La Auditoria Tributaria

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
TALLER MOODLE (LA AUDITORIA TRIBUTARIA)
ASIGNATURA:
AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE TUTOR:
Mgtr. Mario Soto Medina
ALUMNA:
OSORIO CASTRO Yovina Adelaia
HUARAZ- PERÚ
2021
INTRODUCCION
La auditoría tributaria incide en la gestión empresarial y administrativa de las empresas,

teniendo en cuenta que la auditoria tributaria es aquel control crítico y sistemático, que usa un
conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes, la cual debe ser efectuada teniendo
en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar, así como en los criterios y
tiempos determinados. Teniendo en cuenta que el gobierno ha establecido un sistema
tributario en el cual podemos ver que sumando tanto los tributos nacionales como los
territoriales la carga impositiva para las empresas es muy alta, y debido a esto pocas empresas
logran cumplir sus obligaciones en su totalidad. Así mismo cuando la DIAN realiza fiscalización,
los procesos son particulares para cada sujeto pasivo, es ahí cuando la planeación y auditoria
tributaria especifican cuales podrían ser los riesgos de cada costo o gasto los cuales no serían
sometidos para su deducibilidad. En este sentido la auditoria tributaria puede ser una
herramienta adecuada la cual puede garantizar una buena gestión en las empresas respecto a
las obligaciones tributarias formales, bajo la normatividad tributaria vigente y al tiempo
determinado. Así mismo el código de ética para el profesional de la contabilidad, entra a jugar
un papel crucial para la realización de una auditoría tributaria debido a que son aquellas
virtudes que debe tener el profesional para su actuar, este código cuenta con unos principios
indispensables.
LA AUDITORIA TRIBUTARIA
La Auditoría Tributaria se define como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados a

examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el
correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza
sustancial y formal. Tiene por objetivo: Determinar la veracidad de los resultados y la base
imponible, establecer la fehaciencia de la contabilidad a través del análisis de los libros
registros, documentos y operaciones involucradas, estudiar la aplicación de las prácticas
contables, sustentados en los PCGA, para establecer diferencias al conciliarlas con las normas
legales y Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Se
clasifica por su Por su campo de Acción, Por Iniciativa, Por el Ámbito Funcional. También
hablaremos acerca de la compulsa tributaria, técnicas y procedimientos, fuentes de
información, y auditoria tributaria preventiva. Otro de los puntos a tratar son los papeles de
trabajo que es la parte del file donde se analizan todos los rubros del estado de situación
financiera y del estado de resultados del cliente (información que surge de los legajos
corrientes de auditoría), como así también se exponen los datos que se consideran de interés,
originen o no ajustes. Dentro de la auditoria tenemos programas para llevarlo a cabo como por
ejemplo el programa de auditoria tributaria integral que es una lista detallada y la explicación
de los procedimientos específicos que tienen que ejecutarse en el curso de un trabajo de
auditoría tributaria, proporciona una base para asignar y planear el trabajo para determinar lo
que falta por hacer. Y finalmente hablaremos acerca del informe de auditoría tributaria que es
el medio a través del cual el profesional, Contador Público, emite un juicio técnico sobre los
Estados Financieros que ha examinado. Es decir, es la expresión escrita donde el auditor
expone su conclusión sobre la tarea que realizó.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
Determinar la veracidad de la información consignada en las
Declaraciones presentadas.
ESTABLECIMIENTO DE LA DIFERENCIACIÓN DEL TRIBUTO (IMPUESTO, TASA, CONTRIBUCIÓN)
En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de
acuerdo a las necesidades del momento. Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan
mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres categorías: impuestos,
contribuciones y tasas.
Una figura que resulta clave en la comprensión del concepto de tributo es el hecho imponible.
En este contexto, se trata de la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o
económica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria principal; es decir, el pago del tributo. Por ejemplo, la
obtención de renta es el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(en adelante IRPF) o la posesión de un bien inmueble el del Impuesto de Bienes Inmuebles.
CLASES DE TRIBUTOS
Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo
hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición o gasto
de la renta. Es decir, que los impuestos son pagos que se realizan porque se demuestra la
capacidad de hacer frente al pago para financiar con ello la administración pública.
Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales, cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la
realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de servicios públicos. Es decir, se
trata de tributos (pagos a la administración) que se hacen porque se ha recibido una
contraprestación, siendo ésta la mayor diferencia que hay con los impuestos. Ejemplo de ello
podría ser una parada de metro que revalorice un terreno, el asfaltado de una calle o la
construcción de una plaza. Asimismo, los ingresos recaudados han de dedicarse a sufragar los
gastos de la obra o servicio que han hecho exigir la obra.
Y por último, las tasas, que son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado en sus distintos niveles: estatal, autonómico o local. Algunos
tipos de tasas serían, por ejemplo, el abastecimiento de agua, un vado permanente, o unas
tasas judiciales. Cabe destacar en este punto que la tasa no es un impuesto, sino el pago que
una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no
existe la obligación de pagar.
El estudio de los tributos no resulta importante sólo para aquellos interesados en sus finanzas
personales, sino que también sirve para comprender muchas de las decisiones que se toman
desde el ente público, en el que la financiación depende de manera casi exclusiva de lo que
recauda con estos tributos. Por otro lado, entender el tipo de tributo que se está pagando
ayuda al ciudadano a entender el por qué la administración lo está cobrando y cuánto deberá
pagar por el mismo.
CONCLUSIONES
La presente investigación pretende evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y

poder optimizar la recaudación de los impuestos, en la estación de servicios Rivera, de la
provincia de Chimborazo, ciudad Riobamba. La misma que se dedica a la compra- venta,
comercialización y distribución de productos combustibles y productos derivados de
hidrocarburos. Con la finalidad de obtener un diagnostico en el campo tributario de detecto lo
siguiente: la emisión de comprobantes de retención fuera del tiempo establecido, valores no
declarados en el formulario 104 del impuesto al valor agregado, no se registran correctamente
las transacciones de compras, no se ingresa la venta de combustibles en el Sistema de
Trazabilidad Comercial y no se comunica a los empleados sobre la retención en la fuente por
relación de dependencia. Se recomienda realizar un control de la información que se recibe y
comunica para que el cumplimiento de las obligaciones tributarias sea acorde a la información
que la empresa mantiene en sus registros; y establecer las funciones de trabajo de manera
correcta para que el personal tenga el conocimiento y delimitación de sus actividades a
realizar. A través de la auditoria tributaria se pretende mejorar cada uno de los procesos con
la administración tributaria, para evitar multas y sanciones.
Palabra claves: administración tributaria, auditoria tributaria
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Gálvez, J.: Fiscalización Tributaria Gaceta Jurídica, Lima, Perú 2,005.
Normas Legales: TUO Código Tributario DS. 135-99-EF Modificatorias efectuadas en junio
2,012.
Basallo, C.: “Guía Práctica del Código Tributario eta Jurídica Lima, Perú 2005
Arancibia, M.: Auditoria Tributaria Instituto de Investigación El Pacífico. - Lima, Perú 2,005
Arancibia, M.: Código Tributario Comentado Instituto de Investigación El Pacífico Lima, Perú
2,013

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