0 CUENTAS DE ORDEN

Descripción:

Este elemento agrupa a las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan

origen a una relación jurídica y no con terceros, si afectar el patrimonio neto ni los resultados

de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas

consecuencias futuras pudieran tener afecto en su situación financiera, resultados y flujos de

efectivo. Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y

acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce

simultáneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo

momento.

A) CUENTAS DEUDORAS:

se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se componen

principalmente de bienes en préstamos, custodia y no capitalizables; valores y bienes

entregados en garantía; contratos en ejecución o trámite; bienes dados de baja; y derechos

sobre instrumentos financieros primarios y derivados, entre otras. Su registro se efectúa con

abono a la cuenta acreedoras, por el contrario.

- 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

Es la Cuenta que se establece para el control interno una determinada empresa

comprendiendo así a los bienes tangibles e intangibles que son entregados tanto en

préstamos como en custodias por cualquier empresa u otras entidades también incluye

los valores y bienes entregados en garantía lo cual es producto de una operación de

financiamiento además de los activos realizables entregados en consignaciones.

NOMENCLATURA DE LAS SUB CUENTAS

Caso práctico 1

La empresa de confecciones solicita a su banco otorgar aval a favor del ministerio del interior

por s/. 50 000 en el plazo de diez días a fin de respaldar litación nacional para la confección de

uniformes para los efectivos de la policía nacional. Por el servicio la entidad bancaria cobra

comisión de s/. 800 más 18% del IGV.

Caso practico 2

La empresa “ANAKENA” S.A.C ha entregado 10 vacas lecheras de su propiedad al

banco agrario biológico, para la garantía respectiva, mientras duren los trabajos

aludidos.

¿Cómo se registraría esta entrega de bienes? Considerar que los bienes en referencia

tienen un valor de s/. 1000000.

Solución:

Tratándose del caso expuesto por la empresa “LIMA INVESMENT” S.A.C esta debería

efectuar el siguiente registro:

Es importante mencionar que cuando los valores y bienes entregados en garantías sean

retirados del banco agrario biologico, el registro deberá ser revertido, cancelandose las

cuentas respectivas. Así:

- 02. DERECHOS E INSTRUMENTOS FINANCIEROS

De manera práctica y sencilla, los instrumentos financieros son los productos y

servicios que se ofrecen en el mercado financiero. La función de ellos es crear un vínculo

entre dos (empresas, personas, bancos, etc.) y generar una relación de, digamos,

interdependencia entre ellos. Para que esto se entienda en español, los instrumentos

financieros son, por ejemplo, las cuentas de ahorro. En este producto coinciden de un lado el

banco, del otro el cliente, y el punto en común es la cuenta de ahorro. Por lo tanto, el

instrumento financiero crea el vínculo entre una entidad financiera y el cliente

generando beneficios tanto para el banco como para la persona.

Caso práctico 1:

La empresa SAN PEDRO S.A entrega en consignación el 13-02-2018 a la empresa SAN PABLO

S.A un lote de mercaderías equivalente a 150 televisores a s/. 537.79 c/u y 200 mini

componentes a un valor de s/. 201.66 más IGV.

El día 25-02-2018 la empresa DON PABLO S.A, informa a la empresa SAN PEDRO S.A. de las

ventas realizadas consistentes en 10 televisores y 120 mini componentes, el valor de venta de

la empresa DON PABLO S.A asciende a s/. 650 cada televisor y s/. 285 cada mini componente.

Entrega de la empresa SAN PEDRO S.A informa a la empresa SAN PABLO S.A.

150*537.76=80 668.50

200*201.66=40 332.00

= 121 000.50

Caso práctico 2

La empresa RONYS S.A. dedicada a la comercialización de acciones se estima que en el futuro

03/12/2022 va vender a s/. 30 000 y por motivos de escases en el mercado.

 - 03. OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

Son cuentas que se establecen para el control interno contable de una

determinada empresa sobre bienes y valores dados en garantía. Derechos sobre

instrumentos financieros derivados y sobre instrumentos financieros primarios cuando

se registran bajo el método de la fecha de liquidación, y sobre bienes dados de baja, entre

otros.

Caso práctico 1.

La empresa ORION S.R.L al efectuar el arqueo de almacén determinó que por razón de hurto se

tiene un faltante de combustible para los hornos de la empresa por un importe de s/. 3000.00.

así que, con fines de control, así que la empresa decidió dar de baja dicho bien.

Caso práctico 2.

