XIII CONGRESO NACIONAL DE

FINANZAS PÚBLICAS

Soportes con no obligador a emitir factura ni documento

equivalente

Dr. Jairo Casanova Muñoz

Sesión virtual 28 Septiembre 2020

DIAN. Comunicado de Prensa 55

Numeración de documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a

expedir “factura de venta o documento equivalente”.
Bogotá, 21 de julio de 2020
La DIAN informa que cumpliendo lo establecido en el num. 5 del art. 1.6.1.4.12 del Decreto 1625 de
2016 y el num. 5 del art. 55 de la Resolución 42 de 5 de mayo de 2020, el servicio informático
electrónico de numeración, queda a disposición de los contribuyentes a partir del 15 de agosto de
2020 para realizar la solicitud de rangos de numeración del documento soporte en adquisiciones
efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.
Una vez entre en funcionamiento el mencionado servicio, será de obligatorio cumplimiento que en los
documentos soporte de sus adquisiciones efectuadas, conste la numeración consecutiva, rango y
vigencia de la autorización.
La DIAN informa a estos contribuyentes, que el documento soporte en adquisiciones efectuadas a
sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente deberán ser expedidos de
forma física, en cumplimiento de los requisitos establecidos en el Art. 55 de la Resolución 42 de 5 de
mayo de 2020, excepto la transmisión electrónica a la DIAN, la cual entrará a regir cuando se
establezca los requisitos, condiciones técnicas y tecnológicas para su expedición electrónica.
2
Instructivos de la DIAN

Consultado el CHAT de la DIAN, están suministrando la siguiente

información:
1) https://www.dian.gov.co/impuestos/Documents/Documento_soporte_en_adquisiciones_efectuad
as.pdf#search=soporte
En esta publicación la DIAN reconfirma lo siguiente:
¿Desde cuándo se debe emitir y exigir el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos
no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente?
Teniendo en cuenta lo anterior la DIAN ya realizó el ajuste en el Sistema Informático Electrónico de
Numeración para que puedas solicitar los rangos de numeración para el documento soporte en
adquisiciones con no obligados a emitir factura o documento equivalente. Como se indicó en el
Comunicado No. 55 del 21 de julio de 2020, esto se hará exigible a partir del 15 de agosto de 2.020;
teniendo en cuenta que quienes ya tengan rangos autorizados podrán hacer uso de los mismos.
Puedes consultar más información sobre el “Documento soporte en adquisiciones efectuadas a
sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente” en la Resolución 00042 del
5 de mayo de 2020
2) https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/presentacionclientes/Solicitud_de_Autorizacion_
de_Numeracion_de_Facturacion.pdf 3
DIAN. Comunicado de Prensa No. 55

D. 1625/16. Art. 1.6.1.4.12. Documento Res. 42/20. Art. 55. Documento soporte en
soporte en adquisiciones efectuadas a adquisiciones efectuadas a sujetos no
sujetos no obligados a expedir factura de obligados a expedir factura de venta o
venta o documento equivalente. documento equivalente.
De conformidad con el art. 771-2 ET, cuando De conformidad con el art. 771-2 ET, y los
se realicen transacciones con sujetos no artículos 1.6.1.4.12. y 1.6.1.4.13. del D.
obligados a expedir factura de venta y/o 1625/16, cuando se realicen transacciones
documento equivalente, el documento con sujetos no obligados a expedir factura
soporte que pruebe la respectiva de venta y/o documento equivalente, el
transacción que da lugar a costos, soporte que pruebe la transacción que da
deducciones, o impuestos descontables, lugar a costos, deducciones, o impuestos
deberá cumplir los siguientes requisitos y descontables, deberá cumplir los siguientes
condiciones, y ser generado de forma física requisitos y condiciones, y ser generado de
por parte del COMPRADOR del bien y/o forma física por parte del COMPRADOR del
servicio, salvo cuando se trate de bien y/o servicio, salvo cuando se trate de
importación de bienes: importación de bienes:

4
D. 358/20. No Obligados a expedir factura y/o
documento equivalente.

Art. 1.6.1.4.3. Sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o

documento equivalente.
1. Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de
financiamiento;
2. Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos
de grado
superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las
cooperativas multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en
relación con las operaciones financieras que realicen tales entidades;
3. Las personas naturales de los Pars. 3 (responsables del IVA) y 5
(naturales que contratan con el Estado) del art. 437 ET, siempre que
cumplan la totalidad de las condiciones como no responsables del IVA.
5
No Obligados a expedir factura y/o
documento equivalente.

4. Las personas naturales del art. 512-13 ET siempre y

cuando cumplan la totalidad de las condiciones, para ser no
responsables del impuesto nacional al consumo.
5. Las empresas constituidas como personas jurídicas o
naturales que presten el servicio de transporte público
urbano o metropolitano de pasajeros, en relación con estas
actividades.
6. Las personas naturales vinculadas por una relación laboral
o legal y
reglamentaria y los pensionados, en relación con los
ingresos que se deriven de estas actividades.
6
No Obligados a expedir factura y/o
documento equivalente.

7. Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluido

s o presten servicios no gravados con el IVA que hubieren
obtenido ingresos brutos totales provenientes de estas
actividades en el año anterior o en el año en curso inferiores a
3.500 UVT.
Dentro de los ingresos brutos, no se incluyen los derivados de una
relación
laboral o legal y reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional.
8. Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fi
scal por la prestación de los servicios electrónicos o digitales.
La condición de no obligado a facturar aplica sin perjuicio del
num. 5 del art. 1.6.1.4.2. de este Decreto (tipógrafos y litógrafos).
7
Soporte con no obligados a facturar

 Cuando el sujeto con el que se tiene la operación es un no

obligado a emitir factura ni documento equivalente, desde el
mes de marzo, con la expedición del decreto 358 de 2020 que
reglamentó completamente todo el tema de los soportes,
nacieron nuevas reglas, pues esta norma se dedicó a
desarrollar no solamente el tema de la factura, sino
particularmente y de manera muy especial, los documentos de
equivalentes a la factura, desapareciendo una gran lista de
documentos equivalentes de mas o menos 26 a 13.
 En operaciones con no obligados a emitir factura de venta o
documento equivalente, la prueba se denomina “Documento
soporte en adquisiciones efectuadas con no obligadas a
expedir factura”.
8
Contenido del soporte nuevo

3) Res. 42/20. ART. 55.

Cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir
factura de venta y/o documento equivalente, el documento soporte que
pruebe la respectiva compra que da lugar a costos, deducciones, o
impuestos descontables, deberá cumplir los siguientes requisitos y
condiciones, y ser generado de forma física por parte del comprador
del bien y/o servicio, salvo cuando se trate de importación de bienes:
1) Estar denominado expresamente como “Documento soporte en
adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar”.
2) Tener la fecha de la operación que debe corresponder a la
fecha de generación del documento.
9
Contenido del soporte nuevo

3) Contener los apellidos y nombre o razón social y NIT, del vendedor o de quien presta
el servicio. Tratándose de contratos suscritos con no residentes fiscales en
Colombia no inscritos en el RUT, el requisito del NIT, se entenderá cumplido con la
identificación otorgada en el país de origen del no residente.
4) Contener los apellidos y nombre o razón social y NIT, del comprador de los bienes
y/o servicios.
5) Llevar el número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
documento soporte incluyendo el número, rango y vigencia autorizado por la DIAN.
En relación con las especificaciones de la numeración del documento soporte, en
adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar, el adquiriente podrá indicar una
numeración propia, hasta tanto la DIAN, ponga a disposición las citadas
especificaciones a través del servicio informático electrónico.
6) Tener la descripción específica del bien y/o del servicio prestado.
7) Detallar el valor total de la operación.
10
Contenido del soporte nuevo

Cuando el comprador sea facturador electrónico, el documento deberá generarse

en forma electrónica atendiendo las condiciones, términos, mecanismos técnicos y
tecnológicos que para el efecto establezca la DIAN, cumpliendo además de los
requisitos señalados en los numerales 1 a 7 del presente artículo los siguientes:
1) Incluir la firma del emisor del documento soporte al momento de la
generación, de acuerdo con las normas vigentes y con la política de firma
que establezca la DIAN.
2) Utilizar el formato electrónico de generación que establezca la DIAN.
Será válido el extracto expedido por los sujetos del numeral 1 del art.
1.6.1.4.3. D. 1625/16 (bancos, corporaciones financieras y compañías de financiamiento),
en concordancia con el art. 1.3.1.7.8. del mismo Decreto.
11
Contenido del soporte nuevo

 Para los sujetos del numeral 2 del art. 1.6.1.4.3 D. 1625/16 será
válido el extracto únicamente en relación con las operaciones
financieras que realicen las cooperativas de ahorro y crédito, los
organismos cooperativos de grado superior, las instituciones
auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e
integrales, los fondos de empleados, las cajas de compensación, y
las entidades del Estado que realizan las citadas operaciones.
 Para la procedencia del IVA, descontable se deberá acreditar,
adicionalmente, que se ha practicado la respectiva retención en la
fuente del IVA conforme al numeral 3 del art. 437-2 ET y/o a título de
impuesto sobre la renta.

12
Contenido del soporte nuevo

 Este documento soporte será válido en los contratos celebrados con personas o
entidades no residentes en Colombia.
 Cuando se trate de importación de bienes el documento soporte que pruebe la
respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones, o impuestos descontables,
será la declaración de importación, siempre y cuando no correspondan a operaciones
celebradas con o entre usuarios de zona franca, sin perjuicio del cumplimiento de las
obligaciones aduaneras o cambiarias que deban aplicarse para todas las operaciones
de importación y las operaciones con o entre usuarios de zona franca.
 Los adquirientes de bienes y/o servicios que soporten sus operaciones con este
documento, deberán transmitir a la DIAN, la información y el contenido del citado
documento en los términos, condiciones, mecanismos técnicos y tecnológicos, que
establezca con posterioridad la citada entidad.

13
1) Denominarse “Documento soporte en adquisición efectuada a no obligados a
facturar”
2) Fecha de la operación cuando es físico o de la generación cuando es electrónica
3) Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor
4) Apellidos y nombre o razón social y NIT del comprador
5) Numeración consecutiva.
6) Descripción especifica del bien o del servicio
7) Retención en la fuente por impuesto de renta o retención por IVA. (mas retención
del ICA cuando sea del caso)
8) Valor de la operación.
9) Numero de la Resolución DIAN, rango y vigencia.

14
 Formato establecido por la DIAN mediante resolución.
1) Denominarse “Documento soporte en adquisición efectuada a no obligados a facturar”
2) Fecha de la operación que debe corresponder a la fecha de la generación
3) Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor
4) Apellidos y nombre o razón social y NIT del comprador
5) Numeración consecutiva autorizada por la DIAN más fecha de la resolución que los
autorizó, rango y vigencia.
6) Descripción especifica del bien o del servicio
7) Retención en la fuente por impuesto de renta o retención por IVA. (mas retención del
ICA cuando sea del caso)
8) Valor de la operación.
9) Firma del emisor
15
Modelo de soporte

Por ahora se hace físicamente

hasta tanto la DIAN emita la
Documento soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar resolución para hacerlo
electrónicamente.
Constructora de Ideales SAS. NIT 900.798.884-3 Numero 001
Numeración consecutiva del 001 al 1000 autorizada por la DIAN mediante Resolución 12345 de agosto 30 de 2020 Cuando el documento es
físico, pero cuando es
Vigente hasta agosto 30 de 2022 electrónico se inserta la
Descripción especifica del bien comprado o servicio recibido: Fecha de la operación
fecha de generación

Fecha de generación
No es obligatoria, pero conveniente
Nombre y NIT del beneficiario del pago: para efectos procesales, no
obstante, cuando este documento
Valor total Firma del beneficiario: se hace físicamente, la firma del
proveedor se puede obtener en
Retención en la fuente del IVA en pagos al exterior otro documento como por ejemplo
Retención en la fuente por impuesto de renta una cuenta de cobro que no tiene
validez fiscal, y esta no sería posible
Retención en la fuente por ICA cuando es electrónico.
Neto pagado:

Firma electrónica Cuando el documento se

expida electrónicamente.

