Auditoría Financiera - Grupo 5

"AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL"
UNIVERSIDAD NACIONAL ‘’SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO’’

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
ESCUELA:
• CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
• AUDITORIA FINANCIERA I
TEMA:
• CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO, PROGRAMA DE

AUDITORIA, EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO, PAPELES
DE TRABAJO, INFORME Y DICTAMEN AL RUBRO DE
CUENTAS POR PAGAR.
DOCENTE:
• CPC. CACHA ALVARADO MIRKO VLADIMIR
ALUMNOS:
• AQUIRRE VILCA YIN

• QUISPE PADILLA JIMMY
• ROSALES MEDALLA SHARON
• SANCHEZ ROBLES JULIO
• TOLENTINO SHISCO KLEBERSON
HUARAZ – 2022
ÍNDICE
1. ANTECEDENTES GENERALES ......................................................................................................... 4

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DE NEGOCIO SAGA FALABELLA S.A. ........................................ 4
1.1.1. HISTORIA DE SAGA FALABELLA S.A. ............................................................................... 4
1.2. MOTIVO DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A. ........................................................... 5
1.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A. ....................................................... 5
1.3.1. OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................... 5
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................ 6
1.4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A. .......................................................... 6
1.5. VISIÓN, MISIÓN Y VALORES DE SAGA FALABELLA S.A. .......................................................... 6
1.5.1. VISIÓN ........................................................................................................................... 6
1.5.2. MISIÓN .......................................................................................................................... 7
1.5.3. NUESTROS VALORES...................................................................................................... 7
1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ........................................................................................... 7
1.7. BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA SAGA FALABELLA S.A. .......................... 8
1.8. IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ....................... 9
2. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .............................................................................................. 10
2.1. FASE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ................................................................................ 10
2.1.1. CARTA COMPROMISO ................................................................................................. 11
2.1.2. COMUNICACIÓN DEL INICIO DE LA AUDITORÍA........................................................... 13
2.1.3. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PRELIMINAR ..................................................... 14
2.1.4. CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y NIVEL DE CONFIANZA ..................................... 18
2.1.5. MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR ........................................................................ 19
2.2. FASE DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA................................................................................... 20
2.2.1. PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ............................................................... 20
2.2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO POR COMPONENTE ....................................... 21
2.2.3. RESUMEN DE CONTROL INTERNO – CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO ................. 24
2.2.4. INFORME DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ................................................................... 24
2.2.5. MATRICES EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA ......................... 26
2.2.6. RECURSOS HUMANOS, DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y TIEMPOS ESTIMADOS ............. 30
3. EJECUCIÓN DE AUDITORÍA .......................................................................................................... 31
3.1. PROGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍA......................................................................... 31
3.1.1. PROGRAMA PARA CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS ........................ 32
2|P ágina
4. DICTAMEN DE AUDITORIA .......................................................................................................... 43
NOTAS AL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR 01 DE ENERO DEL 2021 ............................................. 44
INFORMACION COMPLEMENTARIA ................................................................................................ 45
4.1. RESULTADO DE AUDITORÍA ................................................................................................. 46
5. CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 48
6. RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 48
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1. ANTECEDENTES GENERALES
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DE NEGOCIO SAGA FALABELLA S.A.
Saga Falabella forma parte de Falabella, una de las compañías más grandes y
consolidadas de América Latina que desarrolla su actividad comercial a través de varias áreas
de negocio. Las principales son la tienda por departamentos, grandes superficies,
mejoramiento y construcción del hogar, supermercados, banco, viajes y seguros.
La tienda por departamentos es, hoy por hoy, la más importante de Sudamérica con más
de 65,000 trabajadores en Chile, Argentina, Colombia y Perú.
1.1.1. HISTORIA DE SAGA FALABELLA S.A.
Origen: En 1955, Sears Roebuck abre la primera gran tienda por departamentos
en el Perú. Las ventas a crédito y su innovadora política de devoluciones marcaron la
pauta en el mercado local. En 1988, Sears se transforma en Saga, Sociedad Andina de
los Grandes Almacenes, lanzamiento que va de la mano con el establecimiento de
promociones y precios competitivos todos los días.
Consolidación: En 1995, Saga se fusiona con la retailer regional Falabella,
acontecimiento que da origen a Saga Falabella S.A. Con esta fusión se implementa un
sistema de pago más cómodo y flexible con la introducción de la tarjeta CMR, la cual
hoy en día cuenta con más de 5.5 millones de usuarios en América Latina. A su vez,
la cadena firma importantes alianzas con marcas como Benetton de Italia y MNG de
España. Por su parte, el rubro de servicios nace con la puesta en marcha de Viajes y
Seguros Falabella.
Expansión: A partir del 2001, Saga Falabella se convierte en la primera cadena
de tiendas por departamentos en apostar por las ciudades del interior. La expansión
fuera de Lima se inició en el norte del país con aperturas en Trujillo, Chiclayo y Piura.
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Posteriormente se sumarían ubicaciones en Arequipa, Cajamarca e Ica. Hoy en día,
Saga Falabella sigue trabajando para llegar cada vez a más peruanos, cambiando de
acuerdo a sus necesidades y haciendo así su vida más fácil.
1.2. MOTIVO DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A.
El propósito de realizar una auditoría especifica a las cuentas por pagar,
específicamente; “Cuentas por pagar Comerciales – Terceros”, “Obligaciones con la
Administración Tributaria”, “Cuentas por pagar – otras provisiones” y “Cuentas por pagar a
los empleados” de la empresa de retail Saga Falabella, en el periodo 2020 es el de examinar
y determinar la razonabilidad de mencionadas cuentas contables.
La auditoría será llevada a cabo en conformidad a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA); incluirá en su contenido revisión de procedimientos, control interno, técnicas y
programas de auditoría.
El principal enfoque del proceso de auditoría es el de verificar la veracidad de las
transacciones, y mostrar que han sido registradas correctamente de manera que presenten
razonabilidad y justificación.
La posible presencia de irregularidades sobre las cuentas por pagar dependerá
enteramente a los hechos o circunstancias que las definan. Existiendo también posibilidad de
que la empresa cumpla de manera eficiente y satisfactoria los hechos contables requeridos.
1.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A.
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Emitir una opinión sobre la razonabilidad y justificación de los hechos contables
concernientes a las cuentas específicas de cuentas por pagar y elaborar un informe de
Control Interno con el fin de comunicar las irregularidades detectadas en la empresa
5|P ágina
en el periodo 2021 y presentar recomendaciones para mejorar con ellas la toma de
decisiones.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Establecer si las cuentas por pagar presentan razonablemente las cifras en
el Registro Contable.
• Verificar si las cuentas han sido registradas con la respectiva
documentación y cálculo de forma apropiada.
• Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas de la
entidad.
• Evaluar el Sistema de Control Interno con la finalidad de emitir
conclusiones y recomendaciones.
1.4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A.
La Auditoría a las Cuentas por Pagar; específicamente a las de “Cuentas por pagar
Comerciales – Terceros”, “Obligaciones con la Administración Tributaria”, “Cuentas por
pagar – otras provisiones” y “Cuentas por pagar a los empleados” de la empresa de retail Saga
Falabella se realizará en el ejercicio económico del periodo terminado al 31 de diciembre del
2020.
1.5. VISIÓN, MISIÓN Y VALORES DE SAGA FALABELLA S.A.
1.5.1. VISIÓN
Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de nuestros clientes en cada
una de las comunidades en las cuales nos insertamos.
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1.5.2. MISIÓN
Satisfacer y superar las expectativas de nuestros clientes a través de una
experiencia de compra que conviene de manera óptima productos, servicio, entorno y
conveniencia, logrando así su reiterada preferencia.
1.5.3. NUESTROS VALORES
Honestidad: La sinceridad y la verdad serán un sello distintivo.
Vocación de Servicio: Daremos el mejor servicio a nuestros clientes y superaremos
sus expectativas.
Compromiso: Sentimos como propio lo que sucede en nuestra empresa.
Gran Equipo: Los resultados superiores son frutos de un esfuerzo mancomunado.
Austeridad: Tenemos gastos bajos todos los días e inversiones eficientes.
1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Gráfico 1: Estructura Organizacional SAGA FALABELLA S.A.
Fuente: Archivo de la entidad
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1.7. BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA SAGA
FALABELLA S.A.
EMPRESA SAGA FALABELLA S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
(EXPRESADO EN MILES DE SOLES)
CUENTA 2020
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 168,657.00
Cuentas por Cobrar Comerciales neto 18,825.00
Otras Cuentas por Cobrar Neto 12,064.00
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 53,706.00
Cuentas por cobrar prov. de contrato de asoc. en part.
Inventarios, neto 641,426.00
Gastos pagados por anticipado 5,042.00
Otros activos financieros 2,797.00
Activo por impuesto a las ganancias 20,957.00
Otros activos no financieros 58.00
Total Activos Corrientes 923,532.00
Activos No Corrientes
Otras Cuentas por Cobrar 3,966.00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Activos por derecho de uso neto 399,990.00
Inversiones en Subsidiarias 35,368.00
Activo diferido por impuesto a las ganancias neto 49,346.00
Propiedad, planta y equipo neto 591,750.00
Activos intangibles neto 3,331.00
Otros activos no financieros 88.00
Total Activos No Corrientes 1,083,839.00
TOTAL DE ACTIVOS 2,007,371.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales 363,740.00
Otras cuentas por pagar 72,478.00
Obligaciones con la Administración Tributaria 80,211.00
Cuentas por pagar a los empleados 12,166.00
Otras Provisiones 23,907.00
Ingresos Diferidos 35,163.00
Pasivos por Impuestos a las Ganancias
Pasivos financieros por arrendamientos 39,273.00
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Otros pasivos financieros 31,714.00
Total Pasivos Corrientes 658,652.00
Pasivos No Corrientes
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 274,320.00
Provisiones para beneficios de los empleados 1,071.00
Otras Provisiones 2,446.00
Ingresos Diferidos 557.00
Pasivos financieros por arrendamientos 444,310.00
Otros pasivos financieros 84,888.00
Total Pasivos No Corrientes 807,592.00
Total Pasivos 1,466,244.00
Patrimonio
Capital Emitido 156,709.00
Otras Reservas de Capital 66,879.00
Resultados Acumulados 317,539.00
Total Patrimonio 541,127.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,007,371.00
1.8. IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A
EXAMINARSE EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Los saldos presentados en el Balance General que se consideran relevantes para
que los mismos puedan ser examinados son:
a. Cuentas por pagar Comerciales – Terceros
b. Obligaciones con la Administración Tributaria
c. Cuentas por pagar – Otras provisiones
d. Cuentas por pagar a los Empleados
9|P ágina
2. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
2.1. FASE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
SAGA FALABELLA S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
OBJETIVOS:
* Adquirir el conocimiento de la Empresa de Retail para realizar el respectivo análisis.
* Realizar un análisis de cada elemento que tenga relevancia dentro del giro del negocio.
* Calificar el riesgo inherente
N° PROCEDIMIENTO ELABORADO POR FECHA P/T