El jefe de producción de la empresa ORION S.R.L ha informado que una maquina cortadora de

reciente adquisición el cual tenia un valor en libros de s/. 100 000.00 ha colapsado. Debido a

que la reparación de la maquina cortadora ha resultado ser onerosa, la empresa ORION S.R.L

ha optado por dar de baja dicho bien.

 - 04. DEUDORAS POR CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS:

Son cuentas que se establecen para el control interno contable de una

determinada empresa sobre bienes y valores dados en garantía, derechos sobre

instrumentos financieros derivados y sobre instrumentos financieros primarios cuando

se registran bajo el método de la fecha de liquidación, y sobre bienes dados de baja, entre

otros.

Caso práctico 1.

La empresa ABC S.R.L. va a realizar la construcción de su local, para lo cual contacta a la

empresa XYZ S.A.C., esta empresa por ser nueva y no tener experiencia comprobable en el

desarrollo de estas actividades le ofrece a ABC como garantía de cumplimiento un inmueble

valorizado en S/ 280,000 lo cual es aceptado.

La empresa ABC S.R.L. al haber recibido el inmueble en garantía deberá registrar en las

cuentas de control esta recepción de acuerdo a lo siguiente:

Una vez cumplidas las obligaciones contractuales será necesario realizar el siguiente asiento

contable:
Caso práctico 2.

Una empresa solicitó a una entidad bancaria una carta fianza por el monto total de S/.

500,000, para lo cual tuvo que realizar un pago previo por concepto de servicios bancarios

(comisiones, intereses, etc.) por el importe de S/. 3,000. ¿Cómo sería el tratamiento contable?

B) CUENTAS ACREEDORAS:

Se destinan para el control interno contable de los vienen, valores y otros recibidos de terceros

por la empresa, se componen principalmente por Bienes recibidos en préstamo y custodia;

Valores y bienes recibidos en garantía y Compromisos sobre instrumentos financieros

primarios y derivados, entre otras. Su registro se efectúa con debido a la cuenta Deudoras

por contra. Dentro de ellas se encuentran los siguientes:

 ❖ 06. BIENES Y VALORES RECIBIDOS

❖ 07. COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

❖ 08.OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

❖ 09. ACREEDORAS POR COBRAR

Caso práctico 1

La empresa DATA SERVICES S.A se compromete a intercambiar una cierta suma de dinero con

la compañía EL CARMEN S.A un total de s/. 6 000. Realice el siento para EL CARMEN S.A.

Caso práctico 2

La empresa Backus recibe en consignación 50 unidades de un determinado producto para

que sean vendidos, siendo el pacto unitario pactado ascendente a s/. 150.

Caso práctico 3
La empresa GLORIA S.A va realizar la construcción de su local, para lo cual contacta a la

empresa RAICES S.A.C, esta empres por ser nueva y no tener experiencia comprobable en el

desarrollo de estas actividades le ofrece a GLORIA S.A. como garantía de cumplimento un

inmueble valorizado en s/. 280 000 lo cual es aceptado.

Caso práctico 4

Empresa de confecciones solicita a su Banco otorgar Aval a favor del Ministerio del Interior por

S/. 50,000 en el plazo de diez días a fin, de respaldar licitación Nacional para la

confección de uniformes para los efectivos de la Policía Nacional. Por el servicio la entidad

bancaria cobra comisión de S/. 800 más 18% de IGV.

CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

01 Crédito y operaciones en contingencia 50,000.00
101.1 Avales

09 Cuantas de orden por contraprestaciones 50,000.00

901.1 Crédito y operaciones contingentes

x/x por el aval obtenido…...
63 Servicios prestados por terceros 800
632.1 Honorarios, comisiones y corretajes
40 Tributos por pagar 144
4011.1 IGV por pagar
10 Caja y bancos
104.1 Cuentas corrientes 944
x/x por la comisión del servicio…
09 Cuentas de orden por contracción 50,000.00
901.1 Crédito y operaciones contingentes
01 Crédito de operaciones contingentes 50,000.00
101.1 Avales (para saldar las cuentas
por el vencimiento …
Caso práctico 5

Con la fecha de 3 de marzo del 2014 la empresa editora el triunfo S.A. con RUC N° 20345434345

le entrega a la librería el saber S.A. con RUC N°20305046987 en la modalidad de consignación

500 cuadernos espiralados de 196 páginas marca fuerte a un valor de venta de $ 5 c/u + IGV

según guía de remisión N° 001-384.