16
Soporte con no obligados a facturar

 El antiguo documento equivalente que se llamaba nota de contabilidad,

desapareció.
Ejemplos de pagos a no obligados a expedir factura ni documento equivalente:
 Al comprar los servicios de un medico cuyo servicio no es gravado con IVA y no se
encuentra obligado a expedir factura ni documento equivalente, o al comprar los
servicios de un contador no responsable del IVA.
 Cuando se reciben servicios técnicos o si se importa tecnología con un sujeto el
exterior quien no está obligado a inscribirse en Colombia ni a expedir factura,
razón por la cual se debe pedir el número de identidad del país de origen para
incluirlo dentro del documento de soporte. No es posible utilizar 4444, que es el
genérico para operaciones con el exterior.
 Pagos por caja menor.

17
Controles a la caja menor

a) En años anteriores la DIAN desarrolló programas de fiscalización

en pagos a no obligados a factura ni documento equivalente
fiscalizando todos los realizados por caja menor, razón por la
cual estos egresos deben ser objeto de la aplicación de este
nuevo soporte, evento en el cual deben reemplazarse los
soportes anteriores por los nuevos que aplican con numeración
controlada desde agosto 15 de 2020.
b) Desde todo punto de vista es recomendable designar a un
responsable del control de estos documentos porque su mala
administración da lugar al cierre del establecimiento.

18
Soporte con no obligados a facturar

 En consecuencia, desde marzo 5 de 2020, que inició la vigencia de este documento

de soporte con el D. 358/20, necesariamente debe habérsele asignado un numero
consecutivo interno de documentos de soporte.
 Precisa el Decreto que si el comprador es un facturador electrónico, deberá emitirlo
en forma electrónica, pero para eso, se requiere que la DIAN desarrolle, a través de
una resolución, los distintos elementos de esa obligación.
 En cuanto a los bancos y entidades similares, tampoco hay que hacer este soporte
porque solo sirve para quienes no expidan factura ni documento equivalente y los
bancos y demás entidades financieras no expiden factura, pero expiden documento
equivalente.
 La nómina era un documento equivalente que desapareció, en consecuencia se
reemplaza el desprendible de nómina o cualquier soporte anterior, con el nuevo
soporte.
19
Naturales no obligadas a facturar

Sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o

documento equivalente. De esta redacción se deriva
 Res. 42/20. Art. 7º. De conformidad con el artículo la necesidad de tener
1.6.1.4.3. del Decreto 1625 de 2016, los siguientes control de los pagos a
sujetos no se encuentran obligados a expedir factura terceros naturales, tanto
de venta y/o documento equivalente en sus del año anterior como del
año en curso porque en el
operaciones:
momento en que pasen los
 … topes, se les debe exigir
 7. Las personas naturales que únicamente vendan factura y desaparece el
bienes excluidos o presten servicios no gravados soporte anterior.
con el IVA, que hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de estas actividades en el año
anterior o en el año en curso, inferiores a 3.500 UVT.
Dentro de los ingresos brutos, no se incluyen los
derivados de una relación laboral o legal y
reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional. 20
Facturación en responsables y no responsables
del IVA

Art. 437 ET. PAR. 3. Deberán registrarse como responsables del IVA quienes De esta redacción se
realicen actividades gravadas con este impuesto, excepto las personas naturales deriva la necesidad de
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños tener control de los
agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y pagos a terceros
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
naturales, tanto del
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos año anterior como del
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
año en curso porque
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o en el momento en que
negocio donde ejerzan su actividad.
pasen los topes, se les
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se debe exigir factura y
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
desaparece el soporte
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
anterior.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año, provenientes de
actividades gravadas con el IVA, no supere la suma de 3.500 UVT. 21
Un argumento para demostrar esta nueva obligación en los pagos de nómina es:
Res. 42/20. Artículo 90. El sistema de facturación electrónica.
Las operaciones a implementar en el sistema de facturación electrónica corresponden a:
1) El documento equivalente electrónico-DEE-.
2) Venta de bienes y/o prestación de servicios con factura electrónica y los demás sistemas de facturación,
incluyendo las notas débito, las notas crédito e instrumentos electrónicos que se derivan de los citados sistemas.
3) Compra de bienes y/o servicios, en pagos a favor de no responsables del IVA, garantizando los documentos soporte
en compras a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.
4) La factura electrónica de venta título valor.
5) Pagos por rentas de trabajo, incluyendo los aportes parafiscales, de seguridad social y demás relacionados con la
nómina.
6) Exportaciones e importaciones y otros documentos relacionados con las operaciones aduaneras.
7) Registro fiscal de compras y ventas, la contabilidad, y en general los soportes de costos, gastos y deducciones y
otro tipo de soportes electrónicos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

22
Soporte para los pagos de nómina

 Ley 2010/2019, Art. 18. Parágrafo 6. Adicionado al art. 616-1 ET.

El sistema de facturación electrónica es aplicable a las operaciones de
compra y venta de bienes y de servicios. Este sistema también es
aplicable a otras operaciones tales como los pagos de nómina, las
exportaciones, importaciones y los pagos a favor de no responsables
del IVA.
 Ley 2010/2019, Art. 18. Parágrafo transitorio 2. Modificado.
La DIAN establecerá el calendario y los sujetos obligados a facturar
que deben iniciar la implementación de la factura electrónica durante el
año 2020, así como los requisitos técnicos de la factura electrónica
para su aplicación específica en los casos de venta de bienes y
servicios, pago de nómina, importaciones y exportaciones, pagos al
exterior, operaciones de factoraje, entre otras. 23
El soporte de nómina también tiene validación previa

D. 358/20 que modifica el D. 1625/16 en el art. 1.6.1.4.1.

Definiciones. La expresión
“…12. Validación previa de la factura electrónica de venta, “de los demás
las notas débito, notas crédito y demás documentos sistemas de
electrónicos: facturación”
cobija los
La validación previa de la factura electrónica de venta, las soportes de
notas débito, notas crédito y demás documentos nomina con
electrónicos, es el procedimiento que genera un validación
documento electrónico por parte de la DIAN, que contiene previa
la verificación de las reglas de validación de la factura
electrónica de venta, las notas débito, notas crédito y
documentos electrónicos derivados de la factura
electrónica de venta, de los demás sistemas de
facturación, cumpliendo con los requisitos, términos,
mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto
establezca la DIAN. 24
Soporte en devoluciones en cuanto a pagos
de nómina

Quiénes tienen derecho a la devolución automática.

