PROGRAMA DE AUDITORIA-BIENES DE LARGA DURACION (ACTIVOS FIJOS) Y

DEPRECIACION
Institución:
Departamentos:
Área: Fecha de Auditoria:
Estimado
HECH
A ser TOTAL FECH TOTAL FIRM
PROGRAMA DE AUDITORIA O REF.
Hecho HS. A HS. A
POR
por
Objetivos
Comprobar que los bienes considerados como Bienes
de Larga Duración (activos fijos) realmente existan, se
encuentren en uso y que estén adecuadamente
registrados al costo sobre bases uniformes.
Verificar que las adiciones a los Bienes de Larga
duración (activos fijos) del período, hayan sido
capitalizados apropiadamente y representan todas las
propiedades físicas realmente instaladas o
construidas.
Verificar que los Bienes de Larga Duración (activos
fijos) retirados, abandonados, fuera de servicio o de
baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las
cuentas de Bienes de Larga Duración (activo fijo).
Establecer que las cuentas de depreciaciones,
agotamiento y amortizaciones acumuladas sean
razonables, considerando la vida útil estimada de los
Bienes de Larga Duración (activo fijo) y los valores
netos de recuperación esperados y, verificar que estén
apropiadamente descritos y clasificados y que se
hayan realizado exposiciones adecuadas de estos
importes.
Pruebas de Cumplimiento
Analizar los cambios registrados en las cuentas que
conforman los Bienes de Larga Duración (activos fijos),
en relación con información correlativa, del flujo, del
efectivo, cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el
presupuesto.
Verificar la autorización del nivel directivo para
efectuar adquisiciones, que puede estar consignada
en una acta de sesión o la constancia de la firma del
responsable de esta facultad.
Comprobar que no se hayan producido autorizaciones
o aprobaciones de adquisiciones que excedan a los
límites máximos fijados para cada nivel de autoridad.
Revisar los procedimientos que aseguren que los
compromisos contraídos guarden conformidad con los
planes periódicos de adquisiciones.
Revisar los procedimientos y pasos observados en la
preparación y toma física de los Bienes de Larga
Duración (activos fijos), para determinar lo adecuado
de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este
rubro.
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos
protegidos por pólizas de seguros contra siniestros y la
vigencia de los mismos.
Constatar la vigencia de procedimientos que prevean

Hecho por: Supervisado por

PROGRAMA DE AUDITORIA--BIENES DE LARGA DURACION (ACTIVOS FIJOS) Y DEPRECIACION

Institución:
Departamentos:
Área: Fecha de Auditoria:
Estimado
HECH
A ser TOTAL FECH TOTAL FIRM
PROGRAMA DE AUDITORIA O REF.
Hecho HS. A HS. A
POR
por
que los registros auxiliares hayan sido
conciliados periódicamente, y de cuya diligencia
se haya dejado constancia escrita.
Verificar que los bienes no considerados como
Bienes de Larga Duración (activos fijos), se
encuentren clasificados de conformidad con las
normas reglamentarias vigentes.
Pruebas Sustantivas
Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor
de los Bienes de Larga Duración (activos Fijos), el
que contendrá: costo, depreciación acumulada,
adiciones bajas y los movimientos de la
depreciación y amortización durante el período
analizado.
Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro
mayor general.
Cotejar los saldos iniciales con los papeles de
trabajo de la auditoría anterior.
Obtener los registros auxiliares y relacionar con
los registros individuales de los activos.
Verificar la existencia física de los Bienes de
Larga Duración (activos fijos).
Si la entidad practicó la constatación física:
Seleccionar partidas de los registros auxiliares y
cotejarlas con el detalle de los bienes.
Revisar los resultados y resumir en un papel de
trabajo.
Si en la constatación física no se consideró el
100%, considerar la importancia de cualquier
discrepancia encontrada.
Seleccionar partidas importantes,
inspeccionarlas físicamente y cotejarlas con los
registros auxiliares
Al efectuar la inspección física, observar y
considerar cualquier activo que no sea utilizado.
Verificar las adiciones y las bajas que aparecen
en el resumen de los movimientos detallados.
En caso de ser necesario, examinar las escrituras
y otros títulos de propiedad u obtener
confirmaciones directas si se encuentran bajo la
custodia de terceros.
Seleccionar y verificar los cálculos de la
depreciación y revisar su consistencia en
relación con períodos anteriores.
Divulgación Obligatoria
Identificar la existencia de restricciones sobre la
propiedad y uso de los Bienes de Larga Duración
(activos fijos)

