Tips Tributarios

¿QUÉ SON LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?
La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la rentade

primera categoría si durante el año tuvo ingresos provenientes del
arrendamiento y subarrendamiento de predios, cualquiera sea su
monto.
Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de las

rentas de primera categoría.
- Alquiler de Predios (casas, departamentos, cocheras, depósitos,

plantaciones etc.)
- Subarrendamiento de Predios (cuando una persona que alquila un

inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona)
- Mejoras (valor de las mejoras en el predio hechas por el inquilino en

tanto constituyan un beneficio para el propietario y mientras este no se
encuentre obligado a reembolsar la inversión)
- Cesión de muebles (alquiler o cesión de bienes muebles o

inmuebles distintos a predios, así como los derechos que recaigan
sobre estos)
- Cesión Gratuita de Predios (estas se encuentran gravadas con una

Renta Ficta equivalente al 6 % del valor del predio declarado para el
impuesto predial).
¿QUÉ SON LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA?
Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble sin

rentas empresariales y genera una ganancia de capital, está obligada al
pago de segunda categoría del impuesto a la renta. La tasa es del 5 %
sobre la ganancia obtenida.
Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de

inmuebles y de acciones o valores mobiliarios, como las operaciones
referidas al pago de intereses generados por préstamos, regalías por
derechos de autor, cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marca de un producto de venta en el mercado, patentes o similares.
En estos casos, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto

equivalente al 6.25 % sobre la renta neta. Y si el contribuyente está
sujeto al régimen de tercera categoría, deberá ser el comprador el que
realice la retención del impuesto al momento de realizar el pago.
QUÉ SON LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA?
Están sujetas al pago del impuesto a la renta de tercera categoría

las personas naturales y jurídicas que desarrollan y obtienen una
renta a través de actividades empresariales. Generalmente estas rentas
se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y
el trabajo.
Son consideradas rentas de tercera categoría las derivadas

delcomercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales. En
general, de cualquier actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA

CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA?
Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios prestados

sin relación de dependencia. Es decir, si la persona obtiene ingresos
por sus trabajos independientes, está sujeto a esta renta.
Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los

trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros regionales y
regidores municipales, así como mandatarios. También las dietas de
los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y
gestor de negocios.
¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de cuarta categoría?

Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios se le
retendrá el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8 % del
importe total de su recibo emitido. Cabe señalar que si no excede el
monto de S/. 1.500, no habrá retención.
Por ejemplo:
Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000

a una empresa X, el cálculo de la retención se realiza así:
Monto de Pago: S/ 5.000

Retención: 8 %
Monto a Retener: S/ 400
Monto Total Neto: S/ 4.600
Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/ 400,

por lo cual este recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA

CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA?
Si usted se encuentra en planilla, su empleador deberá retener una

parte de su remuneración por concepto del impuesto a la renta de
quinta categoría. Están afectos al impuesto a la renta de quinta
categoría todos los trabajadores dependientes que laboren para una
empresa.
Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría,

por ejemplo: las indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes, las CTS, rentas vitalicias, la jubilación, el
montepío y la invalidez. También los subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y lactancia.
Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador, este

está obligado a informar a la empresa que le otorga mayor
remuneración, los ingresos que percibe en las otras. Será la empresa
que le pague más la encargada de realizar la retención de quinta
categoría.
Asimismo, si un nuevo en una empresa, es obligatorio solicitarle su
certificado de quinta categoría de su exempleador, con la finalidad de
realizar correctamente el cálculo.
Cabe mencionar que el trabajador extranjero también está obligado al

pago de este impuesto; sin embargo, el cálculo es distinto al de un
peruano siempre y cuando no tenga la condición de domiciliado.
Además, se debe tener en cuenta si existe el convenio vigente de doble
imposición tributaria con el país de origen del trabajador.
¿Quiénes no están obligados a pagar el impuesto de quinta

categoría?
Si la remuneración bruta anual del empleado no supera las 7

Unidades Impositivas Tributarias (UIT), no estará sujeto a esta
retención.
Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2

gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2.075 cada una, no
estará sujeto a la retención por no superar las 7 UIT (S/ 29.050).
Para el ejercicio 2018, el valor de la UIT es S/ 4.150.
¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de quinta categoría?
Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe

proyectar los ingresos gravados que percibirá el empleado durante
todo el año, verificar si supera las 7 UIT y a partir de eso, calcular el
impuesto anual proyectado y el monto mensual de retención.
AQUÍ , en la página oficial de la SUNAT, puede revisar al detalle

cómo se realiza este cálculo.

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¿QUÉ SON LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?

La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la rentade

Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de las

- Alquiler de Predios (casas, departamentos, cocheras, depósitos,

- Subarrendamiento de Predios (cuando una persona que alquila un

- Mejoras (valor de las mejoras en el predio hechas por el inquilino en

- Cesión de muebles (alquiler o cesión de bienes muebles o

- Cesión Gratuita de Predios (estas se encuentran gravadas con una

¿QUÉ SON LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA?

Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble sin

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de

En estos casos, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto

QUÉ SON LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA?

Están sujetas al pago del impuesto a la renta de tercera categoría

Son consideradas rentas de tercera categoría las derivadas

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA

Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios prestados

Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los

¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de cuarta categoría?

Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000

Monto de Pago: S/ 5.000

Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/ 400,

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA

Si usted se encuentra en planilla, su empleador deberá retener una

Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría,

Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador, este

Cabe mencionar que el trabajador extranjero también está obligado al

¿Quiénes no están obligados a pagar el impuesto de quinta

Si la remuneración bruta anual del empleado no supera las 7

Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2

Para el ejercicio 2018, el valor de la UIT es S/ 4.150.

¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de quinta categoría?

Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe

AQUÍ , en la página oficial de la SUNAT, puede revisar al detalle

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