMSA, 2008, pág. 11

1.1.5 MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL
Misión institucional
La Universidad Mayor de San Andrés produce conocimiento científico, tecnológico y cultural

pertinente y relevante, inter y transdisiplinario, que revaloriza los saberes ancestrales y
promueve políticas públicas, respondiendo a la demanda y necesidades locales, regionales y
nacionales, hacia un desarrollo sostenido. Formar profesionales altamente calificados, con
compromiso y responsabilidad social, con reflexión y pensamiento crítico; emprendedor y
constructores de una sociedad justa e inclusiva. Promueve la interacción con el Estado, la
sociedad y la comunidad científica y académica internacional, impulsando la progresiva
transformación y búsqueda conjunta de innovadoras soluciones; impulsando la progresiva
mejora de calidad de vida de la población, preservando el medio ambiente y fortaleciendo la
identidad cultural.
Visión Institucional
La Universidad Mayor de San Andrés es una universidad con acreditación internacional

reconocida y valorada por el Estado y la Sociedad por su contribución a la generación de
conocimiento y formación de profesionales de clase mundial, responsabilidad y compromiso
social, y un plantel de profesores e investigadores de excelencia, cuya docencia e investigación
es pertinente y valorada. Lidera la revolución del pensamiento y la generación, transformación
y difusión del conocimiento de la sociedad y la humanidad.
1.1.6 OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
Los Objetivos de la Universidad Mayor de San Andrés, son:
 Planificar y coordinar las actividades académicas de Investigación Científico-

Técnica de Interacción Social para establecer un Sistema Orgánico de la educación
superior del País.

 Contribuir a la elaboración de planes y mejoramiento universitario Económico y

Promoción Social para superar las actuales condiciones nacionales y regionales, en
relación con la realidad Política y Cultural del País.
 Crear las condiciones para la Investigación y el Análisis Científico de la realidad

boliviana, promoviendo la más amplia libertad académica.
 Investigar, enriquecer la Cultura Nacional y Popular en todas sus manifestaciones.
 Promover el perfeccionamiento Pedagógico, Científico y Profesional del Docente

Universitario.
 Contribuir a la planificación y formulación de políticas para la integración del

sistema educativo nacional.
 Desarrollar el proceso académico que integra la teoría y la práctica, así como la

investigación.
1.2 FACULTAD DE AGRONOMIA.

1.2.1 ANTECEDENTES DE LA FACULTAD DE AGRONOMÍA
Durante el gobierno de la Unidad Democrática y Popular (10 de octubre de 1982), en el país

se realizó el II Congreso de la Federación Única de Trabajadores Campesinos Tupaj Katari
del departamento de La Paz, donde se aprueba por unanimidad "SOLICITAR LA
CREACIÓN DE LA FACULTAD DE AGRONOMIA, EN LA UNIVERSIDAD MAYOR
DE SAN ANDRÉS".
El 12 de noviembre de 1982, los representantes Campesinos del Departamento, intervienen

la Estación Experimental de Belén, dependiente del Instituto Boliviano de Tecnología
Agropecuaria (IBTA) entidad descentralizada del Estado, para que allí funcione la nueva
Facultad de Agronomía. El 4 de enero de 1983, se conforma una comisión tripartita,
conformada por representantes del Ministerio de Agricultura (MACA), la Universidad

Mayor de San Andrés (UMSA) y la Confederación sindical Única de Trabajadores

Campesinos de Bolivia (CSUTCB), quienes deberían coordinar el inicio y el funcionamiento
de la Facultad en Belén. Posteriormente, al interior de la Universidad, se nombra una
Comisión de Creación de la Facultad de Ciencias Agropecuarias, bajo la presidencia del
Decano más antiguo en funciones.
El Señor Rector Lic. Pablo Ramos, ante la presión de la CSUTCB, autoriza el funcionamiento
de la Carrera de Ingeniería Agronómica, iniciándose en la ciudad de La Paz, las actividades
académicas el 20 de abril de 1983. Inaugurándose el primer semestre con muchas
improvisaciones, sin un plan de estudios definido, las clases se pasan en el Comedor
Universitario, bajo la dependencia de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales.
La Comisión del Honorable Consejo Universitario, presidida por el Dr. Orias, presenta su
informe al Órgano de Gobierno, éste es aprobado, dándose inmediatamente la emisión de la
Resolución Universitaria 1/966/102/83 del 9 de junio de 1983, por la que se crea la carrera.
Paralelamente a las actividades académicas de la ciudad de La Paz, funciona en Belén las

actividades académicas para la Licenciatura en Ingeniería Agronómica, durante el semestre
II/94 y I/95, donde la distancia, la ausencia de docentes y la falta del apoyo de las autoridades,
hace que el proyecto del funcionamiento en Belén fracase y no exista más actividad
académica. Con posterioridad se crea en 1991 el funcionamiento de la carrera de Técnicos
Superiores en Agropecuaria en la localidad de Viacha, cuyo Plan de Estudios fue aprobado
en diciembre de 1996, quedando en la ciudad la Licenciatura en Ingeniería Agronómica.
La insuficiencia de aulas originó a que se dicten clases en tres turnos: mañana, tarde y noche
con materias básicas: Biología, Química General, Álgebra, Economía Política, Lenguaje,
Idiomas Nativos (Quechua y Aymará), dictadas en base la prestación de servicios por
docentes de las Facultades de Ciencias Puras y Naturales, Economía y Sociales.
Bajo esta línea, el Ing. Percy Baptista y la Ing. Frida Maldonado propusieron que el Dr. Teddy
Monasterios De La Torre se constituya en el nuevo coordinador, quien inicia el proceso

Académico y Administrativo, el Plan de Estudios se orienta en las Normas Generales

establecidos en las sectoriales de las Facultades de Agronomía en el ámbito nacional, junto
al coordinador se designa al Director de Estudios Ing. Esteban Cornejo M., que fue
reemplazado en corto tiempo por el Lic. Arturo Moscoso.
La asignación de recursos presupuestarios, al iniciarse la Carrera de Ingeniería Agronómica

fue muy limitada, mostraba la necesidad de contar con una infraestructura propia, para
organizar, equipar sus aulas y laboratorios. Existía la necesidad de proyectarse al campo para
desarrollar actividades de investigación e interacción social, organizar centros agrícolas y
pecuarios con fines didácticos. La carencia de todos estos elementos justificaba que la
Carrera de Ingeniería Agronómica logre el nivel de Facultad. Finalmente, la elección de
autoridades legalmente establecidas y el funcionamiento de las direcciones comprendidas en
la estructura organizativa de la Facultad.
El 2 de septiembre de 1987, se consolida la Facultad de Agronomía con la aprobación del

primer Plan de Estudios, mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario (HCU)
N° 108/87 y otorgando el rango de Facultad por Resolución del Honorable Consejo
Universitario (HCU) N° 109/87, se destaca la parte académica, elevando el nivel de
enseñanza y la organización académica y administrativa de la Facultad, como Decano fue
designado Ing. Hugo Mendieta y Vice Decana Ing. Frida Maldonado de Kalam, es cuando se
institucionalizan las autoridades mediante elecciones, correspondientes a las gestiones: 87 -
90, asumen el Decanato y Vice Decanato, 90 - 93 Ing. Percy Baptista y el Ing. Félix Rojas
Ponce, que es reemplazado por el Dr. Raúl Portillo para completar la gestión, 93 - 96, Ing.
Luis Miranda como Decano y la Ing. Frida Maldonado como Vice Decana y 99-2002, Ing.
Rene Terán Céspedes Decano y la Ing. Teresa Ruiz Díaz como Vice Decana.
La Facultad de Agronomía actualmente cuenta con dos Estaciones Experimentales:

Choquenaira y Sapecho, ambas constituyen el centro fundamental de apoyo académico, para
que los estudiantes tengan la oportunidad de efectuar prácticas en ganadería, sanidad animal,

tecnología de la leche, cultivo de papas, cereales y hortalizas. Además, dispone del Centro
Experimental de Cota Cota y el Campus Experimental en San Buenaventura-Ixiamas5.
1.2.2 MISIÓN DE LA FACULTAD
La Facultad de Agronomía tiene por misión la formación de profesionales de alto nivel

académico, la generación y difusión de tecnología, sobre la base de una actividad de
investigación y el desarrollo de labores de integración social.
1.2.3 OBJETIVOS DE LA FACULTAD
OBJETIVO PRINCIPAL:
El objetivo central de la Facultad de Agronomía es la formación de profesionales en el campo

agrícola y ganadero y, mediante la investigación que fomenta, difundir los conocimientos
generados hacia la población, dependiente de la agropecuaria.
OBJETIVOS SECUNDARIOS:
 Propugnar la consolidación de competencia científica en lo educativo, la

investigación y la transferencia de tecnología.
 Como institución académica, priorizar las tecnologías limpias, sanas y blandas, y

que los factores que eventualmente pueden dañar a los seres humanos, a los recursos
naturales o al medio ambiente sean evitados o utilizados en forma prudente,
priorizando las tecnologías biológicas y agronómicas por sobre las químicas y
mecánicas.
5
Universidad Mayor de San Andres http://www.umsa .bo

 Formar profesionales con mayor versatilidad y eclecticismo para desempeñarse con

igual eficiencia ante productos de distintas disponibilidades de recursos, niveles
tecnológicos y escalas de producción.
 Como unidad formadora de capacidades, promover en los profesionales la búsqueda

de oportunidades y potencialidades de desarrollo existentes en las comunidades, en
lugar de limitarse a identificar las restricciones y amenazas, así como el de formular
y aplicar soluciones en lugar de diagnosticar los problemas, buscando la priorización
de problemas solucionables en vez de omitirse aquellos que deben ser resueltos por
terceros.
1.2.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA FACULTAD
Fuente: Facultad de Agronomía

1.3 DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
La unidad de Auditoria Interna de la UMSA inicia sus actividades a partir de 1971, año que
figura como Oficina de Auditoria Interna con dependencia lineal del rectorado.
En 1984, el Sexto congreso de la Universidad determina que el Departamento de Auditoria

Interna figure en la estructura orgánica a nivel de Staff aprobándose además la Resolución
Nº 530 del 11 de abril de 1984 referente al Manual de Organización y Funciones, presentado
por el Departamento de Auditoria Interna.
De acuerdo a la Ley Nº 1178 (SAFCO), aprobada el 20 de julio de 1990, el Departamento de

Auditoria de la UMSA forma parte del Sistema de Control Gubernamental cuyo órgano rector
es la Contraloría General del Estado, como autoridad superior de Auditoria del estado6.
1.3.1 MISIÓN Y VISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
Misión: “Ejercer un control posterior de todos los departamentos dependientes de la

Universidad Mayor de San Andrés sin excepción y brindar asesoramiento a las demás
instancias”.
Visión: “Lograr una administración eficaz, eficiente, económica, ética, equitativa y

transparente”.
1.3.2 OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO7
a) Objetivo General
El objetivo básico del Departamento de Auditoria Interna de la Universidad Mayor de San

Andrés es asesorar a la Máxima Autoridad Ejecutiva, para lo que provee de análisis,
avaluaciones, recomendaciones e informes referentes a las áreas examinadas, además de
6
http:dai.umsa.bo/acerca-del-departamento
7
(Manual de Organización y Funciones, 2008, págs. 30)

evaluar continuamente los sistemas y los instrumentos de control interno incorporados a ellos
para determinar el grado de cumplimiento y eficacia, recomendando al Sr. Rector las mejoras
necesarias.
b) Objetivos Específicos
Los objetivos del Departamento de Auditoria Interna están definidos por los siguientes
Artículos 14º y 15º de la Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental:
 Ejercer el Control Interno posterior de las actividades realizadas por la Universidad

Mayor de San Andrés.
 Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los Sistemas de Administración y
Control Gubernamental.
 Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros.
 Analizar los resultados y la eficacia de las operaciones que ejecuta la Universidad
 Realizar exámenes de Auditoria requeridos por la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad, Rectorado.
 Asesorar a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la UMSA en asuntos de su competencia.
1.3.3 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO8
1. Elaborar el Plan Estratégico del Departamento de Auditoria Interna, sobre la base

de los objetivos estratégicos de la Universidad Mayor de San Andrés.
2. Planificar y elaborar el Plan Operativo Anual del Departamento de Auditoria Interna
para remitir a la Contraloría General del Estado Plurinacional de Bolivia previa,
aprobación del Rector de la Universidad Mayor de San Andrés. (Determinar el
requerimiento de los recursos humanos, infraestructura y materiales).
8
Manual de Organización y Funciones, 2008, págs. 30-31

3. Priorizar la ejecución de cronograma de auditorías a realizar.

4. Realizar los siguientes exámenes de Auditoria Interna; a) Auditoria Financiera, b)
Auditoria Operacional, c) Auditoria Ambiental, d) Auditoria Especial, e) Auditoria
de Proyectos de Inversión Pública y f) Auditoria de la SAYCO.
5. Planificar, ejecutar y comunicar los resultados de las auditorias ejecutadas, así como
ejecutar la supervisión, el control de calidad de los informes a emitir, y la revisión
de los papeles de trabajo emergentes de los exámenes practicados.
6. Emitir informes de auditoría independientes y oportunos.
7. Promover la capacitación permanente de los auditores internos en coordinación con
el CENCAP y el Departamento de Recursos Humanos Administrativos.
8. Asesorar a las autoridades de la Administración Central y Académica, a los
ejecutivos de la FUL, los centros de estudiantes y apoyar a las jefaturas de las áreas
desconcentradas para el cumplimiento de sus responsabilidades institucionales.
9. Hacer cumplir las normas de auditoria gubernamental e instructivos emitidos por la
Contraloría General del Estado Plurinacional de Bolivia, emergentes de la Ley 1178.
10. Emitir opinión sobre la confiabilidad de registros y estados financieros de la UMSA,
sobre la base del instructivo emitido por la Contraloría General del Estado
Plurinacional de Bolivia.
11. Verificar el cumplimiento de las políticas establecidas en el estatuto orgánico de la
UMSA, la normatividad interna de la Universidad Boliviana y de sus principios,
fines y objetivos.
12. Cumplir las recomendaciones formuladas por la Contraloría General del Estado
Plurinacional de Bolivia y verificar el cumplimiento de las recomendaciones
contenidas en informes de auditoría interna y externa a través del seguimiento de
recomendaciones.
13. Informar periódicamente al Rector (a) sobre el estado de avance del Programa Anual
de Operaciones.

14. Preparar informes mensuales, semestrales y anuales sobre las actividades que
desarrolla el Departamento de Auditoria Interna, para informar a la Máxima
Autoridad Ejecutiva.
1.3.4 ESTRUCTURA ORGANICA DEL DEPARTAMENTO9
a) En la actualidad el Departamento de Auditoria Interna, se mantiene en el nivel de Staff

con el Rectorado y depende de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la Universidad Mayor
de San Andrés y el Honorable Consejo Universitario como superior de Gobierno
Universitario
Fuente: Manual de Clasificación y Descripción de Puestos de la Universidad Mayor de San Andrés
9
Manual de Organización y Funciones, 2008, págs. 30

CAPITULO II
2 IDENTIFICACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
Los Recursos provenientes de Impuesto Directo a los Hidrocarburos “IDH” establecidos en

la Ley Nº 3058 de Hidrocarburos, se asignan para aplicación en las actividades
competenciales de las Universidades Publicas a través de sus diferentes áreas, por lo cual se
requiere el cumplimiento de normas y reglamentos vigentes aprobados, de conformidad a las
disposiciones legales vigentes; mediante la presente Auditoría se determinará el grado de
eficacia del Programa Operativo Anual de la Facultad de Agronomía correspondiente a la
gestión 2017.
De acuerdo al Programa Operativo Anual del Departamento de Auditoría interna de la

Universidad Mayor de San Andrés para la gestión 2018, se programó examinar y evaluar el
cumplimiento del Programa Operativo Anual de la Facultad de Agronomía así también emitir
un pronunciamiento expreso respecto a la utilización y destino de los recursos provenientes
de los impuestos directos a los Hidrocarburos, de acuerdo a disposiciones legales; como
señala el Decreto Supremo Nº 28421 de fecha 21 de octubre de 2005, en su artículo 8,
parágrafo V, numeral 2, párrafo segundo, menciona lo siguiente: “Los beneficiarios
presentarán de acuerdo a normativa legal vigente, estados financieros auditados sobre la
ejecución de los recursos institucionales y Auditorías Operativas sobre el cumplimiento de
sus programas operativos anuales, con pronunciamiento expreso sobre la utilización y
destino de los recursos provenientes del IDH”10
El planteamiento del problema está orientado a evaluar el cumplimiento del Programa

Operativo Anual “POA” ejecutado con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
10 Decreto Supremo N° 28421 de 21 de octubre 2005.

“IDH” durante la gestión 2017, así también el correcto uso y destino de los mismos, para lo
cual mediante muestreo se analizaron 7 categorías programáticas durante la auditoría.
2.1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Mediante los procedimientos y técnicas a desarrollar en la Auditoría Operacional sobre la

eficacia de las metas y objetivos del Programa Operativo Anual de la Facultad de Agronomía
de la Universidad Mayor de San Andrés gestión 2017, se podrá determinar la eficacia y el
adecuado uso y destino de los recursos?
2.2 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO
El trabajo propuesto comprenderá las etapas de relevamiento, planificación, ejecución y

comunicación de resultados, que será realizado en cumplimiento al Programa Operativo
Anual de la Unidad de Auditoría Interna de la gestión 2018 de la Universidad Mayor de San
Andrés, conforme a lo dispuesto en el 1 de la Ley Nº 1178, las entidades del sector público
deben programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de
los recursos públicos. Asimismo, los servidores públicos deben asumir plena responsabilidad
de sus actos y rendir cuenta de la forma y resultados de la aplicación de los recursos.
Así también la auditoria se programó en virtud al Instructivo de Cierre Presupuestario,

Contable y de Tesorería de la gestión Fiscal 2017, aprobado por el Ministerio de Economía
y Finanzas Publicas mediante Resolución Ministerial Nº 1136 del 11 de noviembre 2017 y
Comunicado emitido por el citado Ministerio, publicado en el periódico de la “Razón” el
mes de enero de 2018 en su acápite III “Adjuntos” numeral 3 en el cual se incluye “Informe
de Auditoria Operativa (entidad beneficiaria de Recursos del IDH, decreto Supremo Nº
24421)”, así como, aspectos de control interno identificados en la Auditoria.

2.3 ALCANCE
El periodo comprendido de la Auditoria Operativa de la Facultad de Agronomía de la

Universidad Mayor de San Andrés es del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. El Trabajo
se realizará de acuerdo con las Normas de Auditoría Operacional aprobadas por la
Contraloría General del Estado mediante Resolución N° CGE/057/2016 del 06/07/2016,
vigentes a partir del 01/09/2016, y comprenderá la evaluación del cumplimiento de las metas
que respaldan los objetivos del “POA” de la Facultad de Agronomía con recursos del “IDH”,
por el período comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de 2017.
2.4 OBJETIVOS
2.4.1 OBJETIVO GENERAL
El objetivo de la auditoria, es emitir un pronunciamiento independiente sobre el grado de

cumplimiento (eficacia) del Programa Operativo Anual gestión 2017 de la Facultad de
Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés, así como la utilización y destino de los
recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
2.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Emitir un pronunciamiento sobre el cumplimiento de objetivos formulados en el

Programa Operativo Anual (POA) gestión 2017 de la Facultad de Agronomía de
Universidad Mayor de San Andrés.
 Determinar que los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) han sido utilizados y destinados de acuerdo a las competencias establecidas en
el Decreto Supremo Nº 28421 y Reglamento Interno para la Administración de
Recursos del IDH, aprobado mediante Resolución del Honorable Consejo
Universitario N° 611/2013 de 28 de noviembre de 2013, correspondiente a la gestión
2017.

 Efectuar procedimientos de verificación de la documentación e información que

respalda los registros contables en relación a las actividades para la gestión.
 Determinar la existencia física de los bienes, obras y documentación sobre la
prestación de servicios, y que fueron determinados como logros a cumplir en las
metas formuladas.
 Realizar y ejecutar procedimientos y técnicas de auditoría que permitan obtener
evidencia valida, suficiente y competente del uso y destino de los Recursos del
“IDH”. Proponer acciones y actividades orientadas a contribuir al mejoramiento del
control interno en los procesos del Sistema de Programación de Operaciones de la
entidad.
2.3.3 IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE:
VI1: Procedimientos y técnicas a desarrollar en la auditoría.
VI2: Emitir un pronunciamiento sobre su utilización y destino de los recursos IDH.
VARIABLE DEPENDIENTE:
VD1: Para determinar el grado de eficacia del Programa Operativo Anual.
VD2: Para el correcto uso y destino de los recursos.

2.3.4 OPERATIVIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLE CONCEPTO DIMENSIÓN INDICADOR ACCIONES

Obtener:
 Estructura organizacional
Obtener  Manual de Organización y
Trabajo información Funciones
Es la preliminar acerca de la  Compendio de Normas de
evaluación del Entidad. “IDH” aplicable a la
grado de Facultad de Agronomía de
cumplimiento la UMSA.
(eficacia) del Realizar:
Programa  Analizar el
Operativo funcionamiento de la
Análisis de la Planificación
Anual de la facultad.
información de la
Facultad de  Determinación del tema a
AUDITORÍA obtenida Auditoría
Agronomía de desarrollar
OPERACION
la Universidad  Pruebas de recorrido.
AL DEL
Mayor de San  Programas de Auditoría
“IDH”
Andrés, Realizar:
Ejecución de
relacionado con Examen de  Pruebas de cumplimiento
la Auditoría
los recursos del las  Pruebas sustantivas
Impuesto operaciones a Realizar:
Directo a los realizar con Análisis de  Análisis de controles que
Hidrocarburos los recursos los resultados se sometieron a prueba
“IDH” así del “IDH”. generados  Determinación de
como su uso y hallazgos
destino Realizar:
Comunicación
 Elaboración del Informe
de los
Informe Final de Auditoría
resultados de
tomando en cuenta los
auditoría
hallazgos identificados

VARIABLE CONCEPTO DIMENSIÓN INDICADOR ACCIONES

Realizar:
Establecer si
 Comprensión de la
el gasto
normativa acerca del uso
ejecutado se
de los recursos del “IDH”.
Uso de los encuentra en
 Verificación de los
recursos lo establecido
proyectos en concordancia
en la
con las competencias
normativa
establecidas.
vigente.
 Evaluación de resultados.
Realizar:
GRADO DE Verificar que  Recopilación de
EFICACIA Es el grado de los recursos documentación que
EN CUANTO cumplimiento empleados sustente el adecuado uso y
Destino de
AL de objetivos y hayan destino de los recursos
los recursos
CUMPLIMIE metas cumplido lo empleados.
NTO DE LAS establecidas en establecido en  Verificación física de las
METAS Y el “POA” el “POA” actividades realizadas con
OBJETIVOS gestión 2014. los recursos de “IDH”.
DEL “POA”. Verificación
Realizar:
de la
 Pruebas de cumplimiento.
documentació
 Pruebas Sustantivas.
ne
 Solicitud de Información a
Documentaci información
las diferentes unidades
ón de que respalda
académicas involucradas a
respaldo. los registros
los proyectos. Consulta al
contables en
sistema interno
relación a lo
informático del
presupuestado
“GAMLP”.
para la gestión

CAPITULO III
3 METODOLOGÍA DEL DESARROLLO DEL TRABAJO

3.1 MÉTODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
La metodología utilizada cumple con el propósito de obtener evidencia relevante, competente

y suficiente aplicando procedimientos de observación e inspección de documentación, con
relación a la información contenida en los documentos proporcionados, se utilizará también
la verificación, comparación y análisis de información, previa planificación.
3.1.1 FASES DE LA INVESTIGACIÓN
a) Estudio Preliminar, consistió en la recopilación y obtención de información sobre

normas y documentación de aspectos relevantes de la Universidad Mayor de San Andrés,
para fines de elaboración de la planificación de la presente auditoría.
b) Examen y Evaluación de Áreas Críticas, consistió en la evaluación de la estructura

organización, la naturaleza de las actividades, las fortalezas, amenazas, debilidades y los
procesos en que se desarrollan, identificando hallazgos en la revisión preliminar y
determinando si la situación amerita una corrección o no y si proporciona una base firme
para la redacción del informe de auditoría.
c) Comunicación de Resultados, consistió en la comunicación de los resultados obtenidos

durante la auditoría, mediante el informe de recomendaciones de control interno que
contenga el análisis, conclusiones y recomendaciones puestas en conocimiento de la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la Entidad.
3.1.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
Los métodos de investigación utilizados fueron:

3.1.2.1 MÉTODO DESCRIPTIVO
Como su nombre lo indica, consiste en la descripción de las actividades y procedimientos

utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la
organización, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas
actividades y procedimientos. Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso
de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen; nunca se practicará
en forma aislada o con subjetividad. Siempre deberá tenerse en cuenta la operación en la
unidad administrativa procedente y su impacto o relación en la unidad siguiente11.
3.1.2.2 MÉTODO DEDUCTIVO
La deducción es el razonamiento mental que conduce de lo general a lo particular y permite

extender los conocimientos que se tienen sobre una clase determinada de fenómenos a otro
cualquiera que pertenezca a esa misma clase.12
- Del todo a sus partes

- De principios de conclusiones
De lo general a lo
Deductivo - De definiciones a consecuencia
particular
- De leyes a casos particulares
- De enunciados a hechos
3.2 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Las técnicas de investigación que a continuación se describen, formaron parte del proceso de
la auditoría:
11
Auditoría Operativa, Lic. Javier Mendoza Elías.
12
Métodos y Técnicas de Investigación, Juvenal Espejo Dávalos.

3.2.1 TÉCNICAS13
Las técnicas de auditoria son métodos prácticos normalmente aplicados por los auditores
durante el curso de sus labores.
Para el cumplimiento del desarrollo del trabajo y los objetivos planteados; los procedimientos
y técnicas utilizadas fueron las siguientes:
3.2.1.1 ENCUESTA Y/O ENTREVISTA
En la entrevista pueden existir diferentes tipos de preguntas que se pueden realizar; es decir,
puede haber entrevistas cerradas, que son respuestas muy concretas y entrevistas abiertas,
que suelen dar lugar a respuestas amplias, expresarse libremente sobre el tema planteado.
3.2.1.2 COMPROBACIÓN
Permitirá verificar la existencia, legalidad y legitimidad de operaciones realizadas mediante

revisión de documentos que justifican un hecho.
3.2.1.3 OBSERVACIÓN14
Consiste en observar la forma o formas en que se ejecutan las operaciones, procedimientos,

etc. Tiene gran importancia en auditoria operativa, dado el enfoque que se aplica y que
consiste en observar la ejecución tal como es realmente.
La técnica de observación es una técnica de investigación que consiste en observar personas,

fenómenos, hechos, casos, objetos, de acciones, situaciones, etc., con el fin de obtener
determinada información necesaria para una investigación. Consiste en determinar la
similitud o diferencia de dos o más conceptos.
13
Auditoria Operacional Un Instrumento de Evaluación Integral, Rubén Centellas España, pág. 133.
14

3.2.1.4 INSPECCIÓN15
Significa tomar conocimiento de la existencia de cosas o actividades desarrolladas por

personas. Entre las primeras puede incluir instalaciones, inmuebles, etc.
3.3 FUENTES DE INFORMACIÓN
La recopilación de información se basa en hechos reales que fueron analizados y examinados

durante la ejecución de la Auditoria por la naturaleza del Trabajo realizado por la entidad
auditada. Las fuentes que se consideran son:
3.3.1 FUENTES PRIMARIAS
Para nuestra evaluación las fuentes primarias serán toda la documentación obtenida
directamente de la Institución (UMSA) relativa a la Auditoria Operativa sobre el
cumplimiento del POA relativo a la Utilización y Destino de los Recursos provenientes del
IDH, por sobre todo lo relacionado a los proyectos de inversión.
3.3.2 FUENTES SECUNDARIAS
Se considera a la información ya procesada por las Áreas Financieras de la Institución, que

consiste en resúmenes, compilaciones, informes, planillas, mayores presupuestarios y otros
medios de información en relación a los proyectos de inversión.
15

CAPITULO IV
4 MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
Marco Teórico
El Marco Teórico establece y deja en claro la teoría que ordena nuestro trabajo, es decir, que
estamos siguiendo como modelo de la realidad que estamos viviendo; y que además dicha
información debe ser definida para entender el problema identificado y las medidas a
considerar para prevenirlo.
Marco Conceptual
La Unidad de Auditoría Interna tiene el objetivo de evaluar el grado de cumplimiento,

eficacia, eficiencia y economicidad de los procesos y procedimientos, instrumentos de
control interno, determinar la confiabilidad de los registros y analizar los resultados de las
operaciones.
4.1 AUDITORIA
“La Auditoria es la acumulación y evaluación objetiva de Evidencia para establecer e

informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y criterios
establecidos”16.
La Auditoría expresa una opinión independiente sobre los Estados Contables y Financieros
de un ente, el control de uso de los Recursos dentro de la organización, elaboración de un
Informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y la correspondiente
opinión.
La Auditoria hace referencia, de forma general, a la realización de una actividad que consiste
en la revisión de la secuencia y los pasos que se han realizado en un proceso y de cuya
16
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO “Normas Generales de Auditoria Gubernamental” 2012, pág. 5

conclusión se han obtenido diversos productos. La auditoría consiste en verificar si, durante
el proceso, se han seguido los pasos y directrices que se han establecido para que dicho
proceso sea cumplido a cabalidad17.
4.2 TIPOS DE AUDITORIA

4.2.1 AUDITORIA FINANCIERA18
Auditoría Financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el

propósito de:
 Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros presentan

razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con las NB-SCI, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de
efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos,
la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro – inversión
– financiamiento.
 Determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con
criterios establecidos; ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros
específicos; y iii) el control interno relacionado con la presentación de estados
financieros ha sido diseñado e implementado para lograr los objetivos.
4.2.2 AUDITORIA OPERACIONAL19
La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con

el propósito de expresar una opinión independiente, de forma individual o en conjunto, sobre
la eficacia de los sistemas de administración y control interno; eficacia, eficiencia, economía
de las operaciones y/o de la evaluación de la efectividad. Con base en el informe de auditoría
17
Auditoría Financiera Basada en Riesgos. Carlos R. Coronel Tapia, primera edición, 2012
18
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO “Normas de Auditoria Financiera, 2012 Pág. 5/19.
19
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas de Auditoria Operacional”, 2016 Pág. 3/17

operacional en el que se califique la gestión como deficiente o negligente, el Contralor

General del Estado podrá emitir el Dictamen de Responsabilidad Ejecutiva.
4.2.3 AUDITORIA ESPECIAL20
Es la acumulación y el examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de

expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si
corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública.
La Auditoría Especial consiste en exámenes sobre aspectos que pueden incluir las áreas
contables, financiera, operacional, presupuestario, administrativo, etc., de cuyos resultados
igualmente se derivan diferentes tipos de responsabilidades, Civil, Administrativo, Ejecutivo
y Penal. Igualmente se derivan diferentes tipos de responsabilidades, Civil, Administrativo,
Ejecutivo y Penal.
4.2.4 AUDITORIA AMBIENTAL21
Que se realiza con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la gestión
ambiental. Son tres los subtipos de auditoría ambiental los cuales varían en sus propósitos y
en lo que examinan específicamente descritos a continuación:
 La auditoría de un sistema de gestión ambiental.

 La auditoría de desempeño ambiental.
 La auditoría de resultados de la gestión ambiental.
20
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas de Auditoria Especial”, 2012 Pág. 5/16.
21
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Normas de Auditoria Ambiental, 2012.

