Normas Internacionales de Auditoria (NIA) (Original)

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIAS)
 Las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas en el Perú son las

aprobadas por la Junta de Decanos del Colegios de Contadores Públicos del
Perú (JDCCPP), la cual es una Institución de derecho público creada por
Decreto Ley Nº 25892 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº
008-93-JUS.
 La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú es
el máximo organismo representativo de la profesión del Contador
Público dentro del país. (JDCCPP)
 La JDCCPP como organismo patrocinador de la Federación Internacional
de Contadores (IFAC), es la única institución en nuestro país que tiene la
facultad de traducir, adecuar, investigar, analizar, publicar y divulgar todos
los pronunciamientos de auditoría y aseguramiento que emite el Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y Aseguramiento (IAASB),
con la aprobación y el permiso de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC).
 Desde el 2002 y hasta el 15 de diciembre de 2021, está vigente en el Perú
las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y Aseguramiento emitidas
por el IAASB y previamente aprobadas por la JDCCPP.
 En el 2019, la IFAC ha autorizado la traducción al español del “Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoria,
Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios
Relacionados”, edición 2016 – 2017.
 En julio de 2019, mediante Resolución N.º 004A -2019-JDCCPP/CD, la
JDCCPP ha aprobado la aplicación de las normas internacionales de
1
auditoria (NIA) incluidas en la edición 2016-2017 antes indicada para
periodos vigentes a partir del 15 de diciembre del 2021 en adelante.
 Entre uno de los cambios más importantes se destaca la modificación de la
NIA 700, “Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros”, que cambia de manera radical la
redacción del Dictamen del Auditor Independiente.
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
 Cada informe de un estado financiero debe estar rigurosamente

controlado por una serie de normas de aceptación internacional, con el fin
de evitar confusiones y conseguir una comunicación eficaz.
 La inspección de cada detalle contable de una empresa o entidad
económica, debe realizarse siguiendo una serie de normas aceptadas
internacionalmente, con el fin de asegurar su claridad y eficiencia. A
continuación, te resolvemos algunas dudas que te pueden surgir al estudiar
el tema.
¿Qué son Normas Internacionales de Auditoría?

 Las Normas Internacionales de Auditoría conocidas como NIA o ISA,
por sus siglas en inglés, se refieren a estándares o reglas profesionales
que tratan con las responsabilidades del auditor al realizar
la inspección o auditoría financiera de la información suministrada por
una entidad económica.
 Las NIA incluyen requisitos y objetivos junto con la aplicación y otro
material explicativo. Es obligatorio para cualquier auditor tener
conocimiento claro sobre el contenido completo de cada una de las NIA,
contando con su aplicación y otro material explicativo, para conocer los
objetivos y aplicar los requisitos de forma adecuada.
 Las Normas Internacionales de Auditoría guían al auditor a agregar valor
a la tarea, lo que genera confianza a los inversores.
¿Quién las Emite?

Estas normas son emitidas por la International Federation of
Accountants (IFAC) o Federación Internacional de Contadores a través de
la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) o Junta de
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y Aseguramiento. Organismos
que revisan, mejoran y avalan constantemente cada una de estas
normas, guiando su evolución y mejorando el proceso en general.
Estructura
Cada una de las NIA posee una estructura definida que comprende:
2
Introducción
Una introducción, reconocida como el material que introduce a la norma, el
cual puede incluir el propósito, el alcance y el tema que trata de la NIA, así
como las responsabilidades del auditor y otros en el contexto en el que se
establece la norma presentada.
Objetivo
Posteriormente encontramos el objetivo, que consiste en una declaración
clara sobre el propósito del auditor en el área de auditoría abordada por esa
NIA en particular.
Definición
La definición, la cual se incluye para una mayor comprensión de las
NIA. Los términos pertinentes se delinean en cada una por separado. Luego,
encontramos los requisitos, ya que cada objetivo está apuntalado por
requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre se expresan con
la frase clásica “el auditor debe”.
Aplicación
Por último, encontramos la aplicación y otro material explicativo. Se define
lo que significa un requisito o lo que está destinado a cubrir. Esta parte
incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados bajo ciertas
circunstancias.
Objetivos
 Entre los objetivos generales de las NIA podemos encontrar el analizar la
comparabilidad de las normas nacionales de contabilidad y auditoría
con las normas internacionales, determinar el grado de cumplimiento
de las normas de auditoría y contabilidad aplicables, y analizar las
fortalezas y debilidades del marco institucional para mantener la
presentación de informes financieros de alta calidad.
 De esta forma se ayuda al país a desarrollar e implementar un plan de
acción nacional para mejorar la capacidad institucional con el objetivo
de fortalecer el sistema corporativo de información financiera del país.
¿Cuáles son las Normas Internacionales de Auditoría?

