FACULTAD DE DERECHO

CARRERA DE DERECHO

PRÁCTICA DE CLASE – SEMANA 7

Estudiantes:

Bazán Vásquez, Rodrigo Marcelo - n00052796

Chuquizuta Garcia, Jordan Mariano - n00068049

Gonzalez Asmat, Leyla Sariah - n00087928

López Beraún, Mitzi Irene - n00168140

Terán Saucedo, Ettel Estefani - n00150348

Curso:

Derecho Tributario II

N° de clase:

11805

Docente:

NORIEGA MELENDEZ, Walter Martin

TRUJILLO – PERÚ

2021– II
 PRÁCTICA DE RENTAS DEL TRABAJO - DESARROLLO

1. Samantha es dueña de una empresa unipersonal y por su labor en la misma se asigna

una retribución de S/ 2,500 mensuales. ¿Deberá considerar dicha retribución como
rentas de quinta categoría?

La empresa unipersonal, se le considera persona natural con negocio. por lo que sus
ingresos se encuentran dentro del inc d del artículo 28 de la La IR, siendo renta de
tercera categoría, mas no de quinta categoría.

Precisando que sólo podría constituir un contrato de trabajo, si el negocio estuviera bajo
personería jurídica. Sin embargo, al tratarse de personas naturales, no pueden
contratarse entre sí, por tanto no se considera dicha retribución como rentas de quinta
categoría.

2. Mirtha, en su calidad de arquitecta prestó servicios a la empresa CRB S.A. por el monto
de S/ 1,500 ¿Cuál es el monto que la empresa deberá retener por rentas de cuarta
categoría?

La empresa no deberá retener a Mirtha por rentas de cuarta categoría, toda vez que el
monto no supera los S/. 1, 500, de acuerdo al artículo 2 inciso a del D.S. 215-2006-EF,
que establece los supuestos en lo que no precederán las retenciones del impuesto a la
renta, mencionado que no deberán realizar retenciones cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1
500.00 (mil quinientos Soles).

3. LÍDER S.A. debe pagar S/ 3,000 por los servicios de capacitación a su personal
prestados por una persona natural no domiciliada. ¿En el presente caso cuál sería el
monto que debe retener al no domiciliado?

De acuerdo al artículo 76 inciso e, se establece que la renta neta de persona natural no

domiciliada es el 80% de los importes pagados o acreditados por rentas de la cuarta
categoría, asimismo, el artículo 54 de La LIR establece que se aplica el 30% de
retención a personas naturales no domiciliadas, de está manera la retención debe ser de
S/ 720.00, puesto que se aplica el 30% de impuesto al 80% de la Renta Bruta,
equivalente a 2,400.

4. Determinar si en el mes de enero 2021 al abogado Pedro Jiménez le corresponde

efectuar pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría, si en dicho período tuvo los
siguientes ingresos: a. S/ 1,300 por concepto de asesoría jurídica a una persona natural
sin negocio. b. S/ 2,500 por concepto de asesoría jurídica a la empresa SATURNO S.A.,
quien efectuó la retención respectiva.

1
 Si corresponde puesto que tiene que evaluar su pago a cuenta mensual, de los 2
servicios que se prestaron el total equivale a S/ 3800 soles, solo se le retuvo S/200 por
parte de la persona jurídica, mas no por los ingresos de la persona natural. No obstante,
le corresponde como pago a cuenta de S/304 soles, le faltaria pagar la diferencia con los
S/200 ya retenido, es decir, S/104 soles por pagar, de acuerdo al artículo 71 inciso b, el
artículo 74 y el artículo 86 de la LIR.

5. Santiago ha percibido en el año 2021 ingresos por S/ 80,000 considerados como rentas
de cuarta categoría por su labor como contador independiente y le efectuaron
retenciones por S/ 3,000. Determinar si tiene impuesto a pagar por el año 2021.

Renta de 4ta Categoría S/. 80 000.00

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT S/. 16 000.00

Renta neta de 4ta categoría S/. 64 000.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT -

Renta neta de Trabajo S/ 33 200.00

Hasta 5 UIT (8%) S/. 1 760.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/. 1 568.00

>20 UIT <= 35 UIT (17%) S/ -

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/ -

>45 UIT (30%) S/ -

Impuesto Calculado rentas del trabajo S/ 3 328.00

Saldo a favor ejercicios anteriores S/ -

(-) retenciones 4ta categoría S/ 3 000.00

(-) retenciones 5ta categoría S/ -

(-) pagos a cuenta S/ -

Saldo a favor fisco/contribuyente S/ 328.00

6. Ricardo ha percibido en el año 2021 ingresos por su labor de arquitecto independiente

por un total de S/ 550,000. Asimismo, hizo pagos a cuenta por rentas de cuarta
categoría en el ejercicio por el monto de S/ 44,000 y le efectuaron retenciones por S/

2
 50,000. Determinar el Impuesto a la Renta anual y establecer si hay un saldo a favor del
fisco o del contribuyente.

