Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Sensus

(IEPS) Impuesto Especial
Sobre Producción y Servicios
Ponente:
MC Y EF Francisco Yáñez Ledesma
STPS - YMY140124-550-0013
IEPS
TEMARIO
Contenido:
Objetivo
1. Fundamento constitucional
Analizar las principales disposiciones de la LIEPS vigentes haciendo 2. Características generales de este impuesto
énfasis en aquellos temas que se consideran de mayor relevancia 3. Estructura de la ley que le da origen
para los contribuyentes que comercialicen los bienes objeto de 4. Sujetos
dicho gravamen. 5. Objeto
6. Tasas y cuotas
7. Acreditamiento del IEPS
Dirigido a:Contralores, contadores y asistentes contables que deban 8. Cálculo del impuesto (incluye régimen general y RIF)
determinar el IEPS. 9. Obligaciones de los contribuyentes
10. Facultades de las autoridades
Duración: 4 horas
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STPS - YMY140124-550-0013
GENERALIDADES
IEPS

STPS - YMY140124-550-0013 Antecedentes LIEPS
Publicada el 30 dic 1980 y en 1984 su Reglamento
Ley Antecedente:
Ley Federal del Impuesto a las industrias del azúcar, alcohol,
aguardiente y embasamiento de bebidas alcohólicas.
Actualmente contempla 14 tasas y 18 cuotas diferentes.

STPS - YMY140124-550-0013
Fundamento Constitucional
De las Facultades del Congreso

Artículo 73. El Congreso tiene facultad:
XXIX. Para establecer contribuciones especiales sobre:
a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación;
f) Explotación forestal, y
g) Producción y consumo de cerveza.

STPS - YMY140124-550-0013 Tasas y Cuotas LIEPS

STPS - YMY140124-550-0013 Ley de Ingresos 2021

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013 Recaudación del IEPS

STPS - YMY140124-550-0013 Características del IEPS
• Indirecto
• Mensual y Definitivo
• Flujo de Efectivo
• Actos o Actividades en Territorio Nacional
• Obligaciones de Traslado e Informativas

STPS - YMY140124-550-0013 Sujetos y Objeto de la LIEPS
Sujetos:
Personas físicas y personas morales
Actos o actividades gravadas:

I. La enajenación en territorio nacional, o la importación de bienes
señalados.
*LIEPS considera importación la introducción al país de bienes.
II. Prestación de servicios señalados.

STPS - YMY140124-550-0013 Bebidas Alcohólicas
 Tasas y cuotas.
I. Enajenación o en la importación de los siguientes bienes:
** Productores, fabricantes, importadores y distribuidores**
a) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza,
Graduación alcohólica de:

1. Hasta 14° G.L.…………….. 26.5%
2. De más de 14° y hasta 20° G.….30%
3. De más de 20° G.………..….. 53%

STPS - YMY140124-550-0013 Bebidas Alcohólicas
 Definición de conceptos.
I. Bebidas con contenido alcohólico:
a) Bebidas alcohólicas, las que a la temperatura de
15° centígrados tengan una graduación alcohólica de
más de 3°G.L., hasta 55°G.L., incluyendo el
aguardiente(…)
Escala Gay Lussac
750 ML * 14° / 100 = 105 ML DE ALCOHOL
-% alcohol etílico en una bebida.
ETILICO
-Equivale a 1 % en volumen.
b) Bebidas refrescantes, las elaboradas con un mínimo de 50% a base de vino de

mesa
STPS - YMY140124-550-0013 Tabacos Labrados
I. Enajenación o en la importación
** Productores, fabricantes, importadores**
c) Tabacos labrados:
1.Cigarros…………………………………….…………............160%
2. Puros y otros tabacos labrados……………….…………………..160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano……..…………….30.4%
*Se pagará una cuota de $0.5108 por cigarro enajenado o importado.

Ver Acuerdo LIEPS 2018, 2019, 2020 y 2021
*LIEPS considera que el peso de un cigarro = 0.75 g. de tabaco, incluyendo el peso

de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco.

Aplicación de la cuota a tabacos labrados:

**Cálculo en gramos.
Peso total de los tabacos

labrados enajenados o importados 0.75
• Se deberá incluir el peso de otras sustancias.

• No considerar el filtro, ni el papel, ni cualquier otra
sustancia que no contenga tabaco, con el que estén
envueltos.
** Regla 5.1.1. 2021

VIII. Tabacos labrados:
a) Cigarros, los cigarros con o sin filtro, elaborados
con mezcla de tabacos rubios o de tabacos obscuros,
envueltos con papel o cualquier otra sustancia
que no contenga tabaco.
b) Puros, los tabacos labrados confeccionados y

enrollados al 100% con hojas de tabaco o cualquier
otra sustancia que contenga tabaco.
c) Otros tabacos labrados, los que no están

comprendidos en los incisos anteriores. Se consideran
tabacos labrados, entre otros, a los tabacos cernidos,
picados, de hebra, de mascar, así como al rapé.

STPS - YMY140124-550-0013 Bebidas Energizantes
I. Enajenación o en la importación de:

f) Bebidas energizantes, concentrados, polvos y
jarabes…………25%
Definición de conceptos
XVII. Bebidas energetizantes, las bebidas no alcohólicas adicionadas con la mezcla de
cafeína y taurina o glucoronolactona o tiamina y/o cualquier otra sustancia que
produzca efectos estimulantes similares.