D. 1625/16. Art. 1.6.1.29.2. Adicionado. D. 1422/19, art. 1.
La devolución automática de saldos a favor aplica para los contribuyentes y responsables
que cumplan las siguientes condiciones:
1. No representen un riesgo alto según el sistema de análisis de riesgo de la DIAN;
2. Más del 85% de los costos o gastos e IVA descontables, provengan de proveedores que
emitan sus facturas mediante el sistema de facturación electrónica con validación previa;
Par. Para efectos de la determinación del 85% precitado, se tendrán en cuenta las
operaciones de importación, pagos de nómina y pagos a no responsables de IVA,
homologados mediante el sistema de facturación electrónica con validación previa según
el parágrafo 6 del art. 616-1 del Estatuto Tributario.

25
Soporte en transacciones con
extranjeros

DIAN Concepto 952 de julio 3 de 2020.

La DIAN establece que en transacciones con
extranjeros no obligados a facturar en Colombia por
mandato de la Ley 2010 de 2019, para soportar los
costos y deducciones y el IVA descontable del
comprador, éste último deberá expedir el documento
soporte el cual requiere que su numeración sea
autorizada previamente por la DIAN.

26
Empresa con pagos habituales en todo el pais

Una empresa que tiene puntos de venta en todo el pais, debe solicitar prefijos para el
soporte de pagos a terceros que no entregan factura ni documento equivalente?
Respuesta.
Si debe solicitar prefijo por cada sitio en el que se desarrolle la actividad, conforme a la
siguiente disposición:
Res. 42/20. Art. 38. Servicio informático electrónico de numeración de facturación.
Es el servicio informático electrónico para la solicitud de autorización, habilitación e
inhabilitación de la numeración consecutiva, que se encuentra dispuesto en la página
WEB de la DIAN y le permite al sujeto obligado, cumplir con el requisito de la
numeración consecutiva en los siguientes documentos:
1. Factura electrónica de venta.
2. Factura de talonario o de papel.
3. Documentos equivalentes POS.
4. Soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de
venta o documento equivalente. 27
 Sanción a no contribuyentes
Una entidad que no sea contribuyente del impuesto de renta puede ser objeto de
sanciones si no solicita los números de autorización para soportar las transacciones con
naturales no obligadas a entregar factura ni documento equivalente?
Respuesta.
1) En la solicitud de los números para estos soportes en la página de la DIAN sí se exigen
los prefijos cuando se tienen varios locales, oficinas, sedes o negocios donde se ejerza
la actividad.
2) Al no aplicarlos la DIAN siempre utiliza este articulo en contra del obligado:
Art. 684-2. Implantación de sistemas técnicos de control.
La DIAN podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa
consideración de su capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables
para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los
mismos, los cuales servirán de base para la determinación de sus obligaciones.
La no adopción de dichos controles luego de 3 meses de haber sido dispuestos o su
violación dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento según art. 657.
28
Decreto 358 del 2020

D. 1625/16. Art. 1.6.1.4.11. Sanción de cierre del

establecimiento de comercio.
Los sujetos que estando en la obligación de facturar no
facturen, y los sujetos que estando en la obligación de facturar
no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta
ylo documento equivalente, tales como prefactura, cuenta de
cobro, precuenta o similares, serán objeto de la sanción de
clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o
consultorio.

29
Pagos a empresas transportadoras

 En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no

será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será
suficiente entregar copia de la misma.
 En cuanto al transporte se pueden presentar los siguientes eventos:
a) Transporte urbano.
b) Transporte intermunicipal, interdepartamental, internacional.
c) Transporte aéreo.
En el transporte urbano (taxis, buses, Uber, etc.), al no estar
obligados a expedir factura ni documento equivalentes, debe
elaborarse el nuevo soporte con numeración autorizada por la DIAN.
Esto aplica por ejemplo para mensajeros, representantes de venta,
jefes de compras, gerentes, etc.
30
Pagos a empresas transportadoras
 En el transporte intermunicipal, interdepartamental o internacional
se debe expedir documento equivalente a la factura con los
requisitos que señaló la Res. 42 de 2020, es decir que al momento
de comprar este servicio el soporte no lo hace el comprador sino el
vendedor.
 En el transporte aéreo procede el billete electrónico aunque salga a
nombre del representante de la empresa conforme a la Res.42 de
2020, es decir que al momento de comprar este servicio el soporte
no lo hace el comprador sino el vendedor.
 Las empresas que opten por el SIMPLE, deben adoptar el sistema de
factura electrónica dentro de los dos meses siguientes a su
inscripción en el RUT, es decir que al realizar operaciones con estos
contribuyentes, la facturación se controla con el RUT.
31
Empresa con servicios en otras ciudades

Una empresa con sede social en la ciudad 1 desplaza a sus trabajadores a la

ciudad 2 para desarrollar trabajos esporádicos, debe pedir autorización de
numeración con prefijos para los soportes de los pagos que haga en la
ciudad 2 con ocasión de la prestación del servicio?
Respuesta.
 Ni la resolución ni el decreto contemplan esta situación, en consecuencia
la respuesta es no, por tratarse de labores ocasionales, no obstante que lo
recomendable es que al trabajador se le permita entrar al sistema
informático de la empresa para que diligencie el soporte con números
autorizados por la DIAN a fin de elaborarlos en la ciudad de la prestación
del servicio.
 Si se trata de labores permanentes sí debe pedir números con prefijos por
cada ciudad en donde realice estas labores habituales.
32
 A los fondos de empleados no contribuyentes del
impuesto de renta que no se les obligaba a expedir factura
en sus operaciones financieras, a septiembre 5 del 2020
aún no se les permitia obtener el documento de pagos a
terceros no obligados a emitir factura ni documento
equivalente.
 Por lo tanto deben acudir a la DIAN para que se les
permita esta opción bien sea en chat o radicando un
derecho de peticion.

33
Todo se factura a menos que esté en la
excepción

Cartilla Guía e Facturación DIAN 2020.

¿Quiénes deben facturar electrónicamente?
La regulación en Colombia establece que debe
facturar toda persona que venda bienes o preste
servicios (Artículo 615 del Estatuto Tributario),
salvo los excluidos de esta responsabilidad que
estén relacionados en el artículo 7 de la
Resolución 42 de 2020.

