fisAPUNTES DE CLASE N°5 – IIGG

Cuando hablamos del objeto de ganancia, el art. 2 al principio lleva a mirar cada una de las categorías, las cuales están
en los art. 44, 48, 53 y 82 respectivamente.

Las categorías se separan a través de la relación que existe entre los bienes y la actividad del contribuyente. Las dos
primeras rentas, son rentas donde no hay una actividad económica sino un aporte de capital determinado y por ese
capital se va a generar una renta que va a estar dentro de la primera o segunda categoría.

La renta de tercera habla más de una participación de capital y de la actividad personal, son las rentas de las empresas. Y
en la renta de 4ta categoría hay mucha participación de la persona.

Una persona física puede tener rentas de todas las categorías.

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Comprende aquellos ingresos provenientes de bienes inmuebles. Excepto que sean obtenidas por los sujetos del art. 53
que son las sociedades de capital y cualquier otro tipo de sociedades o empresas, ya que estas se consideraran
ganancias de la tercera categoría. Por ejemplo, si soy una sociedad que alquila un inmueble, es renta de 3ra categoría.

Serán sujetos de la primera, segunda y cuarta categoría las personas físicas y sucesiones indivisas.

Hay que tener en cuenta el art. 110 del DR.

El criterio que se utiliza es el criterio de lo devengado.

Ganancias comprendidas:

El producido en dinero o en especie, de la locación de inmuebles urbanos y rurales: Es el ingreso devengado descontado
los alquileres incobrables. Al ser devengado, estoy declarando una renta sin haberla cobrado.

Por ejemplo, tengo alquileres que devengue en el 2020, y en el 2021 tengo un juicio de desalojo, de cobro o tengo otro
indicio que puedo demostrar que no voy a cobrarlo, en este año podría descontar de lo devengado de este año los
alquileres incobrables.

Si después recupero algo de eso alquiler lo voy a declarar, no ratificando DDJJ de ejercicios anteriores, pero si
reconociéndolo como renta gravada en el periodo que se cobró. Sería una excepción a lo devengado.

Cualquier especie de contraprestación que se reciba por la constitución a favor de terceros, de derechos reales de
usufructo, uso, habitación o anticresis. Estos son derechos reales sobre inmuebles, hay nuevos que se incorporaron
porque se agregaron en el CCCN.

El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un beneficio
para el propietario y en la parte que este no esté obligado a indemnizar. Esto está ampliando el primer punto.

Si yo hoy alquilo un local y le hago una mejora que beneficia al dueño del inmueble, le estaría agregando valor al
inmueble por alquilarme a mí y haberle realizado la mejora. Ese valor que se le incorpora es una ganancia que se suma a
los ingresos del contrato del alquiler.

Si se hace una mejora, pero se le descuenta en los meses de alquiler, en realidad lo que hubo no fue una mejora, por eso
no debe ser indemnizable para que se lo considere ganancia.

Para que exista mejora tiene que haber un aumento en el valor del inmueble. Por ejemplo, pintarlo no es mejora, es
mantenimiento, no aumenta el valor del bien, ahora si le hago una habitación más a la casa si le dará un mayor valor.

El ingreso no se toma en el momento en que se produjo la mejora, sino que se prorratea por los meses que quedan en el
contrato de alquiler. Hay que tener cuidado, porque si lo hacen en el último mes, ese ingreso va a entrar todo en ese
mismo mes, ahora si tengo un contrato de 36 meses, y lo hace al principio, lo voy a poder prorratear por todos los meses
restantes.

La mejora también vinculada a la renta que produce ganancias, entonces al ser el inmueble un bien amortizable, la
mejora también se podrá amortizar, lo que generará un mayor valor amortizable. Se amortizará por el tiempo restante
de vida útil que le quede al bien.

El art. 130 del DR dice que son mejoras aquellas situaciones que no se consideran reparaciones ordinarias. El porcentaje
se presume, pero no es del todo cierto, ya que el valor del inmueble puede estar a un costo histórico muy bajo.

