CONTABILIDAD

DOCUMENTACIÓN COMERCIAL CONTABLE

Sesión 03
PRESENTACIÓN DEL CURSO
La asignatura tiene como finalidad facilitar
conocimientos básicos y estimular
habilidades y destrezas en el estudiante, con
la finalidad que le permitan entender la
aplicación de los documentos comerciales
que utilizan las empresas en sus diversas
transacciones mercantiles de acuerdo a la
normatividad legales vigentes.
LOGRO DE APRENDIZAJE
Sesión 03

Identificación y uso de la documentación

contable

Aplicación de los comprobantes de pago

en las transacciones comerciales
COMPROBANTES DE PAGO

Una factura es un documento de índole comercial que indica la compraventa de un bien o servicio.
Tiene validez legal y fiscal.

CASOS EN EL QUE SE EMITE UNA FACTURA

• En operaciones entre empresas y/o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto
tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el
derecho al crédito fiscal.
• En operaciones realizadas con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
• En operaciones de exportación.
• En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, conforme los incisos e)
y g) del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
FACTURACIÓN ELECTRONICA

La factura electrónica es emitida a través del

sistema de emisión electrónica desarrollado
desde los sistemas del contribuyente.
Mediante el Sistema de Emisión Electrónica
desde los sistemas desarrollados por el
contribuyente, se emiten también las Notas de
Débito y Crédito vinculadas a la Factura
Electrónica desde el Contribuyente.
 FACTURACIÓN ELECTRONICA

CARACTERÍSTICAS
1. La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, por lo que no necesita
ingresar a la web de la SUNAT.
2. Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de comprobante de pago
FACTURA (sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributarios).
3. La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra E.
4. La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la numeración de la factura física.
5. Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las facturas electrónicas
emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de exportación.
6. No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
7. La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente se
puede consultar en el portal web de la SUNAT.
MODELO DE FACTURA ELECTRÓNICA MODELO DE FACTURA PRE-IMPRESA
 COMPROBANTES DE PAGO – BOLETA DE VENTA

Es un comprobante de pago emitido por las empresas y los pequeños negocios, cuando venden bienes o servicios a
consumidores o usuarios finales.
Son emitidos por los negocios comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), las empresas y
entidades por la venta de bienes o servicios a consumidores finales. Por ejemplo, los restaurantes, hospedajes,
peluquerías, centros de belleza, joyerías, lavanderías, zapaterías, tiendas de ropa, etc.
CARACTERISTICAS:
1. La boleta de venta permite identificar al emisor y su domicilio fiscal, para ser válida debe tener el número de
serie y orden correlativo, la razón social, el número del RUC del emisor, la fecha de emisión, así como el importe
y detalle del bien transferido o servicio prestado, entre otros datos.
2. Cuando el importe de la venta o del servicio supera los S/ 700.00 por operación, se deberá registrar en la boleta
de venta al comprador o usuario, con sus apellidos, nombres y el número de su documento de identidad.
3. El original de la boleta de venta es para el control del emisor y la copia, para el comprador o usuario.
 BOLETA DE VENTA ELECTRÓNICA
Es un comprobante de pago que se emite en las
operaciones que se realicen con consumidores finales.
La Boleta de Venta Electrónica tiene todos los efectos
tributarios del tipo de Comprobante de Pago BOLETA DE
VENTA al que hace referencia el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
¿Las boletas de venta tendrán valor
tributario?
Las boletas de venta acreditan la propiedad de un bien
adquirido o la prestación de un servicio recibido.
Los contribuyentes del Régimen General pueden utilizar el
gasto sustentado en boletas de ventas que les hayan sido
expedidas exclusivamente por sujetos del Nuevo RUS,
hasta por un límite determinado, para fines de deducirlo en
la determinación de su Impuesto a la Renta.
Las boletas de venta no pueden ser utilizadas para el
crédito fiscal del IGV.
COMPROBANTES DE PAGO – TICKET

El ticket es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o
usuarios finales.
Los contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes tributarios (Nuevo Régimen Único
Simplificado - Nuevo RUS, Régimen Especial de Renta - RER o Régimen General del Impuesto a la Renta,
entre otros) y que, además, cuenten con una máquina registradora que reúna las características técnicas
que señala el Reglamento de Comprobantes de Pago.

