Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
TEMA:
PAPELES DE TRABAJO
INTEGRANTES:
General:
Específicos:
1. Generalidades
1.1. Unidad
Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por los
funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos por la ley. Dichos
papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no inferior a
cinco años, contados a partir de la fecha de su elaboración.
Estos papeles que prepara y mantiene el contador, son soportes que debe elaborar
el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas en este caso la que dice que «Debe obtenerse evidencia
valida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación,
confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros
sujetos a revisión.
Los papeles de trabajo pueden tomar forma de planillas contables, las cuales
permiten al análisis de cuentas de la contabilidad.
Dichas planillas pueden ser sumarias o de detalle. Otros pueden constituir en copias
de correspondencia, extractos de actas de asambleas de accionistas y juntas
directivas, gráficas de organización, programas de auditoría, cuestionarios de
control interno, confirmaciones obtenidas de clientes, certificaciones etc.
2. Concepto
El Trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en
principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja
constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en
que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional
del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o Entidad
La naturaleza de la Auditoría.
El tipo de informe que se vaya a emitir.
La naturaleza y complejidad de la actividad de la entidad.
El grado de confianza en la efectividad del control interno.
En cada Auditoría, los papeles de trabajo deben diseñarse y organizarse según las
circunstancias y las necesidades del auditor. El uso de papeles normalizados
contribuye a mejorar la eficacia en la preparación y revisión, facilita también la
delegación de tareas proporcionando un elemento para controlar su calidad.
3. Objetivos
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público
debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir
con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de
información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la
rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los
datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación
utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y
preparación del informe. Además, deben identificar claramente las expresiones
informativas y los elementos de juicio o criterio.
Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones,
los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos, legibles y
organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó.
Las cédulas que elabora el Auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a su
criterio, pero en la práctica común se utilizan hojas manuales o electrónicas las
cuales llevan la siguiente estructura formal:
Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo en particular, pero deben
poseer las características que les permitan servir de suficiente soporte para
demostrar que los estados financieros u otra información sobre los que el Auditor
Independiente o Revisor Fiscal está emitiendo su opinión, concuerden con los
registros contables de la compañía, o han sido conciliados con los mismos.
Los papeles de trabajo deben dejar expreso que la auditoria ha sido planeada
mediante el uso de planes y programas y el desempeño de los ayudantes ha sido
revisado y supervisado en forma adecuada. También los papeles de trabajo deben
demostrar que la eficiencia del sistema de control interno de la compañía ha sido
revisada y evaluada al determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a los
cuales se limitaron los procedimientos de Auditoría.
El respaldo o soporte de los papeles de trabajo para cumplir los anteriores requisitos
podrá tomar variadas formas incluyendo: anotaciones, cuestionarios, programas de
trabajo, planillas, las cuales deberán permitir la identificación razonable del trabajo
efectuado por el Auditor Independiente o Revisor Fiscal.
7. Clases de Papeles de Trabajo
Por su uso
Por su contenido
Hoja de trabajo.
Cédulas sumarias o de Resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de
organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su
utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo
para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada,
contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso,
tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a
que se refieran.
7.2. Por su Contenido:
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la
propia imaginación, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo
contenido está más o menos definido.
Planificación de auditoria.
Hojas de trabajo:
Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los ajustes y
reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales
o de Auditoría que son las referidas en el dictamen.
Esquema de una Hoja de Trabajo para Activos:
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Entre los
que figuran:
Estados financieros
Conciliaciones bancarias
Manuales
Organigramas
Planes de trabajo
Programación de actividades
Informes de labores
Confirmaciones de saldos
Interpretaciones auténticas y normativa publicada
Decretos de creación de unidades
Opiniones Jurídicas
Opiniones Técnicas
8. Cédulas
Tradicionales.
Eventuales.
Cedulas sumarias:
Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los
renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de
análisis o de comprobación.
Cedulas analíticas:
Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso
de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, carta machote,
organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que
son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegación de
trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.
9.2. Confidencialidad
Estos papeles de trabajo están protegidos por el secreto profesional y solo pueden
ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Código de Ética
profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco
años.
11. Evidencia en los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo constituyen una forma de evidencia que se puede utilizar en
acciones legales.
Los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de trabajo para apoyar
su afirmación de que realizaron la auditoría de un modo profesional, que ejercieron
el debido cuidado y que no fueron negligentes en la realización de la revisión.
Al revisar los papeles de trabajo preparados por los auditores, el Auditor jefe de
grupo, debe a cada nivel preguntarse si cualquiera de la información que aparece
allí o si la ausencia de alguna información podría ser utilizada para atacar la
competencia del trabajo en algún momento posterior en que quizás esas personas
no estuvieran disponibles para ofrecer aclaraciones adicionales.
Deberá ser lógico y ágil, con el objeto de que su localización resulte fácil para
cualquier persona. Los papeles del expediente continuo de Auditoría se ordenarán
y archivarán por grupos o conceptos, atendiendo los datos o información que
contenga. En este expediente se mantendrán los grupos que sean necesarios.
12.3. Índices
En teoría no importa qué sistema se escoja como índice, pero el elegido debe
proveer un ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles
modificaciones.
Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto
que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas,
claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de
la Auditoría debe ser la cédula de las Marcas de Auditoría.
Esquema de Marcas de Auditoria:
ANÁLISIS CRÍTICO
Los papeles de trabajo son la evidencia del trabajo de auditoria que está realizando
el contador público y auditor, como lo son las planillas o cedulas donde el auditor
registra los datos y la información obtenida durante el proceso de la auditoria hacia
una empresa, los resultados y las pruebas realizadas, para evitar cualquier
inconveniente, teniendo un escepticismo profesional.
Para la regulación de los papeles de trabajo nos podemos referir a la NIA 230, donde
la documentación de auditoria debe tener una preparación oportuna, brindar una
documentación de los procedimientos y la evidencia obtenida, que sean coherentes
y legales, ya que las NIA nos van dando las pautas de que debemos ir
documentando como la NIA 500.
Los papeles de trabajo pueden ser inspeccionados por un acuerdo entre el cliente
y el auditor para que un tercero lo revise, contando con una confidencialidad y
secreto profesional bajo el código de ética, tanto los terceros como el auditor o en
casos que lo indique algún poder judicial revisarlos, ya que no todos ni cualquiera
los puede examinar.
CONCLUSIONES