Archivo Permanente

ALPHA AUDITORES, S.A. de C.V.
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
Facultad De Ciencias Económicas
Ciclo I – 2022
“ARCHIVO P E R M A N E N T E ”
MATERIA:
SEMINARIO DE AUDITORIA
CATEDRÁTICO:
LICENCIADO EDDIE GAMALIEL
GRUPO TEÓRICO:
GT.: 01
INTEGRANTES:
Miguel Alfredo Alvarado Hernández AH10028

Erick Alexander Mejía García MG15089
Moisés Orlando Sanabria López SL10028
Doris Elizabeth Morales Pérez MP14039
Derick Miguel Orellana Quinteros OQ16001
José Amílcar Martínez Sánchez MS14036
ARCHIVO PERMANENTE
INDICE
NOMBRE DEL CLIENTE: CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
DIRECCION: Edificio Corporativo Avenida Olímpica entre 65 y 67 Avenida Sur, Tercer Nivel,
colonia Escalón, San Salvador Departamento de San Salvador.
TEL.: 2293-9000
INDÍCE
ARCHIVO PERMANENTE..............................................................................................................1
I N D I C E.........................................................................................................................................1
I. Reportes de Auditoria...................................................................................................................I-1
II. Organización interna de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V.........II-21
a) Graficas de Organización......................................................................................................II-21
b) Lista de ejecutivos y empleados principales y sus cargos......................................................II-22
c) Sistema contable....................................................................................................................II-23
d) Libros de contabilidad en uso................................................................................................II-93
e) Políticas de la Compañía.......................................................................................................II-97
f) Procedimientos....................................................................................................................II-107
III. Descripción de Procedimientos Contables. Flujo gramas...................................................III-108
IV. Estados Financieros............................................................................................................IV-116
V. Actas de Asamblea de Accionistas..........................................................................................V-120
VI. Asuntos misceláneos..........................................................................................................VI-128
a) Leyes y regulaciones Gubernamentales Aplicables............................................................VI-128
b) Formularios principales usados por el cliente.....................................................................VI-130
VII. Historia y Naturaleza de la Compañía...............................................................................VII-136
VIII. Escritura de Constitución, estatutos y modificaciones al pacto social..............................VIII-138
PREPARADO POR :
FECHA :
REVISADO POR : A
FECHA :
P
1
I. Reportes de Auditoria
Informe de Auditoría Externa
Año: 2019
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR,

S.A. DE C.V.
ALPHA Auditores y Consultores
EL SALVADOR, C.A.
1
San Salvador, 31 de mayo de 2020.
Señores accionistas
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
Presente.
Atención: Lic. José Roberto Bodewig Aguilar

Representante Legal
Reciban un afectuoso y cordial saludo de parte de nuestro equipo de auditores y consultores

de ALPHA., quienes les deseamos éxitos en todas sus actividades.
Adjunto a la presente remitimos el Informe de Auditoría Externa, correspondiente al año

2019.
A la vez agradecemos la atención y confianza depositada en nuestra firma para la ejecución

de la presente auditoría.
Muy atentamente;
Doris Elizabeth Morales Pérez

Socio – director
ALPHA S.A. de C.V. Auditores
2
INDICE
Contenido Página
Carta de remisión s/n
Informe del auditor independiente 1
Estados financieros comparativos
Balance general s/n
Estado de resultados s/n
Estado de cambios en el patrimonio s/n
Estado de flujos de efectivo s/n
Notas a los estados financieros 3
4
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Señores accionistas:
Crowley Transporte El Salvador, S.A. de C.V.
Presente.
Hemos auditado los Estados Financieros que se adjuntan de la sociedad “CROWLEY

TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V.”, que comprende el Balance General
al 31 de diciembre de 2018 y 2019, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el
Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo por los años que terminaron en esas fechas, así
como un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
La administración es la responsable de la preparación y presentación razonable de estos

Estados Financieros de acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), y del control interno necesario
para permitir que la preparación de los Estados Financieros esté libre de representaciones
erróneas materiales, ya sea por fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los Estados Financieros con base en
nuestra auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que la
auditoría sea planeada y realizada para obtener seguridad razonable sobre si los Estados
Financieros están libres de representación errónea material.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la valorización de los riesgos de representación
errónea, materiales de los Estados Financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esas
valoraciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante para la preparación
y presentación razonable de los Estados Financieros por la entidad, con el fin de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría
también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de
las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación
general de los Estados Financieros.
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para sustentar nuestra opinión.
5
Opinión
En nuestra opinión, los Estados Financieros presentan razonablemente, en todos los

aspectos importantes la situación financiera de la sociedad “CROWLEY
TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V. S.A. DE C.V.” al 31 de diciembre de
2019 y 2018, sus resultados, sus cambios en el patrimonio y sus flujos de efectivo por el
año que terminaron en esas fechas, de acuerdo con la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
Doris Elizabeth Morales Pérez

Socio – director
ALPHA S.A. de C.V. Auditores
6
Crowley Transportes El Salvador, S.A. de C.V.
Balances Generales
al 31 de Diciembre de 2019 y 2018
(Expresado en dolares de los Estados Unidos de America - Nota 16)
2019 2018
Activo Notas
Corriente
Disponibilidades 3 206,097 199,914
Cuentas Por Cobrar 4 132,313 128,344
Otras Cuentas por Cobrar (1,100) (990)
Provisiones de cuentas incobrables 23,874 21,009
Cuentas por cobrar internacional 5 2,136,655 2,029,822
Inventario de Suministros 84,778 83,082
Total Activos Corrientes 2,582,617 2,461,182
No Corriente
Propiedad Planta y Equipo 6 374,575 340,863
Depositos 7 12,155 11,912
Total Activos No Corrientes 386,730 352,775
Total Activo 2,969,347 2,813,957
Pasivo
Corriente
Cuentas por Pagar comerciales 8 16,905 12,341
Cuentas por pagar acumuladas 9 65,175 43,016
Provision cuentas por pagar orden 6,704 2,335
Retenciones por pagar 10 63,676 44,573
Provisiones 46,513 33,489
Impuesto por pagar 23,723 16,606
Impuesto sobre la Renta 14,298 99,804
Total Pasivo 236,994 252,164
Patrimonio 11 2,732,353 2,561,793
Total Pasivo y Patrimonio 2,969,347 2,813,957
7
Estado de Resultados
al 31 de Diciembre de 2019 y 2018
Notas 2019 2018
Ingresos
Servicios 12 3,773,186 3,431,332
Gastos
Operacionales 13 3,527,691 3,104,368
Utilidad antes de Reserva e Impuesto 245,495 326,963
Reserva Legal 0 0
Impuesto sobre la Renta 74,935 99,804
Utilidad del Ejercicio 170,560 227,160
8
Estado de Cambios En El Patrimonio

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2019 y 2018
Resultados
Concepto de Ejercicios Resultados Total
Capital Social Reserva Legal Anteriores del Ejercicio Patrimonio
Saldo al 31 de Diciembre 2017 730,000 146,000 1,239,838 218,795 2,334,633
Traslado de Resultado del Ejercicio 2017 0 0 218,795 (218,795) 0

Constitucion de Reserva Legal 0 0 0 0 0
Resultado del Ejercicio 2018 0 0 0 227,160 227,160
Traslado de Resultado del Ejercicio 2018 0 0 227,160 (227,160) 0

Constitucion de Reserva Legal 0 0 0 0 0
Resultado del Ejercicio 2019 0 0 0 170,560 170,560
9
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., S.A de C.V
(Entidad Salvadoreña, no controla ni es controlada, sus accionistas son personas naturales)
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Expresado en unidades de dólares estadounidenses)
Nota 1 – Naturaleza, Finalidad y Administración de la Sociedad
La Sociedad, “CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, SOCIEDAD

ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE”, que puede abreviarse como, “CROWLEY
TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., S.A DE C.V.”, es una sociedad
salvadoreña, fue constituida legalmente el nueve de nueve de abril de dos mil tres, en la
ciudad de San Salvador. La actividad principal es la compra y venta de:
1. Servicio de Transporte de terrestre de mercaderías por todo el territorio
Centroamericano y Panamá.
2. En cualquier otra actividad comercial o industrial que permita las leyes del país.
Su capital social asciende a $730,000.00, dividido así: capital social mínimo $250,000.00 y
capital variable $480,000.00, representado y dividido en 730 acciones comunes de $100.00
cada una.
La escritura de constitución está inscrita en el Registro de Sociedades del Registro de

Comercio en San Salvador, con el número 5 del libro 1803, folios 64 y siguientes.
El órgano supremo de gobierno de la sociedad es la Junta General de Accionistas. La

representación legal recae sobre el administrador único, el Sr. Daniel Mauricio Escobar.
Las oficinas de la empresa se encuentran ubicadas en Edificio Corporativo Avenida

Olímpica entre 65 y 67 Avenida Sur, Tercer Nivel, Colonia Escalón, San Salvador.
Nota 2 - Principales políticas de contabilidad.
A continuación, se presentan las políticas adoptadas de acuerdo con la Norma Internacional

de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
Elaboración y presentación de los Estados Financieros
Los Estados Financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma Internacional de

Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
emitida por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), puestas en
vigencia en El Salvador por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría
Pública y Auditoría. La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos Estados
10
Financieros estén preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF
para las PYMES. A continuación, se presentan las políticas contables más importantes:
Negocio en marcha
Considerando toda la información disponible, la gerencia evalúa que la sociedad no tiene ningún
impedimento para continuar sus operaciones indefinidamente, asimismo, no hay intenciones de
liquidarla o cesar en sus operaciones.
Base Contable
La base contable utilizada para el registro de las transacciones es la de “Base de

Acumulación”, en dicha base los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen
cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo.
Asimismo, se registran contablemente y se informa sobre ellos en los estados financieros de
los periodos con los cuales se relacionan.
Principio de contabilidad de partida doble
La contabilidad de partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro
hecho de igual valor, pero de naturaleza contraria, en todo momento las sumas de las
cuentas deudoras y acreedoras son iguales. Las cuentas de activo y gasto son deudoras y las
de pasivo, ingreso y patrimonio son acreedoras.
Elaboración y presentación de los Estados Financieros
Los Estados Financieros son elaborados de acuerdo con la NIIF para las PYMES, a
continuación, se detallan los estados financieros preparados:
 Balance General.
 Estado de Resultados.
 Estado de Flujos de Efectivo.
 Estado de Cambio en el Patrimonio.
 Notas a los Estados Financieros.
Sistema de Cambio y Unidad Monetaria
Los Estados Financieros están presentados en dólares estadounidenses. En El Salvador a

partir del 2001 las monedas de libre circulación son el dólar estadounidense y el colón
salvadoreño, sin embargo, es el dólar el que circula en un 100%; el tipo de cambio fijo es
de ¢8.75 por un $1.00.
Las operaciones en monedas extranjeras se registran al tipo de cambio a la fecha de la

transacción y se actualizan al tipo de cambio vigente a la fecha de los Estados Financieros.
11
Efectivo y equivalentes de efectivo
Medición inicial
 El efectivo se medirá al costo de la transacción.
 Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los Estados Financieros en una
cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo
corriente.
Medición posterior
 La entidad, revelará en los Estados Financieros o en sus notas: los saldos para cada
categoría de efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas
de interés y cualquier otra característica importante que tengan los depósitos a
plazo.
Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar se registran a su valor nominal y se presentan en los estados
financieros a su valor neto de realización.
Inventarios
Los inventarios se valúan al costo promedio. El método de registro es el pormenorizado, el

recuento se realiza al final del año.
En los estados financieros, los inventarios se medirán al valor menor entre el costo y el
precio de venta menos el gasto necesario para la venta.
Los costos de adquisición comprenden el precio de compra, los aranceles de importación y

otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías o materiales.
Propiedades, Planta y Equipo
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
 Se mantienen para su uso o con propósitos administrativos.

 Se espera utilizarlos por más de un año.
Los elementos de propiedades, planta y equipo se medirán inicialmente a su costo,
adicionándole los costos necesarios para convertirlos en activos productivos,
posteriormente son medidos bajo la fórmula: Valor de compra - depreciación – deterioro
12
Depreciación
La depreciación es el desgaste que sufren los bienes, por el uso, por el paso del tiempo, etc.,
y que tiene un efecto directo en la vida útil de los bienes. La depreciación es una forma
financiera de reconocer dicho desgaste.
El método de depreciación de los bienes de las Propiedades, Planta y equipo adoptado por
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V. S.A de C.V es el de línea
recta, en el cual el gasto por depreciación se distribuye uniformemente durante su vida útil.
Los activos se depreciarán individualmente a lo largo de su vida útil. Si los principales

componentes de un activo tienen patrones significativamente diferentes de consumo de
beneficios económicos, el costo inicial del activo se distribuirá entre sus componentes
principales y se depreciará cada uno de estos componentes por separado a lo largo de su
vida útil.
El cargo por depreciación para cada periodo se reconoce en el resultado.
Obligaciones laborales
Los sueldos y prestaciones sociales pagadas al personal de la Sociedad, se efectúan en base

a lo establecido en el Código de Trabajo.
Ingresos
Los ingresos generados por, CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE

C.V. S.A de C.V provienen de la venta de tintas, tóner para impresoras, suministros de
oficina, productos de papel, entre otros, los cuales se miden al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta cualquier importe en concepto
de rebajas y descuentos.
Gastos del negocio
Estos son clasificados de acuerdo con su función como gastos de venta, administración y
financieros, dentro de esas clasificaciones principales se detallan los gastos más
significativos y recurrentes como, por ejemplo: Salarios, servicios básicos, depreciaciones,
entre otros.
Reserva Legal
La reserva legal se establece separando el 7% de las utilidades netas de cada ejercicio. El

límite mínimo legal de esta reserva es la quinta parte del capital social, según el Código de
Comercio en el artículo 295 y sus referencias en los artículos 123 y 124 del mismo código.
Para el 2017 no se calculó reserva legal debido a que ya está a su límite mínimo legal.
13
Nota 3 – Efectivo y equivalentes
El efectivo disponible al 31 de diciembre se detalla a continuación:
Cuenta 2019 2018
Caja $ 500.00 $ 500.00

Bancos (a) $ 205,597.00 $ 199,414.09
Total $ 206,097.00 $ 199,914.09
(a) El efectivo en bancos es administrado mediante cuentas corrientes, el detalle se

presenta a continuación:
Detalle 2019
BANCO CUSCATLAN
Cta.#0433001000010547 $ 72,133.95
Cta.#043303000007101 $ 51,524.25
BANCO DAVIVIENDA
Cta.#25510023666 $ 30,914.55
BANCO DE AMERICA CENTRAL
Cta.# 200718591 $ 51,524.25
Total Bancos $ 206,097.00
Las cuentas bancarias se encuentran debidamente conciliadas y no existen restricciones

sobre los fondos, estos se encuentran a libre disposición de la sociedad.
Nota 4 - Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a las ventas al crédito otorgadas a los
clientes.
Cuenta 2019 2018

Clientes 131,213.00 127,353.61
Notas:
- Las cuentas incobrables se reconocen como gastos cuando estas se consideran
irrecuperables.
- La administración tiene definidas sus políticas para el manejo de la cartera de
cuentas por cobrar.
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Nota 5 - Inventarios
El inventario corresponde a los bienes comprados para la comercialización de servicios,

entre los cuales se encuentran: Tornes, tintas, computadoras de escritorio y portátiles,
impresores, proyectores, USB, accesorios para computadoras y productos de oficina como
papelería, folders, cartapacios, al 31 de diciembre el saldo de esta cuenta es el siguiente:
Cuenta 2019 2018

Inventarios 84,778.00 83,082.44
- El método de registro es el pormenorizado (recuento al final del año).

- Los inventarios se valúan al costo promedio según últimas compras.
- La administración ha estimado que no existe obsolescencia de inventarios.
- El inventario no está dado en garantía prendaria y se encuentra libre para
disposición de la empresa.
- Se realizó la toma física del inventario el día 8 de enero de 2021.
Nota 6 – Propiedad, planta y equipo
El saldo de esta cuenta representa los bienes adquiridos no con ánimo de venderlos, sino
para ser utilizados en las operaciones administrativas y de ventas, y se espera que la
duración de estos bienes sea mayor a un año.
Al 31 de diciembre el saldo de la propiedad, planta y equipo se detalla así:
Saldo al Saldo al
Detalle Adiciones Bajas
31/12/2018 31/12/2019
Mobiliario y equipo de oficina $ 102,258.98 $ 33,711.75 $ - $ 135,970.73

Equipo de transporte $ 153,388.46 $ - $ - $ 153,388.46
Instalaciones $ 68,172.65 $ - $ - $ 68,172.65
Intangibles (Software contable) $ 17,043.16 $ - $ - $ 17,043.16
Total valor neto $ 340,863.25 $ - $ - $ 374,575.00
Notas:
- Los bienes fueron utilizados en las actividades del giro de la empresa y están a nombre
de esta.
- Los bienes se deprecian bajo el método de línea recta.
- El control del activo fijo se lleva en cuadros especiales “cuadros de depreciación”
- No realizaron ventas o bajas del activo fijo que generaran ganancia de capital o
impuesto de IVA.
15
Nota 7 – Depósitos.
El detalle de las cuentas por pagar comercial al 31 de diciembre es el siguiente:
Cuentas 2019 2018
Jesus Rodolfo Barahona $ 4,000.00 $ 4,000.00

Inmuebles, S.A. de C.V. $ 2,653.00 $ 2,653.00
CAESS $ 3,002.00 $ 2,758.90
Naviomar El Salvador $ 500.00 $ 500.00
Grueherca, S.A.de C.V. $ 2,000.00 $ 2,000.00
Total $ 12,155.00 $ 11,911.90
Nota 8 – Cuentas por Pagar Comerciales.
El detalle de los Proveedores es el siguiente:
Detalle Saldo
Adrian Lenin Rodriguez Paulin $ 3,747.00
Belgrade Parts & Service INC. $ 954.00
Blanca Lidia Cevallos Escobar $ (122.00)
Compañía de Seguridad Industrial $ 434.00
DPG, S.A DE C.V $ 167.00
Elmer Leonel Jimenez Melendez $ (104.00)
Eulogio Hernandez Rios $ 3,279.00
INCOBE $ 376.00
Jose Julio Valdez Rios $ 2,850.00
Keny Aristides Quijada Leiva $ (220.00)
Logistica Industrial G $ 1,698.00
Logistica Trujillo Trujillo $ 2,147.00
Manuel A Cristales Fernandez $ 465.00
Operaciones Logisticas Adonai $ 1,200.00
Transportes San Agustin, S.A. $ 33.00
Total $16,905.00
Nota 9 – Cuentas por Pagar Relacionadas
Al 31 de diciembre, esta cuenta se integra de la siguiente forma:
16
Cuentas 2019 2018
Cuentas por pagar Acumuladas $ 65,175.00 $ 43,015.50

Provision cuentas por pagar Orden $ 6,704.00 $ 2,335.00
Total $ 71,879.00 $ 45,350.50
El Saldo representa los valores adeudaos acumulados a diferentes proveedores (datos

obtenidos del reporte auxiliar generado por el sistema que utiliza croles) de la compañía y
que han sido provisionados y que representan obligaciones correspondientes al ejercicio.
Nota 10 – Retenciones por Pagar.
Al 31 de diciembre, esta cuenta se integra de la siguiente forma:
Cuentas 2019 2018
Retenciones a Empleados $ 30,048.00 $ 20,057.94

AFP´S $ 13,408.00 $ 6,685.98
ISSS $ 5,979.00 $ 2,228.66
Descuentos a empleados $ 2,469.00 $ 4,457.32
Retenciones sobre la renta a terceros $ 1,372.00 $ 8,914.64
Liquidacion empleado por pagar $ 10,400.00 $ 2,228.66
Total $ 63,676.00 $ 44,573.20
El saldo representa las retenciones a empleados durante el mes de diciembre en concepto de

renta a terceros y renta de empleados, AFP´S, ISSS y los aportes patronales de Apis e ISSS
que serán cancelados durante el primer mes del año siguiente.
Nota 11 – Patrimonio.
a) El capital social se detalla así:
Capital social mínimo $ 250,000.00

Capital social variable $ 480,000.00
Total $ 730,000.00
- El capital se encuentra completamente pagado.
b) Reserva legal: El máximo deducible permitido por la ley es el 20% del capital social,
para el 2017 no se calculó reserva legal porque ésta estaba al límite.
17
c) Conciliación de Utilidades:
Utilidades de ejercicios anteriores al inicio del 2018 $ 1,458,633

(+) Utilidades del año 2019 $ 170,560
Total, utilidades al 31/12/2019 $ 1,685,793
Durante el 2019 no se repartieron utilidades.
Nota 11 - Ingresos
La fuente de los ingresos es la venta de: tintas, tóner para impresoras, suministros de
oficina, productos de papel, equipo de cómputo y partes de computadoras, entre otros.
Al 31 de diciembre el saldo acumulado de los ingresos es el siguiente:
Cuentas 2019 2018