34
Preguntas y respuestas.
Con el D. 358/20 cómo quedan en cuanto a factura o documento equivalente una unidad residencial
que no es responsable del IVA, no contribuyente del art. 22 ET y no presenta declaración de
ingresos y patrimonio ?
Respuesta.
Art. 1.6.1.4.2. Se encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento
equivalente por todas y cada una de las operaciones que realicen:
1. Los responsables del IVA;
2. Los responsables del INC;
3. Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad
agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no
contribuyentes de los impuestos administrados por la DIAN, con excepción de los sujetos no
obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente de los arts 616-2, inciso 4
del Par. 2 y Par. 3 del art. 437 y 512-13 ET y en el art. 1.6.1.4.3. D. 1625/16.
35
Preguntas y respuestas.
Estas unidades residenciales, al revisar el listado de no obligados a expedir
factura ni documento equivalente del art. Art. 1.6.1.4.3. D. 1625/16, que
trajo este D. 358/20, no se encuentran excluidas, luego se concluye que
están obligadas a facturar electrónicamente de acuerdo con los
calendarios. Mientras tanto, aplican la legislación anterior.
Según la Orientación Técnica del CTCP 15 de octubre 20 de 2015 las
copropiedades sí tienen ingresos por las cuotas que reciban para el
sostenimiento de los gastos, con lo cual en su estado de resultados, en las
politicas contables y en el plan de cuenta deben tener reflejada la cuenta 4
de ingresos operacionales y no operacionales.
36
Preguntas y respuestas.
 Con el D. 358/20 cual es la situación de una persona natural con actividades gravadas con el
IVA y matriculada en el régimen SIMPLE en cuanto a facturación?
Respuesta.
En el Art. 1.6.1.4.2 D. 1625/16. se señalan como sujetos obligados a expedir factura de venta y/o
documento equivalente, los matriculados en el SIMPLE quien debe resolver si utiliza la factura
electrónica de venta o el POS, o los dos, dependiendo de sus necesidades. Por ejemplo un
profesional independiente, no tendría necesidad de emitir POS sino factura electrónica de venta,
pero una estación de gasolina matriculada en el SIMPLE podría emitir el POS para las ventas de
gasolina y factura electrónica de venta para el resto de operaciones.
Cuales son los casos mas frecuentes en los que se deben hacer soportes por pagos a terceros no
obligados a expedir factura ni documento equivalente?
R/. Pagos a montallantas, transportes, compras a ferreterías pequeñas, compra de papelería a
proveedores pequeños, servicios de digitación a naturales, reparaciones pagadas a naturales,
servicios de mantenimiento, jardineros, cafetería, pagos a médicos no obligados a facturar y otros
pagos por caja menor, etc.
37
 Preguntas y respuestas.
 Qué debe hacer una persona jurídica que inició su proceso de
facturación electrónica en el 2019 de manera voluntaria, pero no
obtuvo en el RUT la calidad de facturador electrónico?
 Que sucede con una persona jurídica obligada a implementar la
factura electrónica en diciembre 1 del 2019, pero que por
problemas tecnológicos internos no pudo emitir factura en ese
año?

Respuesta para ambos casos.

La Res. 42 de 2020 le da plazo para hacerlo hasta las fechas
señaladas en el calendario de implementación del 2020.
38
Preguntas y respuestas.
 Cómo debe facturar una persona natural con actividades gravadas, no
responsable del IVA y matriculada en el régimen SIMPLE?
R/. Pueden optar por el RST las personas naturales que desarrollen su actividad
con criterios empresariales o personas jurídicas de naturaleza societaria.
En el Art. 1.6.1.4.2 de este Decreto se señalan como sujetos obligados a expedir
factura de venta y/o documento equivalente, los matriculados en el SIMPLE, en
consecuencia, este contribuyente debe resolver si utiliza la factura electrónica de
venta o el POS; si por ejemplo se trata de un comerciante que venda únicamente
bienes gravados con el IVA, que opta por el POS, también tendría que expedir
factura electrónica de venta porque en cualquier momento un cliente que
necesite soportar costos, gastos o IVA descontable tendría derecho a exigirla en
remplazo del POS.
39
40
1. Ingrese al portal de internet
www.dian.gov.co, por los
Exploradores Mozilla o Chrome
y seleccione la opcion
“Nuestros Servicios a tu alcance”.

41
2. El proceso de autenticación implica
que la DIAN tiene conocimiento
previo sobre la persona que ingresa
al portal y del tipo de servicios
disponibles para ella. Habilitada la
cuenta, se debe ubicar en el icono de
“Usuarios Registrados”

42
3. Ingrese los datos de su cuenta
de usuario registrado en los
servicios en línea de la entidad,
seleccione a nombre propio si es
persona natural o NIT si es
persona jurídica.

43
4. Se visualiza la pantalla del
menú inicial del sistema
MUISCA, seleccione el icono
Numeración de facturación

44
5. De clic en la opción
Numeración de facturación

45
6. El sistema generará un aviso, información del contribuyente y
recordatorio de vencimiento, siga las instrucciones. Para solicitar la
numeración de facturación, debe tener actualizado el RUT,
especialmente en lo relacionado con nombre o razón social,
dirección, responsabilidad para facturar y establecimientos de
comercios.

46
7. Al ingresar por esta opción le aparece el siguiente pantallazo,
dependiendo si tiene autorizaciones próximas a vencer o en su defecto
uno con las autorizaciones próximas a vencer. De clic en Aceptar.

47
8. Aparece la siguiente pantalla donde se debe seleccionar
“Autorizar Rangos”

48
9. El sistema genera el siguiente recuadro, en el cual se recuerda
que, para realizar el trámite de autorización, se debe registrar los
datos de una cuenta bancaria del obligado a facturar para
continuar con la solicitud. Dar clic en Aceptar.

49
10. Aparece la siguiente ventana emergente con los datos de la
cuenta bancaria registrada, verifique los datos si esta correcto de
clic en continuar:

50
11. Si no aparece registrada la información, digite la entidad
financiera, de clic en consultar, elija el Tipo de Cuenta (ahorros o
corriente) y registre el número de cuenta. Luego dé clic en
Autorizar Cuenta y Continuar.

