TEMA: “Análisis del Punto de Equilibrio”

Objetivos
1. Explicará el significado del punto de equilibrio y los factores relacionados
2. Calculará el punto de equilibrio algebraicamente, y gráficamente

Todo administrador necesita saber por anticipado, si un nuevo producto o una nueva
empresa, van a producir utilidad o no y en qué nivel de actividad comienza esa utilidad. Para
determinarlo se puede utilizar el análisis de punto de equilibrio.

El análisis del punto de equilibrio es una herramienta básica para determinar la capacidad
que debe tener una instalación a fin de lograr rentabilidad. El objetivo del análisis del punto
de equilibrio es encontrar el punto en dinero y en unidades, donde el costo y el ingreso sean
iguales. Este punto se llama punto de equilibrio. Las empresas deben operar por arriba de
este nivel para lograr rentabilidad. Este análisis requiere una estimación de los costos fijos,
de los costos variables, y del ingreso. Estudiaremos el modelo llamado punto de
equilibrio lineal

COSTOS FIJOS:
Son aquellos costos que continúan igual aun cuando no se produzcan unidades. Por
ejemplo, los pagos por depreciación, por intereses por préstamos, por impuestos, seguros, y
otros.

COSTOS VARIABLES:
Estos varían con el volumen de unidades producidas, entre estos se clasifican la mano de
obra, y materiales, suministros, los combustibles, y otros.
Por otra parte la diferencia entre el precio de venta y los costos variables se llama
contribución. Sólo cuando la contribución total excede al costo fijo total se tendrán
utilidades. Otro elemento que se incluye en el análisis del punto de equilibrio es la función
de los ingresos
El punto de equilibrio puede ser analizado de dos formas: algebraicamente, y
gráficamente, y ocurre cuando el ingreso total es igual a los costos totales.

Factores relacionadas al punto de equilibrio algebraicamente:

Dónde: PEx = punto de equilibrio en unidades
PE$ = punto de equilibrio en dólares (o córdobas)
p = precio por unidad (después de todos los descuentos si los hay)
x = número de unidades producidas
F = costos fijos
v =costo variable por unidad
CT = costos totales (CT = F + vx)
I = ingreso total (I = px)
U = utilidad (U = I − CT)

Punto de Equilibrio de un solo producto

Se obtiene a partir de lo siguiente:
𝑰 = 𝑪𝑻 sustituyendo, 𝒑𝒙 = 𝑭 + 𝒗𝒙
𝑭
 Punto de Equilibrio en unidades 𝑷𝑬𝒙 =
𝒑−𝒗

1
 𝑭
 Punto de Equilibrio en dinero: 𝑷𝑬$ = 𝒗
𝟏−
𝒑

Efecto sobre el Punto de Equilibrio ante el aumento de las variables que lo

componen:

Cálculo de la utilidad: 𝑼 = 𝑰 − 𝑪𝑻  𝑼 = (𝒑 − 𝒗)𝒙 − 𝑭

Ejemplos
1. Una persona está pensando abrir un servicio de fotocopiado, Estima que sus costos fijos
serán de C$1,850 por día, y el costo variable por copia vendida C$0.35. Espera que el precio
de venta promedio sea de C$0.85.
a. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades y también en dinero?
b. ¿Qué utilidad esperaría obtener si volumen de fotocopias es de 1,500 unidades?
c. Si logra reducir los costos fijos en un 25%, ¿Cuál sería el nuevo Punto de equilibrio?
d. ¿Cuál sería la utilidad esperada si se logran 6,000 unidades de fotocopias?