Ventas totales 3,773,186 3,431,332
Otros productos 0.00 0.00
Total 0 0
Para el 2019 las ventas totales aumentaron en un 9.1% ($ 341,854) en relación con el 2018.
Nota 12 – Gastos de Operación
El detalle de los gastos es el siguiente:
18
Gastos de Operación 2019 2018
$3,527,691 $ 3,104,368
Sueldos y salarios $1,017,520 $ 895,418
Horas Extras $ 24,680 $ 21,718
Vacaciones $ 79,802 $ 70,226
Cargas Sociales $ 182,325 $ 160,446
Otros Beneficios $ 190,431 $ 167,579
Seguro medico $ 62,100 $ 54,648
Asistencia Educacional $ 9,368 $ 8,244
Empleo Entrenamiento $ 365 $ 321
Trabajo entrenamiento $ 228 $ 201
Empleo comidas reconocimiento $ 491 $ 432
Empleo programas de recursos humanos $ 169 $ 149
Viajes y conferencias - aereos $ 43,017 $ 37,855
Viajes y conferencias - alquiler automoviles $ 412 $ 363
Viajes y conferencias - kilometraje y gasolina $ 11,445 $ 10,072
Viajes y conferencias - alojamiento $ 38,808 $ 34,151
Viajes y conferencias - comida y entretenimiento $ 34,101 $ 30,009
Viajes y conferencias - comida y entre 50% de $ 2,183 $ 1,921
Prima seguros (Beacon) $ 1,590 $ 1,399
Prima seguros $ 6,142 $ 5,405
Gastos por cuenta incobrable $ 4,288 $ 3,773
Estibador - manejo de carga $ 4,767 $ 4,195
Equipo de operaciones - alquiler $ - $ -
Equipo de operaciones - arrendamiento vehic. $ 24,600 $ 21,648
Equipo de operaciones - almacenaje $ 39 $ 34
Transporte contratado $ 844,444 $ 743,111
Material operativo y suministro - herramienta $ 263 $ 231
Material operativo y suministro - electrico $ 297 $ 261
Material operativo y suministro - productos quimicos $ 23 $ 20
Material operativo y suministro - pintura $ 1,145 $ 1,008
Material operativo y suministro - motor $ 853 $ 751
Tecnologia y materiales de comunicación y suministros $ 7,537 $ 6,633
materiales y suministros para vehiculos $ 154,719 $ 136,153
materiales y suministros de oficina $ 6,179 $ 5,438
materiales y suministros de oficina papel y formularios $ 15,043 $ 13,238
Reparar partes y suministos $ 97,188 $ 85,525
Reparaciones contratos $ 10,012 $ 8,811
Reparaciones piezas $ 390 $ 343
Tecnologia y comunicaciones M & R - Software $ - $ -
Vehiculos de Operación M & R $ 2,912 $ 2,563
Combustible contenedores refrigerados $ 17,628 $ 15,513
Combustible aceite - automoviles, camiones y otros $ 19,576 $ 17,227
Alquiler de Edificio $ 102,324 $ 90,045
Energia electrica $ 24,081 $ 21,191
Agua $ 2,340 $ 2,059
Servicios y suministros conserje $ 27,949 $ 24,595
Costos de seguridad $ 316,115 $ 278,181
Servicios de entrega y mensajeria $ 47,661 $ 41,942
Comunicaciones telefonicas $ 38,260 $ 33,669
Tecnologia arrendada - Hardware $ 12,463 $ 10,967
Tecnologia comprada - software $ 460 $ 405
Tecnologia comprada - Hardware $ - $ -
Cuotas $ 1,200 $ 1,056
Suscripciones $ 1,200 $ 1,056
Otros impuestos comerciales y licencias $ 5,612 $ 4,939
Licencias comerciales $ 8,441 $ 7,428
Honorarios de auditoria $ 2,362 $ 2,079
Honorarios de agente $ - $ -
Otros honorarios $ 3,952 $ 3,478
Cargos por servicios bancarios $ 3,803 $ 3,347
Depreciacion $ 12,387 $ 10,901
Total $ 3,527,690 $ 3,104,368
19
Nota 15 - Hechos subsecuentes y eventos contingentes
Hechos subsecuentes:
Desde la fecha de los estados financiero hasta la fecha de este informe no existen hechos
materialmente sustantivos que tengan que revelarse o que pudieran cambiar la
razonabilidad de los Estados Financieros del 2019.
Eventos contingentes: La administración manifiesta que no hay hechos contingentes que a

futuro pudieran afectar la razonabilidad de los estados financieros del 2019.
Nota 16 - Aprobación de estados financieros
Los Estados Financieros fueron aprobados por la administración el 28 de marzo de 2020, y

sólo podrán ser modificados en Junta General de Accionistas.
Nota 17 – Aplicación de la NIIF para las PYMES
Para el periodo 2019, CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V. ha

cumplido la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas
y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES
20
II. Organización interna de CROWLEY TRANSPORTES EL
SALVADOR, S.A. DE C.V.
a) Graficas de Organización
Organigrama de Crowley Transportes El Salvador, S.A. de C.V.
 Estructura Organizativa:
Accionistas
Auditoria Externa
Administrador Único
Departamento de ventas Departamento de

contabilidad
Departamento de Logística
Contador General
21
b) Lista de ejecutivos y empleados principales y sus cargos
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
José Roberto Bodewig Aguilar

Ursula Eugenica Melendez
ADMINISTRADOR UNICO / REPRESENTANTE LEGAL
José Roberto Bodewig Aguilar
CONTADOR GENERAL
Lic. Mario Luis Estrada
GERENTE DE VENTAS
Licda. Fidel maximiliano Rivera Villanueva
22
c) Sistema contable

NIT: 0614-310107-103-8
NRC: 177442-5
CONSTANCIA DE AUTORIZACIÓN DE SISTEMA CONTABLE
RESOLUCIÓN N. ª 01 /2018
En las oficinas ALPHA S.A. DE C.V. San Salvador, a las once horas del día veintitrés de
enero del año dos mil catorce. ADMITASE la solicitud presentada el día 21 de enero del
presente año, por el señor Ricardo Navarro, de 40 años de edad, con Documento Único de
Identidad número 01247390-0 y NIT 9899-100666-101-0, del domicilio de Colón,
departamento de La Libertad, de nacionalidad salvadoreña, actuando en calidad de
Representante Legal de la sociedad CROWLEY TRANSPORTE EL SALVADOR,
SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE., que se puede abreviar
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V. del domicilio, de San
Salvador, departamento de San Salvador., con NIT 0614-310107-103-8 ¸ y NRC 177442-5,
con actividades económicas de: compra y venta de computadoras y accesorios para
computadoras, muebles y otros; solicita que se le elabore y autorice su Sistema Contable,
el cual se elabora y autoriza; y comprende el Catálogo de Cuentas y Manual de
Instrucciones adjuntos a la presente.
Leídos los autos; y
CONSIDERANDO:
a) Que está comprobada la existencia legal de la sociedad antes mencionada, así como
la personería con la cual actúa el solicitante.
b) Que se ha estructurado un sistema de registro de general aceptación por la técnica
contable para el negocio de que se trata.
POR TANTO:
De conformidad a los considerandos anteriores y al Artículo 435 del Código de Comercio y
Artículo 17 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría, RESUELVE:
23
a) Autorizar a la sociedad CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE
C.V., del domicilio de Lourdes Colón, departamento de La Libertad a llevar su contabilidad
debidamente organizada, de acuerdo con la Descripción del Sistema Contable que se
autoriza debiendo aplicar las cuentas del Catálogo autorizado en la forma que lo explica su
respectivo Manual de Instrucciones.
b) DEBERÁ observar todos los requisitos ordenados en el Libro Segundo, Título II del
Código de Comercio y demás disposiciones legales que le son aplicables.
c) ENTRÉGUENSE los originales de la descripción del Sistema de Contabilidad, Catálogo
de Cuentas y Manual de Instrucciones, debidamente firmados y sellados.
ALPHA S.A. DE C.V. NO 4248

Auditores Externos
Firma: Doris Elizabeth Morales Pérez, inscripción No. 2456
24
SISTEMA CONTABLE
Objetivo: Elaborar un sistema contable con una nomenclatura de cuentas sencilla en su

comprensión y compleja en su agrupación; que permita individualizar, agrupar y
presentar en forma clara la cuantificación de las diversas actividades realizadas por la
empresa.
DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE
1. DATOS GENERALES
1.1. Dirección: Edificio Corporativo Avenida Olímpica entre 65 y 67 Avenida

Sur, Tercer Nivel, Colonia Escalón, San Salvador, Departamento de San
Salvador.
1.2. Actividad Principal: compra y venta de computadoras y accesorios para
computadoras, muebles y otros.
1.3. Número de identificación tributaria: 0614-010609-103-8
1.4. Número de registro de contribuyente: 177435-5
2. PRINCIPALES POLÍTICAS
2.1. La empresa tendrá su período contable del 1° de enero al 31 de diciembre de

cada año.
2.2. Principales Políticas Contables.
Bases de preparación de los estados financieros.

Los estados financieros se prepararán de acuerdo con la Norma Internacional
de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para
las PYMES), emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB); puestas en vigencia en el país por acuerdo del Consejo
de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría.
Estados Financieros
La entidad elaborará un conjunto completo de estados financieros, que
comprenderá:
 Un estado de situación financiera a la fecha que se informa.

 Un estado de Resultado Integral.
25
 Un estado de cambios en el patrimonio.
 Un estado de flujos de efectivo.
 Notas a los estados financieros que comprenden un resumen de las
políticas contables y otra información explicativa.
Clasificación de las cuentas de balance: se hará en función de su liquidez, se

clasificarán en corrientes y no corrientes.
Los Gastos se clasificarán con base a su función así: Gastos de Operación,

entre otros.
Equivalentes de Efectivo.
Se consideran como equivalentes de efectivo, las inversiones a corto plazo
de gran liquidez, que son fácilmente convertibles a efectivo estando sujetos a
riesgos no muy significativos de cambios en su valor, y cuya convertibilidad
a efectivo esté sujeta a un plazo que no sobrepase los tres meses.
Clientes y otras cuentas por cobrar.

El reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar será al precio de la
transacción. Al final de cada periodo sobre el que se informa se hará una
reserva o estimación de cuentas incobrables, dicho porcentaje será
establecido por la administración con el apoyo del encargado de cobros.
También se hará una evaluación de las cuentas que se consideren
incobrables y se reconocerán directamente como gastos del periodo, por
deterioro de su valor.
Propiedades, planta y equipo.

Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo en el
reconocimiento inicial y como medición posterior al costo menos la
depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor
acumulada.
El método de depreciación a aplicarse será el de la Línea Recta, calculada

con base al número de años de la vida útil del activo que se deprecia.
Las tasas de depreciación serán establecidas por la administración según los
criterios técnicos sobre la vida útil de los bienes a depreciar.
El valor residual se establecerá sobre el valor de desecho del bien o en caso
de no tener valor de desecho se establecerá un valor simbólico únicamente
para efectos de control.
26
Las mejoras que prolonguen sustancialmente la vida del bien o produzcan un
cambio significativo en el mismo se capitalizarán, caso contrario se
registrará como un gasto del periodo.
Los terrenos y edificios son activos independientes y se tratan contablemente
por separado, incluso si fueron adquiridos conjuntamente.
Deterioro del valor de los activos.

En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, planta y
equipo, activos intangibles y demás activos, para determinar si existen
indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de
valor. Si existen indicios de un posible deterioro de valor, se estima y
compara el importe recuperable de cualquier activo afectado (o grupo
de activos relacionados) con su importe en libros. Si el importe recuperable
estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable
estimado, y reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados. Esta
política se aplicará a cualquier activo que sufre deterioro.
Costos por préstamos.

Los costos por préstamos se reconocerán como un gasto en los resultados en
el periodo en el que se incurre en ellos.
Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias.

Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes se
reconocen cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. Los
ingresos por servicios provenientes de actividades ordinarias se miden al
valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, neta de
descuentos e impuestos asociados.
2.3. Los métodos de valuación del inventario serán: A la fecha de la presentación

de los estados financieros la sociedad valuará sus inventarios al valor que
resulte más bajo entre: a) Precio de compra, fabricación o prestación y b)
Precio de venta de los bienes del inventario menos los gastos de venta de
esos inventarios.
2.4. El COSTO DE ADQUISICIÓN LOS COSTOS DE PRESTACIÓN estarán

conformados por los salarios, honorarios y demás costos y gastos necesarios
para la prestación de servicios.
2.3.
2.4.
27
2.5. Los sistemas de registros de inventario serán: PERMANENTE para las
actividades industriales y para las actividades comerciales de equipos,
maquinarias y otros bienes identificables fácilmente por su modelo, serie u
otras características, o según lo decida la administración; PERIÓDICO O
ANALÍTICO para las otras actividades comerciales que no sean controladas
a través del sistema permanente; COSTO DE ACUMULACIÓN para los
servicios, todos sin perjuicio a las disposiciones legales.
Lo anterior no limita a la administración para llevar los registros auxiliares

que sean necesarios para conocer en forma veraz los movimientos y costos
de sus inventarios, según las necesidades propias de información que sean
requeridas en la administración.
Al finalizar el período económico o cuando se elaboren los Estados

Financieros deberán elaborarse recuentos físicos de los diferentes inventarios
del negocio.
2.6. El sistema de costos que se adoptará para las actividades de servicios será
sobre la base de costos históricos, utilizando el sistema de COSTOS POR
PROCESOS, aunque podrá utilizarse el sistema por ÓRDENES DE
TRABAJO o una combinación de ambos, según lo defina la gerencia, lo cual
deberá revelarse en las notas a los estados financieros.
El costo de los inventarios de servicios se compondrá fundamentalmente de
mano de obra y otros costos de personal directamente involucrados en la
prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos
indirectos distribuibles.
2.7 El método para la elaboración del estado de flujo de efectivo será el método
indirecto y utilizará como base las diferencias resultantes en las cuentas del
año actual contra las del año anterior.
2.8 La base de medición a utilizar para la elaboración de los estados financieros

es la de Acumulación.
2.9 La sociedad medirá un pasivo o activo por impuestos corrientes a los valores
que se esperen pagar o recuperar usando las tasas impositivas de la Ley de
Renta y los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como
gasto por el impuesto en resultados.
3. DATOS DEL SISTEMA CONTABLE
28
3.1. La contabilidad se llevará en hojas separadas y libros empastados y foliados
para uso de procesamiento electrónico; también podrá llevarse en cualquier
medio magnético o dispositivo de almacenamiento electrónico de datos
legalmente aceptado.
3.2. La contabilidad será procesada a través de cualquier sistema de

procesamiento de datos que a juicio de la administración proporcione los
mayores beneficios. La administración, también podrá decidir si los registros
son llevados manualmente.
3.3. Los libros que llevará la sociedad son:

- Libro Diario – Mayor.
- Libro de Estados Financieros.
- Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital.
- Libro de Registro de Accionistas.
- Libro de actas de Junta general de Accionistas.
- Libro de ventas a contribuyente – IVA.
- Libro de ventas al consumidor final – IVA.
- Libro de compras – IVA.
3.4. El Libro Diario - Mayor de un solo registro, se llevará diaria y

cronológicamente de acuerdo con el movimiento de ingresos, egresos y
cualquier operación monetaria o no monetaria que implique cambios en las
cuentas o registros contables de la empresa.
3.5. En el libro de Estados Financieros se anotarán los estados financieros

básicos de la empresa; asimismo, se registrará la información requerida por
las leyes o normas técnicas que regulen sobre la materia contable.
3.6. Libro de Actas de Junta General de Accionistas: Se asentarán las actas de las
asambleas generales de accionistas, estas asambleas pueden ser ordinarias o
extraordinarias; las convocatorias y realización de estas deberán cumplir con
los requisitos establecidos en la ley y en sus estatutos.
3.7. Libro de Registro de Accionistas: Este libro contendrá el detalle de todos los
accionistas que posean acciones nominales; especificando: el número de
acciones, certificados, valores pagados, traspasos, embargos, y demás
información exigida por la ley, para cada uno de los accionistas.
3.8. Se llevará un libro auxiliar donde se registrará el detalle de todas las

operaciones o transacciones realizadas por la empresa; también, pueden
llevarse registros auxiliares de las siguientes cuentas: Cuentas por cobrar,
inventarios, propiedad planta y equipo, compras y retaceos, proveedores y
cualquier cuenta que a juicio de la gerencia le proporcione más información;
asimismo, se llevarán los registros auxiliares exigidos por las disposiciones
legales y técnicas.
29
4. DOCUMENTACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES.
4.1 Documentos de respaldo de las operaciones.

La fuente de información del sistema contable será: Los comprobantes de
pago, documentos de ventas y cualquier otro documento que respalde los
cambios en la estructura financiera de la empresa, (aumentos o
disminuciones en las obligaciones y recursos de la empresa o en sus
resultados) y que requieran de su respectivo registro contable.
Comprobantes de cheques (Boucher): Estos comprobantes serán numerados

y se ordenarán de forma correlativa y continua. Sirven para comprobar los
pagos y egresos de la empresa, ya sea por compras de mercadería, papelería
o material de consumo para oficina, pago de planillas de sueldos, honorarios,
abonos a deudas con terceros, pagos de impuestos o cualquier otro pago que
provenga de las cuentas de cheques de la empresa. La forma del
comprobante se diseñará de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Todo cheque emitido será respaldado con su documento respectivo, los

documentos de respaldo deberán cumplir con los requisitos legales y
formales correspondientes. Ejemplos de estos documentos son:
comprobantes de crédito fiscal por compras de mercaderías o servicios,
facturas, recibos legales de pago de servicios, planillas de sueldos, recibos de
caja por abonos a proveedores y acreedores; o cualquier otro documento
legal de prueba de pago a cargo del negocio.
Los ingresos se documentarán por medio de las respectivas facturas de venta

u otro documento que ampare la obtención del ingreso.
En fin, todas las operaciones que se registren en la contabilidad deberán estar
soportadas con los documentos respectivos, incluyendo partidas de
corrección y ajustes a los mismos registros, etc.
4.2 Registro de operaciones mediante Comprobante de Diario.