La contribución directo o territorial y otros gravámenes que el inquilino haya tomado a su cargo. Si yo cobro un alquiler y
le digo al inquilino que se haga cargo de los impuestos inmobiliarios, le estoy agregando al alquiler un ingreso por los
gastos que no pago que debería pagar yo. Entonces, si el inquilino se hace cargo de los impuestos del titular se tienen
que incorporar como renta de 1era categoría, aunque después esos gastos se pueden deducir. Tiene un efecto neutro.

El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios, por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre
el propietario. El alquiler de bienes muebles, es renta de 2da categoría, si yo alquilo un bien mueble en forma
independiente entraría como renta de 2da categoría, excepto que sea de 3ra. Si el bien mueble es accesorio al bien
inmueble, por ejemplo, un local con todos los muebles, el alquiler total es de 1ra categoría, por ser accesorio a lo
principal.

El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo y otros fines
semejantes;

El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.

Acá no hay una renta obtenida, en el primer caso es el goce que me da a mí un inmueble que tengo y que tengo
destinado a recreo veraneo. Al yo no tener que alquilar porque tengo mi propio inmueble para vacacionar debería
incorporar como renta de 1ra categoría un valor locativo presunto.

El valor locativo es en función de los días que yo lo use, no es durante todo el año. Es difícil para la AFIP determinarlo, se
utiliza más para cuando no da por ejemplo el consumido. La AFIP puede llegar a tener determinados indicios para darse
cuenta que se está utilizando ese inmueble, como el consumo de gas, luz, expensas, etc.

Lo que si no se grava es el valor locativo de la casa-habitación cuando sea ocupada por sus propietarios, ya que está
exento.

En el segundo caso, hay un uso gratuito de un inmueble, por ejemplo, poner un estudio contable en la casa de un
familiar, se perjudica al dueño de la casa, ya que tendrá que pagar ganancias por un presunto valor locativo.

La ley define que se considera valor locativo, dice que es el valor de mercado que se rige en la zona donde está el
inmueble.

La renta nunca puede dar negativa en los alquileres presuntos, por más que me dé negativo esa renta no es computable.
Puede dar negativo cuando solo lo uso un tiempo y tengo gastos mayores.

Las ganancias que los locatarios obtienen por el producido, en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales
dados en sublocación. Es decir que el dueño, le da derecho al inquilino a subalquilar una parte del inmueble que alquilo.
Se da mucho en la parte agropecuaria.

Esa sublocación también está gravada en cabeza de los locatarios y no del dueño del inmueble. El art. 113 del DR define
como se calcula la renta neta de sublocación.

¿Qué pasa cuando el dueño del inmueble es un condominio (varios dueños de un mismo inmueble)? Se toma por cada
condómino por separado. Compro una casa entre 3 personas, cada uno declarara la parte proporcional que le
corresponda de la renta bruta y va a deducir los gastos proporcionales que le corresponda de esa renta en cabeza de
cada uno. Cada condómino es independiente del otro.

Sujetos: Las ganancias deben ser declaradas por los propietarios de los bienes raíces respectivos, excepto el caso de
sublocación, que lo declara el locatario.

Imputación a las ganancias: Se utiliza el método de lo devengado, tanto como para las ganancias y los gastos,

Hay un articulo del DR que dice que suele pasar que por algún motivo declare mal las inversiones en inmuebles, y por lo
tanto después viene el fisco y me determina una diferencia en la valuación del inmueble, y por lo tanto me reajusta
todos los impuestos que se calculan en base a esa valuación y por los periodos no prescriptos. Se deberá pagar esa
diferencia y va a ser una deducción admitida por estar relacionado con la fuente generadora de la renta gravada. Se
imputará todo en el año que fue determinada la diferencia, es una excepción al criterio de lo devengado.

Determinación de la ganancia neta:

De la ganancia bruta que se obtenga se deberá descontar:

- Los impuestos y tasas que gravan el inmueble (contribuciones inmobiliarias, gravámenes municipales, servicios
de agua y cloacales, entre otros).
- Las amortizaciones de edificios y demás construcciones (art. 87 LIG): En los casos de las amortizaciones, esta es
anual, ahora en el caso de los bienes muebles amortizables, esta es lineal. Y de los bienes comprados a partir del
2018 va a estar actualizada por el índice de precios al consumidor.
En el caso de las amortizaciones de edificios y demás construcciones es el 2% de la construcción. Tengo que
determinar el valor de la construcción a través de un evaluó fiscal o por un justiprecio, y tengo que determinar
del valor del inmueble que compre o construí cuanto corresponde al terreno y cuanto al inmueble, entonces de
ese valor del inmueble, voy a amortizar el 2% anual.
Este caso la amortización no es lineal, sino que se empieza a amortizar a partir del primer trimestre de año de
alta o de incorporación del inmueble a la renta gravada.
- Las amortizaciones de bienes muebles arrendados a los inquilinos (art. 88 LIG): En los casos de las
amortizaciones, esta es anual, ahora en el caso de los bienes muebles amortizables, esta es lineal. Y de los
bienes comprados a partir del 2018 va a estar actualizada por el índice de precios al consumidor.
- Los gastos de mantenimiento.
- Los intereses devengados por deudas hipotecarias.
- Intereses contenidos en las cuotas de compra de inmuebles a plazos, de pavimentación o de contribución de
mejoras. La amortización del capital no será deducible.
- Primas de seguros que cubren riesgos sobre los inmuebles.
- Los alquileres adeudados al finalizar los juicios de desalojo y de cobro de pesos deben ser declarados como
ganancias en el año que se recuperen: Voy a descontar como gastos los alquileres que me debían y una vez
recuperados los voy a poner como renta en ese año.

Cuando solo se ocupe una parte del inmueble para la obtención de ganancias gravadas, el computo de las deducciones,
excepto las del último punto, deberá ser proporcional.

Deducciones especiales de la primera categoría (Art. 89):

Generalmente las rentas de esta categoría, las lleva personas que no tienen una contabilidad organizada, que no son
organizados, ni guardan comprobantes.

Entonces, este articulo le da la opción al contribuyente de que, en el caso de la deducción de gastos de mantenimiento
para inmuebles urbanos, realizar la deducción de gastos reales sobre la base de comprobantes o realizar la deducción de
gastos presuntos equivalentes al 5% de la renta bruta del inmueble, que involucra los gastos de mantenimientos
(reparaciones, gastos de administración, seguros, etc.).
Entonces, puedo aplicar los gastos reales o la presunción, siempre y cuando no tenga libros contables ni un
administrador, porque en ese caso se aplicara los gastos reales comprobados.

El procedimiento que se adopte debe aplicarse a todos los inmuebles del contribuyente y no debe ser variado por el
termino de 5 años.

Tampoco puede aplicar la opción de la presunción aquel que sea titular de inmuebles rurales.

Casos especiales:

El art. 46 trata los arrendamientos en especias: La ley me da la opción de recibir como pago del arrendamiento especies.
El valor del alquiler va a ser el de la realización de esas especies. Por ejemplo, recibo 10.000 kilos de soja, cuando yo la
soja la venda, el precio del alquiler va a ser ese valor.

Si al 31/12 la tengo en existencias y no la vendí, el valor del alquiler va a ser el valor de la existencia de la soja, si más
adelante la vendo, la diferencia de precio entre el valor de diciembre de la existencia y la venta va a ser utilidad del otro
año.

La forma de pago no modifica la forma de imputación, la cual sigue siendo de primera categoría, es decir por lo
devengado. Si yo tengo un contrato de arrendamiento de junio a junio, y el cierre de ejercicio es en diciembre. El
contrato me da 100.000 kilos de soja que voy a recibir el 30 de junio del año siguiente. Durante los primeros 6 meses se
declarará la renta por los 6 meses en función de los precios que voy a recibir el 30 de junio. En caso contrario, si me
entregan la totalidad en diciembre, tendré que devengar el valor también para los 6 meses restantes.

Transmisión gratuita de la nula propiedad: Por ejemplo, para evitar los gastos sucesorios, le cedo a mi hijo la propiedad,
pero conservo para mí el derecho a los frutos. Dejo de ser dueño, por lo que acá se va el principio de que paga el titular
del inmueble. Se debe seguir declarando la ganancia de ese inmueble hasta tanto mantenga el usufructo.

Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal: Las rentas correspondientes y las deducciones deberán computarse
desde la fecha de toma de posesión, aun cuando no se hubiese celebrado la escritura traslativa de dominio, o desde la
fecha en que finalizo la construcción. Por más que todavía no esté a nombre mío, lo debo declarar.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Renta de valores mobiliarios, más que nada lo que sería renta por colocaciones de capital financiero más que nada.