Con fecha 20 de marzo la librería EL Saber S.A. vende 300 cuadernos espiralados marca Fuerte

a la librería Perú S.A. con RUC N° 20450965093 a un valor de venta de s/ 7 c/u más IGV. Según

factura emitida N° 001-586. El mismo día 20 de marzo la librería el saber S.A. a la editora EL

Triunfo que ha vendido 300 cuadernos espiralados marca fuerte por lo que este último procede

a realizar la transferencia de propiedad de los bienes al emitir la factura N° 001-468 a nombre

de librería el saber S.A el día 22 de mayo.

Así mismo con fecha 27 de marzo la librería EL SABER S.A. se le devuelve 200 cuadernos a la

editora EL TRIUNFO S.A. emitiendo esta última una nota de crédito N° 002-0432 el 28 de marzo.

Solución

A.-DATOS DEL CONSIGNADOR

-Mercadería dada en consignación

500 cuadernos a s/ 5 c/u =s/. 2,500

-venta de mercadería efectuada al consignatario

300 cuadernos a s/. 5 c/u = s/ 1,500

IGV 18% 27

Precio de venta s/. 1770

-Recepción de 200 cuadernos devueltos ´por el consignatario

 Costo 200 x s/.5.00 c/u =s/ 1,000

B.-DATOS DEL CONSIGNATARIO

-mercadería recibida en consignación

500 cuadernos a s/. 5 c/u = s/.2,500

-venta de mercaderías efectuada a terceros

300 cuadernos a s/. 7 c/u =s/. 2,100

IGV. 18% 378

Precio de venta s/. 2478

-devolución de 200 cuadernos al consignador

Costo 200xs/.5.00= s/.1,000

I.- ENTREGA EDITORA EL TRIUNFO S.A.(CONSIGNADOR)

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

01 bienes y valores entregados 2500
013 activos realizables entregados en consignación
09 acreedores por el contrario 2500
x/x por la entrega de mercaderia en consignacion según guia de remision

12 cuentas por cobrar comercial -terceros 1770

1212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 270
40111IGV - cuenta propia
70 ventas 1500
70111 terceros

x/x por la venta de la mercaderia al consignatario

09 acreedores ´por el contrario 1500

01 bienes y valores entregados 1500
013 activos realizables entregados en consignación
x/x por el extorno de los bienes dados en consignacion y vendidos al consignatario

69 costo de ventas 1200

6911 mercaderias manufacturadas
20 mercaderias 1200
201 mercaderias
x/x por el costo de ventas

09 acreedoras por el contrario 1000

01 bines y valores entregados 1000
013 activos realizables entregados en consignación
x/x por la mercaderia devuelta por el consignatario

II .-EMPRESA LIBRERÍA EL SABER SA( CONSIGNATARIO)

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

04 Deudoras en contra 2500
06 bienes y valores recibidos 2500
063 activos realizables recibidos en consignación
x/x por la recepción de la mercaaderia

42 cuentas por pagar comercial - terceros 1770

4212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 270
40111 IGV - cuenta propia
60 compras 1500
601 mercaderias
x/x por la compra de la mercaaderia

20 mercaderias
20111 costo
61 vaariacion de exixtencias
6111 mercaderias
x/x por el destino de la mercaderias

12 cuentas por cobrar comercial -terceros 2478

1212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 378
40111IGV - cuenta propia
 x/x por el costo de ventas

09 acreedoras por el contrario 1000

01 bines y valores entregados 1000
013 activos realizables entregados en consignación
x/x por la mercaderia devuelta por el consignatario

II .-EMPRESA LIBRERÍA EL SABER SA( CONSIGNATARIO)

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

04 Deudoras en contra 2500
06 bienes y valores recibidos 2500
063 activos realizables recibidos en consignación
x/x por la recepción de la mercaaderia

42 cuentas por pagar comercial - terceros 1770

4212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 270
40111 IGV - cuenta propia
60 compras 1500
601 mercaderias
x/x por la compra de la mercaaderia

20 mercaderias
20111 costo
61 vaariacion de exixtencias
6111 mercaderias
x/x por el destino de la mercaderias

12 cuentas por cobrar comercial -terceros 2478

1212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 378
40111IGV - cuenta propia
70 ventas 2100
70111 terceros
x/x por la venta de mercaderias

03 bienes y valores recibidos 1500

063 activos realizables recibidos en consignación
04 deudoras por contra 1500
x/x por el extorno de los bienes recibidos

