PT - Enunciado 3

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El Capitan, S.A.

Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021


Cifras Expresadas en GTQ
Cedula Sumaria de Capital

Saldo Ajustes
Descripción
Contabilidad Debe Haber
Capital pagado 500,000
Reserva Legal 570,000 5,000
Superavit por revaluación 20,000
Utilidadades Acumuladas 235,200 175,000
Utilidad del año antes de ISR 133,333 38,333
ISR rentas de capital por pagar - 8,750
ISR por pagar - 33,333
Dividendos por pagar - 166,250
Totales 1,458,533 213,333 213,333

Variación
Monto 213,333
Porcentaje 15%

Conclusión :
De acuerdo a la revisiones realizadas a las integraciones de las cuentas de capital propocionadas por el departamento de
ajustes por 213,333 (15% del monto total). Por tal razón concluimos que los saldos presentados al 31/12/2021 no son ra
registros propuestos tendrán un efecto en nuestra opinión de auditoría.
Hecho por: DJPS
Fecha 5/27/2022
Revisado por: JHA
A
Fecha 5/27/2022

Reclasificaciones
Saldo Auditoría Ref.
Debe Haber
500,000 A-1
575,000 A-2
20,000
60,200 A-4
95,000
8,750 A-4
33,333 A-2
166,250 A-4
- - 1,458,533

tal propocionadas por el departamento de contabilidad, se determinaron


ldos presentados al 31/12/2021 no son razonables, no aceptar los
El Capitan, S.A. Hecho por:
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 Fecha
Cifras Expresadas en GTQ Revisado por:
Cedula Deficiencias de Control Interno Fecha

No. Descripción Referencia


Según el art. 128 del CC el traslado de acciones se podrá hacer
por mera tradición, sin embargo, se deberá realizar el endoso
1 correspondiente para el interesado, pero la empresa no lo ha A-1
realizado .

No se realizó el registro del ISR por pagar y el cálculo de la


2 A-2
Reserva Legal.

No se realizó el revaluo en el periodo que indica la NIC 16 y la


3 forma de depreciación no fue constante según los parametros A-3
del art. 28 de la LAT

La contabilidad ha registrado de forma incorrecta el pago de


4 dividendos, incumpliendo el registro que da validez al A-4
cumplimiento fiscal.
DJPS
5/21/2022
JHA
CI
5/21/2022
El Capitan, S.A. Hecho por: DJPS
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 Fecha 5/21/2022
Cifras Expresadas en GTQ Revisado por: JHA
Cedula Ajustes Fecha 5/21/2022

No. Cuentas Debe Haber


1 Utilidades del periodo 38,333
a: ISR por Pagar 33,333
a: Reserva Legal 5,000
R/Calculo de la RL e ISR por pagar 38,333 38,333.24

2 Utilidades acumuladas 175,000.00


a: ISR Rentas de capital 8,750.00
a: Dividendos por pagar 166,250.00
Decreto de dividendos 175,000.00 175,000.00
AJ

Referencia

A-2

A-4
El Capitan, S.A. Hecho por:
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 Fecha
Cifras Expresadas en GTQ Revisado por:
Cedula Analitica Capital Autorizado Fecha

Descripción Acciones Accionistas Valor nominal Total


Acciones ordinarias 1000 Luis Pérez 100 100,000
Acciones ordinarias 2000 Allan Álvarez 100 200,000
Acciones preferentes 2000 Dania Ruiz 100 200,000
Total acciones 500,000
Saldo contable 500,000
Diferencia -

Revelaciones importantes:

1- El capital autorizado se encuentra representado por 5,000 acciones, de Q100 c/u correspondiente a 3,000 ordinarias y
2- El capital autorizado se encuentra en la escritura publica No. 55-2001 de fecha 01/01/2001 representado conforme lo
3- Las acciones suscritas y pagadas corresponden a 3,000 ordinarias y 2,000 preferentes, por lo cual no existen difereenci

CI-1

Según el art. 128 del CC el traslado de acciones se podrá hacer por mera tradición, sin embargo, se deberá realizar el end
interesado, pero la empresa no lo ha realizado .
DJPS
5/21/2022
JHA
A-1
5/21/2022

ente a 3,000 ordinarias y 2,000 preferentes


presentado conforme lo indicado en el punto 1
ual no existen difereencias entre el pagado y lo contabilizado

se deberá realizar el endoso correspondiente para el


El Capitan, S.A.
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021
Cifras Expresadas en GTQ
Cedula Analitica de Reserva Legal e ISR

Descripción Monto
Utilidades antes de impuestos 133,333
Impuesto sobre la renta 25% 33,333
Utilidad despues del impuesto 100,000
Reserva legal 5% 5,000
Utilidad del año 95,000

Saldo según auditoría 95,000


Saldo según contabilidad 133,333
Diferencia 38,333 a/

a/ Al 31 de diciembre no se había realizado el calculo de la reserva legal y el ISR.


Por lo anterior se propone lo siguiente:
AJ-1
Utilidades del periodo 38,333
a: ISR por Pagar 33,333
a: Reserva Legal 5,000
R/Calculo de la RL e ISR por pagar 38,333 38,333

b/ Si se acepta el ajuste, de acuerdo con el art. 37 CC, cuando la reserva legal exceda el 15% del capital pagado, podrá c

Capital autorizado 500,000


Reserva legal (saldo ajustado) 575,000
Excedente 75,000 115
Capitalización 28,750
Hecho por: DJPS
Fecha 5/21/2022
Revisado por: JHA
A-2
Fecha 5/21/2022

CI-2

el 15% del capital pagado, podrá capitalizarse el excente del 5%.


El Capitan, S.A. Hecho por:
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 Fecha
Cifras Expresadas en GTQ Revisado por:
Cedula Analitica de Superavit por Revaluación Fecha

Descripción:
Superavit obtenido de una revaluación de
activo fijo 20,000.00 a/

CI-3
a/ El monto fue obtenido de la revaluación, pero se observó en la revisión que la revaluación ya no se efectuó.
En la NIC 16 (Propiedades, Planta y Equipo) parrafo 34 indica que las revaluaciones deben hacerse por periodos, siendo s
cada tres a cinco años. La contabilidad indicó que la administración decidió no realizar la revaloración del activo despues
siendo esta ultima en el año 2010, a la fecha han transcurrido 11 años, por tal razón se considera como una deficiencia e
Asimismo en el art. 29 de la LAT indica los parametros para poder depreciar un activo revaluado y la forma en que se deb
a reportar en el estado de resultados, podemos observar que con la practica efectuada el activo fue depreciado por un ti
parametro y posteriormente regresó a la deprecación habitual, tambien por esta razón se considera una deficiencia de c
DJPS
5/21/2022
JHA
A-3
5/21/2022

aluación ya no se efectuó.
eben hacerse por periodos, siendo suficiente hacerlas
ar la revaloración del activo despues de la primera vez
se considera como una deficiencia en el control interno.
o revaluado y la forma en que se debe calcular el gasto
da el activo fue depreciado por un tiempo bajo estos
ón se considera una deficiencia de control interno.
El Capitan, S.A. Hecho por
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 Fecha
Cifras Expresadas en GTQ Revisado por
Cedula Analitica de Dividendos por Pagar Fecha

Recalculo según auditoría


Saldo al 31/12/2021 utilidades retenidas 235,200.00

Dividendos decretados 175,000.00

Pendiente de pago 175,000.00 a/

a/ La empresa decretó dividendos en asamblea general, por ta razón se propone lo siguiente:

AJ-2
Utilidades acumuladas 175,000.00
a: ISR Rentas de capital 8,750.00
a: Dividendos por pagar 166,250.00
Decreto de dividendos 175,000.00 175,000.00

CI-4
La empresa está registrando los dividendos por pagar en una cuenta denominada "Cuentas por cobrar socios"
esta practica no cumple los requisitos para que se refleje el pago de ISR sobre rentas de capital que la administración
tributaria solicita y podría ocasionar un ajuste.
DJPS
5/21/2022
JHA
A-4
5/21/2022

uentas por cobrar socios"


de capital que la administración

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