INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL

SOBRE OPERACIONES EN CHILE

I. GLOSARIO

Para efectos de lo dispuesto en la presente declaración jurada, deberá tenerse presente la definición
que se entrega para cada uno de los términos que se indican a continuación:

1. Términos y su definición

a) Persona : Persona natural o entidad, cualquiera sea su naturaleza,

posea personalidad jurídica o no, tales como sociedades,
fondos, comunidades, patrimonios o trusts, entre otros.

b) Persona residente : Persona domiciliada, residente, constituida, establecida o

en Chile formalizada en Chile.

c) Persona sin : Persona domiciliada, residente, constituida, establecida o

residencia en Chile formalizada en el exterior.

d) Establecimiento : Definición contenida en el artículo 2 N° 12 de la Ley sobre

permanente en Impuesto a la Renta.
Chile
e) Grupo o holding Conjunto de entidades que presentan vínculos de tal
empresarial naturaleza en su propiedad, administración o
responsabilidad crediticia, que hacen presumir que la
actuación económica y financiera de sus integrantes está
guiada por los intereses comunes del grupo o subordinada
a éstos, o que existen riesgos financieros comunes en los
créditos que se les otorgan o en la adquisición de valores
que emiten (artículo 8 N° 14 del Código Tributario y artículo
96 de la Ley N°18.045 de 1981, sobre Mercado de Valores).

f) Operaciones en : Inversiones, actividades o servicios, negocios,

Chile enajenaciones u otras operaciones realizadas en Chile o en
el extranjero, respecto de las cuales se derivan rentas de
fuente chilena que son remesadas a una persona sin
residencia en el país, incluyendo las operaciones que digan
relación con activos subyacentes situados en Chile, y
partidas o cantidades determinadas de acuerdo al inciso
tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Se incluyen adicionalmente:

✓ Las operaciones realizadas en Chile a través de un

establecimiento permanente, a quien se le
atribuyen las rentas derivadas de dichas
operaciones, las cuales son remesadas al exterior
por un tercero o el propio establecimiento
permanente;

✓ Las operaciones internas entre una persona y su

establecimiento permanente de las cuales se
derivan rentas pagadas al exterior (ficción de
entidad separada);

✓ Las operaciones que versan sobre cualquier título o

instrumento de deuda contraído o emitido a través
 de un establecimiento permanente en el exterior de
una persona con residencia en Chile

g) Rentas : Rentas, ingresos, utilidades, regalías, intereses, primas de

seguros, sueldos, salarios, remuneraciones, participaciones,
asignaciones y cualquier beneficio que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, incluyendo las
ganancias de capital, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación, ya sea que se trate de rentas afectas
a impuestos, rentas exentas, o ingresos no constitutivos de
rentas.

h) Remesa : Forma de dar cumplimiento a una obligación contraída con

una persona sin residencia en Chile por medio del pago,
distribución, retiro, remesa, puesta a disposición o abono en
cuenta de la renta que corresponda.

i) Beneficiario : Persona quién posee el privilegio de beneficiarse, gozar o

efectivo disponer directamente de las rentas derivadas de las
operaciones que se realizan en Chile. Dicha persona,
disfruta realmente de las rentas derivadas de las
operaciones en Chile desde el punto de vista económico y,
por lo tanto, dispone de la facultad de decidir libremente el
destino de estas.

Se excluye del concepto de beneficiario efectivo a aquella

persona que percibe una renta pero que actúa en su calidad
de agente o de mandatario, o aquella persona que, sin tener
calidad de agente o mandatario, actúa simplemente como
intermediario de otra persona que de hecho es el
beneficiario de la respectiva renta. Asimismo, se excluye del
concepto a aquellas personas que tienen poderes limitados
sobre la renta en cuestión.

Del mismo modo, se excluye del concepto de beneficiario

efectivo a las sociedades instrumentales, quienes, pese a ser
los propietarios formales de la renta, cuentan con poderes
restringidos que la convierten, respecto a ella, en un mero
fiduciario o administrador que actúa por cuenta de las
partes interesadas.

II. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR, Y OPERACIONES Y CANTIDADES QUE DEBEN SER

INFORMADAS

1. Personas obligadas a declarar

a) Personas con residencia en Chile que remesen rentas derivadas de las operaciones que
una persona sin residencia en Chile realiza en el país o en el extranjero; o en su lugar,
los agentes responsables para fines tributarios de acuerdo a lo instruido en Resolución
Ex. SII N° 36 de 2011;

b) Personas con residencia en Chile respecto de las rentas derivadas de operaciones que
versan sobre cualquier título o instrumento de deuda contraído o emitido a través de
un establecimiento permanente en el exterior;
 c) Las sociedades administradoras de fondos de inversión públicos o privados y de fondos
mutuos, que hayan remesado rentas a personas sin residencia en Chile;

d) Establecimientos permanentes situados en Chile de una persona sin residencia en el

país, ya sea que dichos establecimientos permanentes realicen operaciones en Chile o
en el exterior;

e) El adquirente de las acciones, cuotas, títulos o derechos emitidos por una sociedad o
entidad extranjera, respecto de operaciones que recaigan sobre activos subyacentes en
Chile; la entidad, empresa o sociedad emisora de los activos subyacentes a que se
refiere el literal (i), de la letra a) del inciso tercero, del artículo 10 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta; o el establecimiento permanente en Chile a que se refiere el literal
(ii), de la letra a) de la misma norma legal precitada;

f) Personas con residencia en Chile que hayan determinado partidas o cantidades

indicadas en el inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

g) Otras personas no contempladas en las letras anteriores, que tengan la calidad de

agente retenedor, de conformidad con lo establecido en el artículo 74 N° 4 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, o que hubieran declarado y pagado directamente el
Impuesto Adicional en su calidad de contribuyentes de dicho impuesto.

2. Cantidades que deben ser declaradas

a) Rentas afectas a impuestos a la renta, rentas exentas de dichos tributos, o ingresos no

constitutivos de rentas, derivadas de las operaciones en Chile, sin importar si éstas han
sido remesadas al exterior, se encuentren radicadas en Chile, han beneficiado a un
relacionado del perceptor beneficiario efectivo, o han sido invertidas en el país;

b) Rentas atribuibles a un establecimiento permanente en Chile, las cuales son remesadas

al exterior por un tercero o el propio establecimiento permanente;

c) Renta gravada respecto de las operaciones indicadas en los artículos 10 y 58 N°3 de la

Ley sobre Impuesto a la Renta, que recaigan sobre activos subyacentes situados en
Chile;

d) Las partidas o cantidades señaladas en el inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.

III. SECCIÓN A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación del contribuyente que
presenta la declaración jurada, ya sea que se trate de quién remese la renta, o del agente
responsable para fines tributarios en el país de acuerdo a lo instruido en Resolución Exenta SII N°36
de 2011, indicando su número de RUT, razón social o apellidos, nombres, domicilio, ciudad, correo
electrónico, y número de teléfono en formato internacional de discado (+56) y forma de marcar que
se encuentre vigente según dispuesto por la Subsecretaría de Telecomunicaciones.

Cuando se trate de operaciones realizadas en Chile a través de un agente responsable, los

antecedentes del pagador de la renta deberán ser informados en “ANTECEDENTES DEL PAGADOR
DE LA RENTA”.

Tratándose de inversiones realizadas en fondos de inversión públicos o privados y de fondos

mutuos, deberán informarse en “ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LA RENTA” los antecedentes de
la Administradora que presenta la declaración jurada, respecto de cada renta que remese a
personas sin residencia en Chile.

IV. SECCIÓN B: DATOS DE INFORMADOS

ANTECEDENTES DE LAS OPERACIONES EN CHILE Y RENTAS REMESADAS

Todos los montos deben ser declarados en pesos chilenos ($). En los casos que las operaciones
hubieran sido pactadas, las rentas hubieran sido pagadas, o el pagador de las rentas esté autorizado
a llevar su contabilidad y/o declarar y pagar sus impuestos, en moneda extranjera, para convertir
las rentas, impuestos y/o créditos a moneda nacional se deberá utilizar el tipo de cambio vigente
según la publicación del Banco Central de Chile a la fecha de pago o remesa de la renta que
corresponda.

Por su parte, para convertir a moneda nacional las retenciones sobre cantidades señaladas en el
inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deberá utilizar el tipo de cambio
vigente según la publicación del Banco Central de Chile a la fecha de cierre del ejercicio.

Para declarar las rentas derivadas de las operaciones que se realizan en Chile, se debe utilizar una
línea por cada una de las rentas que se remesen.