4.2.5 AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION PUBLICA22
La auditoría de proyectos de inversión pública es la acumulación y examen objetivo y

sistemático de la evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el
desempeño de todo o parte de un proyecto de inversión pública y/o de la entidad gestora del
mismo, la auditoría de proyectos de inversión pública comprende:
 La auditoría de programas, fases o etapas relativas a proyectos de inversión pública

(en curso)
 La auditoría de entidades gestoras de proyectos de inversión pública, que consiste en
evaluar si la entidad ha diseñado e implementado sistemas operativos eficaces,
eficientes y/o económicos.
4.3 AUDITORIA INTERNA23
Todas las entidades públicas están obligadas a contar con una UAI, la misma que deberá ser
estructurada de acuerdo al tamaño de la entidad, volumen de operaciones, etc.; pudiendo
organizarse en el marco de la normativa vigente. La auditoría interna es una función de
control interno posterior de la organización, que se realiza a través de una unidad
especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades
administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la entidad mediante la
evaluación periódica del control interno.
4.4 AUDITORIA GUBERNAMENTAL24
Es el proceso de revisión y acumulación de evidencia competente y suficiente, para establecer

e informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y los criterios
establecidos.
22
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas de Auditoria de Proyectos de Inversión Pública”, 2012.
23
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna”, 2012.
24
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas Generales de Auditoria Gubernamental”, 2012

4.5 PROCESO GENERAL DE AUDITORIA OPERATIVA
Todo Trabajo de Auditoría tiene un punto de inicio de tareas y un punto de conclusión, entre
ambos se generan una serie de etapas y procesos que pueden variar según las características
de cada Entidad, proyecto, programa o actividad a auditar. Sin embargo, cualquiera fuere el
tamaño, tipo clase o grado de complejidad de la Entidad, proyecto o programa existente tres
etapas básicas de la siguiente manera:
 Planificación.
 Ejecución del Trabajo.
 Conclusión y comunicación de resultados.
4.5.1 PLANIFICACION25
La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente, facilitando su administración y una utilización eficiente de los recursos
humanos y materiales involucrados, la planificación de la auditoría no puede tener un carácter
rígido, el auditor gubernamental puede modificar el alcance y la metodología cuando en el
desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos,
y cuando los resultados del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones a lo
previamente establecido; toda modificación debe justificarse y documentarse.
La planificación no debe entenderse únicamente como una etapa inicial anterior a la

ejecución del trabajo, sino que ésta debe continuar a través de todo el desarrollo de la
auditoría, al planificar la auditoría deben definirse los objetivos del examen, el objeto, el
alcance y la metodología.
El auditor gubernamental debe obtener una comprensión de las entidades, sistemas y

operaciones a ser auditadas, actividades, unidades organizacionales y/o programas de la
25
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas de Auditoría Operacional”, pág. 7–8, 2016.

entidad auditada, con el fin de establecer la trazabilidad de las operaciones que serán objeto
de auditoría, así como de la normativa aplicable. Como resultado del proceso de
planificación, se debe elaborar el Memorándum de Planificación de Auditoría.
4.5.2 EJECUCION DEL TRABAJO
Al finalizar la planificación, el equipo de Auditoría cuenta con los Programas de Trabajos a

la medida de cada área o componente. La etapa siguiente consiste en la aplicación práctica
de dichos programas, como consecuencia de lo cual se obtiene evidencia de auditoría
suficiente, pertinente y competente, a continuación, se detalla los pasos a seguir para la
ejecución de la auditoría:
 Ejecución de los procedimientos de auditoría.

 Evaluación de documentación.
 Análisis de revisión.
 Revisión de los Papeles de Trabajo.
 Revisión de los eventos subsecuentes.
 Obtención de la carta de representación de la gerencia.
 Aplicación de las técnicas de auditoría.
 Obtención de evidencia valida, suficiente y competente.
 Validación de las observaciones.
4.5.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS26
Para la comunicación de resultados se elaborará un informe de auditoría el cual deberá tener

las siguientes características:
 Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo

suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.
26
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas de Auditoría Operacional”, pág. 14-15, 2016.

 Indicar los antecedentes, los objetivos y el objeto del examen, el alcance y la

metodología empleada.
 Señalar que el auditor realizó la auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría
Gubernamental.
 Exponer los hallazgos significativos, conclusiones, con sus recomendaciones.
 El auditor gubernamental debe emitir una conclusión respecto al cumplimiento
de los objetivos de auditoría y sobre los resultados alcanzados como producto del
examen.
 Exponer los logros significativos de la administración.
4.6 CONTROL INTERNO
El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a todas
las actividades inherentes a la gestión, integradas a los procesos básicos de la misma e
incorporadas a la infraestructura de la organización, bajo la responsabilidad de su consejo de
administración y su máximo ejecutivo, llevado a cabo por éstos y por todo el personal de la
misma, diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y externos que afectan las
actividades de la organización, proporcionando un grado de seguridad razonable en el
cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia de las operaciones, de confiabilidad
de la información financiera y de cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así
como las iniciativas de calidad establecidas27.
Los principios del de control interno son los siguientes:
 Ambiente de Control.
 Evaluación de Riesgos.
 Actividades de Control.
 Información y Comunicación.
27
Principios y Normas Generales y Básicas de Control Interno, 2001, pág. 9.

 Supervisión o Monitoreo.
Es un proceso realizado por el concejo de administración, los directivos y otro personal, cuyo
fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecución de objetivos en las siguientes
categorías:
 Confiabilidad de los Informes Financieros.

 Eficacia y Eficiencia de las operaciones.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
4.7 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Fuente: Elaboración propia en base a Principios y Normas Generales y Básicas de

Control Interno
4.7.1 AMBIENTE DE CONTROL28
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una

entidad desde la perspectiva del control interno y que son determinantes de las conductas y
los procedimientos organizacionales. Entre los factores que inciden en el ambiente de control
tiene fundamental importancia la actitud asumida con respecto al control interno por la
dirección superior, la gerencia y los demás miembros de la organización, así como la
28
Principios y Normas Generales y Básicas de Control Interno CGR-1/070/2000 Versión 2; Norma CI/08

organización gerencial y el marco para el control gerencial. Entre los principales factores del
ambiente de control, se ubican:
 La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

 La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de
todos los componentes de la organización.
 La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimientos.
 Las formas de asignación de responsabilidades, administración y desarrollo del
personal.
 El grado de documentación de políticas, decisiones y de formulación de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
 Control y de evaluación de la calidad del desempeño institucional.
4.7.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS29
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos
relevantes, tanto derivados de la situación presente como del efecto de los cambios futuros
que deben anticiparse por medio de sistemas de alertas tempranos, se identifica el punto hasta
el cual el control vigente los neutraliza y se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello,
debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes, de manera de
identificar los puntos débiles y los riesgos internos y externos que pueden afectar las
actividades de la organización. Luego de identificados los riesgos, es necesario evaluar su
significatividad relativa estimando la frecuencia con que pueden producirse, de forma tal de
determinar cuáles riesgos se asumen y cuáles requieren establecer una variedad de
procedimientos que tengan por objetivo su minimización.
29

4.7.3 ACTIVIDADES DE CONTROL30
Comprende el monitoreo permanente del adecuado diseño, implantación y mantenimiento de

un ambiente de control efectivo, para la minimización de los riesgos que pueden afectar los
objetivos institucionales, dentro de un marco de aseguramiento permanente de la calidad; La
ejecución de esta actividad debe ser la optimización de la relación costo beneficio, ello
significa identificar y diseñar actividades claves de control integradas a los procesos
operacionales y administrativos, asegurando mayores niveles de eficacia, economía y
eficiencia en la administración de los recursos públicos. La dirección superior debe evaluar
continuamente la mezcla óptima de las actividades de control.
4.7.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Para lograr la finalidad de la información se requieren canales de circulación para su

comunicación que reúnan condiciones apropiadas, implicando la existencia de modalidades
de circulación predeterminadas (especificadas en manuales e instrucciones internas) y
conocidas por todos los involucrados (mediante mecanismos apropiados de difusión). Las
modalidades incluyen canales formales e informales con líneas abiertas de comunicación y
fundamentalmente, apoyados por una clara actitud de escuchar y transmitir con debido
cuidado por parte de la dirección superior, en una atmósfera de mutua confianza.
4.7.5 SUPERVISIÓN31
La supervisión se define como la revisión de un trabajo; sin embargo, en el contexto de

control presentado en estas normas debe entenderse con mayor amplitud. En tal sentido,
constituye un proceso sistemático y permanente de revisión de todas las actividades que
desarrolla una organización, sean éstas de gestión, de operación o control, incluyendo
entonces, como objeto e integrándose, a la vez, a las actividades de control. La supervisión
30
Principios y Normas Generales y Básicas de Control Interno CGR-1/070/2000 Versión 2; Norma CI/08)
31

tiene un orden jerárquico descendente desde la de índole gerencial, pasando por la

independiente y llegando hasta la de procesamiento.
Su propósito es contribuir a la minimización de los riesgos que puedan afectar el logro de los
objetivos institucionales, incrementando la eficiencia del desempeño y preservando su
calidad de todas las fases del desempeño por lo cual actúa en la planificación, ejecución, la
evaluación de los resultados, retroalimentando permanentemente el accionar y proponiendo
correcciones o ajustes en las etapas pertinentes y contribuyendo a mejorar el proceso de toma
de decisiones.
4.8 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es la información obtenida por el auditor gubernamental durante el proceso de auditoría para

respaldar sus conclusiones y opiniones. Incluye aquella derivada de nuestras evaluaciones
del riesgo inherente, riesgo de control interno y la aplicación de pruebas de cumplimiento
sustantivas32.
La evidencia obtenida está referida a comprobar las afirmaciones hechas en la información

financiera auditada. El grado de validez de la evidencia obtenida depende del criterio del
auditor. A diferencia de la evidencia legal, que está circunscrita a reglas referidas.
Evidencia de Auditoria es toda la información y documentación que obtiene el Auditor o

Equipo de Auditoria, para extraer conclusiones en las cuales sustentar su opinión, las
Evidencias de Auditoria comprenden los Documentos Fuentes Originales y los Registros
Contables que soportan los Estados Financieros y de Ejecución Presupuestaria de gastos 33.
4.8.1 CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA
La principal característica de la Evidencia, es que tiene que ser competente y suficiente.
32
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA- Manual de Auditoria Externa Gubernamental 2006
33
VELA QUIROGA GABRIEL, Auditoria Interna un Enfoque Prospectivo pág.137.

Se dice que la Evidencia es competente, cuando está relacionada con la calidad de la

evidencia obtenida y es necesario además que sea:
Confiable, es decir que la evidencia sea estable, objetiva y verificable.
Pertinente y Relevante al objeto de Auditoria o a otro aspecto bajo estudio, y conduce a la

aceptación o rechazo de las aseveraciones efectuadas por la Administración Autentica,
cuando es verdadero en todas sus características (veraz).
Verificable, que pueda ser demostrada en cualquier momento y que al aplicarse diferentes
pruebas se lleguen a conseguir el mismo resultado.
Neutral, se refiere a que el resultado y las conclusiones determinadas sobre los hechos u
observaciones, no deben ser diseñados para apoyar intereses especiales.
Objetivo, este aspecto, implica que los procedimientos bajo las cuales fue generada la
Evidencia fueron adecuados y que, las conclusiones obtenidas representa la realidad del
hecho34.
4.8.2 TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA
Según sea la fuente de obtención, esta puede ser de Control o Sustantiva.
4.8.2.1 EVIDENCIA DE CONTROL
Es aquella que proporciona al Auditor satisfacción de que los controles en los cuales planes
confiar, existen y operan efectivamente durante el periodo. Esta Evidencia permite modificar
o reducir el alcance de la Evidencia Sustantiva, que, de otra manera, debería obtenerse.
4.8.2.2 EVIDENCIA SUSTANTIVA
34
CHOQUE MITA AUSBERTO Auditoria, Gabinete de Auditoria Financiera pag.50

Es la que brinda al Auditor satisfacción referida a las Aseveraciones y Afirmaciones,

Explicitas y/o Implícitas contenidas en los Estados Financieros y se obtiene al examinar los
Saldos de Cuentas, las Transacciones y la Información producida por sistemas de la entidad35.
Evidencia Testimonial:
Obtenida mediante entrevistas, declaraciones. Encuestas (confirmaciones) etc, debiendo

contar la misma en documento escrito36.
Evidencia Documentales:
Proporcionadas por los registros de contabilidad, contratos, facturas. Informes y otros

documentos.
Evidencia Físicas:
Emergentes de la inspección u observación directa de las actividades, bienes sucesos, cuyo

resultado debe contar en documento escrito.
Evidencia Analíticas:
Desarrolladas a través de cálculos, estimaciones, comparaciones, estudios de indeces y

tendencias, investigación de variaciones y operaciones no habituales, cuyas bases deben ser
sustentadas documentalmente.
Evidencia Informáticas:
Contenidas en soportes electrónicos e informáticos, asi como los elementos lógicos,

programas y aplicaciones utilizados en los procedimientos de la entidad.
35
CHOQUE MITA AUSBERTO Auditoria, Gabinete de Auditoria Financiera pag.51
36
JUAN ROCHA CLAROS (2015) Auditoria Financiera Cochabamba Pág. 201

4.9 RIESGO DE AUDITORIA37
Consiste en emitir una opinión de auditoría equivocada, puesto que los estados financieros
presentan errores significativos que no fueron mencionados en el dictamen. El riesgo de
auditoría contiene dos componentes:
 El riesgo de que los estados financieros contengan una incorrección material (riesgo
inherente y de control.
 El riesgo de que El auditor no detectara tal incorrección (riesgo de detección)38.
Es la posibilidad de Emitir un Informe de Auditoria inapropiado (incorrecto) sobre la

Información Financiera que seste distorsionada en aspectos materiales por no haber detectado
errores o irregularidades significativas que modificaran el sentido de la Opinión vertida en el
Informe.
Cuando se habla de Riesgos se refiere a la posibilidad de Emitir un Dictamen Limpio cuando

los Estados Financieros poseen errores u omisiones significativas y viceversa, es decir emitir
con salvedades cuando dichos Estados con Razonables.
El Riesgo de Auditoria está compuesto por distintas situaciones o hechos que, analizando en
forma separada, ayuda a evaluar el nivel de Riesgo existente en trabajo en particular y
determinar de manera es posible reducirlo a niveles aceptables.
Los Factores de Riesgo son las diversas situaciones individuales que actúan en determinación
de su nivel, si bien existen factores típicos para situaciones comunes, la identificación de
ellos de una tarea individual que debe realizar el Auditor de planificar su Examen de
Auditoria.
37
Auditoría Financiera Basada en Riesgos, Carlos R. Coronel Tapia, primera edición, 2016 pag. 67
38
CHOQUE MITA Ausberto de Auditoria Financiera pag.39)

4.9.1 TIPOS DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO
RIESGO ESPECIFICO AREA AFETADA
GENERICO
Terrorismo Edificios
RIESGOS DE
Fenómenos naturales Equipos
PROPIEDAD
Fuego Automóviles
RIESGOS DE Robos y fraudes

Tesorerías
ACTIVOS Asaltos
Agencias y Sucursales
MONETARIOS Negligencia
Salud y seguridad de los

RIESGOS
empleados Todos los funcionarios
HUMANOS
Leyes laborales
Contratos mal especificados Contratos con clientes,

Propiedad intelectual proveedores, socios
RIESGOS
Riesgos de mercado Calidad de clientes
COMERCIALES
Riesgo de reputación Áreas de comunicaciones
Riesgo de contraparte Mercados financieros
Seguridad física
Sistemas de información
RIEGOS DE Procedimientos de acceso Documentación
INFORMACION Caídas de sistemas Archivos de Información
Confidencialidad
Aspectos técnicos
Leyes de competitividad
Protección de información
RIESGOS Áreas comerciales
Leyes tributarias
LEGALES Áreas financieras
Procedimientos publicitarios
Leyes económicos

RIESGO
RIESGO ESPECIFICO AREA AFETADA
GENERICO
Poderes generales
RIESGOS Áreas comerciales
Libertad comercial
POLITICOS Áreas financieras
Derechos de propiedad
Ineficiencia de Operaciones
Información Inexacta
RIESGOS
Procesos inadecuados e
OPERATIVOS Todas las áreas
ineficientes
Uso inapropiado e ineficiente
de los recursos
Variabilidad incrementada en
RIESGOS
las utilidades por acción común Todas las áreas
FINACIEROS
Mayor riesgo de insolvencia
Carecer de divisas en que las

RIESGO DE
deudas se encuentran Áreas comerciales
TRANSFERENCIA
nominadas
Fuente: Auditoria Interna JAVIER MENDOZA ELIAS Unidad 3 RIESGOS pag.38
4.9.2 CATEGORIA DE RIESGO DE AUDITORIA39
Existen tres categorías de Riesgo de Auditoria, las mismas son:
a) Riesgo Inherente
b) Riesgo de Control
c) Riesgo de Detección
39
CHOQUE MITA Ausberto Gabinete de Auditoria Financiera pag.39

La comprensión de cada uno de ellos ayuda a evaluar el nivel de Riesgos existente en una
Auditoria en su conjunto y en cada componente en particular, para poder determinar cual es
el enfoque de Auditoria apropiado a cada situación individua.
a) Riesgo Inherente
Los Estados Financieros surgen de un proceso o Sistema Contable, pero en muchas ocasiones
ocurren errores involuntarios (equívocos, incompetencia, etc.) o intencionales (desde la
deliberada omisión de Prácticas Contables hasta Fraude o Falsificación), así por ejemplo, el
riesgo Inherente está relacionado con el contexto que rodea a la entidad y es como su nombre
lo indica Inherente a sus propias actividades, por tanto, está presentado por la susceptibilidad
que tiene los Estados Financieros de contener un error irregular derivado de ese contexto,
independiente de la existencia o no de Controles Internos.
Se define como Riesgo Inherente, a la probabilidad de un error existente en el saldo de una

cuenta o en una clase de transacción que resulta importante cuando se agrega a errores en
otras cuentas o clasificaciones, antes de considerar la efectividad de los sistemas de Control
Interno correspondiente.
El nivel de Riesgo Inherente es determinado por la naturaleza de la cuenta o de la clase de

Tracciones, las características de la Entidad y su entorno.
El Riesgo Inherente está totalmente fuera de control por parte del Auditor, difícilmente se
puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propio de las operaciones de la
Entidad.
b) Riesgo de Control
Existen circunstancias en que los controles internos no son diseñados suficientemente o bien
resultan ineficaces. Ante estas situaciones existe el Riesgo de que dicha estructura de Control
Interno falle en impedir o detectar que un error sustancial afecte los Estados Financieros.

Se define Riesgo de Control, como la posibilidad de que ocurra un error en el saldo de una
cuenta o en una clase de transacciones que pueda resultar importante cuando se agrega a
errores de otros saldos o clase de transacciones y no es impedido ni detectado a tiempo por
el Sistema de Control Interino; es decir que los Sistemas de Control están incapacitados para
detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna e incide sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Control.
c) Riesgo de Detección
El Riesgo de que los Procedimientos de Auditoria seleccionados no detecten errores o

irregularidades, sea individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos
de Cuenta o Transacciones que reflejan en los Estados Contables.
El nivel de Riesgo de Detección, está en relación directa con, los Procedimientos empleados
por el Auditor.
A diferencia de los Riesgos mencionados anteriormente, el Riesgo de Detección es

totalmente controlable por la labor del Auditor y depende exclusivamente de la forma en que
se diseñen (como se planificaron) y llevan a cabo (como s ejecutan) los procedimientos de
Auditoria.
4.10 ENFOQUE DE AUDITORIA
El Enfoque de Auditoria constituye el patrón o guía básica a partir del cual se establecerán
los Procedimientos de Auditoria generales a utilizar durante el desarrollo de las tareas
encomendadas.
El Enfoque de Auditoria tiene lugar, en general durante la etapa de Planificación, el hecho

que posteriormente pueda verse afectado por la aparición de elementos de juicio (pruebas)
que determinan un cambio en los procedimientos a tener que ser utilizados por el Auditor

para obtener Evidencia de Auditoria Suficiente, Competente y Relevante para sustentar las
afirmaciones contenidas en los Estados Financieros.
Para la determinación del enfoque para cada una de los componentes determinados es
necesaria la evaluación de los Riesgos. El desarrollo de un Efectivo y Eficiente que responda
a los Riesgos determinados requiere la selección de Procedimientos que proporcione un nivel
adecuado de satisfacción de Auditoria con la menor inversión posible de Recurso.
Se debe documentar en términos generales los siguientes aspectos:
El nivel de confianza planificada en los controles
Procedimientos específicos requeridos para las Áreas de mayor riesgo o para temas que
requieran una atención especial.
 Como se obtendrá la confianza en los Controles clave u otro tipo de procedimientos

Analíticos u Pruebas detalladas de transacciones o saldos.
En la determinación del Enfoque se debe considerar que la Auditoria utiliza el resultado de

las Auditorias previas programadas y no programadas realizadas durante el ejercicio como
elemento de juicio para determinar el nivel de confianza que deposita en los controles
Vigentes. Cada componente debe ser evaluado respecto de los Riesgos Inherentes y de
Control determinados, utilizado el conocimiento de Auditoria acumulado y la información
obtenida.
Los Riesgos ser evaluados considerando la significatividad de los componentes. Las

Evaluaciones de Riesgo permitirán al Auditor Interno documentar su estimación del Riesgo
y determinar el Enfoque de Auditoria para cada componente40.
40
VELA QUIROGA Gabriel, Auditoria Interna un Enfoque Prospectivo, pag. 255.

4.11 MARCAS DE AUDITORIA
en la medida que los Auditores van elaborando y concluyendo los Papeles de Trabajo utilizan
diversos símbolos, conocidos como Marcas de Auditoria, para indicar el tiempo realizado en
ese Papel. Las Marcas de Auditoria aplicados a la revisión de las cifras que están en los
Papeles de Trabajo debe contar con una leyenda que explique su significado, la cual se
trascribe en la parte inferior del Papel de Trabajo. No existe una norma que asigne
significados estándar a las marcas utilizadas, generalmente se describen con lápiz, para
respaldar su presencia41.
4.12 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los registros o conjunto de cédulas preparadas por el auditor
(Contador Público) y los documentos proporcionados por la Entidad auditada o por terceras
personas a solicitud del auditor, que demuestran evidencia comprobatoria, suficiente y
competente obtenida durante el proceso de auditoría, constituye la prueba de trabajo
realizado, demuestran: La naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría ejecutados,
la metodología aplicada, el cumplimiento de normas y la ejecución del trabajo con el debido
cuidado y diligencia profesional, sirven de base para emitir una opinión independiente, con
sus conclusiones y recomendaciones.
Debe evitarse incluir en los papeles de Trabajo información innecesaria, pues los detalles y
comentarios excesivos solo consiguen provocar confusión y reducir la Eficiencia de la
Auditoría. Los Papeles de Trabajo deben evidenciarse que el Auditor Gubernamental ejecuto
el Trabajo planificado y que los Hallazgos de Auditoría fueron adecuados resumidos y
dispuestos42.
Los papeles de trabajo constituyen los registros del trabajo realizado por los Auditores, en
ellos se plasman los procedimientos aplicados, la evidencia reunida y los resultados obtenidos
41
Carlos Reynaldo Coronel Tapia- Auditoria en base a riesgos y modelos de negocio 1ra edición, 2016.
42
Auditoría Operativa, Unidad 6 Papeles de trabajo, Lic. Javier Mendoza Elías

que respaldan la opinión vertida en el dictamen. Ellos también proveen evidencia de que el
examen se condujo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas y ayudan
al equipo de auditoria a ejecutar el examen.
Los papeles de trabajo deben indicar claramente el alcance del trabajo de un auditor para
respaldar sus representaciones. Adicionalmente, las bases de todas Las conclusiones y
resúmenes que afectan la opinión del auditor sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, deben ser respaldadas por los papeles de trabajo.
La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo depende de los requerimientos del
trabajo de auditoria, se determinan por la naturaleza del informe del auditor, los estados
financieros, los registros y controles internos del cliente43.
4.12.1 CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben ser44:
1) Claros: deben permitir que un tercero pueda entender el propósito, la naturaleza, el

alcance y las conclusiones del trabajo realizado en dicho papel.
2) Concisos: breves y puntuales, sin incluir comentarios excesivos que dificulten su
comprensión.
3) Objetivos: elaborados con el criterio de imparcialidad, reflejando los hechos tal como
han sucedido.
4) Pertinentes: deben incluir solamente información y datos relacionados con los
objetivos de la auditoria.
5) Ordenados: deben estar organizados de una manera lógica, que permita verificar el
proceso de auditoría y el acceso ágil a la información que contienen.
6) Completos: deben contener toda la información relacionada con el trabajo efectuado
y las razones que fundamentan las conclusiones alcanzadas.
43
44

4.13 EFICACIA45
Es el grado de cumplimiento de objetivos a nivel de resultados inmediatos, productos (bienes,

servicios y/o normas) u operaciones, con relación a los programados. La fórmula para
determinar el índice de eficacia es:
𝑂𝑏𝑗𝑒𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑙𝑜𝑔𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑬𝑭𝑰𝑪𝑨𝑪𝑰𝑨 = × 100
𝑂𝑏𝑗𝑒𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑜𝑠
4.14 UTILIZACIÓN Y DESTINO DE RECURSOS IDH46
En el marco de las competencias establecidas en la normativa vigente, los recursos IDH

deberán ser utilizados en:
Gasto Corriente:
Son gastos destinados para realizar actividades ordinarias y de operación de los servicios que
presta la universidad de carácter regular y permanente.
Gastos en Inversión Universitaria:
Se entiende por Inversión Universitaria todo gasto destinado a incrementar, mejorar o reponer
el acervo de capital científico, físico y/o humano, a través de programas y proyectos de
inversión destinados a ampliar la capacidad dela Universidad y del país en la revalorización
de saberes ancestrales y generación del ciencia, tecnología e innovación, producción de
bienes y prestación de servicios.
45
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO “Normas de Auditoría Operacional”, pág. 4/17, 2016.
46
Reglamento Interno Para La Administración De Recursos IDH Universidad Mayor De San Andrés.

4.14.1 COMPONENTES PARA LA UTILIZACIÓN EN GASTO DE INVERSIÓN

UNIVERSITARIA47
Los recursos IDH serán utilizados en gasto de inversión universitaria en programas y

proyectos que Integran el Programa de Inversión Institucional con Recursos IDH, el mismo
que forma parte del Plan Operativo y Presupuesto institucional de la gestión, y se encuentra
estructurado de acuerdo con los siguientes componentes:
a) Infraestructura destinada a todos los ámbitos de la actividad universitaria:
 Compra de terreno para la construcción de inmuebles;

 Mantenimiento y Modernización de ascensores, sistemas eléctricos y de otra
maquinaria y equipo;
 Pre-inversión en infraestructura;
 Adquisición de bienes inmuebles (terrenos y edificios) para uso académico;
 Construcción de nuevas edificaciones de interés académico;
 Conclusión de obras de infraestructura;
 Construcción de infraestructura para aulas, talleres, gabinetes, anfiteatros,
laboratorios, bibliotecas, centros de investigación, unidades de interacción social,
centros de educación a distancia, centros de producción, centros de servicios
tecnológicos, unidades de vinculación con el sector productivo y otras unidades que
mejoren la actividad académica, científica y productiva de la Universidad;
 Remodelación y mejora de infraestructura académica existente (aulas, talleres,
gabinetes, anfiteatros, laboratorios, bibliotecas, centros de investigación, unidades
de interacción social, centros de educación a distancia, centros de producción,
centros de servicios tecnológicos, unidades de vinculación con el sector productivo
47
Reglamento Interno Para La Administración De Recursos IDH Universidad Mayor De San Andrés, pág. 22.

y otras unidades que mejoren la actividad académica, científica y productiva de la

Universidad).
b) Equipamiento destinado a todos los ámbitos de la actividad universitaria:
 Equipamiento académico básico (mobiliario, pizarras, equipos de computación,

equipos de proyección, equipos de comunicación y otros) de aulas, talleres,
gabinetes, anfiteatros, laboratorios, centros de investigación, unidades de
interacción social, centros de educación a distancia, centros de producción, centros
de servicios tecnológicos, unidades de vinculación con el sector productivo y otras
unidades que mejoren la actividad académica, científica y productiva de la
Universidad.
 Equipamiento académico especializado (máquinas, equipos, instrumentos,
herramientas, software y otros) de aulas, talleres, anfiteatros, laboratorios, centros
de investigación, unidades de interacción social, centros de educación a distancia,
centros de producción, centros de servicios tecnológicos, unidades de vinculación
con el sector productivo y otras unidades que mejoren la actividad académica,
científica y productiva de la Universidad.
 Equipamiento de bibliotecas físicas y virtuales (mobiliario, equipos de
computación, equipos de comunicación, equipos de reproducción, libros,
multimedia y otros que mejoren la actividad académica y el aprovechamiento
estudiantil).
 Equipamiento de Unidades Administrativas que presten apoyo a las actividades
Académicas.
c) Investigación científica, tecnológica e innovación en el marco de los planes de desarrollo

y producción a nivel nacional, departamental y local que incorpore proyectos referidos a:
 Mejoramiento de la productividad y competitividad de los productores a través de

la investigación y el desarrollo tecnológico.

 Implementación de estructuras de gestión favorables para el desarrollo de

actividades de investigación e innovación con impacto social.
 Mecanismos de financiamiento y de gestión apropiados para lograr sostenibilidad
en las actividades de investigación, desarrollo tecnológico, innovación y prestación
de servicios.
 Promoción del potencial de las Universidades para la investigación, la innovación y
la prestación de servicios técnicos y tecnológicos entre los productores, prefecturas,
municipios y otros.
 Impulsar y fortalecer la participación de las Universidades en organismos,
programas y redes nacionales e internacionales de ciencia y tecnología.
 Popularización de la ciencia, la tecnología y la innovación (museos de ciencias,
ferias de ciencias y creatividad, congresos y simposios en áreas del conocimiento
fortalecidas, tecnológica e innovación, periodismo científico y otros).
 Formalización científica de saberes locales y conocimientos técnicos ancestrales.
 Contraparte para apoyar el financiamiento de Proyectos de Investigación.
 Otros proyectos orientados a hacer tangible el aporte de la Universidad al desarrollo
social y económico de las regiones y el país a través de la investigación e innovación.
d) Interacción Social
 Programas y proyectos conjuntos de alcaldías y Gobernaciones, universidades y

otros organismos gubernamentales y no gubernamentales
 Proyectos de desarrollo con pueblos indígena Originario y campesinos,
organizaciones sociales productivas.
 Proyectos para centros de desarrollo productivo y tecnológico
 Proyectos para Iniciativas de alianzas estratégicas entre la Universidad y el entorno
(municipio, provincia, departamento y otras organizaciones) que se traduzcan en
crecimiento económico y social.

 Proyectos para Desarrollar el espíritu emprendedor principalmente en poblaciones

vulnerables;
 Proyectos de Planes de negocio principalmente para poblaciones vulnerables;
 Proyectos para Desarrollo de unidades de interacción social;
 Proyectos de Desarrollo de incubadoras de empresas o similares;
 Proyectos para Creación de nuevos modelos de competitividad para productores;
 Nuevos emprendimientos y nuevas empresas;
 Recuperación de capital humano para los sectores productivos;
 Desconcentración académica hacia sectores rurales;
 Otros proyectos de interacción social.
e) Programas de Evaluación, Acreditación y Gestión de Calidad
 Procesos de autoevaluación institucional y de unidades académicas de pregrado.

 Procesos de evaluación externa para fines de acreditación y reacreditación de
unidades académicas de pregrado.
 Recomendaciones de mejoramiento, resultado de los procesos de autoevaluación,
evaluación externa y acreditación.
 Procesos de certificación o acreditación de laboratorios y gabinetes.
4.14.2 DESTINO DE RECURSOS ASIGNADOS48
Los recursos asignados a programas y proyectos no pueden disponerse para ningún otro fin
que no sea el componente originalmente aprobado. En caso de contravenir la presente
disposición, (Reglamento Interno para la Administración de Recursos IDH) el gasto será
declarado como malversación de fondos y los responsables serán sancionados.
48
Reglamento Interno Para La Administración De Recursos IDH Universidad Mayor de San Andrés.

4.15 CATEGORIA PROGRAMATICA
Son acciones presupuestarias que deben ser adecuadamente identificados por cada identidad
Publica, deben expresar los objetivos y recursos financieros que se les asigna para el
cumplimiento de las metas planificadas. Es aquel conjunto sistemático que ordena y clasifica
las acciones presupuestarias con el fin de alcanzar los objetivos, metas y resultados
plasmados en los planes operativos y estratégicos.se clasifican en programas, actividades y
proyectos49.
a) Programa: Registra el código y la descripción del programa con el que se quiere

alcanzar un objetivo estratégico determinado.
b) Proyecto: Registra la denominación de los proyectos de inversión, para la cual se
debe considerar el monto global del proyecto y características en el Formulario
SISIN.
c) Actividad: Comprende parte de las acciones operacionales de un programa por lo
que es condición para la consecución de uno o varios productos terminales.
4.16 FUENTE Y ORGANISMO FINANCIADOR
a) Fuente de Financiamiento: Identifica el código del origen de los recursos con los que
se financiara el programa.
b) Organismo Financiador Interno: Los Organismo Financiadores Internos tienen el
propósito de identificar los tipos específicos de financiamiento del Gobierno.
c) Organismo Financiador Externo: Los Organismos Financiadores Externos tienen el
propósito de identificar a los organismos internacionales y países extranjeros que
conceden préstamos y/o donaciones.
49
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas- Directrices de Formulación Presupuestaria (2016)

4.17 PROGRAMA OPERATIVO ANUAL
El Plan Operativo Anual (POA) de las entidades del Sector Publico, se constituyen en el
instrumento que permite identificar los objetivos y metas, asignar programar el cronograma
de ejecución, identificar responsables e indicadores.
Para la elaboración del POA, las entidades públicas deben considerar lo siguiente
- Las competencias asignadas, disponibilidad financiera de los recursos y el Plan

Estratégico Institucional (PEI), en el marco de la normativa vigente.
- Las entidades públicas, según corresponda, deben articular sus objetivos estratégicos
de mediano y largo plazo50.
50
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas- Directrices de Formulación Presupuestaria (2016)

CAPITULO V
5 MARCO LEGAL Y NORMATIVO

5.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
DE 7 DE FEBRERO DE 2009
La función de control de la Contraloría General del Estado establecida en la Constitución

Política del Estado.
Título V, Capítulo Primero: Función de Control: Contraloría General del Estado
Artículo 213.
I. La Contraloría General del Estado es la institución técnica que ejerce la función de control
de la administración de las entidades públicas y de aquéllas en las que el Estado tenga
participación o interés económico. La Contraloría está facultada para determinar indicios
de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal; tiene autonomía funcional,
financiera, administrativa y organizativa.
Artículo 217.
I. La Contraloría General del Estado será responsable de la supervisión y del control

externo posterior de las entidades públicas y de aquéllas en las que tenga participación o
interés económico el Estado. La supervisión y el control se realizarán asimismo sobre la
adquisición, manejo y disposición de bienes y servicios estratégicos para el interés
colectivo.51
51
Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, 2009.