El ingreso de la información al sistema contable se realizará mediante los
comprobantes de diario, conocidas como partidas contables. Un documento
muy amplio bajo el cual se registra cualquier operación contable, ingresos,
egresos, reclasificaciones, correcciones, etc. Toda operación registrada bajo
este comprobante deberá respaldarse con los documentos o explicaciones
que razonen o justifiquen las operaciones registradas.
Los comprobantes de diario podrán asumir diferentes denominaciones y
clasificar las diferentes actividades que se registran en las mismas, por
30
ejemplo: partidas de ingresos, partidas de gastos, partidas de diario, etc.
Todo esto, según lo defina la gerencia y según las posibilidades técnicas del
procesamiento de datos adoptado.
La persona encargada de autorizar los registros contables será el

representante legal de la empresa o a quien el designe. Se entiende que esta
función es delegada al contador de la empresa, a quien se le establecen los
límites de autorización.
5 OTROS DATOS.
Este documento es propiedad de la empresa CROWLEY TRANSPORTES EL

SALVADOR, S.A. DE C.V. y podrá hacer los usos que estime conveniente.
Modificación: La empresa podrá modificar, agregar o reclasificar todas las cuentas

del catálogo que tengan más de 4 dígitos, todo de acuerdo con las necesidades de
información y bajo los criterios prudenciales determinados por la gerencia.
Manual de políticas contables: La administración deberá tener su manual de todas

las políticas contables conforme a la normativa que establezca el ente regulador de
la contabilidad en El Salvador, el manual deberá actualizarse constantemente según
la evolución de la normativa contable y las operaciones de la sociedad.
ESTRUCTURA DE CODIFICACIÓN DE CUENTAS
Para la aplicación de cuentas, subcuentas y demás divisiones, se asignarán dígitos

distribuidos de la siguiente manera:
A- Para identificar los elementos componentes de los estados

financieros, se utilizará un dígito, así:
1 Activo (bienes y derechos de la Sociedad).
2 Pasivo (deudas y obligaciones contra la Sociedad).
3 Patrimonio de los Accionistas.
4 Cuentas de Resultado Deudoras (costos y gastos).
5 Cuentas de Resultado Acreedoras (ingresos y productos).
6 Cuenta Liquidadora o de Cierre.
7 Cuentas de Orden Deudoras y Acreedoras.
31
B- Para identificar los rubros de agrupación en los estados financieros,
se utilizarán dos dígitos, ejemplos:
11 Activo corriente
12 Activo no corriente
21 Pasivo corriente
22 Pasivo no corriente
31 Capital
C- Para identificar las cuentas de mayor dentro de cada rubro o

agrupación de cuentas, se utilizarán cuatro dígitos, así:
1101 Efectivo y equivalentes
1102 Inversiones Temporales
1105 IVA Crédito Fiscal.
1106 Cuentas por cobrar arrendamiento financiero
Para señalar subcuentas de detalle se utilizarán los dígitos que sean necesarios según
las necesidades de información segmentada y detallada que requiera la empresa.
La letra “R” que se coloca como parte de los códigos de algunas cuentas, indica que
se refieren a cuentas (reservas) complementarias de las cuentas que acompañan.
José Roberto Bodewig Aguilar Mario Luis Estrada
Representante Legal Contador General
32
ALPHA S.A. DE C.V.
Contadores Públicos
CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

110101 Caja general
110102 Caja chica
110103 Efectivo en cuentas corrientes
110104 Efectivo en cuentas de ahorro
110105 Efectivo en depósitos a plazo
110106 Equivalentes de efectivo
1102 INVERSIONES TEMPORALES

110201 Depósitos a plazo entre 90 y 360 días-restringidos
110202 En compañías afiliadas
110203 En compañías asociadas
110204 En compañías subsidiarias
110205 Inversiones en acciones de otras empresas
1103 CUENTAS POR COBRAR

110301 Cuentas por cobrar comerciales
11030101 Clientes locales
11030102 Clientes del exterior
11030103 Cuentas por cobrar a empresas del grupo
110302 Anticipo a proveedores
110303 Préstamos al personal
110304 Anticipos a empleados
110305 Diferencias en caja
33
110306 Depósitos
110307 Impuestos de renta retenidos
110308 Pago a cuenta
110399 Deudores varios
1104R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES
1105 IVA CRÉDITO FISCAL

110501 IVA Crédito Fiscal Compras Locales
110502 IVA Crédito Fiscal Importaciones e Internaciones
110503 IVA Retenido 1%
110504 IVA Percibido 1%
110505 IVA Retenido 13%
110506 IVA Retenido-Pago a cuenta 2%
1106 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

110601 Arrendamiento financiero por cobrar
110602R Reserva para cuentas incobrables
1107 COMPAÑÍAS Y PARTES RELACIONADAS

110701 Directores, ejecutivos y empleados
110702 Compañías afiliadas
110703 Compañías asociadas
110704 Compañías subsidiarias
1108 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

110801 Acciones suscritas no pagadas
1109 INVENTARIOS
110901 Inventario comercial
1110R RESERVA POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
1111 PAGOS ANTICIPADOS

111101 Beneficios a empleados pagados por anticipado
111102 Seguros pagados por anticipado
111103 Alquileres
111104 Papelería y útiles
111105 Insumos para la prestación de servicios
111199 Otros pagos y compras anticipadas
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 Terrenos
120102 Edificaciones
34
120103 Instalaciones
120104 Equipo de transporte
120105 Mobiliario y equipo de administración
120106 Mobiliario y equipo de ventas
120107 Maquinaria y equipo de producción
120108 Herramientas y equipo pequeño
1204R DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

120401R Depreciación acumulada de edificios
120402R Depreciación acumulada de instalaciones
120403R Depreciación acumulada de equipo de transporte
120404R Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de administración
120405R Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de ventas
120406R Depreciación acumulada de maquinaria y equipo de producción
120407R Depreciación acumulada de herramientas y equipo pequeño
1209 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO – ACTIVO

120901 Crédito ISR de años anteriores
120902 Pagos anticipados ISR
1210 ACTIVOS INTANGIBLES

121001 DERECHOS DE LLAVE
12100101 Costo de adquisición derecho de llave
12100102R Amortización de derecho de llave
121002 PATENTES Y MARCAS

12100201 Costo de adquisición patentes y marcas
12100202R Amortización de patentes y marcas
121003 LICENCIAS Y CONCESIONES

12100301 Costo de adquisición licencias y concesiones
1210030101 Software
12100302R Amortización de licencias y concesiones
1211 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
121101 Cuentas por cobrar comerciales – LP
121102R Reserva para cuentas incobrables – LP
121103 Anticipo a proveedores – LP
121104 Préstamos al personal – LP
35
1212 DEPÓSITOS EN GARANTÍA A LARGO PLAZO
121201 Depósitos por servicios de electricidad
121202 Depósitos por arrendamientos
1213 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO- LP

121301 Arrendamientos financieros por cobrar –LP.
1214 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

121401 Directores, ejecutivos y empleados- LP
121402 Compañías afiliadas- LP
121403 Compañías asociadas- LP
121404 Compañías subsidiarias- LP
1215 PAGOS ANTICIPADOS A LARGO PLAZO
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS
210101 Préstamos bancarios a corto plazo
210102 Sobregiro bancario a corto plazo
210103 Préstamos no bancarios
2102 PROVEEDORES
210201 Proveedores locales
210202 Proveedores del exterior
210203 Proveedores de servicios generales
2103 IMPUESTOS POR PAGAR

2104 INTERESES POR PAGAR
2105 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
210501 Porción circulante de obligaciones bajo arrendamiento financiero.
2106 RETENCIONES Y CUOTAS PATRONALES
210601 Retenciones
21060101 Cotizaciones Seguro Social
21060102 Seguro Social Pensiones
21060103 AFP Confía
21060104 AFP CRECER
21060105 Retenciones Renta – permanente
21060106 Retenciones Renta – eventuales
21060107 Vialidad a empleados
21060108 Procuraduría general
21060109 Retenciones empleados – Préstamos
210602 Cuotas patronales
21060201 Cuota patronal ISSS
21060202 Cuota patronal AFP
36
2107 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210701 Salarios por pagar
210702 Comisiones
210703 Bonificaciones
210704 Vacaciones
210705 Aguinaldos
210706 Indemnizaciones
2108 IVA DÉBITOS FISCALES
210801 Débito por Créditos Fiscales
210802 Debito por Facturas
210803 IVA retenido a terceros 1%
210804 IVA percibido a terceros 1%
210805 IVA retenido 13%
210806 IVA retenido a no domiciliados
210807 IVA no retenido y asumido por el contribuyente
2109 DIVIDENDOS POR PAGAR

2110 PARTES RELACIONADAS
211001 Directores, Ejecutivos y Empleados
211002 Compañías Afiliadas
211003 Compañías Asociadas
211004 Compañías Subsidiarias
2111 DEPÓSITOS Y GARANTÍAS
2112 PROVISIONES POR PAGAR
22 PASIVOS NO CORRIENTES
2201 PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

220101 Préstamos bancarios-LP
220102 Sobregiros bancarios-LP
220103 Préstamos no bancarios-LP
2202 PROVEEDORES - LARGO PLAZO

220201 Proveedores locales
220202 Proveedores del exterior
2203 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

220301 Impuesto sobre la renta diferido – pasivo
2204 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO- LP
220401 Contratos bajo arrendamiento financiero – LP.
2205 DEPÓSITOS Y GARANTÍAS – LP
2206 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR – LP
37
2207 PROVISIONES A LARGO PLAZO
2208 PARTES RELACIONADAS – LP

220801 Directores, Ejecutivos y Empleados
220802 Compañías Afiliadas
220803 Compañías Asociadas
220804 Compañías Subsidiarias
2209 DIVIDENDOS POR PAGAR – LP
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL

310101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
31010101 Capital social mínimo
31010102 Capital social variable
310102R CAPITAL SOCIAL SUSCRITO NO PAGADO
3102 RESERVAS
310201 Reserva legal
3103 UTILIDADES POR DISTRIBUIR

310301 Utilidades de ejercicios anteriores
310302 Utilidades del ejercicio
3104 R DÉFICIT ACUMULADO
310401 R Pérdidas de ejercicios anteriores
310402 R Pérdida del ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTO DE VENTA
4101 COSTO DE VENTA DE SERVICIOS
42 GASTOS DE OPERACIÓN
420101 Sueldos y salarios

420102 Horas Extras
420103 Vacaciones
420104 Cargas Sociales
38
420105 Otros Beneficios
420106 Seguro medico
420107 Asistencia Educacional
420108 Empleo Entrenamiento
420109 Trabajo entrenamiento
420110 Empleo comidas reconocimiento
420111 Empleo programas de recursos humanos
420112 Viajes y conferencias - aéreos
420113 Viajes y conferencias - alquiler automóviles
420114 Viajes y conferencias - kilometraje y gasolina
420115 Viajes y conferencias - alojamiento
420116 Viajes y conferencias - comida y entretenimiento
420117 Viajes y conferencias - comida y entre 50% de
420118 Prima seguros (Beacon)
420119 Prima seguros
420120 Gastos por cuenta incobrable
420121 Estibador - manejo de carga
420122 Equipo de operaciones - alquiler
420123 Equipo de operaciones - arrendamiento veis.
420124 Equipo de operaciones - almacenaje
42012401 Transporte contratado
42012402 Material operativo y suministro - herramienta
42012403 Material operativo y suministro - eléctrico
42012404 Material operativo y suministro - productos químicos
420125 Material operativo y suministro - pintura
420126 Material operativo y suministro - motor
420127 Tecnología y materiales de comunicación y suministros
420128 materiales y suministros para vehículos
420129 materiales y suministros de oficina
420130 materiales y suministros de oficina papel y formularios
420131 Reparar partes y suministros
420199 Reparaciones contratos
Reparaciones piezas
420201 Tecnología y comunicaciones M & R - Software
420202 Vehículos de Operación M & R
420203 Combustible contenedores refrigerados
420204 Combustible aceite - automóviles, camiones y otros
420205 Alquiler de Edificio
420206 Energía eléctrica
420207 Agua
420208 Servicios y suministros conserje
420209 Costos de seguridad
420210 Servicios de entrega y mensajería
420211 Comunicaciones telefónicas
420212 Tecnología arrendada - Hardware
420213 Tecnología comprada - software
420214 Tecnología comprada - Hardware
39
420215 Cuotas
420216 Suscripciones
420217 Otros impuestos comerciales y licencias
420218 Licencias comerciales
420219 Honorarios de auditoria
420220 Honorarios de agente
420221 Otros honorarios
420222 Cargos por servicios bancarios
420223 Depreciación
4203 GASTO DE IMPUESTO DE RENTA Y OTROS

420301 Gasto de impuesto de renta Corriente
420302 Gasto de impuesto de renta diferido
4204 OTROS GASTOS DE OPERACIONES CONTÍNUAS
43 GASTOS NO OPERATIVOS
4301 GASTOS FINANCIEROS

430101 Intereses por préstamos
430102 Comisiones por préstamos
430103 Seguros bancarios
430104 Intereses por factoraje
4302 DIFERENCIAL CAMBIARIO
4303 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN
4304 GASTOS POR DETERIORO Y PÉRDIDA DE ACTIVOS
4305 GASTOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE INV. FINANCIERAS
4306 OTROS GASTOS NO OPERATIVOS
44 COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS OPERACIONALES
5101 VENTAS DE SERVICIOS
5104 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
40
5201 INTERESES Y OTROS INGRESOS FINANCIEROS
5202 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS NO OPERATIVOS
5203 DIVIDENDOS GANADOS
5204 INGRESOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
5205 INGRESOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE EN INV.

FINANCIERAS
5206 GANANCIA POR PLUSVALÍA EN PROPIEDADES DE INVERSIÓN
5207 OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
6 CUENTA LIQUIDADORA O DE CIERRE
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Y ACREEDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7102 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Daniel Mauricio Escobar Mario Luis Estrada


MANUAL DE INSTRUCCIONES AL CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
Se considera como tal a todo recurso controlado por la empresa como
resultado de sucesos pasados, de los cuales la empresa espera obtener en el
futuro, beneficios económicos y sobre los cuales ejerza control.
41
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como activo corriente, cuando su saldo se espera

realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal
de operaciones de la empresa, se mantiene fundamentalmente por motivos
comerciales, o para un plazo corto y se espera realizar dentro del período no
mayor de doce meses posteriores a la fecha del balance o bien, se trata de
efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no está
restringida. Todos los demás activos deberán clasificarse como no corrientes.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
El efectivo comprende los fondos disponibles en caja, así como los depósitos
bancarios a la vista y depósitos bancarios a plazos menores a 90 días. Los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, las
cuales pueden convertirse fácilmente en importes de efectivo, estando sujeto
a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
SE CARGARÁ:
 Con los ingresos diarios de efectivo por concepto de ventas al
contado de materiales de construcción y abonos de clientes por
proyectos de construcción, y con todo ingreso de efectivo o sus
equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la empresa y queden
a disposición de la caja general, para su posterior liquidación.
 Con el valor inicial al momento de crearse los fondos de caja chica,

el cual deberá permanecer inalterable, salvo por disposición de la
gerencia, y con los aumentos autorizados de estos fondos.
 Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas
de abono que el banco envía provenientes de depósitos efectuados
por los clientes, depósitos a plazos, intereses en cuentas de ahorro y
provenientes de depósitos a plazo, etc.
 Cuando se reintegre un fondo por anulación de un cheque, emitido

con anterioridad y descargado su importe.
 Por cualquier aumento del efectivo, por ajustes o correcciones.

SE ABONARÁ:
 Con el valor de las remesas bancarias para liquidar el saldo en caja. La
gerencia normará las medidas de control del efectivo ingresado a caja.
 En caso de liquidación del fondo de caja chica o disminución del

mismo.
42
 Con el valor de los cheques que se emitan, comprobantes de pagos
electrónicos a proveedores, retiros de cuentas de ahorro, cuenta
corriente o depósitos a plazos, y con las notas de cargo por cualquier
concepto, tales como: intereses, comisiones, cheques rechazados,
compra de chequeras, etc.
 Por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa la existencia en efectivo y
equivalentes de efectivo que la sociedad tiene disponibles para cumplir con
sus compromisos de pago a corto plazo.
1102 INVERSIONES TEMPORALES
En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores, adquiridos

con el ánimo de conservarlos durante un período de tiempo no mayor de un
año, así como también los depósitos a plazo entre periodos de 90 y 360 días
plazo.
Las inversiones se valuarán al costo de adquisición a no ser que exista una

disminución permanente en su valor. El costo de adquisición comprende el
precio pagado por las inversiones más todos los costos incurridos en su
adquisición. Los rendimientos e intereses devengados y no cobrados a la
fecha de adquisición y que forman parte del valor de compra no forman parte
del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
SE CARGARÁ:
Con el valor de compra de las inversiones, cuya finalidad sea conservarlas
por un período de tiempo no mayor de un año. En la sub-cuenta 120201
Depósitos a plazo, con el valor de los depósitos a plazo realizados en
instituciones financieras pactados entre 90 a 360 días plazo y cuya
disposición se encuentra restringida, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Con las inversiones vendidas y con las pérdidas sufridas en el valor de las
mismas. En la sub-cuenta 120201 Depósitos a plazo, en el momento en el
cual se haga efectivo el vencimiento del plazo y los fondos estén en total
disposición del titular, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, representa el valor que se tiene en inversiones de
fácil realización.
1103 CUENTAS POR COBRAR
43
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles
provenientes de ventas de bienes y servicios al crédito, préstamos otorgados,
rendimientos devengados y no percibidos y cualquier otro concepto análogo
que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un período no
mayor de un año.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los créditos concedidos por la sociedad en concepto de
ventas de bienes o servicios del giro normal, con el valor de los anticipos a
proveedores y acreedores, por préstamos y anticipos de salarios al personal
de la empresa, con el valor de los anticipos de impuestos a favor de la
empresa, con el valor de los documentos varios o aceptaciones negociables
expedidos a favor de la sociedad provenientes de las operaciones ajenas al
giro normal u ordinario, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los pagos recibidos de clientes para cancelar o abonar a la
cuenta, con la liquidación de los anticipos realizados, con el valor de los
pagos que se reciben del personal que labora en la empresa para cancelar
total o parcialmente el saldo, con los anticipos a impuesto devengados, así
como con el valor recibido en pago o abono de los derechos provenientes de
las operaciones ajenas al giro normal del negocio, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el monto de las cuentas y
documentos por cobrar en un plazo menor de un año.
1104R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES.
Esta es una cuenta complementaria a las cuentas por cobrar y registrará las
estimaciones o reservas para cubrir las cuentas de dudoso cobro.
SE CARGARÁ:
Con el valor de las reservas calculadas sobre aquellas cuentas recuperadas,
por cualquier valor que disminuya el valor de las estimaciones para cuentas
incobrables, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Con el valor de estimaciones realizadas sobre las cuentas incobrables, con
los valores que la incrementen, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Es de naturaleza acreedora, sin embargo, en los estados financieros se
presenta disminuyendo a las cuentas por cobrar. Su saldo representa el
monto de la estimación para cuentas incobrables.
44
1105 IVA CRÉDITO FISCAL
En esta cuenta se registrará el valor del Impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios a favor de la sociedad
originado en las compras locales, importaciones o internaciones de bienes o
servicios, amparados en los documentos que dan derecho al uso del
respectivo crédito fiscal, también se registrarán los anticipos al pago de IVA
por las retenciones y percepciones.
SE CARGARÁ:
Con el impuesto cargado a la institución en los comprobantes de crédito
fiscal, documentos de importación e internación, notas de débito o cualquier
otro documento que ampare la legalidad del crédito fiscal, por el valor de los
impuestos retenidos y percibidos, y por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
En su liquidación mensual contra los débitos fiscales registrados en la cuenta
2108, con el objeto de acreditar los impuestos pagados en las compras de
bienes y servicios y que se detallan en la declaración correspondiente, contra
el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco. Esta
cuenta podría acreditarse con el monto de la proporción no deducible para
efectos fiscales cuando la sociedad reciba ingresos exentos o no sujetos, por
ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el remanente de crédito fiscal
IVA no reclamado, y el valor de los anticipos de IVA no reclamados.
1106 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registra el derecho de cobro por el tipo de alquiler en el que

se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo al arrendatario.
SE CARGARÁ:
Con el importe igual al valor pactado con el arrendatario por el bien que se
ha dado en arrendamiento financiero, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, los que una vez
excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en
el arrendamiento, disminuyendo tanto el principal como intereses no
devengados, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el derecho de cobro en el
ejercicio corriente, en concepto de servicios de arrendamiento financiero.
45
1107 COMPAÑÍAS Y PARTES RELACIONADAS
En las empresas una parte se considera relacionada con otra entidad, si una
de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer
influencia significativa sobre ella en la toma de decisiones financieras y
operativas.
SE CARGARÁ:
Con los importes y participaciones que la sociedad posea o realice en otras
empresas o entidades, ya sea por motivos de inversión o comercial, y en
donde se posee control o influencia significativa, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías
que se consideran partes relacionadas.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor y representa la participación de la sociedad
en otras entidades donde se posee control o influencia significativa.
1108 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
Esta cuenta se utilizará cuando así lo requiera un cumplimiento legal o

técnico, caso contrario deberá utilizarse la cuenta CAPITAL SUSCRITO NO
PAGADO; en la que se registrarán los valores a cargo de los accionistas en
concepto de capital suscrito no pagado y deudas que estos tengan con la
empresa en concepto de préstamos.
SE CARGARÁ:
Con el valor de las acciones o participaciones sociales que los accionistas
han suscrito y que están pendientes de cancelar total o parcialmente; ya sea
del capital inicial o de los aumentos al mismo, previamente autorizados; por
ajustes o correcciones; así como también por algún préstamo otorgado a
cualquiera de los accionistas.
SE ABONARÁ:
Con el pago efectuado por los accionistas en concepto de las acciones
suscritas o participaciones sociales o la cancelación de deudas que tengan
con la empresa, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el valor de las acciones
suscritas y no pagadas y por cualquier tipo de deuda que el accionista tenga
pendiente con la empresa.
1109 INVENTARIOS
46
Esta cuenta servirá para registrar las existencias de bienes o servicios que se
tienen disponibles para la venta según los inventarios que se practiquen;
estos inventarios pueden ser de productos y servicios para la venta, materias
primas, productos en proceso; productos terminados; y cualquier tipo de
inventario que se genere en las actividades actuales y futuras de la empresa.
SE CARGARÁ:
Con los inventarios de bienes y servicios iniciales y finales del ejercicio
económico, por transferencias. Cuando se realicen actividades de producción
o fabricación se cargará con el valor de los bienes producidos o ingresados al
inventario, en general, se cargará con cualquier bien que aumente el
inventario y que su registro de inventario sea permanente; por ajustes o
correcciones.
SE ABONARÁ:
Con el valor del inventario inicial contra el costo de lo vendido, para el caso
se refiere al costo de bienes y servicios para la venta. En los productos en
proceso se efectuará el abono para liquidar su saldo y seguir acumulando
costos en el proceso de producción, en el inventario de materias primas por
el traslado al proceso de producción. Por cualquier causa o motivo que
disminuyan los inventarios.
En los productos para los cuales se haya elegido llevar el costo permanente,
se abonará con el valor de los productos vendidos o por las disminuciones de
estos inventarios, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el valor de los activos que
posee la empresa para ser vendidos en el curso normal de las operaciones;
bienes y servicios en proceso de producción o desarrollo, y activos que en
forma de materiales o suministros se tienen para ser consumidos en el
proceso de desarrollo o fabricación de bienes o para el suministro de
servicios.
1110R RESERVA POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
Esta cuenta servirá para registrar, de acuerdo a las políticas de la empresa,