1 Elaborar carta de compromiso Grupo 5 S.C. 10/11/2020 PT - 01
Comunicar la fecha de inicio de la

2 auditoría al Gerente y Contadora. Grupo 5 S.C. 12/11/2020 PT - 02
3 Solicitar los Estados Financieros Grupo 5 S.C. 16/11/2020 PTCP - 01
4 Evaluación del control interno preliminar Grupo 5 S.C. 20/11/2020 PT – 03
Calificar el nivel de confianza y riesgo

5 Grupo 5 S.C. 23/11/2020 PT – 04
inherente
6 Elaborar la matriz de riego preliminar Grupo 5 S.C. 25/11/2020 PT - 05
Fecha: 09/11/2020
Elaborado por: GRUPO 5 S.C.
10 | P á g i n a
2.1.1. CARTA COMPROMISO
PT - 01
SAGA FALABELLA
AL TERMINO DEL PERIODO DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
CARTA COMPROMISO
Sr. Alex Zimmermann Franco
GERENTE GENERAL DE SAGA FALABELLA S.A.
De acuerdo a solicitud propia, de desarrollar una Auditoría Financiera al término del
periodo contable comprendido al 31 de diciembre del 2020. Por medio de la presente
tengo el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de
compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de verificar y expresar
una opinión acerca de la razonabilidad de las cuentas especificas; “Cuentas por pagar
Comerciales – Terceros”, “Obligaciones con la Administración Tributaria”, “Cuentas
por pagar – otras provisiones” y “Cuentas por pagar a los empleados” del rubro general
de Cuentas por Pagar.
Efectuaremos la auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptados. Estas normas requieren de planificación y desarrollo de la Auditoría para
obtener una certeza razonable sobre si las cuentas por pagar están libres de
irregularidades o fraudes.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas
puedan permanecer sin ser descubiertas.
11 | P á g i n a
De acuerdo al programa de Auditoría planeamos hacer extensivo el informe hasta
inicios del mes de noviembre del 2021.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoría.
El desarrollo del trabajo está a cargo de Grupo 5 S.C. y nos comprometeos a
salvaguardar y no divulgar la información encontrada en el proceso de auditoría;
además de cumplir el resto de requerimientos establecidos en el Código de Ética de
nuestro País.
Atentamente,
Grupo 5 S.C. Alex Zimmermann Franco
SOCIEDAD AUDITORA GERENTE GENERAL
12 | P á g i n a
2.1.2. COMUNICACIÓN DEL INICIO DE LA AUDITORÍA
PT - 02
SAGA FALABELLA
AL TERMINO DEL PERIODO DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
COMUNICACIÓN DEL INICIO DE LA AUDITORÍA
GERENTE GENERAL DE SAGA FALABELLA S.A.
De mi consideración:
De conformidad con lo acordado en la carta compromiso, misma que fue firmada el
10 de julio del 2021, nos dignamos a comunicarle que nos encontramos realizando la
Auditoría Financiera a su Entidad, por el periodo que comprende entre el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2020.
Nuestros más sinceros agradecimientos por la confirmación que usted sepa darle a la
presente.
Atentamente,
Grupo 5 S.C.
SOCIEDAD AUDITORA
13 | P á g i n a
2.1.3. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PRELIMINAR PT - 03
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PRELIMINAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
N° CUESTIONARIO RESPUESTA PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROL
1 ¿La Entidad cuenta SI 1
con un Reglamento
Interno adecuado?
2 ¿La Entidad cuenta SI 1