En aquellos casos en que a un mismo perceptor beneficiario efectivo se le remesen rentas de igual
tipo de operaciones pero que correspondan a distintas fechas de pago, se debe detallar cada una
de éstas en líneas diferentes. De igual forma debe proceder en caso de que se informen rentas de
distinto tipo de operaciones que hayan sido pagadas en una misma fecha.

1. Sub-sección: Antecedentes de las rentas derivadas de operaciones en Chile:

a) Columna “N°”: Corresponde al número correlativo del registro que está ingresando en
la declaración jurada.

b) Columna “Operación”: Indicar el tipo de operación de que se trata, según los códigos
que se detallan para cada operación en Chile:

Código Operaciones en Chile

6 Rentas inmobiliarias
7 Beneficios empresariales
8 Navegación marítima, por aguas interiores y aérea
10 Dividendos
11 Intereses
12 Regalías
13 Ganancias de capital
14 Rentas del trabajo independiente
15 Rentas del trabajo dependiente
16 Remuneraciones en calidad de consejero
17 Artistas y deportistas
18 Pensiones
19 Funciones públicas
20 Estudiantes
21 Otras rentas

Las rentas derivadas de las operaciones antes detalladas, pueden consistir, a modo de
ejemplo, en alguna de las siguientes cantidades:

i) Rentas inmobiliarias: rentas que se obtengan de la propiedad inmobiliaria,

incluyendo las provenientes del arrendamiento o cesión temporal de bienes
inmuebles, y de explotaciones agrícolas o forestales;
ii) Beneficios empresariales: rentas provenientes del ejercicio de una actividad
realizada por el contribuyente con los recursos humanos y materiales con que debe
contar para tales efectos, sin que deba limitarse al análisis teórico de las formas
jurídicas o contratos entre las partes involucradas. El término empresa se aplica al
ejercicio de toda actividad o negocio, y se define como una unidad de organización
dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de servicios con
fines lucrativos, los cuales incluyen el ejercicio de servicios profesionales y la
realización de otras actividades de carácter independiente. Deberán excluirse de
este tipo de operación, aquellos beneficios que comprendan elementos de renta
regulados separadamente en otros tipos de operaciones de esta instrucción.

iii) Navegación marítima, por aguas interiores y aérea: beneficios procedentes de la

explotación de buques, naves o aeronaves en tráfico internacional y beneficios
procedentes de la explotación de embarcaciones dedicadas al transporte por aguas
interiores. Deben considerarse también, los beneficios procedentes de la
participación en un consorcio – pool, en una empresa mixta o en una agencia de
explotación internacional;

iv) Dividendos: Rentas derivadas de las acciones, derechos, cuotas u otros títulos de
participación en la propiedad, capital, utilidad, ingresos, votos, dirección o control
de una entidad;

v) Intereses: rentas de instrumentos de deuda de cualquier naturaleza, y en particular

las rentas de créditos, con o sin garantía hipotecaria, valores públicos y las rentas
de bonos y obligaciones, incluidas las primas y premios unidos a esos títulos;

vi) Regalías: cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o la cesión de uso, goce
o explotación de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas,
incluidas las películas cinematográficas, de patentes, marcas, diseños o modelos,
planos, fórmulas o procedimientos secretos, programas computacionales, o por
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

vii) Ganancias de capital: rentas provenientes de la enajenación, total o parcial, de

cualquiera de los bienes o derechos que generen, o de la cesión de derechos sobre
las facultades de usar o gozar cualquiera de los bienes o derechos generadores de,
las rentas descritas en los numerales anteriores, incluidas (pero no limitadas a) las
ganancias que se obtengan en la enajenación de: propiedad inmobiliaria; propiedad
mobiliaria que forme parte del activo de un establecimiento permanente,
incluyendo las ganancias derivadas de la enajenación de dicho establecimiento
permanente; buques, naves o aeronaves explotados en el tráfico internacional, de
embarcaciones utilizadas en la navegación por aguas interiores, o de propiedad
mobiliaria afecta a la explotación de dichos buques, naves, aeronaves o
embarcaciones; acciones; intangibles; y cualquier otro bien distinto de los
mencionados;