Solución
Datos:
𝑭 = 𝟏, 𝟖𝟓𝟎 𝒗 = 𝟎. 𝟑𝟓 𝒑 = 𝟎. 𝟖𝟓
(𝑎) 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑟𝑒𝑚𝑜𝑠 𝑒𝑙 𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝑒𝑛 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠: 𝑷𝑬𝒙

𝑭
Formula a utilizar: 𝑷𝑬𝒙 =
𝒑−𝒗
2
 𝟏,𝟖𝟓𝟎
 𝑷𝑬𝒙 = 𝟎.𝟖𝟓−𝟎.𝟑𝟓 = 𝟑, 𝟕𝟎𝟎 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔

(𝑏) 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑟𝑒𝑚𝑜𝑠 𝑒𝑙 𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝑒𝑛 𝑐𝑜𝑟𝑑𝑜𝑏𝑎𝑠: 𝑷𝑬$

𝑭
Formula a utilizar: 𝑷𝑬$ = 𝒗
𝟏−
𝒑
𝟏,𝟖𝟓𝟎
 𝑷𝑬𝑪$ = 𝟎.𝟑𝟓 = 𝑪$𝟑, 𝟏𝟒𝟓
𝟏−
𝟎.𝟖𝟓
(𝑎) 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑟𝑒𝑚𝑜𝑠 𝑒𝑙 𝑛𝑢𝑒𝑣𝑜 𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝑒𝑛 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑷𝑬𝒙 , 𝑠𝑖 𝑠𝑒 𝑟𝑒𝑑𝑢𝑐𝑒𝑛 𝑙𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑭 = 𝟏, 𝟖𝟓𝟎 × 𝟎. 𝟕𝟓 = 𝟏, 𝟑𝟖𝟕. 𝟓𝟎
𝟏,𝟑𝟖𝟕.𝟓𝟎
 𝑷𝑬𝒙 = 𝟎.𝟖𝟓−𝟎.𝟑𝟓 = 𝟐, 𝟕𝟕𝟓 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔

(𝑑) 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑟𝑒𝑚𝑜𝑠 𝑙𝑎 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎 𝑒𝑛 𝑐𝑜𝑟𝑑𝑜𝑏𝑎𝑠 𝑠𝑖 𝑥 = 6,000

Formula a utilizar: 𝑼 = (𝒑 − 𝒗)𝒙 − 𝑭

 𝑼 = (𝟎. 𝟖𝟓 − 𝟎. 𝟑𝟓) × 𝟔, 𝟎𝟎𝟎 − 𝟏, 𝟖𝟓𝟎 = 𝑪$𝟏, 𝟏𝟓𝟎

Punto de Equilibrio de Productos Múltiples

La mayoría de las empresas, tanto de servicios como productivas, tienen una variedad de
oferta. En general cada producto ofrecido puede tener precio de venta y costo variable
diferente, con costos variables diferentes. La fórmula para determinar el punto de equilibrio
de este tipo, pondera la contribución de cada producto por medio de la proporción de ventas.
𝑭
𝑷𝑬$ = 𝒑
∑ (𝟏 − ) 𝑾
𝒗
Dónde: W = porcentaje de cada producto de las ventas totales, $

Modelo de tabla recomendado para calcular Punto de Equilibro Múltiple:

Producto Precio, p Costo Porcentaje del Contribución, Pronostico Pronostico

variable, v costo variable, v/p 1-(v/p) de ventas, de Ventas $,
unidades w

% de Contribución
ventas Ponderada, (1-(v/p))w

OBSERVACION:
 Si tiene conocimientos de EXCEL, puede usar este programa para el desarrollo
de los ejercicios.
 Se les adjunta el ejemplo de este caso en archivo de EXCEL, aplicando el modelo
de la tabla anterior para determinar el Punto de Equilibrio múltiple.

