Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativa

CPA-CAU

Asignatura:
Laboratorio de Sistema de Contabilidad

Ing. Katia Ruiz Molina, Mci

Docente Asignatura

LABORATORIO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD

 Universidad de Guayaquil
ASIGNATURA: Facultad de Ciencias Administrativa
CPA-CAU
LABORATORIO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD

Definir los Registros

contables de las cuentas
de Balance:
Objetivos DE LA CLASE:
• Equivalente de Efectivo (Bancos)
• Inventarios
• Propiedad, Planta y Equipo

Definir los Registros

contables de las cuentas
de Resultado: Determinar el tratamiento
de la Nómina (Rol de
• Gastos pago)
• Ventas
• Depreciaciones
Son todos los bienes, valores, derechos y servicios que utiliza la
empresa para llevar a cabo sus fines, de los cuales se espera
que aumenten, que generen futuras entradas de efectivo o
que reduzcan o eviten futuras salidas de efectivo, por lo que
deben ser controlados, identificados y cuantificados por la
entidad.

BANCOS
INVENTARIOS
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO (LO DISPONIBLE).
EJEMPLOS: EN CAJA, CAJA CHICA, EN BANCO (CUENTAS ),
INVERSIONES NEGOCIABLES (EN MERCADO DE VALORES),
ENTRE OTROS

• Efectivo
Es la moneda de curso legal o sus
equivalentes, propiedad de la empresa. Éste
puede estar depositado en una cuenta de
cheques, en cuyo caso se le conoce como
bancos, o bien se puede mantener
físicamente en la empresa una determinada
cantidad para gastos menores, formando
parte del denominado fondo fijo de caja.
 BANCOS – CUENTA CORRIENTRE
Representa el dinero depositado por la empresa en cuentas corrientes en bancos
nacionales y del exterior. Para los bancos del exterior, debemos hacer un asiento de
ajuste por diferencia en cambio al final de cada mes, utilizando tipos de cambios vigentes, de acuerdo a el país donde
se tenga la cuenta en el exterior

POR EL CRÉDITO: esta cuenta se acredita

POR EL DEBE: la cuenta Bancos se debita en por la realización de las siguientes
los siguientes casos: operaciones:
• Por el valor de las consignaciones • Por el valor de los cheques girados por la
realizadas por la empresa. empresa.
• Por el valor de los traslados de fondos a
• Por el valor de los traslados de fondos de otras cuentas corrientes o de ahorro.
otras cuentas corrientes o de ahorro.
• Por el valor de las notas débito (ND)
MANEJO CONTABLE: EJEMPLOS DE • Por el valor de las notas crédito bancarias generadas por: gastos bancarios (valor
TRANSACCIONES CON BANCOS (NC) generadas por préstamos concedidos chequera), intereses corrientes, por mora o
por el banco o por el pago de clientes sobregiros, comisiones, cheques devueltos,
nacionales o del exterior. gravamen a los movimientos financieros.
• Por el valor de los cheques anulados • Por el valor de la diferencia en cambio
después de su registro contable. negativa al fin de mes.
• Por el valor de la diferencia en cambio
positiva al final del periodo.
 CONCILIACIÓN BANCARIA
ES UN DOCUMENTO
INTERNO QUE SE ELABORA
MENSUALMENTE CON EL
OBJETIVO DE ENCONTRAR
Y ACLARAR LAS
DIFERENCIAS ENTRE LOS
REGISTROS DEL LIBRO
AUXILIAR DE LA EMPRESA Y
EL ESTADO DE CUENTA
ENVIADO POR EL BANCO.
SE DEBE ELABORAR UNA
POR CADA CUENTA
CORRIENTE O DE AHORRO
QUE TENGA LA EMPRESA.

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 SOBREGIROS REALES: Son aquellos en
donde el saldo de bancos está sobregirado
SOBREGIROS BANCARIOS. Se producen cuando los desembolsos de tanto en el auxiliar de bancos de la
efectivo mediante cheques exceden el valor depositado en una cuenta empresa, como en el extracto enviado por
corriente. Requieren autorización previa del banco. Contablemente deben el banco.
aparecer en el balance general como un pasivo corriente. Los sobregiros
bancarios generan un alto costo financiero por intereses para la empresa. Los
sobregiros pueden ser REALES O IRREALES. • SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando
el saldo en el libro auxiliar de bancos está
sobregirado y en el banco es positivo, es decir,
hay dinero. La causa de esta situación es que
algunos cheques que se giraron durante el
periodo y por lo tanto fueron descontados en el
auxiliar, no fueron cobrados por los beneficiarios
de los mismos y por consiguiente no fueron
pagados por el banco.
 POR EL DEBE: las cuentas de ahorro se debitan en los siguientes casos:
• Por el valor de las consignaciones realizadas por la empresa.
• Por el valor de los traslados de fondos de otras cuentas corrientes o de ahorro.
CUENTAS DE AHORRO • Por el valor de las notas crédito bancarias (NC) generadas por préstamos

Representa el dinero que concedidos por el banco.