69 costo de ventas 1500

69111 costo
20 mercaderias 1500
20111 costo
x/x por el costo de ventas

03 bienes y valores recibidos 1000

063 activos realizables recibidos en consignación
04 deudoras por contra
x/x por la mercaderia devuelta al consignador 1000

ejercucio n 2
Caso práctico 8
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
01 bienes y valores entregados 125,000
EL 21/10/2021 comercial
013 activos el formalito
realizables entregadosEIRL, hace entrega de mercaderías en consignación por la
en consignación
09 contrapartida cuentas de orden acreedoras 125,000
suma de s/091
125000, con guía de
activos realizables remisión
entregados en N° 0003-345, su valor en libros es de s/ 100000.00 a
consignación
x/x por la entrega de mercaderias en consignación a comercial selvatico

12 cuentas por cobrar comercial -terceros 147,500.00

1212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 22500
40111IGV - cuenta propia
70 ventas 125,000
70111 terceros
 comercial el selvático SAC, en fecha 22/10/2021 el selvático SAC vende dicha mercadería en s/

150,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

01 bienes y valores entregados 125,000
013 activos realizables entregados en consignación
09 contrapartida cuentas de orden acreedoras 125,000
091 activos realizables entregados en consignación
x/x por la entrega de mercaderias en consignación a comercial selvatico

12 cuentas por cobrar comercial -terceros 147,500.00

1212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 22500
40111IGV - cuenta propia
70 ventas 125,000
70111 terceros

x/x por la venta de la mercaderia al consignatario

09 contrapartida cuentas de orden acreedoras 125,000.00

01 bienes y valores entregados 125,000.00
013 activos realizables entregados en consignación
x/x por la venta de mercaderias en consignacion a comercial el selvatico

69 costo de ventas 100,000.00

6911 mercaderias manufacturadas
20 mercaderias 100,000.00
201 mercaderias
x/x por el reconocimiento del costo de la mercaderia

10 efectivo equivalentes de efectivo 147,500.00

1041 cuentas corrientes operativas
12 cuentas por cobrar a comercial - terceros 147,500.00
1212 emitidas
x/x por la cobro de la mercaderia entregada

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

04
contrapartida cuentas de orden deudoras 125,000.00
043 activos realizables recibidos en consignación
06 bienes y valores recibidos 125,000.00
063 activos realizables recibidos en consignación
x/x por la mercaderia recibida en consignacion

42 cuentas por pagar comercial - terceros 147,500.00

4212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 222,500.00
40111 IGV - cuenta propia
60 compras 125,000.00
601 mercaderias
x/x por la compra de la mercaderia de la consigancion

42 cuentas por pagar comercial - terceros 147,500.00

4212 emitidas
10 efectivo equivalentes de efectivo 147,500.00
1041 cuentas corrientes operativas
x/x por el pago de la compra en consignación

20 mercaderias 125,000.00
20111 costo
61 vaariacion de exixtencias 125,000.00
6111 mercaderias
x/x por el reconocimiento del costo de la mercaderia

12 cuentas por cobrar comercial -terceros 177,000.00

 10 efectivo equivalentes de efectivo 147,500.00
1041 cuentas corrientes operativas
12 cuentas por cobrar a comercial - terceros 147,500.00
1212 emitidas
x/x por la cobro de la mercaderia entregada

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

04
contrapartida cuentas de orden deudoras 125,000.00
043 activos realizables recibidos en consignación
06 bienes y valores recibidos 125,000.00
063 activos realizables recibidos en consignación
x/x por la mercaderia recibida en consignacion

42 cuentas por pagar comercial - terceros 147,500.00

4212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 222,500.00
40111 IGV - cuenta propia
60 compras 125,000.00
601 mercaderias
x/x por la compra de la mercaderia de la consigancion

42 cuentas por pagar comercial - terceros 147,500.00

4212 emitidas
10 efectivo equivalentes de efectivo 147,500.00
1041 cuentas corrientes operativas
x/x por el pago de la compra en consignación

20 mercaderias 125,000.00
20111 costo
61 vaariacion de exixtencias 125,000.00
6111 mercaderias
x/x por el reconocimiento del costo de la mercaderia

12 cuentas por cobrar comercial -terceros 177,000.00

1212 emitidas
40 tributos contraprestaciones y aportes 27,000.00
40111IGV - cuenta propia
70 ventas 150,000.00
70111 terceros
x/x por la venta de mercaderias recibida

10 efectivo equivalentes de efectivo 177,000.00

1041 cuentas corrientes operativas
12 cuentas por cobrar a comercial - terceros 177,000.00
1212 emitidas
x/x por el cobro de la mercaderia recibida

69 costo de ventas 125,000.00

69111 costo
20 mercaderias 125,000.00
20111 costo
x/x por el costo de ventas

06 bienes valores recibidos 125,000.00

063 activos realizables recibidos en consignación
04 deudoras por contra 125,000.00
x/x por la venta de mercaderia recibida en consignacion