con un Plan
Estratégico?
3 ¿Existe recurso SI 1
humano suficiente
para el desarrollo de
sus actividades y
operaciones dentro del
entorno de trabajo?
4 ¿Existen políticas NO 0
contables internas?
5 ¿Los responsables SI 1
jerárquicos de cada
departamento y
unidades tienen
experiencia en realizar
las operaciones que
están bajo su
responsabilidad?
6 ¿La Gerencia ha SI 1
establecidos plazos
para la presentación de
la información
financiera?
7 ¿Se han establecido SI 1

requisitos específicos
para la contratación
del personal
SUMAN 6 86%
14 | P á g i n a
EVALUACIÓN DE RIESGOS
1 ¿Existen medidas de SI 1
control que la
Entidadaplica al
momento de
identificar los riesgos?
2 ¿En la entidad se SI 1
conocen riesgos en las
operaciones
financierasque pueden
afectar el
logro de los objetivos?
3 ¿La entidad cuenta NO 0
concriterios para
definir lafrecuencia e
importancia de los
riesgos?
4 ¿Se ha elaborado una NO 0
matriz de respuesta al
riesgo de acuerdo a su
nivel de importancia?
5 ¿Se toman acciones SI 1
conlos responsables de
los efectos de la gestión
del
riesgo?
SUMAN 3 60%
15 | P á g i n a
ACTIVIDADES DE CONTROL
1 ¿Existe acceso restringido al SI 1
sistema contable y cuenta
solo
con personal autorizado?
2 ¿Los documentos contables SI 1
están debidamente ordenados
yarchivados?
3 ¿En la entidad existe absoluta NO 0

confidencialidad de la
información
financiera?
4 ¿Se verifica el SI 1
cumplimientodel registro de
las
transacciones contables?
5 ¿Existe una persona designada SI 1
para verificar el cumplimiento
de las operaciones contables y
financieras?
6 ¿Se corrigen a tiempo SI 1
lasdeficiencias
encontradas
mediante la supervisión?
7 ¿El sistema contable utilizado NO 0
es confiable en el suministro
de
la información financiera?
8 ¿La entidad ha elaborado SI 1
unplan de cuentas que
detalle correctamente las
diferentes
cuentas contables?
9 ¿En la entidad existe respaldo SI 1
de la información financiera?
10 ¿Se ha designado personal SI 1

capacitado para el registro
delas operaciones
financieras?
11 ¿La gerencia verifica que se SI 1
haya elaborado y emitido
losestados financieros
oportunamente?
SUMAN 9 82%
16 | P á g i n a
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
1 ¿En la entidad existe un NO 0
sistema de procedimiento de
datos que permita la
revelación de la información
exacta y permita la toma de
decisiones?
2 ¿Se emiten los respectivos SI 1
informes sobre el seguimiento
de la ejecución financiera?
3 ¿La gerencia y los SI 1

responsables del departamento
realizan reuniones periódicas
para informar sus avances y
tomar decisiones?
4 ¿Existe la comunicación SI 1
efectiva entre las áreas de
esfuerzos compartidos?
SUMAN 3 75%
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
1 ¿La supervisión de las SI 1
operaciones financieras
se
realiza periódicamente?
2 ¿Se solicita información a sus NO 0
proveedores para evaluar
laefectividad de sus
saldos?
3 ¿Se comunican a la gerencia SI 1
las deficiencias
oportunamente
?
4 Las personas responsables SI 1
dela supervisión establecen
acciones necesarias para
mejorar sus operaciones
administrativas y financieras?
SUMAN 3 0,75
Fecha: 16/11/2020
17 | P á g i n a
2.1.4. CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y NIVEL DE
CONFIANZA
PT - 04
AUDITORIA FINANCIERA
CALIFICACION DE NIVEL DE CONFIANZA Y DE
RIESGO
CONFIANZA % RIESGO %
ALTO 76%- 95% BAJO 15%- 50%
MEDIO 51%- 75% MEDIO 51%- 75%
BAJO 15%- 50% ALTO 76%- 95%
AUDITORIA FINANCIERA
CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO INHERENTE
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
COMPONENTE CONFIANZA RIESGO
INHERENTE
AMBIENTE DE CONTROL ALTO 86 BAJO 14
EVALUACION DE RIESGOS MEDIO 60 BAJO 40
ACTIVIDADES DE CONTROL ALTO 82 BAJO 18
INFORMACION Y COMUNICACIÓN ALTO 75 BAJO 25
SUPERVISION Y MONITOREO ALTO 75 BAJO 25
TOTAL 378 122
CONFIANZA GENERAL 76% ALTO
RIESGO INHERENTE GENERAL 24% BAJO
Fecha: 02/01/2021
18 | P á g i n a
2.1.5. MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR PT - 05
MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGOS ENFOQUE PRELIMINAR

COMPONENTE
INHERENTE/CONTROL DE LA AUDITORIA
ALTO/BAJO CUMPLIMIENTO SUSTANTIVO
No cuenta con suficientes - Establecer nuevas
políticas internas que le políticas dentro del
AMBIENTE DE permitirían mejorar el registro área contable.
CONTROL de sus operaciones. - Revisar y analizar
las políticas con las
que se rige en la
actualidad.
MEDIO/BAJO CUMPLIMIENTO SUSTANTIVO
- La entidad no cuenta
con criterios para
poder determinarla
EVALUACIÓN DE Revisar cada unode los
importancia y definir Examinar los
RIESGOS riesgos quepueden existir en
la frecuencia de los riesgos más
la
mismos. significativos.
entidad
- No se ha elaborado
una matrizde
respuesta al riesgo.
- La información Revisión de la
ACTIVIDADES DE financiera noes de Verificar la razónpor la que facilidad que el
CONTROL absoluta confiabilidad. lainformación puedeser sistema posee para
- El sistema contable expuesta a poder ingresar y
que utilizano es terceros. realizar las
confiable. operaciones.
No cuenta con un sistema de
Verificar los
INFORMACIÓN Y procedimientos de datos que
resultados de la
COMUNICACIÓN permita revelar la información
información contable
inmediata y además puedan
obtenida.
tomar las decisiones.
Revisar los saldos y
No se solicita la información a efectuar la respectiva
sus proveedores para la comparación mismos
SUPERVISIÓN Y
MONITOREO confirmación de saldos que están presentados
en los Estados
Financieros
Fecha: 15/12/2020
19 | P á g i n a
2.2. FASE DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
2.2.1. PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
OBJETIVOS:
Evaluar el Sistema de Control Interno por Componente
Calificar el riesgo por componente
Elaborar los programas de auditoría
N° PROCEDIMIENTO ELABORADO POR: FECHA P/T
1
Elaborar y aplicar los cuestionarios de
Grupo 5 S.C. 02-01-20 PEC 1-5
control interno por componentes
2
Calificar el nivel de confianza y nivel
Grupo 5 S.C. 04-01-20 PTCR- 1
de riesgo
3
Elaborar los informes de
Grupo 5 S.C. 08-01-20 PRE- 1
planificación específica
4 Matriz de Evaluación y Riesgo de
Grupo 5 S.C. 09-01-20 PPA- 1
Auditoría
5 Recursos Humanos, Distribución de
Grupo 5 S.C. 10-01-20 PTDT- 1
Trabajo y Tiempos Estimados
Fecha: 15/12/2020
20 | P á g i n a
PEC 1-4
2.2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
2.2.2.1. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
No. CUESTIONARIO RESPUESTA PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIONES
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
1 ¿Existe una persona NO 0

