Art 114-116

CAPÍTULO III
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Artículo 114. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por

otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en
cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.

Ganancias que se otorgan de inmobiliarias que no se estuvieran amortizando
Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se calculará el
impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en el que sean cobrados.
No menciona ingresos acumulables, el impuesto se calcula hasta que este cobrado.
Se considera como ingreso hasta que se cobré.
ART. 19 LIVA CONCEPTO DE USO O GOCE DE BIENES INMUEBLES

Usufructo: Derecho por el que una persona puede usar los bienes de otra y disfrutar de sus
beneficios, con la obligación de conservarlos y cuidarlos como si fueran propios. DEBE HABER
UN PAGO POR EL USO O GOCE
2398CODIGO CIVIL FEDERAL
El subarrendamiento sucede cuando un inquilino formal, cuyo nombre está plasmado en un

contrato de arrendamiento, alquila una parte de la propiedad, o la totalidad de la propiedad de la
cual es arrendatario, a una tercera persona. Los subarrendamientos pueden ser ejecutados tanto para
propiedades residenciales como comerciales.
Si una compañía ya no tiene necesidad de un espacio en particular, pero aún tiene un plazo restante
que cumplir en su arrendamiento, en lugar de pagar una comisión de compra o dejar el espacio
vacío, comercializa ese espacio subarrendándolo a un tercero, compensando así algunos de los
costos.
Por lo general, el subarrendatario deberá cumplir las mismas reglas que el inquilino original.
Un subarrendatario debe saber que la aprobación del subarrendamiento proviene del propietario y
de lo que se detalle en el contrato de arrendamiento principal.
Los Certificados de Participación son títulos de crédito, y por lo tanto, están regidos por la
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
Son Certificados de Participación Inmobiliarios (CPI’s) cuando los bienes Fideicomitidos, objeto de
la emisión de los certificados de participación sean Inmuebles.
A su vez, los Certificados de Participación Inmobiliaria (CPI’s), pueden ser de dos tipos:
- Amortizables: Permiten que el tenedor o inversionista obtenga además de los frutos o
rendimientos del fideicomiso, el reembolso del valor de los títulos; y
- No amortizables: La Institución Fiduciaria no está obligada a liquidar los títulos al vencimiento,

sino únicamente la parte alícuota que arroje la adjudicación o venta de los bienes afectos al
fideicomiso, pudiéndose generar un rendimiento por los frutos del fideicomiso.
Artículo 115. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere
este Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de

calendario sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones (es
diferente al impuesto porque se tiene un beneficio, por ejemplo una
repavimentación) locales de mejoras, de planificación o de cooperación
para obras públicas que afecten a los mismos y, en su caso, el impuesto local
pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien

de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen
quienes usen o gocen del inmueble.
Los gastos deben de ser erogados por el arrendador y demostrar que

efectivamente los hayan pagado ellos. No aplica si el arrendador le pide a
alguien más que ponga la factura a su nombre.
El pago del teléfono no es deducción autorizada porque no se menciona en
ninguna fracción, la gasolina tampoco pero el pago al contador si porque
lo menciona la fracción IV.
No aplican algunos conceptos aunque nosotros lo consideremos indispensable

porque solo se consideran deducciones las que establece el artículo.
Además este artículo solo menciona estas fracciones porque las
deducciones están con base en la actividad, o sea el arrendamiento.
III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra,
construcción o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el
comprobante fiscal correspondiente. Se considera interés real el monto en que
dichos intereses excedan del ajuste anual por inflación. Para determinar el
interés real se aplicará en lo conducente lo dispuesto en el artículo 134 de esta
Ley
Ejemplo una ampliación, la construcción de un piso más.
Para estos efectos, el ajuste por inflación se determinará multiplicando el saldo promedio diario de
la inversión que genere los intereses, por el factor que se obtenga de restar la unidad del cociente
que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo
de la inversión, entre el citado índice correspondiente al primer mes del periodo. Cuando el cálculo
a que se refiere este párrafo se realice por un periodo inferior a un mes o abarque fracciones de mes,
el incremento porcentual del citado índice para dicho periodo o fracción de mes se considerará en
proporción al número de días por el que se efectúa el cálculo.
El saldo promedio de la inversión será el saldo que se obtenga de dividir la suma de los saldos
diarios de la inversión entre el número de días de la inversión, sin considerar los intereses
devengados no pagados.
IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos,
cuotas o contribuciones que conforme a esta Ley les corresponda cubrir
sobre dichos salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán
optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Capítulo, en
substitución de las deducciones a que este artículo se refiere. Quienes ejercen esta
opción podrán deducir, además, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto
predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario o al periodo durante el
cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según corresponda.
DEDUCCIÓN OPCIONAL (ANTES DEDUCCIÓN CIEGA).
La elección que se haga debe ser por todo el ejercicio fiscal, no se puede cambiar de
opción un mes si y un mes no.
Tratándose de subarrendamiento sólo se deducirá el importe de las rentas que pague el

arrendatario al arrendador.
Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso por
otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de manera
gratuita, no podrá deducir la parte de los gastos, así como tampoco el impuesto predial
y los derechos de cooperación de obras públicas que correspondan proporcionalmente
a la unidad por él ocupada o de la otorgada gratuitamente. En los casos de
subarrendamiento, el subarrendador no podrá deducir la parte proporcional del importe de
las rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue gratuitamente.
La parte proporcional a que se refiere el párrafo que antecede, se calculará considerando

el número de metros cuadrados de construcción de la unidad por él ocupada u otorgada
de manera gratuita en relación con el total de metros cuadrados de construcción del bien
inmueble.
Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado por todo
el ejercicio, las deducciones a que se refieren las fracciones I a V de este artículo, se
aplicarán únicamente cuando correspondan al periodo por el cual se otorgó el uso
o goce temporal del bien inmueble o a los tres meses inmediatos anteriores al en que se
otorgue dicho uso o goce.
Artículo 116. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este
Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los
pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda el pago.
El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo
previsto en el tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a la diferencia que resulte de
disminuir a los ingresos del mes o del trimestre (no se acumulan ingresos ni
deducciones de otros meses), por el que se efectúa el pago, el monto de las
deducciones a que se refiere el artículo 115 de la misma, correspondientes al mismo
periodo.
Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este

Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales
elevados al mes (86.88*10=868.80*MES), podrán efectuar los pagos provisionales de
forma trimestral.
Tratándose de subarrendamiento, sólo se considerará la deducción por el importe de las

rentas del mes o del trimestre que pague el subarrendador al arrendador.
Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen
las personas morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte
de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del
impuesto retenido; dichas retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con
las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este
párrafo podrá acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo párrafo de
este artículo.
Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no

proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el párrafo anterior, siempre que la
persona física que haya otorgado el uso o goce temporal de bienes les expida un
comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A
del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el
monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el
comprobante fiscal podrán considerarlo como comprobante de retención del impuesto y
efectuar el acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales. Lo
previsto en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de las obligaciones
de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación de las
declaraciones informativas correspondientes.

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I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por

II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.

ART. 19 LIVA CONCEPTO DE USO O GOCE DE BIENES INMUEBLES

El subarrendamiento sucede cuando un inquilino formal, cuyo nombre está plasmado en un

- No amortizables: La Institución Fiduciaria no está obligada a liquidar los títulos al vencimiento,

I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de

II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien

Los gastos deben de ser erogados por el arrendador y demostrar que

No aplican algunos conceptos aunque nosotros lo consideremos indispensable

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VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

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