5.2 LEY Nº 1178 DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTALES

DEL 20 DE JULIO DE 1990
La Ley Nº 1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales, promulgada

el 20 de julio de 1990, regula los Sistemas de Administración y de Control de los Recursos
del Estado y su relación con los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública.
5.2.1 FINALIDAD
De acuerdo al Artículo 1. “La presente ley regula los sistemas de Administración y
de Control de los recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de
Planificación e Inversión Pública, con el objeto de:
a) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y
eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento de los proyectos del
Sector Público.
b) Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la
razonabilidad de los informes y Estados Financieros.
c) Lograr que todo Servidor Público, sin distinción de jerarquía, asuma plena
responsabilidad por sus actos que le fueron confiados sino también de la
forma y resultado de su aplicación.
d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y
comprobar el manejo incorrecto de los Recursos del Estado.”52
52
Articulo 1 Ley de Administración y Control Gubernamentales, Ley Nº 1178 de 1990.

5.2.2 SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

De acuerdo al Artículo 2 se regulan mediante los 8 sistemas los cuales se detallan a
continuación:
SISTEMA PARA PROGRAMAR Y ORGANIZAR

ACTIVIDADES
• Pogramacion de Operaciones
• Organizacion Administrativa
SISTEMAS DE • Presupuesto
ADMINISTRACION
SISTEMAS PARA EJECUTAR LAS ACTIVIDADES
PROGRAMADAS
• Administracion de Personal
• Administracion de Bienes y Servicios
• Tesoreria y Credito Publico
• Contabilidad Integrada
SISTEMAS PARA CONTROLAR LA GESTION DEL SECTOR
SISTEMAS DE PUBLICO
CONTROL • Control Gubernamental
• Control Interno (Previo y Posterior=
• Control Externo Posterior
(Fuente: Artículo 2, Ley 1178, elaboración propia)
5.3 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, APROBADAS MEDIANTE

RESOLUCIÓN N° CGE/094/2012 DE 27 DE AGOSTO DE 2012.
Constituyen el conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas técnicas y

metodológicas de la Auditoría Gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen al
mejoramiento del proceso de la misma, en los entes sujetos a Auditoría, por parte de la
Contraloría General del Estado, las Unidades de Auditoría Interna de las Entidades Públicas
y los profesionales o firmas de Auditoría o consultoría especializada.
Las Normas de Auditoría Gubernamental, son de cumplimiento obligatorio para todos los
Auditores Gubernamentales (de la Contraloría General del Estado y de las Unidades de
Auditoría Interna) que realizan Auditorías en las Entidades sujetas a fiscalización,
contempladas en los Artículos 3º y 4º de la Ley Nº 1178 de los Sistemas de Administración

y Control Gubernamentales; también son de aplicación obligatoria para los Auditores

Independientes, ya sea que actúen en forma individual o asociada, así como para los
profesionales de otras disciplinas y especialidades, que participen en el proceso de la
Auditoría Gubernamental .
5.3.1 PROPÓSITO53
El presente documento contiene un conjunto de normas y aclaraciones que permiten asegurar

la uniformidad y calidad de la auditoría gubernamental en Bolivia.
Las normas se presentan bajo el numeral 01 y las aclaraciones correspondientes que forman
parte de las mismas, se exponen bajo los numerales subsiguientes.
5.3.2 APLICACIÓN54
Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría realizada en toda

entidad pública comprendida en los artículos 3 y 4 de la Ley N° 1178, de Administración y
Control Gubernamentales, promulgada el 20 de julio de 1990, por los auditores
gubernamentales de las siguientes organizaciones de auditoría:
 Contraloría General del Estado;

 Unidades de Auditoría Interna de las entidades públicas; y
 Profesionales independientes o firmas de auditoría.
Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas ejecuta tareas de

auditoría gubernamental en el sector público, se los denomina auditores gubernamentales,
para efectos de la aplicación de estas Normas.
53
Normas Generales de Auditoria Gubernamental de 27 de agosto de 2012.
54
Normas Generales de Auditoria Gubernamental de 27 de agosto de 2012.

5.4 REGLAMENTO DEL DECRETO SUPREMO N° 23318-A RESPONSABILIDAD

POR LA FUNCIÓN PUBLICA
El servidor público tiene el deber de desempeñar sus funciones con eficacia, economía,
eficiencia, transparencia y licitud. Su incumplimiento genera responsabilidades jurídicas.
II. Los servidores públicos responderán en el ejercicio de sus funciones:

a) Todos ante sus superiores jerárquicos hasta el máximo ejecutivo, por conducto
regular;
b) Los máximos ejecutivos ante los titulares de las entidades que ejercen tuición,
hasta la cabeza de sector, en secuencia jerárquica;
c) Los titulares de éstas, según ley, ante el Poder Legislativo, los Concejos
Municipales o la máxima representación universitaria;
d) Todos ellos ante la sociedad.55
5.4.1 FUNCIÓN PUBLICA
De acuerdo a la Convención Interamericana Contra la Corrupción se define como función

pública a, “toda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por
una persona natural en nombre del Estado o al servicio del Estado o de sus entidades, en
cualquiera de sus niveles jerárquicos.”56
5.4.2 TIPOS DE RESPONSABILIDAD

5.4.2.1 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
La responsabilidad administrativa emerge de la contravención del ordenamiento jurídico

administrativo y de las normas que regulan la conducta del servidor público.57
55
Artículo 3, Decreto Supremo Nº 23318-A, Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública.
56
OEA, Convención Interamericana Contra la Corrupción,
57
Artículo 13, DS Nº 23318-A, Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública.

5.4.2.2 RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
La responsabilidad ejecutiva emerge de una gestión deficiente o negligente así como del
incumplimiento de los mandatos expresamente señalados en la Ley. 58
5.4.2.3 RESPONSABILIDAD CIVIL
La responsabilidad civil emerge del daño al Estado valuable en dinero. Será determinada por
juez competente.59
5.4.2.4 RESPONSABILIDAD PENAL
La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público o de los

particulares se encuentra tipificada como delito en el Código Penal.60
5.5 DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE

ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas de carácter

jurídico, técnico y administrativo que regula la contratación de bienes y servicios, el manejo
y la disposición de bienes de las entidades públicas, en forma interrelacionada con los
sistemas establecidos en la Ley N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y Control
Gubernamentales. Está compuesto por los siguientes subsistemas:
a) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios, que comprende el conjunto de

funciones, actividades y procedimientos administrativos para adquirir bienes,
contratar obras, servicios generales y servicios de consultoría;
b) Subsistema de Manejo de Bienes, que comprende las funciones, actividades y
procedimientos relativos al manejo de bienes;
58
59
60

c) Subsistema de Disposición de Bienes, que comprende el conjunto de funciones,

actividades y procedimientos relativos a la toma de decisiones sobre el destino de los
bienes de uso, de propiedad de la entidad, cuando éstos no son ni serán utilizados
por la entidad pública.61
5.6 REGLAMENTO ESPECÍFICO DE CONTRATACIÓN DE BIENES, OBRAS Y

SERVICIOS
5.6.1 OBJETIVO
Implantar en la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA), las Normas Básicas del Sistema
de Administración de Bienes y Servicios (NB-SABS) y su reglamentación, identificando a
las unidades y cargos de los servidores públicos responsables de la aplicación y
funcionamiento del Sistema de Administración de Bienes y Servicios en la UMSA, así como
de los procedimientos inherentes a procesos de contratación, manejo y disposición de
bienes.62
5.6.2 ÁMBITO DE APLICACIÓN
El presente Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios

(RE-SABS), es de aplicación obligatoria en todas las unidades académicas y administrativas
de la Universidad Mayor de San Andrés.
5.6.3 MODALIDADES DE CONTRATACIÓN
Las modalidades de contratación y las cuantías limites están definidas en Reglamento

Específico de la Universidad, los cuales están acorde al Decreto Supremo N° 1497 de 20 de
febrero de 2013, el cual modifico el Articulo 13 del Decreto Supremo N° 0181, los cuales se
describen a continuación:
61
Artículo 1, DS N° 0181, Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
62
Artículo 1, Reglamento Específico de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
de la UMSA.

MODALIDAD CUANTÍA
Contratación Menor De Bs1.- hasta Bs50.000.-

Apoyo Nacional a la Producción
Mayor a Bs50.000.- hasta Bs1.000.000.-
y Empleo
Licitación Pública Mayor a Bs1.000.000.-
Contratación por Excepción Sin límite de monto

Contratación por Desastres y/o
Sin límite de monto
Emergencias
Contratación Directa de Bienes
Sin límite de monto
y Servicios
5.7 LEY Nº 3058 DE HIDROCARBUROS DE 17 DE MAYO DE 2005
La ley de Hidrocarburos norma las actividades hidrocarburíferas de acuerdo a la Constitución

Política del Estado y establecen los principios, las normas y los procedimientos
fundamentales que rigen en todo el territorio nacional para el sector hidrocarburífero.
Asimismo, en el Artículo 57 señala cual es la Distribución del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos.
Artículo 57°.- (Distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos) El Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH), será coparticipado de la siguiente manera:
a) Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los departamentos productores de
hidrocarburos de su correspondiente producción departamental fiscalizada.
b) Dos por ciento (2%) para cada Departamento no productor.
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor

al de algún departamento no productor, el Tesoro General de la Nación (TGN)
nivelará su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no productor que

recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipación en el Impuesto Directo a los

Hidrocarburos (IDH).
d) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
a favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los
Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros.
Todos los beneficiarios destinarán los recursos recibidos por Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educación, salud y caminos, desarrollo
productivo y todo lo que contribuya a la generación de fuentes de trabajo.
Los departamentos productores priorizarán la distribución de los recursos
percibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus
provincias productoras de hidrocarburos.63
5.8 DECRETO SUPREMO NO. 28421 DEL 21 DE OCTUBRE DE 2005
En relación a las Universidades en el inciso c) del punto II del Art. 2°, establece el uso de los
recursos provenientes del IDH según actividades definidas en el Programa Operativo Anual
de la gestión 2017 (POA/2017) y consignados en el presupuesto de la gestión, en los
siguientes componentes:
 Infraestructura y equipamiento académico

 Procesos de evaluación y acreditación bajo la normativa vigente.
 Programa de mejoramiento de la calidad y rendimiento académico
 Investigación científica, tecnología e innovación en el marco de los planes de
desarrollo y producción a nivel nacional, departamental y local.
 Programas de interacción social dirigidos principalmente a poblaciones
vulnerables y con altos índices de pobreza.64
5.9 DECRETO SUPREMO N° 308 DEL 21 DE SEPTIEMBRE DE 2009
63
Artículo 57, Ley Nº 3058 de Hidrocarburos de 17 de Mayo de 2005.
64
Artículo 2, Decreto Supremo N° 28421 del 21 de octubre de 2005.

Mediante el DS N° 2018 se asigna competencias extraordinarias a las Universidades

Públicas, para la otorgación de un seguro social de salud de carácter universal para su
población estudiantil, financiado con recursos provenientes del IDH y la Resolución del
Honorable Consejo Universitario Nro. 024/2010 del 24 de febrero de 2010, resuelve aprobar
a partir de la gestión 2010, el inicio del registro de los estudiantes universitarios de la UMSA,
que no cuentan con seguro de salud en el Sistema de Seguridad Social como titulares o
beneficiarios, al Programa Médico Estudiantil (PROMES) con carácter gratuito, que será
beneficiado con hasta el 6% de los recursos IDH y que está a cargo del Seguro Social
Universitario La Paz.
5.10 LEY N° 50 DE 9 DE OCTUBRE DE 2010
El Articulo 13 de la Ley N° 60 autoriza a las Universidades Públicas reponer el costo de la

emisión de Diplomas de Bachiller con sus recursos de IDH. Art. 38° del Decreto Supremo
N° 1134 de 8 de febrero de 2012, estableciendo que el monto por compensación proveniente
de la eliminación de ingresos por Título de Bachilleres de las Universidades Públicas, podrá
ser utilizado en inversión y/o gasto corriente, con fuente 41 “Transferencias TGN y
Organismo Financiador 119 “Tesoro General de la Nación – Impuesto Directo a los
Hidrocarburos”.
5.11 DECRETO SUPREMO N° 961 DEL 18 DE AGOSTO DE 2011
El DS N° 961 autoriza a las Universidades Públicas, el uso de Recursos IDH para becas,
infraestructura y equipamiento (albergues, guarderías infantiles, comedores y complejos
deportivos) a favor de los estudiantes de la comunidad universitaria.
5.12 DECRETO SUPREMO N° 1322 DE 13 DE AGOSTO DE 2012
El Decreto Supremo N° 1322 autoriza a las Universidades Públicas Autónomas, el uso de

recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos – IDH, para el
financiamiento de extensión universitaria, cultura y deportes, así como otorgar diplomas

académicos y títulos en provisión nacional de manera gratuita, en reconocimiento a la

excelencia académica.
5.13 DECRETO SUPREMO N° 1323 DEL 13 DE AGOSTO DE 2012
El Decreto Supremo N° 1323 autoriza el uso de recursos IDH para financiar gastos de
operación y funcionamiento para fortalecer la Desconcentración Académica, debiendo
priorizar en gastos de infraestructura y equipamiento académico; procesos de evaluación y
acreditación; programas de mejoramiento de la calidad y rendimiento académico;
investigación científica, tecnología e innovación en el marco de los planes de desarrollo y
producción a nivel nacional, departamental y local; programas de interacción social dirigidos
principalmente a poblaciones vulnerables y con altos índices de pobreza; servicio médico
estudiantil; becas e infraestructura en favor de los estudiantes; mantenimiento de la inversión
en infraestructura, equipamiento y otros gastos de capital; reposición del costo de diplomas
de bachiller; y fondo de fomento a la educación cívico patriótica.
5.14 REGLAMENTO INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS

DEL IDH
El Reglamento Interno de la Universidad autoriza el uso de recursos IDH para financiar

gastos de operación y funcionamiento para fortalecer la Desconcentración Académica,
debiendo priorizar en gastos de infraestructura y equipamiento académico; procesos de
evaluación y acreditación; programas de mejoramiento de la calidad y rendimiento
académico; investigación científica, tecnología e innovación en el marco de los planes de
desarrollo y producción a nivel nacional, departamental y local; programas de interacción
social dirigidos principalmente a poblaciones vulnerables y con altos índices de pobreza;
servicio médico estudiantil; becas e infraestructura en favor de los estudiantes;
mantenimiento de la inversión en infraestructura, equipamiento y otros gastos de capital;
reposición del costo de diplomas de bachiller; y fondo de fomento a la educación cívico
patriótica.

CAPÍTULO VI
6 DESARROLLO DEL TRABAJO
El presente trabajo está orientado técnicamente para el desarrollo del proceso de Auditoria
que son: Planificación, Ejecución, Conclusión y Comunicación de Resultados incluyendo la
preparación de los informes sobre la eficacia del Programa Operativo Anual, y un
pronunciamiento sobre el uso y destino de los recursos provenientes del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos, los mismos que fueron elaborados por la Unidad de Auditoria Interna de
la Universidad Mayor de San Andrés.
6.1 PLANIFICACIÓN
La etapa de planificación comprende el diseño de la estrategia para la ejecución del trabajo

de auditoría, con el fin de asegurar que el Auditor Gubernamental cuente con un adecuado y
oportuno conocimiento y comprensión de la entidad a ser auditada en cuanto a sus objetivos,
organización, actividades, sistemas de control e información y factores económicos, sociales
y legales que afectan a la misma, lo cual permitirá evaluar el nivel de riesgo de auditoría, así
como determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría a aplicar de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental.
La información obtenida durante esta etapa, es organizada y ordenada de forma tal que sirve
principalmente como un instrumento de trabajo para planificar el resto de etapas, resumiendo
así el plan final en un documento denominado “Memorándum de Planificación de
Auditoría” (MPA), cuyo contenido es comunicado a todos los miembros del equipo de
auditoría conformado para la realización del trabajo, de forma tal que cada integrante tenga
un buen entendimiento de la entidad y de su propio rol en la auditoría.

6.2 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

6.2.1 TERMINOS DE REFERENCIA
6.2.1.1 ANTECEDENTES, OBJETIVOS, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGÍA
DEL EXAMEN
6.2.1.1.1 ANTECEDENTES Y MARCO LEGAL
En cumplimiento a la Programación Anual de Operaciones de la gestión 2018 (POA/2018),

del Departamento de Auditoría Interna de la Universidad Mayor de San Andrés, se realizó la
Auditoria Operacional sobre el cumplimiento del Plan Operativo Anual y la Utilización y
Destino de los Recursos provenientes del Impuesto a los Hidrocarburos (IDH) de la Facultad
de Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés gestión 2017.
Asimismo, la auditoria fue programada en cumplimiento al Decreto Supremo No. 28421,

Artículo 2, parágrafo V, Numeral 2 y Comunicado del Ministerio de Economía y Finanzas
Publicas Acápite III “Adjuntos” numeral 3 emitido en el mes de enero de 2018.
La Universidad Mayor de San Andrés, fue creada mediante Decreto Supremo del 25 de octubre
de 1830. El 28 de mayo de 1927, adquiere la nueva denominación de Universidad Mayor de
San Andrés, llegando a formar parte del Sistema de Educación Superior. La Universidad es
pública y autónoma en igual condición de jerarquía como las demás universidades,
descansando la decisión soberana entre docentes y estudiantes en forma paritaria y se rige por
principios, fines y objetivos aprobados en el Primer Congreso Interno de la UMSA, llevado a
cabo el 31 de octubre de 1988.
Las operaciones relativas a la captación y utilización de los recursos de IDH, en la gestión

2017, se enmarcaron en las disposiciones legales siguientes:
a) Decreto Supremo N° 308 del 21 de septiembre de 2009, que asigna competencias

extraordinarias a las Universidades Públicas, para la otorgación de un seguro social
de salud de carácter universal para su población estudiantil, financiado con recursos
provenientes del IDH y la Resolución del Honorable Consejo Universitario Nro.

024/2010 del 24 de febrero de 2010, resuelve aprobar a partir de la gestión 2010, el

inicio del registro de los estudiantes universitarios de la UMSA, que no cuentan con
seguro de salud en el Sistema de Seguridad Social como titulares o beneficiarios, al
Programa Médico Estudiantil (PROMES) con carácter gratuito, que será beneficiado
con hasta el 6% de los recursos IDH y que está a cargo del Seguro Social Universitario
La Paz.
b) El Art. 13 de la Ley N° 50 de 9 de octubre de 2010 (Compensación por eliminación

de Ingresos en Títulos de Bachilleres), autoriza a las Universidades Públicas reponer
el costo de la emisión de Diplomas de Bachiller con sus recursos de IDH. Art. 38° del
Decreto Supremo N° 1134 de 8 de febrero de 2012, estableciendo que el monto por
compensación proveniente de la eliminación de ingresos por Título de Bachilleres de
las Universidades Públicas, podrá ser utilizado en inversión y/o gasto corriente, con
fuente 41 “Transferencias TGN y Organismo Financiador 119 “Tesoro General de la
Nación – Impuesto Directo a los Hidrocarburos”.
c) Decreto Supremo N° 1322 de 13 de agosto de 2012, autoriza a las Universidades

Públicas Autónomas, el uso de recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH, para el financiamiento de extensión universitaria, cultura y
deportes, así como otorgar diplomas académicos y títulos en provisión nacional de
manera gratuita, en reconocimiento a la excelencia académica.
d) Decreto Supremo N° 1323 del 13 de agosto de 2012, autoriza el uso de recursos IDH
para financiar gastos de operación y funcionamiento para fortalecer la
Desconcentración Académica, debiendo priorizar en gastos de infraestructura y
equipamiento académico; procesos de evaluación y acreditación; programas de
mejoramiento de la calidad y rendimiento académico; investigación científica,
tecnología e innovación en el marco de los planes de desarrollo y producción a nivel
nacional, departamental y local; programas de interacción social dirigidos
principalmente a poblaciones vulnerables y con altos índices de pobreza; servicio

médico estudiantil; becas e infraestructura en favor de los estudiantes; mantenimiento

de la inversión en infraestructura, equipamiento y otros gastos de capital; reposición
del costo de diplomas de bachiller; y fondo de fomento a la educación cívico
patriótica.
e) Decreto Supremo No. 28421 del 21 de octubre de 2005, en relación a las

Universidades en el inciso c) del punto II del Art. 2°, establece el uso de los recursos
provenientes del IDH según actividades definidas en el Plan Operativo Anual de la
gestión 2017 (POA/2017) y consignados en el presupuesto de la gestión, en los


vulnerables y con altos índices de pobreza.
f) El artículo 14 de la Ley 856 de 28 de noviembre de 2016, Ley del Presupuesto General

del Estado (PGE) 2017 (noviembre de 2016), autoriza al Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, previa evaluación, registrar en el presupuesto institucional de las
universidades públicas, los recursos de saldos de caja y bancos al 31 de diciembre de
la gestión anterior destinados exclusivamente a financiar proyectos de inversión
pública. El artículo 15 de la misma ley permite garantizar el mantenimiento y los
seguros de la infraestructura, equipamiento y otros gastos de capital, realizados con
los recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, se autoriza a las Universidades
Públicas a utilizar hasta un 2,5% de estos recursos, bajo responsabilidad de su
Máxima Autoridad Ejecutiva.

g) Reglamento Interno para la Administración de Recursos del IDH, aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 611/2013 de 28 de noviembre
de 2013, que regula la administración de los recursos del IDH, proporciona los
elementos de organización, funcionamiento y control interno relativos a la
administración de los recursos del IDH, establece las atribuciones, funciones,
responsabilidades de las instancias de decisión, coordinación y operatividad con
relación a las recaudaciones , administración y control de los gastos la interrelación
con los sistemas regulados por la Ley 1178, Ley 3058, Ley 3322 y D.S. 28421.
6.2.1.1.2 OBJETIVO
El objetivo de la auditoria, es emitir un pronunciamiento independiente sobre el grado de

cumplimiento (eficacia) del Plan Operativo Anual gestión 2017 de la Facultad de Agronomía
de la Universidad Mayor de San Andrés, así como la utilización y destino de los recursos
provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
6.2.1.1.3 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Emitir un pronunciamiento sobre el cumplimiento de objetivos formulados en el Plan

Operativo Anual (POA) gestión 2017 de la Facultad de Agronomía de Universidad
2017.


metas formuladas.
entidad.
6.2.1.1.4 OBJETO
El objeto del examen fue la documentación citada a continuación, y las operaciones

ejecutadas por la Facultad de Agronomía de la UMSA con recursos de IDH, durante la
gestión 2017:
 Proyectos de Inversión considerados en el Plan Operativo Anual y Presupuestos

aprobados para la gestión 2017.
 Programa de Inversión con recursos IDH, de los objetivos de los proyectos de

inversión catalogados con código SISIN, considerados como muestra de los
diferentes componentes ejecutados en la gestión 2017.
 Informes de Ejecución Presupuestaria de Recursos y de Gastos de la gestión 2017.
 Informes de avance de proyectos de inversión de la muestra sujeto análisis de la

gestión 2017.
 Comprobantes de contabilidad de ingresos y gastos, y documentos de tesorería de

desembolsos con fondos IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública (SIGEP).

 Extractos y Libretas Bancarias de los movimientos con Recursos del IDH.
 Informes Cuatrimestrales de Evaluación Avance del POA 2017, de los proyectos

de inversión considerados como muestra.
 Informes de ejecución física y financiera de proyectos de infraestructura, así como

Planillas de Avance de Obra, informes técnicos y otros documentos técnicos.
 Documentación de respaldo de medios de prueba de cumplimiento de las metas de

Infraestructura, Equipamiento Académico Estudiantil, Proyectos de Investigación
considerados como muestra, relativos a Procesos de Evaluación y Acreditación bajo
la Normativa vigente, Investigación Científica, Tecnología e Innovación en el
Marco de los Planes de Desarrollo y producción a nivel nacional, departamental y
local, Programas de Interacción Social dirigidos principalmente a poblaciones
vulnerables y con altos índices de pobreza correspondientes a la Gestión 2017.
 Comprobantes de Ejecución de Ingreso C-21 y Ejecución de Gasto C-31 con fondos

IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública (SIGEP) y la documentación de
respaldo de dichos registros.
 Carpetas de documentación de aprobación y ejecución de los diferentes

componentes de Investigación e Interacción Social.
 Inspecciones físicas realizadas a los proyectos en proceso y concluidos

(infraestructura)
 Otra documentación relacionada con la administración de los recursos del IDH.
6.2.1.1.5 ALCANCE
Nuestro examen, se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental,

aplicables a la Auditoría Operacional (NAG del 231 al 236), aprobado mediante Resolución

N° CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016. La evidencia fue obtenida de fuente interna y externa,

como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria descritos en el programa de
trabajo dirigido a evaluar la eficacia en la utilización y destino de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, y cumplimiento de los objetivos formulados en el
Programa de Inversiones del IDH que forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión
2017 de la Facultad de Agronomía.
De conformidad con el artículo 1 de la Ley Nº 1178, las entidades del sector público deben
programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de los
recursos públicos. Asimismo, los servidores públicos deben asumir plena responsabilidad de
sus actos y rendir cuenta de la forma y resultados de la aplicación de los recursos.
Considerando esta situación que demuestra una clara orientación a ejercer una administración
por objetivos, se efectuará la revisión que comprendió la información y documentación de
respaldo relativa a la ejecución de los recursos percibidos por la Universidad Mayor de San
Andrés durante la gestión 2017, provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH
relativo al cumplimiento de los Objetivos de los Proyectos de Inversión incorporados en el
Plan Operativo Anual y el Presupuesto aprobado con Resolución de HCU Nº307/2016 del 14
septiembre 2016 y aprobada con Resolución HCU Nrs 527/2017 y 042/2018 la Reformulación
del POA para la gestión 2017, exclusivamente en las competencias definidas en el Decreto
Supremo Nº 28421 de 21 de octubre de 2005 y disposiciones legales complementarias.
6.2.1.1.6 METODOLOGIA
Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la auditoria, se efectuó la

acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo competente y suficiente, a
través de las siguientes etapas:
Planificación: Se efectuó un relevamiento de información sobre las operaciones objeto de la

auditoria, de las áreas que intervienen y los funcionarios a cargo; asimismo, se analizó la
existencia de controles, riesgos inherentes de control, problemas derivados de los mismos,

estableciéndose que el diseño e implementación del control interno es adecuado, en base a los
cuales se determinó el enfoque de auditoría que nos permitió el cumplimiento del objetivo de
la auditoría, información que se detalla en el presente documento y que ha generado la emisión
de los programas de trabajo a la medida de las operaciones analizadas.
Asimismo, la Evaluación de Control Interno se realizará por medio de cuestionarios de

Control Interno, para determinar la eficacia del control interno en su diseño e
implementación, en base a la siguiente puntuación y metodología de calificación en su
diseño en términos porcentuales (%), de 100% sobre la cantidad de atributos con respuesta
positiva (Si) y negativas (No), se consideró la siguiente puntuación:
Respuestas de
Calificación
Cuestionario de Resultados
(puntuación)
Control Interno
Cuando funciona el
SI 1
control en integridad
Cuando funciona el
Si 0,5
control en forma parcial
Cuando no funciona el
No 0
control
Los parámetros de medición de la eficacia del diseño e implementación del control interno,
serán los mismos parámetros que se utilizarán para medir la eficacia del cumplimiento de los
objetivos del POA, informado con Nota DPTO. PPTO N°726/2018 de 14 de mayo de 2018.
Además, el criterio de medición aplicado en general (indicador) para determinar la eficacia de

cumplimiento de los objetivos/metas, que se encuentra definido en forma automática en
Sistema Leo v2 que registra el Plan Operativo Anual es y Evaluación Cuatrimestral de la
ejecución de los proyectos, es el siguiente:
Metas Ejecutadas / Metas programadas

De la misma forma, los parámetros de calificación de la eficacia, se encuentran definidos en el

Sistema LEO V2 (Sistema de Gestión de POA y Presupuesto) en el cual se registra los POAs
y la ejecución del avance físico y financiero de cada uno de los proyectos de inversión pública
y se define la siguiente calificación para medir la eficacia:
Niveles Rango Conclusiones
1 nivel ≥100% Eficaz
2 nivel >50%<100% Aceptable
3 nivel <50% No eficaz
Fuente: Información definida en el POA de la UMSA y ratificada con Nota D.A.F.N°196/2018 de 05

de febrero de 2018.
Ejecución: Basado en los programas de trabajo, se obtuvo la evidencia competente y

suficiente, que permitió respaldar el cumplimiento del objetivo de la auditoría. En
consecuencia, nuestro examen se desarrolló de la siguiente manera:
 Se verificará los registros presupuestarios y contables, que los gastos hayan sido
ejecutados en cumplimiento a las competencias establecidas en el Decreto Supremo
28421 del 21 de octubre de 2005 y otras disposiciones complementarias que
reglamentan el uso y utilización de los recursos del IDH.
 Se constará en los registros presupuestarios, que los gastos se hayan ejecutado en

cumplimiento a la Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios y otras normativas complementarias que reglamentan la contratación de
bienes y servicios.

 Se verificará la documentación de respaldo para las transferencias de recursos de IDH

a la Unidad Desconcentrada Administrativa Financiera de la Facultad de Agronomía.
 Se realizará inspecciones físicas sobre el grado de ejecución de los proyectos
 Se examinará el proceso de contratación de bienes y servicios.
 Se examinará el cumplimiento del contrato por parte de los proveedores y la

aplicación y apropiación contable de las multas.
 Se ha verificado el grado de cumplimiento de los objetivos del POA de los proyectos

de inversión programados, con la documentación de respaldo (medios de prueba).
Comunicación de resultados: Sobre la base de los resultados obtenidos, se emite el

Pronunciamiento independiente sobre la eficacia de las operaciones relacionadas con la
utilización y destino de los recursos provenientes del programa Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), y cumplimiento de los objetivos programados del programa de inversión
que forme parte del Plan de Operaciones Anual de la Facultad de Agronomía de la Universidad
Mayor de San Andrés (UMSA) gestión 2017, en concordancia con lo establecido en las Normas
de Auditoria Gubernamental.
Se emitirá un pronunciamiento del grado de cumplimiento del Plan Operativo Anual (Eficacia)
de la Universidad Mayor de San Andrés, relacionado con los Recursos del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos(IDH), así como del uso y destino, en virtud al Instructivo de Cierre
Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión Fiscal 2017, aprobado por el Ministerio
de Economía y Finanzas Publicas mediante Resolución Ministerial Nº 1136 del 11 de
noviembre 2017 y Comunicado emitido por el citado Ministerio, publicado en el periódico de
la “Razón” el mes de enero de 2018 en su acápite III “Adjuntos” numeral 3 en el cual se
incluye “Informe de Auditoria Operativa (entidad beneficiaria de Recursos del IDH, decreto
Supremo Nº 24421)”, así como, aspectos de control interno identificados en la Auditoria.