encargada del manejo de
proveedores?
2 ¿Las obligaciones con SI 1
proveedores son previamente
autorizados por la autoridad
competente?
3 ¿Se reciben los estados de SI 1
cuenta de los proveedores
más importantes?
4 ¿Se comparan y concilian los SI 1
estados de cuenta contra los
registros contables?
5 ¿Se estudian y se aprovechan NO 1
los descuentos otorgados por
los proveedores?
6 ¿La documentación SI 1
liquidada es inutilizada y
archivada adecuadamente?
7 ¿Se verifican los cómputos SI 1
matemáticos de las facturas?

8 ¿La entidad cuenta con un SI 1
plan de pago de las
obligaciones pendientes de
pago?
9 ¿En las obligaciones que SI 1
devenguen intereses, se
calculan estos aun cuando el
pago se efectúe con
posterioridad?
SUMA 8 89%
21 | P á g i n a
2.2.2.2. OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

N° CUESTIONARIO RESPUESTA PONDERACIÓN CAL.PONDERADA OBSERVACIONES
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
1 ¿Los cálculos, SI 1
porcentajes de retención
e IVA retenido son los
estipulados por la ley?
2 ¿Existe un buen manejo SI 1
en los asientos del libro
diario de la entidad en
cuanto al registro de los
impuestos
3 ¿El pago de las NO 0
obligaciones tributarias
se las hace en efectivo?
4 ¿El cálculo del impuesto SI 1
es revisado y aprobado
por el personal distinto
al que lo preparo?
5 ¿En el periodo analizado NO 0
han existido multas por
atrasos en el pago del
impuesto?
6 ¿Existe vigilancia en el SI 1
cumplimiento de las
obligaciones fiscales?
SUMA 4 0.67
2.2.2.3. CUENTAS POR PAGAR A LOS EMPLEADOS
N° CUESTIONARIO RESPUESTA PONDERA. CAL. PONDE. OBSERVACIONES

CUENTAS POR PAGAR A LOS EMPLEADOS
1 ¿Los sueldos de los empleados 1

soncancelados al final de cada
mes?
2 ¿Los sueldos se cancelan en 0
efectivo?
3 ¿Las nóminas, antes de su pago, son 1

verificadas con respecto a salarios,
deducciones, cálculos y sumas?
4 ¿Las nóminas son firmadas antes de 1

su pago por las personas que lo
preparan, revisan y autorizan?
SUMA 3 0.75
22 | P á g i n a
2.2.2.4. CUENTAS POR PAGAR – OTRAS PROVISIONES

N° CUESTIONARIO RESPUESTA PONDER. CAL. PONDER. OBSERVACIONES
CUENTAS POR PAGAR - OTRAS PROVISIONES

1 ¿Tiene una lista de todos los SI 1
colaboradores de la empresa?
2 ¿Tiene un formato de roles SI 1

de pago?
3 ¿Se elabora roles de pago a SI 1

todos los colaboradores de la
empresa?
4 ¿Se adjunta los roles a los SI 1

cheques en el momento de la
presentación para su firma?
5 ¿Se entrega cheques NO 0

nominativos y a la vista a los
trabajadores para su pago?
6 ¿Los roles de pago se NO 0

encuentran firmados por los
trabajadores y archivados?
7 ¿Se calculan las provisiones SI 1

de beneficios sociales?
8 ¿Se paga los beneficios SI 1

sociales a los trabajadores
establecidos por la ley?
9 ¿Afilian a los trabajadores al SI 1

IESS?
10 ¿Se realizan contratos de SI 1
trabajo?
11 ¿Se inscriben los contratos de SI 1
trabajo en el Ministerio de
Relaciones Laborables?
SUMA 9 82%
Fecha: 29/12/2020
23 | P á g i n a
PTCR - 1
2.2.3. RESUMEN DE CONTROL INTERNO – CALIFICACIÓN DEL

NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA
CUENTAS POR PAGAR Nivel de Riesgo

COMERCIALES - TERCEROS Confianza
Nivel de 89% 15% - 50% Alto
Confianza:
51% - 75% Moderado
Nivel de Riesgo: 11% 76% - 95% Bajo
OBLIGACIONES CON LA Nivel de Riesgo

ADMINISTRACIONTRIBUTARIA Confianza
Confianza:
51% - 75% Moderado
CUENTAS POR PAGAR A LOS Nivel de Riesgo

EMPLEADOS Confianza
Confianza:
51% - 75% Moderado
CUENTAS POR PAGAR – Nivel de Riesgo

OTRAS PROVISIONES Confianza
Nivel de Confianza: 82% 15% - 50% Alto
51% - 75% Moderado
Fecha: 02/01/201
2.2.4. INFORME DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA PRE - 1
AUDITORÍA FINANCIERA A CUENTAS POR PAGAR
Referencia de la Planificación Preliminar
El 24 de noviembre del 2020, se emitió el informe de la segunda fase de la auditoria
financiera a la unidad de negocios, en la que se evaluó el control interno de la entidad
en los componentes seleccionados y a su vez ha permitido determinar las pruebas
24 | P á g i n a
sustantivas y de cumplimiento que se realizarán, los resultados obtenidos son los
siguientes:
OBJETIVOS GENERALES:
- Evaluar el Sistema de Control Interno por Componente
- Calificar el riesgo por componente
- Elaborar los programas de auditoría
OBJETIVO ESPECÍFICO POR COMPONENTE:
a. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
- Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en el Balance General.
- Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar el análisis
de la comprobación de las mismas.
- Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del periodo y cruce
con el registro de compras.
- Verifique que las facturas del proveedor estén registradas en el libro de compras de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
b. OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
- Verificar que la empresa practica las retenciones fiscales que sean obligatorias.
- Verificar si el pago de las obligaciones tributarias ha sido realizado a tiempo.
- Verificar si los pagos lo realizan directamente o existe otra entidad encargada.
c. CUENTAS POR PAGAR A LOS EMPLEADOS
- Verificar la nómina de los pagos a los trabajadores.
d. CUENTAS POR PAGAR - OTRAS PROVISIONES
- Verificar el cálculo y pago de los beneficios sociales.
25 | P á g i n a
PPA - 1
2.2.5. MATRICES EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA
COMPONENTE CLASIFICACIÓN DEL RIESGO ENFOQUE DE LA AUDITORIA