el ente económico tiene • Por el valor de los rendimientos generados en el periodo.
depositado en las
entidades financieras,
con el objetivo de MANEJO
obtener un rendimiento
financiero llamado POR EL CRÉDITO: esta cuenta se acredita por la realización de las siguientes

intereses o reajuste operaciones:

monetario. • Por el valor de los retiros efectuados por la empresa.
• Por el valor de los traslados de fondos a otras cuentas corrientes o de ahorro.
• Por el valor de las notas débito (ND) generadas por: comisiones, cheques
devueltos, gravamen a los movimientos financieros (GMF) o cuatro por mil, cuotas
de manejo, retención en la fuente, etc.
 DIFERENCIA ENTRE CUENTA
DE AHORRO Y CORRIENTE
DE AHORRO CORRIENTE
1.Genera rendimientos 1.Normalmente no genera
financieros rendimientos financieros
2.No admite sobregiros 2.Con autorización del banco
3.Se maneja mediante tarjeta se puede sobregirar
débito 3.Se maneja mediante
chequera y se puede
solicitartarjeta débito
• Inventario o almacén
Son bienes corporales adquiridos por la empresa con
la intensión de comercializarlos, transformarlos o
consumirlos en la fabricación de un producto o la
prestación de un Servicio y/o Bienes de una empresa
destinados a la venta o a la producción para su
posterior ► venta
NIC 2

INVENTARIOS (Realizables).
Ejemplos: Inventario de mercancías, Inventario de
materia prima, Inventario de productos en proceso,
Inventario de productos terminados, Inventario de
material de empaque, Inventario de artículos de
oficina (existencias), Inventario de artículos de
limpieza, entre otros.
 CLASES DE INVENTARIOS
Dependiendo del tipo de empresas, podemos establecer los
inventarios, así:

Empresa industrial a. Inventario de Generalmente Dependiendo del

Empresa comercial

Empresa de servicios
materias primas encontramos solo un servicio que se ofrece,
b. Inventario de tipo de inventarios: de se podría utilizar
productos en proceso mercancías no cuentas como:
fabricadas por las Inventarios de
c. Inventario de empresas materiales, inventario
productos terminados de suministros,
d. Inventario de inventarios de
materiales, repuestos insumos
y accesorios
e. Inventario de
envases y empaques
 SISTEMAS DE INVENTARIOS
Son los procedimientos utilizados por la empresa para el
manejo de sus inventarios.
Existen dos sistemas de inventarios, que son:

Inventario periódico o analítico – cuentas

múltiples: cuando se usa este sistema se debe Inventario permanente o perpetuo: cuando se
hacer un utiliza este sistema se conoce en forma permanente
conteo físico de la mercancía a final del periodo el valor del inventario, debido a que el movimiento
para conocer el valor del inventario de compra y venta de mercancías (costo de venta)
final. se registra en la cuenta Mercancías no fabricadas
Para calcular el costo de ventas por este sistema, por la empresa . Y la cuenta venta.
se utiliza un procedimiento conocido Para mantener un adecuado control de la
con el nombre de regulación de inventarios, mercancía se requiere de las tarjetas de kárdex.
para lo cual se debe conocer los inventarios El costo de ventas también se conoce en forma
iniciales inmediata porque es el saldo de la cuenta al por
y final del periodo. Para su cálculo utilizamos la mayor y al por menor.
siguiente fórmula: CV = II + CN – IF; en Se prefiere que una empresa use el sistema de
donde: inventario permanente, por su efectivo control
II = inventario inicial.
CN = compras netas. = CB – DVC
CB = compras brutas.
DVC = devoluciones en compras.
IF = inventario final.
 MÉTODOS PARA VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Representan los mecanismos usados en la empresa para asignar el valor
de sus inventarios, los usados de acuerdo al NIC 2

FIFO (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR): este

Promedio ponderado: este método valora el
método supone que la
inventario final utilizando el costo promedio
primera mercancía que se compra es la primera que se vende.
de los artículos comprados durante el
Se utiliza en empresas que comercializan productos
periodo; es el más utilizado en la actualidad
perecederos, etc. Este método genera el menor costo de
por la facilidad de manejo
ventas, el mayor valor del
inventario final, la mayor utilidad
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS Se contabilizan por su costo
histórico, que incluye el precio
de compra, el valor de los
fletes, seguros, impuestos no
descontables, impuestos de
Son bienes tangibles
nacionalización, gastos de Para que un bien se
adquiridos o
construidos por la instalación, diferencia en pueda registrar en este
cambio, entre otros. El costo grupo, debe cumplir
empresa con la
histórico se puede ciertas características,
intención de usarlos en
tales como: tener una
forma permanente incrementar con el valor de las vida útil mayor a un
para la producción, la adiciones, mejoras o año, un costo
administración, la reparaciones que incrementen relativamente grande y
prestación de servicios no estar
su productividad o alarguen su
o para arrendarlos, en destinado para venta, si
vida útil. El valor de las
cumplimiento de su no para el uso de la
reparaciones menores o
objeto social. empresa.
mantenimiento se deben
registrar como gastos del
periodo.
 ACTIVOS NO DEPRECIABLES: son aquellos que, por su naturaleza, no
pierden valor al usarlos en la producción, administración o prestación
de servicios. Tienen una vida útil ilimitada o se encuentra aún en
proceso de producción o montaje. Ejemplos: terrenos, construcciones
en curso, maquinaria en montaje, etc.
CLASIFICACIÓN DE LA
PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPOS NIC 16
ACTIVOS DEPRECIABLES: son aquellos que pierden valor al ser usados
en la producción, administración o prestación de servicios, por la
acción de factores naturales o por la obsolescencia. Ejemplos:
construcciones y edificaciones, maquinaria, equipos de oficina,
equipos de computación y comunicaciones, flota y equipo de
transporte, etc.