6.2.1.1.6 NORMAS Y DISPOSICIONES LEGALES APLICADOS EN EL

DESARROLLO DEL TRABAJO
Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la auditoria son las
detalladas a continuación, lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:
 Constitución Política del Estado
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990.
 Ley 3058 de Hidrocarburos del 17 de mayo de 2005.
 Normas de Auditoría Gubernamental, aprobadas mediante Resolución N°

CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (NB-SPO), aprobado

mediante Resolución Suprema N° 216784 del 16 de agosto de 1996.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto (NB-SP) aprobadas mediante Resolución

Suprema Nº 225558 del 1 de diciembre de 2055.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (NB-SABS),

aprobado mediante Decreto Supremo N° 181 del 28 de junio de 2009.
 Decreto Supremo N° 28421 del 21 de octubre de 2005, referido a la distribución de

recursos IDH.
 Reglamento Interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 611/13, del 28 de noviembre de
2013.
 Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de la

Universidad Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No. 332/2015

de fecha 02 de septiembre de 2015.
 Manual de Organización y Funciones de la Universidad Mayor de San Andrés

Gestión 2008, aprobado con Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 505/08
de 15 de octubre de 2008.
 Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera de

la Universidad Mayor de San Andrés, aprobado con Resolución del Honorable Consejo
Universitario Nº 610/2013 de 28 de noviembre de 2013
 Reglamento Específico a la Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios RE-SABS, aprobado con Resolución del Honorable Consejo Universitario
Nº 492/2015 de 9 de diciembre de 2015
 Directrices Presupuestarias y Financieras, aprobada con Resolución del Honorable

Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de agosto de 2016
 Guía Metodológica para la Elaboración del POA y Presupuesto - 2017, aprobada

mediante, Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de
agosto de 2016.
6.2.1.1.7 RESPONSABILIDADES RESPECTO A LA EMISIÓN DE INFORMES
Del resultado del trabajo de auditoría, podrían generarse los siguientes informes:
Informe en el cual se emitirá el Pronunciamiento independiente sobre la eficacia de las

operaciones relacionadas con la utilización y destino de los recursos provenientes del
programa Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), y cumplimiento de los objetivos
formulados en el programa de inversión que forme parte del Plan de Operaciones Anual de
la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA) gestión 2017, en concordancia con lo
establecido en las Normas de Auditoria Gubernamental y en virtud al Instructivo de Cierre


noviembre 2017 y Comunicado emitido por el citado Ministerio, publicado en el periódico
de la “Razón” el mes de enero de 2018 en su acápite III “Adjuntos” numeral 3 se incluye
“Informe de Auditoria Operativa (entidad beneficiaria de Recursos del IDH, Decreto
Supremo Nº 28421)”.
Asimismo, en el mismo informe en un acápite por separado, se informará sobre aspectos de

control interno identificados en la Auditoria, de recomendaciones que se considere apropiada
para eliminar o reducir las causas del problema expuesto en cada hallazgo orientadas a
mejorar los sistemas y las operaciones auditadas incluyendo la conclusión respecto al
cumplimiento de los objetivos de la auditoria.
En caso de evidenciarse indicios de responsabilidad por la función pública, según Ley 1178
y el Capítulo V del Reglamento de Responsabilidades por la Función Pública, aprobado
mediante Decreto Supremo Nº 23318-A, modificado por el Decreto Supremo Nº 26237 del
29 de junio de 2001, se emitirá el informe por separado.
6.2.1.1.8 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la auditoria:
FECHAS (*)
ACTIVIDADES
DEL AL
Planificación 16/01/2017 31/01/2017
Ejecución 01/02/2017 15/03/2017
Comunicación de Resultados 16/02/2017 28/03/2017
(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en función a un
desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas
interna o externamente) debidamente justificadas, pueden alterar el cronograma
previsto precedentemente

6.2.2 ANTECEDENTES OPERACIONALES Y SUS RIESGOS INHERENTES

6.2.2.1 ANTECEDENTES
La universidad Mayor de San Andrés fue fundada mediante Decreto Supremo de 25 de octubre
de 1830 durante el gobierno de Mariscal Andrés de Santa Cruz con el nombre de la Universidad
Mayor de San Andrés de La Paz; al año siguiente el 13 de agosto de 1831 rige como
Universidad Mayor de San Andrés de La Paz de Ayacucho mediante Ley de la Asamblea
General Constituyente. La Universidad Mayor de San Andrés recibe el mandato constitucional
como parte del Sistema de la Universidad Boliviana al cual debe responder como toda entidad
Pública, que recibe un encargado específico para la formación y educación superior de las
bolivianas.
a) El nuevo rol del sistema universitario establecido en la Constitución Política del Estado, en
el CAPITULO SEXTO, EDUCACIÒN, INTERCULTURALIDAD Y DERECHOS
CULTURALES, SECCIÒN, EDUCACIÒN, señala:
ARTICULO DISPONE
I. La educación constituye una función suprema y primera
responsabilidad financiera del Estado, que tiene la obligación
indeclinable de sostenerla, garantizarla y gestionarla.
II. El Estado y la sociedad tienen tuición plena sobre el sistema educativo, que
Artículo 77 comprende la educación regular, la alternativa y especial, y la educación
superior de formación profesional. El sistema educativo desarrolla sus
procesos sobre la base de criterios de armonía y coordinación.
III. El sistema educativo está compuesto por las instituciones educativas
fiscales, instituciones educativas privadas y de convenio.
I. La educación es unitaria, pública, universal, democrática, participativa,
comunitaria, descolonizadora y de calidad.
II. La educación es intercultural, intercultural y plurilingüe en todo el sistema
Articulo 78 educativo.
III. El sistema educativo se fundamenta en una educación abierta, humanista,
científica, técnica y tecnológica, productiva, territorial, teórica y práctica,
liberadora y revolucionaria, crítica y solidaria.

ARTICULO DISPONE
IV. El Estado garantiza la educación vocacional y la enseñanza técnica
humanística, para hombres y mujeres, relacionada con la vida, el trabajo y
el desarrollo productivo.
I. La educación tendrá como objetivo la formación integral de las personas y el
fortalecimiento de la conciencia social critica en la vida y para la vida. La
educación estará orientada a la formación individual y colectiva; al desarrollo
de competencias, aptitudes y habilidades físicas e intelectuales que vincule
la teoría con la práctica productiva; a la conservación y protección del medio
ambiente, la biodiversidad y el territorio para el vivir bien. Su regulación y
Articulo 80
cumpliendo serán establecidos por la Ley.
II. La educación contribuirá al fortalecimiento de la unidad e identidad de todas
y todos como parte del Estado Plurinacional, así como a la identidad y
desarrollo cultural de los miembros de cada nación o pueblo indígena
originario campesino y el entendimiento y enriquecimiento intercultural
dentro del Estado.
El seguimiento, la medición, evaluación y acreditación de la calidad educativa
en todo el sistema educativo, estará a cargo de una institución pública, técnica
Articulo 89
especializada, independiente del Ministerio del ramo. Su composición y
funcionamiento será determinado por la ley.
I. Las universidades públicas serán obligatoria y suficientemente
subvencionadas por el Estado, independientemente de sus recursos
departamentales, municipales y propios, creados o por crearse.
II. Las universidades públicas, en el marco de sus estatutos, establecerán
los mecanismos de participación social de carácter consultivo, de
coordinación y asesoramiento.
III. Las universidades públicas establecerán mecanismos de rendición de
cuentas y transparencia en el uso de sus recursos, a través de la
Articulo 93
presentación de estados financieros a la Asamblea Plurinacional
Legislativa, a la Contraloría General y al Órgano Ejecutivo.
IV. Las universidades públicas, en el marco de sus estatutos, establecerán
programas de desconcentración académica y de interculturalidad, de
acuerdo a las necesidades del Estado y de las naciones y pueblos indígena
originario campesinos.
V. El Estado, en coordinación con las universidades públicas, promoverá
en áreas rurales la creación y el funcionamiento de universidades e

ARTICULO DISPONE
institutos comunitarios pluriculturales, asegurando la participación social.
La apertura y funcionamiento de dichas universidades responderá a las
necesidades del fortalecimiento productivo de la región, en función de sus
potencialidades.
I. El Estado garantizará el desarrollo de la ciencia y la investigación científica,
técnica y tecnológica en beneficio del interés general. Se destinarán los
recursos necesarios y se creará el sistema estatal de ciencia y tecnología.
II. El Estado asumirá como política la implementación de estrategias
para incorporar el conocimiento y aplicación de nuevas tecnologías de
información y comunicación.
Articulo 103
III. El Estado, las universidades, las empresas productivas y de servicio
públicas y privadas, y las naciones y pueblos indígena originario
campesinos, desarrollarán y coordinarán procesos de investigación,
innovación, promoción, divulgación, aplicación y transferencia de
ciencia y tecnología para fortalecer la base productiva e impulsar el
desarrollo integral de la sociedad, de acuerdo con la ley.
b) En la Ley Avelino Siñani-Elizardo Pérez, es una norma sectorial, aprobada mediante Ley
070 del 20 de diciembre de 2010, establece como rol en el sistema universitario lo siguiente:
ARTICULO DISPONE
(Bases de la Educación)
La educación se sustenta en la sociedad, a través de la participación plena de
Artículo 3° las bolivianas y los bolivianos en el Sistema Educativo Plurinacional,
respetando sus diversas expresiones sociales y culturales, en sus diferentes
formas de organización.
(Fines de la Educación)
“Impulsar la investigación científica y tecnológica asociada a la innovación y
Artículo 4°
producción de conocimientos, como rector de lucha contra la pobreza,
exclusión social y degradación del medio ambiente”.
(Objetivos)
1. Formar profesionales con compromiso social y conciencia crítica al servicio
Artículo 29°
del pueblo, que sean capaces de resolver problemas y transformar la realidad
articulando teoría, práctica y producción.

ARTICULO DISPONE
2. Desarrollar investigación, ciencia, tecnología e innovación para responder

a las necesidades y demandas sociales, culturales, económicas y productivas
del Estado Plurinacional, articulando los conocimientos y saberes de los
pueblos y naciones indígena originario campesinos con los universales.
3. Garantizar el acceso democrático al conocimiento, con sentido crítico y
reflexivo.
4. Garantizar programas de formación profesional acorde a las necesidades y
demandas sociales y políticas públicas.
5. Recuperar y desarrollar los saberes y conocimientos de las naciones y
pueblos indígena originario campesinos, comunidades interculturales y
afrobolivianas.
b) En el Estatuto Orgánico del Sistema de la Universidad Boliviana, aprobado en el XII

Congreso Nacional de Universidades llevado a cabo en la gestión 2013-2014 en la
ciudad de Tarija Y Santa Cruz, defendiendo y profundizado los principios, fines y
objetivos del Sistema, en el marco de la defensa intransigente de la Autonomía
Universitaria y el Cogobierno Paritario Docente-Estudiantil, como se resume a
continuación:
ARTICULO DISPONE
Son principios fundamentales del Sistema de la Universidad Boliviana:
a) La Autonomía e igualdad jerárquica de las Universidades Públicas que
la integran. Se entiende por Autonomía, de acuerdo a la Constitución Política
del Estado Plurinacional, “la libre administración de sus recursos, el
nombramiento de sus autoridades, su personal docente y administrativo; la
elaboración y aprobación de sus estatutos, planes de estudio y presupuestos
Artículo 5 anuales; y la aceptación de legados y donaciones, así como la celebración de
contratos, para realizar sus fines y sostener y perfeccionar sus institutos y
facultades”.
b) La Autonomía económica que consiste en el derecho de administrar
libremente sus recursos; a participar porcentualmente en las rentas nacionales,
departamentales, municipales y en impuestos especiales, creados o por crearse;
así como a las subvenciones que el Estado tiene la obligación de proporcionar

ARTICULO DISPONE
y a recibir, oportunamente de parte del Gobierno, los recursos recaudados en
favor; aprobar y ejecutar su presupuesto, negociar empréstitos y suscribir
convenios.
Son fines del Sistema de la Universidad Boliviana:
a) Contribuir a la creación de una conciencia nacional, partiendo del
conocimiento de la realidad de dependencia, opresión y explotación del país, en
la perspectiva de su integración y de su libre determinación nacional.
Articulo 9 b) Formar profesionales idóneos en todas las áreas del conocimiento científico,
humanístico, tecnológico y cultural, que respondan a las necesidades del
desarrollo nacional y regional y estén dotados de conciencia crítica.
c) Asimilar, crear y desarrollar la ciencia y la tecnología mediante la
investigación objetiva de la realidad para su transformación.
La Asamblea General Docente-Estudiantil Paritaria, es la expresión soberana
de las Universidades; y se reunirá en situaciones de extrema gravedad,
Artículo 80 cuando la Autonomía Universitaria y las libertades democráticas se encuentren
en peligro, la misma será reglamentada en cada Universidad atendiendo a sus
características particulares.
Son autoridades de las Universidades el Rector, el Vicerrector, los Decanos
Artículo 81 y los Directores de Carrera, elegidos democráticamente, pudiendo ser
reelectos por una sola vez de forma continúa.
Cada Universidad del Sistema, asignará obligatoriamente recursos económicos
Artículo 96
necesarios (IDH y otros) para actividades de Investigación Científica y
Tecnológica.
El Mandato Social
Toda entidad del sector público debe aportar con sus productos respondiente al mandato
establecido en los objetivos y programas del Sistema de Planificación Integral del Estado
Plurinacional ( SPIEP) para la atención de la demanda social y que la Universidad Mayor de
San Andrés, toma del Plan Nacional de Desarrollo (PND), referido a la formación ,
capacitación investigación y desarrollo tecnológico, del Plan de Desarrollo de la Gobernación
de La Paz, en lo referido a las 15 objetivos y 31 políticas dentro de sus “ Líneas Estratégicas .
Dialogando para el Desarrollo de La Paz”.

Las Líneas de Acción del Plan de Desarrollo Universitario son:
1. La formación profesional de excelencia en el pregrado.

2. Formación de excelencia en el postgrado.
3. Fortalecer la investigación social universitaria.
4. Fortalecer la Interacción social universitaria.
5. Fortalecer las relaciones internacionales
6.2.2.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Con Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº 137/98 de fecha 8 de junio de
1998, se aprobó transitoriamente la estructura orgánica de la UMSA. La referida resolución
establecía la creación de la Comisión de Planificación y Evaluación, Comisión de Recursos
informativos Departamento de relaciones Internacionales, así como de fortalecimiento a las
atribuciones del Departamento de Planificación Universitaria con la creación de las Divisiones
de Planificación Académica, Evaluación y Acreditación Universitaria, Desarrollo
Organizacional y Sistema de Información y Estadística.
Posteriormente, debido a las nuevas modificaciones a la Estructura Organización, para generar

un mejor servicio en base a una transparencia de gestión que fortalece el área académica, el
Departamento de Planificación y Coordinación elaboro una propuesta de Estructura Orgánica,
misma que fue probada con Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº
053/2008 de 5/03/2008. La nueva estructura orgánica señalada los niveles de decisión,
ejecutivo, apoyo académico, administrativo a nivel operativo.
Asimismo, mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº 505/2008 de

15/10/2008, se aprueba el Manual de Organización y Funciones de la Universidad Mayor de
San Andrés Gestión 2008 e instruye a la Dirección Administrativa Financiera y al
Departamento de Recursos Humanos Administrativos, la incorporación de los cambios
aprobados en la nueva Estructura Orgánica.

Con Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº 610/2013 de 28/11/2013, se

aprueba el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera
(DAF) en la cual se establece las áreas dependientes de la DAF.

aprueba la creación de la Defensoría de los Derechos Universitarios de la Universidad Mayor
de San Andrés, incluyéndose en el organigrama.

aprueba la vigencia de la Estructura Organizacional de la Universidad Mayor de San Andrés
establecida mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº 505/2008 de
15/10/2008, donde se incluye al Departamento de recursos Humanos y el Departamento de
Infraestructura. Son unidades dependientes de Rectorado.
Con Resolución Rectoral Nº 270/2015 de 23/03/2015, instruir al Departamento de Recursos

Humanos Administrativos la organización de la División y su inclusión en la Estructura
Orgánica.
Con Resolución Rectoral Nº 309/2015 de 26/03/2015, instruir al Departamento de Recursos

Humanos Administrativos la Organización de la División y su inclusión en la Estructura
Orgánica.
Actualmente se encuentra vigente la Estructura Orgánica, que se resume a continuación:
Nivel Nacional
 Congreso Nacional de Universidades

 Conferencia Nacional de Universidades
Nivel Local
 Congreso Interno Universitario

 Asamblea General Docente Estudiantil (AGDE)

 Honorable Consejo Universitario (HCU)
 Comité Ejecutivo del Honorable Consejo Universitario (CE – HCU)
 Autoridades Universitarias (Rector y Vicerrector).
Nivel Operativo
 Dirección Administrativa Financiera

 Departamento de Presupuestos
 Departamento de Contabilidad
 Departamento de Tesorería
 Departamento de Planificación y Coordinación
 Departamento de Infraestructura
 Departamento de Recursos Humanos Administrativos
Nivel Académico
 Departamento Personal Docente

 Departamento de Bienestar Social
 Departamento de Investigación, Posgrado e Inter -Acción Social
 Departamento de Tecnología Información y Comunicación
Parte del cogobierno se halla conformada por el sector docente representado por la Federación
Sindical de Docentes de la UMSA, sujeto al régimen laborar de la Ley general del Trabajo,
Reglamento del Ejercicio Docente y Escalafón Docente.
Los funcionarios administrativos de la UMSA, son representados por el Sindicato de

Trabajadores de la UMSA (STUMSA), asimismo están sujetos a la Ley general del Trabajo y
el Reglamento Interno de personal Administrativo

6.2.3 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

6.2.3.1 OBJETIVO DE LA ENTIDAD
La actividad principal de la UMSA constituye la formación de profesionales además de la

investigación e interacción Social.
La Universidad Mayor de San Andrés, a partir de su creación forma parte del Sistema de
Educación Superior, es Pública y Autónoma en igual condición de jerarquía como las demás
universidades, descansando la decisión soberana entre docentes y estudiantes en forma
paritaria, se rige por principios, fines y objetivos aprobados por el Primer Congreso Interno
de la UMSA, llevado a cabo el 31 de octubre de 1988.
Actividades principales de la UMSA
 Formar profesionales idóneos en todas las esferas del quehacer científico, tecnológico
y cultural, los que deberán responder a las necesidades de la transformación y del
desarrollo nacional y regional, con conciencia crítica y con capacidad en el manejo de
los instrumentos teóricos, metodológicos y prácticos.
 Desarrollar y difundir la ciencia, la tecnología y la cultura en general, dentro y fuera de
la Universidad.
 Orientar, realizar y promover la investigación en todos los campos del conocimiento,
conforme a la priorización de los problemas de la realidad boliviana.
 Defender, rescatar y desarrollar los valores de las culturas del país y la cultura
universal.
 Desarrollar el proceso académico que integra la teoría y la práctica, así como la
enseñanza-aprendizaje, la producción y la investigación.
 Fortalecer el sistema de la educación integrándose con las demás universidades
bolivianas y con los ciclos pre-universitarios de instrucción.
 Fortalecer vínculos con las Universidades del exterior, defender y desarrollar el
carácter democrático de la educación en general.

 Promover que todos los instrumentos de comunicación social y difusión cultural y

científica con que cuenta la Universidad, se articulen dentro los lineamientos de un
desarrollo integral y armónico de la Región, fomentando la emergencia de una
conciencia regional propia y con el propósito de atender a los sectores más necesitados
del departamento y del país.
Nombre de las entidades sobre las que se ejerce tuición
La Universidad Mayor de San Andrés a partir de la gestión 1993, establece la Administración

Financiera Desconcentrada en unidades Facultativas que responden en una Centralización
Normativa y Desconcentración Operativa, hecho que traduce en las 20 Direcciones
Administrativas (DAs) y una de ellas es la Unidad Administrativas Desconcentrada de la
Facultad de Agronomia.
El nuevo sistema integrado de gestión y de modernización administrativa muestra la

integridad de las operaciones en las Direcciones Administrativas y/o Unidades
Administrativas Desconcentradas. La UMSA no ejerce tuición sobre ninguna entidad; sobre
la que ejerce control y desarrolla sus actividades.
6.2.3.2 MISIÓN Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS Y DE GESTIÓN DE LA UMSA
En el marco de la misión, el plan Estratégico Institucional de la UMSA con el Plan

Estratégico Institucional 2016-2018 con visión al 2030, fue aprobado para el 2016, mediante
Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 200/2015 de fecha 17 de junio de 2015.
a) Consolidar la transformación institucional de la UMSA hacia una nueva

UNIVERSIDAD AUTONOMÍA INTERCULTURAL JUNTO A SU PUEBLO,
estableciendo líneas de acción para desarrollar de manera efectiva las funciones
académicas, científicas de interacción social y administrativas de la UMSA, con
visión al 2030.

b) Instituir la gestión universitaria como un proceso vital para la dirección y toma de

decisiones en la UMSA, basadas en las líneas maestras a seguir por los miembros de
la Comunidad Universitaria de San Andrés
Misión
La Universidad Mayor de San Andrés produce conocimiento científico, tecnológico y

cultural pertinente y relevante, inter y transdisciplinario, que revaloriza los saberes
ancestrales y promueve políticas públicas, respondiendo a la demanda y necesidades locales,
regionales y nacionales, hacia un desarrollo sostenido. Formar profesionales altamente
calificados, con compromiso y responsabilidad social, con reflexión y pensamiento crítico;
emprendedor y constructores de una sociedad justa e inclusiva. Promueve la interacción con
el Estado, la sociedad y la comunidad científica y académica internacional, impulsando la
progresiva transformación y búsqueda conjunta de innovadoras soluciones; impulsando la
progresiva mejora de calidad de vida de la población, preservando el medio ambiente y
fortaleciendo la identidad cultural.
Visión
La Universidad Mayor de San Andrés es una universidad con acreditación internacional

reconocida y valorada por el Estado y la Sociedad por su contribución a la generación de
conocimiento y formación de profesionales de clase mundial, responsabilidad y compromiso
social, y un plantel de profesores e investigadores de excelencia, cuya docencia e
investigación es pertinente y valorada. Lidera la revolución del pensamiento y la generación,
transformación y difusión del conocimiento de la sociedad y la humanidad.
Fines y Objetivos
Formar Profesionales idóneos en todas las esferas del quehacer científicos, tecnológico y
cultural, los que deberían responder a las necesidades de la transformación y el desarrollo

nacional y regional, con conciencia crítica y con capacidad en el manejo de los instrumentos
teóricos, metodológicos y prácticos.
a) Desarrollar y difundir la ciencia, la tecnología y la cultura en general, dentro y fuera

de la
Universidad.
b) Orientar, realizar y promover la investigación en todos los campos del conocimiento
Conforme a la priorización de los problemas de la realidad boliviana.
c) Defender, rescatar y desarrollar los valores de las culturas del país y la cultura
Universal.
d) Desarrollar el proceso académico que integra la teoría y práctica, así como la
Enseñanza- aprendizaje, la producción y la investigación.
e) Fortalecer el Sistema de Educación, integrándose como las demás Universidades
Bolivianas y con ciclos preuniversitario de instrucción.
f) Fortalecer vínculos con las Universidades del Exterior.
g) Defender y desarrollar el carácter democrático de la educación en general.
h) Promover que todos los instrumentos de comunicación social, difusión cultural u
científico con que cuenta la Universidad, se articulen dentro los lineamientos de un
desarrollo integra y armónico de la Región, fermentando la emergencia de una
conciencia regional propia y con el propósito de atender a los sectores más
necesitados del departamento y el país; todos esto con el propósito de gestionar,
producir el conocimiento y el capital humano.
La Constitución Política del Estado Plurinacional define las siguientes funciones de las
Universidades:
- Art. 95º establece que las universidades deberán crear y sostener centros interculturales de
formación y captación técnica y cultural de acceso libre al pueblo en concordancia con los
principios y fines del sistema educativo.

- Art. 97º establecer la formación pos gradual en sus diferentes niveles tendrá como misión
fundamental la calificación de profesionales diferentes áreas de procesos de coadyuvar con el
desarrollo integral de la sociedad. La formación post- gradual será coordinada por una instancia
conformada por las universidades del sistema educativo de acuerdo con la ley.
6.2.3.3 FUENTE DE GENERACIÓN DE RECURSOS
La Política del Estado Plurinacional y otras disposiciones legales las principales fuentes de
recursos para el funcionamiento de la Universidad Mayor de San Andrés, son las siguientes:
a) Transferencias por Subvención TGN;

b) Coparticipación Tributaria;
c) Transferencia del IDH.
d) Recursos Propios
e) Donaciones.
La Asamblea Legislativa Plurinacional mediante Ley 856 de 17 de 28 de noviembre de 2016,

del Presupuesto General del Estado que aprueba el Presupuesto General del Estado- Gestión
2017; en que se incorporan las Universidades.
a. Transferencias por Subvenciones TGN.
Son recursos (fuentes) de la Universidad Mayor de San Andrés, por transferencias

provenientes del Tesoro General de la Nación tal como se expone:
a) Transferencias por Subvención del TGN

b) Coparticipación Tributaria
c) Transferencia del IDH - Recursos para el financiamiento de proyectos de
inversión pública.

b. Recursos Propios
a) Concepto de matriculación, inscripción, certificaciones y venta de valores, entre

otros para titulación, habilitaciones y revalidaciones, mismos que surgen como
consecuencia de los servicios educativos de pregrado, postgrado y otros.
b) Por prestación de servicios educativos referidos a la formación de postgrado
(diplomados, especialidades, maestrías y doctorados) y otro al sector público y
privado.
c) Por servicios de carácter social emergente de la atención de laboratorios, estudios
clínicos, consultorios, estudios técnicos, publicidad en radio, televisión y
telecomunicaciones.
Asimismo, se autoriza al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, previa evaluación,

registrar en el presupuesto institucional de las universidades públicas, los recursos de saldos
de caja y bancos al 31 de diciembre de la gestión anterior destinados exclusivamente a
financiar proyectos de inversión pública, excepto los recursos del Programa "Bolivia
Cambia".
c. Relación de los ingresos IDH respecto del total de ingresos
Los ingresos percibidos por concepto del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
durante la gestión 2017, respecto a los otros recursos percibidos por la Universidad Mayor
de San Andrés de otras fuentes de financiamiento, el rubro 190000 Transferencias Corrientes,
su ejecución representa el 84,68% del total de ingresos percibidos.
 19000 Transferencias Corrientes
Las operaciones relativas a la captación y utilización de los recursos del IDH, en la Universidad
Mayor de San Andrés están reguladas por el Decreto Supremo Nº 28421 del 21 de octubre de
2005, Articulo 2ª modificado por el Art. 8 del Decreto Supremo Nº 28223 de 27 de junio de

2005, referido a la distribución del IDH y asignación de competencias en las Universidades

establece lo siguiente:
a) En inciso c) del punto II del mencionado artículo se establecen los siguientes componentes
en los cuales se debe utilizar los recursos provenientes del IDH.
 Procesos de evaluación y acreditación bajo la normativa vigente
 Programa de mejoramiento de calidad y de rendimiento académico
 Investigación científica tecnológica e innovación en el marco de los planes de

desarrollo y producción nivel nacional departamental y local

b) Inciso c) acápite III del mencionado Decreto Supremo Nº 28421, se desarrollaron los
siguientes puntos relevantes al objeto de la auditoria, descritas anteriormente y prepara un
programa de inversiones con recursos del IDH, el cual deberá ser incorporada en su
Programa Operativo Anual.
Las Universidades presentaran programas de inversión IDH para la verificación del

cumplimiento del presente Decreto Supremo a las Instancias Programas Operativos Anuales.
c) Las Universidades presentaran programas de Inversión IDH para la verificación de

cumplimiento del presente Decreto Supremo a las instancias definidas por norma legal.
Inciso c) acápite IV beneficiarios, establecerán, sobre una línea de base, bancos de datos con el
objetivo de determinar metas e indicadores de desempeño y sistemas de control, monitoreo y
evaluación para el competente de las competencias establecidas en el Decreto Supremo.

d) Inciso c) acápite Numeral 1, 2 y 3
 Los recursos asignados a las Universidades, solo podrán utilizarse en el cumplimiento de

las competencias señaladas en el Decreto Supremo y en las competencias establecidas en
la Ley Nº 3058 – Ley de Hidrocarburos, educación, salud, caminos, desarrollo productivo
y todo lo que contribuya a la generación fuentes de trabajo.
 Los beneficiarios presentaran de acuerdo a normativa legal auditorias operativas sobre el

cumplimiento de su Programas Operativos Anuales, con pronunciamiento expreso sobre
la utilización y destino de los recursos provenientes del IDH.
 En caso de que los beneficiarios no cumplan lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral
procedente, en los plazos y modalidades establecidas el Ministerio de Hacienda (actual
denominado Ministerio de Economía y Finanzas) procederá al congelamiento de todas las
cuentas que reciben recursos por coparticipación, subvención y transferencias de TGN,
hasta que se verifique la documentación correspondiente.
Artículo 5º Cada beneficiario priorizara la utilización de los recursos IDH en las competencias
descritas anteriormente elaborando programas y proyectos específicos en el marco de los planes
de desarrollo o institucionales.
Asimismo, el uso de los recursos del IDH se rige de acuerdo a las disposiciones legales citadas
anteriormente.
6.2.3.4 ESTRUCTURA DE GASTOS
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos fue creado mediante el Artículo 53 de la Ley de

Hidrocarburos Nº 3058 de 17 de mayo de 2005, que establece: “Crease el Impuesto Directo
a los Hidrocarburos del (IDH) que se aplicará en todo el territorio nacional, a la producción
de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medirá y pagará como regalías de acuerdo a lo
establecido en la presente Ley y su reglamentación”.


2017, se enmarcaron en las siguientes disposiciones legales:
a) El numeral I Capítulo V del Art. 2º del Decreto Supremo Nº 28421 del 21 de Octubre de
2005, establece entre otros puntos que los recursos distribuidos a las Universidades, solo
podrán utilizarse en las establecidas en la Ley Nº 3058- Ley de Hidrocarburos educación,
salud, caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generación de fuentes
de trabajo; sin embargo estas se han ampliado con la emisión de nuevas disposiciones
legales señaladas precedentemente, según actividades definidas en el Plan Operativo
Anual consignadas en el presupuesto de la gestión en los siguientes componentes:
 Infraestructura y equipamiento académico.
 Programa de mejoramiento de la calidad y rendimiento académico.
 Investigación científica, tecnológica innovación en el marco de los planes de

 Programa de Interacción Social dirigidos principalmente a poblaciones

vulnerables con altos índices de pobreza.
b) Reglamento interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobados con

Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 611/2013 del 28 de noviembre de 2013.
c) Decreto Supremo N°0308 del 21 de septiembre de 2009, se asigna competencia

extraordinaria a las Universidades Públicas, para la implementación de un Seguro Social
de carácter universal para la población estudiantil, con recursos provenientes del IDH.
Con Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 024/2010 de 24 de febrero de
2010, aprueba que el Programa Médico Estudiantil (PROMES) será financiado con
recursos del IDH.

d) Ley N°50 de 9 de octubre de 2010, (compensación por eliminación de Ingresos en

Títulos de Bachiller) Art. 13 que autoriza a la Universidades Públicas reponer el costo
de la emisión de diplomas de Bachiller con sus recursos del IDH. Art. 38º del Decreto
Supremo Nº 1134 de 8 de febrero de 2012, establece que el monto por compensación
proveniente de la eliminación de ingresos por título de Bachilleres de las Universidades
Públicas, podrá ser utilizado en inversión y/o gasto corriente, con fuente 41
“Transferencias TGN y Organismo Financiador 119 Tesoro General de la Nación –
Impuesto Directo a los Hidrocarburos”.
e) Artículo 9 del Decreto Supremo Nº 859 de 29 de abril de 2011, que dispone en su

Parágrafo I, el financiamiento del “Fondo de Fomento a la Educación Cívico Patriota”
con cargo al (0,2%) de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos a los Gobiernos Autónomos Municipales, Universidades Públicas,
Parágrafo II El financiamiento del Fondo, no afectará los recursos del Fondo
Compensatorio del IDH, establecido en la Ley 3222 del 16 de enero de 2006.
f) Resolución Nº 15/2011 de 22 de noviembre de 2011, de la IV Conferencia Nacional

Ordinaria de Universidades, que aprueba el Reglamento Marco del Sistema Estatal de
Inversión y Financiamiento para el Desarrollo del Sistema de la Universidad Boliviana
(RM – SEIF-D-SUB).
g) Decreto Supremo Nº 961 del 18 de agosto de 2011, autoriza a las Universidades Públicas
el uso de Recursos del IDH para becas, infraestructura y equipamiento (albergues,
guarderías, infantiles comedores y complejos deportivos) a favor de los estudiantes de
la comunidad universitaria. Se emitió su “Reglamento Específico del Decreto Supremo
N° 1322 (IDH) Destinado a Financiar Actividades de Extensión Universitaria, Cultura,
Deporte y para la Otorgación de Diplomas Académicos y Provisión Nacional con
Carácter Gratuito de la Universidad Mayor de San Andrés”, aprobado mediante
Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 421/2013 de fecha 5 de septiembre
de 2013.

h) Decreto Supremo Nº 1322 de 13 de agosto de 2012, autoriza a las Universidades Publicas

Autónomas, el uso de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH para el funcionamiento de extensión universitaria, cultura y
manera gratuita en reconocimiento a la excelencia académica. Se emitió su “Reglamento
Específico del Decreto Supremo N° 1322 (IDH) Destinado a Financiar Actividades de
Extensión Universitaria, Cultura, Deporte y para la Otorgación de Diplomas Académicos
y Provisión Nacional con Carácter Gratuito de la Universidad Mayor de San Andrés”,
aprobado mediante Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 421/2013 de 5 de
septiembre de 2013.
i) Decreto Supremo Nº 1323 del 13 de agosto de 2012, autoriza el uso de Recursos del IDH
para financiar gastos de operación y funcionamiento para fortalecer la Desconcentración
Académica. Se emitió su “Reglamento Específico de Aplicación del Decreto Supremo
1323, Fortalecimiento para la Desconcentración Académica de la Universidad Mayor de
San Andrés”, aprobado mediante Resolución Honorable Consejo Universitario
N°535/2012 del 31 de octubre de 2012.
j) Artículo 21º del Decreto Supremo Nº 1460 de 10 de enero de 2013 (Gastos de

mantenimiento en proyectos de inversión y gastos de capital en la Universidades
Públicas) deberán declarar mensualmente los gastos de mantenimiento de la inversión
estatal y de otros gastos de capital ejecutados con recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH, a través del Formulario de Declaración Jurada “ programa de
gastos de mantenimiento de proyectos de inversión y otros gastos de capital suscrito por
la MAE, debiendo ser remitido al Viceministerio de Inversión Pública y Financiamiento
Externo física y financiera por estructura programática y partida presupuestaria”.
En tal sentido la auditoria operacional se ha efectuado, con el propósito de evaluar el

cumplimiento del Programa Operativo Anual, de la gestión 2017 y el uso y destino de los

recursos provenientes de Impuesto Directo (IDH), en el marco de las competencias

establecidas por la normativa descrita en el presente informe.
6.2.4 SEGMENTOS RELACIONADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORIA

6.2.4.1 NOMBRES Y CARGOS DE LAS PRINCIPALES AUTORIDADES
Se registra a continuación a las principales Autoridades que intervienen en los procesos de

ejecución de las operaciones relacionadas con la Administración de los Recursos del IDH:
NOMBRE CARGOS REPARTICIÓN

Waldo Albarracín Sánchez Rector Rectorado
María del Carmen Jefe
Asesoría Jurídica
Villanueva
Directora
Carmen B R Galarza López Dirección Administrativa Financiera
Ing. Fernando Sanabria Jefe Departamento de Planificación y

Camacho Coordinación
Marisol Antonia Kuno Jefe a.i Departamento de Presupuestos y
Perca Planificación Financiera
Fernando Villazón Cossío Jefe Departamento de Contabilidad
Guido Vera Imaña Jefe Departamento de Infraestructura
Jefe Departamento de Recursos Humanos y
Donald Gallardo Gámez
Administrativos
Freddy Gregorio Sandoval Jefe
Departamento de Personal Docente
Miranda
María Carmen Díaz Jefe Unidad de Administración
Bracamonte Desconcentrada Agronomía
Contador Unidad de Administración
Irene Flores Fernández
Desconcentrada Agronomía
6.2.4.2 INSTANCIAS Y ATRIBUCIONES DE AUTORIDADES RELACIONADOS

CON EL OBJETO DE AUDITORIA
Los principales instancias y atribuciones que intervinieron en las operaciones de captación y

uso de recursos IDH que se resumen a continuación:

INSTANCIA RESPONSABLES ATRIBUCION

a) El rector preside, no vota ni a) Aprobar el marco normativo que regula
dirige. Dr. Waldo Albarracín la administración de los Recursos IDH.
b) El Vicerrector Dr. Alberto b) Aprobar las políticas y líneas de acción
Quevedo Iriarte. institucionales que orienten las
c) Los Decanos actividades programadas y proyectos
d) Un Delegado Docente de cada de cada uno de las competencias
Asociación Facultativa habilitadas con recursos del IDH.
e) Dos Delegado de la Federación c) Aprobar anualmente los criterios
de Docentes de la Universidad institucionales de distribución de los
(FEDSIDUMSA) recursos IDH.
f) Un Delegado de la Federación
De decisión
Universitaria (FUL)
HCU
g) Un representante de STUMSA
con derecho a voz y voto en los
asuntos que le conciernen
h) El Secretaria General y el
Director Administrativo
Financiero hacen parte del
Consejo con derecho a voz
solamente.
a) Aprobar la política interna de
distribución de los recursos IDH
asignados a la Facultad por unidad
académica.
Asamblea Docente Estudiantil
b) Revisar y aprobador cada uno de los
Facultativo
programas y/o proyectos.
Honorable c) Aprobar los informes de resultados de
En cada Facultad Decano,
Consejo los programas y/o proyectos ejecutados
Vicedecano Delegados Estudiantes
Facultativo ( con recursos de IDH.
del centro de estudiantes Delegados
HCF) d) Refrendar los proyectos aprobados por
de la Federación de Docentes.
los Consejos de Carrera.
e) Aprobar los programas y proyectos
presentados por los institutos a partir de
informes de las instancias técnico
académico.


a) Revisar y aprobar cada proyecto
Honorable presentado por componente.
Consejo de Asamblea Docente Estudiantil de b) Revisar y aprobar cada uno de los
Carrera Carrera. programas y/o proyectos a partir de
(HCC) informes de las instancias técnico
académicas.
Sus retribuciones se resumen a
continuación:
Presentar al HCU líneas maestras y
Conformado mediante Resolución
políticas
Comisión de del HCU Nº 05 /2017 de 8 de
Proponer propuestas de políticas
Infraestructur febrero de 2017, y Reconformado
Definir criterios técnicos académicos
a mediante Resolución del HCU Nº
Realizar seguimiento control y
196/2017 de 16 de agosto de 2017.
evaluación de los proyectos de
inversión respecto a los resultados
programados.
Sus retribuciones se resumen a
continuación:
Presentar al HCU, propuestas para la
Conformado mediante Resolución distribución de los recursos, en función
del HCU Nº 04 /2017 de 8 de al techo asignado por la Universidad.
Comisión febrero de 2017, y Reconformado Proponer al HCU, políticas de
Administrativ mediante Resolución del HCU Nº redistribución de recursos entre
a Financiera 275/2017 de 8 de noviembre de componentes.
2017. Definir criterios para la distribución de
los recursos IDH.
Informar sobre la ejecución
presupuestaria de Ingresos y Gastos.
En Proyectos Facultativos: El Responsable de la Administración de
coordinador, el Co-cordinador, y el los programas y proyectos.
Decano
El Proyecto del Instituto: El
Coordinador, el Co-ordinador y el
Director de Instituto.


En Programas y proyectos
institucionales que involucran a
más de una facultad: El
Coordinador, el Co-ordinador y los
Decanos involucrados en el
proyecto.
En Programas y Proyectos de una
unidad de la administración:
Responsable de la Unidad
Administrativa (las autoridades
Operativo administrativas, a partir de las
jefaturas de Departamento).
Responsables del Apoyo
administrativo.
a) Dirección Administrativa
Lic. Carmen Galarza López
Financiera: Dirigir, coordinar, supervisar y
asesorar a las comisiones e informar sobre
la ejecución presupuestaria.
b) Departamento de Presupuestos y
Planificación Financiera.
Proponer normativa, controlar la ejecución
presupuestaria, certificar disponibilidad
Lic. Marisol Kuno Perca
presupuestaria y transferencias de recursos
e informar mensual y anualmente sobre el
comportamiento de la ejecución
presupuestaria.
c) Departamento de Tesoro Universitario.
Llevar registro y control de los recursos
recaudados por el IDH, controlar las
Lic. Antonio Hernández Loayza transferencias, emitir certificación de
disponibilidad financiera, efectuar pagos a
terceros y efectuar transferencias entre
libretas (TRL).
Lic. Fernando Villazón Cossío d) Departamento de Contabilidad.


Supervisar y controlar que los trámites
cumplan con la disposiciones legales y
normas RE- SABS y Registro de los gastos
financieros con recursos IDH.
e) Unidad Administrativa Desconcentrada
Jefes de Área Desconcentrada Verificar, registrar y controlar las
transferencias entre libretas.
f) Departamento de Infraestructura y
Unidades Desconcentradas de
Infraestructura.
Ing. Arq. Guido Vera Imaña
Elaborar los pliegos y especificaciones
técnicas, validar, refrendar, apoyar,
asesorar y controlar.
Msc. José Javier Chuquimia g) Secretaria Académica – Departamento
Moruchi – Secretario Académico. de Evaluación, Acreditación y Gestión de
Calidad.
Arq. Hector López de la Vega Jefe Monitorear ejecución de proyectos, llevar
de Departamento de Evaluación, un registro detallado, informar y proponer
Acreditación y Gestión de Calidad. al CAU.
h) Departamento de Investigación,
Postgrado e Interacción Social (DIPGIS).
Monitorear, coordinar, informar, proponer,
Ing. Waldo Perci Vargas Ballester
solicitar la conclusión, e informes de
proyectos de Investigación e Interacción
Social.
Fuente: Reglamento Interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobados con
Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 611/2013 del 28 de noviembre de 2013.
6.2.4.3 INSTANCIAS Y ATRIBUCIONES DE AUTORIDADES RELACIONADOS

CON EL OBJETO DE AUDITORIA
La Universidad Mayor de San Andrés forma parte del Sistema de Educación Superior Pública
Boliviana no depende de ninguna institución tutora.

6.2.5 INFORMACIÓN OPERATIVA – FINANCIERA – CONTABLE

6.2.5.1 PRESUPUESTARIA, CONTABLE Y DE TESORERÍA
La UMSA a través del Sistema de Gestión Pública (SIGEP), generan los siguientes registros
contables.
 Estado de ejecución presupuestaria de recursos IDH

 Estado de ejecución presupuestaria de gastos IDH
 Comprobantes de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos relacionados a los
recursos del IDH .
 Mayores de ejecución presupuestaria de gastos de ingresos
 Libro de Bancos
 Libretas bancarias de la cuenta CUT
 Formularios de Transferencia de recursos IDH a las Facultades
 Ejecución presupuestaria de IDH.
El Área Desconcentrada es responsable del archivo de los comprobantes de ejecución

presupuestaria de gastos C-21 y C-31 y en la Administración Central el Departamento de
Tesoro Universitario.
6.2.5.2 FORMULACIÓN Y SEGUIMIENTO AL PLAN OPERATIVO ANUAL Y

PRESUPUESTO
El Departamento de Presupuestos y Planificación Financiera es la unidad responsable de la

formulación del POA, Presupuesto Institucional, inversiones y Seguimiento de los mismos. La
información generada es anual y cuatrimestral del Avance de Tareas y Proyectos de ingresos y
gastos de los recursos IDH.
La Formulación y Seguimiento al POA y Presupuesto se efectúa mediante el Sistema Zodiaco

LEO SYSTEM V2, Administración de POAs, Presupuesto y Disponibilidad Financiera
aprobado con resolución del HCU Nº 300/2014. El citado sistema cuenta con un Manual del

usuario, que describe los siguientes Módulos de “Evaluación de Avance de Tareas y

Proyectos”, Planificación de Proyectos “Seguimiento y Evaluación de Proyectos” y contiene
los siguientes aspectos:
 Rol de Administración de Sistema

 Rol de la Unidad Ejecutora
 Rol de Analista Unidad Central
 Rol de Usuario Disponibilidad Financiera
 Rol de Analista Proyectos IDH
 Rol del Analistas Desconcentrado
 Rol de Jefaturas
 Rol de Administrador de Ingresos y Egresos
 Rol de Área Desconcentrada
6.2.5.3 REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
Para el registro de compras de activos fijos con fondos del IDH en la UMSA, se utilizan el
Sistema de de gestión de Activos Fijos “ZODIACO VIRGO”, aprobado con Resolución
HCU Nº 119/2017 del 28 de junio de 2017, así como para el registro de las construcciones
en proceso generando reportes de actualizaciones incorporaciones, bajas y depreciaciones,
del periodo fiscal.
6.2.6 AMBIENTE DE CONTROL

6.2.6.1 FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
Las autoridades superiores ejecutivas de la UMSA, como Rector y Vicerrector, asi también las
autoridades de la Facultad de Agronomía como el Decano y Vice Decano generan un ambiente
aceptable de aplicación de controles, de las instrucciones y recomendaciones emanadas por
parte de la Contraloría General de la Republica, así como del Departamento de Auditoria

Interna. Obtienen información financiera de la ejecución de los recursos IDH, a través de los
Estados Financieros Consolidados en observancia de un cronograma elaborado por la
Dirección Administrativa y Financiera y la Unidad Desconcentrada Administrativa y
Financiera respectivamente.
Para el efecto de las operaciones cuenta con Reglamentos Específicos de los sistemas de
Administración y Control Gubernamental, debidamente aprobados por las instancias de
cogobierno como es el Honorable Consejo Universitario, como se detalla a continuación:
 Manual de Organización y Funciones de la Universidad Mayor de San Andrés

Gestión 2008, aprobado con Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº
505/08 de 15 de octubre de 2008.
 Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada, Aprobado con

Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 035/2013 del 21 de febrero de 21
de 2013.
 Reglamento Específico de Extensión Universitaria, Cultura, Deporte y Otorgación de

Diplomas Académicos y Provisión Nacional con carácter Gratuito para Graduados por
excelencia Financiados con recursos IDH-UMSA. Aprobado con Resolución del
Honorable Consejo Universitario Nº 421/2013 del 5/09/2013.
 Reglamento Interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobados con

Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 611/2013 del 28 de noviembre de
2013
 Reglamento Interno de Pasajes y Viáticos, aprobado con Resolución del Honorable

Consejo Universitario Nº 612/2013 de 28 de noviembre de 2013.

Universidad Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No.

332/2015 de fecha 02 de septiembre de 2015.
 Reglamento Específico del Sistema de Presupuestos (RE-SP), aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 456/2015 de 8 de diciembre de
2015.

y Servicios RE-SABS, aprobado con Resolución del Honorable Consejo
Universitario Nº 492/2015 de 9 de diciembre de 2015


mediante, Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de
agosto de 2016.
Asimismo con la finalidad de actualizar el Manual de Organización y Funciones de la UMSA

y Manual de Clasificación y Descripción de Puestos de la UMSA, emitió la Resolución del
Honorable Consejo Universitario Nº 411/2015 de 21 de octubre de 2015, que instruye a todas
las Unidades Académica y Administrativa de nuestra Casa de Estudios Superiores, prestar la
colaboración y la información requerida por el Departamento de Planificación y Coordinación
y Recursos Humanos Administrativos, para la actualización de los referidos manuales.
El grado de separación de funciones en óptimo en la elaboración de las planillas de pago de

haberes y compras en general.
6.2.6.2 INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
La enditad no elaboro un Código de ética que ayude a regular el comportamiento de los

funcionarios administrativos y docentes, de tal forma que ayude a mantener una línea de
comportamiento uniforme entre todos los integrantes de la entidad, sin embargo, cuenta con el

reglamento de régimen disciplinario para el Personal Administrativo y docentes de la UMSA,

por tanto, los funcionarios responden adecuadamente a la integridad y valores éticos con
características de integridad, confiabilidad y oportunidad para el cumplimientos a las
exigencias de la institución. No se tiene conocimiento de hechos de vulneración hacia la ética,
tampoco así de hechos fraudulentos en los que se encuentra involucrado el personal en la
gestión auditada, sin embargo, en casos de ocurrir estos son denunciados a través del
Departamento de Asesoría Legal a las instancias correspondientes.
6.2.6.3 COMPETENCIA PROFESIONAL
Las funciones del personal involucrado en las operaciones son asignadas de forma escrita al
momento de asumir el cargo, dichas funciones, así como los requisitos personales y
profesionales se hallan descritos en el Manual de Funciones de Cargos, mismo que a la fecha
de evaluación se halla en proceso de actualización.
6.2.6.4 ATMOSFERA DE CONFIANZA
Las autoridades y el personal de la institución generan una atmosfera favorable de confianza

es así que la Directora Administrativa Financiera con la participación de Jefe de Departamento
de las diferentes unidades administrativas, elaboro reglamentos, instructivos y circulares para
respaldar adecuadamente el flujo de información financiera, de tal forma que en el caso de la
elaboración de reglamentos estos previo a su aprobación son valorados y revisados por los Jefes
de las diferentes unidades administrativas y/o académicas, según sea el caso.
Asimismo, las disposiciones relacionadas con operaciones de las diferentes unidades

administrativas, son presentadas y relacionadas con operaciones de las diferentes unidades
administrativas, son presentadas a la Comisión Administrativa Financiera para su revisión,
análisis y posterior aprobación en el Honorable Consejo Universitario. Una vez aprobados por
intermedio de la DAF, es difundido a los Jefes de Consejo Universitario. Una vez, aprobados
por intermedio de la DAF, es difundido a los Jefes de Departamento y este a su vez, al personal
técnico para su conocimiento y cumplimiento estricto.

Asimismo, se cuenta con la Gaceta Universitaria accesible para el personal docente,

administrativo docente y estudiantil de la institución, el mismo contiene todas las resoluciones
del Honorable Consejo Universitario, Comité Ejecutivo del Honorable Consejo Universitario,
Rectorales y Reglamentos, emitidos en cada gestión fiscal.
6.2.6.5 OBJETIVOS ESTRATÉGICOS Y GESTIÓN DE LA UNIVERSIDAD

MAYOR DE SAN ANDRÉS
La Matriz de los objetivos Estratégicos y los Objetivos de Gestión Institucional formulados

para la Gestión 2017 son los siguientes:
EJE
LINEA
ESTRATEGIC POLITICAS OE OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
ESTRATEGICA
O
Política 1
La planificación académica
conduce la formación integral Consolidar la formación integral de
OE1
hacia la calidad y pertinencia calidad y pertinencia social
social de los futuros
profesionales.
Consolidar en el corto plazo un
eficiente desarrollo del Programa de
OE2
desconcentración regional de
programas académicos
Política 2 Desconcentrar la oferta científica y
EJE
A. La desconcentración académica y académica, en función delas
ESTRATEGIC
FORMACION científica de la UMSA, responde potencialidades regionales del
O 1.
DE GRADO a la demanda social. departamento de La Paz, para
EXCELENCIA OE3
ACADEMICO contribuir a la conformación de polos
ACADEMICA
de desarrollo, urbanos y rurales, y la
formación de profesionales de
excelencia
Política 3
La formación académica Integrar al estudiante al conocimiento
estudiantil es integral y genera OE4 de realidades locales e instituir la
líderes con conciencia social y cultura de compromiso social
cultura emprendedora
Política 4 Consolidar en el docente la cultura de
La calidad académica docente, OE5 excelencia y compromiso social y
está integrada al compromiso conciencia sobre derechos humanos

EJE
LINEA
ESTRATEGICA
O
social y aporte al desarrollo Incrementar la producción intelectual
integral OE6 docente del grado. (Coherente con el
OE12)
Política 5
Los procesos de autoevaluación,
Dinamizar la mejora continua de la
evaluación externa y acreditación
calidad de las unidades académicas y
internacional, consolidan la OE7
programas de grado, en el marco de la
mejora continua de la calidad de
jerarquización internacional
los programas de grado.
Política 8. Instituir el Sistema de Investigación

La investigación, innovación y Ciencia e Innovación de la UMSA,
desarrollo se articulan con la OE1 promotor del desarrollo y políticas
demanda social, contribuyen al 1 públicas nacionales, en el marco de la
A. desarrollo nacional y generan jerarquización de la
EJE
DESARROLLO políticas públicas. internacionalización.
ESTRATEGIC
CIENTIFICO Política 9.
O 2. La producción intelectual
PARA LA Incrementar la producción intelectual
INVESTIGACI
ACTIVACIÓN generada por la comunidad OE1
ÓN generada por la investigación
DEL universitaria, fortalece el 2
CIENTIFICA (Coherente con los OE6 y OE9)
DESARROLLO patrimonio científico y
TECNOLOGIC
NACIONAL Y académico universitario
AE
APORTE A LA Política 10.
INNOVACIÓN
CONSTRUCCIÓ Los procesos de autoevaluación,
CON
N DE evaluación externa y acreditación
PERTINENCI Fortalecer la mejora continua de la
POLÍTICAS internacional de los centros e
A SOCIAL OE1 calidad de los institutos y centros de
PÚBLICAS institutos de investigación,
3 investigación científica, tecnológica e
consolidan la mejora continua de
innovación
la calidad de la investigación
científica, tecnológica e
innovación.
Institucionalizar la interacción
EJE
OE1 UMSA- Gobierno-Sociedad, para
ESTRATEGIC
Política 11. 4 impulsar el desarrollo nacional,
O 3. A.RELACIONA
El relacionamiento nacional e departamental y local
INTERACCIO MIENTO INTER
internacional de la UMSA, Impulsar el desarrollo de la ciencia y
N SOCIAL INSTITUCIONA
vigoriza la gestión científica y la educación superior, basado en la
CON L OE1
académica jerarquización de la
RESPONSABI 5
internacionalización, aplicando
LIDAD Y
principios de cooperación horizontal,

EJE
LINEA
ESTRATEGICA
O
COMPROMIS reciprocidad, soberanía e igualdad
O con dignidad
B.INFORMACI
Política 12.
ON,COMUNIC Posicionar la imagen corporativa y
Los resultados académicos y OE1
ACIÓN Y liderazgo de la UMSA, en los
científicos son comunicados a 6
DIFUSION escenarios nacional e internacional
nivel nacional e internacional
SOCIAL
A. Ajustar la organización funcional de
ORGANIZACIÓ Política 15 la UMSA, dinamizando y
NINSTITUCION La organización funcional de la OE2 optimizando el funcionamiento
AL DE UMSA, permite el desarrollo 1 administrativo y académico de la
EXCELENCIA académico, científico y UMSA, para cumplir y alcanzar la
ACORDE A administrativo, con eficiencia, misión y visión institucionales
LOS DESAFIOS calidad, transparencia y respeto a Consolidar el desarrollo de la cultura
OE2
EJE DEL NUEVO los derechos humanos de la planificación, ejecución, control
2
ESTRATEGIC MILENIO y evaluación universitaria.
O 4. Incrementar las capacidades de
Política 16 OE2
INTERACCIO gestión universitaria, de autoridades y
B. GESTION Y Los procesos de autoevaluación y 3
N SOCIAL personal administrativo
CULTURA DE evaluación institucional,
CON Obtener el reconocimiento
LA CALIDAD consolidan la mejora continua de OE2
RESPONSABI institucional de la UMSA, como
las actividades universitarias. 4
LIDAD Y Universidad acreditada
COMPROMIS D.
O INFRAESTRUC
Política 18
TURA Y
El fortalecimiento de la Desarrollar infraestructura física,
TECNOLOGIAS
infraestructura, equipamiento y OE2 equipamiento y TIC de clase
DE
TIC, potencian el desarrollo de las 8 mundial,para el desarrollo científico,
INFORMACION
unidades científicas, académicas académico y administrativo
Y
y administrativas
COMUNICACI
ON
El Plan Estratégico Institucional 2016-2018 con Visión al 2030, fue elaborado por el
Departamento de Planificación y Coordinación de la UMSA, aprobado mediante Resolución
del Honorable Consejo Universitario Nº 200/15 de fecha 17 de junio de 2015, con base en la
que se viene elaborando el POA y Presupuesto gestión 2017.

6.2.6.6 SISTEMA ORGANIZATIVO
La Universidad Mayor de San Andrés cuenta con el Manual de Organización y Funciones,

aprobado mediante Resolución Honorables Consejo Universitario Nº 505/2008 de 15 de
octubre de 2008 y Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa
Financiera, aprobado mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 610/2013
de 28 de noviembre de 2013, mismas que se detallan las funciones del personal e información
detalladas referente a los objetivos, funciones, estructura y atribuciones tanto de las Dirección
Administrativa Financiera ( DAF) como de sus unidades administrativas.
Asimismo, contempla lo relativo a los niveles jerárquicos, los grados de autoridad y

responsabilidad, los canales de comunicación y coordinación y los organigramas que describe
en forma gráfica la estructura de la DAF, para alcanzar los siguientes objetivos:
 Facilitar la comprensión de la estructura organizacional de la Dirección Administrativa

Financiera (DAF).
 Presentar una visión integral del conjunto de la DAF.
 Definir las atribuciones y responsabilidades de cada unidad organizacional a fin de

evitar la duplicidad de funciones.
 Asegurar y facilitar la adecuada realización de las actividades y al mismo tiempo lograr

la conformidad en los procedimientos la eficiencia y calidad esperaba.
Cuenta con reglamentos de Fondos en Avance Fondos Rotatorios, Fondos Fijo de Caja, Pasajes
y Viáticos Recursos IDH, relacionado con la actividad financiera, así como Manual de
Procesos del Sistema de Recaudación por matrículas y control de pago colegiatura de
estudiantes del posgrado.

6.2.6.7 ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y NIVELES DE AUTORIDAD
La asignación de responsabilidades y niveles de autoridad se hallan definidos en el Clasificador

de Cargos y el Manual de Funciones de la UMSA, aprobados mediante Resolución del
Honorables Consejo Universitarios Nº 610/2013 de 28 de noviembre de 2013; mismos que se
evidencian en el proceso de las operaciones.
6.2.6.8 POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
El Departamento de Recursos Humanos Administrativos de la UMSA no cuenta con políticas

integrales formales de administración de Personal.
Las existentes corresponden a:
1. Políticas de capacitación Administrativas (PPCAD- UMSA, a través de la cual se busca

orientar los procesos de actualización de todo el personal para el mejoramiento
fortalecimiento y potenciación, tanto de sus habilidades y destrezas como de sus valores
y actitudes con el propósito de hacerlos cada vez más competentes en el ejercicio de
sus funciones y comprometidos con la entidad su crecimiento y desarrollo personal.
2. Escalafón Administrativo, mediante el cual se beneficia a los administrativos en sus
diferentes niveles, de responsabilidad cargos.
6.2.6.9 ROL DE AUDITORIA INTERNA
La Universidad Mayor de San Andrés cuenta con el Departamento de Auditoria Interna
De conformidad al ART. 15 de la Ley 1178, la unidad de auditoria interna realiza las siguientes
actividades en forma separada, combinada o integral:
 Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración y de los

instrumentos de control interno incorporados a ellos.

 Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros y analizar los

resultados y la eficiencia de las operaciones.
 La unidad de auditoria interna no participará en ninguna otra operación ni actividad

administrativa y dependerá de la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, sea ésta
colegiada o no, formulando y ejecutando con total independencia el programa de sus
actividades.
 Todos los informes son remitidos después de concluidos a la Máxima autoridad

colegiada y si hubiera a la máxima autoridad del ente que ejerce tuición sobre la entidad
auditada y a la Contraloría General de la Republica.
6.2.6.10 RECURSOS IDH ASIGNABLE A 100% PROGRAMA DE INVERSIÓN
a) 71% Infraestructura y Equipamiento
 56% Para Proyectos de Inversión en obras de infraestructura que comprende compra

o construcción en sus fases de pre inversión ejecución y supervisión.
 15% para proyectos de equipamiento (sujeto a los criterios de distribución aprobados
mediante Resolución del HCU Nº 123/2017)
b) 29% Investigación Interacción Social, Autoevaluación y Acreditación, Mejoramiento

Académico, Proyectos de Desarrollo Regional y de apoyo a la Desconcentración
Académica, según Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 194/2016 del 29
de junio de 2016, se distribuye de la siguiente manera:
 11% para Proyectos de Investigación Científica e

 7% Interacción Social
 3% para Proyectos de Autoevaluación y Acreditación
 6% para Proyectos de Mejoramiento Académico

 2% para Proyectos de Desarrollo Regional y de apoyo a la Desconcentración

Académica.
6.2.6.11 RIEGOS INHERENTES
Del análisis de planificación se han establecido los siguientes riesgos inherentes:
a) De origen externo
Los factores externos que podrían tener un efecto en las operaciones auditadas son:
 La disminución de la explotación y producción de hidrocarburos y el decremento del

precio del barril de petróleo, pueden ocasionar la disminución de las recaudaciones
impositivas del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), afectando el
cumplimiento de programas y proyectos a ser financiados con dichos recursos.
 La inscripción de Saldos de Caja y Bancos e inscripción del presupuestos adicional,

implica la modificación del Presupuesto General del Estado, el cual también requiere
que se apruebe mediante Ley del Estado Plurinacional de Bolivia, mediante Ley Nº 945
de 13 de septiembre de 2017, se aprobó la ley de modificaciones al Presupuesto General
del Estado gestión 2017; por tanto la habilitación del presupuesto y desembolso fueron
desde el mes de septiembre originando poco tiempo para la ejecución de los proyectos,
lo que ocasiona que algunos proyectos presenten sin ejecución presupuestaria y niveles
bajos de ejecución y no alcancen con los objetivos previsto en cada uno de 3 los
proyectos.
 Los paros en predios universitarios por parte del Sindicato y estudiantes por conflictos
sociales que afectan el normal desarrollo de las actividades en la Universidad Mayor
de San Andrés.
 El calendario académico que se aprueba en cada gestión, es a partir del mes de febrero
hasta el 20 de diciembre de cada gestión, aspecto que repercute que oportunamente se

registre al sistema LEO SISTEM V2 los resultados alcanzados en el cumplimiento de

los objetivos del POA del ultimo cuatrimestre, toda vez que los responsables o
coordinadores de los proyectos son docentes.
b) De origen Interno
 No se efectúa seguimiento oportuno del grado de ejecución de los proyectos por parte
del Departamento de Investigación, Post grado e Interacción Social (DIPGIS), secretaria
académica y Coordinador y/o Responsables de los Proyectos que no efectúa el
seguimiento y evaluación periódico y la adopción de las medidas correctivas.
 En la formulación del POA efectuado en el LEO V2 SISTEMS, las variables y/o metas
de los Proyectos no son uniformes, mediable y cuantificables en su programación, por
tanto, no permite evaluar el avance del cumplimiento de metas y objetivos de cada
proyecto y construcción de indicadores de eficacia.
 Que toda la información que respalda la ejecución de los proyectos no se encuentran

digitalizadas en el sistema LEO SISTEM V2, como medios de prueba que permitan
realizar el seguimiento y control del cumplimiento de las metas o variables
 En algunas facultades se da alta rotación de autoridades como Decanos y Jefe de

Carreras, no dando continuidad oportuna a los proyectos en ejecución o en proceso de
aprobación
 Inadecuado archivo de la documentación referente a documentos de respaldo de la

ejecución de los proyectos financiados con recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos en las Unidades Administrativas Desconcentradas de las Facultades.
 Formulación de indicadores que no coadyuvan a la medición de la eficacia del proyecto

en forma real.

 Falta de evidencia de validación del cumplimiento de metas con medios de verificación,

toda vez que se realiza por muestreo la verificación de los resultados del cumplimiento
de metas y objetivos del proyecto.
6.2.7 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL OPERATIVO

6.2.7.1 RIESGO DE CONTROL
Del relevamiento de información y evaluación de control interno, se determinó:
Puntos de Controles Claves
 Se cuenta con un Sistema LEO SISTEM V2, aprobado, para la programación,

formulación, evaluación del cumplimiento de los objetivos del POA, y se encuentra
definida las instancias e identificadas tanto en el proceso de formulación, verificación
y aprobación en los diferentes etapas o procesos del POA (Formulación, Ejecución,
Evaluación y Modificaciones), el mismo que cuanta con un manual de usuario.
 Se cuenta con Directrices Presupuestarias y Financieras y Guía de elaboración del POA

aprobadas anualmente por el HCU, en la cual encuentran definidos el uso y destino de
los recursos del IDH y procedimientos de formulación del POA, respectivamente.
 Se elaborarán informes cuatrimestrales de avance de tareas y actividades del avance

físico y financiero de todos los proyectos de inversión aprobados en el POA 2017, para
el seguimiento y Evaluación por el Departamento de Presupuestos y Planificación
Financiera.
 La UMSA cuenta con Reglamento para la administración de los recursos del IDH,
debidamente aprobado por el Honorable Consejo Universitario con resolución Nº
611/2013 de 28 de noviembre de 2013 que establece los requisitos para las
transferencias de recursos atribuciones y responsabilidades de cada unidad participante
de la ejecución de los recursos del IDH, la estructura de la ejecución de gastos de
inversión por componente.

 El proyecto Inversión son catalogado con código SISIN por el Departamento de

Presupuesto de la UMSA y aprobado por el V.I.P.F.E emitiendo el dictamen
correspondiente.
 Del avance físico y financiero de la ejecución de proyecto de investigación científica e

interacción social, se presenta informes trimestrales a DIPGIS y Cuatrimestrales al
Departamento de Presupuestos y Planificación Financiera, por los Coordinadores o Co-
Coordinadores de los proyectos para que la DIPGIS y el Departamento de Presupuesto
y Planificación Financiera realice el seguimiento y control de la ejecución de los
mismos.
Puntos fuertes
 Se cuenta con un matriz que se encuentra configurada en el Sistema LEO SISTEM V2

que se relaciona automáticamente y se encuentra estructurada por el FODA,
Cronograma, con pilar, objetivo y meta/variable.
 El Sistema LEO SISTEM V2, permite realizar modificaciones de datos como ser: cabios
de fechas, cronograma, nombres de los responsables o coordinadores, en cualquier
momento, excepto las metas/variables que pueden ser modificadas antes de la
presentación del informe del primer cuatrimestre, y que las mismas son verificadas y
aprobadas por las instancias definidas para dicha labor.
 Para acceder al sistema, la Unidades ejecutoras, solicitan al Departamento de Sistemas

mediante nota y formulario la habilitación de los usuarios, de acuerdo al perfil que
corresponde, aprobado por el jefe del Departamento y funcionario solicitante,
asignándole un usuario y de passwor.
 La cuenta habilitada para la administración de los recursos IDH está bajo la Titularidad
el Máximo ejecutivo (Rector) y Dirección Administrativa Financiera (DAF) de la
UMSA.
 Los recursos provenientes del IDH, se realiza a través del Banco central de Bolivia a la

Cuenta Bancaria del Banco Unión (CUU), cuyo registro es automático en el Sistema
integrado de Gestión Administrativa (SIGEP).
 Las transferencias y/o desembolsos a la diferentes DA’s se efectúa previa presentación

de requisitos exigidos lo contrario no se procede con el desembolso.
 La Administración de los recursos en la Administración Central está a cargo de los

responsables de la Administración Central y en las Facultades a cargo de los Decanos y
Jefes Unidades Desconcentradas.
 Los Proyectos que son Aprobados por el Consejo de Carrera y Facultativo, son
revisados por el la Comisión Académica Universitaria (CAU) y el Departamento de
Investigación Posgrado e Interacción Social (DIPGIS), si cumplen requisitos según la
convocatoria y emiten el informe correspondiente para su aprobación por el Honorable
Consejo Universitario de aquellos proyectos habilitados.
 La UMSA cuenta con el Reglamento Interno del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios aprobado con Resolución del Honorable Consejo Universitario.
 Cuenta con un Reglamento que norma la entrega, administración y descargo de Fondos

en Avance aprobado por la instancia de cogobierno correspondiente.
 La UMSA cuenta con un Reglamento de Presupuestos y Programación Financiera que

establece la formulación, traspasos y seguimiento, informe de avance de tareas y/o
actividades, etc. Debidamente aprobados por el Honorable Consejo Universitario.
Puntos débiles
 Inadecuado archivo de la documentación referente a gastos financiados con recursos

del Impuesto Directo a los Hidrocarburos en las Unidades Administrativas
Desconcentradas de la Facultad de Ciencias Farmacéuticas y Bioquímicas y la Facultad
de Derecho y Ciencias Políticas

 No se cuenta con registro de la situación de los proyectos en la Unidad Desconcentrada

de Infraestructura (UDI) de la Facultad de Ingeniería.
 Falta de registro detallado de activos fijos por apertura programática, en gastos

financiados con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos en la Unidad de
Inventarios, de la Facultad de Ciencias Farmacéuticas y Bioquímicas.
 Baja ejecución de las metas programadas de algunos proyectos financiados con

recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH.
 Inadecuada formulación de variables/metas con relación al logro de los objetivos
 En la formulación del POA efectuado en el LEO V2 SISTEMS, las variables y/o metas
de los Proyectos no son uniformes, mediable y cuantificables en su programación, por
tanto, no permite evaluar el avance del cumplimiento de objetivos de cada proyecto.
 Los objetivos de algunos proyectos no se encuentran adecuadamente planteados, no

son medible (valores absolutos o valores relativos o cualitativos) que permitan medir si
se cumplió el objetivo planteado, no registra el tiempo que se ejecutara.
6.2.8 ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
A continuación, los factores de riesgos identificados y el enfoque de auditoría a aplicar:
Clasificación de
Descripción del Riesgo RA
Riesgos
d)=a)+b) Enfoque de Auditoria
RD RI RC
Inherente Control +c)/3
a) b) c)
Se cuenta con un matriz Se realizará pruebas de
Alto
que se encuentra cumplimiento de los
volumen de
configurada en el objetivos y metas
metas o
Sistema LEO SISTEM M A M M formulación en el POA
variables
V2 que se relaciona efectuado en el LEO V2
que registra
automáticamente y se SISTEMS, si son uniformes,
en la matriz
encuentra estructurada mediable y cuantificables en

Clasificación de
Riesgos
RD RI RC
a) b) c)
definida en por el FODA, su programación para
el POA Cronograma, con pilar, establecer el cumplimiento de
objetivo y meta/variable objetivos de cada proyecto.
El Sistema LEO Se realizaran pruebas de

SISTEM V2, permite cumplimiento, para verificar
realizar modificaciones si se realizaron
de datos como ser: periódicamente
cabios de fechas, modificaciones de datos,
cronograma, nombres metas, objetivos, cronograma
Alto de los responsables o y otros en la ejecución de los
Volumen de coordinadores, excepto proyectos de inversión
Proyectos las metas/variables que M M M M catalogados con código
de pueden ser modificadas SISIN y se encuentran
Inversión. antes de la presentación aprobadas y sustentados
del informe del primer adecuadamente
cuatrimestre, y que las
mismas son verificadas
y aprobadas por las
instancias definidas para
dicha labor.
Se elaborarán informes Se realizaran pruebas de
cuatrimestrales de cumplimiento y sustantivas,
avance de tareas y para verificar el avance físico
Alto
actividades del avance y financiero de una muestra
Volumen de
físico y financiero, para selectiva de proyectos de
Proyectos M M M M
el seguimiento y Inversión catalogados con
de Inversión
Evaluación por el código SISIN
ejecutados.
Departamento de
Presupuestos y
Planificación financiera.

Clasificación de
Riesgos
RD RI RC
a) b) c)
Se efectuara pruebas de
La UMSA cuenta con
cumplimiento y sustantivas
Reglamento para la
para verificar que los gastos
administración de los
ejecutados con recursos IDH
recursos del IDH,
fueron utilizados en
debidamente aprobado
actividades definidas en el
por el Honorable
Alto POA, así como en los
Consejo Universitario
volumen de componentes definidos en el
con resolución Nº
operaciones Reglamento Interno para la
611/2013 de 28 de M A M M
ejecutadas Administración de los
noviembre de 2013 que
con recursos Recursos IDH y el Decreto
establece los requisitos
de IDH Supremo Nº 28421 .Además
para las transferencias
de verificar el cumplimiento
de recursos atribuciones
del POA, comprobando que
y responsabilidades de
los resultados de la ejecución
cada unidad participante
de las metas, se encuentren
de la ejecución de los
adecuadamente sustentadas
recursos del IDH.
con medios de verificación.
La UMSA para la Realizar pruebas de
contratación de Bienes y cumplimiento para verificar
Servicios aplica el que los gastos se encuentren
Reglamento Específico debidamente autorizados,
del Sistema de imputados en las partidas
Alto Administración de correctas; se estén utilizando
volumen de Bienes y Servicios, y destinando los recursos del
operaciones aprobado mediante IDH para los proyectos de
B M B B
ejecutadas Resolución del HCU Nº inversión y que estén
con recursos 122/2013, establece los sustentados con
de IDH procedimientos de documentación suficiente y
contratación bajo las competente.
modalidades
establecidas en el
Decreto Supremo Nº
181.
M = Riesgo medio, A = Riesgo Alto, B = Riesgo Bajo

El Enfoque de la Auditoria, está definida en base a los resultados considerando de la

calificación del control interno como Aceptable en el diseño e implementación, habiéndose
definido que nuestro enfoque de auditoría considerara una muestra con alcance mediano mayor
al 30% y realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas, para establecer la eficacia
del cumplimiento de los objetivos del programa de inversiones que forma parte del POA.
Asimismo, se dará énfasis a verificar el cumplimiento de las metas/variables con medios de

verificación y en el caso de los gastos ejecutados para establecer el uso y destino con
documentación de sustento adecuado en base a la norma según la modalidad de contratación y
el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 28421, considerando una muestra selectiva de gastos de
importes significativos y menores de aquellos que llamen la atención.
6.2.9 CONSIDERACION DE SIGNIFICATIVIDAD
Se ha tomado el siguiente criterio:
 Ingresos. - Se efectuará pruebas sustantivas para ello se solicitará la confirmación a

fuentes externas sobre los importes transferidos del total de los ingresos del IDH.
 Contratación de servicios de construcción de obras y Adquisiciones. - Pruebas de

cumplimiento, con base en la muestra establecida, se verificará el cumplimiento del
Reglamento Interno del Sistema de Administración de Bienes y servicios, así como uso
y destino de acuerdo al Reglamento Interno para la Administración de los Recursos
IDH, aprobados con Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 611/2013 del
28 de noviembre de 2013
 Proyectos de Investigación catalogados con código SISIN.- Pruebas cumplimiento

de metas y objetivos. Con base a una muestra establecida se verificará el cumplimiento
de las metas y objetivos del POA, Proyectos de acuerdo a los procedimientos
establecidos en el programa.

 Plan Operativo Anual y Presupuesto, gestión 2017, se revisará mayor al 30% de los
proyectos (avance físico) y el 60% (avance financiero) se seleccionará proyectos con
ejecución financiera alta y aquellos que llamen la atención con ejecución baja, se
solicitará las explicaciones y/o aclaraciones a los coordinadores a través de los Decanos
de la Facultades.
 Carpetas de Proyectos, Se solicitará a los diferentes responsables o coordinadores,

información y documentación de medios de verificación que respaldan el cumplimento
de las metas, para la evaluación de los proyectos ejecutados con recursos del IDH.
 Registros de Ejecución de Gatos, se revisará comprobantes C-31, mayor al 50% de

la ejecución de gastos con recursos del IDH, para establecer su utilización y destino de
los recursos del IDH.
 Informe Cuatrimestral de Avance de Tareas, Para la evaluación de la EFICACIA

de los proyectos se solicitará a través de la Directora Administrativa Financiera al Jefe
del Departamento de Presupuestos información sobre el Avance de Tareas y
Actividades, realizando por el Departamento de Presupuestos.
 Método de Calificación, para la evaluación del citado indicador (EFICACIA) de los

Componentes de Inversión de Infraestructura, Equipamiento Académico y Estudiantil,
Investigación e Interacción Social, se considera la siguiente calificación:


6.2.10 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
El personal y presupuesto de tiempo asignado para cada etapa de la auditoria es el siguiente:
PERSONAL TOTAL
CARGO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME HORAS
ASIGNADO DIAS
Lic. Angel Vargas
Vargas Jefe de DAI 2 6 8 64
Lic. Lidia Susana Supervisora
Argote Suarez (*) DAI
12 3 5 20 160
Lic. Martin
Santalla Auditor 16 2 18 144
Lic. Humberto
Coaquira Auditor 16 2 18 144
Asistente de
Lic. Valeria Mistas Auditoria 16 2 18 144
Lic. Miguel Avalos Auditor 16 2 18 144
TOTALES 14 67 19 100 800
(*) La citada auditoria fue apoyada con personal eventual por realizar simultáneamente dos
auditorías (Auditoria de Confiabilidad y Auditoria Operativa IDH)
6.2.11 PROGRAMAS DE TRABAJO
Para alcanzar el objetivo de auditoría, se obtendrá evidencias competente, suficiente y

pertinente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en programas de trabajo
desarrollados a la medida, los mismos que se adjuntan en Anexo 1 y son parte del presente
memorándum de planificación.

6.3 EJECUCIÓN DEL TRABAJO
En los trabajos de auditoria se debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante

mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos de auditoria que permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al programa,
proyecto, actividad que sea objeto de la Auditoría.
En tal sentido, en esta etapa se reúnen los elementos de juicio válidos y suficientes que
permitan respaldar el informe a emitir. Es decir, donde se aplican todos los procedimientos
de programas de trabajo y evalúan las distintas evidencias de auditoría obtenidas para
concluir sobre el cumplimiento del Programa Operativo Anual, asi como el uso y destino de
los recursos provenientes por el Impuesto Directo a los Hidrocarburos.
En el trabajo de la presente auditoria se efectuaron los procedimientos de auditoria propuestos

en el programa de trabajo, producto de los cuales se realizaron cedulas analíticas de los
proyectos de la Facultad de Agronomía para evaluar el grado de cumplimiento de los
objetivos programados, los mismos que se anexan en Anexo 2.
Así también se verifico que los recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos hayan sido utilizados y destinados de acuerdo a las competencias establecidas
en los reglamentos y normativa vigente que regula la utilización de estos recursos, los mismos
se adjuntan en Anexo 3.
6.3.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los Procedimientos y técnicas que se aplicaron durante el desarrollo del Examen, surgieron
de la evaluación de los Riesgos de Auditoría existentes.
Se aplicaron tantos Procedimientos como eran necesarios para obtener suficiente Evidencia
de Auditoría que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones definidas para cada
uno de los componentes de los Estados Financieros. Por lo tanto, todos los procedimientos

de Auditoría estuvieron orientados a satisfacer una o más afirmaciones. El Procedimiento de

Auditoría que no esté relacionado con ninguna afirmación es un Procedimiento no necesario
para ese Trabajo en particular.
a) Procedimientos Generales
Los Procedimientos generales aplicados, de acuerdo a los proyectos y recursos utilizados

fueron los siguientes:
 Realice la Evaluación de Control Interno por medio de cuestionarios de Control

Interno y determine la eficacia del control interno en su diseño e implementación.
 Asimismo, para la calificación de la eficacia de las operaciones, considerar los

siguientes parámetros o niveles evaluación: 1 nivel ≥100% Eficaz, 2 nivel > 50% <
100% Aceptable y 3 nivel <50% no eficaz.
 Obtenga Programa de Inversión de IDH y establezca una muestra selectiva de la

Facultad de Agronomía por Categorías Programáticas de aquellos proyectos de
inversión catalogados con código SISIN, que contengan importes más significativos
y aquellos que llamen la atención por baja ejecución física y financiera.
 Asimismo, establezca una muestra representativa mayor al 50% de total de la

ejecución de gastos con recursos del IDH de los proyectos de inversión sujetos
análisis, para verificar si fueron utilizados y destinados de acuerdo a las competencias
establecidas en el D.S 28421 y el Reglamento Interno de Administración del IDH,
aprobado con Resolución HCU N°611/2013 del 26/11/2013.
 En base a la muestra obtenida en el punto anterior párrafo primero, elabore una cedula
analítica por cada proyecto de inversión sujeto a análisis, para verificar cumplimiento
de los objetivos del POA.
 Verifique si los Objetivos, que se registran en los proyectos de inversión sujetos

análisis, se encuentran articulados a los Objetivos de Gestión Institucionales y
Estratégicos.

b) Pruebas de Cumplimiento
Estas pruebas contribuyeron a obtener seguridad razonable de que los Procedimientos de

Control Interno son aplicados de la manera descrita y que están funcionando eficazmente,
estas pruebas pusieron en Evidencia la frecuencia de los errores reducidos por falta de
insuficiencia de Controles.
También es Importante recalcar que las Pruebas de Cumplimiento no se consideran valores,

sino solo a la frecuencia de errores u omisiones, por lo tanto, la selección a verificar no está
relacionada con los montos de las operaciones, ya que el funcionamiento del Control Interno
debe ser Eficaz para cualquier transacción.
6.3.2 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Se preparó los Papeles de Trabajo necesarios para cada proyecto y partida analizada como se
determinó en la planificación, básicamente se describió el Procedimiento desarrollado y las
conclusiones obtenidas.
Los objetivos fundamentales de los Papeles de Trabajo son:
 Planificar; coordinar y organizar las distintas fases de trabajo de Auditoria.

 Facilitar la Preparación del Informe.
 Permitir la supervisión sobre una base sistemática y servir como evidencia de dicha
supervisión.
 Comprobar y explicar en detalle las Opiniones y Conclusiones resumidas en el
Informe.
 Servir de fuente de información y guía para la elaboración de futuros Papeles de
Trabajo.
La información que se detalla y analiza en cada Papel de Trabajo esta enlazada a través de
un Sistema de referencia cruzada. El objetivo fue facilitar la identificación y el acceso a los

Papeles de Trabajo, para la supervisión, revisión, consulta y demostración del trabajo

realizado.
Los papeles de trabajo que se realizaron durante la presente auditoria se adjuntan en Anexos
2 y 3, siendo las principales cedulas analíticas para verificar el cumplimiento del Programa
Operativo Anual las siguientes:
a) Planilla Sumaria: Muestra de Proyectos de Inversión de la Facultad de Agronomía

b) Cedula Analítica del Cumplimiento del POA-2017 “Construcción Aulas Estación
Experimental de Choquenaira Facultad de Agronomía”
c) Cedula Analítica del Cumplimiento del POA-2017 “Construcción bloque dormitorios
y baños Experimental de Choquenaira Facultad de Agronomía”
d) Cedula Analítica del Cumplimiento del POA-2017 “Equipamiento Educativo para
aulas de Facultad de Agronomía, Viacha”
e) Cedula Analítica del Cumplimiento del POA-2017 “Investigación del Estado
Poblacional y Sanidad de Tayassu Pecari Comunidad Ocampo, Alto Beni”
f) Cedula Analítica del Cumplimiento del POA-2017 “Investigación e Innovación
Tecnológica de Plantines Certificados Tropicales (PLACENTROP) Sapecho”
g) Cedula Analítica del Cumplimiento del POA-2017 “Investigación Obtención de
Semilla de Papa a través de Técnicas de Cultivo In Vitro (BIOPA-01)”
h) Cedula Analítica del Cumplimiento del POA-2017 “Acreditación Carrera de
Ingeniería Agronómica al Sistema ARCU SUR”
Así también se tienen las cedulas analíticas donde se verifico que los recursos provenientes
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos hayan sido utilizados y destinados de acuerdo a las
competencias establecidas en los reglamentos y normativa vigente, son las siguientes:
i) Planilla Sumaria: Muestra de Gastos

a) Planilla Analítica Partida 4.2.2.30 “Otras Construcciones y Mejoras de Bienes
Públicos de Dominio Privado.

b) Planilla Analítica Partida 4.3.6 “Equipo Educacional y Recreativo”

c) Planilla Analítica Partida 2.5.8.20 “Consultores Individuales de Línea”
d) Planilla Analítica Partida 2.6.9.30 “Pago por Trabajos Dirigidos y Pasantías”
e) Planilla Analítica Partida 4.3.4 “Equipo Médico y de Laboratorio”
f) Planilla Analítica Partida 2.4.1.10 “Mantenimiento y Reparación de Inmuebles”.
6.4 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
El auditor fundamentará su opinión profesional en base al resultado de la aplicación de los

procedimientos de auditoría, revisará y decidirá si la evidencia y la información obtenida,
posee las características de competencia y suficiencia. El Informe de Auditoría debe:
 Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como suficientemente

claro y conciso.
 Indicar los antecedentes, los objetivos específicos del examen, el alcance y la
metodología empleada.
 Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor
gubernamental.
Como producto final de la ejecución, la comisión de auditoría procedió a la elaboración del

informe correspondiente.
6.4.1 INFORME DEL AUDITOR INTERNO
Como resultado de la Auditoría sobre el cumplimiento del Programa Operativo Anual y la

Utilización y destino de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
de la UMSA, se emitió el Informe AUD.INT.INF. Nº004/2018 respectivo, estableciendo
como resultado del Examen deficiencias de Control Interno, mismo que presentamos a
continuación:

AUD. INT. INFORME Nº 004/2018
La Paz, 23 de marzo de 2018
INFORME
A : Dr. Waldo Albarracín Sánchez
RECTOR UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
DE : DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
REF.: INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL SOBRE EL

CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA), Y
LA UTILIZACIÓN Y DESTINO DE LOS RECURSOS
PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS - IDH DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN
ANDRÉS, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2017.
1. ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN

ANDRÉS
Antecedentes y marco legal
En cumplimiento a la Programación Anual de Operaciones de la gestión 2018 (POA/2018),

del Departamento de Auditoría Interna de la Universidad Mayor de San Andrés, se realizó la
Auditoria Operacional sobre el cumplimiento del Plan Operativo Anual y la Utilización y
Destino de los Recursos provenientes del Impuesto a los Hidrocarburos (IDH) de la Facultad
de Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés gestión 2017.
Asimismo, la auditoria fue programada en cumplimiento al Decreto Supremo No. 28421,

Artículo 2, parágrafo V, Numeral 2 y Comunicado del Ministerio de Economía y Finanzas
Publicas Acápite III “Adjuntos” numeral 3 emitido en el mes de enero de 2018.

La Universidad Mayor de San Andrés, fue creada mediante Decreto Supremo del 25 de octubre
de 1830. El 28 de mayo de 1927, adquiere la nueva denominación de Universidad Mayor de
San Andrés, llegando a formar parte del Sistema de Educación Superior. La Universidad es
pública y autónoma en igual condición de jerarquía como las demás universidades,
descansando la decisión soberana entre docentes y estudiantes en forma paritaria y se rige por
principios, fines y objetivos aprobados en el Primer Congreso Interno de la UMSA, llevado a
cabo el 31 de octubre de 1988.

2017, se enmarcaron en las disposiciones legales siguientes:
h) Decreto Supremo N° 308 del 21 de septiembre de 2009, que asigna competencias

extraordinarias a las Universidades Públicas, para la otorgación de un seguro social
de salud de carácter universal para su población estudiantil, financiado con recursos
provenientes del IDH y la Resolución del Honorable Consejo Universitario Nro.
024/2010 del 24 de febrero de 2010, resuelve aprobar a partir de la gestión 2010, el
inicio del registro de los estudiantes universitarios de la UMSA, que no cuentan con
seguro de salud en el Sistema de Seguridad Social como titulares o beneficiarios, al
Programa Médico Estudiantil (PROMES) con carácter gratuito, que será beneficiado
con hasta el 6% de los recursos IDH y que está a cargo del Seguro Social Universitario
La Paz.
i) El Art. 13 de la Ley N° 50 de 9 de octubre de 2010 (Compensación por eliminación

de Ingresos en Títulos de Bachilleres), autoriza a las Universidades Públicas reponer
el costo de la emisión de Diplomas de Bachiller con sus recursos de IDH. Art. 38° del
Decreto Supremo N° 1134 de 8 de febrero de 2012, estableciendo que el monto por
compensación proveniente de la eliminación de ingresos por Título de Bachilleres de
las Universidades Públicas, podrá ser utilizado en inversión y/o gasto corriente, con
fuente 41 “Transferencias TGN y Organismo Financiador 119 “Tesoro General de la
Nación – Impuesto Directo a los Hidrocarburos”.

j) Decreto Supremo N° 1322 de 13 de agosto de 2012, autoriza a las Universidades

Públicas Autónomas, el uso de recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH, para el financiamiento de extensión universitaria, cultura y
manera gratuita, en reconocimiento a la excelencia académica.
k) Decreto Supremo N° 1323 del 13 de agosto de 2012, autoriza el uso de recursos IDH
para financiar gastos de operación y funcionamiento para fortalecer la
Desconcentración Académica, debiendo priorizar en gastos de infraestructura y
equipamiento académico; procesos de evaluación y acreditación; programas de
mejoramiento de la calidad y rendimiento académico; investigación científica,
tecnología e innovación en el marco de los planes de desarrollo y producción a nivel
nacional, departamental y local; programas de interacción social dirigidos
principalmente a poblaciones vulnerables y con altos índices de pobreza; servicio
médico estudiantil; becas e infraestructura en favor de los estudiantes; mantenimiento
de la inversión en infraestructura, equipamiento y otros gastos de capital; reposición
del costo de diplomas de bachiller; y fondo de fomento a la educación cívico
patriótica.
l) Decreto Supremo No. 28421 del 21 de octubre de 2005, en relación a las

Universidades en el inciso c) del punto II del Art. 2°, establece el uso de los recursos
provenientes del IDH según actividades definidas en el Plan Operativo Anual de la
gestión 2017 (POA/2017) y consignados en el presupuesto de la gestión, en los



m) El artículo 14 de la Ley 856 de 28 de noviembre de 2016, Ley del Presupuesto General

del Estado (PGE) 2017 (noviembre de 2016), autoriza al Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, previa evaluación, registrar en el presupuesto institucional de las
universidades públicas, los recursos de saldos de caja y bancos al 31 de diciembre de
la gestión anterior destinados exclusivamente a financiar proyectos de inversión
pública. El artículo 15 de la misma ley permite garantizar el mantenimiento y los
seguros de la infraestructura, equipamiento y otros gastos de capital, realizados con
los recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, se autoriza a las Universidades
Públicas a utilizar hasta un 2,5% de estos recursos, bajo responsabilidad de su
Máxima Autoridad Ejecutiva.
n) Reglamento Interno para la Administración de Recursos del IDH, aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 611/2013 de 28 de noviembre
de 2013, que regula la administración de los recursos del IDH, proporciona los
elementos de organización, funcionamiento y control interno relativos a la
administración de los recursos del IDH, establece las atribuciones, funciones,
responsabilidades de las instancias de decisión, coordinación y operatividad con
relación a las recaudaciones , administración y control de los gastos la interrelación
con los sistemas regulados por la Ley 1178, Ley 3058, Ley 3322 y D.S. 28421.
2. OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA
2.1 Objetivo
El objetivo de la auditoria, es emitir un pronunciamiento independiente sobre el grado

de cumplimiento (eficacia) del Plan Operativo Anual gestión 2017 de la Facultad de

Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés, así como la utilización y destino

de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
Objetivos Específico
 Emitir un pronunciamiento sobre el cumplimiento de objetivos formulados en el Plan

Operativo Anual (POA) gestión 2017 de la Facultad de Agronomía de Universidad
2017.



metas formuladas.

entidad.

2.2 Objeto
El objeto del examen fue la documentación citada a continuación, y las operaciones

ejecutadas por la Facultad de Agronomía de la UMSA con recursos de IDH, durante la
gestión 2017:
 Proyectos de Inversión considerados en el Plan Operativo Anual y Presupuestos

aprobados para la gestión 2017.
 Informes de Ejecución Presupuestaria de Recursos y de Gastos de la gestión 2017.
 Informes de avance de proyectos de inversión de la muestra sujeto análisis de la

gestión 2017.
 Comprobantes de contabilidad de ingresos y gastos, y documentos de tesorería de

desembolsos con fondos IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública (SIGEP).
 Extractos y Libretas Bancarias de los movimientos con Recursos del IDH.
 Informes Cuatrimestrales de Evaluación Avance del POA 2017, de los proyectos

de inversión considerados como muestra.
 Informes de ejecución física y financiera de proyectos de infraestructura, así como

Planillas de Avance de Obra, informes técnicos y otros documentos técnicos.
 Documentación de respaldo de medios de prueba de cumplimiento de las metas de

Infraestructura, Equipamiento Académico Estudiantil, Proyectos de Investigación
considerados como muestra, relativos a Procesos de Evaluación y Acreditación bajo
la Normativa vigente, Investigación Científica, Tecnología e Innovación,
Programas de Interacción Social dirigidos principalmente a poblaciones
vulnerables y con altos índices de pobreza correspondientes a la Gestión 2017.
 Comprobantes de Ejecución de Ingreso C-21 y Ejecución de Gasto C-31 con fondos

IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública (SIGEP) y la documentación de
respaldo de dichos registros.
 Carpetas de documentación de aprobación y ejecución de los diferentes

componentes de Investigación e Interacción Social.

 Inspecciones físicas realizadas a los proyectos en proceso y concluidos

(infraestructura)
 Otra documentación relacionada con la administración de los recursos del IDH.
2.3 Alcance
Nuestro examen, se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental,

aplicables a la Auditoría Operacional (NAG del 231 al 236), aprobado mediante Resolución
N° CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016. La evidencia fue obtenida de fuente interna y externa,
como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria descritos en el programa de
trabajo dirigido a evaluar la eficacia en la utilización y destino de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, y cumplimiento de los objetivos formulados en el
Programa de Inversiones del IDH que forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión
2017 de la Facultad de Agronomía.
De conformidad con el artículo 1 de la Ley Nº 1178, las entidades del sector público deben
programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de los
recursos públicos. Asimismo, los servidores públicos deben asumir plena responsabilidad de
sus actos y rendir cuenta de la forma y resultados de la aplicación de los recursos.
Considerando esta situación que demuestra una clara orientación a ejercer una administración
por objetivos, se efectuará la revisión que comprendió la información y documentación de
respaldo relativa a la ejecución de los recursos percibidos por la Universidad Mayor de San
Andrés durante la gestión 2017, provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH
relativo al cumplimiento de los Objetivos de los Proyectos de Inversión incorporados en el
Plan Operativo Anual y el Presupuesto aprobado con Resolución de HCU Nº307/2016 del 14
septiembre 2016 y aprobada con Resolución HCU Nrs 527/2017 y 042/2018 la Reformulación
del POA para la gestión 2017, exclusivamente en las competencias definidas en el Decreto
Supremo Nº 28421 de 21 de octubre de 2005 y disposiciones legales complementarias de
acuerdo a la muestra que se seleccionará, como se describe a continuación:

 Se revisará del presupuesto de las transferencias por concepto del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (IDH) de la gestión 2017, de un total de Bs45.442.750,40 de los
cuales se transfirió a la Facultad de Agronomía un total de Bs2.820.128,27
Total Trans. Total Trans.

Recursos del IDH Recursos del IDH
Gestión
UMSA Fac. Agronomía
2017 Bs. 45.442.750,40 Bs. 2.820.128,27
 La revisión del cumplimiento de los objetivos de los Proyectos de Inversión

catalogados con código SISIN, que forma parte del Plan Operativo Anual y el
Presupuesto aprobado para la gestión 2017, de un universo de 12 proyectos de
inversión catalogados con código SISIN, se considerará una muestra de 7 proyectos
con mayor ejecución física y financiera y aquello proyectos que llaman la atención
con avance físico financiero bajo, que representan 58% del universo de proyectos de
Inversión, como se resume a continuación:
MUESTRA
CANTIDAD DE % DE MUESTRA
CANTIDAD DE
COMPONENTES PROYECTOS ANALIZADA
PROYECTOS
EJECUTADOS BS
EJECUTADOS
Inversión en Infraestructura 2 2 100 %
Equipamiento Académico
1 1 100 %
Facultativo
Investigación Científica
4 1 25 %
(Concurso)
Interacción Social 4 2 50 %
Proyectos de Acreditación y
1 1 100 %
Autoevaluación
TOTAL PROYECTOS DE
INVERSIÓN CON CODIGO SISIN
12 7 58 %
Fuente: Información extractada del SIGEP de la Ejecución Presupuestaria por Categoría

Programática y código SISIN

La revisión comprenderá, la información y documentación de respaldo del 68% de un total

de Bs2.250.330,05 de la ejecución presupuestaria de gastos de inversión catalogados con
código SISIN, para la determinación de la utilización y destino de los recursos provenientes
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, como se detalla a continuación:
DA – 35 AGRONOMIA MUESTRA ANALIZADA

CANTIDAD DE % DE
FAC. AGRONOMIA PROYECTOS PRESUPUEST MUESTRA MUESTRA
EJECUTADOS DEVENGADO
O VIGENTE ANALIZADA ANALIZAD
A
Proyectos de Inversión 12 3.498.413,00 2.820.128,27 1.526.705,00 54,14%
TOTAL PROYECTOS 12 3.498.413,00 2.820.128,27 35.861.636,42 54,14%

Programática y código SISIN.
Asimismo, se considerará la evaluación física de las obras ejecutas (concluidas y en proceso)

en un 100% del componente de “Infraestructura”, como se detalla a continuación:
MUESTRA
DA DESCRIPCIÓN ANALIZADA
Bs
FACULTAD DE AGRONOMÍA
15 1019 000 OBRA CONSTRUCCIÓN DE AULAS CHOQUENAIRA. 379,224.15
35
15 1020 000 OBRA CONS. BLOQUE DORMITORIOS Y BAÑOS
551,742.77
CHOQUENAIRA.
TOTAL MUESTRA 930.966,92
TOTAL T.G.N. – IDH FACULTAD DE AGRONOMIA (Infraestructura- partida
930.988,00
42230)
MUESTRA TOMADA 100%
Programática y código SISIN de la Partida 42330 de proyectos de inversión con recursos IDH.

2.1 Metodología
Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la auditoria, se efectuó la

acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo competente y suficiente, a
través de las siguientes etapas:
Planificación: Se efectuó un relevamiento de información sobre las operaciones objeto de la

auditoria, de las áreas que intervienen y los funcionarios a cargo; asimismo, se analizó la
existencia de controles, riesgos inherentes de control, problemas derivados de los mismos,
estableciéndose que el diseño e implementación del control interno es adecuado, en base a los
cuales se determinó el enfoque de auditoría que nos permitió el cumplimiento del objetivo de
la auditoría, información que se detalla en el presente documento y que ha generado la emisión
de los programas de trabajo a la medida de las operaciones analizadas.
Asimismo, la Evaluación de Control Interno se realizará por medio de cuestionarios de

Control Interno, para determinar la eficacia del control interno en su diseño e
implementación, en base a la siguiente puntuación y metodología de calificación en su
diseño en términos porcentuales (%), de 100% sobre la cantidad de atributos con respuesta
positiva (Si) y negativas (No), se consideró la siguiente puntuación:
Respuestas de
Calificación
Cuestionario de Resultados
(puntuación)
Control Interno
Cuando funciona el
SI 1
control en integridad
Cuando funciona el
Si 0,5
control en forma parcial
Cuando no funciona el
No 0
control
Los parámetros de medición de la eficacia del diseño e implementación del control interno,
serán los mismos parámetros que se utilizarán para medir la eficacia del cumplimiento de los
objetivos del POA, informado con Nota DPTO. PPTO N°726/2018 de 14 de mayo de 2018.