CUENTAS POR PAGAR INHERENTE CONTROL CONTROL
PRUEBAS DEL PRUEBAS
COMERCIALES - CLAVE
R.I MODERADO R.C BAJO CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
TERCEROS
Los valores registrados No existe una Verificar que no
segregación de La documentación Verificar la
Veracidad en la subcuenta existen saldos
funciones para el que respalde las documentación que
Esta cuenta contiene pocas representan valores que contrarios a la
obligaciones con sustenta las
subcuentas en su balance. no consideran un riesgo registro y cancelación naturaleza de la
de las cuentas. sus proveedores. obligaciones.
mayor. cuenta.
La obligación con
terceros dentro del Verificar la correcta
Mantener un Verificar si las
En esta cuenta se registran balance está clasificación, según
registro adecuado obligaciones
todas las obligaciones que representada con los su naturaleza,
de las obligaciones pendientes de pago
tiene la entidad con 22% de participación documentación,
pendientes de han sido registradas
terceros. mismos que no afecta cuantía, fecha o época
pago. correctamente.
con un riesgo inherente de vencimiento.
mayor.
Integridad
Las transacciones contables
se registran y se presentan
en el balance general de la
Revisión de los Seleccionar ciertas
entidad
saldos que no partidas de egresos y
Valuación y Exposición
superen las fechas comparar con los
Todos los registros se
de vencimiento. estados de cuenta.
digitan en el sistema
contable, de esta manera se
garantiza el cálculo
correcto.
26 | P á g i n a
OBLIGACIONES CON LA INHERENTE CONTROL
CONTROL CLAVE PRUEBAS DEL PRUEBAS
ADMINISTRACIÓN
R.I BAJO R.C ALTO CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
TRIBUTARIA
Los valores Seleccionar un
Veracidad registrados en la La cancelación de número de facturas
Documentación que
En esta cuenta se registra subcuenta son los impuestos no Realizar la respectiva que nos permita
respalde el pago de
todas las obligaciones que cancelados de lo realiza comparación con registros determinar que se
las obligaciones
tiene la entidad con la acuerdo a lo directamente, lo contables realice un cálculo
tributarias
administración tributaria establecido en la realiza la matriz correcto de las
ley retenciones realizadas
El pago de las obligaciones

tributarias está debidamente
respaldado
La obligación con
Mantener un registro
la administración
Integridad adecuado de las
tributaria
Se registra cada obligación transferencias de Realizar un cuadro de
representa el 0%
tributaria de forma detallada e pago de impuestos a resumen de las
de participaciones
individual la matriz. declaraciones mensuales
en el balance de la
Revisión de los pagos elaboradas
entidad por lo que
Valuación y Exposición evitando multas por
no genera un
Para el registro de las atrasos
riesgo
transacciones se ha mantenido
un cálculo previo para
registrar correctamente
27 | P á g i n a
INHERENTE CONTROL CONTROL
CUENTAS POR PAGAR A CLAVE PRUEBAS DEL PRUEBAS
LOS EMPLEADOS R.I BAJO R.C ALTO CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
El pago de los
sueldos se realiza
Los valores
Veracidad mediante Si se cumplen las Verificar que las
registrados se
En esta cuenta se encuentran Los pagos de los transferencia normas legales obligaciones
realizan a través de
registradas todos los pagos de sueldos se realizan mismos que relacionadas con la patronales
programas de
los empleados que laboran en la mensualmente pueden ser contratación, pago de coincidan con los
elaboración de
entidad verificados en sus salarios roles de pago
roles
correos
personales
El pago de los sueldos está Si se efectúan todas

debidamente respaldado las retenciones sobre
sueldos y salarios Comprobar la
Las cuentas por
Integridad conforme a lo adecuada
pagar a empleados
La nómina de empleados se El pago de los establecido y prescrito distribución y
representan el 0% Todo pago de rol
encuentra de manera oportuna y sueldos se realiza por las normas contabilización de
de participación en tiene su debido papel
sus valores calculados al final de cada legales. las nóminas,
el balance de la de respaldo
mes Si es posible la aportes y
entidad por lo que
Valuación preparación y el pago retenciones sobre
no genera un riesgo
Se calcula el pago del sueldo de las nóminas de los salarios
parcial para posteriormente ejecutivos, sin la
determinar el pago en el rol debida aprobación
28 | P á g i n a
CONTROL
INHERENTE CONTROL CLAVE PRUEBAS DE PRUEBAS
POR PROVISIONES
R.I BAJO R.I ALTO CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
Veracidad
Los valores El cálculo y la cancelación
Documentación Se cumplen las Comprobar la
registrados son de las prestaciones sociales
que respalde el normas legales razonabilidad de los
cancelados de son debidamente
pago de las relacionadas con el pagos efectuados
Registro de obligaciones de pago acuerdo a lo autorizados por los
prestaciones pago de los beneficios por concepto de
de los beneficios sociales establecido en la funcionarios y de acuerdo a
sociales sociales beneficios sociales
ley la ley
Los beneficios
Las representan el Comprobar la
de las
0% de Realizar un cuadro de adecuada
prestaciones
Los pagos están debidamente participación en el resumen de las distribución y
sociales poseen
respaldados balance por lo que declaraciones contabilización de
el documento
no genera un mensuales elaboradas las prestaciones
que sustenta el
riesgo mayor sociales
pago
Integridad
Las provisiones se encuentran

registrados y calculados
adecuadamente
Valuación y exposición
Para el registro de las
transacciones se ha mantenido un
cálculo previo para registrar
correctamente
29 | P á g i n a
PTDT - 1
2.2.6. RECURSOS HUMANOS, DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y
TIEMPOS ESTIMADOS
RECURSOS HUMANOS, DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO
Y TIEMPOS ESTIMADOS
TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES
DIAS
SUPERVISOR Planificación y programación 2
Supervisión y revisión de papeles de trabajo 3
Informe 2
AUDITOR Planificación y programación 2

Análisis de estados financieros 1
Prueba de análisis 3
*Cuentas por pagar comerciales – Terceros
*Obligaciones con la administración
tributaria
*Cuentas por pagar a los empleados
*Por provisiones
Pruebas globales 4
Elaboración de hallazgos 3
Comentarios, conclusiones y
recomendaciones 2
Comunicación parcial de resultados 3
Elaboración de informe final 4
Matriz de recomendaciones 1
Fecha: 02/01/2021
30 | P á g i n a
3. EJECUCIÓN DE AUDITORÍA
3.1. PROGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE AUDITORIA
Auditoría Financiera Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2020
OBJETIVO: Aplicar los Programas de Auditoría previamente establecidos en el Capítulo 2
EJECUCIÓN
DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2020 ELABORADO POR: G 5 S.C.
N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO POR: FECHA
Aplicación de Programas de Auditoría PA 1-5 Grupo 5 S.C. 04/01/2020
Elaboración de Papeles de Trabajo Grupo 5 S.C. 08/01/2020
Elaborar Hoja de Hallazgos PPHH 1-5 Grupo 5 S.C. 12/02/2020
Fecha: 02/01/2020
Elaborado por: Grupo 5 S.C.
31 | P á g i n a
PA 1-4
3.1.1. PROGRAMA PARA CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –

TERCEROS
EJECUCIÓN
PROGRAMA DE AUDITORIA ELABORADO POR: Grupo 5 S.C.
COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS AUDITORIA FINANCIERA
DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2013

OBJETIVO
* Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en el Balance General

* Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar el análisis de la comprobación de las
mismas.
* Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del período y cruce con el registro de compras.
* Verifique que las facturas del proveedor estén registradas en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes
HORAS
NO. PROCEDIMIENTO H/P H/R DIF. FECHA OBSERVACIÓN
PT
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Verificar la documentación que AC-PT

1 sustenta las obligaciones 1 1 0 04/01/21 01
Verificar si las obligaciones

pendientes de pago han sido AC-PT
2 registradas correctamente 2 2 0 06/01/2021 02
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Verificar que no existen saldos

contrarios a la naturaleza de la AC-PT
4 cuenta. 2 2 0 10/01/21 03
Verificar la correcta
clasificación, según su
naturaleza, documentación,
cuantía, fecha o época de AC-PT
5 3 3 0 10/01/21 04
vencimiento.
32 | P á g i n a
ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS
No. Factura PROVEEDOR Saldo Fecha de Transacción

002-001-0000145 Mendoza Orellana Cesar German 2,265,44 31/10/2020
001-001-0037259 Delgado Ordoñez Rodrigo Esteban 17.00 31/10/2020
001-001-0037314 Delgado Ordoñez Rodrigo Esteban 17.00 31/10/2020
001-001-0037340 Delgado Ordoñez Rodrigo Esteban 265,68 31/10/2020


001-001-0000413 Rodas Peña Giovanny Rubén 191,1 31/10/2020
001-004-000000008 Reyes Andrade Nelson Fernando 2517,35 31/10/2020
001-009-0077099 SAMSUNG 208,89 31/10/2020

001-009-0077100 SAMSUNG 51,97 31/10/2020
001-001-0018015 SYBILLA 115 31/10/2020
001-001-0023443 SYBILLA 323,23 31/10/2020

001-004-000000006 ADIDAS 50,62 31/10/2020
001-001-0037247 FILA 124 31/10/2020
001-004-000000002 PLATANITOS 2952,88 31/10/2020

001-004-000000010 ELECTRODOMESTICOS OSTER 7330,37 31/10/2020
002-692-405630113 LG 103,94 31/10/2020
001-004-000000013 LENOVO 45,000 31/10/2020
TOTAL 55,703,94
33 | P á g i n a
PPHH 1-5
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO DEL HALLAZGO: Obligaciones pendientes de pago
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
En el balance general de la empresa Las políticas de pago El presupuesto Disminuye la En la entidad se ha A la Contadora:
correspondiente al año 2020 se a sus proveedores lo asignado no logro confiabilidad de la observado obligaciones Revisará las deudas
observa obligaciones con los realizan al final de cubrir la obligación entidad con terceros. pendientes con sus pendientes,
procediendo a realizar
proveedores pendientes de pago con cada mes. con terceros. proveedores debido a su pago según
un total aproximado de 55,703,94. que no cuenta con el corresponda.
presupuesto suficiente
para liquidar las
mismas.
34 | P á g i n a
3.1.2. PROGRAMA PARA OBLIGACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

EJECUCION
PROGRAMA DE AUDITORIA ELABORADO POR: GRUPO 5 S.C.
COMPONENTE: OBLIGACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVO
Verificar que la empresa practica las retenciones fiscales que sean obligatorias.
Verificar si el pago de las obligaciones tributarias has sido realizadas a tiempo.
Verificar si los pagos lo realizan directamente o existe otra entidad encargada de realizar los pagos.
HORAS OBSERVACIÓN
No. Procedimiento Fecha PT
H/P H/R DIF.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Realizar la respectiva comparación

1 conregistros contables 2 2 0 11/01/21 AC-PT 05
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Seleccionar un número de facturas que nos

permita determinar que se realice un
2 2 1 1 12/01/21 AC-PT 06
cálculocorrecto de las retenciones
realizadas.
35 | P á g i n a
CALCULO DE LAS RETENCIONES
Nº Retención Fecha Factura Nº Factura Tipo Factura Total, Retención
003-001-000008491 04/03/2020 149.940 1001000000256 FAC 4.50

003-001-000008231 06/02/2020 140.422 1001000000003 FAC 4.21
003-001-000008232 06/02/2020 140.571 1001000000004 FAC 4.22

003-001-000008233 04/02/2020 140.736 1001000005103 FAC 4.22
003-001-000008234 01/02/2020 140.610 1001000000152 FAC 4.22
003-001-000007964 15/01/2020 135.071 1001000002156 FAC 4.05

003-001-000008151 23/01/2020 137.502 1001000000375 FAC 4.13
003-001-000008152 16/01/2020 137.521 1001000083241 FAC 4.13
003-001-000008153 28/01/2020 137.629 3001000001225 LIQ_COM 4.13

003-001-000008154 22/01/2020 137.225 1001000038010 FAC 4.12
003-001-000008155 16/01/2020 136.653 1001000014709 FAC 4.10
003-001-000008156 16/01/2020 136.654 1001000014710 FAC 4.10

003-001-000008157 14/01/2020 136.718 1001000000257 FAC 4.10
003-001-000008158 14/01/2020 137.284 1009000111880 FAC 4.12
003-001-000008159 14/01/2020 137.288 1009000111881 FAC 4.12
003-001-000008160 23/01/2020 137.565 1011000120535 FAC 4.13
003-001-000007863 02/01/2020 132.464 1001000002909 FAC 3.97
003-001-000008514 15/03/2020 150.792 1001000000405 FAC 4.52
003-001-000008515 15/03/2020 150.793 1001000000406 FAC 4.52
003-001-000008516 15/03/2020 150.794 1001000000407 FAC 4.10
003-001-000008084 14/01/2020 136.756 1001000116734 FAC 4.10
003-001-000008085 14/01/2020 136.755 1001000116735 FAC 4.10
003-001-000008086 14/01/2020 136.754 1001000116736 FAC 4.10
003-001-000008087 14/01/2020 136.753 1001000116737 FAC 4.10
003-001-000008088 14/01/2013 136.751 1001000116738 FAC 4.10

003-001-000008089 14/01/2020 136.750 1001000116741 FAC 4.10
003-001-000008090 14/01/2020 136.749 1001000116744 FAC 4.10
003-001-000008091 14/01/2020 136.747 1001000116746 FAC 4.10
003-001-000008092 14/01/2020 136.695 1001000116747 FAC 4.10
003-001-000008093 14/01/2020 136.694 1001000116748 FAC 4.10
003-001-000008094 14/01/2020 136.691 1001000116749 FAC 4.10
003-001-000008095 14/01/2020 136.690 1001000116750 FAC 4.10
003-001-000008096 14/01/2020 136.686 1001000116751 FAC 4.10
36 | P á g i n a
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO DEL HALLAZGO: El pago de las obligaciones con la administración tributaria
En el balance se Las políticas Sus declaraciones Se realizan Todas las obligaciones son Al Gerente General:
observa que el pago internas establecen y cálculo de los transferencias canceladas en su totalidad a
de todas las que el pago de los impuestos se internas. través de la Matriz, misma que
obligaciones impuestos a la calculan da a la entidad fiabilidad. Cumplir a cabalidad las
tributarias no es Administración adecuadamente disposiciones que se encuentren
cancelado Tributaria estará a pero no son establecidas.
directamente. cargo de la canceladas
Matriz quienes directamente.
cancelaran las
obligaciones en su
totalidad.
37 | P á g i n a
3.1.3. PROGRAMA PARA CUENTAS POR PAGAR A LOS EMPLEADOS