Hecho por: Supervisado por:

 PROGRAMA DE AUDITORIA-PASIVOS A LARGO PLAZO
Institución:
Departamentos:
Área: Fecha de Auditoria:
Estimado
HECH
A ser TOTAL TOTAL FIRM RE
PROGRAMA DE AUDITORIA O FECHA
Hecho HS. HS. A F.
POR
por
     Objetivos          
 Cerciórese que todas las obligaciones contraídas
por vencimiento de más de un año a la fecha del
balance, estén registradas en la cuenta de pasivo
de largo plazo y presentadas como tales en el
    balance general.          
 Comprobar que los saldos de las cuentas de
pasivo a largo plazo, correspondan a obligaciones
    reales y  pendientes de pago.          
     Determinar la correcta clasificación de las          
obligaciones segregando la porción corriente de
    las deudas de largo plazo.          
     Comprobar el cálculo de interés, primas y otros.          
     Pruebas de Cumplimiento          
 Verificar la existencia de una adecuada
segregación de las funciones de autorización,
aprobación y registro de los contratos de
    préstamos y obligaciones a largo plazo.          
     Cerciorarse de la existencia de canales de          
 comunicación oportuna de contratos y
obligaciones de pago a largo plazo al
    departamento correspondiente          
 Observar la vigencia de niveles de autorización
para contraer pasivos, gravar activos y constituir
    garantías a largo plazo.          
     Asegurar que la entidad efectúa comparaciones          
 periódicas de los saldos de los auxiliares de
    cuentas colectivas, contra las cuentas de control.          
 Evaluar la suficiencia de las estimaciones para
cubrir las obligaciones legales y contractuales a
    largo plazo.          
     Verificar el cumplimiento de políticas sobre          
 revelación del diferencial cambiario a través de
    una nota aclaratoria a los estados financieros.          
     Pruebas Sustantivas          
     Obtener un detalle de los pasivos al cierre del          
     ejercicio, señalando:          
     Descripción e importe, incluyendo los saldos al          
     principio y final del período.          
 Los incrementos y disminuciones durante el
    período.          
     Las fechas de origen y de vencimiento.          
 Los intereses pagados y acumulados, así como las
    condiciones y fechas de pago según el contrato.          
     Las garantías otorgadas.          
     Cualquier otra información relevante.          
     Seleccionar incrementos durante el período y          
     verificarlas contra:          
 Los contratos de préstamos u otra evidencia
    externa.          

Hecho por: Supervisado por:

 PROGRAMA DE AUDITORIA-PASIVOS A LARGO PLAZO
Institución:
Departamentos:
Área: Fecha de Auditoria:
Estimad
o
TOTAL HECHO TOTAL REF
A ser PROGRAMA DE AUDITORIA FECHA FIRMA
HS. POR HS. .
Hecho
por
     Considerar particularmente los detalles de las          
     transacciones.          
     La recepción de fondos.          
 Las actas de juntas del consejo de administración,
    así          
     como cualquier otras autorización apropiada.          
 Cerciorarse de que el tratamiento contable haya
    sido          
     apropiado en los casos en que se hayan emitido          
     obligaciones con un descuento o una prima.          
 Seleccionar disminuciones durante el período y
    verificarlas contra:          
    Los contratos de préstamo u otra evidencia externa.          
     Los cheques de pago.          
 Verificar que el pasivo por concepto de intereses
    sea correcto.          
     Cotejar el total de cargos por concepto de intereses          
 contra las cuentas de gastos, y revisar con objeto
    de          
     detectar posibles pasivos omitidos.          
     Obtener confirmación directa del importe de los          
     préstamos, las garantías otorgadas, los intereses          
     devengados, etc.          
 Obtener confirmación de las obligaciones
    redimidas o          
     canceladas.          
 Revisar que la clasificación de los pasivos sea
    correcta          
 Determinar la porción corriente del pasivo a largo
    plazo.          
 Revisar los contratos de préstamos para verificar el
    cumplimiento con sus cláusulas restrictivas.          
 Examinar u obtener confirmación directa del
    Registrador de la Propiedad o su equivalente, con          
     el objeto de detectar cualquier pasivo por lo que se          
 el objeto de detectar cualquier pasivo por lo que se
    haya otorgado alguna garantía y que no estén          
     registrados en libros.          
     Revisar las actas de las juntas del consejo de          
     administración.          
 Determinar la presentación adecuada en el Estado
    de Situación Financiera.          