EJERCICIOS (Autoevaluación)
3
1. Una empresa desea determinar el volumen mínimo necesario en dólares y en unidades
para un producto y determinar el punto de equilibrio. Se determinó que en el período tiene
costos fijos de 3,600. La mano de obra directa cuesta 1.5 por unidad, y el material 0.75 por
unidad, el precio de venta unitario es de 5.00.
a) Determine el Punto de Equilibrio.
b) ¿A partir de qué número de unidades empezarán las utilidades?
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2. Una empresa busca aumentar su capacidad y necesita superar una operación que ha
representado su cuello de botella, para esto necesitará agregar una nueva máquina. Recibe
propuestas de dos proveedores. Propuesta A: costos fijos de $50,000, y costos variables de
$12. Propuesta B: costos fijos de $70,000, y costos variables de $10. Cada unidad produce
un ingreso de $20.
a. Determine el punto de equilibrio para cada propuesta
b. ¿Cuál es el punto de equilibrio en dólares para la propuesta A, y también para B, si se
agregan al costo fijo $10,000 por la instalación?
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3. Una empresa vende sus artículos a C$20 por unidad y su costo variable es de C$9; tiene
costos fijos de C$50 000, y pretende vender 4,500 unidades.
 Determine el Punto de Equilibrio
 Calcule Utilidad al vender las 4500 unidades.
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4. Se desea determinar el punto de equilibrio para un pequeño restaurante bufet. Se ha
desglosado las ventas anuales en categorías, donde la cerveza es la primera, y se estima una
venta de 30,000 raciones, con un precio de venta promedio de C$ 35, y un costo de C$
15.50. La segunda categoría es el plato ejecutivo, de los cuales se espera vender 6,000
unidades, a un precio promedio de C$ 130, y un costo variable de C$62. La tercera categoría
es la de los postres, de la que se espera vender 9,000, a un precio promedio de C$ 30, y un
costo de C$ 14, la siguiente es de comidas rápidas, de los cuales se espera vender un
promedio de 15,000 unidades, a un precio promedio de C$ 85 y un costo por unidad de C$
38, y refrescos con una estimación de 40,000 unidades a un precio de C$ 25, costo variable
de C$ 13. Sus costos fijos (renta, salarios fijos, etc.) son de C$ 80,000 por mes. ¿Alcanzará
el restaurante su punto de equilibrio en córdobas por mes?, Si no lo alcanza, ¿De cuánto
deberá ser? Si lo alcanzara, determine el número de unidades necesarias que cada producto
aporta para completar el PE.
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5. Se le pide a Ud. Determinar el punto de equilibrio anual, en dólares, y por cada tipo de
producto, para una empresa que fabrica muebles, para esto cuenta con la siguiente
información:
Artículo Precio de venta, $ Costo variable x Pronostico anual,
un. un.
Silla modelo A 48 26 1,500
Silla modelo B 55 28 1,500
Silla modelo C 70 32 1,200
Mesa modelo A 50 23 250
Mesa modelo B 75 30 200
 Considerar costos fijos mensuales de $ 9,500
________________________________________________________________
6. Un pequeño fabricante de hamacas de Masaya produce cuatro tipos de productos en
cantidades promedio: columpios, playeras, hamacas unipersonales, hamacas
matrimoniales, y bolsos tejidos con las siguientes cantidades por día respectivamente: 4, 3,
2, 1, 5. Los costos variables respectivos en C$: 180, 260, 850, 1400, 110; Los precios de
venta respectivos son: C$ 320, 540, 2000, 2,200, 240. El negocio trabaja 6 días a la semana,
4
y 51 semanas al año. Los costos fijos estimados son C$ 25,000 semanales (servicios básicos,
renta de local, 2 empleados fijos). Encuentre el punto de equilibrio anual y mensual.

 Este ejercicio está resuelto en el archivo de EXCEL!!

Producto Precio en C$ costo variable, C$ v/p 1
columpio 320 180 0,5625
playera 540 260 0,4815
hamaca unipersonal 2000 850 0,4250
hamaca matrimonial 3200 1400 0,4375
bolso tejido 240 110 0,4583

Determinamos el pronóstico de ventas anual (en unidades):

Resultados
columpio= 4x6x51=1224 1,224
playera = 3x6x51= 918 918
hamaca unipersonal = 2x6x51= 612 612
hamaca matrimonial = 1x6x51 = 306 306
bolso tejido = 5x6x51 = 1530 1,530

Pronóstico de ventas en C$ % de ventas (w) Contribución ponderada, (1-(v/p))*w

391,680 0.1133 0.0496
495,720 0.1434 0.0743
1,224,000 0.3540 0.2035
979,200 0.2832 0.1593
367,200 0.1062 0.0575
3,457,800 0.5442

Finalmente calculamos el Punto de Equilibrio:

Costos Fijos anuales: 25,000*51= 1,275,000

Calculamos por Formula PE= 1,275,000/0.5442 = C$2,342,888.64

Conclusión:
L a empresa sobrepasaría su Punto de Equilibrio, y proyecta tener utilidades ya que los
los ingresos son mayores