EJECUCION
COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR A LOS EMPLEADOS AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVO
Verificar la nómina de los pagos a los trabajadores
HORAS
N° PROCEDIMIENTO
H/P H/R DIF. FECHA REF/PT OBSERVACIÓN
Si se cumplen las normas legales

1 relacionadascon el pago de salarios 1 1 0 13/01/15 AC-PT 07
Si se efectúan todas las retenciones sobre

sueldosy salarios conforme a lo establecido y
1 1 0 13/01/15 AC-PT 08
2 prescrito por las normas legales.
Si es posible la preparación y el pago de

lasnóminas de los ejecutivos, sin la debida
2 2 0 13/01/15 AC-PT 09
3 aprobación
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Verificar que las obligaciones

patronalescoincidan con los roles de 2 2 0 14/01/15 AC-PT 10
4
pago
Comprobar la adecuada distribución y

contabilización de las nóminas, aportes
1 1 0 14/01/15 AC-PT 11
5 y retenciones sobre salarios
38 | P á g i n a
39 | P á g i n a
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO DEL HALLAZGO: El pago mensual de los sueldos de la remuneración de cada empleado.
Dentro del balance se encuentra reflejada la Ha establecido a través de sus Mensualmente se Los pagos realizados La cuenta de A la Contadora:
obligación con los empleados. En la revisión del realizan los pagos de mensualmente se obligación con los Dispondrá de un
reglamentos una cláusula en la que
pago de los salarios se observa que han sido los sueldos a todos los registran en el rol de empleados se ha adecuado registro de
registrados correctamente. define que el pago a sus empleados se empleados de la pagos mismos que son establecido que el los pagos.
entidad. enviados a los empleados pago serealice
realice de manera mensual.
mensualmente. quincenalmente
mismo que está
sustentado con su
respectivo rol que
es entregado al
final de cada mes.
40 | P á g i n a
3.1.4. PROGRAMA PARA CUENTAS POR PAGAR – OTRAS
PROVISIONES

EJECUCION
COMPONENTE: POR PROVISIONES AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVO
Verificar el cálculo y pago de los beneficios sociales

No HORAS OBERVACIÓN
Procedimiento
. H/P H/R DIF. Fecha PT
Se cumplen las normas legales

relacionadas con el pago de los
1 1 0
beneficiossociales
1 15/01/15 AC-PT 12
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar la razonabilidad de los

pagosefectuados por concepto de
2 2 0 16/01/15
beneficios
2 sociales AC-PT 13
Comprobar la adecuada distribución y

contabilización de las prestaciones 2 1 0 17/01/15
sociales.
3 AC-PT 14
41 | P á g i n a
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO DEL HALLAZGO: Registro de las Provisiones de los Beneficios Sociales
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSIONES RECOMENDACIÓN
En el balance general La NIC 19: Retribución a los Se provisionan mensualmente los En el cierre de la Se registran adecuadamente A la Contadora:
se refleja el pago de los empleados, tiene como objetivo valores correspondientes a décimo información contable se verá las provisiones sociales a los Verificara
beneficios sociales con prescribir el tratamiento contable y la tercer sueldo, décimo cuarto, fondos reflejado la suma total por empleados, mismo que se continuamente el
sustentación de un revelación en la información financiera de reserva, vacaciones mismas que concepto de pago de los reflejara directamente en los cálculo y
documento. con respecto a las retribuciones delos están estipuladas en la ley. beneficios. saldos de los Balances. revelación contable
empleados. de lasprovisiones.
42 | P á g i n a
4. DICTAMEN DE AUDITORIA
DICTAMEN PROFESIONAL
11 de febrero del 2021
GERENTE GENERAL
I. He auditado el rubro de Cuentas por Pagar de la Unidad de SAGA FALABELLA

por el período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2020. La
preparación de las Cuentas por Pagar es de responsabilidad de la Administración
de la entidad; la mía, a base de la auditoría realizada, es expresar una opinión sobre
la razonabilidad de las Cuentas por Pagar detallados anteriormente y su
conformidad con las disposiciones legales.
II. La auditoría se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoria (NIA), con el
propósito de formar una opinión sobre el rubro antes mencionados. Estas normas
requieren que una auditoria sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable
de si los estados financieros. La auditoría financiera, comprende el examen a base
de pruebas de la evidencia que respalda las cifras e informaciones presentadas en
los estados financieros Comprende, además, la verificación del cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias, políticas y demás normas aplicables a
las operaciones financieras y administrativas ejecutadas por la entidad durante el
periodo examinado.
III. En mi opinión, los estados financieros, presentan razonablemente, en todos los
aspectos de importancia, la Situación Financiera de SAGA FALABELLA al 31 de
diciembre de 2020 de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, expresamos además que las operaciones financieras y disposiciones
legales, reglamentarias y normas aplicables, excepto en las comentadas en el
informe.
Atentamente
Grupo 5 S.C.
AUDITOR
43 | P á g i n a
NOTAS AL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR 01 DE ENERO DEL 2021
BALANCE GENERAL DE SAGA FALABELLA S.A.

RUBRO AÑO 2020 NOTAS AÑO 2021 %
S/(000) S/(000)
PASIVO CORRIENTE 658,652 NOTA 1 729,757 6%

PASIVO A LARGO PLAZO 274,320 NOTA 2 75,426 -72%
PROVISIONES 3,517 NOTA 3 3,310 -5%
SUMA 936,489 808,493
NOTA 1
Pasivo corriente:
En esta cuenta se incluyen las obligaciones pendientes de pago que mantiene la empresa
con relación con sus proveedores, contratistas, y otros. Están obtiene un saldo de
S/.729,757 al 31 de diciembre del 2021.
NOTA 2
Pasivo a largo plazo:
En esta cuenta se incluye las deudas que tiene la empresa mayor a un año y que se
obtuvo un saldo de S/.75,426 al 31 de diciembre del 2021.
NOTA 3
Provisiones:
En esta cuenta se incluye el pago de las provisiones sociales a los empleados de la