Además, el criterio de medición aplicado en general (indicador) para determinar la eficacia de

cumplimiento de los objetivos/metas, que se encuentra definido en forma automática en
Sistema Leo v2 que registra el Plan Operativo Anual es y Evaluación Cuatrimestral de la
ejecución de los proyectos, es el siguiente:
Metas Ejecutadas / Metas programadas
De la misma forma, los parámetros de calificación de la eficacia, se encuentran definidos en el

Sistema LEO V2 (Sistema de Gestión de POA y Presupuesto) en el cual se registra los POAs
y la ejecución del avance físico y financiero de cada uno de los proyectos de inversión pública
y se define la siguiente calificación para medir la eficacia:

Fuente: Información definida en el POA de la UMSA y ratificada con Nota D.A.F.N°196/2018 de 05
de febrero de 2018.
Ejecución: Basado en los programas de trabajo, se obtuvo la evidencia competente y

suficiente, que permitió respaldar el cumplimiento del objetivo de la auditoría. En
consecuencia, nuestro examen se desarrolló de la siguiente manera:
 Se verificará los registros presupuestarios y contables, que los gastos hayan sido
ejecutados en cumplimiento a las competencias establecidas en el Decreto Supremo
28421 del 21 de octubre de 2005 y otras disposiciones complementarias que
reglamentan el uso y utilización de los recursos del IDH.
 Se constará en los registros presupuestarios, que los gastos se hayan ejecutado en

cumplimiento a la Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios y otras normativas complementarias que reglamentan la contratación de

bienes y servicios.
 Se verificará la documentación de respaldo para las transferencias de recursos de IDH

a la Unidad Desconcentrada Administrativa Financiera de la Facultad de Agronomía.
 Se realizará inspecciones físicas sobre el grado de ejecución de los proyectos
 Se examinará el proceso de contratación de bienes y servicios.
 Se examinará el cumplimiento del contrato por parte de los proveedores y la

aplicación y apropiación contable de las multas.
 Se ha verificado el grado de cumplimiento de los objetivos del POA de los proyectos

de inversión programados, con la documentación de respaldo (medios de prueba).
Comunicación de resultados: Sobre la base de los resultados obtenidos, se emite el

Pronunciamiento independiente sobre la eficacia de las operaciones relacionadas con la
utilización y destino de los recursos provenientes del programa Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), y cumplimiento de los objetivos programados del programa de inversión
que forme parte del Plan de Operaciones Anual de la Facultad de Agronomía de la Universidad
Mayor de San Andrés (UMSA) gestión 2017, en concordancia con lo establecido en las Normas
de Auditoria Gubernamental.
Se emitirá un pronunciamiento del grado de cumplimiento del Plan Operativo Anual (Eficacia)
de la Universidad Mayor de San Andrés, relacionado con los Recursos del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos(IDH), así como del uso y destino, en virtud al Instructivo de Cierre
noviembre 2017 y Comunicado emitido por el citado Ministerio, publicado en el periódico de
la “Razón” el mes de enero de 2018 en su acápite III “Adjuntos” numeral 3 en el cual se

incluye “Informe de Auditoria Operativa (entidad beneficiaria de Recursos del IDH, decreto
Supremo Nº 24421)”, así como, aspectos de control interno identificados en la Auditoria.
2.1 Normas y disposiciones legales aplicados en el desarrollo del trabajo
Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la auditoria son las
detalladas a continuación, lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:
 Constitución Política del Estado
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990.
 Ley 3058 de Hidrocarburos del 17 de mayo de 2005.
 Normas de Auditoría Gubernamental, aprobadas mediante Resolución N°

CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (NB-SPO), aprobado

mediante Resolución Suprema N° 216784 del 16 de agosto de 1996.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto (NB-SP) aprobadas mediante Resolución

Suprema Nº 225558 del 1 de diciembre de 2055.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (NB-SABS),

aprobado mediante Decreto Supremo N° 181 del 28 de junio de 2009.
 Decreto Supremo N° 28421 del 21 de octubre de 2005, referido a la distribución de

recursos IDH.
 Reglamento Interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 611/13, del 28 de noviembre de 2013.

Universidad Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No. 332/2015
de fecha 02 de septiembre de 2015.
 Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera de

la Universidad Mayor de San Andrés, aprobado con Resolución del Honorable Consejo
Universitario Nº 610/2013 de 28 de noviembre de 2013


y Servicios RE-SABS, aprobado con Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº
492/2015 de 9 de diciembre de 2015


mediante, Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de agosto
de 2016.
3. RESULTADOS DEL EXAMEN
Para una mejor comprensión del trabajo realizado, se encuentra estructurado en los siguientes
acápites:
A. Información General sobre la Administración de los Recursos provenientes del

IDH por la Universidad Mayor de San Andrés.
B. Pronunciamiento de la Eficacia sobre el Cumplimiento de Objetivos Formulados

en el Programa de Inversiones IDH, que forma parte del Plan de Operaciones
Anual de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA) Gestión 2017.
C. Pronunciamiento sobre la utilización y destino, de acuerdo a las competencias de

los recursos provenientes del IDH, en cumplimiento al Artículo 2 del Decreto
Supremo Nº 28421.
D. Aspectos de Control Interno
A. INFORMACIÓN GENERAL SOBRE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS

RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS (IDH)
De conformidad al Numeral 1, Capítulo V del Art. 2° del Decreto Supremo N° 28421 del 21 de
octubre de 2005, los recursos distribuidos entre otros a las universidades, solo podrán utilizarse
en las competencias señaladas en este Decreto Supremo y en las competencias establecidas en

la Ley N° 3058 – Ley de Hidrocarburos, educación, salud, caminos, desarrollo productivo y

todo lo que contribuya a la generación de fuentes de trabajo.
Considerando lo descrito, se ha efectuado la auditoría operacional, con el propósito de evaluar

el cumplimiento del Programa Operativo Anual, de la gestión 2017 y el uso y destino de los
recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), en el marco de las
competencias establecidas por la normativa.
El análisis de las operaciones se efectúo sobre:
a) Una muestra de 7 Proyectos de un universo de 12 del total de las inversiones

programadas con recursos de IDH en el Plan Operativo Anual de la Facultad de
Agronomía para la gestión 2017.
b) Una muestra de 64% del total de la programación y ejecución presupuestaria por

componentes asignados en el programa operativo anual POA de la gestión 2017
según el siguiente detalle:
PRESUPUEST
COMPONENTE PRESUPUEST MUESTRA
ACTIVIDAD/PROY. O
DE GASTO O VIGENTE
EJECUTADO
ANALIZADA
Const. Aulas Estación Experimental de
Choquenaira Fac. Agronomía localidad de 379.225,00 379.224,15 323.599,91
Inversión de
Choquenaira
infraestructura
Const. Bloque dormitorios y baños estación
551.763,00 551.742,77 505.884,04
Experimental de Choquenaira
Equipamiento Equip. Educativo para aulas de Facultad de
276.903,00 226.756,20 226.756,20
Académico Agronomía
Invest. Innvov. Tec. Platines Certificados
610.467,00 552.463,59 219.091,33
tropicales (PLACENTROP)
Invest. Del estado poblacional y sanidad de
Investigación
Tayassu Pecari comunidad Ocampo, Alto 300.931,00 174.243,06 94.037,40
Científica
Beni
Invest. Obtención de semilla de papa a través
189.242,00 177.653,30 82.409,01
de técnicas In Vitro (BIOPA-01)
Proyectos de
Acred. Carrera de Ingeniería Agronómica al
Acreditación y 180.000,00 172.483,18 74.928,04
Sistema Arcu Sur
Autoevaluación

Recursos recibidos por la entidad por concepto del IDH
Los montos recibidos por la Universidad Mayor de San Andrés, por concepto del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) en la gestión 2017, fueron depositados en las cuentas
corrientes Nros. 10000004712473, Banco Unión S.A. – IDH, registrados contablemente en
su integridad, los montos percibidos fueron los siguientes:
Recursos del IDH según:

Gestión Registros Ministerio de Diferencias
Contables Economía y Bs
de la UMSA Finanzas Publicas
2017 45.442.750,40 45.442.750,40 -
Totales 45.442.750,40 45.442.750,40 -
Fuente: Comprobantes de contabilidad de la UMSA y reportes del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Relación de los ingresos IDH respecto del total de ingresos
Los ingresos percibidos por concepto del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
durante la gestión 2017, respecto a los otros recursos percibidos por la Universidad Mayor
de San Andrés de otras fuentes de financiamiento, el rubro 190000 Transferencias Corrientes,
su ejecución representa el 84,68% del total de ingresos percibidos, como se expone a
continuación:
PORCENTAJE PORCENTAJE
DEVENGADO
RUBRO DESCRIPCIÓN PRESUPUESTO DE CON
PERCIBIDO
EJECUCIÓN PARTICIPACIÓN
Venta de Bienes y Servicios
12000 de las Administraciones 82.521.920,00 62.090.577,50 75,24%
6,43%
Publicas
Tasas, Derechos y Otros

15000 72.212.540,00 72.686.489,80 100,66% 7,53%
Ingresos
18000 Donaciones Corrientes 15.994.703,00 13.102.200,92 81,92%

1,36%
19000 Transferencias Corrientes 817.321.273,00 817.210.548,57 99,99%

84,68%
22000 Donaciones de Capital 0,00 1,00 0,00% 0,00%

Disminución y cobro de
35000 443.512.491,10 0,00 0,00% 0,00%
otros activos financieros
Incremento de Otros
39000 Pasivos y Aportes de 68.502.931,00 0,00 0,00% 0,00%
Capital
TOTAL EJEC. RECURSOS 1.500.065.858,10 965.089.817,79 64,34% 100%
Fuente: Estado de ejecución de presupuesto de recursos – general, proporcionado por
el Departamento de Presupuesto.
19000 Transferencias Corrientes
PORCENTAJE
PRESUPUESTO DEVENGADO
ORG. DESCRIPCIÓN RUBRO DE
VIG. PERCIBIDO
EJECUCIÓN
111 Tesoro General de la Nación 228.585.427,00 228.259.097,90 27,93%
Tesoro General de la Nación -

113 763.390.113,00 543.508.700,27 66,51%
Coparticipación Tributaria
T.G.N. - Impuesto Directo a los

119 229.724.988,00 45.442.750,40 5.56%
Hidrocarburos
TOTAL 1.221.700.528,00 817.210.548,57 100.00%

Fuente: Estado de ejecución de presupuesto de recursos – general, proporcionado por el
Departamento de Presupuesto

Se desglosa para fines de exposición, respecto a los ingresos que percibió la UMSA, toda
vez que en dicho rubro se incluyen los recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
que representa el 19,78% del total de transferencias corrientes.
Como resultado del trabajo realizado, se estableció que los procedimientos aplicados para la
utilización de los recursos provenientes de Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), han
sido realizados de acuerdo con las directrices establecidas en las disposiciones vigentes; sin
embargo, existen aspectos referidos a la eficacia de las operaciones, que deben ser tomados en
cuenta para mejorar la capacidad de gestión del mencionado proceso.
Ejecución presupuestaria de gastos en relación al programa operativo anual gestión

2017 con recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
Con la finalidad de conocer la ejecución del Programa Anual de Operaciones y la ejecución

presupuestaria de gastos de la gestión 2017, con recursos provenientes del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (IDH), a continuación, se presenta una relación entre el presupuesto de gastos
programado y ejecutado por Unidades Administrativas:

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
a) Ejecución Presupuestaria con fondos provenientes del IDH
Ejecución de la Dirección Administrativa de la Facultad de Agronomía que demuestra el

Presupuesto Vigente y el % Ejecución, tal como se expone a continuación:
DIRECCION PRESUPUEST % DE EJECUCIÓN

Nº DA DEVENGADO
ADMINISTRATIVA O VIGENTE PRESUPUESTARIA
FACULTAD DE
35 5.454.550,00 3.498.413,00 64,14%
AGRONOMÍA
TOTAL 5.454.550,00 3.498.413,00 64,10%

Fuente: Reporte emitido por el SIGEP, el cual considera saldos caja y Bancos por transferencias realizadas en
gestiones pasadas, habiéndose transferido en la gestión 2017 por Bs45.442.750,47.
b) Distribución de Recursos IDH 2017
La Transferencias provenientes de los recursos del IDH se presentarán en base a los ingresos
definidos por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y la distribución de recursos para
la Facultad de Agronomía se describen a continuación:
SALDO SALDO
DA FTE FINAN. LIBRETA CREDITOS DEBITOS
INICIAL FINAL
35 41 119 139354102 3.212.213,91 7.673.634,90 8.162.752,32 2.723.096,49
TOTAL 3.212.213,91 7.673.634,90 8.162.752,32 2.723.096,49

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR COMPONENTES
Saldo No % de % No
Componente Presup. Vig. Devengado
Ejecutado Ejecución Ejecutado
Inversión en Infraestructura 930.988,00 930.966,92 21,08 100,00% 0,00%
Equipamiento Académico
276.903,00 242.520,00 34.383,00 87,58% 12,42%
Facultativo
Investigación Científica
1.147.239,00 641.781,27 505.457,73 55,94% 44,06%
(Concurso)
Interacción Social 963.283,00 832.376,90 130.906,10 86,41% 13,59%
Proyectos de Acreditación y
180.000,00 172.483,18 7.516,82 95,82% 4,18%
Autoevaluación
TOTAL 3.498.413,00 2.820.128,27 678.284,73 80,61% 19,39%
Fuente: POA Reformulado gestión 2017 y Reportes emitidos por SIGEP
En consideración a los resultados de la Auditoria Operacional ejecutada, se registra a

continuación el siguiente pronunciamiento en función a los objetivos de la auditoria:
B. PRONUNCIAMIENTO DE LA EFICACIA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL

PLAN DE OPERACIONES ANUAL DE FACULTAD DE AGRONOMIA DE LA
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS (UMSA) GESTIÓN 2017.
El cumplimiento de objetivos formulados en el Plan de Operaciones Anual de la Universidad

Mayor de San Andrés (UMSA) gestión 2017, y con base en la metodología de evaluación del
grado de cumplimiento de las metas formuladas, que coadyuvan al logro de los objetivos del
programa de inversiones del IDH, se efectuó la revisión de una muestra por categorías
programáticas de proyectos de inversión catalogados como proyectos de inversión y
registrados en el Viceministerio de Inversión Pública y Financiamiento Externo (VIPFE), del
Ministerio de Planificación del Desarrollo con código SISIN, en un total de 12 Proyectos de
Inversión ejecutados, seleccionadas sobre evidencia que fueron a través de pruebas selectivas

de proyectos concluidos y en proceso que llaman la atención que fueron 7 los que representan
un 58% del total de proyectos, en base de los resultados se establecen un cumplimiento
ACEPTABLE de las metas que forman parte de los objetivos del POA de la Facultad de
Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés como se detalla a continuación:
Resultados de la
Calificación del
COMPONENTE
Nº PROYECTO DE INVERSION cumplimiento de Objetivos
DE GASTO
(Eficacia)
% CALIFICACIÓN
Const. Aulas Estación Experimental De
1 Choquenaira Fac. Agronomía Localidad De 100 EFICAZ
Inversión de Choquenaira
Infraestructura Const. Bloque Dormitorios Y Baños Estación
2 Experimental De Choquenaira Localidad 100 EFICAZ
Choquenaira
Investigación Innvov.Tec.Plantines Certificados
3 93 ACEPTABLE
Tropicales (PLACENTROP) Sapecho-Alto Beni
Investigación del Estado Poblacional Y Sanidad
4 Investigación De Tayassu Pecari Comunidad Ocampo, Alto 64 ACEPTABLE
Científica Beni
Investigación Obtención De Semilla De Papa A
5 Través De Técnicas In Vitro (Biopa-01) Dpto La 60 ACEPTABLE
Paz
Evaluación y Acreditación Carrera De Ingeniería Agronómica
6 62 ACEPTABLE
Acreditación Al Sistema Arcu Sur La Paz
Equipamiento Equipamiento Educativo Para Aulas De Facultad
7 100 EFICAZ
Académico De Agronomía La Paz-Viacha
Determinación de Eficacia a
83 ACEPTABLE
Nivel Facultad

C. PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA UTILIZACIÓN Y DESTINO DE

ACUERDO A LAS COMPETENCIAS DE LOS RECURSOS PROVENIENTES
DEL IDH EN CUMPLIMIENTO AL ARTÍCULO 2 DEL DECRETO SUPREMO
Nº 28421
La Facultad de Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA), dio

cumplimiento al Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 28421, que establece preparar un
Programa del Inversión con Recursos del “IDH”, el cual se encuentra incorporado en su
Programa Operativo Anual y Presupuesto, gestión 2017 (POA-2017).
De la verificación y análisis de las operaciones que fue complementada con la revisión

financiera, considerando la Ejecución Presupuestaria de Gastos con recursos del IDH, de
proyectos catalogados con código SISIN, de un total ejecutado Bs56.116.839,74, se estableció
una muestra del 64% equivalente a Bs35.861.636,42 identificándose la utilización y destino
eficaz de acuerdo a la normativa vigente establecida (Ver Anexo Nº 3). Sin embargo, se
identificaron aspectos de control interno, que se registran en el punto D del presente informe.
D. ASPECTO DE CONTROL INTERNO
A continuación, presentamos las principales observaciones sobre aspectos relacionados al

cumplimiento del POA y la utilización de los recursos identificados en el desarrollo de la
presente auditoria, por facultades y áreas administrativas de la Universidad Mayor de San
Andrés:

OBSERVACIONES GENERALES
1. HALLAZGO 1: FALTA DE ACTUALIZACIÓN DE FECHAS DE INICIO Y

CONCLUSIÓN DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN
CONDICION:
De la evaluación al POA - 2017 de los Proyectos financiados con recursos IDH, hemos
evidenciado que los datos referentes, tanto en la fecha de inicio como en la fecha final del
proyecto, registrados en el POA - 2017, no se encuentran actualizados de acuerdo a las fechas
reales de inicio y fin del proyecto, considerando si estos son plurianuales o contaron con
alguna ampliación de plazo; en el siguiente cuadro se muestran algunos ejemplos:
a) Componente Infraestructura
Según Acta
Según Orden
Datos según sistema Zodiaco Leo v 2.0 de Entrega
de Proceder
Definitiva
Código de Proyecto Inicio Finalización Inicio Finalización
15 1019 000 CONST. AULAS ESTACIÓN
EXPERIMENTAL DE CHOQUENAIRA FAC.
14/01/2017 19/12/2017 22/05/2017 30/11/2017
AGRONOMÍA LOCALIDAD DE
CHOQUENAIRA
15 1020 000 CONST. BLOQUE DORMITORIOS
Y BAÑOS ESTACIÓN EXPERIMENTAL DE
14/01/2017 19/12/2017 29/05/2017 30/11/2017
CHOQUENAIRA LOCALIDAD
CHOQUENAIRA
b) Componente de Investigación Científica
El proyecto 15 4008 000 “Investigación Obtención de semilla prebásica de variedades nativas

de papa (Huaycha e Imilla) a través de técnicas de cultivo in vitro para mejorar la seguridad
y soberanía alimentaria”, mediante Resolución HCU No. 141/2017 de fecha 05 de julio de
2017, amplió el plazo de ejecución física y financiera del proyecto hasta el 15 de diciembre
de 2017, sin embargo, en el Sistema de Gestión de POA y Presupuestos Zodiaco Leo v 2.0,
registra como fecha de finalización del proyecto el 31 de mayo de 2017.

CRITERIO:
Al respecto, el Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de la

Universidad Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No. 332/2015 de
fecha 02 de septiembre de 2015; Capitulo II Subsistema de Seguimiento y Evaluación a la
Ejecución del POA, Artículo 18° Seguimiento de la Ejecución del POA, establece:
“Se realizará seguimiento de la Ejecución del Programa de Operaciones en función al

desarrollo de actividades de verificación. Las autoridades académico-administrativas
(Rector, Vicerrector, Decano, Vicedecano, Jefes de carrera, directores de instituto,
directores de posgrado), autoridades administrativas (Dirección Administrativa Financiera,
Directores Canal Universitario, y jefes de departamento), y Coordinadores de Programas y
Proyectos, deben verificar que el Programa de Operaciones Anual sea ejecutado de acuerdo
con lo programado; analizando los resultados de cada una de las operaciones, los bienes
y/o servicios producidos, los recursos utilizados, y el tiempo invertido.
De acuerdo a Ley y normas de administración gubernamental corresponde realizar la
verificación y seguimiento de la ejecución del Programa de Operaciones Anual a los
responsables de las unidades académicas, y administrativas, en coordinación con la División
de Programación de Operaciones del Departamento de Presupuesto y Planificación
Financiera.
Sin ser limitativas, a continuación, se señalan las atribuciones y funciones que corresponde
a cada unidad:
a) Supervisar el funcionamiento de las diferentes Unidades, bajo su dependencia, en
términos de cumplimiento de las metas y plazos establecidos.
b) Presentar informes cuatrimestrales a solicitud de la Comisión Administrativa
Financiera del Honorable Consejo Universitario sobre la marcha y ejecución del Plan
Operativo Anual que le corresponda.
c) Realizar un seguimiento permanente respecto a las operaciones asignadas a su
competencia, en aspectos de:
• Oportunidad; se cumpla el cronograma establecido,

• Cobertura y Calidad de acuerdo a especificaciones y metas preestablecidas.
Las Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones aprobada con Resolución
Suprema Nº 225557 de 01 de diciembre de 2005, que establece lo siguiente:
Artíc ulo 24. Ajuste del Programa de Operaciones Anual
Durante el ejercicio fiscal, el Programa de Operaciones Anual podrá ser ajustado:
a) Por la incorporación de nuevos Objetivos, emergentes de nuevas competencias

asignadas, que cuenten con el respectivo financiamiento.
b) Por la variación de las metas iniciales previstas, cuando se evidencie la

imposibilidad de su realización por factores ajenos a la gestión interna de la entidad.
El Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera de

la Universidad Mayor de san Andrés, aprobada con la Resolución HCU Nº 610/2013 del
28 de noviembre de 2013, en su punto 5. (Funciones de la Unidad del departamento de
Presupuesto y Planificación Financiera), en su numeral:
“12. Capacitar y asesorar a los responsables del Presupuesto en las Unidades Académicas,
Administrativas y Organizaciones Estudiantiles sobre la formulación, seguimiento y
evaluación del Plan Operativo Anual.”
“18. Verificar el cumplimiento del Plan Operativo a nivel Institucional, así como nivel de
las Direcciones Administrativas, en función a la presentación de los informes”
“25. Reformular el POA y Presupuesto de acuerdo a normas vigentes, a partir de las
modificaciones presupuestaria introducidas a lo largo de la gestión”
Mediante entrevista de fecha 13 de marzo de 2018 con la Lic. María del Carmen Díaz
Bracamonte, Jefe de la Unidad Administrativa Desconcentrada de la Facultad de
Agronomía, menciona: “El Sistema Zodiaco Leo v2.0 automáticamente o
predeterminadamente asigna las fechas de inicio y conclusión de ejecución del proyecto.
Por otra parte, cuando existe ampliación del proyecto, el Departamento de Presupuestos

elabora el Dictamen de ampliación de vigencia y no hay instrucción para afectar en el

sistema”
CAUSA:
La mencionada deficiencia se debe a la falta de apoyo a los Coordinadores y/o responsables

de los proyectos al momento del llenado del formulario POA y desconocimiento sobre el
proceso de registro de modificación de información a través del Sistema Zodiaco Leo v 2.0.
EFECTO:
No obstante de la capacitación realizada en fechas 28 de junio y 08 de julio de 2016 sobre la

formulación del POA y Presupuesto 2017, llevado a cabo por la Dirección Administrativa
Financiera, esta deficiencia repercute en la evaluación de los resultados, dando lugar a
inconsistencia e incoherencia en la información registrada en el Evaluación del POA-2017,
con relación a la documentación que sustenta la ejecución de los citados proyectos, lo cual
no permite realizar un adecuado control de cumplimiento de los plazos establecidos para la
ejecución de los proyectos.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda al señor Rector de la Universidad Mayor de San Andrés, instruir:
R01. A través del señor Vicerrector a la Jefatura del Departamento Investigación Postgrado
e Integración Social (DIPGIS); en coordinación con la Dirección Administrativa Financiera
y el Departamento de Presupuesto y Planificación Financiera, el oportuno seguimiento y
supervisión a las actividades relacionadas con la programación, ejecución, modificaciones y
evaluación de resultados, a los Coordinadores y/o Responsables de los Proyectos de
Inversión, en el marco de lo establecido en el Reglamento Interno para la Administración de
los recursos del IDH y sus sistemas de registro y control.

R02. AL Decano de la Facultad de Agronomía apoyar en la organización de talleres de

capacitación a fin de que los coordinadores y/o responsables de proyectos puedan realizar las
consultas respectivas a sus dudas sobre el manejo del sistema para una mejor administración
de la información introducida en el Sistema Zodiaco Leo v2.0.
Comentario del Área Auditada:
Facultad de Agronomía
Se acepta la observación, ya que se establece la falta de capacitación a coordinadores, co

coordinadores y responsables de manejo. Asimismo, se deben verificar los perfiles asignados
a los usuarios del sistema.
Dirección Administrativa Financiera
Se efectuó capacitaciones a coordinadores.
Comentario de Auditoría
Se considera aceptable el comentario realizado por la Dirección Administrativa Financiera,

toda vez que sustento la capacitación realizada a los Unidades Administrativas y
Coordinadores, por lo que se re direccionó la recomendación a las instancias
correspondientes.
2. HALLAZGO 2: DEFICIENCIAS EN EL REGISTRO DE METAS EN EL

SISTEMA DE GESTIÓN DE POA Y PRESUPUESTOS ZODIACO LEO V 2.0
CONDICION:
a) Inadecuada formulación de variables/metas con relación al logro de los objetivos
Realizada la revisión de documentación que respalda la ejecución física y financiera de

proyectos financiados con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos – IDH se
evidenciado que las metas programadas no se encuentran relacionadas con el logro de los

objetivos, estableciendo que en la formulación y registro de metas por proyecto en el Sistema

de Gestión de POA y Presupuestos Zodiaco Leo v 2.0, los cuales incluyen la programación
y presentación de informes cuatrimestrales u otros informes de forma general. Estos informes
se consideran como medios de información sobre el cumplimiento del Plan Operativo Anual
(POA) y no corresponde su inclusión como meta para el logro de objetivos de gestión de
proyectos. Los proyectos observados son los siguientes:
Código de Proyecto Metas Programadas Cantidad

2. Número de proyectos de uso
1
15 1019 000 CONST. AULAS ESTACION racional
EXPERIMENTAL DE CHOQUENAIRA FAC. 3. Número de informe
2
AGRONOMIA LOCALIDAD DE cuatrimestral programado
CHOQUENAIRA 4. Número de informe
2
cuatrimestral presentado
15 1020 000 CONST. BLOQUE DORMITORIOS 1. Número de informe
2
Y BAÑOS ESTACION EXPERIMENTAL DE cuatrimestral programado
CHOQUENAIRA LOCALIDAD 2. Número de informe
2
CHOQUENAIRA cuatrimestral presentado
15 4007 000 INVEST. 1. Número de informes
5
INNOV.TEC.PLANTINES CERTIFICADOS programado
TROPICALES (PLACENTROP) SAPECHO- 5. Número Informes
5
ALTO BENI Ejecutados
15 3025 000 INVEST. DEL ESTADO
POBLACIONALY SANIDAD DE TAYASSU 1. Número de informes 20
PECARI COMUNIDAD OCAMPO, ALTO BENI
b) Metas sin asignación de cantidad medible
Se observa la no inclusión de cantidades en las metas programadas, lo cual impide realizar

una evaluación al cumplimiento de esas metas. El proyecto observado es el siguiente:
Código de Proyecto Metas Programadas Cantidad

15 2006 000 EQUIP. EDUCATIVO 1. Número de equipos adquiridos 0
PARA AULAS DE FACULTAD DE 2. Número de población
0
AGRONOMÍA LA PAZ – VIACHA universitaria beneficiada

c) Ausencia de registro de metas que coadyuven a la medición del cumplimiento de

los objetivos del proyecto
Del análisis realizado a las agendas de actividades plurianuales de los proyectos de

investigación financiados con recursos del IDH, se observa que se tienen programadas
actividades específicas para el logro de objetivos de los proyectos, sin embargo, las metas
registradas en el Sistema de Gestión de POA y Presupuestos Zodiaco Leo v 2.0, no
concuerdan con estas actividades programadas, por lo que no es posible realizar una medición
objetiva del avance físico de los proyectos. Algunos ejemplos son los siguientes:
Según Sistema Zodiaco

Según información del Proyecto aprobado
Leo v 2.0
Objetivos Metas Canti
Proyecto Actividad Indicador
Específicos programadas dad
Número de
140 mil
Actividad 1 Informes
plantines de
Producción de Programados
Obj. Esp. 2 cítrico y cacao 5
plantines de cítricos y Número de
Garantizar el producidos en
cacao en viveros Informes
acceso de los vivero
Ejecutados
productores
Actividad 1
15 4007 000 agrícolas a 60 mil plantines
Producción de
“Investigación plantines de de banano Número de
plantines de banano
Innovación alta calidad producido con Investigadores 2
con ténicas de
Tecnológica de técnicas titulares
biotecnología y otras
plantines biotecnológicas
promisorias
certificados
Obj. Esp. 3 Actividad 1
tropicales Se cuenta con
Fortalecer el Implementar Elaboración
(PLACENTRO un programa de
proceso de programas de proyectos 1
P) Sapecho- capacitación
enseñanza capacitación para institucionales
Alto Beni para estudiantes
aprendizaje de estudiantes
estudiantes y
Actividad 1 Se selecciona
desarrollar
Captar a estudiantes por lo menos 5
capacidades Número de
destacados para estudiantes para 1
en publicaciones
vincularlos al vincularlos al
productores y
proyecto proyecto
profesionales

Según Sistema Zodiaco

Según información del Proyecto aprobado
Leo v 2.0
Objetivos Metas Canti
Proyecto Actividad Indicador
Específicos programadas dad
sobre
biotecnología
Numero de
Certificar semilla pre
- publicaciones 2
básica de papa
de producción
Número total
Realizar acciones de
15 4008 000 de
difusión del proyecto
“Investigación - investigadores 1
Obj. Esp. 3 de producción de
Obtención de de tiempo
Generar semillas de papa
semilla completo
capacidades
prebásica de Mejoramiento deL
en la
variedades laboratorio de Número total
producción de
nativas de papa biotecnología y el - de 3
semilla
(Huaycha e invernadero en Cota investigadores
Imilla) a través Cota
de técnicas de Número total
Talleres de
cultivo in vitro de proyectos,
capacitación y - 3
para mejorar la eventos y
asistencia técnica
seguridad y actividades
soberanía Número total
alimentaria” Obj. Esp. 1 de 4
Micropropagación in
Producción de publicaciones
vitro y producción de -
vitroplantas Número total
semillas
libres de virus de proyectos de 2
investigación
CRITERIO:
Al respecto, las Directrices Presupuestarias y Financieras, aprobada con Resolución del

Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de agosto de 2016, dispone: Artículo
3. (RESPONSABLE DE LAS UNIDADES ACADÉMICAS ADMINISTRATIVAS Y
CENTRO ESTUDIANTILES)
“Las Unidades académicas, administrativas y centro estudiantiles deben:

a. Elaborar su Plan Operativo Anual y Prepuesto en función a los objetivos y metas de

corto y mediano plazo articulados con el PEI 2016-2018”
Asimismo, la Guía Metodológica para la Elaboración del POA y Presupuesto - 2017,

aprobada mediante, Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de
agosto de 2016, en el punto 3. Contenido del Plan Operativo inc. j) señala: “En este apartado
deben definirse las metas o variables, que constituirán el fin de una acción concreta, y se
constituirán en insumos para la cuantificación de los indicadores”
El Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera de la

Universidad Mayor de San Andrés, aprobada con la Resolución HCU N° 610/2013 del 28 de
noviembre de 2013, en su punto 5, 12. 18 Y 21 (Funciones de la Unidad del Departamento
de Presupuestos y Planificación Financiera), establece: “
5. Elaborar el Plan Operativo Anual en forma integral y el Presupuesto Universitario a

partir de la Coordinación y asesoramiento en las distintas Unidades
Académicas, Administrativas y Organizaciones estudiantiles, en sujeción a las políticas
emanadas del Honorable Consejo Universitario.
“12. Capacitar y asesorar a los responsables del Presupuesto en las Unidades Académicas,
evolución del Plan Operativo Anual.”
De la misma manera, sobre las funciones de la Jefatura de Unidad de Proyectos dependiente

de la Jefatura del Departamento de Planificación y Coordinación, en el punto 5.
FUNCIONES DE LA UNIDAD, señala lo siguiente:
“4. Dirigir, coordinar y controlar la ejecución de proyectos conforme a los fines, objetivos,
normas, reglamentos específicos de la Universidad y la Ley 1178.”

EFECTO:
La definición incorrecta de metas en los proyectos, no permite realizar un seguimiento y

evaluación adecuado del avance de los proyectos financiados con recursos IDH, para una
oportuna toma de decisiones, para evitar inconsistencias entre el avance físico y financiero.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda al Sr. Rector de la Universidad Mayor de San Andrés, instruir:
R03. A través del Vicerrectorado a la Jefatura del Departamento Investigación Postgrado e

Integración Social (DIPGIS); en coordinación con la Dirección Administrativa Financiera,
al Departamento de Presupuesto y Planificación Financiera, realizar actividades de
supervisión y seguimiento oportuno, relacionados con la programación, ejecución,
modificaciones y evaluación de resultados, a los Responsables de los Proyectos de Inversión,
en el marco de lo establecido en el Reglamento Interno para la Administración de los recursos
del IDH y sus sistemas de registro y control.
R04. A través de la Dirección Administrativa Financiera al Departamento de Presupuesto y

Planificación Financiera, desarrollar un procedimiento oficial respecto a los tipos de
modificaciones que pueden realizarse en el POA a través del Sistema Zodiaco Leo v 2.0,
considerando la periodicidad y requisitos que deben cumplir para los distintos tipos de
modificaciones en el sistema, mismo que debe ser socializado con las diferentes Unidades
Administrativas y coordinadores y/o responsables de proyectos.
R05. A través del Decano de la Facultad de Agronomia, instruya a los Coordinadores de los
Proyectos, planificar metas y/o variables de acuerdo a la naturaleza del objetivo del Proyecto,
de manera que contribuyan al logro del objetivo programado y que las mismas sean medibles
y permitan verificar el cumplimiento del mismo.