viii) Rentas del trabajo independiente: Rentas por servicios profesionales y otras
actividades de carácter independiente, y rentas provenientes del ejercicio de las
profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa,
entendiéndose por esta última, la actividad ejercida en forma independiente por
personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el
conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de
maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital, incluyendo, a modo
de ejemplo, las actividades científicas, literarias, artísticas, educacionales o de
enseñanza, así como también actividades independientes de doctores, abogados,
ingenieros, arquitectos, dentistas y contadores, con excepción de aquellas descritas
en el literal xiii) siguiente;

ix) Rentas del trabajo dependiente: Rentas, sobresueldos, premios, dietas,

gratificaciones, y cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la
 remuneración pagada por servicios personales, o que sean obtenidos en razón de
un trabajo dependiente;

x) Remuneraciones en calidad de consejero: rentas percibidas por los directores o

consejeros de sociedades, y otras retribuciones similares que se obtengan por la
participación como miembro de un directorio, consejo de administración o de
vigilancia de una sociedad;

xi) Artistas y deportistas: rentas que se obtengan del ejercicio de actividades

personales en calidad de artista del espectáculo, tales como actor de teatro, cine,
radio o televisión o músico o como deportista;

xii) Pensiones: pensiones, montepíos y demás rentas similares;

xiii) Funciones públicas: rentas pagadas por un Estado o por una de sus subdivisiones
políticas o entidades locales por los servicios prestados a ese Estado o a esa
subdivisión o entidad;

xiv) Estudiantes: rentas que se reciban para cubrir gastos de manutención, estudios o
capacitación;

xv) Otras rentas: Las rentas, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en
otros literales, por operaciones en el exterior.

c) Columna “Tipo de renta”: Indicar el tipo de renta de que se trata, según los códigos que
se detallan a continuación:

Código Tipo de renta

1 Rentas afectas a impuestos a la renta en Chile
Rentas afectas a impuesto adicional respecto de cualquier tipo de acuerdo
2 estructurado en la forma señalada el artículo 59 inciso 4º numero 1 letra
b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Rentas que solo pueden gravarse en el exterior, por aplicación de un
3
convenio para evitar la doble imposición
Rentas exentas de Impuesto Adicional, por aplicación del artículo 59 inciso
4
4°, N°1, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Rentas exentas de Impuesto Adicional, por aplicación del artículo 59 inciso
5
4°, N° 2, incisos 1°, 2° o 3° de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Rentas exentas de Impuesto Adicional, por aplicación del artículo 10 del
6 D.L. N° 3.059 de 1979, que favorece a las empresas de astilleros y empresas
navieras incluidas las de remolcadores, de lanchaje y muellaje nacionales
7 Otras rentas exentas de Impuesto Adicional
8 Ingresos no constitutivos de rentas
9 Rentas con tributación cumplida
10 Otras rentas no descritas en los códigos anteriores

d) Columna “Renta bruta”: Indicar el monto bruto histórico en pesos chilenos de la renta
derivada de las operaciones realizadas en Chile, sin deducir de ella los montos exentos
y/o no gravados, impuestos pagados o retenidos, o gastos relacionados con éstas.
Cuando se trate de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, la renta bruta será
equivalente a la base imponible declarada en el formulario 50 respectivo sobre la cual
se calcula el impuesto de retención.

En el caso de dividendos (de acuerdo a la definición del N° 1 letra b literal iv) y rentas
atribuibles a un establecimiento permanente en Chile remesadas al exterior, en esta
columna se deberá informar la renta efectivamente distribuida o remesada (antes de
descontar impuestos de retención y sin considerar el incremento a que se refieren los
artículos 58 y 62 de la Ley sobre Impuesto a la Renta), independiente que su imputación
 a los registros de rentas empresariales arroje como resultado que toda la renta, o una
fracción de ésta, no queda afecta a impuestos.

e) Columna “Tasa de retención”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en

Chile, indicar en esta columna la tasa nominal de retención con que se determinó el
impuesto pagado o retenido en el formulario 50 que corresponda, indicando su valor
en términos porcentuales con dos decimales sin incluir el carácter “%” (por ejemplo,
para la tasa del 15% anote el valor 15,00; para la tasa del 4% anote el valor 4,00). En los
demás casos esta columna deberá quedar en blanco.

f) Columna “Impuesto”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile,

indicar en esta columna el monto histórico en pesos chilenos de impuesto pagado en el
formulario 50 o formulario 22 según corresponda.