entidad obteniendo un saldo de S/.379,159 al 31 de diciembre del 2021.
44 | P á g i n a
INFORMACION COMPLEMENTARIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL2013
ÍNDICES FINANCIEROS
RAZONES DE LIQUIDEZ
Capital neto de trabajo: Activo Corriente - Pasivo Corriente
923,532 - 658,652 = 264,880
Ratio de Liquidez corriente: Activo Corriente / Pasivo Corriente
923,532 / 658,652 = 1.40
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Razón de endeudamiento: Activo Total - Pasivo Total
2,007,371 - 1,466,244 = 541,127
45 | P á g i n a
4.1. RESULTADO DE AUDITORÍA
CARTA DE CONTROL INTERNO
GERENTE GENERAL
Como parte de la auditoria al rubro de Cuentas por Pagar, por el período terminado al
31 de diciembre de 2020, consideramos la estructura de control interno, a efecto de
determinar nuestros procedimientos de auditoría, en la extensión requerida por las
Normas Internacionales de Auditoria y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Bajo estas normas, el objeto de dicha evaluación fue establecer un nivel de confianza
en los procedimientos de contabilidad y control interno.
El estudio y evaluación del Control Interno, me permitió, además, determinar la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria necesarios para
expresar una opinión sobre las Cuentas por Pagar de SAGA FALABELLA y no tenía
por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen existir en el Control Interno, pues
fue realizada a base de pruebas selectivas de los riesgos contables y su respectiva
documentación que ayude a el sustento. Sin embargo, esta evaluación revelo que las
operaciones de registro y los procedimientos para presentar la información financiera
van a acorde con las políticas y disposiciones con las que se maneja la entidad.
Las principales condiciones pertinentes que se detallan a continuación, se encuentran

descritas en los comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Esto permitirá conocer el nuevo manejo de las actividades administrativas y contables

en SAGA FALABELLA
Atentamente
Grupo 5 S.C.
AUDITOR
46 | P á g i n a
CONTROL INTERNO
I. SEGUIMIENTO AL INCUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
En este caso no existe un seguimiento al incumplimiento de recomendaciones por ser

la primera vez es auditada a este rubro.
II. CONTROL INTERNO ACTUAL
Han sido evaluados los procesos utilizados por la entidad para la aplicación del control
interno, en las que se determinó que no existen debilidades en el cumplimiento de las
normas, en el desarrollo de las actividades, ejecución de las operaciones financieras.
III. CONCLUSIÓN
El control interno de la entidad es óptimo debido a que posee normas, reglamentos que
permite ser la guía para el seguimiento. Teniendo en cuenta que existe un ente regulador
que revisa y controla el cumplimiento efectivo de los mismos.
IV. RECOMENDACIONES
Aplicar nuevas normas internas dentro de la entidad que permita mejorar los procesos
de los mismos.
Atentamente
Grupo 5 S.C.
AUDITOR
47 | P á g i n a
5. CONCLUSIONES
La auditoría financiera, fue aplicada al periodo fiscal 2020, sin presentarse ningún
inconveniente, dando como resultado el informe de auditoría, luego del análisis a los
estados financieros de SAGA FALABELLA.
Como resultado a la aplicación de este trabajo se determina que el control interno no

tiene debilidades en sus procesos administrativos y contables.
En el análisis contable y financiero, se obtuvieron hallazgos en obligaciones a

proveedores, con la administración tributaria
En cuanto al estudio y revisión del cálculo se determinó hallazgos que no afectan a los
resultados obtenidos de la entidad al final del periodo fiscal correspondiente al año
2020.
6. RECOMENDACIONES
Considero que las Entidades Públicas deben optar por Auditoria constante pudiendo así
conocer las debilidades o tomar decisiones acertadas en el desarrollo de sus actividades.
Se debería instruir al personal continuamente para el desempleo de sus funciones

interno y externo además contar con un sistema computarizado óptimo para el registro
y generación de la información financiera de manera que pueda proveer información
clara y acertada.
Si las recomendaciones expresadas en el informe final permiten mejorar o

incrementar la confiabilidad de la información contable se puede aplicar en la
entidad.
48 | P á g i n a

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"AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL"

UNIVERSIDAD NACIONAL ‘’SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO’’

• CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO, PROGRAMA DE

• CPC. CACHA ALVARADO MIRKO VLADIMIR

• AQUIRRE VILCA YIN

1. ANTECEDENTES GENERALES ......................................................................................................... 4

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DE NEGOCIO SAGA FALABELLA S.A.

de negocio. Las principales son la tienda por departamentos, grandes superficies,

mejoramiento y construcción del hogar, supermercados, banco, viajes y seguros.

de 65,000 trabajadores en Chile, Argentina, Colombia y Perú.

1.1.1. HISTORIA DE SAGA FALABELLA S.A.

en el Perú. Las ventas a crédito y su innovadora política de devoluciones marcaron la

pauta en el mercado local. En 1988, Sears se transforma en Saga, Sociedad Andina de

los Grandes Almacenes, lanzamiento que va de la mano con el establecimiento de

promociones y precios competitivos todos los días.

Consolidación: En 1995, Saga se fusiona con la retailer regional Falabella,

Expansión: A partir del 2001, Saga Falabella se convierte en la primera cadena

acuerdo a sus necesidades y haciendo así su vida más fácil.

1.2. MOTIVO DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A.

El propósito de realizar una auditoría especifica a las cuentas por pagar,

específicamente; “Cuentas por pagar Comerciales – Terceros”, “Obligaciones con la

los empleados” de la empresa de retail Saga Falabella, en el periodo 2020 es el de examinar

y determinar la razonabilidad de mencionadas cuentas contables.

La auditoría será llevada a cabo en conformidad a las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PCGA); incluirá en su contenido revisión de procedimientos, control interno, técnicas y

El principal enfoque del proceso de auditoría es el de verificar la veracidad de las

La posible presencia de irregularidades sobre las cuentas por pagar dependerá

1.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A.

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Emitir una opinión sobre la razonabilidad y justificación de los hechos contables

concernientes a las cuentas específicas de cuentas por pagar y elaborar un informe de

Control Interno con el fin de comunicar las irregularidades detectadas en la empresa

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Establecer si las cuentas por pagar presentan razonablemente las cifras en

• Verificar si las cuentas han sido registradas con la respectiva

documentación y cálculo de forma apropiada.

• Evaluar el Sistema de Control Interno con la finalidad de emitir

1.4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE SAGA FALABELLA S.A.

Comerciales – Terceros”, “Obligaciones con la Administración Tributaria”, “Cuentas por

Falabella se realizará en el ejercicio económico del periodo terminado al 31 de diciembre del

1.5. VISIÓN, MISIÓN Y VALORES DE SAGA FALABELLA S.A.

Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de nuestros clientes en cada

una de las comunidades en las cuales nos insertamos.

Satisfacer y superar las expectativas de nuestros clientes a través de una

experiencia de compra que conviene de manera óptima productos, servicio, entorno y

conveniencia, logrando así su reiterada preferencia.

1.5.3. NUESTROS VALORES

Honestidad: La sinceridad y la verdad serán un sello distintivo.

Vocación de Servicio: Daremos el mejor servicio a nuestros clientes y superaremos

Compromiso: Sentimos como propio lo que sucede en nuestra empresa.

Gran Equipo: Los resultados superiores son frutos de un esfuerzo mancomunado.

Austeridad: Tenemos gastos bajos todos los días e inversiones eficientes.

1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Gráfico 1: Estructura Organizacional SAGA FALABELLA S.A.

Fuente: Archivo de la entidad

EMPRESA SAGA FALABELLA S.A.

1.8. IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A

EXAMINARSE EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Los saldos presentados en el Balance General que se consideran relevantes para