Renta de 4ta Categoría (ejercicio individual) S/. 550,000.00

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT 20% = 110,000.00

S/. 105,600.00 (24 UIT): SE
DEDUCE

Rentas de 4ta categoría (otros ingresos) -

Renta neta de 4ta categoría S/ 444 400.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT -

Renta neta de Trabajo S/ 413 600.00

Hasta 5 UIT (8%) S/ 1,760.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/ 9,240.00

>20 UIT <= 35 UIT (17%) S/ 11 220.00

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/ 8 800.00

>45 UIT (30%) S/ 64 680.00

Impuesto Calculado a rentas del Trabajo S/ 95 700.00

Saldo a favor ejercicios anteriores -

(-) retenciones 4ta categoría S/ 50,000.00

(-) retenciones 5ta categoría -

(-) pagos a cuenta S/ 44,000.00

Saldo a favor fisco/contribuyente S/ 1700

7. Sebastián, por sus servicios independientes como abogado en el año 2021 recibió S/
140,000 y se le efectuó retenciones por S/ 7,500. Determinar el Impuesto a la Renta
anual y establecer si existe saldo a favor del fisco o del contribuyente.

Renta de 4ta Categoría (ejercicio individual) S/. 140,000.00

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT S 28 000.00

Rentas de 4ta categoría (otros ingresos) -

3
 Renta neta de 4ta categoría S/ 112 000.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT -

Renta neta de Trabajo S/ 81 200.00

Hasta 5 UIT (8%) S/ 1,760.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/ 8 288.00

>20 UIT <= 35 UIT (17%) S/ -

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/ -

>45 UIT (30%) S/ -

Impuesto Calculado a rentas del Trabajo S/ 10 048

Saldo a favor ejercicios anteriores S/. -

(-) retenciones 4ta categoría S/ 7 500.00

(-) retenciones 5ta categoría S/. -

(-) pagos a cuenta S/ -

Saldo a favor fisco/contribuyente S/ 2 548.00

8. Miguel se desempeña como consejero regional y durante el año 2021 ha percibido

dietas por el monto de S/ 45,000. Si durante el ejercicio le han efectuado retenciones por
S/ 1,000. Determinar el Impuesto a la Renta anual y establecer si hay un saldo a favor
del fisco o del contribuyente.

Renta de 4ta Categoría (ejercicio individual) 0

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT S/ -

Rentas de 4ta categoría (otros ingresos) S/ 45 000.00

Renta neta de 4ta categoría S/ 45 000.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT -

Renta neta de Trabajo S/ 14 200.00

Hasta 5 UIT (8%) S/ 1,136.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/ -

4
 >20 UIT <= 35 UIT (17%) S/ -

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/ -

>45 UIT (30%) S/ -

Impuesto Calculado a rentas del Trabajo S/ 1 136.00

Saldo a favor ejercicios anteriores S/. -

(-) retenciones 4ta categoría S/ 1 000.00

(-) retenciones 5ta categoría S/. -

(-) pagos a cuenta S/ -

Saldo a favor fisco/contribuyente S/ 136.00

9. Gabriel recibe en el año 2021 S/ 100,000 de ingresos por rentas de quinta categoría y S/
110,000 de ingresos por rentas de cuarta categoría por su labor como abogado
independiente. Asimismo, durante el ejercicio se le efectuaron retenciones por rentas de
quinta categoría por S/ 10,000 y retenciones por rentas de cuarta categoría por S/
12,000. Determinar el Impuesto a la Renta anual y establecer si hay un saldo a favor del
fisco o del contribuyente.

Renta de 4ta Categoría (ejercicio individual) S/. 110 000.00

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT S/ 22 000.00

Rentas de 4ta categoría (otros ingresos) S/ -

Renta neta de 4ta categoría S/ 88 000.00

Renta de 5ta categoría S/ 100 000.00

Total de rentas de 4ta y 5ta categoría S/ 188 000.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT -

Renta neta de Trabajo S/ 157 200.00

Hasta 5 UIT (8%) S/ 1,760.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/ 9 240.00

>20 UIT <= 35 UIT (17%) S/ 11 220.00

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/ 640

>45 UIT (30%) S/ -

5
Impuesto Calculado a rentas del Trabajo S/ 22 860.00

Saldo a favor ejercicios anteriores S/. -

(-) retenciones 4ta categoría S/ 12 000.00

(-) retenciones 5ta categoría S/. 10 000.00

(-) pagos a cuenta S/ -

Saldo a favor fisco/contribuyente S/ 860.00

6
 PRÁCTICA ADICIONAL – SEMANA 7 INSTRUCCIONES:

Desarrolla los siguientes ejercicios de rentas del trabajo.