En el caso de dividendos (de acuerdo a la definición del N° 1 letra b literal iv) y rentas
atribuibles a un establecimiento permanente en Chile remesadas al exterior, se deberá
indicar el impuesto efectivamente pagado, descontados los créditos a que se refieren
los articulo 41 A y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Adicionalmente, cuando
deban practicarse los ajustes por: crédito indebido de impuesto de primera categoría;
o retenciones de impuesto adicional enteradas en exceso, en esta columna deberá
declararse el impuesto ajustado de conformidad con la situación definitiva de dichas
rentas al 31 de diciembre del año respectivo.

g) Columna “Renta líquida”: Indicar el monto histórico en pesos chilenos efectivamente

pagado o remesado. Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, este
monto corresponderá a la renta bruta descontado el impuesto pagado o retenido. En
los demás casos este monto corresponderá a la misma renta bruta.

h) Columna “Crédito por IDPC”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en

Chile, indicar en esta columna el crédito por Impuesto de Primera Categoría establecido
en el artículo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta rebajado al determinar el impuesto
pagado o retenido en el formulario 50 que corresponda, cuando proceda.

i) Columna “Otros créditos”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile,

indicar en esta columna otros créditos rebajados al determinar el impuesto pagado o
retenido en el formulario 50 que corresponda.

2. Sub-sección: Antecedentes del formulario 50

a) Columna “Código”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar

en esta columna el código del formulario 50, en que realizó la declaración de la renta
bruta (base imponible) respecto de la cual se calcula el impuesto pagado o retenido. En
los demás casos esta columna deberá quedar en blanco.

Cabe tener presente, que los códigos del formulario 50 deben ser consistentes con los
códigos de las operaciones en Chile que se declaran de acuerdo con la siguiente tabla:

Códigos operaciones en Chile Códigos F50 - base imponible

7 - Beneficios empresariales 50; 52; 729; 732; 58
8 - Navegación marítima, por aguas
54; 56; 735; 738
interiores y aérea
10 – Dividendos 650; 653; 657; 660; 759; 763
681; 682; 684; 686; 687; 689; 691; 692;
11 – Intereses 694; 696; 697; 699; 701; 702; 704; 765;
766; 768
662; 664; 602; 600; 667; 606; 604; 670;
12 – Regalías
26; 673; 28; 676
 741; 742; 743; 745; 746; 747; 749; 750;
13 - Ganancias de capital 751; 753; 757; 770; 771; 772; 774; 775;
776; 778
16 - Remuneraciones en calidad de
272
consejero
21 - Otras rentas 780
7 - Beneficios empresariales
14 - Rentas del trabajo independiente 721
17 - Artistas y deportistas
7 - Beneficios empresariales
15 - Rentas del trabajo dependiente 719
17 - Artistas y deportistas
6 - Rentas inmobiliarias
18 - Pensiones
19 - Funciones públicas 723
20 - Estudiantes
21 - Otras rentas
7 - Beneficios empresariales
14 - Rentas del trabajo independiente 706; 707; 709; 711; 712; 714; 244; 717
15 - Rentas del trabajo dependiente

b) Columna “Folio”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar

en esta columna el número de folio del formulario 50, en que realizó la declaración, y el
pago o retención del impuesto correspondiente a la operación informada. En los demás
casos esta columna deberá quedar en blanco.

3. Sub-sección: Antecedentes del pago

a) Columna “fecha”: Indicar la fecha en que fue efectuada la remesa de la renta al

perceptor beneficiario efectivo, correspondiente al año comercial anterior, utilizando el
formato “dd/mm/aaaa”.

b) Columna “Moneda”: Indicar la sigla que corresponda a la moneda en la cual se efectuó

el pago o remesa de la renta, de acuerdo a la tabla de “Códigos Monedas” vigente para
el año tributario respectivo, contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se
publica en cada periodo tributario anual.

c) Columna “Tipo de cambio”: Indicar el tipo de cambio utilizado para convertir el monto
en moneda extranjera, a su valor en pesos chilenos informado en las columnas “renta
bruta” y/o “renta líquida”. Tratándose de operaciones efectuadas en pesos chilenos,
esta columna deberá quedar en blanco.

ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación de la persona con residencia
en Chile, que remesa una renta derivada de las operaciones que una persona sin residencia realiza
en el país.