El art. 48 establece que están gravadas, en la medida que no estén dentro del art. 53, las siguientes ganancias obtenidas
por sujetos no empresa:

Renta de títulos, bonos, debentures, créditos y toda colocación financiera a cambio de una retribución monetaria. Me
está gravando todo lo que sea renta de títulos y también todo lo que sea colocación de moneda, es decir, los intereses.
El art. 95 y 96 hablaba de renta cedular para ciertas rentas enumeradas acá, de intereses. Este artículo se derogo en
2020, lo que no quiere decir es que estas rentas quedaron no gravadas, lo que pasa es que dejaron de ser cedulares y
pasaron a rentas generales, a sumarse a la renta de todas las categorías y pagar por la renta global.

Alquiler de bienes muebles y derechos, las regalías y los subsidios periódicos. Cuando no están accesorios a un bien
inmueble, en caso de estarlo es renta de 1ra categoría.

Regalías: Contraprestación (en relación a unidades de producción) por la transferencia de una cosa, o por el uso o goce
de ella. Una cosa puede ser un bien mueble o inmueble. ¿Entonces el alquiler de un inmueble con el precio como un
porcentaje de la producción es 1era o 2da? Es importante establecerlo para saber cómo es la imputación.

AFIP interpreta que en este caso hay una sociedad simple que se considera de 3ra categoría.

Hay una deducción especial para el caso de las regalías en el art. 90, que depende si la regalía corresponde a una
transferencia del dominio de una cosa, yo puedo deducir como gasto el 25% de la regalía hasta recuperar el valor
residual de ese bien transferido. Por ejemplo, yo transfiero una camioneta y le cobro por horas producidas, voy a poder
descontar de esa regalía el 25% de la misma hasta el monto del valor residual de la camioneta.

En el caso de que la regalía sea una transmisión temporaria del bien, se puede amortizar el bien que se transfiere.

Estas deducciones se pueden hacer siempre que sean costos y gastos incurridos en el país. En el caso que sean costos y
gastos en el extranjero, se admite el 40% de la regalía percibida.

Rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros de vida.

Rentas periódicas provenientes de planes de seguros de retiro (PSR).

Los rescates netos de aportes no deducibles, por desistimiento de los PSR.

En estas últimas tres lo que estoy haciendo es aportar cierto capital a una entidad que después me van a dar, esa renta
va a estar gravada en ganancias.

Obligaciones de no hacer. El sujeto recibe ingresos que sustituyen a las rentas que obtendría si lo hiciera. Es muy difícil
encontrar este tipo de actividades. Casi siempre quedan encuadradas en 3ra o 4ta categoría. Cuando la obligación sea de
no ejercer el comercio o industria será de 3ra categoría, y cuando sea de no ejercer una profesión, oficio o empleo será
de 4ta categoría.

Interés accionario que distribuyan las cooperativas (excepto las de consumo y las de trabajo y de producción).

Enajenación de patentes, marcas, llaves y activos similares. Se tiene que dar la transferencia definitiva y es una
excepción a la teoría de la fuente porque dice, aun cuando no se realicen habitualmente.

Los dividendos y utilidades, en dinero o en especie, distribuidos por sociedades del 73.a LIG. Los dividendos siempre
estuvieron gravados en ganancias como renta de 2da categoría cuando eran obtenidas por personas físicas o sucesiones
indivisas, pero después había artículos que lo ponían como no computables. Como ya los dividendos venían de
ganancias que ya había pagado la sociedad no era necesario gravarlos.

Con la última modificación, se incorporaron los impuestos cedulares en el art. 97, el cual nombran a los dividendos
distribuidos por las sociedades del art. 73.

El art. 50 establece que los dividendos están gravados y son computables, es una renta cedular, el que paga es la
sociedad, se lo descuenta del monto a distribuir y ese monto lo ingresa la sociedad y termina siendo el sujeto de la
obligación tributaria esta y no el que percibe las utilidades.

Entonces, ahí si en mi DDJJ de Ganancias lo voy a declarar como no computable porque ya está pagado por parte de la
sociedad.

