Sesion 04 - Taller 08 - Normatividad Externa

CONTA
PRACTICA – AUDITORIA I
comprensión de la entidad y su industria, pueden proporcionar una base para el
NIA 250 - Consideración de leyes y regulaciones en una reconocimiento de que algunos actos que llamen la atención del auditor, pueden constituir
auditoría de estados financieros. Lo que todo Auditor incumplimiento con las leyes y regulaciones. La determinación de si un acto particular
constituye o es probable que constituya incumplimiento, se basa generalmente en la opinión
debe conocer de un experto informado y calificado, conocedor de la ley (perito Legal), pero en última
instancia puede ser determinado por una corte de justicia.
TALLER DE APLICACIÓN 08
Las leyes y regulaciones varían considerablemente en su relación con los estados financieros.
Alcance de la norma: Algunas leyes o regulaciones determinan la forma o contenido de los estados financieros de
una entidad o los montos que se deben registrar o revelaciones que se deben hacer en los
estados financieros. Debe cumplirse con otras, leves o reglamentos por parte de la
● Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
administración o dichas leyes establecen las provisiones bajo las cuales se permite a la
considerar las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
entidad conducir su negocio. Algunas entidades operan en industrias fuertemente reguladas
● En la planeación del trabajo, durante la auditoría y en las comunicaciones, el auditor
(Por ejemplo las entidades financieras, Compañías de seguros, Compañías de interés público).
deberá reconocer que el incumplimiento de leyes y regulaciones, podría afectar
Otras están sujetas solo a las muchas leyes y regulaciones que generalmente se relacionan
seriamente los estados financieros objeto de la auditoría.
con los aspectos de operación del negocio (como las que se refieren a seguridad y salud en
● No obstante, no puede esperarse que la auditoría este diseñada para detectar un
el trabajo, sindicatos). El incumplimiento con las leyes y regulaciones podrá resultar en
incumplimiento de leyes y regulaciones, es una responsabilidad directa de la
impactos financieras para la entidad, por las sanciones, multas, litigios, etc. Generalmente,
administración y de los órganos de gobierno corporativo
mientras más alejado este el incumplimiento de los eventos y transacciones ordinariamente
reflejados en los estados financieros, menos probable que el auditor se entere del mismo o
Definición de “incumplimiento” termino fundamental usado en esta norma.
que reconozca su posible incumplimiento.
● Incumplimiento: En esta NIA, se refiere al hecho de cometer actos de omisión, o ¿Por qué la Administración tiene la responsabilidad en velar cumplimiento de Leyes y
comisión por parte de la entidad que está siendo auditada, ya sea intencional o no Regulaciones?
intencional y que son contrarios a la Ley.
● Abarca: Administradores y empleados en lo pertinente al negocio de la Entidad. Es responsabilidad de la administración, asegurar que la entidad cumple con las leyes y
● Competerá a la justicia, determinar la culpabilidad sobre actos ilegales, el auditor no regulaciones en sus operaciones, transacciones y actuaciones.
tiene alcance sobre una decisión de esta naturaleza, esto es muy importante tenerlo
claro, el auditor no tiene competencias de juez.
● Políticas y programas de prevención y detección del cumplimiento.
● La importancia para la auditoría, de evaluar el cumplimiento de leyes y regulaciones, se
da en razón que un incumplimiento puede derivar en sanciones económicas para la
entidad, que afectan los Estados Financieros - Monitorear los requisitos legales y asegurar que las operaciones cumplen a
● Esta NIA aplica a los trabajos de Auditoría de Estados Financieros, y no aplica a otros cabalidad.
trabajos en donde el auditor se comprometa a poner a prueba y a reportar por - Implementar y mantener un adecuado sistema de control interno.
separado sobre el cumplimiento con leyes y regulaciones (Por ejemplo, la auditoría - Código de conducta: monitorear que se difunda en toda la organización y velar
forense) por su actualización y cumplimiento.
● La NIA 240 contempla los aspectos relacionados con fraude y error. - Contratar asesores expertos de acuerdo con las circunstancias o complejidad del
entorno de las Leyes y la Industria en la que se desvuelve el negocio del cliente.
Si un acto constituye incumplimiento o no, es una determinación legal que escapa a la
competencia profesional del auditor. El entrenamiento y experiencia del auditor y su
Docente: C.P.C. Ronald Huacca I. 1

CONTA
● Luego, el auditor deberá realizar procedimientos para buscar detectar incumplimientos.
● En entidades más grandes o robustas, estos mecanismos de prevención y detección
pueden estar acompañadas desde: - Inspeccionar correspondencia con entidades de vigilancia y control.
- Entrevistas con la Administración, para conocer sobre casos de incumplimiento.
- Función de control interno /auditoría interna. - Lectura de minutas, correspondencia de abogados respecto de litigios,
- Comité de auditoría. contingencias, etc.
- Código de conducta: monitorear que se difunda en toda la organización y velar - Obtener representaciones escritas de la gerencia.
por su actualización y cumplimiento. - En ausencia de evidencia en contrario, el auditor deberá asumir, que no hay
- Área de cumplimiento. incumplimiento.
- Departamento jurídico.
Conozca cuales son los procedimientos que debe realizar el auditor, cuando se descubre
¿Cuáles son las consideraciones que debe tener el auditor, para evaluar el cumplimiento el incumplimiento de la Ley.
de leyes y regulaciones?
- En el apéndice de esta norma, se muestran algunos ejemplos que llamarían la
● El auditor de estados financieros, no es, ni puede ser considerado el responsable de atención del auditor.
prevenir el incumplimiento. Su rol y actuación, puede ser un factor de disuasión dentro - Cuando el auditor detecta un posible caso incumplimiento, deberá tener una
de la entidad auditada. comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ocurrió y
● A pesar que el auditor planee su trabajo y cumpla con las NIA´s, el riesgo de demás información necesaria para conocer el impacto sobre los E.F.
incumplimiento será un factor presente durante la auditoría. Este riesgo es más alto, - Evaluar los impactos potenciales: impacto económico y legal (Por, ejemplo
cuando: expropiaciones), revelaciones y afectación de la razonabilidad de los Estados
Financieros.
- Existencia de muchas leyes y regulaciones aplicables a la entidad y su operación.
En las Firmas de Auditores, existen o se cuenta con programas de auditoría que incluyen la
- La efectividad de la auditoría se contrapone a limitaciones del control interno.
lista de procedimientos para este foco de auditoría, lo importante es que el auditor líder se
- Mucha de la evidencia del auditor es obtenida en forma perceptiva y no
asegure que cada procedimiento se aplique y documente apropiadamente. No basta con
conclusiva.
indagaciones (entrevistas), siempre es conveniente realizar procedimientos complementarios,
- El incumplimiento tiene conductas de ocultarlo. (Por ejemplo: Colusión, falsificación,
indagaciones corroborativas y confirmaciones escritas.
falta deliberada de registros contables, gerencia sobrepasa los controles)
- NIA 200. el auditor debe planear y ejecutar una auditoría con escepticismo
A quien debe dirigir el auditor, su Informe de incumplimiento.
profesional, cuestionarse sobre el riesgo de incumplimiento de leyes y
regulaciones.
● A la administración (incluye órganos de gobierno corporativo).
Estos son los procedimientos básicos que debe realizar el auditor, para obtener ● A los usuarios del dictamen de los Estados financieros.
comprensión sobre leyes. ● A las autoridades regulatorias.
● Retirarse del trabajo
● Aprovechar el conocimiento existente del negocio del cliente y del entorno de la
Algunos eventos que le pueden inferir al Auditor, el riesgo de incumplimiento de Leyes y
industria en donde opera.
Regulaciones.
● Indagar con la Administración respecto de las políticas para prevención y detección, y si
en efecto han existido situaciones materializadas.
● Si fuera aplicable, discutir con auditores de las filiales, sobre este asunto. ● Investigaciones por parte de entidades de vigilancia y control del Estado.

CONTA
● Pagos a terceros por servicios no especificados.
● Compras por precios notablemente fuera de los del mercado.
● Pagos inusuales en efectivo.
● Transacciones inusuales a terceros en paraísos fiscales.
● Fallas del sistema contable inesperadas.
● Reportes en noticias. COLEGIO SANTA
ANA
Extraído de www.auditool.org
Se pide: SUPERMERCADO
PLAZA VEA
1. ¿Cuál sería la normativa EXTERNA aplicable a una auditoría financiera para
empresas de su localidad? (LISTARLAS)
EMPRESA NORMATIVA APLICABLE
CLINICA LA LUZ
AGROINDUSTRIAS TACNA
GENOVESA
LADRILLERA BANCO INTERBANK

MARTORELL
ADC
CORPORACION

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