El concepto de remesa se encuentra definido, para los fines de esta Declaración Jurada, en el
numero 1 letra h) del glosario de las presentes instrucciones, y contempla cualquier forma en que
el pagador da cumplimiento a una obligación contraída con una persona sin residencia en Chile.

En aquellos casos en que la persona que presenta la declaración se un agente responsable para
fines tributarios en el país, de acuerdo a lo instruido en Resolución Exenta SII N°36 de 2011 o la que
la sustituya, en esta sección deberán informarse los antecedentes de la entidad perceptora de las
inversiones u operaciones que se indican en dicha Resolución, como por ejemplo, aquella entidad
con residencia en Chile que realiza una distribución de utilidades respecto de acciones que se
encuentran a nombre del agente responsable.

Tratándose de inversiones realizadas en fondos de inversión públicos o privados y de fondos

mutuos, deberán informarse en esta sección los antecedentes de la Administradora, respecto de
cada renta que remese a personas sin residencia en Chile.

1. Antecedentes del pagador de las rentas:

a) Columna “Tipo jurídico”: Indicar el tipo jurídico de acuerdo a los códigos que se detallan
a continuación:

Código Tipo jurídico

1 Persona natural
2 Sociedades
3 Cuentas en participación o joint ventures
4 Otras organizaciones de negocio
5 Gobierno u organismos internacionales
6 Otros
7 Desconocido

Las personas sin residencia en Chile que tengan un establecimiento permanente en el

país, deberán utilizar el código 6 para informar las rentas atribuidas a éste que son
remesadas al exterior.

b) Columna “Razón social o apellidos”: Indicar la razón social de la sociedad o entidad con
residencia en Chile, apellidos de la persona natural residente en Chile, o nombre del
establecimiento permanente situado en el país;

c) Columna “Nombre”: Indicar el nombre de la persona natural con residencia en Chile

(primer nombre o nombre de pila). Si se trata de una entidad o establecimiento
permanente, esta columna debe quedar en blanco;

d) Columna “RUT”: Indicar el Rol Único Tributario que tuviera la persona, sociedad o
entidad con residencia en Chile, o establecimiento permanente situado en el país;

e) Columna “Dv”: Indicar el digito verificador del Rol Único Tributario antes detallado;

f) Columna “Domicilio”: Indicar la dirección que el pagador de las rentas posea en el país,
detallando el nombre de la calle, avenida u otro, numeración, y numero de
departamento, oficina u otro, según corresponda;

g) Columna “Ciudad”: Indicar la ciudad a la cual corresponde el domicilio antes detallado;

h) Columna “Relación”: Indicar el tipo de relación que corresponda entre el pagador de las
rentas y el perceptor beneficiario efectivo, según los códigos que se definen a
continuación.

Código Relación
El perceptor beneficiario efectivo, posee o participa, directa o
1 indirectamente, en la dirección, control, capital, utilidades, ingresos o
votos del pagador.
El pagador, posee o participa, directa o indirectamente, en la dirección,
2 control, capital, utilidades, ingresos o votos del perceptor beneficiario
efectivo.
 Una misma persona o personas, naturales o jurídicas, o entidades
cualquiera sea su naturaleza, poseen o participan, directa o
3
indirectamente, en la dirección, control, capital, utilidades, ingresos o
votos del pagador y del perceptor beneficiario efectivo.
El perceptor beneficiario efectivo, realiza las operaciones en Chile a través
de un establecimiento permanente, a quién se le atribuyen las rentas
4
derivadas de dichas operaciones, siendo el propio establecimiento
permanente quién remesa dichas rentas al exterior.
Operaciones internas realizadas entre una persona y su establecimiento
5 permanente, respecto de las cuales se generan rentas que son remesadas
al exterior por dicha persona o su establecimiento permanente.
Una parte (pagador o perceptor beneficiario efectivo) lleva a cabo una o
más operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o
indirectamente, con un relacionado de aquella parte, una o más
6
operaciones similares o idénticas a las que realiza con la primera,
cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en
tales operaciones.
El pagador y perceptor beneficiario efectivo son cónyuges o existe
7
parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.
El perceptor beneficiario efectivo se encuentra relacionado con el
pagador en alguna de las formas señaladas en la Ley de Mercado de
8
Valores, o en el artículo 8 del Código Tributario, no especificada en los
códigos anteriores.
9 No existe relación entre el pagador y el perceptor beneficiario efectivo.

i) Columna “Grupo o holding empresarial”: Indicar el nombre con el cual el grupo o

holding empresarial se conoce o identifica a nivel nacional o internacional (nombre de
fantasía).