las estimaciones necesarias para cubrir el deterioro o pérdida de los bienes
que por cualquier causa tiendan a disminuir los valores de mercado de los
inventarios.
SE CARGARÁ:
Con el importe de los bienes retirados previa autorización de la gerencia, por
SE ABONARÁ:
Con el valor de las provisiones efectuadas, por ajustes o correcciones.
47
SU SALDO:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las provisiones no
liberadas. Por ser una cuenta complementaria de activo se presenta en el
balance disminuyendo el valor de los inventarios.
1111 PAGOS ANTICIPADOS
Representan el valor de los derechos que la empresa espera consumir,

disfrutar o recuperar dentro de los doce meses siguientes a la fecha de los
estados financieros.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los anticipos pagados en conceptos de beneficios a
empleados por anticipado, seguros vigentes, alquileres pagados por
anticipado, papelería y útiles, insumos y otros pagos o compras anticipadas,
por ajustes o correcciones.
Los pagos anticipados se valuarán al costo de desembolso o adquisición y se

cargarán a los gastos del período a medida que se consuman o pierdan valor.
SE ABONARÁ:
Con el valor proporcional de los gastos consumidos, efectuados o
amortizados en un período determinado, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo será deudor y representa el valor de los pagos por adelantado
pendientes de amortizar.
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
Comprende los activos que no fueron considerados como activos corrientes.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los activos agrupados en la cuenta propiedades, planta y equipo, son los

bienes que posee la sociedad para utilizarlos en la producción de bienes o
suministro de servicios, para arrendarlos o subarrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos, y de los cuales se espera utilizar durante más de
un año o período económico.
SE CARGARÁ:
Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activos en
propiedades, planta y equipo, al costo de estos bienes deben incluirse los
aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que
recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente
48
relacionado con la puesta en funcionamiento de esos activos. Se deducirá
cualquier descuento o rebaja que disminuya el precio de compra de esos
bienes. Con el valor de las mejoras y ampliaciones, por ajustes o
correcciones.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los bienes vendidos o al ser retirados de uso ante cualquier
circunstancia, por retiros o bajas parciales, por traslados, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, representa el valor de los activos que son
propiedad de la empresa y aquellos bienes tomados en arrendamiento
financiero.
1202 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
En esta cuenta se registrará el valor de aquellos activos que la entidad tome

en arrendamiento financiero, con el cual se le ha transferido sustancialmente
todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo en un plazo
mayor de un año.
SE CARGARÁ:
Cuando se adquieran bienes en arrendamiento financiero según contrato
celebrado para tal fin.
SE ABONARÁ:
Al final del contrato, ya sea si la empresa ha tomado la opción de compra,
reclasificándolo junto a los activos que integran la propiedad planta y equipo
de la empresa; o por el retiro de los activos al devolverlo y no tomar la
opción de compra.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el derecho de propiedad del
activo tomado en arrendamiento financiero en el largo plazo.
1203 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
En esta cuenta se registrará el valor de aquellos terrenos o edificios que

posea o adquiera la entidad con el propósito de obtener arriendos o
plusvalías.
SE CARGARÁ:
49
Con el valor de la inversión que la empresa realice en terrenos o edificios
destinados a la obtención de plusvalías o arriendos y demás costos que estén
relacionados con el buen funcionamiento de estos activos.
SE ABONARÁ:
Con la venta o traspaso de los terrenos o edificios adquiridos como
propiedades de inversión, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora y representa el valor que la empresa tiene en
propiedades de inversión.
1204R DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe

depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
SE CARGARÁ:
Por el valor acumulado de la depreciación de los bienes que se vendan,
transfieran a otras cuentas o se retiren por cualquier circunstancia, por
SE ABONARÁ:
Por el valor de la cuota de depreciación de los bienes, correspondiente a un
período determinado; por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, sin embargo, para efectos de presentar
el valor en libros de los bienes, se presentan al lado de los activos,
disminuyendo el valor de los bienes a los que corresponde.
1205R DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES PLANTA Y

EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe

depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
SE CARGARÁ:
Por el valor acumulado de la depreciación de los bienes tomados en
arrendamiento financiero al final del contrato de arrendamiento cuando se
efectué la devolución del activo o se reclasifique el activo como propiedad
de la empresa al hacer uso de la opción de compra, por ajustes o
correcciones.
SE ABONARÁ:
50
Por el valor de la cuota de depreciación de los bienes que la empresa haya
tomado en arrendamiento financiero, correspondiente a un período
determinado; por ajustes o correcciones.
SU SALDO.
el valor en libros de los bienes tomados en arrendamiento financiero, se
presentan al lado de los activos, disminuyendo el valor de los bienes a los
que corresponde.
1206R DETERIORO DE ACTIVOS
Es la pérdida de valor de algunos activos por debajo de su valor de registro o

su valor de uso.
SE CARGARÁ:
Por el valor acumulado del deterioro de los bienes que se vendan, transfieran
a otras cuentas o se retiren por cualquier circunstancia, por ajustes o
correcciones.
SE ABONARÁ:
Por el valor del deterioro que sufran algunos activos, siempre y cuando el
valor de esos activos sea inferior al valor en registros o a su valor de uso, por
SU SALDO.
el valor en libros de los bienes, se presentan al lado de los activos,
disminuyendo el valor de los bienes a los que corresponde.
1207 PEDIDOS EN TRÁNSITO – PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Constituye el valor acumulado en concepto de los costos y gastos efectuados

para la adquisición de bienes de la propiedad, planta y equipo, los cuales aún
no están a disposición en las instalaciones de la empresa.
SE CARGARÁ:
Por el valor de los anticipos entregados a los proveedores, por el valor de los
costos y gastos incurridos en la adquisición de bienes de las propiedades,
planta y equipo en tránsito, por ajustes y correcciones.
SE ABONARÁ:
Por el traslado de los costos acumulados a la cuenta de propiedades, planta y
equipo, por haber completado su costo de adquisición, por ajustes y
correcciones.
51
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el costo acumulado de los
bienes de las propiedades, planta y equipo en tránsito.
1208 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán las inversiones que realice la entidad con el

propósito de crear o adquirir una empresa, a fin de que se convierta en
subsidiaria o asociada para la sociedad y de establecer o mejorar las
relaciones comerciales entre compañías, ampliar actividades con un mínimo
de inversión hasta mantener un interés dominante, reducir el riesgo de la
inversión de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar
la competencia y sus operaciones.
SE CARGARÁ:
Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una
compañía emisora, inicialmente al costo y luego, por los incrementos del
valor contable o valor de mercado de las acciones de las empresas emisoras,
SE ABONARÁ:
Con la venta o traspaso de los títulos valores adquiridos, por disminuciones
del valor contable o de mercado de las acciones de las empresas emisoras,
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el valor que la empresa tiene
en inversiones permanentes.
1209 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre las ganancias a

recuperar en períodos futuros, relacionadas con: a) las diferencias temporales
deducibles, b) la compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores,
que aún no hayan sido objeto de deducción fiscal, y c) la compensación de
créditos no utilizados provenientes de ejercicios anteriores.
SE CARGARÁ:
Con el importe deducible de los impuestos sobre beneficios económicos que,
para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el
valor en libros de dicho activo, por anticipos realizados, por ajustes o
correcciones.
SE ABONARÁ:
Con las amortizaciones de los derechos que originaron el reconocimiento del
impuesto sobre la renta diferido, por recuperaciones de impuestos, por
52
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor y representa los valores correspondientes a
impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos posteriores.
1210 ACTIVOS INTANGIBLES
Los activos intangibles son activos identificables, sin apariencia física, que
se poseen para ser utilizados en la producción de bienes o suministro de
servicios, para ser arrendados a terceros o en funciones relacionadas a la
administración y/o venta de la sociedad.
SE CARGARÁ:
Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física,
como: patentes, derechos de autor, marcas de fábrica, nombres comerciales,
licencias de programas, franquicias, crédito mercantil y otros similares, por
SE ABONARÁ:
Al suspenderse o caducar los derechos adquiridos, por la pérdida de valor de
los intangibles adquiridos o por cualquier circunstancia que disminuya el
valor de éstos, con la amortización de los bienes y derechos intangibles, los
cuales se aplican a los resultados de los ejercicios en que se obtienen los
beneficios de su uso o implementación.
Entendiéndose como amortización la distribución sistemática del importe
depreciable de un activo intangible entre los años de su vida útil.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el valor de los bienes y
derechos a favor de la empresa de carácter intangibles.
1211 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará el valor o la porción de los préstamos o créditos

otorgados a un plazo de vencimiento mayor a un año.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los préstamos o créditos otorgados por la empresa en la
venta de mercadería o servicios, y cualquier otra operación de naturaleza
mercantil o civil que ejecute la sociedad y que genere derechos de cobro en
un plazo mayor de un año, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, con
los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes o a un año plazo,
53
SU SALDO:
Su saldo es deudor y representa el valor de los créditos a favor de la
empresa, por venta de mercadería, servicios u otros conceptos; cuyos cobros
o recuperación sea mayor de un año.
1212 DEPÓSITOS EN GARANTÍA A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán los depósitos que la institución ha entregado a

terceros para la compra de bienes y/o servicios, los cuales se recuperarán en
un plazo mayor de un año y que se encuentran pendientes de liquidación o
reintegro. Asimismo, incluirá otros fondos constituidos por la institución
cuya utilización o reintegro se encuentra restringido por contratos
mercantiles o disposiciones legales.
SE CARGARÁ:
Con los valores dados en depósito por la empresa a terceros, con el fin de
garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones, ya sea fuera o dentro del
país, cuya restricción sea mayor de un año, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Con el valor parcial o total de los depósitos recuperados, con el valor de los
traslados que se hagan por vencimientos o recuperaciones corrientes, por
cobertura de daños u otras situaciones contractuales, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es deudor y representa el valor de los depósitos en garantía no
corrientes a una fecha determinada.
1213 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LP
Esta cuenta registrará el derecho de cobro por el tipo de alquiler en el que se

transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo al arrendatario en un plazo mayor de un año.
SE CARGARÁ:
Con el importe acordado con el arrendatario del bien pagadero a largo plazo,
SE ABONARÁ:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las
reclasificaciones al activo corriente, los que una vez excluidos los costos por
servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento,
disminuyendo tanto el principal como intereses no devengados, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
54
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el derecho de cobro en
concepto de servicios de arrendamiento financiero en el largo plazo.
1214 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán los valores de las participaciones en la

propiedad accionaría de otras entidades, por motivos comerciales o de
inversión, por un período mayor a un año y se realizan con el fin de poseer
control o influencia significativa en las decisiones operativas y/o financieras
de la entidad en la cual se ha invertido.
SE CARGARÁ:
Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad, por
SE ABONARÁ:
Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo en las empresas
o compañías que se consideran partes relacionadas, por dejar de tener control
o influencia significativa en está, por la venta de tales inversiones, por
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el valor de las participaciones
en empresas relacionadas.
1215 PAGOS ANTICIPADOS A LARGO PLAZO
Representan el valor de los derechos que la empresa espera consumir,

disfrutar o recuperar dentro de un período mayor a los doce meses siguientes
a la fecha de los estados financieros.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los anticipos pagados en conceptos de beneficios a
empleados por anticipado, seguros vigentes, rentas pagadas por anticipado,
papelería y útiles, investigaciones de mercado, otros pagos por anticipado,
Los pagos anticipados se valuarán al costo de erogación o adquisición y se

cargarán a los gastos del período a medida que se consuman o pierdan valor.
SE ABONARÁ:
Con el valor proporcional de los gastos consumidos, efectuados, amortizados
o trasladados, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
55
Su saldo será deudor y representará el valor de los pagos por adelantado
pendientes de amortizar. Su disfrute o devengamiento será dentro de un
período mayor a un año.
2 PASIVO
Se considera un pasivo a toda obligación presente de la empresa, surgida de

hechos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: a) se espera liquidar en

el curso normal de la operación de la empresa, o bien b) debe liquidarse
dentro del período de doce meses a partir de la fecha del balance. Todos los
demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS
Consiste en créditos obtenidos de instituciones financieras, otras personas

jurídicas y naturales, con o sin garantías, pagaderos durante un período
menor a doce meses siguientes a la fecha de los estados financieros.
También se incluirán los sobregiros bancarios reales o contables.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los préstamos obtenidos, sobregiros bancarios otorgados a la
empresa, con el valor del sobregiro determinado contablemente, con la
porción a corto plazo que provengan de la cuenta No. 2201 PRÉSTAMOS A
LARGO PLAZO, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los pagos totales o parciales de los créditos adquiridos, por
reclasificaciones, por reversión de los sobregiros bancarios, por condonación
de deudas, por cualquier operación que disminuya las respectivas
obligaciones, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor de los préstamos y
sobregiros bancarios de corto plazo, pendientes de cancelar por la empresa.
2102 PROVEEDORES
Comprende los valores adeudados por las compras al crédito de bienes y

servicios relacionados con las actividades de la empresa como también de
los proveedores de servicios generales como agua y energía eléctrica, los
cuales se pagarán en un período menor a doce meses.
56
SE ABONARÁ:
Con el valor de la mercadería, suministros o servicios adquiridos al crédito
en el país o en el exterior, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con los pagos que la empresa realice para cancelar o abonar a cuenta de los
bienes o servicios adquiridos, con el valor de las rebajas o devoluciones de
mercaderías, descuentos por pronto pago, por capitalización de deudas,
compensaciones o por cualquier operación que disminuya las obligaciones
con los respectivos proveedores, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor de los créditos
pendientes de pago a proveedores en el corto plazo.
2103 IMPUESTOS POR PAGAR
Corresponde a las deudas por impuestos fiscales, municipales, mercantiles y

de cualquier otra naturaleza.
SE ABONARÁ:
Con los impuestos fiscales, municipales, mercantiles y otros de similar
naturaleza, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Por los pagos efectuados para liquidar los impuestos, por ajustes y
correcciones.
SU SALDO:
Es de naturaleza acreedora y representa el importe de la obligación que tiene
la empresa por los pagos de impuestos.
2104 INTERESES POR PAGAR
Comprende los valores adeudados por la empresa en concepto de interés por

préstamos.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los intereses devengados y pendientes de pago por parte de
la empresa, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Al momento de registrar los pagos totales o parciales de los valores
adeudados, en concepto de intereses.
57
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor adeudado a terceros
en concepto de intereses.
2105 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en

el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo tomado en arrendamiento. Todas estas
operaciones deben ser menores a un año, contado desde la fecha de los
SE ABONARÁ:
Con el importe de la deuda neta del bien tomado en arrendamiento
financiero, por los traslados desde la cuenta de arrendamiento financiero a
largo plazo, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con los valores de capital neto inmersos en cada cuota pagada o por el
capital neto de la deuda al cancelar la totalidad del contrato, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa la obligación de pago en
concepto de servicios de arrendamiento financiero en el ejercicio corriente.
2106 RETENCIONES Y CUOTAS PATRONALES
Comprende los valores adeudados por retenciones efectuadas al personal y a

terceros, las provisiones de impuestos, las obligaciones sociales de la
empresa y por otras operaciones y obligaciones análogas.
SE ABONARÁ:
Con el valor de las retenciones legales o administrativas que se efectúen al
personal de la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a estas
normas; así mismo, con el monto de provisiones de impuestos y obligaciones
sociales de la empresa, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con los pagos que se efectúen para cancelar las retenciones, por
compensaciones, por los ajustes o correcciones.
SU SALDO:
58
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor de las retenciones
pendientes de liquidar.
2107 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa

proporciona a los empleados a cambio de sus servicios, pendientes de pago
en el corto plazo diferentes de los originados por terminación de contratos y
de los beneficios de compensación en instrumentos financieros de capital y
cuyo pago debe ser atendido en el término de los doce meses siguientes al
cierre del período en el cual los empleados prestan sus servicios.
SE ABONARÁ:
Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el corto
plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano, dentro de los doce
meses siguientes a la fecha del balance, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a
empleados, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor adeudado a los
empleados, en concepto de retribuciones por la prestación de sus servicios,
los que deben ser cancelados dentro de los doce meses siguientes a la
prestación de sus servicios.
2108 IVA DÉBITOS FISCALES
Consiste en el valor del Impuesto a la Transferencia de Bienes y a la

Prestación de Servicios cargado a los clientes en la venta de bienes y/o en la
prestación de servicios, y que la entidad debe enterarlo al fisco, asimismo
resulta del IVA retenido o percibido o por cualquier disposición legal;
deduciendo el IVA crédito fiscal pagado en las compras locales,
importaciones e internaciones realizadas.
SE ABONARÁ:
Con el valor del impuesto causado por las ventas gravadas, por los valores
de los impuestos retenidos o percibidos, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Por los valores compensados contra la cuenta 1105 IVA CRÉDITO
FISCAL, con los valores pagados en las declaraciones presentadas, por las
rebajas y devoluciones sobre ventas, por los ajustes a causa de la
proporcionalidad del crédito fiscal, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
59
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa la obligación de pago al
fisco en concepto de IVA recaudado de terceros.
2109 DIVIDENDOS POR PAGAR
Comprende las utilidades distribuidas y pendientes de pago a los accionistas.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los dividendos decretados por la Junta General de
Accionistas, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos
pendientes de pago, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
accionistas en conceptos de utilidades distribuidas.
2110 PARTES RELACIONADAS
Consiste en valores adeudados por la empresa a personas naturales o

jurídicas que ejerzan control sobre ella o tengan influencia significativa
sobre ella al tomar decisiones financieras y de operación.
SE ABONARÁ:
Con los importes recibidos de personas naturales o jurídicas que ejerzan
control o influencia significativa, en concepto de préstamos o créditos
comerciales. Asimismo, por participaciones al crédito en otras entidades en
las cuales se ejerza control o influencia significativa.
SE CARGARÁ:
Con las liquidaciones de los montos adeudados a empresas o compañías que
se consideran partes relacionadas.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedor y representa las deudas de la empresa con
partes relacionadas, a corto plazo.
2111 DEPÓSITOS Y GARANTÍAS
En esta cuenta se registrarán los depósitos y otros tipos de garantías que

terceros hayan entregado a la empresa, estos depósitos estarán sujetos a
liquidación en un período menor a doce meses a partir de la fecha de los
60
SE ABONARÁ:
Con el valor de los depósitos o garantías recibidas de clientes o terceros, por
reclasificaciones, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Por reintegro de los depósitos y garantías al cumplirse las condiciones a las
que estaban sujetas, por la liquidación de las mismas ante el incumplimiento
de una de las partes, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el valor de las obligaciones en depósitos y
garantías corrientes.
2112 PROVISIONES POR PAGAR
Consiste en pasivos donde no se tiene la certeza sobre las cantidades a pagar

o sobre su vencimiento. Sin embargo, de acuerdo con las experiencias o
estimaciones puede tenerse la certeza que se pagarán en un plazo menor a los
doce meses después de la fechad de los estados financieros.
SE ABONARÁ:
Con los importes fiables sobre obligaciones futuras que pueda tener la
empresa como consecuencia de procesos legales, por situaciones riesgosas
inherentes a la naturaleza del negocio, por otras causas similares, por ajustes
o correcciones.
SE CARGARÁ:
Por los pagos de las provisiones, al desaparecer los hechos o circunstancias
que los originaron, por los traslados al pasivo no corriente, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de pasivos en el cual no
existe una certeza total sobre su pago.
22 PASIVOS NO CORRIENTES
Se consideran pasivos no corrientes, aquellas obligaciones que no cumplen

con las características de un pasivo corriente; es decir que son obligaciones
pagaderas en un plazo mayor de un año.
2201 PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
Corresponde a los valores adeudados en concepto de préstamos recibidos de

diferentes prestatarios, excepto los mencionados en la cuenta 2110 PARTES
61
RELACIONADAS, con o sin garantía real, los cuales serán pagados en un
período mayor a doce meses.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los créditos recibidos por la empresa, con vencimientos a
más de un año plazo, por reclasificaciones, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los pagos totales o parciales, con las reclasificaciones de las
porciones corrientes con abono a la cuenta 2101 PRESTAMOS Y
SOBREGIROS; por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor de los préstamos
bancarios de largo plazo, pendientes de cancelar por la entidad.
2202 PROVEEDORES - LARGO PLAZO
Comprende los valores adeudados por las compras al crédito de bienes y

servicios directamente relacionados con el giro o actividad principal de la
empresa, los cuales se pagarán en un período mayor a doce meses después de
la fecha de los estados financieros.
SE ABONARÁ:
Con el valor de las mercaderías, suministros o servicios en donde las
obligaciones de pago totales o parciales sean posteriores a los doce meses
siguientes a la fecha de los estados financieros, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con los pagos que la empresa realice para cancelar o abonar a cuenta de los
bienes o servicios adquiridos, con el valor de las rebajas o devoluciones de
mercaderías, por los traslados de porción al pasivo corriente, descuentos por
pronto pago, por capitalización de deudas, compensaciones o por cualquier
operación que disminuya las obligaciones con los respectivos proveedores,
por ajustes o correcciones
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedor, representa el valor de los créditos
pendientes de pago a proveedores en el largo plazo.
2203 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre ganancias a

