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Análisis de la evolución de los impuestos en el Ecuador

La evolución de los impuestos a la renta y valor agregado en el Ecuador, son una

importante fuente de ingresos del gobierno y siendo eficientemente administradas pueden

contribuir a cumplir con los objetivos de lograr una mejor redistribución de la riqueza y mejorar

la calidad de vida de los ciudadanos para esto es importante estudiar su evolución.

Sabiendo es que los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones

especiales. Se consideran impuestos aquellas erogaciones que son exigidas sin

contraprestación del servicio; las tasas en cambio están directamente relaciones con la

prestación del servicio y las contribuciones especiales corresponden a los tributos por mejoras

que significan un beneficio o incremento del valor de los bienes del sujeto pasivo ya sea por

obras o servicios públicos recibidos.

El conjunto de tributos vigentes en un país constituye el sistema tributario, n sistema

tributario, es el conjunto de tributos que rigen en un país en un determinado momento. En el

Ecuador existen tributos que le corresponden al Estado, a las Municipalidades e inclusive a

otros entes. De acuerdo a la tendencia universal de que las Administraciones Tributarias

manejen varios impuestos tenemos que, en efecto en el país actualmente se manejan los

algunos impuestos internos:

• Impuesto a la Renta

• Impuesto al Valor Agregado IVA

• Impuesto a los Consumos Especiales ICE

• Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados de Transporte Terrestre

• Impuesto a la Salida de Divisas

• Impuesto a Ingresos Extraordinarios

• Impuesto a Predios Rústicos

• Impuesto a los Activos en el Exterior

La evolución permite observar la diferencia que existió entre la tributación directa

(contribución de indígenas) y la indirecta (aduaneros), constituyéndose por tanto la imposición

indirecta en la principal fuente de ingresos del Estado hasta el punto de representar el 58% de

las recaudaciones fiscales y al punto de aplicar tributos por pertenecer a determinada raza, en

este caso la indígena, lo cual desde todo punto de vista atenta contra los derechos humanos y

en materia tributaria no tiene ningún criterio que el hecho generador constituya la raza, pues

ello no define la capacidad contributiva; tomando en cuenta que los tributos directos suele ser

progresiva sobre la capacidad contributiva de los sujetos pasivos.

Con el fin de modernizar la administración de los impuestos/ reducir la evasión tributaria

e incrementar los niveles de cultura tributaria en el país 1 quedando facultada para:

• Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República;

• Efectuar la determinación/ recaudación y control de los tributos internos del Estado;

• Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;

• Conocer y resolver peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se

propongan;

• Emitir y anular títulos de crédito notas de crédito y órdenes de cobro;

• Imponer sanciones de conformidad con la Ley;

• Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;

Efectuar la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de crédito en forma total o

parcial;
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• Solicitar a los contribuyentes cualquier tipo de documentación o información vinculada

con la determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros

En los últimos 20 años se incrementó la tarifa del IVA en tres ocasiones:

Del 5% al 6% en 1982

Del 6% al 10% en 1986 y

Del 10% a 12% en 2000

Es importante realizar un breve recorrido por algunos cambios en la normativa del país

en los últimos años. Por ejemplo, a finales de 2007, año en el que el presidente anterior tomó el

mando del poder ejecutivo, iniciaron los cambios con la denominada Ley Reformatoria de

Equidad Tributaria, en la que se incrementó el techo del impuesto a la renta para personas

naturales al 35%, se incluyó el concepto de gastos deducibles para descontar rubros como

educación, vivienda o alimentación de los ingresos de ese segmento. Así también se eliminó el

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) para ciertos servicios telefónicos, y se

incrementaron impuestos para artículos suntuarios como bebidas alcohólicas, cigarrillos, etc.

Otro tema modificado con esa ley fue la metodología para el cálculo del anticipo del Impuesto a

la Renta (IR), y se fortaleció a la entidad principal de recaudación impositiva.

Así también, entre julio de 2008 y enero de 2013 se efectuaron 8 cambios relevantes en

cuanto al tema tributario. Entre las principales modificaciones se mencionan:

Julio 2007: modificación del sistema de anticipo del Impuesto a la Renta (IR),

deducibilidad a los gastos personal, cambios en la forma de cálculo del deducible de deuda,

exoneración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e ICE a vehículos híbridos, reducción de

cuotas de la modalidad RISE.

• Diciembre 2008: incremento del 1% al impuesto a la salida de capitales, beneficios

para el IR de sociedades.

• Octubre 2009: se creó la Ley de empresas públicas, donde se explican los motivos de

exención de IR bajo ciertas condiciones, modificaciones de IVA, entre otros cambios para este

tipo de entidades.

• Diciembre 2009: incremento del 2% al impuesto a la salida de capitales, determinación

de pago mínimo del anticipo de IR, aplicación del 12% de IVA a periódicos y revistas.

• Julio 2010: se modificó la Ley de Hidrocarburos, en la que se eliminó la tarifa del 44%

para la renta petrolera, y el gravamen a esta actividad; pero se determinó como no deducible al

transporte de petróleo, y se limitó el servicio de overhead a las petroleras.

• Diciembre 2010: se creó el Código de la Producción, con lo que se cambiaron varios

aspectos referentes a ese ámbito, como, por ejemplo, se redujo paulatinamente el IR del 25%

hasta llegar al 22% para sociedades, se exoneran los tributos para las inversiones a largo

plazo, entre otros elementos que trataban de fomentar la inversión.

• Noviembre 2011: se realizaron cambios para elevar al 5% al impuesto de salida de

capitales, se crearon impuestos ambientales como el aplicado a las botellas plásticas

desechables, a los vehículos. Se incrementó el ICE de cigarrillos y bebidas alcohólicas, y se

cambiaron las tasas de los impuestos de vehículos híbridos.

• Enero 2013: se adicionaron impuestos a las entidades bancarias, con los que se

financiaría el incremento del bono de desarrollo humano.

Después del incidente natural del 16 de abril de 2016 ocurrido en Manabí, se creó la

Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana, con el que se elevó el IVA al

14% durante un año, y también se impusieron contribuciones a ciudadanos y empresas para

apoyar a la reconstrucción de las zonas dañadas, así como la atención a las personas

damnificadas.

También se aprobó la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, que

incluye incentivos tributarios por la utilización de medios electrónicos de pago, reducción del

anticipo del IR para las microempresas, cambio de las condiciones para el impuesto a la salida

de divisas, e incrementos en el ICE de artículos suntuarios. En esta ley también se fijó el ICE

para telefonía fija y móvil, y se cambió la distribución a los Gobiernos Autónomos

Descentralizados (GAD) en función de los ingresos realmente percibidos.

Recientemente se aprobó la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el valor de

las Tierras y Fijación de Tributos, la que principalmente fija un impuesto a la venta de bienes

inmuebles, para evitar la especulación en la venta de dichos bienes.

De manera general se puede resumir que en el país se han incrementado algunos

impuestos y modificado las reglas de otros, durante los últimos años, obedeciendo a una

política fiscal que busca recaudar dinero para financiar la gestión estatal. De acuerdo con un

estudio realizado por la Cámara de Industrias y Producción (CIP), la carga tributaria equivalió

un 22,7% del Producto Interno Bruto (PIB) del período 2015.

Bibliografía

Acosta, A. (2012). Breve Historia Económica Del Ecuador. Quito: Corporación Editora Nacional.

Correra, R., & Tandazo, T. (2018). Realidad Nacional. Loja- Ecuador: EDILOJA CÍA. Ltda.

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20180710.pdf