ANTECEDENTES DEL PERCEPTOR BENEFICIARIO EFECTIVO DE LA RENTA

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación de la persona sin residencia
en el país, perceptor beneficiario efectivo de las rentas derivadas de las operaciones que dicho
beneficiario realiza en Chile.

El concepto de beneficiario efectivo, para los fines de esta Declaración Jurada, y que lo diferencian
de aquellas personas que actúan en su calidad de agente, mandatario o intermediario, se encuentra
definido en el numero 1 letra i) del glosario de las presentes instrucciones, como aquella persona
que posee el privilegio de beneficiarse, gozar o disponer directamente de las rentas derivadas de las
operaciones que dicho beneficiario realiza en Chile. Dicha persona, disfruta realmente de las rentas
derivadas de las operaciones en Chile desde el punto de vista económico y, por lo tanto, dispone de
la facultad de decidir libremente el destino de estas.

Cabe señalar que el concepto de beneficiario efectivo es independiente de la aplicación de un

convenio para evitar la doble imposición.

1. Antecedentes del perceptor beneficiario efectivo:

a) Columna “Tipo jurídico”: Indicar el tipo jurídico según los códigos que se detallan a
continuación:
 Código Tipo jurídico
1 Persona natural
2 Sociedades
3 Cuentas en participación o joint ventures
4 Otras organizaciones de negocio
5 Gobierno u organismos internacionales
6 Otros
7 Desconocido

b) Columna “País de residencia”: Indicar la sigla que corresponda al país que, de acuerdo
con su legislación interna, considere al perceptor beneficiario efectivo residente para
efectos fiscales, de acuerdo a la tabla vigente para el año tributario respectivo,
contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo
tributario anual.

c) Columna “Razón social o apellidos”: Indicar la razón social de la entidad sin residencia
en Chile, apellidos de la persona natural sin residencia en el país, o nombre del
establecimiento permanente situado en el exterior;

d) Columna “Nombre”: Indicar el nombre de la persona natural sin residencia en Chile

(primer nombre o nombre de pila). Si se trata de una sociedad, entidad o
establecimiento permanente, esta columna debe quedar en blanco;

e) Columna “Número de identificación tributaria”: Indicar el código o número de

identificación que corresponda a la sociedad, entidad, persona natural o
establecimiento permanente, en su país de residencia, otorgado por la administración
tributaria o autoridad competente de dicho país;

f) Columna “RUT”: Indicar el Rol Único Tributario que hubiera obtenido el perceptor
beneficiario efectivo de la renta, con motivo de las operaciones que éste realiza en
Chile;

g) Columna “Dv”: Indicar el digito verificador del Rol Único Tributario antes detallado;

h) Columna “Fecha de nacimiento”: Indicar la fecha de nacimiento de la persona natural

sin residencia en Chile utilizando el formato dd/mm/aaaa. En los demás casos, esta
columna debe quedar en blanco.

i) Columna “Tipo de domicilio”: Indicar el código que corresponda al tipo de domicilio

informado en las siguientes columnas para el perceptor beneficiario efectivo, de
acuerdo a los códigos que se detallan a continuación:

Código Tipo de domicilio

Residencial: domicilio particular de la persona natural sin residencia en
1
Chile
Comercial: Oficina registrada o dirección comercial de la persona natural,
2 sociedad o entidad sin residencia en Chile, o establecimiento permanente
situado en el exterior.
3 Otro o desconocido

j) Columna “Domicilio”: Indicar la dirección que el perceptor beneficiario efectivo posea

en el exterior, detallando el nombre de la calle, avenida u otro, numeración, y número
de departamento, oficina u otro, según corresponda;

k) Columna “Ciudad”: Indicar la ciudad a la cual corresponde el domicilio antes detallado;

 l) Columna “País”: Indicar la sigla del país al cual corresponde el domicilio antes detallado,
de acuerdo a la tabla vigente para el año tributario respectivo, contenida en el
Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo tributario anual.