recuperar en periodos futuros relacionados con las diferencias temporales
gravables.
62
SE ABONARÁ:
Por el importe de los impuestos deducibles que, para efectos fiscales, la
empresa pueda deducirlos en un futuro, cuando el monto en libros del activo
o pasivo se recupere o se liquide, respectivamente.
SE CARGARÁ:
Con las amortizaciones de los derechos que originaron el reconocimiento del
impuesto sobre la renta diferido-pasivo, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor correspondiente al
impuesto sobre las ganancias a recuperar en periodos posteriores
2204 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO- LP
Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler
en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo arrendado.
SE ABONARÁ:
Con el valor de la deuda contraída a causa del arrendamiento financiero o
con el valor presente de las cuotas establecidas, por ajustes o correcciones;
todas estas deudas deben ser a más de un año plazo.
SE CARGARÁ:
Con los pagos netos de capital inmersos en cada cuota, por la reclasificación
de la porción corriente, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa la obligación de pago en
concepto de servicios de arrendamiento financiero en el largo plazo.
2205 DEPÓSITOS Y GARANTÍAS - LP
Consiste en valores recibidos de clientes en concepto de depósitos o

anticipos para garantizar el cumplimiento de contratos u obligaciones
pactados a un plazo mayor de un año.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, por valores
que por su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su
aplicación contable a la cuenta respectiva, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
63
Para trasladar a la cuenta respectiva los abonos registrados con anterioridad a
esta cuenta, por los reintegros de los valores previamente registrados, por
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor de los depósitos y
garantías recibidas de clientes.
2206 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR - LP
Esta cuenta comprende las retribuciones que la empresa proporciona al

personal, por los servicios prestados durante un período determinado, tales
como indemnizaciones u otros beneficios a empleados, los cuales serán
atendidos en un plazo mayor a los doce meses siguientes al cierre del
período en el cual los empleados han prestado sus servicios.
SE ABONARÁ:
Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el largo
plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro después de los doce meses
siguientes al cierre del balance, por ajustes y correcciones.
SE CARGARÁ:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a
empleados y por las reclasificaciones al corto plazo, por ajustes y
correcciones.
SU SALDO:
empleados en concepto de retribuciones, en el largo plazo.
2207 PROVISIONES A LARGO PLAZO
Consiste en pasivos donde no se tiene la certeza sobre las cantidades a pagar

o sobre su vencimiento. Sin embargo, de acuerdo con las experiencias o
estimaciones puede tenerse la certeza que se pagarán en un plazo mayor a los
doce meses después de la fechad de los estados financieros.
SE ABONARÁ:
Con los importes fiables sobre obligaciones futuras que pueda tener la
empresa como consecuencia de procesos legales, por situaciones riesgosas
inherentes a la naturaleza del negocio, por otras causas similares, por ajustes
o correcciones.
SE CARGARÁ:
Por los pagos de las provisiones, al desaparecer los hechos o circunstancias
que los originaron, por los traslados al pasivo corriente, por ajustes o
correcciones.
64
SU SALDO:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de pasivos en el cual no
existe una certeza total sobre su pago.
2208 PARTES RELACIONADAS - LP
Consiste en valores adeudados por la empresa a personas naturales o

jurídicas que ejerzan control sobre ella o tengan influencia significativa
sobre ella al tomar decisiones financieras y de operación. Estas obligaciones
son exigibles a un plazo mayor a un año.
SE ABONARÁ:
Con los importes recibidos de personas naturales o jurídicas que ejerzan
control o influencia significativa, en concepto de préstamos o créditos
comerciales. Asimismo, por participaciones al crédito en otras entidades en
las cuales se ejerza control o influencia significativa.
SE CARGARÁ:
Con las liquidaciones de los montos adeudados a empresas o compañías que
se consideran partes relacionadas, por los traslados, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa las deudas de la empresa
con partes relacionadas, a plazos mayores a un año.
2209 DIVIDENDOS POR PAGAR -LP
Comprende las utilidades distribuidas y pendientes de pago a los accionistas,

las cuales se harán efectivas en un período mayor a los doce meses después
de la fecha de los estados financieros.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los dividendos decretados por la Junta General de
Accionistas, por traslados, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos
pendientes de pago, por traslados, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
accionistas en conceptos de utilidades distribuidas, las cuales serán pagadas
después de doce meses desde la fecha de los estados financieros.
65
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
El patrimonio neto de los accionistas es el valor residual de los activos de la

empresa una vez deducido todos sus pasivos.
31 CAPITAL CONTABLE
Capital contable es el exceso de los activos sobre los pasivos de la empresa.
3101 CAPITAL SOCIAL
Representa el valor de los aportes económicos realizados por los accionistas

a través de las acciones suscritas y pagadas. Todo registro de aumento o
disminución de capital debe estar legalmente autorizado; se abrirán
subcuentas para controlar el capital suscrito y el capital no pagado, la
diferencia entre estas dos subcuentas será el capital pagado.
310101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
SE ABONARÁ:
Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los
aumentos de capital social autorizados por la Junta General de Accionistas,
provenientes de nuevas aportaciones, de la capitalización de utilidades o
reservas, de la revalorización de activos o de la capitalización de deudas, por
ajustes y correcciones.
SE CARGARÁ:
Con el valor de la disminución de capital social autorizado por la Junta
General de Accionistas, por ajustes y correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedor y representa el valor del capital social
suscrito; en relación con el capital mínimo y variable, podrán abrirse
subcuentas de detalle para el registro de estas.
310102R CAPITAL SOCIAL SUSCRITO NO PAGADO
SE ABONARÁ:
Con el valor de los pagos realizados por los accionistas a cuenta del capital
suscrito pendiente de pago, por ajustes y correcciones
SE CARGARÁ:
Con el valor de las acciones suscritas por las accionistas no pagadas, por
ajustes y correcciones.
66
SU SALDO:
El saldo es de naturaleza deudora y representa el valor del capital pendiente
de pago.
3102 RESERVAS
Corresponde al valor de las utilidades obtenidas y mantenidas en reservas

por disposiciones legales o reglamentarias.
SE ABONARÁ:
Al finalizar el ejercicio económico con el porcentaje legal aplicado a las
utilidades, por el porcentaje a valor establecidos en los reglamentos,
estatutos, acuerdos, según corresponda; por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con las capitalizaciones de las reservas u otras disminuciones de acuerdo a
las normativas legales o técnicas, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor de las utilidades
restringidas que por ley o por acuerdos deben mantenerse en el haber social.
3103 UTILIDADES POR DISTRIBUIR
Representa el valor de las utilidades pendientes de distribuir.
SE ABONARÁ:
Con el valor de la utilidad neta de cada ejercicio económico, después de
separar las reservas e impuestos, con el superávit realizado, por ajustes,
reversiones o correcciones.
SE CARGARÁ:
Con la cantidad que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir en
concepto de dividendos, y con las capitalizaciones de utilidades previamente
autorizadas; por compensación de pérdidas, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor de las utilidades
pendientes de distribuir entre los accionistas
3104R DÉFICIT ACUMULADO
Representa las pérdidas acumuladas que tenga la empresa.
SE CARGARÁ:
67
Con el valor de las pérdidas que tenga la empresa al cierre del ejercicio o a la
fecha de presentación de los estados financieros, por ajustes o por
correcciones.
SE ABONARÁ:
Con los montos de las pérdidas a liquidar, ya sea mediante la compensación
con las utilidades acumuladas, aportes nuevos para cubrir la pérdida, con la
disminución de las reservas o el capital social, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es deudor y se presenta dentro del patrimonio disminuyendo el
valor de este.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTO DE VENTA
En este rubro se agruparán las cuentas que registren los costos y gastos de las
actividades necesarias para la operación de la empresa; representa la
acumulación de costos y gastos de las actividades principales, incurridos en
el período económico.
4101 COSTO DE VENTA DE SERVICIOS
Comprende los valores incurridos en los servicios prestados, durante el

período económico, como parte del giro de la entidad, tales como insumos,
mano de obra y costos indirectos relacionados.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los inventarios iniciales de los servicios terminados y que se
tienen disponible para la venta al inicio del ciclo contable, por ajustes y
correcciones.
SE ABONARÁ:
Por las rebajas y descuentos concedidos en la prestación de servicios; al final
del ejercicio económico con el importe de su saldo, con cargo a la cuenta
No. 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, para determinar el resultado en
ventas de los servicios, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el valor acumulado de los
costos incurridos en la prestación de servicios, en un período determinado.
42 GASTOS DE OPERACIÓN
4201 GASTOS DE VENTA

68
Comprende el valor de las erogaciones efectuadas con el propósito de llevar
a cabo el proceso de comercialización de los bienes y servicios. Los gastos
relativos a cada uno de los rubros que conforman las fuentes de ingresos de
la empresa, deben clasificarse, registrarse y presentarse por separado; según
la naturaleza de los gastos o de acuerdo a las necesidades de información de
la empresa. Si surgen otras fuentes de ingresos no homogéneos o no
compatibles con las que se están explotando, podrán crearse otras cuentas de
detalle a fin de presentar en forma separada los gastos de ventas ocasionados
por las diversas categorías o fuentes de ingresos relativas a la venta de bienes
o servicios. En las clasificaciones de estos gastos debe tomarse en cuenta
los criterios técnicos y las necesidades de información de la empresa.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los gastos que correspondan al desarrollo de las funciones
relacionadas con las ventas de bienes y servicios, clasificados conforme el
catálogo de cuentas, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Al final del ejercicio económico, para trasladar el saldo a la cuenta 6101
PÉRDIDAS Y GANANCIAS y determinar el resultado del ejercicio, por
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos
efectuados para la realización de las actividades de venta de bienes y
servicios.
4202 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Bajo esta cuenta se registrarán todos los gastos incurridos en las funciones
administrativas necesarias para el desarrollo de las actividades de la
empresa. Cuando exista más de una línea de negocio en administración,
podrán crearse cuentas de detalle para clasificar, registrar y presentar en
forma separada los gastos administrativos ocasionados por las diferentes
líneas de negocio, todo de acuerdo a las necesidades de información de la
empresa.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los gastos que correspondan al desarrollo de las funciones
administrativas, clasificadas conforme lo señalado en el catálogo de cuentas,
SE ABONARÁ:
Al final del ejercicio económico, para trasladar el saldo a la cuenta 6101
69
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el valor de los gastos
administrativos efectuados por la empresa en un período determinado.
4203 GASTOS DE IMPUESTO DE RENTA Y OTROS
En esta cuenta se registrarán los impuestos computados sobre las ganancias y

otros impuestos resultantes relacionados con los ingresos.
Impuesto sobre la renta corriente:
SE CARGARÁ:
Con la cantidad computada en concepto de impuesto sobre las ganancias
relativas a la utilidad fiscal del periodo, por ajustes o correcciones
Impuesto sobre la renta diferido
Corresponde al valor determinado como impuesto sobre las utilidades de un

ejercicio económico, relacionado con diferencias temporarias imponibles, el
cual será cancelado en ejercicios posteriores
SE CARGARÁ:
Con el valor de impuestos sobre las utilidades a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con:
a) las diferencias temporarias
b) la compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que todavía
no hayan sido objeto de deducción fiscal.
c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de períodos
anteriores.
d) por ajustes y correcciones.
Otros impuestos:
También se cargarán con importe de otros impuestos aplicables a las

ganancias.
SE ABONARÁN:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101
PÉRDIDAS Y GANANCIAS, por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el valor acumulado en gastos
del impuesto sobre las ganancias computados en el período.
4204 OTROS GASTOS DE OPERACIONES CONTÍNUAS

70
Consiste en el valor de las erogaciones efectuadas por otras operaciones
continuas distintas a las registradas en las cuentas 4201 a la 4203.
SE CARGARÁ:
Con los gastos incurridos en otras operaciones continuas distintas a las
registradas en las cuentas 4201 a la 4203, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Al final del ejercicio económico, para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor, representa el valor de los gastos incurridos
en otras operaciones en discontinuación, diferentes a las registradas en las
cuentas 4201 a la 4203.
43 GASTOS NO OPERATIVOS
Los gastos no operacionales representan las erogaciones reportadas en la

sociedad no empleadas directamente con las operaciones de la actividad
principal de la empresa.
4301 GASTOS FINANCIEROS
Los gastos financieros son los intereses, comisiones, seguros y otros gastos
incurridos por la empresa, por los créditos obtenidos u otros servicios
financieros.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los intereses, comisiones, seguros, gastos notariales y otros
valores relacionados, pagados o provisionados, sobre préstamos y otras
obligaciones relativas a financiamientos tomados por la empresa, por ajustes
o correcciones.
SE ABONARÁ:
Al final del ejercicio económico, para trasladar el saldo a la cuenta. 6101
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor, representa los costos por el uso de
financiamientos.
4302 DIFERENCIAL CAMBIARIO
71
Consiste en la variación que surge para efectos de presentar el mismo
número de unidades de una moneda extranjera en términos de la moneda de
curso legal utilizada en las operaciones financieras, utilizando dos tasas de
cambio diferentes.
SE CARGARÁ:
Por el valor del diferencial pagado por encima del valor equivalente a las
unidades monetarias de la moneda en la que se expresan los estados
financieros, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Por el valor llevado contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS al
final del ejercicio económico, por ajustes y correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el valor acumulado de los
diferenciales cambiarios pagados.
4303 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN
Se denominan operaciones en discontinuación a los activos o líneas de

negocio que se pretendan segregar de acuerdo a un plan determinado, o bien
finalizando una línea de las operaciones.
Corresponde a los gastos incurridos en la obtención de ingresos por

operaciones en discontinuación, durante un período determinado.
SE CARGARÁ:
Con el cómputo de los gastos incurridos para la obtención de ingresos por
operaciones discontinuadas, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 6101
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa los gastos realizados para
cubrir las operaciones en discontinuación en un período determinado.
4304 GASTOS POR DETERIORO Y PÉRDIDA DE ACTIVOS
Los gastos por deterioro y pérdida de activos representan aquellos importes

que la entidad reporta como consecuencia de deterioro en el valor de sus
activos y pérdida total o parcial de estos como consecuencia de un caso
fortuito. También registrará la pérdida resultante en la venta de activos.
SE CARGARÁ:
72
Con el valor de los gastos que correspondan al importe que se obtenga como
consecuencia de pérdida de valor de los activos de la empresa a causa del
deterioro; así como por la pérdida reportada de activos en los que se
desconozca la causa de su desaparición o pérdida, asimismo, se registrará la
pérdida resultante de la venta de activos.
SE ABONARÁ:
Al final del ejercicio, para trasladar el saldo a la cuenta 6101 PERDIDAS Y
GANACIAS y determinar el resultado del ejercicio.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor y representa el valor de los gastos por deterioro y
pérdida de activos que la empresa reporta en determinado periodo.
4305 GASTOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE INV.

FINANCIERAS
En esta cuenta se registrarán los gastos originados en la cartera de

inversiones que se registren a su valor razonable.
SE CARGARÁ:
Con las pérdidas ocasionadas al registrar las inversiones a su valor
razonable, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
PÉRDIDAS Y GANANCIAS, por la reversión de la perdida al registrase un
incremento en el valor razonable valor de las inversiones, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor y representa la pérdida al ajustar el valor de
las inversiones financieras a su valor razonable, en un período determinado.
4306 OTROS GASTOS NO OPERATIVOS
Consiste en el valor de las erogaciones efectuadas por otros gastos no

operativos distintas a los registrados en las cuentas 4301 a la 4307.
SE CARGARÁ:
Con los demás gastos no operativos distintos a los registrados en las cuentas
4301 a la 4308, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Al final del ejercicio económico, para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101
73
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa el valor de los otros gastos no
operativos diferentes a los registrados en las cuentas 4301 a la 4308
Consiste en los costos y gastos efectuados por la entidad, no admitidos como

gastos deducibles del impuesto sobre la renta del período. Se podrán crear
las subcuentas necesarias a fin de revelar el detalle de esta cuenta. Si estos
gastos son muy significativos, se deberán registrar en su correspondiente
rubro, según la naturaleza de estos, y desde ahí identificarse como gastos no
deducibles para calcular el impuesto de renta.
SE CARGARÁ:
Por el valor de los gastos no deducibles incurridos durante el período
económico, por ajustes o correcciones.
SE ABONARÁ:
Por el valor acumulado al cierre del ejercicio contra la cuenta 6101
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor, representa el valor de los costos y gastos
no deducibles del período.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS OPERACIONALES
Bajo este rubro se registrarán las entradas brutas de beneficios económicos,

surgidas en el curso normal de las actividades ordinarias de la empresa. Las
rebajas y devoluciones sobre ventas se controlarán en cuentas
complementarias de ventas, salvo que exista disposición técnica o legal que
sugiera llevarlas de manera diferente. Se registrarán por separado los
ingresos provenientes de:
5101 VENTAS DE SERVICIOS
Representa el valor de los ingresos obtenidos de la venta de servicios, como

parte de la actividad principal de la entidad, en un período económico. Se
llevarán cuentas de detalle de ventas de servicios para controlar las rebajas
sobre la venta de servicios.
SE ABONARÁ:
74
Con el valor de las ventas de servicios que la sociedad efectúe en su ciclo
normal de operaciones, sean estás al crédito o al contado, por ajustes o
correcciones.
SE CARGARÁ:
Al finalizar el ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 6101
PÉRDIDAS Y GANANCIAS y determinar la utilidad de operación, por las
rebajas en la venta de servicios registradas en cuentas complementarias, por
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor los servicios netos
vendidos por la empresa en un período determinado.
5103 INGRESO POR REVERSIÓN DE DETERIORO Y VENTA DE ACTIVOS
Corresponden a la reversión del deterioro de activos, y las ganancias por la

venta de activos productivos, de inversión o activos no corrientes
mantenidos para la venta.
SE ABONARÁ:
Con el valor de las reversiones registradas previamente como deterioro de
activos, con el valor de las ganancias resultantes de la venta de activos
productivos o de inversión, con la ganancia por la venta de activos no
corrientes mantenidos para la venta, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Por ajustes o correcciones y al final del ejercicio, para trasladar el saldo a la
cuenta 6101 PERDIDAS Y GANACIAS y determinar el resultado del
ejercicio.
SU SALDO:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de los ingresos por reversión
de deterioro o venta de activos productivos o activos no corrientes
mantenidos para la venta.
5104 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
En esta cuenta se registrarán los otros ingresos operacionales distintos a los

registrados en las dos cuentas previas y que puedan provenir de diferentes
fuentes.
SE ABONARÁ:
75
Con el valor de los ingresos operacionales y no contemplados en las cuentas
de ingreso antes descritas, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
Al final del ejercicio para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y
GANANCIAS y determinar el resultado del ejercicio, por ajustes o
correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor de otros ingresos
operativos.
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
Los ingresos no operacionales son todos aquellos productos que se reportan

en la sociedad y que no son parte del giro o actividad económica principal
del negocio.
5201 INTERESES Y OTROS INGRESOS FINANCIEROS
Comprende el valor de los ingresos obtenidos por depósitos bancarios u otro

tipo de inversiones, comisiones y otros ingresos financieros.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones, otros
ingresos financieros, etc. devengados y por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
PÉRDIDAS Y GANANCIAS, y por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedor y representa el valor de los intereses y
otros ingresos financieros devengados en el periodo de presentación de los
resultados.
5202 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS NO OPERATIVOS
Consiste en la diferencia positiva entre el valor recibido por la venta de un

activo y el valor en libros a la fecha de la venta.
SE ABONARÁ:
Con el valor de las ganancias netas en venta de activos que no sean el objeto
del giro o actividad principal del negocio y por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
76
PÉRDIDAS Y GANANCIAS, y por ajustes o correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora, representa el valor de la ganancia
obtenida en la venta de activos, durante un período.
5203 DIVIDENDOS GANADOS
Son los ingresos obtenidos por las inversiones temporales o permanentes,

realizadas en otras empresas, durante un período económico.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los dividendos decretados por las compañías en las cuales la
sociedad tenga participaciones sociales, si no se posee influencia
significativa, caso contrario se reconocerán los dividendos al momento de
conocerse la utilidad, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor de los dividendos
obtenidos por la empresa en un período determinado.
5204 INGRESOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS

En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya
tenido por operaciones que no son habituales del negocio; estos ingresos
pueden provenir de diferentes fuentes, tales como: alquileres, intereses,
ingresos varios, etc.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los ingresos eventuales y no contemplados en las cuentas de
ingreso antes descritas, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor de otros ingresos no
operativos.
77
5205 INGRESOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE
INVERSIONES FINANCIERAS
En esta cuenta se registrarán los ingresos originados por incrementos en la
cartera de inversiones que se registren a su valor razonable.
SE ABONARÁ:
Con los incrementos ocasionadas al registrar las inversiones a su valor
razonable, por ajustes o correcciones.
SE CARGARÁ:
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa la ganancia al ajustar el
valor de las inversiones financieras a su valor razonable, en un período
determinado.
5206 GANANCIA POR PLUSVALÍA EN PROPIEDADES DE INVERSION

Cuenta de mayor que registrará el reconocimiento de los incrementos en el
valor razonable de las Propiedades de Inversión.
SE ABONARÁ:
Con el valor del incremento en el Valor Razonable de las propiedades de
inversión.
SE CARGARÁ:
Por cierre contable, para su liquidación contra 6101 PÉRDIDAS Y
GANANCIAS y determinar así resultados.
SU SALDO:
Su saldo será de naturaleza acreedora y representa la ganancia al ajustar el
valor de las propiedades de inversión a su valor razonable en un periodo
determinado.
5207 OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS

En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya
tenido por operaciones que no son habituales del negocio; estos ingresos
pueden provenir de diferentes fuentes, tales como: alquileres, intereses,
ingresos varios, no habituales, etc.
SE ABONARÁ:
Con el valor de los ingresos eventuales y no contemplados en las cuentas de
ingreso antes descritas, por ajustes o correcciones.
78
SE CARGARÁ:
correcciones.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el valor de otros ingresos no
operativos.
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta será utilizada al final del ejercicio contable para liquidar los
saldos deudores y acreedores de las cuentas de resultado DEUDOR Y
ACREEDOR respectivamente; el saldo indicará el resultado obtenido en las
operaciones de la empresa.
SE CARGARÁ:
Con el valor de los saldos de las cuentas de resultado DEUDOR, con el valor
de la GANANCIA obtenida y trasladada a la cuenta 3103 UTILIDADES
POR DISTRIBUIR.
SE ABONARÁ:
Con el valor de las cuentas de resultado ACREEDOR, para establecer el
resultado del período económico, y con el valor de la PÉRDIDA obtenida,
trasladándose a la cuenta 3104 R DÉFICIT ACUMULADO.
7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Y ACREEDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
SE CARGARÁ:
Con el valor de las contingencias o eventos en que la empresa tenga
participación, tales como: fianzas a favor de terceros, avales, garantías de
créditos aprobados, etc.
SE ABONARÁ:
Al desaparecer la contingencia.
79
7102 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
SE ABONARÁ:
Con el importe de la responsabilidad que corresponda a la sociedad con
motivo de fianza otorgada a favor de terceros, garantías, avales, valores
recibidos, disponibilidad de créditos aprobados a terceros, etc.
SE CARGARÁ:
Cuando desaparezca el motivo que originó el evento.
Daniel Mauricio Escobar Mario Luis Estrada

80
d) Libros de contabilidad en uso
 Libro diario mayor impresos de diciembre 2019
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
TOTAL
93
 Libro de compras, de enero a diciembre de 2020

LIBRO DE COMPRAS (Expresado en Dólares Americanos)
N.R.C. N.I.T.
Mes: Año:
Mont Anticipo Percepci Retenció

Fecha Número Tipo de Proveedor/ OPERACIONES NO Compras Exentas Compras Gravadas Crédito Sujeto Total o a ón na
No N.R.C.
DUI SUJETAS
Impar / Intern Impar / Fiscal Excluid Compr Sujet Cuenta
Emisión Documento Documento Internas Inter as Inter os as o IVA IVA Terceros

Nombre y firma del Contado o

Contribuyente:_________________________________
94
 Libro de ventas a consumidor, de enero a diciembre de 2020.

LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDORES FINALES
(Expresado en Dólares de Estados Unidos de América)
Mes: N.R.C.
Año: N.I.T.
VENTAS TOTAL VENTAS A

No. CAJA O
VENTAS OPERACIONE EXPORTACION VENTAS CUENTA
DI DEL AL SISTEMA MONTO RETENCION CONTRIBUCIO
EXENTA S NO INTERNAS ES DIARIAS DE
A No. No. COMPUTARIZAD SUJETO 1% N TURISMO 5%
S SUJETAS GRAVADA
O
S PROPIAS TERCEROS

CALCULO DEL DEBITO FISCAL POR OPERACIONES CALCULO DEL DEBITO FISCAL POR OPERACIONES A
PROPIAS CUENTA
DE
TERCEROS
Ventas Internas Gravadas $

Netas: - Ventas Internas Gravadas Netas: $ -
13% $
impuesto: - 13% impuesto: $ -
$
Total Ventas gravadas: - Total Ventas Gravadas: $ -
95
 Libro de ventas a contribuyente, de enero a diciembre de 2020.

LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)
N.R.C. N.I.T.
Mes: Año:
Formulari Vas. por Cta. de Débi Venta Mont Percepci Retenci

Tipo de Ventas Propias
o OPERACIO Terceros to Débito Fiscal s o ón ón
N Dí No. de Nombre del N.R.
NES NO Fisca
o a Document Documento Cliente C. Exent Gravad
Único SUJETAS Exentas l Totale Sujet
o as as
Gravadas IVA IVA Terceros s o IVA IVA

VENTAS PROPIAS
DEBITO DEBITO IVA
VALOR NETO FISCAL VALOR NETO FISCAL RETENIDO IVA PERCIBIDO
VENTAS BRUTAS INTERNAS GRAVADAS A
CONTRIBUYENTES $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
DEVOLUCIONES, REBAJAS, DESCUENTOS,
BONIFICACIONES Y OTROS $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A

CONTRIBUYENTES $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A

CONTRIBUYENTES $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
TOTAL VENTAS DEL

PERIODO $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
96
Nombre y firma del Contador o Contribuyente:________________________________________
97
e) Políticas de la Compañía
Adopción de normas internacionales de información financiera para pequeñas y

medianas entidades.
Los estados financieros se prepararán de acuerdo con normas Internaciones de información

Financiera para las Pymes 2011, para estar acorde con la sección 3, Presentación de Estados
Financieros.
Efectivo y equivalentes
Política: El efectivo y equivalente se contabilizará en moneda de curso legal.
Procedimiento: Según la ley de integración monetaria emitida en el año 2001, las monedas
de curso legal en El Salvador son, el dólar estadounidense y el colon salvadoreña. La
empresa llevara sus registros en dólares de los Estados Unidos de América.
Política: No se mantendrá efectivo en caja general, por más de tres días.
Procedimiento: Todo el efectivo se remesará en las cuentas bancarias de la empresa.
Política: Se mantendrá Un fondo fijo de caja chica por la cantidad de $1,500.00.
Procedimiento: La caja chica se liquidará cada quince días junto con sus respectivos vales
de caja chica y comprobantes que justifiquen la salida de efectivo.
Política: El efectivo que la empresa posea, lo mantendrá en cuentas bancarias la cual

tendrán firmas mancomunadas para efectuar retiros.
Procedimientos: Se emitirán cheques para cada desembolso, con su respectivo Boucher el

cual tendrá la firma de recibido.
Política: Se harán conciliaciones bancarias mensuales
Cuentas y documentos por cobrar
Política: Se reconocerá una cuenta por cobrar, aquel derecho de cobro derivadas del giro
propio de la empresa con un plazo menor a un año.
Procedimiento: Ventas hechas al crédito menores a un año, siempre y cuando los clientes
cumplan los requisitos específicos.
Inventarios
Política: Los inventarios permanecerán por un periodo no mayor a su fecha de caducidad
97
Procedimiento: Se llevará un control de cada uno de los productos para identificar el
estado.
Crédito Fiscal
Política: Los impuestos de IVA se reconocerán con los documentos provisionados o

pagados.
Procedimiento: Se llevarán los Registros y libros legales de control de Impuestos IVA.
Cuentas por cobrar por arrendamiento financiero
Política: Se reconocerán cuando los bienes se dan en arrendamiento para un tiempo menor
a un año al momento que el contrato de arrendamiento surta efecto y el bien arrendado pase
a ser usado por el arrendatario.
Procedimiento: Se mantendrá seleccionadas aquellos activos que se darán en

arrendamiento, en el cual el departamento respectivo se encargara de hacer los trámites
legales pertinentes, para poder dar el arrendamiento.
Gastos pagados por anticipado
Política: Se reconocerá al momento de pagar los productos y servicios por uno o más años
de adelanto, y se reconocerá como gasto al momento de devengarse el servicio o
consumirse el producto.
Procedimiento: Debe estar amparado por los documentos y pago respectivo, así como
entrada a bodega de los bienes.
Propiedad, planta y equipo
Política: Se reconocerá al Costo de Adquisición.
Procedimiento: El Costo de Adquisición incluirá el valor de compra, gastos inherentes

para poner en uso y condiciones el activo incluye los honorarios legales y de
intermediación, los aranceles de importación y los impuestos.
Depreciación Acumulada
Política: Se depreciará por El Método de Línea Recta.
Procedimiento: Para los Inmuebles se depreciará en 20 años, y para mobiliario y equipo 2

años, vehículos 4 años y maquinaria propia en 5 años.
Cuentas por Cobrar en Arrendamiento Financiero largo plazo
98
Política: Se reconocerán al momento que el contrato de arrendamiento surta efecto y el
bien arrendado pase a ser usado por el arrendatario tomando en cuenta que el arrendamiento
será mayor a 1 año.
Procedimiento: Se mantendrá seleccionadas aquellos activos que se darán en

arrendamiento, en el cual el departamento respectivo se encargara de hacer los trámites
legales pretinen tes, para poder dar el arrendamiento.
PASIVO
Son todas las obligaciones presentes de la sociedad, surgidas a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y para cancelarlas, la sociedad espera desmaterializarse de recursos
que incorporan beneficios económicos. Los pasivos de clasifican en dos grupos, Pasivo
Corriente y Pasivo no Corriente.
Sobregiros y Obligaciones por Pagar
Política: La porción de la deuda a largo plazo que vence dentro de 12 meses siguientes
deberá trasladarse a obligaciones a corto plazo para la liquidación parcial o total.
Procedimiento: En esta cuenta se registrarán todos los préstamos bancarios que reciba la
empresa y sobregiros que surjan dentro de la misma, ya sea de instituciones financieras, de
terceras personas a su valor nominal, identificando la clasificación en el Balance General
con vencimiento menor a un año. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo
de varias formas:
1. Pago de dinero
2. Transferencia de otros activos
3. Sustitución de eses pasivo por otra deuda
Cuentas y Documentos por Pagar a corto plazo
Representan las obligaciones que la sociedad, tiene que cumplir a corto plazo y en las que
puede o no existir un documento coactivo que obligue a su cumplimiento ante instancias
legales. Su origen es por la compra de mercaderías o demanda de servicios, sean estos
locales o del exterior, para cumplir con los fines de la sociedad. Esta cuenta de mayor se
subdivide en las cuentas siguientes:
Proveedores
Política: Se registrarán y revelaran tanto el valor de las obligaciones con terceros, que no
contienen promesa escrita de pago y generalmente no incluye intereses.
99
Procedimiento: Deberán pagarse dentro del ejercicio o en un período menor de doce
meses, contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio; así también, se registrará por
separado el pasivo no corriente que es el que se refiere aquellos plazos mayores a un año
contado a partir de la fecha del cierre del ejercicio.
Documentos por Pagar
Políticas: Se respaldará los documentos con un comprobante o documento legalmente

exigido.
Procedimiento: Se registrarán aquellas operaciones que son respaldadas en un documento

de carácter coactivo, es decir que su pago se pueda exigir en instancias legales.
Provisiones y Retenciones
Presenta obligaciones de corto plazo, que la sociedad tenga a su cargo con personas o
instituciones privadas del estado, originadas por gastos de tipo laboral, enteres de impuestos
y otros similares, Esta cuenta de mayor se subdivide en las cuentes siguientes:
Provisiones
Política: Las provisiones serán reconocidas en el Balance cuando la empresa posee una
obligación presente como resultado de un evento pasado.
Procedimiento: Puede hacerse una estimación fiable del importe y es probable que el
desembolso de recurso incorpore beneficios económicos para cancelar la obligación.
Retenciones a Empleados
Política: Se deben efectuar las retenciones, al personal respecto a prestaciones sociales e

impuestos, así como las retenciones a terceros en cumplimiento de los aspectos legales.
Beneficios a empleados por pagar
Política: La empresa registra una provisión por indemnización a los empleados en caso de
despido o renuncia voluntaria basado en el tiempo de servicio.
Procedimiento: Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro
de contribución definida mediante el cual la empresa efectúa aportes a un fondo de
pensiones administrado por instituciones especializadas y autorizadas por el gobierno de El
Salvador estas instituciones están reguladas por la Ley del Sistema de Ahorro para
pensiones.
Política: Las obligaciones de pago por parte de la empresa al personal en concepto de

sueldos, salarios, vacaciones, bonificaciones, aguinaldos e indemnizaciones.
100
Procedimiento: Al final del año se provisionará el pasivo laboral del trabajador. Cuando se
liquide el pasivo laboral aquellos trabajadores que se necesiten para la operación de la
empresa serán contratados nuevamente.
IVA por Pagar
Política: El IVA por pagar será reconocido cuando la empresa posea una obligación con el
Estado como resultado de la confrontación entre el IVA Debito Fiscal y el IVA Crédito
Fiscal siempre y cuando los Débitos sean mayores que los Créditos.
Procedimiento: La liquidación deberá hacerse en los primeros diez días hábiles de cada
mes mediante la presentación y pago de la Declaración de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
Impuesto sobre la Renta por Pagar
Política: El impuesto sobre la Renta se origina y es reconocido en el Balance cuando la

empresa al final de un periodo Tributario (un año) posea una obligación con el Estado
como resultado del cálculo del Impuesto determinado en la Utilidad después de Reserva,
dicha tasa según lo establecido en Art. 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta será del 30
% sobre la utilidad neta.
Procedimiento: La liquidación deberá presentarse a más tardar el 30 de abril de cada año

mediante la presentación y pago de la Declaración de Impuesto Sobre la Renta.
Obligaciones bajo arrendamiento financiero
Política: Será la Administración de la empresa la que decidirá si es conveniente o no tener

una obligación a pagar bajo la figura de contratos de arrendamiento financiero.
Procedimiento: Se reconocerán y registrarán todas las operaciones de arrendamiento

financiero que tenga la empresa, ya sea de cualquier institución, de terceras personas,
identificando la clasificación en el Balance General con vencimiento menor a un año.
Dividendos por pagar
Política: Será la administración la que decida mediante Asamblea la distribución de las

utilidades, las cuales se reconocerán como pasivo en el período en que estos sean
declarados.
Procedimiento: Si después de la fecha del balance se proponen o declaran dividendos no

deben reconocerse tales dividendos como un pasivo en la fecha del balance. Se debe revelar
el importe de los dividendos que hayan sido propuestos o declarados después de la fecha
del balance; pero antes de que haya autorizado la publicación de los estados financieros
101
Pasivo No Corriente
El pasivo No Corriente Incluirá las cuentas de mayor siguientes: préstamos a largo plazo,
pasivos por retiro laboral, anticipos y garantías recibidas e impuestos diferidos
Préstamo bancario a largo plazo
Política: Se continuará clasificando como no corrientes los préstamos a largo plazo con
intereses.
Procedimiento: Dentro de los 12 meses siguientes del cierre de Balance siempre que se
den todas las siguientes condiciones:
1. Plazo original de los mismos fue por un período de un año.

2. La empresa tiene la intención de refinanciar los préstamos a largo plazo.
Tal intención se apoya en un acuerdo para la refinanciación o para la reestructuración de los

pagos que se ha cumplido antes de la autorización de los estados financieros.
Cuentas por pagar a largo plazo
Política: Su origen es por la compra de mercaderías o demanda de servicios, sean estos

locales o del exterior, para cumplir con los fines de la sociedad.
Procedimiento: Se adquiere la obligación en la medida de las compras hechas ya sea en el

extranjero o localmente.
Anticipos y garantías de clientes
Política: Se requerirán futuras ventas y valores recibidos en concepto de garantías,

requeridas por la sociedad a los terceros, tanto del giro normal como ajenas a este.
Beneficios a empleados por pagar a largo plazo
Política: Relacionados a post empleo, planes de aportaciones definidas, planes de

beneficios definidos y otros beneficios a los empleados a largo plazo.
Procedimiento: Pago no ha de ser atendido en el término de los doce meses siguientes al

cierre del período en el cual han prestado sus servicios, de acuerdo con la sustancia
económica que se derive de los términos y condiciones contenidos.
Obligaciones bajo arrendamiento financiero – largo plazo
102
En esta cuenta se registrarán todas las operaciones de arrendamiento financiero que tenga la
empresa, ya sea de cualquier institución, de terceras personas, identificando la clasificación
en el Balance General con vencimiento mayor a un año.
Capital Social
Política: La cuenta capital social únicamente será afectada en el momento de su

constitución, cuando se realicen aumentos por medio de aportaciones de los socios,
donaciones, y cuando se realicen disminuciones; todo esto debidamente soportado mediante
acta de asamblea.
Procedimiento: Se registrará la cuenta capital social por el monto resultante de las

aportaciones de los socios correspondiente a su constitución así mismos se harán también
los registros pertinentes a los aumentos y disminuciones que esta sufra.
Superávit por revaluaciones de activo fijo
Política: Al finalizar el periodo contable y elaborar el cierre correspondiente se realiza una

revaluación de activos para dejar estos saldos en los estados financieros a su valor
razonable o valor de mercado.
Procedimiento: Se hará un registro contable en la cuenta superávit por los ingresos

provenientes o resultantes de las reevaluaciones hechas al activo fijo.
Superávit donado
Política: Se considerará superávit donado a todas aquellas aportaciones que en dinero o en

bienes reciba la entidad para su desarrollo económico proveniente de entidades o personas
ajenas a ella y que no esperan recibir ninguna retribución, ni beneficios económicos
futuros.
Procedimiento: Se registran como superávit donado el monto obtenido por las

aportaciones que en dinero y en bienes realicen los socios.
Utilidades Acumuladas
Política: De conformidad con lo establecido en el Código de Comercio, de las utilidades

acumuladas deberá separarse el monto correspondiente 7% para incrementar la
reserva legal hasta que esta represente, como mínimo, la quinta parte del capital
social presentado en los estados financieros.
103
Se tomará un porcentaje de las utilidades el cual será destinado para la creación y una
reserva laboral que cubra los gastos provenientes de vacaciones e indemnizaciones a
empleados y así como otros imprevistos de la entidad.
Procedimiento: La reserva legal se determinará y registrará después de haber analizado las

transacciones de un periodo contable al final de ejercicio y será el 7% sobre las utilidades
netas resultantes del periodo.
Reserva Legal
Política: La reserva legal corresponderá a la determinación del 7 % de las utilidades

anuales antes del efecto de Impuesto Sobre la Renta y hasta alcanzar un 20% del capital
social accionario, de conformidad al código de comercio vigente de El Salvador; esta
política se adapta a Sección 3 presentación de Estados Financieros.
Utilidades
Política: Las utilidades se registrarán en cuentas especiales separadas para poder

diferenciar tanto los beneficios obtenidos en el periodo presente como los de periodos
anteriores, para que la administración pueda determinar el monto obtenido por dicha
gestión en cualquier momento que lo requiera.
Procedimiento: Se reconocerá y registrará la utilidad del periodo presente después de

haberse descontado las reservas de ley correspondientes y el impuesto sobre la renta del
periodo.
Déficit Acumulado
Políticas: Las perdidas procedentes de ejercicios presentes y anteriores serán registradas en

cuentas especiales al momento de conocerlas para lograr un mejor controlar la presente
gestión y un mejor control de las mismas.
Procedimiento: Cuando se haya finalizado el periodo contable del ejerció presente el

déficit del ejercicio si se tiene será trasladado y registrado en la cuenta déficit aculado
donde serán registradas todas las pérdidas de los ejercicios anteriores
Ventas
Política: Todos los ingresos que se capten deberán ampararse por medio de su respectivo
comprobante.
Procedimiento: Cada ejecutivo de ventas tendrá que elaborar la respectiva proforma en la

cual especificara el producto que está vendiendo esta se llevar por medio electrónico a caja
104
y luego ella la tendrá que imprimir en su respectivo comprobante es decir un crédito fiscal
para el contribuyente un consumidor final o una factura de exportación según sea el caso.
Política: Deberá efectuarse corte de caja diariamente
Procedimiento: Teniendo los comprobantes respectivos impresos la persona encargada de

caja con un supervisor, se tendrá que revisar que lo que ella/él tenga en ingresos le
cuadre con lo que dice el sistema y lo que dicen las facturas
Política: Remesarse el día posterior en el cual se recibió dicho ingreso.
Procedimiento: Cuando ya hayan hecho el respectivo cuadre se pasará a la elaboración de

la remesa y esta tendrá que llevarse al banco el día inmediato después del cierre, para
que en la caja no se maneje demasiado efectivo.
Política: No se efectuarán pagos de gastos con el efectivo recibido
Procedimientos: En ningún momento el cajero/a podrá entregar efectivo a ninguno que no

sea para la remesa y después del respectivo corte para así evitar complicaciones
posteriormente
Política: Para poder elaborar una nota de crédito tendrá que ser aprobado por el gerente
financiero.
Procedimiento: El ejecutivo tendrá que elaborar un formato de solicitud para hacer la

respectiva nota de crédito y tendrá que ir firmada por la persona encargada de bodega para
comprobar que los artículos han sido de vueltos; el gerente financiero la pasara a la persona
encargada de la elaboración de la nota de crédito y así se evitara facturar solo por facturar.
Ingresos por servicios
Política: Para poder dar un servicio tendrá que dejar un anticipo como mínimo del 50% del
valor total.
Procedimiento: No se podrá empezar a brindar un servicio mientras no presente la factura

donde se hace constar que ya pago lo que le correspondía por el derecho a ese servicio.
Otros ingresos no operacionales
Política: Actualizar por lo menos dos veces al año las cuentas de ahorro.
Procedimiento: Se mandaría al banco con las libretas de ahorro con un mensajero para que
estas se han actualizadas y así revisar los ingresos que han entrado ese determinado
periodo. Esto estará a cargo la persona de las conciliaciones bancarias.
Gastos
105
Políticas: Toda erogación realizada deberá estar soportada con comprobante que reúna
requisitos fiscales.
Procedimiento: Las erogaciones deberán estar autorizadas por el director o personal

autorizado.
Política: Las erogaciones que realicen las Instituciones serán en estricto apego a
presupuesto del ciclo escolar vigente.
Procedimiento: Los pagos realizados por erogaciones deberán ser con cheque nominativo
para abono en cuenta del beneficiario a excepción de aquellos gastos realizados con fondo
fijo de caja.
Compras
Política: Se determinará las compras internacionales como nacionales en la medida que la

sociedad así requiera de la mercadería puesta o demandad.
Procedimiento: Las compras se harán por medio de una orden de compra, la cual va a ser
autorizada por una persona encargada.
Gastos de ventas y administración
Política: En estos gastos se determinará en base a la deducibilidad que según el Art. 29 de

la Ley del Impuesto sobre la Renta Establece en lo referente.
Entre las subcuentas más significativas tenernos:
 Sueldos y salario del personal de ventas

 Vacaciones a empleados
 Indemnizaciones
 Cuotas Patronales de ISSS y UPS e INSAFORD
 Depreciaciones de vehículos y mobiliario y Equipo de Ventas
 Gastos de Atención al Cliente
Procedimiento: En lo referente a
 Sueldos y Salarios: se pagarán quincenalmente.