TRAMITE PARA EMITIR TICKET:

Declarar el uso de la máquina registradora mediante la presentación del Formulario N° 809,
debidamente firmado, en el Centro de Servicios al Contribuyente.
Exhibir el original de su documento de identidad.
COMPROBANTE DE PAGO - TICKET

CARACTERÍSTICAS QUE DEBE TENER LA MAQUINA REGISTRADORA

1. Contar con un programa cerrado, el cual es un mecanismo de control que no permite

modificaciones o alteraciones a los programas de fábrica, tales como:
a) Los datos en el número de la máquina registradora
b) El número correlativo autogenerado
c) El número correlativo de totales (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se
inicia el uso de la máquina registradora)
2. Fecha y hora de emisión.
3. Emisión sólo en moneda nacional
COMPROBANTES DE PAGO - TICKET

A. TICKET QUE NO PERMITEN EJERCER DERECHO AL CRÉDITO FISCAL PARA EFECTOS

TRIBUTARIOS:
• Los entregados a consumidores finales.
• Los emitidos por los sujetos del Nuevo RUS.
• Los que no cumplan con los requisitos legales señalados en la pregunta anterior.
B. TICKET QUE SI PERMITEN EJERCER DERECHO AL CRÉDITO FISCAL O SUSTENTAR
GASTO/COSTO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS:
• Consignar el número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del adquirente o
usuario
• Emitirse como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo.
• Consignar discriminado el monto del IGV.
COMPROBANTES DE PAGO - TICKET
COMPROBANTES DE PAGO

Es el documento que una compañía envía a su cliente, para dar crédito a su cuenta por un específico valor, dicho
concepto se muestra en dicha nota de crédito. Algunas de las situaciones en que puede utilizarse la nota de
crédito pueden ser: por devoluciones o descuentos posteriores a la venta, para corregir algún exceso en las facturas,
por que algún artículo se haya averiado, por una disminución en el precio.
¿Cuándo se emiten?
• Cuando se aprecian fallos en la facturación: Se factura un importe más alto y posteriormente se corrige mediante
la nota.
• Cuando se produce una devolución.
• Cuando se aplica un descuento o bonificación.
• En caso de avería o rotura de las mercancías.
COMPROBANTES DE PAGO

Es el documento o comprobante que una compañía envía a su cliente, para notificar el cargo de un valor monetario
a su cuenta, es decir que la nota de debito será previamente notificada al cliente y faculta a la empresa para
incrementar el valor original en un documento.
Por tanto, mediante la nota de débito se le avisa al cliente que la empresa estará efectuando al momento del cobro
de una determinada cuenta, cuota o pagaré un monto adicional al valor original.
¿Cuándo se emiten?
• Por error o errores cometidos en la emisión de la factura. Estos pueden obedecer a situaciones en el precio o
cantidad de mercancías. Básicamente, porque se ha facturado un monto menor.
• Por intereses generados. Que pueden obedecer a montos impagados, fletes, etc.
• Por el cobro de comisiones.
• Gasto de envió.
 COMPROBANTES DE PAGO

GUIA DE REMISION GUÍA DE REMISIÓN SUSTENTA EL TRASLADO DE

BIENES A DISTINTAS DIRECCIONES
La guía de remisión sustenta el traslado de bienes entre
distintas direcciones.

➢ El transporte puede ser:

a) Transporte privado, cuando el transporte de bienes

es realizado por el propietario o poseedor de los
bienes objeto de traslado, por excepción, se
considera transporte privado aquel que es prestado
en el ámbito provincial para el reparto o distribución
exclusiva de bienes en vehículos de propiedad del
fabricante o productor de los bienes repartidos o
distribuidos, tomados en arrendamiento por el que
realiza la actividad de reparto o distribución.

b) Transporte público, cuando el servicio de transporte

de bienes es prestado por terceros.
 OBLIGADOS A EMITIR GUIA DE TRASLADO MODALIDAD DE TRANSPORTE
PRIVADO – GUÍA REMISIÓN REMITENTE
REMISION

1. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad

de transporte privado, los sujetos mencionados a
continuación deberán emitir una guía de
remisión denominada "Guía de Remisión –
Remitente":