ANTECEDENTES DEL AGENTE, MANDATARIO O INTERMEDIARIO

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación de la persona sin residencia
en el país que recibe el flujo de la renta en calidad de agente, mandatario o intermediario del
beneficiario efectivo, derivada de las operaciones que dicho beneficiario realiza en Chile.

En condiciones normales de mercado, realizadas con fines económicos y para los propósitos propios
del giro de la persona o entidad sin residencia, puede esperarse que el perceptor de la renta sea el
beneficiario efectivo de esta. Sin embargo, pueden existir situaciones en que las operaciones se
estructuren buscando aprovechar un vacío legal, asimetría o ventaja tributaria, con el resultado que
el flujo es recibido por un agente, mandatario o intermediario en lugar de que las rentas sean
remesadas directamente al beneficiario efectivo de estas.

Lo anterior, en concordancia con el numero 1 letra i) del glosario de las presentes instrucciones,
puede ocurrir respecto de aquella persona sin residencia en Chile que recibe el flujo de la renta,
pero que:
• actúa en su calidad de agente o de mandatario; o
• actúa simplemente como intermediario de otra persona que de hecho es el beneficiario de
la respectiva renta; o
• tiene poderes limitados sobre la renta en cuestión; o
• se trata de una sociedad instrumental, quien, pese a ser el propietario formal de la renta, o
tener un título legal respecto de esta, cuenta con poderes restringidos que la convierten,
respecto de dicha renta, en un mero fiduciario o administrador que actúa por cuenta de las
partes interesadas.

Un ejemplo de lo anterior, sin que esta sección deba entenderse limitada solo a la situación descrita,
se encuentra en el artículo 59 inciso 4° numero 1 letra b) de la Ley sobre Impuesto a la renta, en la
cual se detalla la situación de un crédito otorgado mediante cualquier tipo de acuerdo estructurado
de forma tal que la institución bancaria o financiera extranjera o internacional que reciba los
intereses, los transfiera a otra persona o entidad que sea domiciliada o residente en el extranjero,
y que no tendría derecho a la tasa reducida si hubiera recibido directamente los intereses del deudor
residente en Chile.

En el ejemplo, deberían informarse en esta sección, los datos de la institución bancaria o financiera
extranjera o internacional que recibe el flujo de los intereses.

De acuerdo a lo anterior, esta sección debe ser informada solo en aquellos casos en que el
declarante hubiera tomado conocimiento de la situación descrita en los párrafos precedentes, de lo
contrario, debe quedar en blanco y no debe repetirse la información reportada en la sección anterior
referida al beneficiario efectivo.

1. Antecedentes del agente, mandatario o intermediario:

a) Columna “Tipo jurídico”: Indicar el tipo jurídico según los códigos que se detallan a
continuación:

Código Tipo jurídico

1 Persona natural
2 Sociedades
3 Cuentas en participación o joint ventures
4 Otras organizaciones de negocio
5 Gobierno u organismos internacionales
6 Otros
7 Desconocido
 b) Columna “País de residencia”: Indicar la sigla que corresponda al país que, de acuerdo
con su legislación interna, considere al agente, mandatario o intermediario residente
para efectos fiscales, de acuerdo a la tabla vigente para el año tributario respectivo,
contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo
tributario anual.

c) Columna “Razón social o apellidos”: Indicar la razón social de la sociedad o entidad sin
residencia en Chile, apellidos de la persona natural sin residencia en el país, o nombre
del establecimiento permanente situado en el exterior;

d) Columna “Nombre”: Indicar el nombre de la persona natural sin residencia en Chile

(primer nombre o nombre de pila). Si se trata de una entidad o establecimiento
permanente, esta columna debe quedar en blanco;

e) Columna “Número de identificación tributaria”: Indicar el código o número de

identificación que corresponda a la sociedad, entidad, persona natural o
establecimiento permanente, en su país de residencia, otorgado por la administración
tributaria o autoridad competente de dicho país;

V. SECCIÓN C: RESUMEN DE LA DECLARACIÓN

Columna “Total rentas brutas”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la columna “renta
bruta” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total impuesto”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la columna “impuesto”
de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total créditos”: Indicar la suma de las cantidades informadas en las columnas “crédito
por IDPC” y “otros créditos” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total rentas líquidas”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la columna “renta
líquida” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total de casos informados”: Indicar el total de casos informados en esta declaración
jurada.