Los Tributos Aduaneros

LOS TRIBUTOS ADUANEROS
Los tributos aduaneros son aquellos derechos, impuestos o tasas que afectan
la importación y exportación de mercaderías (incluidos los servicios).
Ante los múltiples conceptos que existen sobre los Tributos Aduaneros, Pardo
(2009) lo define como “los impuestos ocasionados con motivo de la importación
(exportación) para consumo de mercancía a (desde) un país o territorio
aduanero, que se expresan como arancel y se establecen conforme la
regulación de la OMC”.
Pardo Carrero indica que los tributos aduaneros son creados por el Estado (por
el ejecutivo) o por una comunidad supranacional facultada para el efecto, en
este caso se destaca la existencia de los acuerdos o tratados de integración,
los mismos que suponen la existencia de un solo territorio aduanero que
subsuma el territorio de los países miembros. En el caso de los tributos
aduaneros, por regla general del derecho tributario, la facultad de crear o
modificar los tributos recaería en el poder tributario que lo detenta el Estado por
medio de su legislatura, y como se ha identificado en el caso particular
analizado, el poder tributario recae en el Ejecutivo
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e

instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos
en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto

Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente
a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
LOS TRIBUTOS DENTRO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
a) Tributos administrados por el Gobierno Central

a) El Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
b) General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
c) El Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume
específico. Grava la venta de productos de determinados
bienes, importación de los mismos, la venta de los bienes
cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y
apuestas.
d) Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las
remuneraciones que se abonan a los trabajadores
mensualmente, y de quienes presten servicios sin relación de
dependencia.
e) Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo,
seguro y flete, en español) de los bienes importados al Perú.
f) Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Sistema Tributario nacional tiene 3 elementos principales, que sirven de

soporte para su funcionamiento eficiente:
a) Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está

diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política
tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando
distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o
reformas tributarias.
b) Normas tributarias:
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.

Comprende el Código Tributario.
c) Administración tributaria:
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política
tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas (SUNAD).
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS PARA OTROS FINES

LOCALES
 Contribuciones
 Impuesto a la Renta
 Impuesto Predial al SENATI
 Impuesto General a las
 Impuesto a la alcabala  Contribuciones
ventas
 Impuesto a los juegos al SENCICO
 Impuesto Selectivo al
 Impuesto a las apuestas
consumo
 Impuesto al patrimonio
 Régimen Único
vehicular
Simplificado
 Impuesto Especial a la
Minería
 Aportaciones al Seguro
Social de Salud
(ESSALUD)
 Aportaciones a la
Oficina de
Normalización
Previsional (ONP)
 Derechos Arancelarios
 Regalías Mineras
 Gravamen Especial a la
Mineria
 Tasas de Prestación de
Servicios Públicos
Tributos administrados por el Gobierno Central:
DERECHO AD – VALOREM
Son impuestos (gravámenes tributarios) aduaneros que, según el porcentaje
señalado en el Arancel de Aduanas, se aplica sobre el Valor en aduanas
Grava la importación de bienes, la base imponible está determinado por el valor

en aduanas (usualmente el CIF). La tasa impositiva se encuentra en cuatro
niveles 0%, 4% 6% y 11%; según la sub partida nacional (SUNAT, 2020).
DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM.- son medidas

correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la
Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con
el Acuerdo de Cartagena
DERECHOS ESPECÍFICOS SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS. - tiene la

naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los productos
agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos
marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas
arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las
Tablas Aduaneras. Los derechos variables adicionales y las rebajas
arancelarias se determinarán en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios
de Referencia vigentes a la fecha de numeración de la declaración de
importación y se expresarán en dólares por tonelada métrica.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).- Grava la importación de

determinados bienes tales como combustibles, licores, vehículos nuevos y
usados bebidas gaseosas y cigarrillos. El impuesto se aplica bajo tres
sistemas: al valor, específico y venta al público
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).- tasa del 16% aplicable al valor
aduanero más derechos arancelarios que se grava a todos los bienes que
ingresan al país salvo excepciones previstas en la norma vigente.
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM).- tasa del 2% aplicable al

valor aduanero más derechos arancelarios que se grava a todos los bienes que
ingresan al país.
DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS. - aplicable aquellos

bienes que amenacen o causen un impacto negativo a la producción nacional,
y que tienen la condición de multa. Su aplicación se hace efectiva mediante
resolución emitida por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de
la Protección de la Propiedad Intelectual (Indecopi)
RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN. - es el sistema de pago adelantado del IGV que

se aplica a las importaciones definitivas. La tasa de percepción es del 10%
cuando es una primera importación, del 5% cuando se importa productos
usados y del 3.5% cuando se importan productos nuevos
SOBRE TASA ARANCELARIA

El sistema de sobretasas arancelarias (o franja de precios, como también se le
llama) es un régimen proteccionista creado hace más de veinte años,
justamente cuando se iniciaba la apertura comercial para el resto de la
economía, y que se mantiene vigente hasta el día de hoy. El sistema consiste
en calcular un precio mínimo y uno máximo para cada producto, en base a las
cotizaciones internacionales de los últimos cinco años (ahora reducidos a 15
días). Cuando el precio del maíz en el mercado internacional cae por debajo de
ese mínimo, se aplica una sobretasa a las importaciones de maíz; y cuanto
más cae el precio, mayor es la sobretasa. Lo mismo para el azúcar, el arroz y
la leche.
Según el Banco Central de Reserva, las sobretasas habían llegado a niveles de

37% a 70%. Quiere decir que el consumidor ha estado pagando entre 37% y
70% más de lo que cuestan esos productos en el mercado internacional.
El Ministerio de Economía y Finanzas estima que con el decreto supremo
recientemente publicado, que ha reducido las sobretasas de la leche, el maíz y
el azúcar a un máximo de 20% del precio internacional, los consumidores
ahorraremos 500 millones de soles al año. (Diario EL Comercio, 2015)

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto

a) Tributos administrados por el Gobierno Central

El Sistema Tributario nacional tiene 3 elementos principales, que sirven de

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está

La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS PARA OTROS FINES

Grava la importación de bienes, la base imponible está determinado por el valor

DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM.- son medidas

DERECHOS ESPECÍFICOS SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS. - tiene la

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).- Grava la importación de

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM).- tasa del 2% aplicable al

DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS. - aplicable aquellos

RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN. - es el sistema de pago adelantado del IGV que

SOBRE TASA ARANCELARIA

Según el Banco Central de Reserva, las sobretasas habían llegado a niveles de

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