Este ítem se clasifica en tres

grupos, que son: ACTIVOS AGOTABLES: representan los recursos naturales renovables
y no renovables controlados por la empresa. Su cantidad y valor
disminuyen a medida que se extraen o remueven. Ejemplos:
canteras, yacimientos, minas, bosques madereros, etc
DEPRECIACIÓN

Es la pérdida sistemática de valor a que está sometido un activo

por el uso, el tiempo y la obsolescencia.

También se puede decir que la depreciación es el gasto o costo

que la empresa debe reconocer en el periodo por el uso que hace
de sus activos.

Otros autores la definen como el valor que resulta de distribuir el

costo de un activo entre el número de años de su vida útil estimada
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN

La Depreciación representa un gasto o costo para la empresa en

cada periodo. El manejo contable será, entonces, el siguiente:
1. Si el activo depreciado se usa en la administración, el registro se hace
la cuenta débito.
2. Si el activo está asociado al departamento de ventas, se contabiliza en
la cuenta débito.
3. Si el activo se usa en la producción, se registra como un costo
indirecto de fabricación en la cuenta débito.
4. El registro crédito en los tres casos se hace en la cuenta: depreciación
acumulada CR.
MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN

Son los procedimientos empleados para calcular la pérdida de valor de los activos de una
empresa. Los más importantes son:

• Línea recta. – Método Legal (LORTI), DEPRECIACIONES - LORTI - LAB.SIST.pdf

• Suma de los dígitos de vida útil del activo.

• Unidades de producción.

• Saldos decrecientes o reducción de saldos.

GASTOS.- Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminución
del activo o incremento del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminución del patrimonio, incurridos en las actividades de: administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un periodo, que no
provienen de los retiros de capital o de las utilidades o excedentes. Se identifican de la
siguiente manera:

GASTOS OPERACIONALES: están relacionados con

el funcionamiento general de la empresa. Pueden ser GASTOS NO OPERACIONALES:.
de son gastos no relacionados
directamente con el desarrollo del
ADMINISTRACION. Cuando se generan por el objeto social. Los más importantes
proceso administrativo del ente económico y de0 son los financieros
VENTAS son los que se generan por el proceso de
comercialización y entrega de las mercancías a los
clientes
INGRESOS: Representan flujos de entradas de recursos, en forma
de incrementos del activo o disminución de pasivos o una
combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio,
devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o
por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo,
que no provienen de los aportes de capital. Pueden ser:

➢ INGRSOS OPERACIONALES: son los que se generan por la

explotación o desarrollo del objeto social del negocio. Principalmente
la cuenta Venta
NIC
Esta Norma debe ser aplicada al (a) la venta de productos
contabilizar ingresos procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos

18 (b) la prestación de servicios; y

(c) el uso, por parte de terceros, de

activos de la entidad que produzcan
intereses, regalías y dividendos

El término “productos” incluye tanto los producidos por la entidad para ser vendidos,
como los adquiridos para su reventa, tales como las mercaderías de los comercios al
por menor o los terrenos u otras propiedades que se tienen para revenderlas a terceros

La prestación de servicios implica, normalmente, la ejecución, por parte de la entidad,

de un conjunto de tareas acordadas en un contrato, con una duración determinada en el
tiempo.
NIC 18 Definiciones de la norma:

Ingreso ordinario: Valor razonable:

Es la entrada bruta de beneficios

económicos, durante el
periodo, surgidos en el curso de Es el importe por el cual puede ser
las actividades ordinarias de una intercambiado un activo, o
entidad, cancelado un pasivo, entre un
siempre que tal entrada de lugar comprador y un vendedor interesados y
a un aumento en el patrimonio debidamente informados, que realizan
neto, que no esté una transacción libre
relacionado con las aportaciones
de los propietarios de ese
patrimonio
Medición de los ingresos de
actividades ordinarias

La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe

hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida,
recibida o por recibir, derivada de los mismos.*
 • Es un documento interno en el cual un
empleador relaciona los salarios, los
descuentos, el neto a pagar, las
prestaciones sociales y aportes fiscales
NOMINA de sus trabajadores durante un
periodo que puede ser una semana,
una quincena o un mes