Hecho por: Supervisado por:

 PROGRAMA DE AUDITORIA-DISPONIBILIDADES
Institución:
Departamentos:
Área: Fecha de Auditoria:
Estimad HE
o CH TOTA
TOTAL FECH FIRM
A ser PROGRAMA DE AUDITORIA O L REF.
HS. A A
Hecho PO HS.
por R
    Objetivos           
    Comprobar la existencia y propiedad de los fondos en           
    efectivo y de depósitos a la vista, en poder de los           
    bancos, de terceros, o en tránsito.           
    Comprobar que el rubro de Disponibilidades,            
presentado en los estados financieros incluya todos
    los           
    fondos y que sean de propiedad de la entidad.          
    Determinar si los fondos y depósitos a la vista son de           
    disponibilidad inmediata y que no tengan           
restricciones para su uso y destino.
    Verificar que no se hayan producido omisiones de           
     fondos, sea por error o en forma deliberada.          
    Verificar si los fondos en moneda extranjera se            
     se encuentren correctamente valuados de acuerdo          
    a los Principios de Contabilidad Generalmente          
    Aceptados.            
     Pruebas de Cumplimiento          
     Verificar la autorización para la apertura de cuentas          
     corrientes y aprobación de los desembolsos por parte          
     de funcionarios competentes y de las firmas          
    autorizadas para para girar contra cuentas bancarias,          
    considerando los límites o cupos de gastos asignados            
    a distintos niveles jerárquicos.           
     Obtener constancia de una adecuada segregación de          
 funciones de autorización y registro de las
    operaciones          
     y custodia de los valores en efectivo.          
    Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las          
    fianzas o cauciones rendidas por aquellos empleados          
    que manejan fondos  y valores para una debida          
    protección de la entidad.           
    Observar la existencia de controles adecuados sobre            
     los ingresos o recaudaciones diarias, mediante la          
     utilización de formularios numerados, preimpresos,          
     reportes de cobranzas y de valores recibidos por          
    correspondencia.           
    Verificar la preparación de conciliaciones mensuales            
    de cuentas bancarias efectuadas por un empleado          
    independiente y evidenciar de que se procede a la          
    investigación y ajuste de las partidas conciliadas.          
    Pruebas Sustantivas           
    Obtener una relación de todas las cuentas de efectivo            
    en caja y en bancos, así como las conciliaciones y           
    verificar la corrección aritmética y cotejar los totales          
    con el libro mayor.           
    Arquear los fondos fijos y los ingresos pendientes           

Hecho por: Supervisado por:

 PROGRAMA DE AUDITORIA-DISPONIBILIDADES
Institución:
Departamentos:
Área: Fecha de Auditoria:
Estimado
A ser TOTAL HECHO TOTAL FIRM REF
PROGRAMA DE AUDITORIA FECHA
Hecho HS. POR HS. A .
por
en presencia de la persona responsable del
    fondo.          
Todos los fondos deben ser controlados
durante los arqueos,  en forma tal que se
    prevenga la posibilidad de          
que se haga sustituciones entre los diversos
    fondos.           
 Listar las partidas que no estén
representadas por efectivo (comprobantes
de gastos, vales), revisar su
debida aprobación, obtener la
documentación de soporte y verificar
    selectivamente.          
    Cerciorarse que los fondos fijos no incluyan           
comprobantes importantes pendientes de
reembolso anteriores a la fecha del cierre
    del ejercicio.           
Conciliar el importe de los fondos con
    los saldos según          
libros. Obtener explicaciones respecto a
    todas las          
    partidas no usuales y cualquier diferencia.          
 Tomando como referencia el libro de
    egresos,          
cerciorarse de la fecha del último
    reembolso a los          
    fondos fijos.           
    Revisar cualquier otro registro de soporte          
independiente  y verificar que se hayan
    considerado los          
    ingresos provenientes de fuentes diversas.          
 Revisar selectivamente los comprobantes
    incluidos en          
    el fondo, contra reembolsos posteriores.            
Cotejar los ingresos pendientes de deposito
    a la fecha          
del arqueo contra la fecha de depósito
    posterior y el          
estado de cuenta  del banco. Cotejar los
    importes          
contra el libro de ingresos y los auxiliares,
    observando          
     el período en el que se registraron.          
Obtener las conciliaciones de los saldos en
    bancos, e          
     investigar las partidas en conciliación.           
Cotejar el saldo de cada cuenta de bancos
    con el estado          
 bancario y la confirmación recibida del
    banco.           
    Verificar el tipo de cambio y el cálculo de la          
conversión de los saldos en moneda
    extranjera.            
    Divulgaciones importantes           
Determinar los saldos en moneda
    extranjera.           
 Identificar si existen restricciones sobre el
    uso de los fondos.            
Identificar y revelar transacciones
    diferentes al          
    objetivo de la entidad.            

Hecho por: Supervisado por:

PROGRAMA DE AUDITORIA-ESTADOS FINANCIEROS

Institución:

Departamentos:

Área: Fecha de Auditoria:

Estimad
o TOTA HECH TOTA
FECH FIRM REF
A ser L PROGRAMA DE AUDITORIA O L
A A .
Hecho HS. POR HS.
por

    Objetivo:           
Determinar la razonabilidad de las cifras
    presentada en          

    los Estados Financieros.           

    Procedimientos Generales           

    Ejecutar procedimientos analíticos, como:           

Analizar los estados financieros y comparar las
    cifras           
con períodos anteriores, a efectos determinar el
    origen          

    de las variaciones significativas.           

     Comparar la información financiera, incluyendo          

saldos de cuentas, resultados de las operaciones,
    flujo del efectivo e índices financieros, información          

    de períodos anteriores y con los presupuestos y          

    pronósticos para el período auditado.           

Revisar las relaciones entre la información
    financiera           
y la información no financiera relevante, en cuanto
    al          

    movimiento de los saldos.           

Leer actas y formular una carta resumen, con el fin
    de           
 determinar si las resoluciones contables y
    financieras          

    están correctamente reflejadas o expuestas en los          

estados financieros y si los acontecimientos
    económico          

     importantes reflejados o expuestos en los estados          

    financieros han sido apropiadamente autorizados.           

Determinar que los libros oficiales, contengan las
    acta          
de todas las reuniones a las cuales se hace
    referencia.          

    Averiguar sobre omisiones inusuales, como actas          

    faltantes de reuniones requeridas por los          
 estatutos, 

    actas faltantes de uno o más meses, cuando las            

    reuniones mensuales sean costumbre.           

Revisar y evaluar los asientos posteriores al cierre
    del           
ejercicio, efectuados por la entidad y los asientos
    de          

    ajustes y reclasificaciones propuestos.           

Comprobar la consolidación y/o combinación de
    los            

    estados financieros.           
Probar la compilación del estado de flujos de
    fondos:           
Evaluar si los flujos significativos que deben
    mostrar           
separadamente en el estado, hayan sido
    correctamente           

    compensados o combinados.           

    Probar las sumas verticales y horizontales y otros          

     cálculos matemáticos.          
Revisar el estado para asegurar que las actividades
    de          
 inversión y financiamiento que tuvieron lugar
    durante          

    el período de auditoría, se presenten en forma          

    informativa.           

    Comparar las tasas de cambio usadas con las          

    publicaciones de origen.           

Hecho por: Supervisado por: