FUNDAMENTACIÓ N

TRIBUTARIA

Tabla de contenido
DANNA NICOLLE ROJAS BALLESTROS
GESTIÓN CONTABLE Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2503091
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INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................3

OBJETIVOS.............................................................................................................................4

ELEMENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA....................................................................5

SUJETO ACTIVO.................................................................................................................5

SUJETO PASIVO.................................................................................................................5

HECHO GENERADOR........................................................................................................5

BASE GRAVABLE...............................................................................................................6

TARIFA...............................................................................................................................6

DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y TASAS..........................................6

IMPUESTOS........................................................................................................................7

CONTRIBUCIONES............................................................................................................7

TASAS.................................................................................................................................7

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS.....................................................................................7

IMPUESTOS DIRECTOS....................................................................................................8

IMPUESTOS INDIRECTOS................................................................................................8

CONTRIBUCCIONES PARAFISCALES.............................................................................8

IMPUESTOS NACIONALES...............................................................................................8

IMPUESTO TERRITORIAL...............................................................................................9

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA....................................................9

CUALES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTE EN COLOMBIA.....................10

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LOS IMPUESTOS NACIONALES...................................................................................10

LOS IMPUESTOS DEPARTAMENTALES....................................................................10

LOS IMPUESTOS MUNICIPALES SON........................................................................10

En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones

........................................................................................................................................................11

BIENES GRAVADOS............................................................................................................12

BIENES EXENTOS................................................................................................................12

BIENES EXCLUIDO..............................................................................................................12

INGRESOS FUENTE NACIONAL.............................................................................................13

INGRESO FUENTE EXTRANJERA..........................................................................................13

CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES................................................................14

RESPONSABLE Y NO RESPONSABLE...............................................................................14

QUE ES RETENCION EN LA FUENTE....................................................................................15

QUE SON AGENTES DE RETENCION................................................................................15

A QUE IMPUESTO SE LE APLICA RETENCION EN LA FUENTE.....................................16

HECHOS PARA EFECTUAR LA RETENCION Y REGLAS O SITUACIUONES CUANDO

NO SE PRACTICA......................................................................................................................16

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION.......................................................16

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INTRODUCCIÓN

Dicha cartilla es creada con el fin de presentar informació n especifica

sobre temas relacionados con la fundamentació n tributaria, el contenido a presentar
es importante ya que los impuestos recaen en la nació n colombiana, sea de manera
directa o indirecta; Para así aportar al crecimiento y desarrollo del país.
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OBJETIVOS

El objetivo de la contribució n tributaria consiste en el desarrollo del país, así los

ingresos obtenidos por el Estado se usan principalmente para satisfacer las
necesidades de gastos pú blicos territoriales tales como educació n, salud, seguridad,
infraestructuras entre otros.
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ELEMENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los

tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes, tiene
derecho a exigir el cumplimiento de una determinada
obligació n a otra persona, que será conocido como el sujeto
pasivo.

SUJETO PASIVO

El sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, segú n la ley

está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea como contribuyente o como responsables.

HECHO GENERADOR

Se trata de la manifestació n externa del hecho imponible.

Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se
produjo una venta; que, al venderse, importarse o exportarse
un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto
notarial se va a dar un cambio de activos.
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BASE GRAVABLE

La base gravable debe ser el valor real de la mercancía importada

a la cual se aplica los impuestos, o de una mercancía similar. Los
valores en aduana deben ser auténticos y no arbitrarias ni ficticios
el valor de las mercancías de origen nacional nunca debe ser base
del valor en aduanas

TARIFA

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se

define como “una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la
base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La
tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravá menes,
mediante los cuales se expresa la cuantificació n de la deuda
tributaria.

DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y TASAS.

La tasa permite acceder a un servicio. La contribució n parafiscal se paga con destinació n

específica sin derecho a contraprestació n. El impuesto se paga sin derecho a nada sino a
una expectativa de bienestar general provista por el estado.
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IMPUESTOS

Los impuestos son los valores que se le paga al gobierno para

que pueda solventar los gastos pú blicos, los impuestos son
obligatorios y se calculan en forma de porcentaje (%). Estos
tributos deben ser pagados tantos por personas físicas como
por personas morales.

CONTRIBUCIONES

Las contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie a

cargo de las personas físicas y morales, para cubrir los gastos
públicos, cuando se encuentren en la situación jurídica o de hechos
previstas en la ley.

TASAS

Las tasas son tributos que se pagan por la utilizació n para

beneficio particular de un bien pú blico, por ejemplo, la tasa que
paga los bares por tener una terraza en la calle, o porque la
administració n da un servicio.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza el hecho generador que causa el
impuesto, en los impuestos directos el sujeto econó mico es el mismo sujeto responsable de la
obligació n tributo
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IMPUESTOS DIRECTOS

Es aquel que recae directamente sobre la persona que

realiza el hecho generador que causa el impuesto.
En los impuestos directos el sujeto econó mico es el
mismo sujeto responsable de la obligació n tributaria.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Los impuestos indirectos son aquellos en los cuales se

produce el traslado del impuesto por el contribuyente al
consumidor final, sea este un adquirente o usuario final.
La carga tributaria es soportada por el consumidor final.

CONTRIBUCCIONES PARAFISCALES

Los aportes parafiscales son contribuciones de cará cter

obligatorio impuestas por la ley en cabeza de los
empleadores, las cuales se determinan sobre la base
gravable de la nó mina total de los trabajadores y que
beneficia no solo a estos, sino también al sosteniente del
ICBF el SENAA y las cajas de compensació n.

IMPUESTOS NACIONALES

Se aplica para las personas naturales y jurídicas residentes en el territorio nacional; sin
embargo, no todos son responsables de declarar estos impuestos, existen condiciones que
determinan quienes deben hacer la respectiva declaració n.
 Impuesto al valor agregado (IVA)
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 Impuesto de Renta

 Impuesto de Timbre nacional

 Nacional Contribuciones Especiales

IMPUESTO TERRITORIAL

Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los

entes territoriales como departamentos, municipios y
distritos, y que son impuestos por los ó rganos legislativos
territoriales como asambleas y concejos, pero dentro del
marco que la ley nacional ha impuesto.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Son impuestos específicos que son designados por un estado a los habitantes de los demá s.
Se determinan de acuerdo con las actividades econó micas predominantes de la zona, la
densidad de la població n etc.
 Impuesto al registro
 Sobretasa a la gasolina
 Sobretasa a la gasolina

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

 Debe ser establecido por la ley.

 Un impuesto constituye una obligació n ante el acreedor tributario.
 Debe ser proporcional y equitativo.
 Está a cargo de personas física y morales.
 Las personas deben encontrarse en situació n jurídica prevista por la ley.
 Deben destinarse a cubrir los gastos pú blicos.
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CUALES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTE EN COLOMBIA

LOS IMPUESTOS NACIONALES

LOS IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Los principales son, el impuesto de registro, el impuesto al consumo de cigarrillos, cervezas y

bebidas alcohó licas y el impuesto sobre vehículos automotores, entre otros.

LOS IMPUESTOS MUNICIPALES SON

Los principales son, el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros (ICA), el impuesto
predial unificado, el impuesto de delineació n urbana y la plusvalía, entre otros
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En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos

y en qué condiciones

La facultad exclusiva del Congreso para imponer tributos en cualquiera de sus tres
modalidades (ya sean impuestos, tasas o contribuciones) es una de las columnas vertebrales
de todo Estado de Derecho, desde que se inventaron los parlamentos de representació n
popular desde el siglo XVII. Así lo ordena nuestra Carta Política en su Artículo 338.

Pero poco caso se le está haciendo a este principio medular de la democracia representativa.
Dos ejemplos así lo ilustran.
El 24 de diciembre del 2008 se crea por decreto (reglamentando un artículo de la ley del plan
que no daba para ello) el llamado 'fondo de estabilizació n de combustibles', en virtud del cual
se fijó el precio de la gasolina a un nivel sensiblemente superior al que resultaba si se hubiera
dejado actuar al mercado
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BIENES GRAVADOS

Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importació n o comercializació n se

aplica el impuesto de la tarifa general o a las diferenciales vigentes

BIENES EXENTOS

Bienes exentos: son bienes gravados, pero con una tarifa de 0%. El producto final no es
gravado, pero si se requirieron insumos con IVA, el productor debe pagar ese monto y
solicitar devolució n.

BIENES EXCLUIDO

Bienes excluidos no es gravable, pues no causa impuesto sobre la

venta, por lo que no existe un responsable por el IVA, por lo que
son bienes que no requieren presentar declaració n de impuestos.
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INGRESOS FUENTE NACIONAL

Se considera ingresos de fuente nacional los provenientes de la exportació n de bienes

materiales e inmateriales dentro del país y la prestació n de servicios dentro de un
territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio.

INGRESO FUENTE EXTRANJERA

En términos generales, se debe considerar como ingresos de fuente extranjera los

provenientes de la enajenació n de bienes fuera del país, la explotació n de bienes materiales e
inmateriales en el exterior y la prestació n de servicios por fuera del territorio nacional
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CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES

Contribuyente es la persona o entidad que tiene la obligació n de pagar un impuesto. Es el

obligado frente a la hacienda pú blica, por haber realizado algú n acto que genera el deber de
pagar cuota
No ser contribuyente significa que no se debe pagar impuesto, es decir, no se debe pagar
impuesto de renta y complementarios

RESPONSABLE Y NO RESPONSABLE

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA
o preste servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto a las ventas. Si el
contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no está n
gravados con IVA, no son responsables del IVA. No obstante, algunas personas naturales a
pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA no son responsables de
dicho impuesto como pasa a detallarse.

PERSONAS QUE NO SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS .

se consideran como no responsables del IVA en funció n de unos topes mínimos de ingresos y
otros conceptos señ alados por el pará grafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario. Señ ala la
norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así
como las personas naturales que presten servicios, siempre que cumplan con los siguientes
requisitos:

 Que en el añ o anterior o en el añ o en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
 Que no tengan má s de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan su actividad.
 Que no sean usuarios aduaneros
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depó sitos o inversiones financieras
durante el añ o anterior o durante el respectivo añ o no supere la suma de 3.500 UVT.
 Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributació n (Simple)
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QUE ES RETENCION EN LA FUENTE

La retenció n de la fuente inicia cuando hay una transacció n entre una persona, entidad o
empresa que paga por un bien o un servicio. Por ejemplo, al momento de pagar un salario,
el empleador realiza una retenció n en la fuente al ingreso de trabajo

QUE SON AGENTES DE RETENCION

Los agentes de retenció n son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la
ley para efectuar la retenció n o percepció n del tributo correspondiente. Así mismo, se
han estipulado las obligaciones que estos agentes deben cumplir y las sanciones por el
incumplimiento de estas.
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A QUE IMPUESTO SE LE APLICA RETENCION EN LA FUENTE

La retenció n en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, y como

existen varios impuestos, pues existen diferentes retenciones, Los principales impuestos
sujetos a retenció n son:
- Impuesto de renta.
- Impuesto a las ventas.
- Impuesto de industria y comercio.
- Impuesto de timbre.

HECHOS PARA EFECTUAR LA RETENCION Y REGLAS O SITUACIUONES

CUANDO NO SE PRACTICA

La retenció n en la fuente se practica cuando el pagador es agente de retenció n en la fuente, se

está pagando un concepto sujeto a retenció n, y el pago supera la base mínima sujeta a
retenció n, o simplemente no existe una base mínima. También se debe considerar que el
vendedor o prestador del servicio no sea una entidad que no es contribuyente y por tanto no
es sujeto pasivo del impuesto, o cuando es un autor retenedor.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION

1. Pagar a la Administració n Tributaria la suma retenida o percibida por las retenciones o

percepciones efectuadas.
2. Responder ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas
indebidamente o en exceso.
3. Entregar a los contribuyentes, por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la
retenció n efectuada.
4. Son responsables de la obligació n tributaria por las sumas que no haya retenido o percibido
de acuerdo con la ley, los reglamentos las normas y prá cticas tributarias.
5. Presentar anualmente a la Administració n Tributaria, en la forma y fecha correspondiente,
una declaració n jurada de las retenciones operadas.
6. Los agentes o representantes en la Repú blica de tales compañ ías será n solidariamente
responsables con ellas del pago del impuesto y estará n obligados a presentar declaraciones
juradas y a fungir de agentes de retenció n e informació n en las formas y plazos que se
establezcan.
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QUE SON AUTORRETENEDORES Y QUIEN PUEDE TENER DICHA

FACULTAD

Autorretenedor es la persona o contribuyente que se practica así mismo la retenció n en la

fuente. Por regla general la retenció n en la fuente es practicada por quien hace el pago, pero
cuando el beneficiario del pago es autorretenedor, este mismo se practica la retenció n. La
calidad de autorretenedor es fijada por la Dian, y esa condició n figura el Rut, y, ademá s, el
autorretenedor informa su calidad en las facturas que emite.
Es la figura la cual el miso sujeto pasivo se aplica la retenció n en la fuente por la venta de un
producto o prestació n de un servicio.
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