STPS - YMY140124-550-0013 Bebidas Saborizadas
g) Bebidas saborizadas;
** Concentrados, polvos, jarabes, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas.
* *Jarabes y concentrados que se expendan en envases abiertos, siempre que contengan
cualquier tipo de azúcares añadidos.
*Cuota = $ 1.3036 x LITRO
*Concentrados, polvos,
N° de litros de Bebidas
jarabes o esencias de sabores =
saborizadas a obtener
*aplica al inciso f) cuando contengan azúcares añadidos.

STPS - YMY140124-550-0013 Bebidas Saborizadas
Cálculo de la cuota de bebidas saborizadas en fracciones de litro.
5.1.10. 2021 Para los efectos de lo establecido en el artículo 5, segundo

párrafo de la Ley del IEPS, en el caso de la cuota a que se refiere el inciso G)
de la fracción I del artículo 2o. de la citada Ley, tratándose de fracciones de
litro la cuota se aplicará en la proporción que corresponda a dichas
fracciones respecto de un litro.

STPS - YMY140124-550-0013 Alimentos no básicos

J) Alimentos no básicos, con densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada
100 gramos………………………8%
1. Botanas
2. Productos de confitería
3. Chocolate y demás productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines
5. Dulces de frutas y hortalizas
6. Cremas de cacahuate y avellanas

STPS - YMY140124-550-0013 Alimentos no básicos
7. Dulces de leche
8. Alimentos preparados a bases de cereales.
9. Helados, nieves y paletaslasde hielo.
Se considerarán I.5.1.2.
kilocalorías NOM-051-SCFI/SSA1-2010,
manifestadas en la Especificaciones de
etiqueta. etiquetado
Sin etiqueta, se presumirá que

tienen una densidad calórica ≥ a 275
kcal por cada 100 gramos.

STPS - YMY140124-550-0013 5.1.3.
NOM-051-SCFI/SSA1-2010
(ANTERIOR) +52 55 8238 2597 +52 55 8769 7837 DESDE OCTUBRE 2020 www.sensusonline.mx
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STPS - YMY140124-550-0013 5.1.3.
NOM-051-SCFI/SSA1-2010

STPS - YMY140124-550-0013 Densidad Calórica, Botanas
XXV. Densidad calórica, a la cantidad de energía, expresada en kilocalorías por

cada 100 gramos de alimento,
NUTELLA
Kcal x 100 / gramos de porción 410 X 100 / 350 = 117.14
XXVI. Botanas, los productos elaborados a base de harinas, semillas, tubérculos, cereales,
granos y frutas sanos y limpios que pueden estar fritos, horneados y explotados o tostados y
adicionados de sal, otros ingredientes y aditivos para alimentos, así como las semillas para
botanas, que son la parte del fruto comestible de las plantas o árboles, limpia, sana, con o
sin cáscara o cutícula, frita, tostada u horneada, adicionada o no de otros ingredientes o
aditivos para alimentos.

STPS - YMY140124-550-0013 Productos de Confiteria
XXVII. Productos de confitería, los dulces y confites. Quedan

comprendidos los caramelos, el dulce imitación de mazapán,
gelatina o grenetina, gelatina preparada o jaletina, malvavisco,
mazapán, peladilla, turrón, entre otros.

STPS - YMY140124-550-0013 Chocolate, Cacao
XXVIII. …….al producto obtenido por la mezcla homogénea de

cantidades variables de pasta de cacao, o manteca de cacao, o cocoa
con azúcares u otros edulcorantes, ingredientes opcionales y aditivos
para alimentos, cualquiera que sea su presentación.
XXIX. Derivados del cacao, la manteca de cacao,

pasta o licor de cacao, torta de cacao, entre otros.
STPS - YMY140124-550-0013 A base de Cereales, Helados
XXXV. Alimentos preparados a base de cereales,

todo tipo de alimento preparado a base de cereales,
ya sea en hojuelas, aglomerados o anillos de cereal,
pudiendo o no estar añadidos con frutas o saborizantes.
XXXVI. Helados,
alimento elaborado mediante la congelación,
con agitación de una mezcla pasteurizada compuesta
por una combinación de ingredientes lácteos,
que puede contener grasas vegetales permitidas,
frutas, huevo, sus derivados y aditivos para alimentos.

STPS - YMY140124-550-0013 ALIMENTOS DE CONSUMO BASICO
EXENTOS DE IEPS RMF 5.1.5.

STPS - YMY140124-550-0013 Prestación de Servicios
a) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y

distribución. Con motivo de enajenar:
• a) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

• b) Alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
• c) Tabacos labrados

STPS - YMY140124-550-0013
Prestación de Servicios
• f) Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y

• jarabes para preparar bebidas energetizantes
• i) Plaguicidas.
• j) Alimentos no básicos.
** La tasa será la que corresponda a la enajenación en territorio nacional a cada

bien.

STPS - YMY140124-550-0013
Juegos de Apuestas y Sorteos

b)… que requieran permiso de conformidad Ley federal de juegos y
sorteos y su reglamento…………….………………30%
*Juegos o concursos de destreza del participante
* Apuestas.
* Sorteos donde intervenga el azar.
* RLFJS Art. 3

STPS - YMY140124-550-0013 Redes Públicas
y Telecomunicaciones
c) Los que se proporcionen en territorio nacional a través de

una o más redes públicas de
telecomunicaciones…………………………3%

GASOLINA Y DIESEL
STPS - YMY140124-550-0013
I. Gasolina menor a 91 octanos 45.1449* centavos por litro.

II. Gasolina mayor o igual a 91 octanos 55.0852* centavos por litro.
III. Diésel 37.4675* centavos por litro.
(Ver Acuerdos Publicados 2018,2019,2020 y 2021)

GASOLINA Y DIESEL
STPS - YMY140124-550-0013
Los contribuyentes trasladarán en el precio, a

quien adquiera gasolinas o diésel, un monto
equivalente al impuesto establecido en este
artículo, pero en ningún caso lo harán en forma
expresa y por separado.
Las cuotas a que se refiere este artículo no

computarán para el cálculo del IVA.
Los recursos que se recauden en términos de este

artículo, se destinarán a las entidades federativas,
municipios y demarcaciones territoriales,
conforme a lo establecido en la Ley de
Coordinación Fiscal. +52 55 8238 2597 +52 55 8769 7837 contacto@sensusmex.mx www.sensusonline.mx
STPS - YMY140124-550-0013
CERVEZA
Bebida fermentada, elaborada con malta de cebada, lúpulo,

levadura y agua o con infusiones de cualquier semilla
farinácea procedente de gramíneas o leguminosas, raíces o
frutos feculentos o azúcares como adjuntos de la malta, con
adición de lúpulo o sucedáneos de éste.

STPS - YMY140124-550-0013 Marbete, Precinto
Marbete, el signo distintivo de control fiscal

y sanitario, que se adhiere a los envases
que contengan bebidas alcohólicas con
capacidad que no exceda de 5,000 mililitros.
Precinto, el signo distintivo de control fiscal y sanitario, que se adhiere

a los recipientes que contengan bebidas alcohólicas con capacidad
que exceda a 5,000 mililitros.

STPS - YMY140124-550-0013 Contraprestación
**El precio pactado, adicionado con intereses normales o

moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto
distinto de impuestos.
*A falta de precio pactado o cuando éste se determine en cantidad "cero" se estará al valor que
los bienes o servicios tengan en el mercado, o en su defecto al de avalúo.
** Los anticipos o depósitos que reciba el enajenante o el prestador

del servicio antes de entregar el bien o prestar el servicio.

STPS - YMY140124-550-0013 Sujetos
Artículo 5º A.- . Los fabricantes, productores, envasadores o importadores,

que a través de comisionistas, mediadores, agentes, representantes,
corredores, consignatarios o distribuidores, enajenen los bienes a que se
refieren los incisos A), B), C), F), I) y J) de la fracción I, del artículo 2o. de esta
Ley, estarán obligados a retener el impuesto sobre la contraprestación que a
éstos correspondan y enterarlo mediante declaración que presentarán ante
las oficinas autorizadas…

STPS - YMY140124-550-0013
IEPS
RIF

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013 IEPS EN RIF
Artículo 5º D.- Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111
de la LISR, durante el periodo que permanezcan en el régimen previsto en dicho artículo,
en lugar de calcular y pagar mensualmente el IEPS, conforme lo establece el artículo 5o.
de esta Ley, deberán calcularlo en forma bimestral y pagarlo a más tardar el día 17 del
mes siguiente al bimestre que corresponda el pago, mediante declaración que
presentarán a través de los sistemas que disponga el SAT en su página de Internet,
excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo dispuesto en los
artículos 15 y 16 de esta Ley, según se trate. Los pagos bimestrales tendrán el carácter
de definitivos.
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el presente artículo, no estarán obligados
a presentar las declaraciones informativas previstas en este ordenamiento, siempre
que presenten la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior, de conformidad con la fracción VIII del artículo 112 de la LISR. Lo
dispuesto en este párrafo, no será aplicable a la obligación establecida en la fracción IX
del artículo 19 de la presente Ley. La información a que se refiere la fracción citada se
presentará en forma bimestral conjuntamente con la declaración de pago.
STPS - YMY140124-550-0013
IEPS EN RIF
Artículo 112º .- Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección (RIF), tendrán las obligaciones
siguientes:
Fracc. VIII Pagar el ISR en los términos de esta Sección, siempre que, además de cumplir con los requisitos
establecidos en ésta, presenten en forma bimestral ante el SAT, en la declaración a que hace referencia el párrafo
quinto del artículo 111 de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo
las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior.
Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el párrafo anterior 2 veces en
forma consecutiva o en 5 ocasiones durante los 6 años que establece el artículo 111 de esta Ley, el
contribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección y deberá tributar en los términos del régimen
general que regula el Título IV de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en que debió
presentar la información.

STPS - YMY140124-550-0013
IEPS EN RIF
Artículo 19º fracc IX. - Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111 de la
LISR (RIF), durante el periodo que permanezcan en el régimen previsto en dicho artículo, en lugar de
calcular y pagar mensualmente el IEPS, conforme lo establece el artículo 5o. de esta Ley, deberán
calcularlo en forma bimestral y pagarlo a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que
corresponda el pago, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que disponga el
SAT en su página de Internet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo
dispuesto en los artículos 15 y 16 de esta Ley, según se trate. Los pagos bimestrales tendrán el carácter
de definitivos.
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el presente artículo, no estarán obligados a presentar las
declaraciones informativas previstas en este ordenamiento, siempre que presenten la información de
las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con la fracción
VIII del artículo 112 de la LISR. La información a que se refiere la fracción citada se presentará en forma
bimestral conjuntamente con la declaración de pago.

IVA, IEPS en RIF
STPS - YMY140124-550-0013
Concepto Importe IESPS IVA Neto
Más: Papas saladas (1) $14,560.00 $1,164.80 $0.00 $15,724.80
Más: Botanas elaboradas a base de harinas (1) 9,465.00 757.20 0.00 10,222.20
Más: Sopa de harina instantánea (1) 7,650.00 612.00 0.00 8,262.00
Subtotal alimentos alta densidad calórica 31,675.00 2,534.00 0.00 34,209.00
Bebidas con contenido alcohólico 21,546.00 5,709.69 4,360.91 31,616.60
Subtotal bienes gravados con IESPS 53,221.00 8,243.69 4,360.91 65,825.60
Más: Tortillas de harina (1) (3) 4,560.00 0.00 0.00 4,560.00

Más: Pan de caja de marca reconocida (1) (3) 6,548.00 0.00 0.00 6,548.00
Más: Refrescos (2) 8,654.00 0.00 1,384.64 10,038.64
Más: Limpiador liquido 11,546.00 0.00 1,847.36 13,393.36
Más: Vasos plásticos 9,654.00 0.00 1,544.64 11,198.64
Más: Platos plásticos 5,466.00 0.00 874.56 6,340.56
Más: Escobas 3,254.00 0.00 520.64 3,774.64
Más: Jaladores 2,648.00 0.00 423.68 3,071.68
Más: Sillas 12,648.00 0.00 2,023.68 14,671.68
Más: Cuadernos 13,254.00 0.00 2,120.64 15,374.64
Más: Plumas 2,564.00 0.00 410.24 2,974.24
Más: Cubiertos de mesa 3,654.00 0.00 584.64 4,238.64
Más: Adornos de temporada 14,654.00 0.00 2,344.64 16,998.64
Más: Carros eléctricos 6,484.00 0.00 1,037.44 7,521.44
Más: Muñecas 7,660.00 0.00 1,225.60 8,885.60
Más: Computadora de escritorio (activo fijo) 15,650.00 0.00 2,504.00 18,154.00
Más: Mobiliario de oficina (activo fijo) 10,460.00 0.00 1,673.60 12,133.60
Igual: Suma: +52 55 8238 2597 $192,579.00
+52 55 8769 7837 $8,243.69 $24,880.91
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IVA y IEPS RIF Art. 23 Ley de Ingresos
STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013
Los porcentajes de IVA y de IEPS aplicables a cada sector económico, así como los porcentajes
de reducción dependiendo del número de años en que se haya tributado en el RIF, se aprecian
en las siguientes tablas
Nota: Si realizas actividades de dos o más sectores, debes

aplicar el porcentaje que corresponda al sector del cual
provenga la mayor parte de tus ingresos
STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013
Nota: Si pagaste IEPS por la importación de tabacos labrados y bebidas saborizadas puedes considerar dicho pago como definitivo y
ya no pagar el IEPS que traslades en la enajenación de los bienes importados, siempre que dicha enajenación se efectúe con el
público en general.

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013
Por las actividades realizadas con el público en general en las que determinen el IVA
y el IEPS con el esquema de porcentajes a que se refiere la fracción I del presente
artículo, podrán aplicar un estímulo fiscal en la forma siguiente:
a) Al IVA y IEPS determinados mediante la aplicación de los porcentajes, se le

aplicarán los porcentajes de reducción que se citan a continuación, según
corresponda al número de años que tenga el contribuyente tributando en el RIF:
Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Porcentaje de
100 90 80 70 60 50 40 30 20 10
reducción (%)

STPS - YMY140124-550-0013
RIF

STPS - YMY140124-550-0013 RIF

STPS - YMY140124-550-0013 ACREDITAMIENTO
• Únicamente procederá el acreditamiento:

El pagado en la importación de:
El trasladado en la adquisición de:

a) bebidas alcohólicas y cervezas,
a) bebidas alcohólicas y cerveza, c) tabacos labrados,
f) bebidas energetizantes, d) gasolinas,
g) bebidas saborizadas, e) diesel,
i) plaguicidas, f) bebidas energetizantes,
g) bebidas saborizadas,
j) botanas, confitería, chocolate, flanes,
h) combustibles fósiles,
helados… i) plaguicidas,
j) alimentos no básicos

STPS - YMY140124-550-0013 Requisitos
del Acreditamiento
I. Que causen el impuesto en relación con el que se pretende acreditar.
II. Que los bienes se enajenen sin haber sido modificado su estado, forma o
composición.
III. Que el impuesto haya sido trasladado expresamente y conste por separado en
los comprobantes.
IV. Impuesto acreditable y a cargo, corresponda a bienes de la misma clase,

agrupados
V. Efectivamente pagado
STPS - YMY140124-550-0013 Derecho del Acreditamiento
• Cuando no se acredite en el mes o en los 2 siguientes,
pierde el derecho.
• Es personal, no puede ser transmitido por acto entre vivos,

excepto fusión de sociedades mercantiles.

STPS - YMY140124-550-0013 Fechas de Pago
¿Periodo de determinación del impuesto?

• Mensualmente / Bimestralmente
• Definitivos
¿Fecha de pago?
• A más tardar el 17 del mes siguiente al mes/bimestre que corresponda el
pago
¿Fecha de pago?
• A más tardar el 17 del mes siguiente al mes/bimestre que corresponda el
pago
• Importación. Conjuntamente
+52 55 8238 2597
con el IGI (inclusive
+52 55 8769 7837
cuando éste sewww.sensusonline.mx
contacto@sensusmex.mx
difiera)
STPS - YMY140124-550-0013 Calculo Mensual
Contraprestaciones efectivamente percibidas en el mes, por la enajenación

de bienes o la prestación de servicios gravados
(x) Tasa correspondiente (artículo 2)

(=) IEPS trasladado
(-) IEPS del mismo mes pagado en importación
(-) IEPS acreditable en el mes de que se trate
(=) IEPS a cargo (a favor)

STPS - YMY140124-550-0013 Momento del Cobro
IEPS
se consideran efectivamente cobradas las

contraprestaciones
cuando se realicen los supuestos establecidos
LIVA

STPS - YMY140124-550-0013 Enajenación
Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación, además

de lo señalado en el CFF, el faltante de materias primas o de bienes
en los inventarios de los contribuyentes que no cumplan con los
requisitos que establezca el RLIEPS.
En este último caso, la presunción admite prueba en contrario.

STPS - YMY140124-550-0013 Enajenación en Bebidas
con contenido alcohólico y cerveza
Para los efectos de esta Ley, también se considera enajenación de los bienes a
que hace referencia el inciso A) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, el
retiro del lugar en que se produjeron o envasaron o, en su caso, del almacén
del contribuyente, cuando los mismos no se destinen a su comercialización y se
encuentren envasados en recipientes de hasta 5,000 mililitros.
En este caso, el impuesto se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a
aquél en el que sean retirados los bienes de los citados lugares, considerando
como valor del acto, el precio promedio en que dichos bienes se enajenaron en
los tres meses inmediatos anteriores a aquél en el que se efectúe el pago.

STPS - YMY140124-550-0013 Enajenación
También se considera enajenación el autoconsumo de los bienes

que realicen los contribuyentes del impuesto a que se refieren los
incisos D) y H), de la fracción I, del artículo 2o. de esta Ley.
No se considera enajenación la transmisión de propiedad que se

realice por causa de muerte o donación, siempre que la donación
sea deducible para los fines del ISR.
Tampoco se considera enajenación las ventas de bebidas

alcohólicas cuando éstas se realicen al público en general, en
botellas abiertas o por copeo, para su consumo en el mismo lugar
o establecimiento en el que se enajenen.
STPS - YMY140124-550-0013 Exenciones
No se pagará el impuesto establecido en esta Ley:

I. Por las enajenaciones siguientes:
a) [Derogado]
b) Aguamiel y productos derivados de su fermentación.
c) Las que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores, de los bienes a que se refieren los
incisos C), D), G) y H) de la fracción I del artículo 2o. y el artículo 2o.-A de esta Ley. En estos casos, las personas distintas de
los fabricantes, productores o importadores, no se consideran contribuyentes de este impuesto por dichas enajenaciones.
d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, así como las de los bienes a que se refiere el inciso F)
de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, que se efectúen al público en general, salvo que el enajenante sea fabricante,
productor, envasador, distribuidor o importador de los bienes que enajene. No gozarán del beneficio establecido en este
inciso, las enajenaciones de los citados bienes efectuadas por comerciantes que obtengan la mayor parte del importe de sus
ingresos de enajenaciones a personas que no forman parte del público en general. No se consideran enajenaciones
efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumplan con los requisitos a
que se refiere el artículo 29-A del CFF.

STPS - YMY140124-550-0013 Exenciones
No se pagará el impuesto establecido en esta Ley:

I. Por las enajenaciones siguientes:
e) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que por su enajenación se cumpla con las
obligaciones establecidas en el artículo 19, fracciones I, II, primer párrafo, VI, VIII, X, XII y XIV de esta Ley y las demás
obligaciones que establezcan las disposiciones fiscales.
f) Las de bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y
bebidas, bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos emitido por la autoridad
sanitaria, la leche en cualquier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal y los sueros orales.
g) [Derogado]
h) Plaguicidas que conforme a la categoría de peligro de toxicidad aguda correspondan a la categoría 5.
i) Petróleo crudo y gas natural.

STPS - YMY140124-550-0013 Momento de Causación
En la enajenación de los bienes a que se refiere esta Ley, el impuesto se causa en el

momento en el que se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de lo cobrado.

STPS - YMY140124-550-0013 Momento de Causación
En el caso de faltante de bienes en los inventarios, consumo o autoconsumo,

se considera que se efectúa la enajenación en el momento en el que el
contribuyente o las autoridades fiscales conozcan que se realizaron los
hechos mencionados, lo que ocurra primero.
Tratándose de donaciones por las que se deba pagar el impuesto, en el

momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el CFDI
que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero.

STPS - YMY140124-550-0013
IEPS
OBLIGACIONES

STPS - YMY140124-550-0013 Obligaciones
Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además de las

obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y en las demás
disposiciones fiscales, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF, su Reglamento y el

Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este último la
separación de las operaciones, desglosadas por tasas.
Asimismo, se deberán identificar las operaciones en las que se pague el

impuesto mediante la aplicación de las cuotas previstas en los artículos
2o., fracción I, incisos C), segundo y tercer párrafos, D), G) y H) y 2o.-A de
esta Ley.

STPS - YMY140124-550-0013 CONTABILIDAD CFF
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas
a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por:
A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta,

cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de
valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda
la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el
RCFF se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar
cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.

STPS - YMY140124-550-0013 CONTABILIDAD RCFF
Artículo 33. Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:
A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:

I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se
utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su
documentación soporte;
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales,
trimestrales o definitivos;
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de
los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y
tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos
electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de
despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;

STPS - YMY140124-550-0013 CONTABILIDAD RCFF
Artículo 33. Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:
B. Los registros o asientos contables deberán:
I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se
refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o
actividad;
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades
siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono
que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su
saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a
cada cuenta en el periodo y su saldo final.
III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas
con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal
forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones,
de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate;

STPS - YMY140124-550-0013
CUENTAS CONTABLES

STPS - YMY140124-550-0013
PÓLIZA CONTABLE DE INGRESO

STPS - YMY140124-550-0013 INFORMACIÓN ELECTRÓNICA
DE PÓLIZA CONTABLE

STPS - YMY140124-550-0013 PÓLIZA CONTABLE DE EGRESO

Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además de las

obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y en las demás
disposiciones fiscales, las siguientes:
II. Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en forma expresa y por

separado del impuesto establecido en esta Ley, salvo tratándose de la
enajenación de los bienes a que se refieren los incisos A), D), F), G), I) y J) de
la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, siempre que el adquirente sea a su
vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite.
(Bebidas alcohólicas y cerveza, energetizantes, saborizadas, plaguicidas,

alimentos no básicos)
CFDI CLIENTE
STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013 CFDI PROVEEDOR

Los comerciantes que en el ejercicio inmediato anterior a aquél al que

corresponda, hubieran efectuado el 90% del importe de sus
enajenaciones con el público en general, en el comprobante fiscal que
expidan no trasladarán expresamente y por separado el impuesto
establecido en esta Ley, salvo que el adquirente sea contribuyente de
este impuesto por el bien o servicio de que se trate y solicite la
expedición del comprobante fiscal con el impuesto trasladado
expresamente y por separado.
En todos los casos, se deberán ofrecer los bienes gravados por esta Ley,
incluyendo el impuesto en el precio.

Los contribuyentes que enajenen los bienes a que se refieren los incisos A), F), G)
y J) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, que trasladen en forma expresa y
por separado el impuesto establecido en la misma, deberán proporcionar al SAT
en forma trimestral, en los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que
corresponda, la relación de las personas a las que en el trimestre anterior al que
se declara les hubiere trasladado el IEPS en forma expresa y por separado en los
términos de esta fracción, así como el monto del impuesto trasladado en dichas
operaciones y la información y documentación que mediante reglas de carácter
general señale el SAT.
Los contribuyentes que enajenen vinos de mesa, deberán cumplir con la

obligación a que se refiere el párrafo anterior e los meses de enero y julio de
cada año.

Los contribuyentes que enajenen los bienes a que se refieren los incisos A), F), G) y
J) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, que trasladen en forma expresa y por
separado el impuesto establecido en la misma, deberán proporcionar al SAT en
forma trimestral, en los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que
corresponda, la relación de las personas a las que en el trimestre anterior al que
se declara les hubiere trasladado el IEPS en forma expresa y por separado en los
términos de esta fracción, así como el monto del impuesto trasladado en dichas
operaciones y la información y documentación que mediante reglas de carácter
general señale el SAT.
Los contribuyentes que enajenen vinos de mesa, deberán cumplir con la obligación
a que se refiere el párrafo anterior e los meses de enero y julio de cada año.
MULTI IEPS (Bebidas alcohólicas y cerveza, energetizantes,

saborizadas, alimentos no básicos)
Declaraciones e informes
III. Presentar las declaraciones e informes previstos en esta Ley, en

los términos que al efecto se establezcan en el CFF. Si un
contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos
ellos una sola declaración de pago ante las oficinas autorizadas
correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente.

Obligaciones
STPS - YMY140124-550-0013
de los contribuyentes
Artículo 19
VI. Proporcionar a las autoridades fiscales durante el mes de marzo de
cada año, la información que corresponda de los bienes que produjeron,
enajenaron o importaron en el año inmediato anterior, respecto de su
consumo por entidad federativa e impuesto correspondiente, así como
de los servicios prestados por establecimiento en cada entidad
federativa.
Para los efectos de esta fracción, se considera que los bienes se
consumen en el lugar en el que se hace la entrega material del producto,
de acuerdo con el comprobante fiscal.
ANEXO 8 MULTI IEPS

VIII. Los contribuyentes de los bienes a que se refieren los incisos A), B),
C), D), F), G), H), I) y J) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley,
obligados al pago del impuesto especial sobre producción y servicios a
que se refiere la misma, deberán proporcionar al SAT, trimestralmente,
en los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que corresponda, la
información sobre sus 50 principales clientes y proveedores del
trimestre inmediato anterior al de su declaración, respecto de dichos
bienes. Tratándose de contribuyentes que enajenen o importen vinos de
mesa, deberán cumplir con esta obligación de manera semestral, en los
meses de enero y julio de cada año.

XIII. Los contribuyentes de los bienes a que se refieren los incisos A),
D), F) y H) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, obligados al
pago del impuesto especial sobre producción y servicios, deberán
proporcionar al SAT, trimestralmente, en los meses de abril, julio,
octubre y enero, del año que corresponda, el precio de enajenación
de cada producto, valor y volumen de los mismos, efectuado en el
trimestre inmediato anterior. Los contribuyentes que enajenen
vinos de mesa, deberán cumplir con la obligación a que se refiere
esta fracción en los meses de enero y julio de cada año.

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013 Ejemplo de desglose de IEPS
en Bebidas Alcohólicas:

STPS - YMY140124-550-0013 IEPS COBRADO A CLIENTES

STPS - YMY140124-550-0013 IEPS PAGADO
A PROVEEDORES

IEPS A PAGAR
STPS - YMY140124-550-0013
• VENTA
• COMPRA
• PAGO

STPS - YMY140124-550-0013
DECLARACIÓN EN
LA PÁGINA DEL SAT

STPS - YMY140124-550-0013 IMPUESTO

PAGO
STPS - YMY140124-550-0013

EJEMPLO DE DESGLOSE DE IEPS
STPS - YMY140124-550-0013
EN VENTA DE CERVEZA

STPS - YMY140124-550-0013 VENTA DE CERVEZA

A PROVEEDORES

STPS - YMY140124-550-0013
CÁLCULO DEL IMPUESTO
• VENTA
• COMPRA
• PAGO

DELCARACIÓN
STPS - YMY140124-550-0013
EN LA PÁGINA DEL SAT

STPS - YMY140124-550-0013
PAGO

STPS - YMY140124-550-0013 EJEMPLO DE DESGLOSE
DE IEPS EN VENTA DE ALIMENTOS
NO BÁSICOS

A PROVEEDORES

STPS - YMY140124-550-0013
CÁLCULO DEL IMPUESTO
• VENTA
• COMPRA
• PAGO

STPS - YMY140124-550-0013 DECLARACIÓN
EN LA PÁGINA DEL SAT

STPS - YMY140124-550-0013 IMPUESTO

STPS - YMY140124-550-0013
PAGO

de los contribuyentes RMF 5.2.1.
Regla 5.2.1. Para los efectos de los artículos 5-D y 19, fracciones II,
tercero, cuarto y quinto párrafos, IV, VI, VIII, primer y segundo
párrafos, IX, X, XII, XIII, XV, XVI, y XXIII de la Ley del IEPS, los
contribuyentes obligados a presentar la información a que se
refieren las disposiciones citadas, incluyendo la información
complementaria y extemporánea, deberán efectuarla a través del
Programa Electrónico "Declaración Informativa Múltiple del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios" (MULTI-IEPS) y el
Anexo correspondiente, publicada en el Anexo 1, rubro A, numeral
3, observando el procedimiento siguiente:

de los contribuyentes Regla 5.2.1.
I. Obtendrán el Programa Electrónico "Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios" (MULTI-IEPS), en el Portal del SAT u opcionalmente podrán obtener dicho programa en medios magnéticos en
cualquier ADSC.
II. Una vez instalado el programa, capturarán los datos generales del declarante, así como la información solicitada en cada
uno de los anexos correspondientes, que deberá proporcionarse de acuerdo a las obligaciones fiscales a que estén
sujetos, generándose un archivo que presentarán vía Internet o a través de medios magnéticos, de conformidad con lo
establecido en esta regla. Los contribuyentes presentarán cada uno de los anexos contenidos en el Programa Electrónico
"Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios" (MULTI-IEPS), según estén
obligados, conforme a la fecha en que legalmente deban cumplir con dicha obligación.
III. En el caso de que hayan sido capturados hasta 40,000 registros, por la totalidad de los anexos, el archivo con la
información generada conforme a los anexos contenidos en el Programa Electrónico "Declaración Informativa Múltiple
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios" (MULTI-IEPS), se presentará vía Internet, a través del Portal del SAT.
Ese órgano desconcentrado enviará a los contribuyentes por la misma vía el acuse de recibo electrónico, el cual deberá
contener el número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado por dicho órgano.

de los contribuyentes Regla 5.2.1.
IV. En el supuesto de que por la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 40,000 registros,
deberán presentar la información ante cualquier ADSC, en unidad de memoria extraíble (USB) o en disco
compacto (CD), los que serán devueltos al contribuyente después de realizar las validaciones respectivas.
V. Los contribuyentes que presenten hasta 5 registros de cada uno de los anexos del Programa Electrónico
"MULTI-IEPS" a que se refiere esta regla, podrán acudir a cualquier ADSC, a generar y enviar la declaración
informativa citada, a través del desarrollo informático que las mismas les proporcionen. VI. El llenado de la
declaración, a que se refiere esta regla, se efectuará de acuerdo con el Instructivo para el llenado del
Programa Electrónico "Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios" (MULTI-IEPS), que se encuentra contenido en el Portal del SAT. Los contribuyentes que
presenten vía Internet o a través de los desarrollos informáticos que les proporcione el SAT, la
"Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios" (MULTI-IEPS)",
deberán utilizar la Contraseña o e.firma generados a través de los desarrollos electrónicos del SAT, que se
encuentran en el Portal del SAT, o bien, la e.firma portable. LIEPS 5-D, 19