Comentario del Área Auditada:

Se acepta la observación. Se ha detectado que el sistema no habilita las metas

adecuadamente para ser cargadas al sistema.
R03. Se efectuaron las capacitaciones DIPGIS-DAF..
R04. Se considerará en función a la normativa.
Departamento de Investigación Post Grado e Interacción Social
El DIPGIS participó en la organización y coordinación de talleres de información y

capacitación sobre los procedimientos para la gestión de proyectos con recursos IDH 2015
– 2016. Se adjunta listas y CD informativo.
Comentario de Auditoría
Se considera aceptable el comentario realizado por la Dirección Administrativa Financiera,

toda vez que sustento la capacitación realizada a los Unidades Administrativas y
Coordinadores, por lo que se redireccionó la recomendación a las instancias correspondientes
3. HALLAZGO 3: INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN DECLARADA

SOBRE LA EJECUCIÓN FÍSICA
CONDICIÓN:
De la revisión a los Informes de Avance de Proyectos de investigación enviados al

Departamento de Investigación Postgrado e Interacción Social de manera trimestral, se
exponen porcentajes de avance físico y financiero que discrepan de los porcentajes

reportados en el Sistema de Gestión de POA y Presupuestos Zodiaco Leo v 2.0, observando

los siguientes informes:
- 5° Informe de Avance de Proyecto financiado con recursos I.D.H. 2015-2016

correspondiente al período 01 de octubre al 31 de diciembre de 2017 emitido por M.V.Z.
Rene Juan Condori Equice – Coordinador del proyecto “Investigación del estado poblacional
y sanidad del Tayassu Pecari en Alto Beni para su aprovechamiento integral sustentable”.
- 3° Informe de Avance de Proyecto financiado con recursos I.D.H. 2015-2016

correspondiente al período 01 de julio al 31 de octubre de 2017, emitido por el Ing. Rafael
Adolfo Murillo García – Coordinador del proyecto “Obtención de semilla pre básica de
variedades nativas de papa (Huaycha e Imilla) a través de técnicas de cultivo in vitro para
mejorar la seguridad y soberanía alimentaria”.
Las diferencias observadas son las siguientes:
Avance físico según Avance físico según

Código de Proyecto Sistema Zodiaco Informes de avance
Leo DIPGIS
15 3025 000 "Investigación del estado poblacional y
sanidad del Tayassu Pecari en Alto Beni para su 73,67% 35,33%
aprovechamiento integral sustentable"
15 4008 000 “Investigación Obtención de semilla pre
básica de variedades nativas de papa (Huaycha e Imilla) a
46,67% 90%
través de técnicas de cultivo in vitro para mejorar la
seguridad y soberanía alimentaria”
CRITERIO:
El Reglamento Interno para la administración de recursos IDH de la Universidad Mayor de

San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No. 611/2013 establece:
Artículo 40. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
a.3. GASTOS INVESTIGACIÓN E INTERACCIÓN SOCIAL

Los proyectos de investigación aprobados, de acuerdo con la CONVOCATORIA, BASES y

FORMULARIO aprobado por el H.C.U., deben considerar las siguientes previsiones:
a.3.3. Los coordinadores responsables de los proyectos en coordinación con el área

desconcentrada, deberán remitir al DIPGIS informes trimestrales sobre la ejecución física
y financiera de cada uno de los proyectos.
TITULO VI SEGUIMIENTO Y CONTROL DE LOS RECURSOS IDH Artículo 58.

VERIFICACIÓN DE LA EJECUCIÓN
Periódicamente las Unidades Académicas y administrativas responsables de la

administración de los fondos IDH en las diferentes competencias y componentes,
presentarán informes en formatos definidos institucionalmente, a las instancias responsables
para que se analicen los resultados de los proyectos, los recursos utilizados y el tiempo
invertido. La presentación oportuna de los informes y el cumplimiento de las
recomendaciones planteadas por la Comisión Administrativa Financiera, Comisión de
Infraestructura y Consejo Académico Universitario, condicionará los desembolsos
financieros a las unidades académicas.
CAUSA:
La deficiencia reportada se debe a que no existe un adecuado análisis y evaluación a la

información generada sobre el avance de proyectos. La información trimestral remitida al
DIPGIS por los señores: M.V.Z. Rene Juan Condori Equice – Coordinador del proyecto 15
3025 000 "Investigación del estado poblacional y sanidad del Tayassu Pecari en Alto Beni
para su aprovechamiento integral sustentable" y el Ing. Rafael Adolfo Murillo Garcia –
Coordinador del proyecto 15 4008 000 “Investigación Obtención de semilla prebásica de
variedades nativas de papa (Huaycha e Imilla) a través de técnicas de cultivo in vitro para
mejorar la seguridad y soberanía alimentaria” y la información registrada por ambos
coordinadores en el Sistema de Gestión de POA y Presupuestos Zodiaco Leo v 2.0; no
consideran las mismas variables de medición de cumplimiento de actividades y metas.

EFECTO:
La inconsistencia reportada ocasiona que no se cuente con información útil y confiable

respecto a la ejecución física de los proyectos de investigación, impidiendo realizar una
evaluación objetiva sobre el cumplimiento de los objetivos del proyecto.
RECOMENDACIÓN
R06. A través del Vicerrectorado, al Departamento de Investigación Post Grado e

Interacción Social, exigir a los coordinadores de proyectos de investigación, considerar las
mismas variables de medición al momento de elaborar los informes de avance trimestrales
remitidos al DIPGIS y el avance cuatrimestral declarado a través del Sistema de Gestión de
POA y Presupuestos Zodiaco Leo v 2.0, a fin de contar con información uniforme sobre los
instrumentos de medición y control del uso y destino de los recursos otorgados.
Comentario del Área Auditada
Existe contradicción entre los tiempos de entrega de informes trimestrales y cuatrimestrales
(para el DIPGIS y para el Sistema Leo) lo que genera inconsistencias. Se debería emitir un
solo informe.

Se está cumpliendo el reglamento actual de administración de recursos IDH, sin embargo,
ahora que ya se implementará el Reglamento de Inversión de la UMSA se definirá la
presentación de informes acordes al DIPGIS con el avance de actividades y proyectos.

Los Informes trimestrales se encuentran regulados en el Reglamento de Recursos IDH donde
se informan las actividades ejecutadas respecto a cada uno de los objetivos del proyecto que

difiere de los informes cuatrimestrales donde se mencionan la cantidad de metas a ser

ejecutadas durante una determinada gestión.
4. HALLAZGO 4: PROYECTOS CON PLAZO DE FINALIZACIÓN VENCIDO

QUE PRESENTAN BAJA EJECUCIÓN FÍSICA
CONDICION:
El Proyecto “Innovación Tecnológica en la obtención de plantines certificados de cultivos

tropicales Sapecho – Alto Beni” fue formulado de manera Plurianual (01/06/2015 al
30/06/2017) y ampliado mediante Resolución Facultativa RES.FAC.AGRONOMIA No.
521/2017 y Resolución HCU No. 153/2017 por el lapso de seis meses, hasta el mes de
diciembre de 2017.
El Proyecto “Investigación Obtención de semilla pre básica de variedades nativas de papa

(Huaycha e Imilla) a través de técnicas de cultivo in vitro para mejorar la seguridad y
soberanía alimentaria”, fue ampliado de forma excepcional Mediante Resolución HCU No.
141/2017 de fecha 05 de julio de 2017, que aprueba la ampliación de plazo de ejecución
física y financiera del proyecto hasta el 15 de diciembre de 2017.
Según el reporte de avance físico del proyecto 15 4008 000 “Investigación Obtención de
semilla prebásica de variedades nativas de papa (Huaycha e Imilla) a través de técnicas de
cultivo in vitro para mejorar la seguridad y soberanía alimentaria” y del Proyecto “Innovación
Tecnológica en la obtención de plantines certificados de cultivos tropicales Sapecho – Alto
Beni”, registrados en el Sistema Zodiaco Leo v 2.0, se observa la baja ejecución física de
estos proyectos, los cuales debieron concluir su plazo de vigencia en el mes de diciembre de
2017, no habiéndose concluido los citados proyectos en el plazo establecido.
Resumiendo a continuación la ejecución física y financiera al 31/12/2017, es el siguiente:

Información según
Sistema Zodiaco Leo
Código de Proyecto
% avance % avance
físico financiero
15 4008 000 “Investigación Obtención de semilla prebásica
de variedades nativas de papa (Huaycha e Imilla) a través de
46,67% 93,88%
técnicas de cultivo in vitro para mejorar la seguridad y
soberanía alimentaria”
15 4007 000 "Innovación Tecnológica en la obtención de
plantines certificados de cultivos tropicales Sapecho – Alto 70,00% 90,50%
Beni"
CRITERIO:
Al respecto, el Reglamento Interno para la administración de recursos IDH de la Universidad

Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No. 611/2013 establece:
Artículo 40. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
a.3. GASTOS INVESTIGACIÓN E INTERACCIÓN SOCIAL
Los proyectos de investigación aprobados, de acuerdo con la CONVOCATORIA, BASES y

FORMULARIO aprobado por el H.C.U., deben considerar las siguientes previsiones:
a.3.4. Los responsables de los proyectos, a la conclusión del proyecto deben informar sobre
los resultados alcanzados a través del mismo, con respaldo de resolución de Consejo de
Carrera y refrendado con resolución de Consejo Facultativo. Para los proyectos de carácter
institucional aprobados mediante Res. HCU, deberán ser sujetos de evaluación a través de
los Honorables Consejos Facultativos, para su posterior aprobación por el HCU.
TITULO VI
SEGUIMIENTO Y CONTROL DE LOS RECURSOS IDH
Artículo 58. VERIFICACIÓN DE LA EJECUCIÓN

Periódicamente las Unidades Académicas y administrativas responsables de la

administración de los fondos IDH en las diferentes competencias y componentes,
presentarán informes en formatos definidos institucionalmente, a las instancias responsables
para que se analicen los resultados de los proyectos, los recursos utilizados y el tiempo
invertido. La presentación oportuna de los informes y el cumplimiento de las
recomendaciones planteadas por la Comisión Administrativa Financiera, Comisión de
Infraestructura y Consejo Académico Universitario, condicionará los desembolsos
financieros a las unidades académicas.
ANEXO 1
RESPONSABLES Y RESPONSABILIDADES DEL APOYO
ADMINISTRATIVO A LOS PROYECTOS
1.10. Es responsabilidad del Departamento de Investigación, Postgrado e Interacción Social

(DIPGIS):
1.10.1. Monitorear la ejecución de los proyectos de Investigación y de Interacción Social
1.10.2. Llevar un registro detallado de los datos generales y particulares de cada uno de los
proyectos.
1.10.3. Llevar un registro detallado del estado o situación de cada uno de los proyectos.
1.10.4. Coordinar la ejecución, el control y evaluación de cada uno de los proyectos de

Investigación.
1.10.5. Informar mensualmente al C.A.U., a través de Vicerrectorado, sobre el estado de

cada uno de los proyectos por carrera o instituto y facultad.
1.10.6. Proponer, al C.A.U., a través de Vicerrectorado, convocatorias para concursos de

proyectos para la distribución de los recursos financieros, formatos para la presentación de

proyectos, indicadores de evaluación de los proyectos, además de las regulaciones

normativas necesarias para la eficiente y eficaz administración de los proyectos.
1.10.7. Solicitar a los responsables de los proyectos que a la conclusión de los proyectos,
deben presentar un informe sobre los resultados alcanzados a través del mismo, con
aprobación del Consejo de Carrera y refrendado con resolución de Consejo Facultativo.
1.10.8. Informar al Departamento de Presupuestos, sobre los Proyectos Concluidos para su

respectiva conciliación sobre la ejecución Física y Financiera.
El Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de la Universidad

Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No. 332/2015 de fecha 02 de
septiembre de 2015 establece lo siguiente:
CAPITULO II
SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN A LA EJECUCIÓN DEL POA
Artículo 18°. Seguimiento de la Ejecución del POA
Se realizará seguimiento de la Ejecución del Programa de Operaciones en función al

desarrollo de actividades de verificación. Las autoridades académico-administrativas
(Rector, Vicerrector, Decano, Vicedecano, Jefes de carrera, directores de instituto,

directores de posgrado), autoridades administrativas (Dirección Administrativa
Financiera, Directores Canal Universitario, y jefes de departamento), y Coordinadores de
Programas y Proyectos, deben verificar que el Programa de Operaciones Anual sea
ejecutado de acuerdo con lo programado; analizando los resultados de cada una de las
operaciones, los bienes y/o servicios producidos, los recursos utilizados, y el tiempo
invertido.
La verificación de la ejecución del Programa de Operaciones Anual deberá constatar:

a) Que se están ejecutando las operaciones aprobadas en el POA.

b) Que se está ejecutando las operaciones de acuerdo a lo programado, en términos
de las especificaciones técnicas previamente definidas, tiempo y lugar.
c) Verificar que los gastos en que están incurriendo se encuentran dentro los
márgenes aprobados.
De acuerdo a Ley y normas de administración gubernamental corresponde realizar la

verificación y seguimiento de la ejecución del Programa de Operaciones Anual a los
responsables de las unidades académicas, y administrativas, en coordinación con la
División de Programación de Operaciones del Departamento de Presupuesto y Planificación
Financiera.
Sin ser limitativas, a continuación se señalan las atribuciones y funciones que

corresponde a cada unidad:
• Autoridades académicas y administrativas
a) Supervisar el funcionamiento de las diferentes Unidades, bajo su dependencia, en

términos de cumplimiento de las metas y plazos establecidos.
b) Presentar informes cuatrimestrales a solicitud de la Comisión Administrativa
Financiera del Honorable Consejo Universitario sobre la marcha y ejecución del Plan
Operativo Anual que le corresponda.
c) Realizar un seguimiento permanente respecto a las operaciones asignadas a su
competencia, en aspectos de:
 Oportunidad; se cumpla el cronograma establecido,
 Cobertura y Calidad de acuerdo a especificaciones y metas preestablecidas.
 Responsables de las Unidades académicas y administrativas.
El Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera de la

Universidad Mayor de San Andrés, aprobado con Resolución del Honorable Consejo

Universitario Nº 610/2013 de 28 de noviembre de 2013, establece entre otras las siguientes

funciones del Departamento de Presupuesto y Planificación Financiera:
“11. Coordinar y asesorar a las Unidades Académicas, Administrativas y Organizaciones

Estudiantiles en la elaboración de los Planes Operativos y Presupuestos.
12. Capacitar y asesorar a los responsables del Presupuesto en las Unidades Académicas,
evaluación del Plan Operativo Anual.
13. Establecer mecanismos de Control a partir de la verificación de la consistencia en la

información financiera.
21. Efectuar el seguimiento a los POAs y Presupuesto a partir de la revisión de los informes
de avance de actividades y proyectos mediante indicadores de eficiencia y eficacia,
interrelacionados con las Políticas y Objetivos estratégicos del Plan Estratégico
Institucional.
CAUSA:
La baja ejecución física de los proyectos de investigación, respecto a la ejecución financiera

se debe a la falta de evaluación oportuna a la ejecución física y financiera de los proyectos.
Asimismo, los proyectos observados no participaron de las convocatorias realizadas por el

Departamento de Investigación Post Grado e Interacción Social, por lo que son considerados
“no concursables”, razón por la cual el DIPGIS tiene poco conocimiento sobre el avance de
estos proyectos.
EFECTO:
Esta situación conlleva a que los proyectos se encuentran con plazos de ejecución vencidos,
y por lo tanto no alcanzaron los objetivos programados.

RECOMENDACIÓN:
R07. Al Decano de la Facultad de Agronomía, realizar el envío de toda la información sobre

la aprobación, avance y resultados de los proyectos “No Concursables” que fueron aprobados
fuera de las convocatorias realizadas por el Departamento de Investigación Post Grado e
Interacción Social, a fin de que este Departamento pueda realizar el seguimiento oportuno al
avance físico y financiero de los proyectos de investigación que se encuentran próximos a
concluir, y cumplir con los objetivos y resultados planeados en la formulación de los
proyectos.

Se acepta la observación.
Los proyectos mencionados no son concursables, fueron aprobados por la Facultad de

Agronomía y refrendados por el Honorable Consejo Universitario fuera de las
convocatorias que monitorea el DIPGIS.
5. HALLAZGO 5: FORMULACIÓN DE INDICADORES QUE NO COADYUVAN

A LA MEDICIÓN DE LA EFICACIA
CONDICION:
Analizados los indicadores del Proyecto 15 1019 000 “Construcción aulas Estación
Experimental de Choquenaira Facultad de Agronomía localidad de Choquenaira”, se observa
que estos indicadores no guardan relación con el objetivo del proyecto ni con las metas

formuladas para la gestión 2017, por lo que no es posible utilizar estos indicadores para medir
la eficacia del proyecto. El detalle de indicadores es el siguiente:
METAS INDICADORES
OBJETIVO Metas
Cantidad Detalle Relación Indice
Programadas
10147 Número de proyectos de
conservación y mantenimiento
Porcentaje de Conservación y
de los predios universitarios,
Avance Físico 100 mantenimiento de 1
presentados al HCU/10220 Nro
de Obra predios (CMP) de Proyectos o actividades
Programados
Número de legalización y regularización
proyectos de Legalización y del derecho propietario de
uso racional regularización de predios e inmuebles de la
1 1
de los derecho propietario UMSA ante las instituciones
espacios institucional correspondientes/10220 Nro de
Proceder a la
físicos Proyectos o actividades
construcción
Programados
de aulas con
Número de
una
informe 10148 Número de proyectos de
capacidad de
cuatrimestral mantenimiento y supervisión
32 alumnos Mantenimiento y
programado de los vehículos de la
cada una en 2 supervisión de 1
Número de Universidad, presentados al
la estación vehículos (MSV) HCU/10220 Nro de Proyectos
informe
experimental o actividades Programados
cuatrimestral
de
presentado
Choquenaira
uso racional de los espacios
Número de Uso racional de
físicos de la universidad,
informes 3 espacios físicos 1
presentados al HCU/10220 Nro
ejecutados (UREF) de Proyectos o actividades
Programados
Número de Mantenimiento y mantenimiento y supervisión
informes de supervisión de de los equipos e inmuebles de
3 1
avance de equipos e inmuebles la Universidad, presentados al
obra (MSEI) HCU/10220 Nro de Proyectos
o actividades Programados

CRITERIO:
El Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de la Universidad

Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No. 332/2015 de fecha 02 de
septiembre de 2015 establece lo siguiente:
Artículo 13°. Elaboración de Indicadores de Gestión
Corresponde a los responsables de las unidades académicas y administrativas, hasta el mes

de agosto, establecer indicadores cuantitativos y cualitativos de eficacia que permitan
verificar el grado de alcance de los objetivos de gestión institucionales y específicos; así
como, definir indicadores cuantitativos y cualitativos de eficiencia que permitan evaluar la
asignación de recursos, en el marco de la Gestión por Resultado.
Artículo 19°. Evaluación de Resultados
Los resultados de los objetivos de gestión específicos deberán ser evaluados

cuatrimestralmente por los Consejos de Carrera, Honorables Consejos Facultativos,
Consejos Técnicos (CIDEs, CEPIES), Rector (unidades Administrativas), contemplando

aspectos cuantitativos y cualitativos, en base a la información obtenida de la verificación de
la ejecución de los indicadores de eficacia, eficiencia y otros aspectos que permitan medir
el grado de cumplimiento de las operaciones y el logro de los objetivos específicos.
CAUSA:
Esta deficiencia se debe a que el Sistema Zodiaco Leo v 2.0, asigna de manera automática
los indicadores en función al registro de los objetivos estratégicos e institucionales.
Asimismo, los coordinadores de proyectos no tienen conocimiento sobre la forma de realizar
modificaciones en el registro de indicadores en el sistema.

EFECTO:
Con la formulación incorrecta de indicadores, no es posible medir la eficacia del proyecto

individualmente.
RECOMENDACIÓN:
R08. A través de la Dirección Administrativa Financiera, al Departamento de Presupuestos

y Planificación Financiera, realizar el seguimiento oportuno a los datos en el Sistema Zodiaco
Leo v 2.0, relacionados a los indicadores de medición de eficacia de los proyectos, a fin de
contar con datos reales en el POA en la programación y evaluación de la ejecución de los
proyectos.
Se acepta la observación. Se detecta que muchas situaciones se han centralizado en

determinados funcionarios. Se deben replantear los indicadores ya que no están
relacionados con las metas de los proyectos.
SE ACEPTA. Se considerará la recomendación.
4. CONCLUSIÓN
Basado en los resultados de la Auditoria, se concluye que:
 El cumplimiento de los objetivos formulados en el Plan de Operaciones Anual gestión

2017 de la Facultad de Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA),

respecto a la calificación de la eficacia, su cumplimiento es ACEPTABLE de las

metas que forman parte de los objetivos del POA.
 Se determina que los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) han sido utilizados y destinados en forma eficaz, de acuerdo a las competencias
establecidas en el Decreto Supremo Nº 28421 y Reglamento Interno para la
Administración de Recursos del IDH, aprobado mediante Resolución del Honorable
Consejo Universitario N° 611/2013 de 28 de noviembre de 2013, correspondiente a
la gestión 2017.
5. RECOMENDACIÓN
Con la finalidad de mejorar la gestión operativa y administrativa de los recursos provenientes

del Impuesto Director a los Hidrocarburos (IDH), se recomienda al Señor Rector, a través
del Decano de la Facultad de Agronomía, Directora Administrativa Financiera, Jefes del
Departamento: Planificación y Coordinación, Investigación Postgrado e Interacción Social
(DIPGIS); Presupuestos y Planificación Financiera Infraestructura, Coordinadores y/o
Responsables de los Proyectos; que los aspectos señalados merecen una atención oportuna,
lo contrario podría originar la ineficacia en el cumplimiento de las metas y objetivos
determinadas en el Plan de Operaciones Anual gestión 2017 .
En cumplimiento a los procedimientos establecidos en el Artículo Tercero de la Resolución

CGR-1/010/97 emitido por la Contraloría General de la Republica Actual Contraloría
General del Estado, se recomienda al señor Rector de la Universidad Mayor de San Andrés,
tenga la gentileza de instruir al Decano de la Facultad de Agronomía, Directora
Administrativa Financiera, Jefes del Departamento Planificación y Coordinación,
Investigación Postgrado e Interacción Social (DIPGIS); Presupuestos y Planificación
Financiera Infraestructura, Coordinadores y/o Responsables de los Proyectos, que el presente
informe, deberá ser respondido, en el plazo de 10 días hábiles computables posteriores a su
recepción, sobre la aceptación o rechazo de cada una de las recomendaciones hacer conocer
por escrito (Formato Nº 1 ACEPTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES), caso contrario

fundamentar su decisión de no aceptación; asimismo, deberá prepararse un cronograma de

implementación (Formato Nº 2 CRONOGRAMA DE IMPLANTACIÓN DE
RECOMENDACIONES) expuestas en el capítulo III (RESULTADOS DEL EXAMEN).
Ambos documentos serán remitidos al Departamento de Auditoria Interna, para su
consolidación y centralización, y posterior remisión a la Contraloría General del Estado,
firmado por su Autoridad, para su respectiva evaluación.
Lic. Dana Figueredo Quisbert Lic. Lisbet Navarro Maldonado

AUDITOR INTERNO AUDITOR INTERNO
CAULP 4278 CAUB 8164
Lic. Lidia Susana Argote Suarez Lic. Ángel Vargas Vargas

CAULP 2523 CAULP 0569
SUPERVISORA DE AUDITORIA JEFE a.i. DEPARTAMENTO DE
INTERNA AUDITORIA INTERNA

CAPÍTULO VII
7.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1.1 CONCLUSIÓN GENERAL
La investigación realizada en el presente Trabajo Dirigido está relacionada a los proyectos

de inversión pública de la Facultad de Agronomía de la Universidad Mayor de San Andrés
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017. Aplicando la metodología de investigación se
llevaron a cabo las fases de la auditoría: planificación, ejecución y comunicación de
resultados.
Para el conocimiento y compresión de la entidad se aplicaron las técnicas para la recopilación

de información fuentes primarias y secundarias. Se realizó la evaluación del control interno
aplicando un cuestionario donde se evaluaron las actividades de control relacionadas. En la
valoración de riesgos se consideró, los riesgos tomando en cuenta los procedimientos
relacionados al objeto de auditoria, también se determinó el enfoque de auditoría llegando a
establecer procedimientos de cumplimiento.
Esta información nos permitió obtener un documento denominado Memorándum de

Planificación de Auditoria, donde se determina, los términos de referencia, el conocimiento
de la entidad, ambiente de los sistemas de información, compresión de los componentes de
control interno, enfoque de auditoria, administración del trabajo y la elaboración del
programa de auditoría. Para la ejecución de la auditoría se reúnen la evidencia suficiente y
competente utilizando los métodos de información.
Toda esta investigación permitió, detectar las deficiencias de control interno y emitir el
informe del Auditor.

7.1.2 RECOMENDACIONES
La realización del presente trabajo, nos permitió poner en práctica los conocimientos teóricos
– práctico adquiridos durante nuestra formación académica, especialmente lo que concierne
a la Auditoria Operativa y otras áreas relacionadas a esta, observamos a detalle todo lo que
conforma el proceso de auditoría desde el momento en que empezamos con la planeación de
la Auditoria hasta la conclusión y comunicación de resultados.
La Investigación del presente Trabajo Dirigido nos permite recomendar una Auditoría
Operacional al Sistema de Programación de Operaciones de la UMSA, con énfasis en la
formulación y seguimiento de las operaciones de la entidad, donde se requiere un amplio
análisis que permita y coadyuve a la eficacia de las operaciones efectuadas por la Facultad
de Agronomía considerando las actividades, operaciones y proyectos particulares que realiza
esta facultad.

CAPITULO VIII
8. BIBLIOGRAFÍA
- CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA DE 7

DE FEBRERO DE 2009.
- LEY Nº 1178, “Ley de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales” del
20 de julio de 1990.
- LEY Nº 3058 DE HIDROCARBUROS DE 17 DE MAYO DE 2005
- LEY N° 50 DE 9 DE OCTUBRE DE 2010Contraloría General Del Estado “Normas de
Auditoría Gubernamental”, 2012.
- Estatuto Orgánico de la Universidad Mayor de San Andrés.
- DECRETO SUPREMO N° 961 del 18 de agosto de 2011.
- DECRETO SUPREMO N° 1322 de 13 de agosto de 2012
- DECRETO SUPREMO N° 1323 del 13 de agosto de 2012
- DECRETO SUPREMO NO. 28421 del 21 de octubre de 2005
- DECRETO SUPREMO N° 308 del 21 de septiembre de 2009
- DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
- Reglamento del DECRETO SUPREMO N° 23318-A RESPONSABILIDAD POR LA
FUNCIÓN PUBLICA.
- REGLAMENTO ESPECÍFICO DE CONTRATACIÓN DE BIENES, OBRAS Y
SERVICIOS.
- Contraloría General del Estado “Norma de Auditoria Operacional”, 2016.
- Contraloría General Del Estado “Normas de Auditoria Especial”, 2012.
- Contraloría General Del Estado, Normas de Auditoria Ambiental, 2012.
- Contraloría General Del Estado “Normas de Auditoria de Proyectos de Inversión
Pública”, 2012.
- Contraloría General Del Estado “Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna”,
2012,

- Contraloría General Del Estado “Normas Generales de Auditoria Gubernamental”,

2012.
- Contraloría General Del Estado “Manual de Normas de Auditoría Gubernamental”
- Contraloría General Del Estado “Principios y Normas Generales y Básicas de Control
Interno” CGR-1/070/2000 Versión 2; Norma CI/08.
- Ministerio de Economía y Finanzas Publicas- Directrices de Formulación Presupuestaria
(2016)
- NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA, Edición 2006
- REGLAMENTO DE TRABAJO DIRIGIDO, 1997
- Manual de Organización y Funciones-UMSA, 2008
- Manual de Clasificación y Descripción de Puestos de la Universidad Mayor de San Andrés
- Vela Quiroga Gabriel, Auditoria Interna un Enfoque Prospectivo
- Choque Mita Ausberto Auditoria, Gabinete de Auditoria Financiera
- Juan Rocha Claros (2015) Auditoria Financiera Cochabamba
- Choque Mita Ausberto de Auditoria Financiera
- Auditoria Interna Javier Mendoza Elias Unidad 3 RIESGOS
- VELA QUIROGA Gabriel, Auditoria Interna un Enfoque Prospectivo
- Carlos Reynaldo Coronel Tapia- Auditoria en base a riesgos y modelos de negocio
primera edición, 2016
- Auditoría Operativa, Lic. Javier Mendoza Elías.
- Juvenal Espejo Dávalos , Métodos y Técnicas de Investigación.
- Auditoria Operacional Un Instrumento de Evaluación Integral, Rubén Centellas.
- Plan Estratégico Institucional, 2016- 2018.
- http:dai.umsa.bo/acerca-del-departamento
- http://agro.umsa.bo/index.php/institucional/facultad-de-agronomia/
- Universidad Mayor de San Andrés http://www.umsa .bo

Anexo 2
ANEXO 2: EVALUACIÓN DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL POA

Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
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Anexo 2
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Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 2
Anexo 3
ANEXO 3: EVALUACIÓN DEL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

Para la obtención del Grado Académico de Licenciatura

“AUDITORIA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA

Autores: VILLANUEVA CHOQUE WILSON

Tutor: Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza

Este trabajo, si bien ha requerido de esfuerzo y mucha dedicación, no

Wilson Villanueva Choque

Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida

Madelen Yujra Gutierrez

Wilson Villanueva Choque

A mi hermano por haberme brindado su apoyo emocional de seguir adelante.

Madelen Yujra Gutierrez

CAPITULO III ............................................................................................................................................... 26

Universidad Mayor de San Andrés i

3.2.1.4 INSPECCIÓN ............................................................................................................................ 29

Universidad Mayor de San Andrés Página ii

4.16 FUENTE Y ORGANISMO FINANCIADOR .................................................................................... 56

Universidad Mayor de San Andrés Página iii

CAPÍTULO VII ............................................................................................................................................ 182

CAPITULO VIII .......................................................................................................................................... 184

Universidad Mayor de San Andrés Página iv

El presente “Trabajo Dirigido” referido al tema “Auditoria operacional sobre el

De acuerdo al convenio que suscribe el Departamento de Auditoría Interna de la Universidad

El presente “Trabajo Dirigido” referido al tema “Auditoria operacional sobre el

Universidad Mayor de San Andrés 1

Por lo mencionado el presente Trabajo Dirigido se enfocó en la evaluación de los Proyectos

Universidad Mayor de San Andrés Página 2

La universidad oficial que comprende desde su fundación hasta la revolución de junio de

La universidad semi autónoma o autotárquita, que comprende desde la revolución de junio

La universidad Mayor de San Andrés a partir de su creación del 30 de noviembre de 1830,

Universidad Mayor de San Andrés Página 3

 Conservatorio Nacional de Música y colegio de Artes

En su proceso histórico de la universidad Mayor de San Andrés tuvo una serie de

 En fecha 24 de marzo de 1832 se dio a conocer el Estatuto que regulaba el régimen

Universidad Mayor de San Andrés Página 4

la UMSA ha vivido a lo largo de su existencia, momentos críticos que ha sabido superar,

Actualmente la UMSA cuenta con 13 facultades; 54 carreras de Grado y 134 programas de

1.1.2 ASPECTOS GENERALES

En su plan estratégico Institucional (2016-2018) con visión a la gestión 2030 se formulan su

Líneas estratégicas de la UMSA, son:

Líder nacional en la generación del conocimiento Técnico- Científico y la formación de

Universidad Mayor de San Andrés Página 5

1.1.3 AUTONOMÍA UNIVERSITARIA

La autonomía Universitaria de la UMSA se basa en:

a) La independencia ideológica de la UMSA respecto a cualquier Gobierno.

La Autonomía Universitaria Implica:

a) El derecho de la Universidad a percibir y administrar sus propios recursos y a

Universidad Mayor de San Andrés Página 6

Autonomía en cualquiera de las Universidades o de sus Unidades Académicas se considera

1.1.4 ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN

Posteriormente debido a las nuevas modificaciones a la Estructura Organizacional, para

 Congreso Nacional de Universidades (el último tuvo lugar el 15 al 19 de junio de 2009)

Universidad Mayor de San Andrés Página 7

 Dirección Administrativa Financiera

 Departamento Personal Docente

Universidad Mayor de San Andrés Página 8

Los funcionarios administrativos de la UMSA, son representados por el Sindicato de

La UMSA se constituye en una Organización Democrática y la decisión soberana de la