1. Un contribuyente durante el año 2021 percibió ingresos de S/ 30,000 por el desempeño de

funciones de director de empresa. Adicionalmente por su labor como arquitecto ha percibido el
monto de S/ 600,000. Si durante el ejercicio le han efectuado retenciones por cuarta categoría
por S/ 60,000 y efectuó pagos a cuenta por S/ 55,000. Determinar el Impuesto a la Renta anual
y establecer si hay un saldo a favor del fisco o del contribuyente.

Renta de 4ta Categoría (ejercicio individual) S/ 600 000.00

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT S/ 105 600.00

Rentas de 4ta categoría (otros ingresos) S/ 30 000.00

Renta neta de 4ta categoría S/ 524 400.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT s/ -

Renta neta de Trabajo S/ 493 600.00

Hasta 5 UIT (8%) S/ 1,760.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/ 9 240.00

>20 UIT <= 35 UIT (17%) S/ 11 220.00

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/ 8 800.00

>45 UIT (30%) S/ 88 680.00

Impuesto Calculado a rentas del Trabajo S/ 119 700.00

Saldo a favor ejercicios anteriores S/. -

(-) retenciones 4ta categoría S/ 60 000.00

(-) retenciones 5ta categoría S/. -

(-) pagos a cuenta S/ 55 000.00

Saldo a favor fisco/contribuyente S/. 4 700.00

7
2. Daniel recibe en el año 2021 S/ 180,000 de ingresos por rentas de quinta categoría y S/
90,000 de ingresos por rentas de cuarta categoría por su labor como contador independiente.
Asimismo, durante el ejercicio se le efectuaron retenciones por rentas de quinta categoría por S/
17,000 y retenciones por rentas de cuarta categoría por S/ 15,000. Determinar el Impuesto a la
Renta anual y establecer si hay un saldo a favor del fisco o del contribuyente.

Renta de 4ta Categoría (ejercicio individual) S/ 90 000.00

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT S/ 18 000.00

Rentas de 4ta categoría (otros ingresos) S/ -

Renta neta de 4ta categoría S/ 72 000.00

Renta neta de 5ta categoría S/ 180 000.00

Total de renta de 4ta y 5ta. S/ 252 000.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT s/ -

Renta neta de Trabajo S/ 221 200.00

Hasta 5 UIT (8%) S/ 1,760.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/ 9 240.00

>20 UIT <= 35 UIT (17%) S/ 11 220.00

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/ 8 800.00

>45 UIT (30%) S/ 6 960.00

Impuesto Calculado a rentas del Trabajo S/ 37 980.00

Saldo a favor ejercicios anteriores S/.

(-) retenciones 4ta categoría S/ 15 000.00

(-) retenciones 5ta categoría S/ 17 000.00

(-) pagos a cuenta S/. -

Saldo a favor fisco/contribuyente S/. 5 980.00

8
3. Jimena recibe en el año 2021 S/ 75,000 de ingresos por rentas de quinta categoría y S/
42,000 de ingresos por rentas de cuarta categoría por su labor como abogado independiente.
Durante el ejercicio se le efectuaron retenciones por rentas de quinta categoría por S/ 6,000 y
retenciones por rentas de cuarta categoría por S/ 3,000. Determinar el Impuesto a la Renta
anual y establecer si hay un saldo a favor del fisco o del contribuyente

Renta de 4ta Categoría (ejercicio individual) S/. 42 000.00

(-) Deducción 20% - máximo 24 UIT S/ 8 400.00

Rentas de 4ta categoría (otros ingresos) S/ -

Renta neta de 4ta categoría S/ 33 600.00

Renta de 5ta categoría S/ 75 000.00

Total de rentas de 4ta y 5ta categoría S/ 108 600.00

(-) Deducción de 7 UIT S/. 30 800.00

(-) Deducción de 3 UIT -

Renta neta de Trabajo S/ 77 800.00

Hasta 5 UIT (8%) S/ 1,760.00

>5 UIT <= 20 UIT (14%) S/ 7 812.00

>20 UIT <= 35 UIT (17%) S/

>35 UIT <= 45 UIT (20%) S/

>45 UIT (30%) S/

Impuesto Calculado a rentas del Trabajo S/ 9 572.00

Saldo a favor ejercicios anteriores S/

(-) retenciones 4ta categoría S/ 3 000.00

(-) retenciones 5ta categoría S/ 6 000.00

(-) pagos a cuenta S/

Saldo a favor fisco/contribuyente S/ 572.00