51
12. Se recuerda que AUTORIZAR, es la solicitud de un nuevo
rango o ampliación de un rango consecutivo existente de
numeración de facturación, aparece la siguiente pantalla donde
se debe diligenciar:

52
13. Prefijo: Quienes posean más de un establecimiento, sede,
oficina o lugares donde desarrolle su actividad económica,
deberán indicar para cada de ellos prefijos numéricos,
alfabéticos, alfanuméricos, los cuales no debe exceder más de 4
dígitos.

53
14. Tipo de facturación, se debe seleccionar la modalidad según
corresponda:
 Factura por talonario o de papel: Pre impreso por medios
litográficos o tipográficos o de técnicas industriales de carácter
similar conforme los requisitos legales de la factura. (Art 617 E.T)
 Factura POS: Máquina registradora de hardware y software que
interactúa permitiendo la programación, control y ejecución de las
funciones inherentes al punto de venta.
 Factura por computador: Emitida por medio de un software, donde
interactúa la programación, el control y la ejecución de las
funciones inherentes a la venta o servicio, entre otras la emisión de
facturas, comprobantes, notas crédito, etc. (Art. 13 del Decreto
1165/96.)
 Factura electrónica: Es el documento que
soporta transacciones de venta de bienes y/o
servicios y que tiene lugar a través de
sistemas computacionales que permiten el
cumplimiento de las condiciones en relación
con la expedición, recibo, rechazo y Para solicitar los números se
conservación. La expedición de la factura da Click en SOPORTES, que
electrónica comprende la generación por el es la opción para pedir la
obligado a facturar y su entrega al autorización para
adquirente. elaboración del documento
 Soporte. con no obligados a expedir
factura ni documento
equivalente.

55
15. Para este ítem, el nombre establecimiento carga de manera
automática, conforme a los que tenga inscritos en la hoja 6 del RUT.

16. Una vez registrada la información anterior, se surtirán 3 opciones :

• Agregar: Cuando la información fue plasmada correctamente
• Limpiar: Si debe realizar cambios a la información o corregirla
• Salir: Si se desiste del trámite

56
57
17. Cuando se oprime el botón Agregar del recuadro anterior,
aparecerá un resumen de la información suministrada.

58
18. Si desde este escenario, verifica que la información posee
errores o se debe editar, también podrá devolverse, utilizando
las siguientes herramientas.

59
19. Si la información es correcta, dar clic en Borrador, lo cual
genera el formato 1302 en Borrador

60
20. Aparece una pantalla que le permite Ver el Documento y
posteriormente aceptarlo

61
21. Se debe verificar que los rangos
registrados sean correctos conforme a
la solicitud.

62
22. Al dar clic en Aceptar, se habilita el botón Definitivo

63
23. Una vez se da clic en la opción Definitivo, aparece la
ventana para realizar la firmar del formato 1302.

64
24. Realizando el proceso de firma se muestra una pantalla, si es
un cliente nuevo, genera el mensaje de clasificación del tamaño
económico, se debe seleccionar la opción de acuerdo al tamaño
de la sociedad y dar clic en aceptar.

65
25. Luego, aparece la siguiente pantalla para visualizar el
documento 1302 en estado “definitivo”, y dar clic en Aceptar.

66
26. Se visualiza el formato 1302
con la marca de agua
“DEFINITIVO”

67
27. Una vez se da clic en Aceptar el servicio lo remite a la pantalla
inicial para firmar el formato 1876. Recuerde que el trámite no
finaliza hasta que firme el formato 1876 “Autorización de
Numeración de Facturación”. De clic en el ícono que se encuentra
en la casilla de “Firmar Autorización Numeración de Facturación”

68
28. Una vez se da el clic anteriormente señalado, aparece el
recuadro para firmar el formato 1876.

69
29. Finalmente, firmado el documento,
se genera el formato 1876
“autorización numeración de
facturación”
con la marca de agua “AUTORIZADO”.

70
71
72
Documentos POS
 Res. 42 de 2020. Los documentos equivalentes POS sí
otorgan derecho a impuestos descontables en el IVA, a
costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y
complementarios para el comprador hasta noviembre 1
de 2020. De allí en adelante solo sirven para quienes
no tengan responsabilidad tributaria.
 No obstante, los compradores podrán solicitar al
obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud
de su actividad económica tengan derecho a solicitar
impuestos descontables, costos y deducciones.

73
Decreto 358 del 2020. Definiciones

2. Definición de Comprador :
Es comprador la persona natural o jurídica y
demás sujetos que adquieren bienes y/o servicios
que se encuentran obligados a exigir y exhibir la
factura de venta y/o documento equivalente a la
factura de venta, en lo sucesivo documento
equivalente.

74
D. 358/20. Estaciones de gasolina

 En este momento los

A partir de septiembre 1 de distribuidores minoristas de
combustibles derivados del
2020 los distribuidores petróleo y gas natural
minoristas de combustibles comprimido no están obligados a
derivados del petróleo y gas expedir factura ni documento
equivalente.
natural comprimido, en lo  Para los compradores se vuelve
referente a estos productos, requisito la factura o documento
deberán expedir factura de equivalente que expidan a partir
de septiembre 1 de 2020.
venta y/o documento  En el resto de operaciones
equivalente. tendrán que expedir factura
electrónica de venta.

75
Decreto 358 del 2020. Definición de la factura de venta

Art. 1.6.1.4.4. Sistemas de facturación.

Los sistemas de facturación son la factura de Se recalca la
venta y los documentos equivalentes. importancia de la
Art. 1.6.1.4.5. Factura de venta. definición de factura
La factura de venta comprende la factura de venta para efectos
electrónica de venta con validación previa a
su expedición y la factura de talonario o de
de la interpretación
papel. del capitulo 4 sobre
Para el caso de la factura de venta de facturación de la
talonario o de papel el sujeto obligado deberá parte procedimental
conservar copia física o electrónica de la del DUT
misma; las copias son idóneas para todos los
efectos tributarios y contables contemplados
en las leyes pertinentes.
76
1) Esta redefinición de los nuevos 13 documentos equivalente a
la factura opera a partir de marzo 5 de 2020 día de publicación
en diario oficial ya que en su ultimo articulo dice que rige a
partir de esta fecha.
2) En consecuencia, hasta el 4 de marzo estuvieron vigentes los
anteriores documentos equivalentes que fueron reemplazados
a partir de marzo 5.
3) Los compradores debieron aplicar este controlador en cuanto
a la recepción de estos documentos en la mayorías de los
casos, pero en otros casos han debido ser implementados
internamente ya que es obligación de los compradores.
77
D. 358/20. 13 Documentos equivalentes a la factura.

Art. 1.6.1.4.6. Documentos equivalentes a la factura de venta: 13

1. El tiquete P.O.S. Lo podrán expedir los sujetos obligados a facturar,
salvo que el comprador del bien y/o servicio exija la expedición de la
factura de venta, caso en el cual se deberá expedir factura electrónica
de venta;
2. La boleta de ingreso al cine. La podrán expedir los sujetos obligados
a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a
las salas de exhibición cinematográfica;
3. El tiquete de transporte de pasajeros. Lo podrán expedir los sujetos
obligados a facturar que hayan sido autorizados para prestar el servicio
de transporte de pasajeros, por los ingresos que obtengan en dichas
operaciones;
78
D. 358/20. 13 Documentos equivalentes a la factura.

4. El extracto. Lo podrán expedir las sociedades fiduciarias, fondos de inversión

colectiva, fondos de capital privado, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de
inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías, por los ingresos que
obtengan por concepto de depósitos y demás recursos captados del público y en general
por las operaciones de financiamiento efectuadas por las cajas de compensación, y
entidades del Estado que realizan las citadas operaciones,
5. El tiquete o billete de transporte aéreo de pasajeros.
Lo podrán expedir por el servicio de transporte aéreo de pasajeros, incluido el tiquete o
billete electrónico (ETKT), el bono de crédito (MCO Miscellaneous Charges Order), el
documento de uso múltiple o multipropósito MPD, EMD, el documento de cobro de la tasa
administrativa de las agencias de viajes TASF (Ticket Agency Service Fee), así como los
demás documentos que se expidan según las regulaciones establecidas por la
Asociación Internacional de Transporte Aéreo - IATA, sean estos virtuales o físicos;

79
D. 358/20. 13 Documentos equivalentes a la factura.

6. El documento en juegos localizados.

Lo podrán expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que
obtengan como operadores en los juegos localizados tales como
máquinas tragamonedas, bingos, video-bingos, esferódromos, los
operados en casino y similares;
7. La boleta, fracción, formulario, cartón, billete o instrumento en
juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados.
La boleta, fracción, formulario, cartón, billete o instrumento que
constituye el documento equivalente en juegos de suerte y azar,
diferentes de los juegos localizados lo podrán expedir los sujetos
obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta de los
citados juegos efectuadas al público;
80
D. 358/20. 13 Documentos equivalentes a la factura.

8. El documento expedido para el cobro de peajes.

 Lo podrán expedir los sujetos obligados a facturar por
los ingresos que obtengan por el cobro de peajes;
9. El comprobante de liquidación de operaciones expedido
por la Bolsa de Valores.
 Lo podrán expedir los sujetos obligados a facturar por
los ingresos que por comisiones y otras remuneraciones
obtengan estas entidades;
D. 358/20. 13 Documentos equivalentes a la factura.

10. El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de

otros commodities. Lo podrá expedir los sujetos obligados a
facturar por los ingresos que por comisiones y otras
remuneraciones, obtengan estas entidades.
11. El documento expedido para los servicios públicos domiciliarios.
Lo podrán expedir los sujetos obligados a facturar que
correspondan a empresas prestadoras de servicios públicos
domiciliarios reguladas por la Ley 142 del 11 de julio de 1994 y las
disposiciones que la reglamentan, modifican o adicionan, por los
ingresos que obtengan estas entidades de conformidad con las
disposiciones que las regulan;
82
D. 358/20. 13 Documentos equivalentes a la factura.

12. La boleta de ingreso a espectáculos públicos.

 La podrán expedir los sujetos obligados a facturar por Los sujetos que están
los ingresos por la entrada a espectáculos públicos y
artes escénicas de la L.1493/11 y demás disposiciones.
autorizados para la
expedición de
documentos equivalentes,
en todos los casos podrán
 Es el documento que va desde el numeral 1 al 12 de este
articulo, a desarrollar por la DIAN, quien establecerá los expedir la factura
plazos, requisitos, condiciones, términos y mecanismos electrónica de venta en
técnicos y tecnológicos. las operaciones que se
 La implementación del DEE deberá realizarse a mas indican para cada uno de
tardar en junio 30 de 2021. los citados documentos.

83
1) POS 8) Documento en peajes
2) Boleta de ingreso a cine 9) Comprobante operaciones
3) Tiquete transporte bolsas de valores
pasajeros 10) Documento bolsa
4) Extractos entidades agropecuaria y commodities
financieras 11) Documento servicios
5) Tiquete transporte aéreo públicos domiciliarios
de pasajeros 12) Boleta espectáculos públicos
6) Documento juegos 13) Documento Equivalente
localizados Electrónico. DEE.
7) Documento juegos de
suerte y azar
84
D. 358/20. 13 Documentos equivalentes a la
factura.

 El sujeto obligado a facturar deberá conservar copia física o

electrónica de los documentos equivalentes a la factura de venta,
las copias son idóneas para todos los efectos tributarios y
contables contemplados en las leyes pertinentes.
 Cuando se expidan los documentos equivalentes de los numerales
6 (juegos localizados), 7 (boleta, fracción, formulario, cartón o billete en
juegos de suerte y azar) y 12 (boleta de ingresos a espectáculos
públicos), se deberá dar cumplimiento a lo ordenado en el art.
1.6.1.4.14., de este Decreto (transmisión a la DIAN con el
cumplimiento de los requisitos de contenido).

85
Decreto 358 del 2020

Art. 1.6.1.4.7. Transmisión de documentos equivalentes.

 Quienes expidan los documentos equivalentes del art.
1.6.1.4.6. de este Decreto (Tkt POS, boleta de ingreso a
cine, tkt en transporte de pasajeros, extracto de entidades
financieras, billete electrónico aéreo, juegos localizados,
juegos de suerte y azar, peajes, bolsa de valores, bolsa
agropecuaria, servicios públicos domiciliarios, espectáculos
públicos y DEE), deberán transmitirlos a la DIAN, acorde
con las condiciones, términos, mecanismos técnicos y
tecnológicos que ella establezca.
86
 Servicios públicos domiciliarios

 En el caso de las facturas de venta y de los documentos equivalentes que

corresponda expedir a los prestadores de los servicios públicos
domiciliarios para la procedencia de costos o deducciones en el impuesto
sobre la renta y complementarios o los impuestos descontables del IVA,
no es necesario que figure el nombre del propietario, arrendatario u otro
sujeto que solicita el costo, el gasto o el impuesto descontable, siempre
que el citado pago cumpla con las condiciones y requisitos del ET .
 Para tal efecto bastará que se acredite la calidad de propietario,
arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios públicos
domiciliarios.
 Los costos, las deducciones o el impuesto descontable no podrán ser
solicitados por el tercero que figura en la factura y/o documentos
equivalentes. 87
Decreto 358 del 2020

Los responsables del IVA y del impuesto nacional al consumo

incluirán el valor correspondiente de los citados impuestos en los
precios de venta al público de bienes y servicios gravados.
Art. 1.6.1.4.9. Facturación en mandato.
 En los contratos de mandato, las facturas de venta y/o
documentos equivalentes deberán ser expedidas en todos los
casos por el mandatario.
 Si el mandatario adquiere bienes y/o servicios en cumplimiento
del mandato, la factura de venta y/o documentos equivalentes
deberán ser expedidos a nombre del mandatario.
88
Decreto 358 del 2020

 Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o

impuestos descontables, o devoluciones a que tenga derecho el
mandante, el mandatario deberá expedir al mandante una
certificación donde se consigne la cuantía y concepto de estos, la
cual debe ser firmada por contador público o revisor fiscal, según
las disposiciones legales vigentes sobre la materia.
 En el caso de las devoluciones se adjuntará además una copia del
contrato de mandato.
 El mandatario deberá conservar por el término señalado en el ET
las facturas y demás documentos comerciales que soporten las
operaciones que realizó por orden del mandante.
89
Decreto 358 del 2020

 En la factura electrónica de venta, elaborada en virtud del contrato de

mandato se deberán diferenciar las operaciones del mandante de las del
mandatario.
 Para efectos del cumplimiento de la obligación de expedir factura
electrónica de venta, tanto los mandantes como los mandatarios,
atenderán las fechas establecidas para su implementación por la DIAN.
Art. 1.6.1.4.10. Facturación de consorcios y uniones temporales.
Sin perjuicio de la obligación de registrar y declarar de manera independiente
los ingresos, costos y deducciones que corresponde a los miembros del
consorcio o unión temporal, para efectos del cumplimiento de la obligación
formal de expedir factura, existirá la opción de que tales consorcios o
uniones temporales lo hagan a nombre propio y en representación de sus
miembros, o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del
consorcio o unión temporal. 90
Decreto 358 del 2020

 Cuando la facturación la efectúe el consorcio o unión

temporal bajo su propio NIT, esta, además de señalar el
porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de
los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el
nombre o razón social y el NIT, de cada uno de ellos.
 Quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al
consorcio o unión temporal la respectiva retención en la
fuente a titulo del impuesto sobre la renta y complementarios,
y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir la
retención en la fuente a prorrata de su participación en el
ingreso facturado.
91
Decreto 358 del 2020

El IVA y el impuesto nacional al consumo, según el caso,

discriminado en la factura que expida el consorcio o
unión temporal, deberá ser distribuido a cada uno de los
miembros de acuerdo con su participación en las
actividades gravadas que dieron lugar a los referidos
impuestos, para efectos de ser declarado; lo anterior
aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman
directamente las responsabilidades que se deriven de
los citados impuestos.

92
 Decreto 358 del 2020

 La facturación expedida en cumplimiento de estas

disposiciones servirá para soportar en el impuesto sobre la
renta y en el IVA, los costos, los gastos, y los impuestos
descontables, de quienes efectúen los pagos
correspondientes.
 Tratándose de la factura electrónica de venta que expidan los
consorcios o uniones temporales, las mismas deberán permitir
identificar la facturación realizada respecto de la participación
de cada miembro en el consorcio o unión temporal, en la forma
y condiciones que establezca la DIAN.

93
Art. 1.6.1.4.27. Porcentaje máximo
que podrá soportarse sin factura Excelente redacción del Decreto
electrónica. 358/20 porque hace más fácil el
El porcentaje del 30% fijado para el 2020
cumplimiento de este 30% y
se aplicará a partir de la fecha en que 70% durante el 2020 sin que
expire el último plazo previsto para los deba cumplirse todo lo exigido
sujetos obligados de acuerdo al por la Ley 2010/20.
calendario de implementación proferido
por la DIAN.
Respecto del porcentaje máximo que
podrá soportarse sin factura electrónica,
para la procedencia de impuestos
descontables, de costos o gastos
deducibles, se tendrán en cuenta:

94
1. Los documentos equivalentes vigentes, salvo el POS.
2. Los soportes en adquisiciones efectuadas a no obligados a
facturar;
3. Las facturas de venta de talonario o de papel, en los casos en
que se deba utilizar este sistema;
4. Las importaciones y demás soportes regulados en las
disposiciones vigentes, respecto de la adquisición de bienes y
servicios que se realicen fuera del territorio aduanero nacional y
de zona franca;
5. Los demás documentos soportes de costos, deducciones e
impuestos descontables de los cuales no se exija la factura de
venta y/o el documento equivalente.
95
Art. 2. Factura de venta de talonario o
de papel y los documentos
Decreto 358 del 2020
equivalentes.
La factura de venta de talonario o de Que bien !!!!
papel y los documentos equivalentes a
la factura de venta de talonario o de
papel del Capítulo 4 del Título 1 de la
Parte 6 del Libro 1 del D.1625/16,
mantienen su vigencia hasta la fecha
máxima determinada por la DIAN, para
iniciar la expedición de la factura
electrónica de venta con validación
previa, de conformidad con el orden
establecido en los calendarios de
implementación del Par. transit. 2 del
art. 616-1 ET, para cada uno de los
sujetos obligados a implementar la
factura electrónica de venta. 96