 Vacaciones: correspondiente según el Código de Trabajo de una quincena más el
30%.
 Indemnización: se procederá en un salario por cada año cumplido, siempre y cuando
sea despedido de causa justificada.
 Las Cuotas Patronales se establecerán de acuerdo a lo establecido en las
instituciones correspondientes.
106
 Las depreciaciones se realizarán de acuerdo con el Art. 30 de la ley del Impuesto
sobre la renta
Gastos Financieros
Política: Se calcularán el interés y se registrarán en base a abono a capital sobre los

intereses sobre préstamos otorgados a favor de la sosedad.
Procedimiento: Se elabora una tabla de amortización sobre los préstamos otorgados y se

conciliaran mensualmente con los estados de cuentas de cada institución financiera.
Rebajas y devoluciones sobre ventas
Política: Se aceptarán devoluciones por productos dañados.
Procedimiento: El personal encargado de bodega tendrá que revisar cada producto que
entre a dicha bodega revisándole las condiciones en que lo envían y si estas no cumplen con
lo solicitado se procesara con él en cargado de logística a que realice dicha nota de crédito.
f) Procedimientos
Procedimientos para seleccionar empleados
1. Definir el perfil del postulante.

En primer tugar se determinan las competencias o características personares que debe
cumplir una persona para que pueda postular al puesto que se está ofreciendo.
2. Búsqueda o reclutamiento.
En este segundo paso se buscará, reclutar o convocar a las personas que cumplan las
competencias o características que se han determinado anteriormente en el perfil del
postulante.
Para ello se puede hacer uso de fuentes como recomendaciones, prácticas o base de datos
que existieren ya en la entidad. Así mismo como factores externos avisos o anuncios,
agencias de empleo, consultas del personar.
3. Evaluación.
El siguiente paso consiste en evaluar a los postulantes que se han reclutado o convocado,
con el fin de elegir entre todos eros al más idóneo para el puesto que estamos ofreciendo.
Para evaluar a la persona que opta por el trabajo, se podrá hacer uso de herramientas como
la entrevista preliminar, prueba psicológica, prueba de conocimiento, entrevista final.
4. Selección y contratación.
107
Una vez que se haya evaluado a todos los postulantes, el siguiente paso consiste en
seleccionar entre todos ellos al que mejor desempeño haya tenido en las pruebas y
entrevistas.
5. Introducción y capacitación
Finalmente, una vez que se haya contratado al nuevo personar, el siguiente paso consiste en
tratar de que se adapte lo más pronto posible a la empresa (que conozca los procesos,
políticas, normas, etc.) y a su nuevo puesto (que conozca sus funciones, tareas, horarios,
etc.).
Procedimientos para evitar fraudes en la empresa.
La entidad seguirá una serie de procesos cuando se tenga la sospecha de que algún
miembro tenga la intención de realizar un fraude, para poder prevenirlos se aplicaran los
siguientes procedimientos:
1) Análisis y monitoreo de los principales riesgos inherentes de fraude dentro del

negocio o segmento de operaciones de la compañía.
2) Auditorías sorpresivas a la entidad en momentos adecuados.
3) Separar las funciones de recepción de efectivo, desembolsos, emisiones de cheques,

firma de cheques, y conciliaciones bancarias.
4) Se deben de revisar ras firmas y endosos sobre cheques y prestar especial atención a
posibles rastros o indicios de adulteración, cheques faltantes, secuencia numérica
irregular de los cheques donde el beneficiario tiene un nombre que difiere del
listado conocido par los cheques que fueren emitidos.
5) Consideración de la posibilidad de una revisión independiente de la cuenta de

efectivo y extractos bancarios por un especialista de fraude, para identificar
transacciones que puedan sugerir la ocurrencia de irregularidades.
6) Implementar un chequeo de antecedentes sobre antiguos empleados, así como

nuevos empleados.
7) Evaluación permanente del comportamiento de las personas sospechosas.
i. Análisis de controles que mitiguen eventos de fraude a nivel procesos
108
III. Descripción de Procedimientos Contables. Flujo gramas
Procedimiento contable para la administración del efectivo y equivalentes de efectivo
1) Entra el efectivo por ingresos de ventas realizadas diariamente

2) Se contabiliza como dólar, la moneda de curso legal en El Salvador
3) Se registran las remesas del efectivo en caja general mantenido durante tres días en
la cuenta corriente que corresponda
4) Se apertura el fondo fijo o una caja chica con $500.00
5) Cada 15 días se liquida la caja chica con sus respectivos vales y comprobantes
6) Se contabilizan los cheques girados por desembolsos con sus respectivo Boucher
7) Se realiza conciliación bancaria cada fin de mes
8) Se registran los ajustes correspondientes
INICIO FIN
REGISTRO DE LAS OPERACIONES

DE VENTA COMO ENTRADAS DE REALIZACION DE
EFECTIVO CONCILIACIONES BANCARIAS
REGISTRO DE LOS
APEERTURA DEL FONDO
CHEQUES GIRADOS
FIJO O CAJA CHICA
LIQUIDACION DE LA CAJA
REGISTRO DE LAS REMESAS
CHICA CADA 15 DIAS
REALIZADAS CADA TRES DIAS
Procedimiento contable para la administración de las cuentas y documentos por

cobrar
1) Se provisiona en las cuentas por cobrar las ventas al crédito

2) Se gestiona el cobro a los clientes
3) Se registran los pagos de los clientes
4) Se reconoce el gasto por incobrabilidad
109
INICIO FIN
PROVISION DE LAS RENOCIMIENTO DEL GASTO

CUENTAS POR COBRAR POR INCOBRABILIDAD
RESGISTRO DE PAGO DE
GESTION DE COBRO
LOS CLIENTES
Procedimiento contable para los inventarios
1) Cotización de precios con proveedores, al menos tres

2) Requisición de compra de mercadería
3) Recepción de facturas de compra de mercadería
4) Ingreso de las facturas a los inventarios
5) Registro de salidas por ventas
INICIO FIN
COTIZACION DE INGRESO DE LAS

PRECIOS FACTURAS A LOS INV
RECEPCION DE LAS INGRESO DE LAS

ORDENES DE COMPRA
FACTURAS FACTURAS A LOS INV
Procedimiento contable para el Crédito Fiscal
110
1) Se registra el IVA crédito fiscal de las compras de mercadería
2) Se registra el IVA crédito fiscal de los gastos relacionados con el giro de la empresa
CCF.
3) Se liquida el IVA al cierre del mes reconociendo el remanente o el IVA por pagar.
INICIO FIN
Registro de CCF, en los Registro en la

Liquidación de IVA,
Libros de IVA Contabilidad.
reconociendo
Remanente o IVA Por
Procedimiento para Gastos Anticipados. pagar.
En esta cuenta se registran principalmente los seguros pagados por anticipados, los cuales se
amortizan mensualmente en la proporción que se consumen.
INICIO FIN
Registro del pago Calculo de cuota Reconocimiento como

Total de seguro a amortizar gasto en la cuenta
anticipado según correspondan
ya sea venta o
administración
111
Procedimiento para la contabilización de Propiedades, Planta y Equipo y
Depreciación
Se contabilización aquellos bienes que son adquiridos para el giro de la empresa y cuya
duración sea mayor a un año, para los activos que se identifican su costo total se registran al
Costo de adquisición más cualquier otro gasto no recuperable que este directamente
relacionado para el adecuado funcionamiento del activo, reconociendo mensualmente la
depreciación de dichos activos.
INICIO FIN
Reconocimiento de la
Recepción de factura Registro del
depreciación mensual
de compra del activo activo fijo en la
según la naturaleza
fijo P.P. y E.
del activo fijo
Procedimiento para pago a cuenta.
1) Se provisiona el 1.75% de las ventas mensuales

2) Se cancela en los primero 10 hábiles del mes siguiente
3) Se liquida al cierre del ejercicio fiscal
INICIO FIN
112
Procedimiento contable de los proveedores
Se registran las cuentas por pagar a los proveedores por las mercaderías dadas, se cancelan
las cuentas de acuerdo con el plazo de crédito negociado y se reconocen descuentos por
pronto pago.
INICIO FIN
Provisión de las Se cancelan de Se reconocen los

cuentas por pagar a acuerdo al plazo descuentos por
proveedores negociado pronto pago
Procedimiento contable para los préstamos a corto plazo
Se registra la obligación de los gastos efectuados con tarjetas de crédito, se cancelan

intereses y capital pactados conforme a contrato
Registro de las
INICIO obligaciones de Gastos por FIN
tarjetas de crédito intereses
113
Procedimiento contable para provisiones por pagar
Todas las provisiones por pagar se reconocerán cuando se incurra el gasto como por
ejemplo por servicios profesionales, impuestos por pagar, retenciones, beneficio a
empleados, acreedores varios; se cancelarán en las fechas previstas.
Provisión de las
INICIO obligaciones de la Pago de las FIN
entidad obligaciones
Procedimiento contable para el patrimonio de la entidad
Las utilidades acumuladas se registran cada fin de año con el valor de las utilidades netas
de impuesto y reservas, la reserva legal se constituye con el 7% de las utilidades antes de
impuesto, se registran las disminuciones por distribuciones de dividendos a los accionistas.
Procedimiento de la contabilización de los ingresos
Los ingresos ordinarios se reconocen por las ventas de tintas, tóner para impresoras,
suministros de oficina, y todo producto relacionado con accesorios y equipo de oficina.
Todo esto se documentó con facturas y comprobantes de crédito fiscal para el caso de las
ventas a contribuyentes.
INICIO FIN
Se registran las
Se registran las Se registran la
distribuciones de
utilidades del ejercicio reserva legal cada
utilidades
cada fin de año fin de año
CCF
Facturas
Se Evalúan el saldo de
Se registran las 114
las cuentas al finalizar
ventas, ya sea al
mes.
contado o al crédito
115
Procedimiento para la contabilización de los gastos
Para los gastos relacionados con el giro y funcionamiento de la entidad, se evaluará la

naturaleza del gasto para clasificarlo como de venta o de administración, reconociendo para
el caso de compras con comprobante de crédito fiscal, reconocimiento de las provisiones, y
liquidaciones de los gastos pagados por anticipados.
INICIO FIN
Pago de gastos Evaluación de los

CCF
mensuales, compras gastos e identificación
Facturas
de papelería y útiles, de gastos no
servicios básicos, deducibles.
entre otros
116
IV. Estados Financieros
117
118
119
120
V. Actas de Asamblea de Accionistas
ACTA # 1
JUNTA GENERAL ORDINARIA
En la ciudad de San Salvador, a las 11:00 A.M horas del día 05 de febrero del 2021, en las
oficinas de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., Ubicadas en 25 Av.
Norte # 639, Colonia Escalón, San Salvador. Encontrándose presente los accionistas que
representan el 100% de las acciones de CROWLEY TRANSPORTE EL SALVADOR, S.A. de
C.V., y amparándose al artículo 233 del Código de Comercio, acuerdan celebrar junta general de
accionistas; y para lo cual nombran presidente de junta a Ricardo Antonio Navarro y como
secretaria de junta a Carolina Elizabeth Avilés. La agenda para desarrollar es la siguiente:
AGENDA:
1. Verificación del quórum

2. Aprobación del acta anterior
3. Nombramiento del auditor externo para el ejercicio 2020
DESARROLLO
1 y 2- Verificación y aprobación del quórum anterior

Después verificar el quórum y no habiendo acta anterior por ser esta la primera se procede a
desarrollar el siguiente punto:
3- Nombramiento del auditor externo para el ejercicio 2021 y sus honorarios
Se decidió nombrar auditores externos financieros para el ejercicio 2021, a la firma ALPHA S.A.
DE C.V.; quedando pendiente de negociar los honorarios.
Daniel Mauricio Escobar Karla Eunice Ramírez

Presidente Secretaria
121
ACTA # 2
En la ciudad de San Salvador, a las 2:00 pm horas del día 05 de febrero del 2021, en las oficinas
de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., Ubicadas en 25 Norte # 839,
Colonia Escalón, San Salvador. Encontrándose presente los accionistas que representan el 100%
de las acciones de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., y
amparándose al artículo 233 del Código de Comercio, acuerdan celebrar junta general de
AGENDA:

3. Memoria y aprobación de estados financieros del 2020
4. Aprobación del Informe del auditor externo
5. Nombramiento del auditor externo y sus honorarios para el ejercicio 2021
6. Tratamiento de resultados del ejercicio
DESARROLLO
Después verificar el quórum y dando por aprobada en todas sus partes el acta anterior. Se
procedió al desarrollo del siguiente punto:
3- Memoria y aprobación de estados financieros del 2020
El presidente de junta presentó la memoria de labores y los Estados Financieros, Balance

General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en El Patrimonio y el Estado de Flujos de
Efectivo a los accionistas y después de aclarar todos los puntos decidieron aprobarlos por
unanimidad.
4 - Informe del auditor externo
El auditor externo de la empresa presentó el informe de auditoría y fue aceptado en todas sus
partes por los accionistas.
Se decidió nombrar auditores externos para el ejercicio 2021, a la firma ALPHA S.A. DE C.V.
quienes aceptan el nombramiento y dejan pendiente la negociación de los honorarios.
122
6 – Tratamiento de resultados del ejercicio.
Después de discutir sobre el resultado del ejercicio 2020, se decide tratarlas en futuras juntas.
No habiendo más que tratar, se da por finalizada la presente asamblea general, y para dejar
constancia firmamos:

123
ACTA # 3
En la ciudad de San Salvador, a las 2:00 pm horas del día 20 de marzo del 2021, en las oficinas
de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., Ubicadas en 25 Norte # 639,
Colonia Escalón, San Salvador. Encontrándose presente los accionistas que representan el 100%
de las acciones de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., y
amparándose al artículo 233 del código de comercio, acuerdan celebrar junta general de
AGENDA:

5. Nombramiento del auditor externo y sus honorarios para el ejercicio 2021
DESARROLLO
Después verificar el quórum y dando por aprobada en todas sus partes el acta anterior. Se
procedió al desarrollo del siguiente punto:

unanimidad.
4 - Aprobación del Informe del auditor externo
Se decidió nombrar auditores externos para el ejercicio 2021, a la firma ALPHA S.A. DE C.V.
quienes aceptan el nombramiento y dejan pendiente la negociación de los honorarios.
124
Después de discutir sobre el resultado del ejercicio 2020, se decide tratarlas en futuras juntas.

125
ACTA # 4
En la ciudad de San Salvador, a las quince horas del día 24 de febrero del 2021, en las oficinas de
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., Ubicadas en 75 Avenida Norte #
639, Colonia Escalón, San Salvador. Encontrándose presente los accionistas que representan el
100% de las acciones de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., y
AGENDA:

2. Aprobación del acta anterior y aprobación de agenda
DESARROLLO
1- Verificación del quórum
Se verifica la asistencia del todos los accionistas que representan el 100% del capital de la
sociedad.
2- Aprobación del acta anterior y aprobación de agenda
Se aprueba en todas sus partes el acta anterior y se aprueba la agenda propuesta.

unanimidad.
4 - Aprobación del Informe del auditor externo
126
Después de discutir sobre las utilidades del ejercicio 2020, se decide tratarlas en futuras juntas.

127
ACTA # 5
En la ciudad de San Salvador, a las once horas del día 31 de mayo del 2021, en las oficinas de
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., Ubicadas en 75 avenida norte #
639, Colonia Escalón, San Salvador. Encontrándose presente los accionistas que representan el
100% de las acciones de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V., y
AGENDA:
1. Verificación del quórum.

2. Aprobación del acta anterior y aprobación de agenda.
3. Nombramiento del auditor externo y fiscal para el año 2021 y sus honorarios.
DESARROLLO
1- Verificación del quórum
Se verifica la asistencia del todos los accionistas que representan el 100% del capital de la
sociedad.
2- Aprobación del acta anterior y aprobación de agenda
Se aprueba en todas sus partes el acta anterior y se aprueba la agenda propuesta.
3- Nombramiento del auditor externo y fiscal para el ejercicio 2021 y sus honorarios
Se decidió nombrar auditores externos y fiscales para el ejercicio 2021, a la firma ALPHA S.A.
DE C.V. quienes aceptan el nombramiento y dejan pendiente la negociación de los honorarios.

128
VI. Asuntos misceláneos
a) Leyes y regulaciones Gubernamentales Aplicables
Código de Comercio: En lo referente a las obligaciones de los comerciantes, los

actos de comercio y las cosas mercantiles realizados por estos, se rigen por las
disposiciones contenidas en este código
Código de Trabajo: En lo referente a pago de salarios, honorarios profesionales,

vacaciones, aguinaldo, indemnizaciones, incapacidades, y otros factores relacionados
con las prestaciones al personal.
Código Tributario.
La obligación de emitir facturas, créditos fiscales y otro tipo de documentos está

contemplada en el Art. 106, 107, y las demás disposiciones que afecten a la empresa.
Ley del Seguro Social. Art. 29 establece que: “Las cuotas que aportarán los patronos,
los trabajadores y el Estado, destinadas a financiar el costo de las prestaciones y de la
administración, se determinarán con base a la remuneración afecta al Seguro Social”
El aporte laboral (lo que aporta el empleado) es el 3% por cada sueldo mensual hasta
un máximo de USD 1000.00.
En esta institución el aporte patronal (lo que aporta el patrono) es el 7.5% por cada
sueldo mensual hasta un máximo de USD 1000.00
Ley de impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestación de

Servicios. Es un impuesto que es aplicado a la transferencia, importación, internación,
exportación y al consumo de los bienes muebles corporales; prestación, importación,
internación, exportación y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las normas
que se establecen en la misma.
Este impuesto se cancela mensual mente por las ventas realizadas en el transcurso del
mes, y se hace en los primeros 10 días hábiles de mes siguiente, obtenemos el monto a
pagar restando el IVA de las ventas, el IVA de las compras y si el resultado es
positivo, ese el valor a cancelar, pero si el valor es negativo significa que contaran con
impuesto a favor para el mes siguiente.
129
El porcentaje de impuestos es el 13% sobre las ventas a facturar
Ley de Impuesto sobre la Renta. Se aplicará a la obtención de rentas por los Sujetos
pasivos en el ejercicio o periodo de imposición de que se trate, genera la obligación de
pago del impuesto establecido en esta ley.
Este impuesto se aplica a las utilidades netas del ejercicio que se está cerrando, y se
cancela en los primeros cuatro meses del siguiente año. Obtenemos el monto apagar
de la siguiente manera: a los ingresos le restamos los egresos (costos y gastos), así
sacamos la utilidad neta antes de impuesto.
El porcentaje de impuesto a pagar es el 25% sobre las utilidades netas hasta el año
2011, posterior a una reforma aprobada en ese año el porcentaje que se aplicara es el
30% sobre utilidades mayores a $150,000.00 a partir del año 2012.
Adicional a esto aclaramos que mensualmente elaboran una declaración llamada
Declaración mensual de pago a Cuenta e Impuesto Retenido, en la cual se cancela

1.75% de anticipo al impuesto Sobre La renta Anual, el cual descuentan al final del
ejercicio del monto calculado.
Si al final del ejercicio los egresos son mayores a los ingresos, no tendrían impuesto a
pagar, y el impuesto anticipado en el transcurso del año se recupera en el mes
siguiente de presentada la declaración.
Decreto No. 554 Asamblea Legislativa, relativo a INSAFORP
Aplica a planillas con diez trabajadores o más: Que establece que de las cotizaciones
de ISSS el 1% se destinara para el Insaforp, con el objetivo de promover
capacitaciones a los empleados de las empresas que transfieren dicho valor
*** Calculable sobre el total de cotizaciones de R.C
Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones. El Art. 16 de dicha Ley estable que:
“Los empleadores y trabajadores contribuirán al pago de las cotizaciones dentro del
Sistema en las proporciones establecidas en esta Ley.
La tasa de cotización será de un máximo del trece por ciento del ingreso base de
cotización respectiva”
Empresas Encargadas son: Las Administradora de Fondo de Pensiones (afps.)
El aporte laboral (lo que aporta el empleado) es el 7.25% por cada sueldo hasta un
Máximo mensual de USD 7,045.06.
130
El aporte patronal (lo que aporta el patrono) es el 7.75% por cada sueldo hasta un
Máximo mensual de USD 7,045.06. Monto y distribución de las cotizaciones
131
b) Formularios principales usados por el cliente.