Se imputan a través de lo percibido, pero cuando esta puesta a disposición o percepción, lo anterior.
El art. 50 me está definiendo que son dividendos y conceptos que la ley define como dividendos presuntos.

Cuando se cumple algo de esto, se cumple con la puesta a disposición de los dividendos, se cumple con el nacimiento de
la obligación de pagar renta por dividendos:

- Retiros de fondos: Si yo retiro plata ya se ve configurada el nacimiento del hecho imponible. El monto será el
importe de los retiros.
- Uso o goce de bienes por cualquier título del sujeto del art. 73, el importe será para los inmuebles el 8% anual y
para los demás bienes el 20% según el valor corriente en plaza. Por ejemplo, si me dan una casa para usar la
empresa, se entiende también que yo estoy cobrando un dividendo. Pasaba que se compraban bienes o
inmuebles a nombre de la sociedad para poder computar las amortizaciones cuando en realidad eran bienes
propios, por eso ahora se lo considera como dividendos.
- Bienes del sujeto del art. 73 este afectado directa o indirectamente a garantías y se ejecute la garantía. El monto
será el valor corriente en plaza, hasta el límite del importe garantizado. Yo socio pongo garantía de una deuda
mía un bien de la sociedad y la garantía se ejecuta.
- Cualquier bien que los sujetos del art. 73 le vendan o compren por debajo o encima del valor de patrimonial, por
el importe del valor declarado menos el valor de plaza. Cuando la sociedad me vende por debajo de valor de
plaza o le compro por encima del valor, la diferencia va a ser considerada como dividendo para el accionista.
- Gastos que los sujetos del art. 73 realicen a favor de los sujetos y sean ajenos al interés de la empresa, por el
importe de las erogaciones. Si son gastos personales y no devueltos se consideran dividendos.
 - Perciben sueldos u honorarios sin efectiva prestación del servicio o con retribución acorde por el monto de las
retribuciones en exceso. Puede pasar que finja ser empleado de la sociedad y cobre un sueldo, el cual va a ser
una renta mía de 4ta categoría con todos los beneficios que eso conlleva. Si se demuestra que yo realmente no
trabajo o que excede al monto que debería cobrar, por ese monto se va a considerar distribución de dividendos
por lo cual tributara por 2da categoría y no se lo podrá deducir la sociedad como un gasto de sueldo.

En todos los casos por las situaciones previstas en las presunciones, tendrá como limite el importe de utilidades
acumuladas al cierre del ejercicio anterior según el porcentaje correspondiente del sujeto. Es decir, van a ser dividendos
hasta el límite de la utilidad acumulada en el ejercicio anterior, yo no puedo distribuir más dividendos de los que tengo
para distribuir. Y va en proporción de lo que le corresponde a cada sujeto, hay dos socios y 100.000 pesos para distribuir,
uno retira 80.000 y el otro 20.000 para este último es dividendo, ahora para el primero solo es dividendo 50.000 que es
la parte que le correspondía.

El DR me agrega algo más, yo tengo que tomar los pagos que obtuve en el ejercicio económico, pero si esos pagos
superan el límite anterior, el excedente primero tengo que compararlo con la utilidad del ejercicio que corrió después. Si
no supera la utilidad del nuevo ejercicio se considerará dividendos, si no lo hace, se trata como un préstamo.

Cuando se distribuyan dividendos, siempre se va a distribuir los de ejercicios más antiguos y recién va a estar gravados
los dividendos por el 7% para la renta que se distribuya que pagaron renta del 30% y se va a aplicar la alícuota del 13%
cuando se distribuyan rentas que tributaron a la alícuota del 25%.

Los ejercicios hasta el 2017 tributaban solamente las rentas de la sociedad al 35%. A partir de los ejercicios iniciados en
2018 pagan el 30% y los dividendos distribuidos por esa sociedad pagan el 7%. Y todos los ejercicios iniciados a partir del
2020 que se pasó a 2021, la alícuota se pasó al 25% y los dividendos al 13%. Pero si yo distribuyo dividendos hoy, estoy
con la alícuota del 30% ya que son utilidades anteriores. Tengo que ver que dividendos estoy distribuyendo, de que
periodo son para saber si se pagan por los dividendos o no.

Los resultados por derechos y obligaciones por contratos derivados. Generalmente son de tercera categoría.