✓ El propietario o poseedor de los bienes al inicio del

traslado
✓ El consignador, en la entrega al consignatario de los
bienes dados en consignación y en la devolución de
los bienes no vendidos por el consignatario.
✓ El prestador de servicios en casos tales como:
mantenimiento, reparación de bienes, servicios de
maquila, etc.
✓ La agencia de aduana, cuando el propietario o
consignatario de los bienes le haya otorgado mandato
para despachar
✓ El Almacén Aduanero o responsable
 OBLIGADOS A EMITIR GUIA DE TRASLADO MODALIDAD TRANSPORTE PÚBLICO
GUÍA DE REMISIÓN - TRANSPORTISTA
REMISION

2. Cuando el traslado se realice bajo la

modalidad de transporte público:

Se emitirán dos guías de remisión:

✓ Una por el transportista, denominada "Guía de

Remisión – Transportista", en los casos
señalados en los numerales anteriores del
presente artículo; y
✓ Otra por el propietario o poseedor de los
bienes al inicio del traslado se emite la guía de
remisión - remitente .
 GUIA DE REMISIÓN REMITENTE GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE

1. GUÍA DE REMISIÓN DEL REMITENTE

Es emitida por el propietario, poseedor de los
bienes
✓ Deberá contener la siguiente información
impresa:
Datos de identificación del remitente:
Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento
donde esté localizado el punto de emisión.
Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee el
contribuyente.
Número de RUC - Denominación del documento:
GUÍA DE REMISIÓN – REMITENTE.
Numeración: Serie y número correlativo.
Motivo del traslado: Deberá consignar las siguientes
opciones: Venta, Compra, Consignación, devolución,
venta con entrega a terceros, recojo de bienes, entre
otros.
 GUIA REMISIÓN TRANSPORTISTA GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA

2. GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA Número de RUC.

En el caso de la guía de remisión que emita el Fecha de impresión.
transportista, ésta deberá contener la siguiente Número de autorización de impresión otorgado por
información impresa: la SUNAT, el cual será consignado junto a los datos
de la imprenta o empresa gráfica.
✓ Datos de identificación del transportista:
Número de RUC. ✓ Destino del original y copias:
Número de Registro otorgado por el Ministerio de En el original: REMITENTE
Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta En la primera copia: TRANSPORTISTA
el servicio de transporte. En la segunda copia: DESTINATARIO
Denominación del documento: GUÍA DE REMISIÓN – En la tercera copia: SUNAT
TRANSPORTISTA
Numeración: Serie y número correlativo.

✓ Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó

la impresión:
Apellidos y nombres, o denominación o razón social.
Adicionalmente, podrá consignarse el nombre
comercial.
GUIA REMISIÓN ELECTRÓNICA GUÍA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA
REMITENTE TRANSPORTISTA
COMPROBANTES DE PAGO

El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las personas naturales por
cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas
de cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado en forma gratuita.
El impuesto a la renta de cuarta categoría que afecta los recibos por honorarios es del 8%.
Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán sólo Recibos por Honorarios en
forma electrónica (RHE).
Al emitir un recibo por honorarios electrónico, se debe registrar luego, el o los pagos posteriores que se
hayan realizado por la prestación del servicio.
En este caso, dichos pagos se registran a través de la opción SEE – SOL – Recibo por Honorarios
electrónico – Registrar pagos.
RECIBO POR HONORARIO ELECTRONICO Suspensión de retención de cuarta categoría:
• Si eres un trabajador independiente que genera rentas de
cuarta categoría (emite recibos por honorarios), bajo ciertas
condiciones, puedes evitar la retención del 8% del impuesto a
la renta para montos mayores a S/ 1,500.00, solicitando la
Suspensión de Retenciones y Pagos a Cuenta de Renta de
Cuarta Categoría, desde el 1 de enero de cada año.
• También si: Tus ingresos no superan los S/ S/ 3,208.00 al mes
y S/ 38,500.00 al año y si obtienes tus ingresos por funciones
de director de empresas, síndico, mandatario o similares, y no
superas los S/ 2,567.00 al mes, o S/ 30,800.00 anuales
• Puedes presentar tu solicitud de suspensión de retenciones
de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en el año
2021 no van a superar el monto de S/ 38,500.00 por el
ejercicio de profesión, arte u oficio, o de S/ 30,800.00, por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario y similares.
• Puedes hacer este trámite en cualquier momento del año y la
suspensión será válida a partir del día siguiente de su
generación hasta el 31 de diciembre de ese mismo año.
• Si superas esos importes, debes reiniciar las retenciones o
pagos a cuenta.
CONTABILIDAD

1. ¿Qué hemos aprendido el día de hoy?

……………………………………
Gracias