Las NIA emitidas y aceptadas incluyen: responsabilidades respectivas,
planificación de auditoría, control interno, pruebas de auditoría, conclusiones
de auditoría e informe de auditoría y áreas especializadas.
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A continuación, se presenta una lista de las principales NIA aceptadas:
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD
NICC 1, Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y

revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan
un grado de seguridad y servicios relacionados
AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 200-299

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 230, Documentación de auditoría
NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros

con respecto al fraude
NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la

auditoría de estados financieros
NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del gobierno de la

entidad
NIA 265, Comunicación de las deficiencias del control interno a los

responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
300-499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS

EVALUADOS
NIA 300, Planificación de la auditoría de estados financieros
NIA 315 (Revisada), Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la

auditoría
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados
4
NIA 402, Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios
NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización

de la auditoría
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500, Evidencia de auditoría
NIA 501, Evidencia de auditoria Consideraciones específicas para

determinadas áreas
NIA 505, Confirmaciones externas
NIA 510, Encargos iniciales de auditoría-Saldos de apertura
NIA 520, Procedimientos analíticos
NIA 530, Muestreo de auditoría
NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,

y la información relacionada a revelar
NIA 550, Partes vinculadas
NIA 560, Hechos posteriores al cierre
NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento
NIA 580, Manifestaciones escritas
600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600, Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros de

grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
NIA 610 (Revisada 2013), Utilización del trabajo de los auditores internos
NIA 620, Utilización del trabajo de un experto del auditor
700-799 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
5
NIA 700 (Revisada), Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros
NIA 701, Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de

auditoría emitido por un auditor independiente
NIA 705 (Revisada), Opinión modificada en el informe emitido por un auditor

independiente
NIA 706 (Revisada), Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el

informe emitido por un auditor independiente
NIA 710, Información comparativa-Cifras correspondientes de periodos

anteriores y estados financieros comparativos
NIA 720, Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida
en los documentos que contienen los estados financieros auditados
800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800 (Revisada), Consideraciones especiales-Auditorías de estados

financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines
específicos
NIA 805 (Revisada), Consideraciones especiales — Auditorías de un solo

estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado
financiero
NIA 810 (Revisada), Encargos para informar sobre estados financieros

resumidos
NOTAS INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
NIPA 100, Consideraciones especiales de la auditoría de instrumentos

financieros
NORMAS NUEVAS Y REVISADAS QUE NO HAN ENTRADO EN

VIGOR
NIA 250 (Revisada), Consideración de las disposiciones legales y

reglamentarias en la auditoría de estados financieros y modificaciones de
concordancia
2000–2699 NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE REVISIÓN
6
2400 (Revisada), Encargos de revisión de estados financieros históricos
2410 revisión de información financiera intermedia realizada por auditor

independiente de la entidad
3000–3699 NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE REVISIÓN
3000–3399 APLICABLE A TODOS LOS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
3000 (Revisada), Encargos de aseguramiento, distintos de la auditoria o de la

revisión de información financiera histórica
3400–3699 NORMAS RELATIVAS A CUESTIONES ESPECÍFICAS
3400 examen de información financiera prospectiva (anteriormente NIA 810)
3402 informes de aseguramiento sobre los controles en las organizaciones de

servicios
3410 encargos de aseguramiento sobre declaraciones de gases de efecto

invernadero
3420 encargos de aseguramiento para informar sobre la compilación de

información financiera proforma incluida en un folleto
4000–4699 NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS
4400 encargos para realizar procedimientos acordados sobre información

financiera (anteriormente NIA 920)
4410 (Revisada), Encargos de compilación.
CPC. Timoteo Naveros Serda

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LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

 Las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas en el Perú son las

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 Cada informe de un estado financiero debe estar rigurosamente

¿Qué son Normas Internacionales de Auditoría?

¿Quién las Emite?

¿Cuáles son las Normas Internacionales de Auditoría?

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

NICC 1, Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y

AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 200-299

NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros

NIA 230, Documentación de auditoría

NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros

NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la

NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del gobierno de la

NIA 265, Comunicación de las deficiencias del control interno a los

300-499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS

NIA 300, Planificación de la auditoría de estados financieros

NIA 315 (Revisada), Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la

NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados

NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA 500, Evidencia de auditoría

NIA 501, Evidencia de auditoria Consideraciones específicas para

NIA 505, Confirmaciones externas

NIA 510, Encargos iniciales de auditoría-Saldos de apertura

NIA 520, Procedimientos analíticos

NIA 530, Muestreo de auditoría

NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,

NIA 550, Partes vinculadas

NIA 560, Hechos posteriores al cierre

NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento

NIA 580, Manifestaciones escritas

600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS

NIA 600, Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros de

NIA 620, Utilización del trabajo de un experto del auditor

700-799 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

NIA 701, Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de

NIA 705 (Revisada), Opinión modificada en el informe emitido por un auditor

NIA 706 (Revisada), Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el

NIA 710, Información comparativa-Cifras correspondientes de periodos

800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS

NIA 800 (Revisada), Consideraciones especiales-Auditorías de estados

NIA 805 (Revisada), Consideraciones especiales — Auditorías de un solo

NIA 810 (Revisada), Encargos para informar sobre estados financieros

NOTAS INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

NIPA 100, Consideraciones especiales de la auditoría de instrumentos

NORMAS NUEVAS Y REVISADAS QUE NO HAN ENTRADO EN

NIA 250 (Revisada), Consideración de las disposiciones legales y

2000–2699 NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE REVISIÓN

2410 revisión de información financiera intermedia realizada por auditor

3000–3699 NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE REVISIÓN

3000–3399 APLICABLE A TODOS LOS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO

3000 (Revisada), Encargos de aseguramiento, distintos de la auditoria o de la

3400–3699 NORMAS RELATIVAS A CUESTIONES ESPECÍFICAS