Servicios de transporte terrestre de mercaderías y otros
Edificio corporativo Avenida Olímpica entre 65 y 67 avenida sur, tercer nivel, Col.
Escalón. Tel. 2511-4911 Email: crowleytransportes@gmail.com
CTA. CORRIENTE No 00000000 CH.No 003238

Lugar y Fecha: __________________________________ US$ 0,00
Páguese a la Orden de: __________________________________
La Suma de $0,00
dólares
Firma:

BANCO AMERICA CENTRAL, SA
CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

ELBORADO POR REVISADO AUTORIZADO FIRMA RECIBIDO
132
CROWLEY TRANPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
COMPROBANTE DE INGRESO
Fecha
: DE DEL
Entregado por:
La suma de:
Remesado a Banco: __________________________________ $ ____________
Concepto:

CODIGO CUENTA DESCRIPCION Valor Parcial Valor Total

Recibido Autorizado
133
CROWLEY TRANSPORTES DE EL SALVADOR S.A. DE C.V. COMPROBANTE DE CREDITO
COMPROBANTE DE CREDITO
FISCAL
SUPER PLASTICOS
Servicios de transporte terrestre S.A.S.A
ImpreFutura,
de mercaderíasDEyde
C.V.
C.V
otros
NO. 0001 FISCAL
Edificio corporativo Avenida Olímpica entre 65
Compra/Venta deymobiliario
67 avenida sur,
y equipo
N.I.T 0614-310107-103-8
tercer nivel, Col. Escalón.de oficina
N° 21DS000001
N.R.C 177442-5
Tel. 2511-4900 Email: crowleytransportes@gmail.com
25 Calle Poniente y 15 Avenida Norte #839, NIT:
Colonia Layco, San Salvador. NRC:
Tel. 2326-1209 Email: ImpreFutura@gmail.com
FECHA:
Nombre del cliente: Giro:
Dirección: Departamento
NIT N.R.C
Condiciones de la operación: Venta a cuenta de:
Numero de nota de remisión anterior: Fecha de nota de remisión anterior
Cantidad Descripción Precio Unitario Ventas Exentas Ventas Gravadas
Son: SUMAS US$ US$

IVA US$
Llenar si la Operación superior a $ 11,428.58
E n t re g a d o p o r R e c ib id o p o r Subtotal US$
N o m b re N o m b re :
(-) IVA Retenido US$

Venta No Sujeta
D UI D UI
Venta Exenta US$

F irm a F irm a Total US$
Mundo Graf Felipe Vásquez Guzmán
NIT: 0614-010971-110-0 NRC: 8662-0 ORIGINAL - CLIENTE -BLANCO
Domicilio: 6Av sur N°. 722-7 Bo. Candelaria DUPLICADO - EMISOR - ROSADO
Autorización de imprenta No. 670 D.G.I.I. TRIPLICADO - CLIENTE - AMARILLO
Fecha de autorización: 18/09/96
Tiraje de documentos del 0001 al 2000 134
Fecha de impresión: 01/05/2012
Numero de autorización de numeración correlati va No. 12321
CROWLEY TRANSPORTES DE EL SALVADOR S.A. DE C.V.
SUPERImpreFutura,
PLASTICAS, S.A.
Factura
FACTURA
S.ADE
deC.V.
C.V
Servicios de transporte terrestre de mercaderías y otros NO. 0001
Edificio corporativo AvenidaCompra/Venta
Olímpica entre de65mobiliario
y 67 avenida sur,
y equipo N° 21DS00000121
N.I.T 0614-310107-103-8
tercer nivel, Col. Escalón. NIT:
de oficina N.R.C 177442-5
NRC:
25 Calle Poniente y 15 Avenida Norte #839, Colonia
Layco, San Salvador.
FECHA:
Nombre del cliente:
Direccion:
NIT o DUI
Venta a cuenta de:
Cantidad Descripcion Precio Unitario Ventas Exentas Ventas Gravadas
Son: SUMAS US$ US$
Venta Exenta US$
Subtotal US$
Venta No Sujeta
Total US$
NIT: 0614-010971-110-0 NRC: 8662-0 ORIGINAL - EMISOR -BLANCO
Domicilio: 6Av sur N°. 722-7 Bo. Candelaria DUPLICADO -CLIENTE - ROSADO
Autorizacion de imprenta No. 670 D.G.I.I.
Fecha de autorizacion: 18/09/96
Tiraje de documentos del 0001 al 5000
Numero de autorizacion de numeracion correlativa No. 12321
135
CROWLEY TRANSPORTES DE EL SALVADOR S.A. DE C.V. Nota de Remisión
FACTURA
ImpreFutura,
SUPER
Servicios de transporte terrestre de S.A
PLASTICOS de
S.A.
mercaderías C.V
yDE C.V.
otros NO. 0001
Edificio corporativo Avenida Olímpica entre
Compra/Venta de65mobiliario
y 67 avenida sur,
y equipo N° 21DS00000121
N.I.T 0614-310107-103-8
tercer nivel, Col. Escalón. NIT: 177442-5
de oficina N.R.C
25 Calle Poniente y 15 Avenida Norte #839,
NRC:
Colonia Layco, San Salvador.
FECHA:
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DEL CLIENTE:
DIRECCIÓN: DEPARTAMENTO/ MUNICIPIO:
NIT: NRC: GIRO:

CONDICIONES DE LA OPERACIÓN: N° Y FECHA DEL COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL
BIENES REMITIDOS A TITULO DE: EMITIDOPREVIAMENTE:
Cantidad Descripcion Precio Unitario Ventas Exentas Ventas Gravadas
Son: SUMAS US$ US$

LLENAR SI LA OPERACIÓN ES SUPERIOR $11,428.58
ENTREGADO POR: RECIBIDO POR: IVA US$
NOMBRE: NOMBRE: Subtotal US$
D.U.I. D.U.I. (-) IVA Retenido US$
FIRMA FIRMA Venta No Sujeta US$
Venta Exenta US$
Total US$
Autorizacion de imprenta No. 670 D.G.I.I.
Fecha de autorizacion: 18/09/96
Numero de autorizacion de numeracion correlativa No. 12321
136
CROWLEY TRANSPORTES DE EL SALVADOR S.A. DE C.V. NOTA DE CREDITO
CRÉDITO
SUPERImpreFutura,
Servicios de transporte terrestre PLASTICOS S.A de
S.A.
de mercaderías DE C.V
C.V.
y otros NO. 0001
Edificio corporativo Avenida Olímpica entrede
Compra/Venta 65mobiliario
y 67 avenida sur,
y equipo N.I.T
N° 0614-310107-103-8
21DS00000121
tercer nivel, Col. Escalón.
de oficina NIT: 177442-5
N.R.C
25 Calle Poniente y 15 Avenida Norte #839, ColoniaNRC:
Layco, San Salvador.
FECHA:
Nombre del cliente: Giro:
Dirección: Departamento
NIT N.R.C
Condiciones de la operación: Venta a cuenta de:
Número de Crédito Fiscal ajustado:
Cantidad Descripción Precio Unitario Ventas Exentas Ventas Gravadas
Son: SUMAS US$ US$

IVA US$
Llenar si la Operación superior a $ 11,428.58
E n t re g a d o p o r R e c ib id o p o r Subtotal US$
N o m b re N o m b re :
(-) IVA Retenido US$

Venta No Sujeta
D UI D UI
Venta Exenta US$

F irm a F irm a Total US$
Autorización de imprenta No. 670 D.G.I.I.
Fecha de autorización: 18/09/96
Numero de autorización de numeración correlativa No. 12321
137
VII. Historia y Naturaleza de la Compañía
Historia
Crowley es una empresa de soluciones logísticas, energéticas, marítimas y de propiedad

gubernamental de EE. UU. Que atiende a clientes en mercados nacionales e internacionales
a través de cuatro unidades comerciales: Crowley Logistics, Crowley Shipping, Crowley
Solutions y Crowley Fuels, fue constituida legalmente el diez de abril de dos mil tres, en la
ciudad de San Salvador. Crowley es una empresa de soluciones logísticas, energéticas,
marítimas y de propiedad gubernamental de EE. UU. Que atiende a clientes en mercados
nacionales e internacionales a través de cuatro unidades comerciales: Crowley Logistics,
Crowley Shipping, Crowley Solutions y Crowley Fuels. Capital social asciende a $
730,000.00, dividido así: capital social mínimo $11,429.00 y capital variable $718,571.00,
representado y dividido en 7,300 acciones comunes y nominativas de $100.00 cada una.
Como datos generales la empresa tiene la siguiente misión, visión y valores:
Misión: Nos esforzamos por alcanzar la excelencia en todo lo que hacemos, anteponiendo
tanto la experiencia del cliente como la de los empleados. Y logramos esta excelencia
juntos, como One Crowley, One Team. Superar el status quo es nuestro estándar.
Visión: consolidarnos como la empresa marítima, logística y tecnológica más sostenible e

innovadora del mundo.
Valores
 Integridad: Construimos nuestro nombre haciendo lo correcto. A medida que

nuestra empresa evoluciona para adaptarse a un mundo cambiante, la integridad
sigue siendo nuestra estrella polar.
 Sustentabilidad: La sustentabilidad comienza con nuestra gente y nuestras prácticas,

y se extiende a nuestras soluciones, socios y al planeta entero.
 Conducir: Nos apasiona el progreso. A través de la innovación constante y las

inversiones en el futuro, brindamos experiencias excepcionales.
Los socios propietarios de las acciones se detallan a continuación: José Roberto Bodewig
Aguilar DUI: 04202264-2 propietario del 99%, Úrsula Eugenia Meléndez de Santillana con
DUI: 64527482-4 propietario del 1%. Así está conformado el 100% del capital accionario
de Crowley Transportes El Salvador, S.A. de C.V.
La escritura de constitución está inscrita en el Registro de Sociedades del Registro de

Comercio en San Salvador, con el número 5 del libro 1803, folios 77 y siguientes. El
órgano supremo de gobierno de la sociedad es la Junta General de Accionistas. La
138
representación legal recae sobre el administrador único, el Sr. José Roberto Bodewig
Aguilar. Las oficinas de la empresa se encuentran ubicadas en 1ª calle poniente y 47
Avenida Norte #639, Colonia Escalón, San Salvador.
La empresa prepara los Estados Financieros de acuerdo con la Norma Internacional de

Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
emitida por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), puestas en
vigencia en El Salvador por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría
Pública y Auditoría. La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos Estados
Financieros estén preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF
para las PYMES.
La entidad cuenta con manuales de políticas y procedimientos para mantener un adecuado

control interno, evaluando los riesgos y dándole seguimiento para buscar un nivel de riesgo
aceptable para la entidad.
Financieramente Crowley Transportes El Salvador S.A. de C.V., en el año inmediato

anterior presento un total de activos que asciende a los $3,514,164.00 las obligaciones
reconocidas por la entidad ascienden a $ 477,264.00 y su patrimonio es de $ 3,036,900.00.
139
VIII. Escritura de Constitución, estatutos y modificaciones al pacto social
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República de El Salvador
Centro Nacional de Registro
Registro de Comercio
MATRICULA DE LA EMPRESA No 2005150242
DEPARTAMENTO DE MATRICULAS DE EMPRESA DEL REGISTRO DE COMERCIO. San

Salvador, a las once horas y treinta minutos del dia 29 de abril de dos mil tres.
Habiendo cumplido con los requisitos establecidos por el artículo 10 del reglamento de la Ley de
registro de comercio Y LOS ARTICULOS 411, 412 al 417 del código de comercio, y artículo 11
literal c y 13 numeral 1ª de la Ley del Registro de Comercio, y pagado el derecho registral
correspondiente del año de 2005 según los establecido en el artículo 63 de la Ley de Registro de
Comercio. INSCRIBASE a nombre de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR
SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE que puede abreviarse CROWLEY
152
TRANSPORTES EL SALVADOR S.A. DE C.V. la empresa DE SERVICIO, denominada
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR S.A DE C.V. Ubicada en, Edificio corporativo
Avenida Olímpica entre 65 y 67 avenida sur, tercer nivel, Col. Escalón., que se dedica a Servicios
de transporte terrestre de mercaderías y otros.
Extiende la constancia de conformidad a los artículos 416 y 418 del código de comercio.
INSCRITO EN EL REGISTRO DE COMERCIO AL NUMERO 05 DEL LIBRO 1803 DE

ASIENTOS DE MATRICULA DE EMPRESA DEL FOLIO 64 AL FOLIO 77 FECHA DE
INSCRIPCION: san salvador, 29 DE ABRIL DE 2003
Lic. Walter Edgardo Ramírez
REGISTRADOR
Documentos y otros de CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
Documentos de la compañía fgfg
Año: 2014
Renovacion de Matricula de Empresa No. 2002007310 32 10 65 66.
Registro de local no. 2002007310-001.
El infrascrito registrador del departamento de matriculas de empresadel registro de comercio.
Hace constar :
Que la sociedad Crowley Transportes El Salvador, sociedad anonima de capital variable que puede
abreviarse Crowley Transportes El Salvador S.A. DE C.V. cuyo activo asciende tres millones
quinientos catorcemil ciento sesenta y cuatro 00/100 dolares $3,514,164.00, ubicada en san salvador
153
, el salvador y que se dedica a Actividades de Servicios de transporte terrestre de mercaderías y
otros, ha efectuado el tramite establecido en el articulo 420 del codigo de comercio para obtener la
renovacion de la respectiva matricula de empresa, durante el año 2020.
Por tanto se expide al titular de dicha Empresa la presente Constancia de Renovacion de
conformidad con el art. 418 del Codigo de Comercio.
Registro de Comerico, San Salvador, veintie dias del mes de abril de dos mil veinte.
154
Número de Registro de Contribuyente
No. 298967 MINISTERIO DE HACIENDA

DIRECCION GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNOS
No. DE REGISTRO
NIT
177435-5 0614-010609-103-8
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR S.A. DE C.V.
Edificio corporativo Avenida Olímpica entre 65 y 67 avenida sur, tercer

nivel,OCol.
NOMBRE / RAZON Escalón SOCIAL
DENOMINACION
GIRO O ACTIVIDAD
DIRECCION
ECONOMICA
Servicios de transporte terrestre de mercancías y otros
155
Número de Identificación Tributaria
MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
TARJETA DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A DE C.V

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE
No. DE IDENTIFICACION 0614-010609103-8

TRIBUTARIA (NIT)
FIRMA DEL FUNCIONARIO AUTORIZADOFECHA DE EXPEDICION 200103

DIAMES AÑO
PARA TODA GESTION O TRÁMITE RELACIONADOS CON LA

ADMINISTRACION FISCAL DEBERA PRESENTARSE O
HAAVER REFERENCIA AL CORRESPONDIENTE NUMERO DE
IDENTIFICACION TRIBUTARIA.
N° 2822324-9
DOY FE, que el presente documento, ha sido confrontado con el original u los datos
son exactos al original. Firmo y sello la presente copia en la ciudad de San Salvador el día
7 Septiembre de dos mil seis.
Rodrigo Alberto Franco
156
Presentación: 0024
Fecha: 15-02-2006
Servicio: CREDENCIAL DE ELECCION REPRESENTANTE LEGAL
Nombre: SUPER PLASTICOS, S.A. DE S.V.
Solicitante: RICARDO ANTONIO NAVARRO VELAZQUEZ
Pago de derecho: 5.71
SE MARGINA
Receptor CP 2473
F______________
RECEPTOR RESPONSABLE
157
LIBRO 1564
PAGINA
REGISTRO DE COMERCIO: DEPARTAMENTO DE DOCUIMENTOS

MERCANTILES:
San Salvador, a las once horas treinta minutos del 20 de febrero del dos mil diez.
Inscríbase la anterior CREDENCIAL DE ELECCION DEL REPRESENTANTE LEGAL,

PROPIETARIO Y SUPLENTE de la sociedad SUPER PLASTICOS, SOCIEDAD
ANONIMA DE CAPITAL VARIBLE que se abrevia SUPER PLASTICOS, S.A. DE C.V.
DERECHOS: $5.71, comprobante de pago 4758 del día 18 de febrero del dos mil seis;
presentado en este registro a las once horas treinta minutos del 20 de febr4ero del dos mil
diez según asiento 153.
FIRMA: ______________
REGISTRADOR
INSCRITO EN EL REGISTRO DE COMERCIO AL NUMERO 16 DEL LIBRO 1564

DEL REGITRO DE SOCIEDADES, DEL FOLIO 225 AL FOLIO 228 FECHA DE
INSCRIPCIÓN: San Salvador, diez del abril del dos mil seis.
158

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ALPHA AUDITORES, S.A. de C.V.

Miguel Alfredo Alvarado Hernández AH10028

NOMBRE DEL CLIENTE: CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

Informe de Auditoría Externa

CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR,

ALPHA Auditores y Consultores

Atención: Lic. José Roberto Bodewig Aguilar

Reciban un afectuoso y cordial saludo de parte de nuestro equipo de auditores y consultores

Adjunto a la presente remitimos el Informe de Auditoría Externa, correspondiente al año

A la vez agradecemos la atención y confianza depositada en nuestra firma para la ejecución

Doris Elizabeth Morales Pérez

Carta de remisión s/n

Informe del auditor independiente 1

Estados financieros comparativos

Balance general s/n

Estado de resultados s/n

Estado de cambios en el patrimonio s/n

Estado de flujos de efectivo s/n

Notas a los estados financieros 3

Hemos auditado los Estados Financieros que se adjuntan de la sociedad “CROWLEY

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La administración es la responsable de la preparación y presentación razonable de estos

Responsabilidad del auditor

En nuestra opinión, los Estados Financieros presentan razonablemente, en todos los

Doris Elizabeth Morales Pérez

Total Activo 2,969,347 2,813,957

Patrimonio 11 2,732,353 2,561,793

Total Pasivo y Patrimonio 2,969,347 2,813,957

Notas 2019 2018

Utilidad antes de Reserva e Impuesto 245,495 326,963

Utilidad del Ejercicio 170,560 227,160

Estado de Cambios En El Patrimonio

Traslado de Resultado del Ejercicio 2017 0 0 218,795 (218,795) 0

Traslado de Resultado del Ejercicio 2018 0 0 227,160 (227,160) 0

(Entidad Salvadoreña, no controla ni es controlada, sus accionistas son personas naturales)

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Nota 1 – Naturaleza, Finalidad y Administración de la Sociedad

La Sociedad, “CROWLEY TRANSPORTES EL SALVADOR, SOCIEDAD

La escritura de constitución está inscrita en el Registro de Sociedades del Registro de

El órgano supremo de gobierno de la sociedad es la Junta General de Accionistas. La

Las oficinas de la empresa se encuentran ubicadas en Edificio Corporativo Avenida

Nota 2 - Principales políticas de contabilidad.

A continuación, se presentan las políticas adoptadas de acuerdo con la Norma Internacional

Elaboración y presentación de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma Internacional de

La base contable utilizada para el registro de las transacciones es la de “Base de

Principio de contabilidad de partida doble

Elaboración y presentación de los Estados Financieros

Sistema de Cambio y Unidad Monetaria

Los Estados Financieros están presentados en dólares estadounidenses. En El Salvador a

Las operaciones en monedas extranjeras se registran al tipo de cambio a la fecha de la

Cuentas por Cobrar

Los inventarios se valúan al costo promedio. El método de registro es el pormenorizado, el

Los costos de adquisición comprenden el precio de compra, los aranceles de importación y

Propiedades, Planta y Equipo

Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:

 Se mantienen para su uso o con propósitos administrativos.

Los activos se depreciarán individualmente a lo largo de su vida útil. Si los principales

El cargo por depreciación para cada periodo se reconoce en el resultado.

Los sueldos y prestaciones sociales pagadas al personal de la Sociedad, se efectúan en base