Enajenación (venta, cambio o permuta) de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y
demás valores, cuotas y participaciones sociales. Incluidas cuotapartes de FCI y certificados de participación de
fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, títulos, bonos y demás
valores, así como por la enajenación de inmuebles o transferencias de derechos sobre inmuebles. Esta incorporada
dentro del concepto de renta cedular, tributan fuera de la renta general.

Imputación a las ganancias: Se imputan por lo percibido. Hay 3 formas de percepción:

- Real, que es cuando cobro en efectivo o cobro en bienes (especie).

- Presunta: También se considera percibida cuando se acredita en cuenta y en razón de la disponibilidad
financiera existente, se supone el acceso a su goce. Es decir, cuando yo, por ejemplo, los dividendos los acredito
en las cuentas de las personas ya nace el hecho imponible. Porque, aunque no lo haya cobrado se supone que ya
puede acceder al goce de ese dividendo.
- Indirecta: Cuando el ingreso es reinvertido o puesto en reserva, o un tercero dispone de el por cuenta del
beneficiario, el que, en razón de identidad con la persona titular, se supone también su goce.

Deducciones comunes a las 4 categorías (Art. 86):

En todas las categorías me puedo deducir:

- Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.
- Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias.
- Las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias,
como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o
indemnizaciones. Por ejemplo, se me prende fuego algo y no tenía seguro, esa pérdida puedo computarla al
 valor del costo computable. Si tenía seguro no me lo podre computar, si el seguro cubriera un valor menor, me
voy a poder deducir la parte no cubierta. Si el seguro me reconoce un mayor valor, voy a tener ganancia y no
una perdida.
- Las perdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DGI, originadas por delitos cometidos contra los bienes
de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros
o indemnizaciones. Por ejemplo, si el empleado me rompe una instalación o me choca el auto y no tenía seguro.
- Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma reconocida por la DGI.
- Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las perdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los
artículos pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso L del art. 88.

Deducción especial de 2da categoría (art. 90):

El caso de las regalías, el 25% hasta recuperar el capital invertido.

Con respecto a las rentas vitalicias el DR permite deducir, además de los gastos necesarios autorizados por la ley, el 50%
de esas ganancias hasta la recuperación del capital invertido.

Costo por venta de acciones:

Está definido en el art. 65 de la LIG, se permite la actualización para las que fueron adquiridos con posterioridad al 2018.

La ganancia bruta es igual al precio de venta menos el costo de adquisición actualizado.

Renta cedular en ventas de acciones:

Se considera un quebranto especifico, solo se podrán compensar entre si los quebrantos de renta cedular con ganancias
cedulares. No se podrá compensar ganancias de renta cedular con renta general, ni al revés.

Intereses presuntos:

El art. 52 considera renta de 2da categoría, cuando yo presto plata y no pacto intereses. Admite prueba en contrario,
salvo que provenga de la venta de un inmueble. El DR agrega que lo mismo pasa cuando los intereses pactados fuesen
menores al descuento.

Cuando yo no pacto intereses, se presume que hay intereses presuntos, y se utiliza la tasa para descuentos de
documentos comerciales que utiliza el Banco de la Nación Argentina.

Si pacto intereses no quedaría gravada la renta porque lo dice así la ley.

Esquema determinación de ganancias persona humana y sucesiones indivisas:

Venta de inmuebles o acciones ocurridas después del 2018 de fuente argentina, pagan el 15%. Si son de fuente
extranjera también pagan el 15%, pero la diferencia es que entra dentro de la renta global y aplica la escala progresiva.
En cambio, la de fuente argentina son cedulares, no aplica renta global.

Si es de fuente extranjera, primero tengo que ver si la fuente argentina no absorba las deducciones, si sobran las aplico a
esta renta y la diferencia que tengo va a pagar el 15%.

Los impuestos cedulares no tienen ni deducciones generales ni personales. Sobre la ganancia neta se aplica la alícuota.

Los dividendos provenientes de fuente argentina están gravados al 5 o 15%. Y las extranjeras, entra dentro del impuesto
personal, se aplica escala progresiva.

Y el resto de las operaciones es impuesto personal ya sea de fuente argentina o extranjera y va a la escala progresiva del
impuesto.