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013
DECLARACIÓN INFORMATIVA MULTIPLE

DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS “Multi-IEPS”

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013 VENTA DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS Ejemplo
• Se obtuvieron ventas de bebidas alcohólicas durante el primer
trimestre de 2020:
400 botellas de vino tinto con un precio de venta por botella de
$600 cada una, obteniendo un total de ingresos con impuestos
incluidos de 240,000. El contenido de cada botella es de 750 ml.

STPS - YMY140124-550-0013
MULTI IEPS
ANEXO 1. BEBIDAS ALCOHÓLICAS

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013 COMPRA DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS Ejemplo
Se compran bebidas alcohólicas durante el primer trimestre de
2020:
300 botellas de vino tinto con un precio de venta por botella de
$400 cada una, obteniendo un total de compras con impuestos
incluidos de $120,000. El contenido de cada botella es de 750 ml.

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

VENTA DE ALIMENTOS
NO BÁSICOS
STPS - YMY140124-550-0013
Ejemplo
Se obtuvieron ventas por alimentos no básicos durante el primer trimestre de 2020:
600 bolsas de botana con un precio de venta por bolsa de $40 cada una, obteniendo un total de
ingresos con impuestos incluidos de $24,000. El contenido de cada bolsa es de 280 gramos.

MULTI IEPS
STPS - YMY140124-550-0013
ANEXO 1. ALIMENTOS NO BÁSICOS

STPS - YMY140124-550-0013 COMPRA DE ALIMENTOS
NO BÁSICOS Ejemplo
Se realizaron compras por alimentos no básicos durante el primer
trimestre de 2020:
650 bolsas de botanas con un precio de compra por bolsa de $25
cada una, obteniendo un total de compras con impuestos incluidos
de $16,300. El contenido de cada bolsa es de 280 gramos.

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013
ANEXO 8

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

ANEXO 8
STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013

STPS - YMY140124-550-0013
De no cumplir con dichas obligaciones se

impondrán las siguientes sanciones:
Información Infracción Fundamento
Arts. 81, fracc. XVIII y 82, fracci. XVIII,
Traslado del IESPS en el CFDI De $8,750.00 a $14,570.00
CFF
Principales clientes y
De $58,540.00 a $175,610.00 Arts. 81, fracc. VIII y 82, fracc, VIII, CFF
proveedores
Precio de enajenación del Arts. 81, fracc. XVIII y 82, fracc, XVIII,
De $8,750.00 a $14,570.00
producto CFF
Informe sobre marbetes y Arts. 81, fracc. XVIII y 82, fracc, XVIII,
De $8,750.00 a $14,570.00
precintos CFF
Reporte de registros de De $14,570.00 a $29,160.00 o de Arts. 81, fracc. XIX, 82, fracc. XIX, 86E y
dispositivos de control físico $43,730.00 a $102,040.00 86 F, CFF
Control volumétrico de De $14,570.00 a $29,160.00 o de Arts. 81, fracc. XIX, 82, fracc. XIX, 86E y
producción $43,730.00 a $102,040.00 86 F, CFF

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Publicada el 30 dic 1980 y en 1984 su Reglamento

Actualmente contempla 14 tasas y 18 cuotas diferentes.

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De las Facultades del Congreso

XXIX. Para establecer contribuciones especiales sobre:

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• Actos o Actividades en Territorio Nacional

• Obligaciones de Traslado e Informativas

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Actos o actividades gravadas:

II. Prestación de servicios señalados.

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Graduación alcohólica de:

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b) Bebidas refrescantes, las elaboradas con un mínimo de 50% a base de vino de

*Se pagará una cuota de $0.5108 por cigarro enajenado o importado.

*LIEPS considera que el peso de un cigarro = 0.75 g. de tabaco, incluyendo el peso

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Aplicación de la cuota a tabacos labrados:

Peso total de los tabacos

• Se deberá incluir el peso de otras sustancias.

** Regla 5.1.1. 2021

b) Puros, los tabacos labrados confeccionados y

c) Otros tabacos labrados, los que no están

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I. Enajenación o en la importación de:

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I. Enajenación o en la importación de:

*Cuota = $ 1.3036 x LITRO

*aplica al inciso f) cuando contengan azúcares añadidos.

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Cálculo de la cuota de bebidas saborizadas en fracciones de litro.

5.1.10. 2021 Para los efectos de lo establecido en el artículo 5, segundo

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I. Enajenación o en la importación de:

+52 55 8238 2597 +52 55 8769 7837 contacto@sensusmex.mx www.sensusonline.mx

Sin etiqueta, se presumirá que

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XXV. Densidad calórica, a la cantidad de energía, expresada en kilocalorías por

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XXVII. Productos de confitería, los dulces y confites. Quedan

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XXVIII. …….al producto obtenido por la mezcla homogénea de

XXIX. Derivados del cacao, la manteca de cacao,

XXXV. Alimentos preparados a base de cereales,

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a) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y

• a) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza